UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

TRABAJO DE GRADO

DISEÑO DE UNA GUÍA TÉCNICA PARA FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

DE CARGA AÉREA, MARÍTIMA Y TERRESTRE, UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE

SAN SALVADOR.

PRESENTADO POR:

MORENA GUADALUPE AYALA ESCOBAR

NELSON ALCIDES GALDAMEZ SANTANA

OSCAR ARMANDO JUAREZ HERRARTE

PARA OPTAR AL GRADO DE:

LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA

SAN SALVADOR, MARZO 2009

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

AUTORIDADES:

RECTOR:

INGENIERO MARIO ANTONIO RUIZ RAMIREZ

SECRETARIA GENERAL:

LICENCIADA TERESA DE JESUS GONZALEZ DE MENDOZA

DECANO:

LICENCIADO ADALBERTO ELIAS CAMPOS MARTINEZ

ASESOR:

LICENCIADO JORGE ALBERTO PEREZ PAREDES

JURADO:

PRESIDENTE: LICENCIADO HUGO CASTRO QUINTANILLA

VOCAL: LICENCIADA ANA MARIA BELLO SUAZO

VOCAL: LICENCIADA ANGELA DEL CARMEN MARTINEZ DE MORAN

AGRADECIMIENTOS:

Agradezco a Dios todo poderoso por la fortaleza que medio para enfrentar las

dificultades que se presentaron en el trayecto de mi carrera y permitirme culminar

mis estudios.

A agradezco a mis padres por ser un ejemplo en mi vida, con los valores y principios

que depositaron en mi, que fueron los que me animaron a culminar esta meta.

A mis hermanos y hermanas que siempre me animaron a seguir adelante, pero en

especial a mis dos hermanas Ana Silvia Ayala y Paola Ayala.

A mis sobrinas por su cariño y apoyo.

A mis hermanos de la iglesia, compañeros de trabajo y amigos por sus oraciones,

cariño y apoyo

“Ten presente al señor en todo lo que hagas y el te llevara por el camino recto”

Provervios 3,6

Morena Guadalupe Ayala Escobar

AGRADECIMIENTOS:

Tras la lucha del día a día, solo cuenta un momento: “el final de la jornada” es en ese

preciso momento cuando sabes, si supiste ser el arquitecto de tu destino, o un simple

espectador del mismo.

Quiero extender mis agradecimientos a DIOS: por darme fuerza y sabiduría, por

mostrarme lo grande que una persona puede ser si se permite alcanzar el máximo

que uno lleva dentro de sí mismo.

A mi linda y querida Madre, Liliam Santana, porque tu amor y tu entrega

incondicional, siempre me han inspirado a ser mejor, es a ti que debo lo que soy.

A Raquelita, mi hermanita de siempre, eres lo máximo, gracias por traernos a

Camila, porque con cada una de sus sonrisas, han sabido iluminar mi alegría.

A mi princesita linda, Sonia Ayala, gracias por ser todo lo que eres conmigo, cada

hombre tiene un solo complemento en todo el mundo, y mi complemento eres tú.

A mi Tío Héctor Santana, definitivamente sin tu apoyo, este sueño que un día me

ayudaste a empezar, no hubiese sido posible alcanzarlo.

A mis amigos todos, sepan que me ayudaron en gran manera durante el desarrollo

de este trabajo, y en particular al Ingeniero y Licenciado Ricardo Ernesto Hueso,

quien ha sabido ser un gran amigo. A todos gracias.

A GSA: por enseñarme que la fortaleza de un hombre, está dentro del hombre

mismo, y que solo con trabajo, trabajo, y más trabajo, puedo lograr todas mis metas y

propósitos.

Nelson Alcides Galdámez Santana.

AGRADECIMIENTOS:

“Mira que te mando que te esfuerces y seas valiente; no temas ni desmayes, porque

Jehová tu Dios estará contigo dondequiera que vayas” (Josué. 1:9)

Doy infinitas gracias a Dios mi creador por las fuerzas y sabiduría que me dio para

culminar con este ciclo relevante de mi vida.

A mi querida esposa Flor Esmeralda, a mis preciosas hijas Kenya Larissa y Nicolle

Esmeralda por la paciencia, el amor y muestras de comprensión mostradas durante

el tiempo que fue necesario sacrificar para el logro de este objetivo.

A mis queridísimos padres Rosa Joaquina y José María por sus incansables

oraciones y muestras de cariño y mucho amor mostrados durante todo este tiempo.

A mis hermanos y sus familias: Rosa Amelia, Samuel, José María Jr., Yolanda, Mario

Ernesto, y José Gamaliel por contar siempre con su apoyo.

A mis queridos suegros Rosa Elvia y a la eterna memoria de Salvador Antonio

Sigarán a quien recuerdo con mucho cariño, así como a mis cuñados y sus familias,

quienes con sus oraciones y muestras de mucho cariño me acompañaron durante

todo este proceso.

Y finalmente a todos aquellos que de una forma directa e indirecta han sido parte

importante, a todos ustedes mis más sinceras muestras de gratitud.

Oscar Armando Juárez Herrarte.

CONTENIDO

CAPITULO I. GENERALIDADES DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS

EMPRESAS DE CARGA AEREA, MARITIMA Y

TERRESTRE, Y DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR.

A. ANTECEDENTES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Historia de la pequeña y mediana empresa. . . . . . . . . . . . . .

1.1. Inicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2. Crecimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.3. Situación actual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

B. CONCEPTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.1. Empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2. La pequeña empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2.1. Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.3. La mediana empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.3.1. Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

C. IMPORTANCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Económica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Político. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

D. CLASIFICACION. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Por su constitución patrimonial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.1. Publicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2. Privadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2.1. Sociedad de personas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2.2. Sociedad de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1

1

1

1

2

3

3

3

3

4

4

4

4

6

7

7

8

8

8

8

9

1.2.3. Sociedades mixtas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Por su actividad económica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Por su tamaño. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1. Microempresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2. Pequeña empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.3. Mediana empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.4. Gran empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

E. MARCO LEGAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Leyes tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.1. Código tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2. Ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la

prestación de servicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.3. Ley de impuesto sobre la renta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Leyes mercantiles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.1. Ley de superintendencia de obligaciones mercantiles. . . . . . . .

2.2. Ley de registro de comercio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.3. Código de comercio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Leyes laborales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1. Ley del sistema de ahorro de pensiones. . . . . . . . . . . . . . .

3.2. Ley del instituto salvadoreño del seguro social. . . . . . . . . . . .

3.3. Código de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

F. EL SERVICIO DE CARGA AEREO MARITIMO Y TERRESTRE.

GENERALIDADES DEL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE

CARGA EN EL SALVADOR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Antecedentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Conceptos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.1. Carga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

9

10

11

11

11

11

12

13

13

13

13

14

14

14

14

15

15

15

15

16

17

17

17

17

2.2. Transporte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.3. Modalidades de transporte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Clasificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1. Carga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1.1. Carga aérea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1.2. Carga marítima. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1.3. Carga terrestre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2. Transporte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2.1. Transporte aéreo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2.2. Transporte marítimo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2.3. Transporte terrestre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2.4. Transporte multimodal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4. Situación actual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5. Importancia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6. Regulaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6.1. Transporte de carga Terrestre internacional. . . . . . . . . . . . .

6.2. Transporte aéreo internacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6.3. Transporte marítimo internacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

G. GENERALIDADES DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR. . . . .

1. Área geográfica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Importancia económica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Importancia social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CAPITULO II. MARCO TEORICO SOBRE: DISEÑO, GUIAS,

TRIBUTOS Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

A. DISEÑO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Importancia de los diseños. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

17

18

18

18

18

19

19

20

20

21

23

24

24

25

26

26

27

27

28

28

29

29

31

32

2. Principios de los diseños. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Tipos de los diseños. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1. Diseño editorial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2. Diseño universal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.3. Diseño de información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.4. Diseño visual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.5. Diseño grafico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4. Características. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

B. GUIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Definición de guía. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Importancia de las guías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Objetivos de las guías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4. Elementos de las guías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5. Clasificación de las guías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

C. TRIBUTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Antecedentes de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Concepto de tributo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Tipos de tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1. Impuestos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1.1. Conceptos de impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1.2. Características de los impuestos. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1.3. Clases de impuestos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2. Tasas de los impuestos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2.1. Conceptos de tasas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2.2. Clases de tasas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.3. Contribuciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.3.1. Contribuciones especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

32

32

32

33

33

33

33

34

34

34

35

35

35

36

38

38

38

39

39

39

39

40

41

41

41

42

42

4. Sujetos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.1. Sujeto activo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.1.1. Administración tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.1.2. Acto administrativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.1.3. Competencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.2. Sujetos Pasivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

D. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Definición de obligaciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Concepto de obligaciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Naturaleza de obligaciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . .

4. Nacimiento de la obligación tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . .

5. Exención de la obligación tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . .

5.1. Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5.2. Tipos de Exención de la obligación tributarias. . . . . . . . . . . .

5.2.1. Subjetivas u objetivas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5.2.2. Totales o parciales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5.2.3. Permanentes o temporales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6. Extinción de la obligación tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . .

6.1. Mediante el pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6.2. Compensación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6.3. Confusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6.4. Prescripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7. Tipos de obligación tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7.1. Obligación tributaria formal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7.2. Obligación tributaria sustantiva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8. Sanciones por incumplimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8.1. Infracción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8.2. Sanción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8.2.1. Actos mediante los cuales se pueden imponer sanciones. . . . . .

43

43

43

43

43

43

45

45

45

45

46

46

46

47

47

47

47

47

47

49

50

50

51

51

52

52

52

52

52

8.2.2. Responsabilidades de la infracción. . . . . . . . . . . . . . . . . .

8.2.3. Responsabilidad personal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8.2.4. Responsabilidad de los representantes. . . . . . . . . . . . . . . .

8.2.5. Responsabilidad de las personas jurídicas, sociedades nulas,

irregulares o de hecho y fideicomisos. . . . . . . . . . . . . . . . .

CAPITULO III: INVESTIGACION DE CAMPO SOBRE LA NECESIDAD

DE UNA GUÍA TÉCNICA PARA FACILITAR EL

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS

EMPRESAS DE CARGA, AEREA, MARITIMA Y

TERRESTRE, DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR.

A. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION. . . . . . . . . . . . . . . .

1. General. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Específicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

B. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION. . . . . . . . . . . . . .

1. Identificación de fuentes de información. . . . . . . . . . . . . . .

1.1. Fuentes primarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2. Fuentes secundarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

C. AMBITO DE INVESTIGACION. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

D. DETERMINACION DEL UNIVERSO O POBLACION. . . . . . . . .

1. Universo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

E. DISEÑO DE HERRAMIENTAS DE INVESTIGACION. . . . . . . .

1. Cuestionario estructurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

53

53

53

53

54

54

54

55

55

55

56

56

56

56

57

57

1.1. Identificación de la investigación y solicitud de colaboración. . . . .

1.2. Datos de clasificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.3. Cuerpo del cuestionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.4. Datos de identificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

F. ADMINISTRACION DE LA ENCUESTA. . . . . . . . . . . . . . .

1. Prueba piloto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Recolección de la información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Tabulación y análisis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

G. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. . . . . . . . . . . . .

1. Conclusiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Recomendaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CAPITULO IV. DISEÑO DE UNA GUIA TECNICA PARA FACILITAR

EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS, EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS

EMPRESAS DE CARGA AÉREA, MARÍTIMA Y

TERRESTRE, UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE SAN

SALVADOR.

A. GENERALIDADES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

B. OBJETIVOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. General. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Específicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

C. IMPORTANCIA Y BENEFICIOS DE LA PROPUESTA. . . . . . . .

1. Para el sector de las pequeñas y medianas empresas de carga,

57

57

57

57

58

58

58

59

86

86

87

88

89

89

89

89

aérea, marítima y terrestre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Para el sistema económico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Para el usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

D. ALCANCE DE LA PROPUESTA. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

E. DISEÑO DE UNA GUIA TRIBUTARIA. . . . . . . . . . . . . . . .

1. Esquema de la Guía Técnica para facilitar el cumplimiento de

obligaciones tributarias en las pequeñas y medianas empresas de

carga aérea, marítima y terrestre. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Objetivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.1. General. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.2. Específicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Desarrollo de la Guía. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1. Clasificación de las Obligaciones Tributarias. . . . . . . . . . . . .

3.2. Diagnostico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.3. Alcance de la guía. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.4. Planeación para la aplicación de la Guía Técnica. . . . . . . . . .

3.5. FASE I - Cumplimiento de obligaciones tributarias. . . . . . . . .

3.5.1. Identificación de las Obligaciones Tributarias. . . . . . . . . . . . .

3.6. FASE II - Identificación de áreas para el cumplimiento de

obligaciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.6.1. Áreas de aplicación de la Guía Técnica. . . . . . . . . . . . . . . .

3.7. FASE III - Contribuciones al cumplimiento de las obligaciones

tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.7.1. Aplicación de procedimientos y métodos de control. . . . . . . . .

3.7.2. Correcto y Oportuno Cumplimiento de Obligaciones Tributarias. . .

F. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Objetivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

89

90

90

91

92

93

94

94

94

95

95

95

98

98

99

100

139

140

143

144

248

251

252

1.1. Objetivo General. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2. Objetivos Específicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Plan de acción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.1. Actividades a desarrollar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Determinación de responsabilidades. . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1. Conocimiento, habilidades, capacitación y entrenamiento. . . . . .

4. Cronograma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5. Presupuesto de implementación de la Guía Técnica para facilitar el

cumplimiento de obligaciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . .

Bibliografía

Anexos

252

252

253

254

255

255

256

257

RESUMEN

En el presente trabajo se da a conocer el desarrollo de nuestra investigación, el cual

consta de 4 capítulos. CAPITULO I: trata sobre generalidades y antecedentes de las

pequeñas y medianas empresas de carga aérea, marítima y terrestre ubicadas en el

Municipio de San Salvador. En este capítulo se expresa el desarrollo del sector, su

importancia económica, social y político para el país, así como el aporte que este

sector, generan al producto interno bruto (PIB), así como la división distrital que esta

posee, además se aborda en forma breve las generalidades del municipio de San

Salvador. CAPITULO II: es referente a nuestras variables de investigación, las

cuales son: Diseño, Guía, Tributos; y Obligaciones Tributarias, en donde se define

cada una de ellas, con sus conceptos, objetivos, características, tipos, importancia,

generalidades, etc. CAPITULO III: se refiere a la investigación de campo sobre la

necesidad de una Guía Técnica Tributaria, que contribuya a facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias en las pequeñas y medianas empresas de carga

aérea, marítima y terrestre del municipio de San Salvador, en este capítulo se

muestran los objetivos de la investigación, la muestra utilizada, la cual fue del 100%,

ya que el universo a investigar fue de 28 empresas, un análisis e interpretación de la

información, así como las conclusiones y recomendaciones. CAPITULO IV: El diseño

de una Guía Técnica para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias se

desarrolla en este capítulo, se muestran los objetivo general y específicos del

capítulo, la importancia de nuestra propuesta, así como un FOLA del sector

transporte, el alcance que tendrá la guía, y la planeación para que esta sea aplicada

a las empresas en estudio, se acompaña además, del esquema del Diseño de la

guía, el cual comprende de tres fases: FASE I: Cumplimiento de Obligaciones

Tributarias, en esta fase se explican cada una de las obligaciones tributarias que

deben cumplir las empresas de carga aérea, marítima y terrestre, específicamente

las de tamaño pequeña y mediana; FASE II: Identificación de áreas para el

cumplimiento de obligaciones tributarias; FASE III: Contribución al cumplimiento de

obligaciones tributarias; por último se propone un plan para la implementación que

incluye los costo y cronograma de actividades para dicha implementación.

INTRODUCCION

Durante la década de los 90’s, El Salvador se caracterizó como uno de los países

con altos índices de evasión y elusión fiscal, como medida de combate a este

fenómeno, a inicio del nuevo milenio, el gobierno aprueba en diciembre del 2004, las

Reformas Tributarias, dichas reformas serian una herramienta legal, para erradicar la

practica evasiva.

El sector empresarial del país, mostró oposición a muchos de los cambios, pues

estos afectarían directamente las operaciones de las mismas, y a largo plazo

generarían controversias y posibles multas. Para las empresas comerciales

representó un cambio considerable en sus procedimientos, las empresas de

servicios sufrió mayor cambio, un ejemplo de ellas fue las empresas de carga.

Para las empresas catalogadas como grandes, no necesariamente representó un

problema, ya que estas cuentan con la disponibilidad económica para contratar

personal altamente capacitado, así como asesorías sobre dichas reformas. En

cambio para las pequeñas y medianas empresas esto represento un gran problema,

debido a que no cuentan con suficientes recursos financieros como para hacerse de

los servicios de profesionales con altos conocimientos, y mucho menos para pagar

por servicios de asesorías o interpretaciones de las reformas tributarias.

Para las pequeñas y medianas empresas el problema es operativo y económico, eso

ocurre por cinco puntos identificados en el análisis de dichas reformas: falta de

información, los estados financieros, presentación de estados financieros para

créditos, el pago a cuentas, las retenciones y percepciones. La falta de información

lleva a confusiones de todo tipo y esto debió resolverse antes de la entrada en

vigencia de las nuevas normas.

El presente trabajo ha sido elaborado de forma tal que sirva como una potente

herramienta de consulta y asesoría sobre el correcto y oportuno cumplimiento de las

obligaciones tributarias formales o sustantivas, que las pequeñas y medianas

empresas deben cumplir.

La investigación de este trabajo se realiza con el sector empresarial de servicios,

específicamente con las empresas de carga aérea, marítima y terrestre, ubicadas en

el municipio de San Salvador, decidimos trabajar con este sector debido a lo

complicado y complejo que pueden volverse las operaciones de este rubro

considerando que existen interventores tanto nacionales como internacionales.