Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA RECUPERACIÓN DE LA
CARTERA VENCIDA EN LA EMPRESA PROMOTORES MÉDICOS
LATINOAMERICANOS S.A.
TRABAJO DE TITULACIÓN, MODALIDAD PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.
AUTOR: SANTIAGO ROBERTO HIDALGO VALDIVIESO
TUTOR: DR. DIEGO MARCELO MANTILLA GARCÉS, MGT.
QUITO, DM. MAYO DE 2017
REFERENCIAS DEL AUTOR: Santiago Roberto Hidalgo Valdivieso,
REFERENCIAS DEL TUTOR: Dr. Diego Marcelo Mantilla Garcés Mgt,
Hidalgo Valdivieso, Santiago Roberto (2017). Diseño de
procedimientos para la recuperación de la cartera vencida en la
empresa Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. Trabajo de
Titulación, modalidad proyecto de investigación para la obtención del
Título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría. Contador Público
Autorizado. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 83 p.
iii
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Santiago Roberto Hidalgo Valdivieso, con C.C. 1725538878 en calidad de autor del
trabajo de investigación: DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA
RECUPERACIÓN DE LA CARTERA VENCIDA EN LA EMPRESA
PROMOTORES MÉDICOS LATINOAMERICANOS S.A. Autorizo a la Universidad
Central del Ecuador a hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o parte de
los que contiene esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente
autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.
Asimismo, autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la
digitalización y publicación de este trabajo de investigación en el repositorio virtual, de
conformidad a lo dispuesto en el Art. 144 de la ley Orgánica de Educación Superior.
En la ciudad de Quito, a los 04 días del mes de Mayo de 2017
Santiago Roberto Hidalgo Valdivieso
C.C. 172553887-8
iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo Dr. Diego Marcelo Mantilla Garcés, en calidad de tutor del trabajo de titulación,
DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA RECUPERACIÓN DE LA CARTERA
VENCIDA EN LA EMPRESA PROMOTORES MÉDICOS LATINOAMERICANOS
S.A., elaborado por el estudiante Santiago Roberto Hidalgo Valdivieso, de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría, Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad
Central del Ecuador, APRUEBO, en consideración que el trabajo de titulación reúne
los requisitos y méritos necesarios en el campo metodológico y epistemológico, para ser
sometido al jurado examinador que se designe en virtud de continuar con el proceso de
titulación determinado por la Universidad Central del Ecuador.
En la ciudad de Quito, a los 04 días del mes de Mayo de 2017
Dr. Diego Marcelo Mantilla Garcés
C.C. 171240134-6
v
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN
Yo Dr. Diego Marcelo Mantilla Garcés, en calidad de tutor del trabajo de titulación
DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA RECUPERACIÓN DE LA CARTERA
VENCIDA EN LA EMPRESA PROMOTORES MÉDICOS LATINOAMERICANOS
S.A., elaborado por el estudiante. Santiago Roberto Hidalgo Valdivieso, de la Carrera
de Contabilidad y Auditoría, Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad
Central del Ecuador, APRUEBO, el nivel de similitud en correspondencias con los
parámetros establecidos considerando el resultado del programa especializado para tal
efecto, el análisis y revisión personal.
Se anexa la hoja resumen del programa especializado en imagen PDF
En la ciudad de Quito, a los 04 días del mes de Mayo de 2017
Dr. Diego Marcelo Mantilla Garcés
C.C. 171240134-6
vi
vii
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
viii
DEDICATORIA
A dios, mis
padres,
hermanos y a
Mary.
Gracias infinitas.
Santiago Roberto Hidalgo Valdivieso
ix
AGRADECIMIENTO
Este trabajo de investigación se lo agradezco principalmente a Dios por haber guiado
mi vida y darme el mayor privilegio “la vida”.
A mí amada Universidad Central del Ecuador y docentes de la Facultad de Ciencias
Administrativas quienes aportaron en mi formación personal y profesional.
A Mary quien con su apoyo incondicional me ayudo a crecer y aprender en mi vida
profesional y personal.
A mis familiares y amigos quienes me apoyaron en los momentos difíciles y fueron un
soporte en mi vida.
Y, finalmente a mi Director de Tesis Dr. Diego Mantilla, por su comprensión y su
conocimiento en el desarrollo de la presente investigación.
Santiago Roberto Hidalgo Valdivieso
x
CONTENIDO
DERECHOS DE AUTOR ............................................................................................... iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ............................ iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO
DE TITULACIÓN ................................................................................................ v
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA .......................................................................... vii
DEDICATORIA ............................................................................................................ viii
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... ix
CONTENIDO ................................................................................................................... x
LISTA DE TABLAS ..................................................................................................... xiv
LISTA DE FIGURAS .................................................................................................... xv
RESUMEN ................................................................................................................... xvii
ABSTRACT ................................................................................................................ xviii
1. ASPECTOS GENERALES .................................................................................. 2
1.1. Aspectos generales de la empresa ...................................................................... 2
1.2. Capital ................................................................................................................ 3
1.3. Ubicación geográfica .......................................................................................... 4
1.4. Portafolio de servicios ........................................................................................ 5
1.5. Cultura organizacional ....................................................................................... 6
1.5.1. Misión ................................................................................................................. 6
1.5.2. Visión ................................................................................................................. 6
1.6. Valores institucionales ....................................................................................... 6
1.7. Principios institucionales .................................................................................... 7
1.8. Organigrama estructural ..................................................................................... 7
1.9. Organismos de control........................................................................................ 8
2. DIAGNÓSTICO ORGANIZACIONAL ............................................................ 11
2.1. Macro ambiente ................................................................................................ 11
2.1.1. Factores económicos ........................................................................................ 11
2.1.1.1. La inflación....................................................................................................... 11
2.1.1.2. Tasa de interés .................................................................................................. 16
2.1.1.3. Producto interno bruto ...................................................................................... 18
2.1.2. Factores sociales ............................................................................................... 19
xi
2.1.2.1. Demografía ....................................................................................................... 20
2.1.2.2. Tasa de desempleo............................................................................................ 21
2.1.3. Factor político................................................................................................... 22
2.1.4. Factores tecnológicos ....................................................................................... 23
2.2. Micro ambiente................................................................................................. 24
2.2.1. Clientes ............................................................................................................. 24
2.2.2. Proveedores ...................................................................................................... 25
2.2.3. Competencia ..................................................................................................... 27
2.2.3.1. Competencia directa ......................................................................................... 27
2.2.3.2. Competencia indirecta ...................................................................................... 30
2.3. Análisis FODA ................................................................................................. 32
2.4. Evaluación de control interno al departamento de crédito y cobranzas ........... 34
3. MARCO TEÓRICO ........................................................................................... 38
3.1. Control interno ................................................................................................. 38
3.1.1. Concepto ........................................................................................................... 38
3.1.2. Características del control interno .................................................................... 38
3.1.3. Componentes del control interno ..................................................................... 39
3.1.3.1. Ambiente de control ......................................................................................... 39
3.1.3.2. Valoración del riesgo........................................................................................ 40
3.1.3.3. Actividades de control ...................................................................................... 40
3.1.3.4. Información y comunicación ............................................................................ 41
3.1.3.5. Monitoreo ......................................................................................................... 41
3.1.4. Riesgo ............................................................................................................... 42
3.1.5. Tipo de riesgos ................................................................................................. 42
3.1.5.1. Riesgo inherente ............................................................................................... 42
3.1.5.2. Riesgo de control .............................................................................................. 43
3.1.5.3. Riesgo de detección .......................................................................................... 43
3.2. El crédito y la economía ................................................................................... 43
3.2.1. El ciclo económico ........................................................................................... 43
3.2.2. El crédito y el financiamiento .......................................................................... 44
3.2.3. La debilidad de un crédito ................................................................................ 45
3.2.4. Clasificación de un crédito ............................................................................... 46
xii
3.2.5. Diferentes tipos de créditos .............................................................................. 47
3.3. La cobranza ...................................................................................................... 48
3.3.1. Políticas de cobranza ........................................................................................ 49
3.3.2. Políticas restrictivas .......................................................................................... 50
3.3.3. Políticas liberales .............................................................................................. 50
3.3.4. Políticas racionales ........................................................................................... 51
3.3.5. Cobranza efectiva ............................................................................................. 51
3.3.6. Forma de pago .................................................................................................. 51
3.3.7. El ejecutivo de cobranzas ................................................................................. 52
3.4. Gestión de cartera ............................................................................................. 52
3.4.1. Definición del control de Cartera ..................................................................... 52
3.4.2. Importancia del control de cartera .................................................................... 53
3.4.3. Elementos de la cartera..................................................................................... 53
3.4.4. Estrategias para la recuperación de la cartera .................................................. 55
3.4.5. Entorno de la cobranza en la actualidad ........................................................... 56
3.4.6. Estructura del departamento de crédito y cobranza.......................................... 57
4. DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA RECUPERACIÓN DE LA
CARTERA VENCIDA ....................................................................................... 59
4.1. Objetivos de la propuesta ................................................................................. 59
4.2. Estructura física para el departamento de crédito y cobranzas ........................ 59
4.3. Custodia de la documentación .......................................................................... 60
4.4. Seguimiento de crédito ..................................................................................... 61
4.5. Intereses en las líneas de crédito ...................................................................... 62
4.6. Cambios en los contratos de crédito ................................................................. 63
4.7. Supervisión del cumplimiento de las políticas para el departamento de
crédito y cobranzas ........................................................................................... 63
4.8. Diseño de procedimientos para el manejo de la cartera de crédito .................. 64
4.8.1. Políticas de la propuesta ................................................................................... 65
4.8.1.1. Políticas para el departamento de créditos y cobranzas ................................... 65
4.8.1.1.1. Gestión de cobranza planteada al departamento de crédito y
cobranza .............................................................................................................. 65
4.8.1.2. Políticas para otorgar créditos .......................................................................... 67
xiii
4.8.1.2.1. Requisitos propuestos antes de conceder créditos por el
departamento de crédito y cobranzas .................................................................. 68
4.8.1.3. Procedimientos para otorgar crédito ................................................................. 69
4.8.1.4. Políticas para cobro de créditos ........................................................................ 71
4.8.1.5. Procedimientos para cobro de créditos ............................................................. 72
4.9. Clasificación de estándares de crédito .............................................................. 74
4.10. Acción preventiva............................................................................................. 75
4.10.1. Acción judicial y extrajudicial ......................................................................... 76
4.10.2. Venta de cartera ................................................................................................ 76
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 78
Conclusiones ................................................................................................................... 78
Recomendaciones ........................................................................................................... 80
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 81
xiv
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Capital Accionario ............................................................................................... 4
Tabla 2. Inflación Promedio Anual ................................................................................ 12
Tabla 3. Productos de mayor aportación a la división de Restaurantes y Hoteles ......... 13
Tabla 4. Productos que más aportan a la división de bienes y servicios diversos .......... 14
Tabla 5. Productos que más aportan a la división de salud ............................................ 14
Tabla 6. Población del Distrito Metropolitano de Quito ................................................ 20
Tabla 7. Tasa de desempleo nacional ............................................................................. 21
Tabla 8 Procedimientos de las ventas a crédito .............................................................. 69
Tabla 9. Procedimientos para cobro de créditos ............................................................. 72
Tabla 10. Clasificación de estándares de crédito ............................................................ 74
Tabla 11. Ponderación de riesgo..................................................................................... 75
xv
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Logo Tecniseguros ............................................................................................. 2
Figura 2 Logo Equivida .................................................................................................... 2
Figura 3 Logo Metropolitan Touring................................................................................ 3
Figura 4 Ubicación Geográfica ........................................................................................ 5
Figura 5 Organigrama Estructural .................................................................................... 7
Figura 6 Logo superintendencia de compañías y valores ................................................. 8
Figura 7 Logo Servicio de Rentas Internas ...................................................................... 8
Figura 8 Logo Municipio de Quito ................................................................................... 9
Figura 9 Logo Ministerio de Trabajo ............................................................................. 10
Figura 10 Logo Instituto Ecuatoriano de Seguridad Socilla .......................................... 10
Figura 11 Inflación Promedio Anual .............................................................................. 12
Figura 12 Inflación por división de productos................................................................ 13
Figura 13 Inflación por regiones .................................................................................... 15
Figura 14 Inflación anual de los países de la CAN ........................................................ 15
Figura 15 Inflación anual de los países que conforman el MERCOSUR ...................... 16
Figura 16 Tasa Activa..................................................................................................... 17
Figura 17 Tasa Pasiva ..................................................................................................... 17
Figura 18 Tasa de Interés................................................................................................ 18
Figura 19 PIB - Tasa de variación trimestral .................................................................. 19
Figura 20 Contribuciones a la variación trimestral ........................................................ 19
Figura 21 Población del DMQ........................................................................................ 20
Figura 22 Tasa de Desempleo ........................................................................................ 21
Figura 23 Porcentaje de la cartera .................................................................................. 25
Figura 24 Porcentajes de las Cuentas por pagar ............................................................. 26
Figura 25 Logo Hospital Metropolitano ......................................................................... 27
Figura 26 Logo Cruz Blanca .......................................................................................... 28
Figura 27 Logo Interlab S.A. .......................................................................................... 28
Figura 28 Logo Hospital Vozandes Quito ...................................................................... 29
Figura 29 Logo Hospital de Clínicas Pichincha ............................................................. 29
Figura 30 Logo Sistemas Médicos de la Universidad San Francisco de Quito .............. 30
Figura 31 Logo Ministerio de Salud Pública .................................................................. 31
xvi
Figura 32 Logo Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ............................................ 31
Figura 33 Aspectos de Control Interno .......................................................................... 38
Figura 34 Elementos del Control Interno ....................................................................... 39
Figura 35 Elementos del ambiente del control interno ................................................... 40
Figura 36 Fuentes de financiamiento y crédito .............................................................. 45
Figura 37 Diseño de procedimientos para el manejo de la cartera de crédito ................ 64
Figura 38 Gestión de cobranza planteada al departamento de crédito y cobranza ......... 66
Figura 39 Flujo diagramación para otorgar crédito ........................................................ 70
Figura 40 Flujo diagramación para el cobro de créditos ................................................ 73
xvii
DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA RECUPERACIÓN DE LA
CARTERA VENCIDA EN LA EMPRESA PROMOTORES MÉDICOS
LATINOAMERICANOS S.A.
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo diseñar procedimiento para el
departamento de crédito y cobranzas en la empresa Promotores Médicos
Latinoamericanos S.A., la misma que mantiene en la actualidad problemas en el control
y recaudación de los créditos concedidos a los clientes, es por eso la necesidad de
implementar políticas que ayude a mejorar el sistema de control y gestión de los
créditos, los mismos que se encuentran detallados en el presente trabajo de
investigación, por ende se sugiere a la Gerencia General de la compañía, sean
considerados e implementados, con la finalidad de que se pueda asegurar un sistema
eficiente de recaudación y se pueda disminuir el riesgo financiero que a futuro puede
afectar significativamente a la compañía, adicionalmente es importante que se considere
las recomendaciones realizadas a nivel de estructura física de área, así como en la
custodia de documentación y el seguimiento de recaudación de los créditos detallados
en la siguiente investigación.
PALABRAS CLAVES: CRÉDITO, COBRANZAS, RECUPERACIÓN DE
CARTERA, GESTIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO, POLÍTICAS DE
CRÉDITO, PROCEDIMIENTOS DE CRÉDITO.
xviii
DESIGN OF PROCEDURES FOR THE RECOVERY OF THE LATE CREDIT
PORTFOLIO IN THE COMPANY PROMOTORES MÉDICOS
LATINOAMERICANOS S.A.
ABSTRACT
The main objective of this research is to design a procedure for the department of credit
and collections in the company Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., the same
one that currently maintains problems in the control and collection of the credits granted
to the clients, that is why it is necessary to implement policies and procedures that help
to improve the system of control and management of the credits, whose procedures are
found detailed in the present investigation, which we suggest to the General
Management of the company, be considered and implemented, in order to ensure an
efficient collection system and above all, it is possible to reduce the financial risk that in
the future may significantly affect the company, in addition it is important that the
company consider the recommendations made for the physical area, as well as in the
custody of documentation and the follow-up of collection of the credits detailed in the
following investigation.
KEYWORDS: CREDIT / COLLECTIONS / PORTFOLIO RECOVERY / CREDIT
PORTFOLIO MANAGEMENT / CREDIT POLICIES / CREDIT PROCEDURES.
1
INTRODUCCIÓN
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. es una empresa que presta servicios de
salud privada en el Ecuador, cuya actividad empezó a ejecutarla en el año de 2006,
conformada por Marco Roberto Pullas Parra y la compañía Grupo Futuro GRUFUSA
S.A., la misma que actualmente ofrece sus servicios en las principales ciudades del país
como son Quito, Guayaquil y Cuenca.
Como contenido de la presente investigación en primera instancia se realizó un
conocimiento de la compañía, su reseña histórica, misión, visión, valores y principios
institucionales, los servicios que ofrece, su estructura y los objetivos planteados por la
misma.
Hemos efectuamos un análisis micro considerando factores como: económicos, sociales,
políticos y tecnológicos; de la misma forma realizamos un análisis macro considerando
como parte del mismo a clientes, proveedores y su competencia tanto directa como
indirecta. Factores considerados importantes, que afectan significantemente al
desarrollo económico-financiero de la compañía.
El presente trabajo de investigación contiene bases conceptuales de la identificación y
clasificación de los riesgos, clasificación de los créditos, políticas y procedimientos de
crédito, políticas y procedimientos de cobro; conceptos que son aplicados en el
desarrollo de la presente investigación.
Se realizó una propuesta de diseño de políticas y procedimientos para la recuperación de
la cartera vencida, lo que permitirá que la compañía mejore la gestión en el sistema de
crédito y cobranzas logrando de esta manera los objetivos financieros planteados por la
compañía.
Finalmente, se mencionan las conclusiones y recomendaciones que la empresa debe
aplicar en el desarrollo de las actividades del área de crédito y cobranzas.
2
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. Aspectos generales de la empresa
La empresa Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. se constituye el 10 de julio del
2006 como una compañía anónima, conformada por Marco Roberto Pullas Parra y la
compañía Grupo Futuro GRUFUSA S.A. quienes conforman:
Seguros Equinoccial
Compañía ecuatoriana de seguros que nació en 1973 y actualmente se encuentra
presente en varias ciudades del país, busca brindar tranquilidad a sus clientes por medio
de la protección del patrimonio de sus familias y empresas.
Tecniseguros
Figura 1 Logo Tecniseguros
Compañía que nació como una alternativa innovadora en 1973, como una empresa que
pauta el corretaje y asesoría de seguros en distintos niveles, una de las empresas líderes
en servicios de asesoría de seguros.
Equivida
Figura 2 Logo Equivida
3
Compañía ecuatoriana de seguros de vida con 22 años brindando solidez y confianza
con soluciones de protección, cuenta con el reconocimiento de diferentes instituciones
a nivel local e internacional, la misma que se ubican como líder del mercado
ecuatoriano.
Metropolitan Touring
Figura 3 Logo Metropolitan Touring
Opera desde 1953, presentado un crecimiento dominante, en base a un resultado de
estrategia de servicio que se ajusta a los requerimientos de los clientes; considerada una
de las empresas líderes y de mayor crecimiento en el mercado turístico.
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. es una empresa que nació con la finalidad
de atender diferentes casos de la salud, garantizándola por medio de una atención
médica oportuna y de calidad, pero sobre todo a un costo accesible a la economía de la
población ecuatoriana.
Las empresas de servicios médicos, son organizaciones formadas las cuales se mantiene
en base a cotizaciones y aportaciones realizadas por los clientes, destinados al servicio
de la salud y atención medica en general.
La empresa Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. es una central médica integral
de Atención Ambulatoria, con importante trayectoria y más de 10 de años de
experiencia en el mercado ecuatoriano.
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. inicia en 2015 el camino que conduce a la
felicidad en el trabajo a través de la ciencia de la felicidad y su aplicación con
psicología positiva, buscando que sus colaboradores construyan su propia felicidad
personal, a través de una atención médica oportuna.
Un lugar de trabajo feliz permite que se brinde un mejor servicio al cliente tanto interno
como externo. (Veris, 2014)
1.2. Capital
En la actualidad Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. tiene su capital accionario
compuesto por el aporte de 48 socios.
4
Tabla 1 Capital Accionario
En: Promotores latinoamericanos S.A.
1.3. Ubicación geográfica
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., se encuentra ubicada en la cuidad del
Distrito Metropolitano de Quito, y cuenta con sucursales en las ciudades de Guayaquil y
Cuenca.
Nombre Capital
ABAD RODRIGUEZ CHRISTIAN ALFREDO $497,00
ARGUDO CABRERA WILSON LEONEL $560,00
ARROYO STEIN EDUARDO $560,00
ASTUDILLO NEIRA PAUL ESTEBAN $560,00
AULESTIA DONOSO CARLOS RUBEN $1.681,00
AYALA DAVILA EDGAR GUSTAVO $5.603,00
BENITEZ SAA FRANCISCO JOSE $560,00
BURNEO SEVILLA CARLOS FELIPE $995,00
CAICEDO URRESTA LUIS FELIX $560,00
CALERO CARVAJAL CARMEN ELISA $560,00
CRUZ YEPEZ ALFONSO PATRICIO $560,00
DAVALOS HIDALGO GONZALO VICENTE $560,00
FEGAN BARAHONA JUAN CARLOS $995,00
GABELA DAVILA AUGUSTO EDUARDO $2.054,00
GARCES JACOME GILBERTO BENJAMIN $1.307,00
GAVELA GREGORIO $2.054,00
GUERRA RICAURTE JOSE GUILLERMO $1.121,00
HERDOIZA VASCONEZ MARCO ANTONIO $1.121,00
HERNANDEZ GALVEZ MARTHA SOFIA $1.307,00
KAROLYS MARTINEZ JUAN ANIBAL $1.868,00
LANDAZURI GARZON LIBERTAD DELIA $1.121,00
LOPEZ VASCONEZ VICTOR FRANCISCO $560,00
MATA VILLACIS ANGEL FERNANDO $747,00
MEDISYSTEM HOLDING S.A. $1.822.591,00
MELENDEZ ENCALADA IGNACIO ABEL $560,00
MIÑO CAJIAO ALVARO SANTIAGO $1.121,00
MOLINA RIVADENEIRA GALO EDUARDO $747,00
MOLINARI SZEWALD ANDREA DELIA $1.121,00
MONTALVO MONTALVO MARIA ALICIA $1.307,00
MOREANO DAVILA MARCELO ALFONSO $560,00
MORENO ALVARO GUILLERMO ALFONSO $747,00
MOYANO AGUILAR JAIME IVAN $560,00
NAVARRETE DUEÑAS JORGE ENRIQUE $497,00
PANCHO YANZA WILSON ROGELIO $1.307,00
RUIZ ECHEVERRIA JOSE FERNANDO $187,00
RUIZ ECHEVERRIA JUAN FRANCISCO $187,00
RUIZ ECHEVERRIA PABLO SANTIAGO $187,00
SANTOS BURBANO RAMIRO ESTEBAN $1.121,00
SEVILLA ROMAN LUIS ALEX $560,00
TAPIA DEL POZO MILTON RAMIRO $2.241,00
TAPIA PULLA BRYAN ALEXANDER $1.121,00
VELASTEGUI CAMORALI ESTEBAN $1.121,00
VINUEZA ROJAS LUIS RODRIGO $560,00
YEPEZ HERRERA LEON RAMIRO $560,00
ZAMBRANO VERA ALVARO PAUL $497,00
ZAMORA PAZMIÑO CESAR GERMAN $560,00
TOTAL $1.867.531,00
5
Figura 4 Ubicación Geográfica
1.4. Portafolio de servicios
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. en el transcurso de su actividad ha podido
desarrollar una variedad de servicios en medicina pre pagada y actualmente más de
300.000 clientes obtienen un beneficio que se ajustan a las necesidades de cada cliente,
de cada familia o de cada empresa.
Entre los principales servicios que Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., ofrece
están los siguientes:
Prestación de servicios médicos en general;
Todo concerniente a servicios de laboratorio de imágenes como:
Radiología convencional;
Tomografía axial computarizada;
Radiología Intervencionista;
Hemodinámica;
Angiografía digital;
Mamografía;
Ultrasonido General;
Ecocardiografía color con doppler y tridimensional;
Medicina Nuclear;
Resonancia magnética nuclear;
Cateterismo cardíaco y colocación de Stens.
Servicios de laboratorio Clínico que cubre los requerimientos de las siguientes áreas:
Hematología;
Hormonal;
Gastroenterología;
Inmunología
Genética;
Microbiología;
Fertilidad y marcadores tumorales.
Importación, exportación, comercialización y distribución de medicinas e insumos médicos
en general;
6
Actividades de consulta y tratamiento por médicos de medicina general o especializada;
Servicios de medicina crítica y rehabilitación;
Servicios sociales y comunales médicos y sanitarios;
Servicios de ambulancia terrestre, marítima y aérea en caso de emergencias médicas dentro y
fuera del país para lo cual la compañía podrá actuar a través de sí misma o de terceros
proveedores;
Servicios ambulatorios para la recolección de pacientes que requieren procedimientos
médicos especializados en hospitales y centros nacionales;
Repatriación de pacientes que se han enfermado o padecido accidentes lejos de casa;
Servicios de consultas médicas domiciliarias;
Equipamiento de unidades de terapia intensiva móvil;
Atención médica inmediata en el lugar donde se produce la emergencia;
Creación de un banco de sangre en particular;
Servicios de laboratorio histopatológico;
Servicios de electro diagnosis;
Servicio de apoyo diagnostico;
Tratamientos de especialidad entre los cuales:
Tratamientos de quimioterapia;
Cuidado especializado de la piel y estomas;
Servicio de Hemodiálisis para pacientes agudos.
Toda clase de servicios relacionados a Hospital del día. (Estatutos Promotores Médicos
Latinoamericanos S.A., 2006)
1.5. Cultura organizacional
1.5.1. Misión
“Ocuparse de la salud de las personas, con un equipo con vocación y compromiso, que
enamora a los usuarios, dando servicios integrales de salud, de acuerdo a sus
necesidades, de manera personalizada, con atributos de alta calidad, eficiencia e
innovación” (Veris, 2014).
1.5.2. Visión
“Serán el mejor sistema integral de salud con vocación de servicio y compromiso con el
usuario” (Veris, 2014).
1.6. Valores institucionales
“Son gente honesta, ética y transparente;
Sirven a los clientes como si fuera a ellos mismos;
Aman lo que hacen;
Siempre pueden mejorar lo que hacen;
Valoran y respetan a las personas”. (Ron Donoso, 2014)
7
1.7. Principios institucionales
Confidencialidad.- Son personas que reflejan seguridad, fidelidad y confianza con
la compañía, con sus compañeros y sus clientes.
Servicio.- Son oportuno y confiable con sus clientes internos y externos.
Honestidad.- Actuamos a conciencia con sinceridad, rectitud, transparencia e
imparcialidad.
Respeto.- Somos personas que trabajamos en un ambiente que fomenta dignidad
tolerancia y valoración a las personas y el medio ambiente.
Compromiso.- Trabajamos con responsabilidad sentido de pertenencia y
profesionalismo cumpliendo con las normas organizacionales establecidas. (Ron
Donoso, 2014)
1.8. Organigrama estructural
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. tiene el siguiente organigrama estructural:
Figura 5 Organigrama Estructural
En: Promotores Médicos Latinoamericanos S.A.
8
1.9. Organismos de control
La empresa Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. se encuentra regula por los
siguientes organismos de control:
Superintendencia de Compañías
La Superintendencia de Compañías es una entidad autónoma, proactiva y sólida, la cual
cuenta con modelos de control y mecanismos que permiten la supervisión al sector
empresarial, mercado de valores y seguros.
Figura 6 Logo superintendencia de compañías y valores
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. se encuentra regulada por la
Superintendencia de Compañías ya que se encuentra en la obligación de presentar
Estados Financieros y Notas a los Estados Financieros en periodos anuales.
Servicio de Rentas Internas
Figura 7 Logo Servicio de Rentas Internas
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad autónoma que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos establecidos por ley.
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. se encuentra en la obligación de presentar
al SRI, toda la información que está entidad solicite, para el cumplimiento de sus
obligaciones laborales de determinación, recaudación y control de impuestos.
9
Las obligaciones tributarias ante el Organismo son las siguientes:
Declaración de impuesto a la renta (anual);
Declaraciones de retenciones en la fuente (mensual);
Declaración del impuesto al valor agregado (mensual);
Declaración del Impuestos a la Salida de divisas;
Y más obligaciones que el Organismo de Control determine mediante
normativa legal.
Obligaciones Municipales
Figura 8 Logo Municipio de Quito
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. tiene la obligación de cumplir los
impuestos municipales, obligaciones a cumplir en cada establecimiento o ciudad donde
funciona la compañía, en el Distrito Metropolitano de Quito las obligaciones
municipales que debe cumplir son las siguientes:
Registro de patente: la compañía registró su actividad comercial dentro del
Distrito Metropolitano de Quito.
Patente Municipal: la compañía realiza el pago de la patente anual por ejercer
su actividad comercial en la ciudad de Quito.
Registro Mercantil: la compañía se encuentra en la obligación de presentar el
certificado de registro de la Dirección Financiera tributaria del Municipio de
Quito.
Ministerio de Trabajo
10
Figura 9 Logo Ministerio de Trabajo
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. se encuentra en la obligación de presentar
al Organismo de control, los contratos correspondientes a sus empleados, para su
legalización y el control de pago de los beneficios establecidos en ley, obligaciones
detalladas a continuación:
Presentación de los contratos de trabajo de sus empleados;
Beneficio de la Décima tercera y Décima cuarta remuneración;
Pago de Utilidades, entre otras.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Figura 10 Logo Instituto Ecuatoriano de Seguridad Socilla
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. tiene la obligación de cumplir con la
afiliación de todos los trabajadores de la compañía referente al Instituto de Seguridad
Social (IESS).
La compañía debe cumplir con las siguientes obligaciones:
Registrar los avisos de entrada y salida de los empleados;
Indemnización en caso de accidentes de trabajo a los empleados de la compañía;
Subsidios por enfermedad y maternidad a las empleadas que pertenezcan a la
compañía;
Pago de aportaciones personales y patronales de la compañía, asi como los
pagos de Fondos de reserva para los empleados que aplique dicho beneficio.
11
2. DIAGNÓSTICO ORGANIZACIONAL
2.1. Macro ambiente
Este análisis se basa en un estudio de varios factores que se realiza con el objetivo de
conocer el ambiente que le rodea a la compañía Promotores Médicos Latinoamericanos
S.A., el cual nos permitirá identificar posibles causas que afecten directa o
indirectamente a la compañía, los cuales se basan en factores económicos, sociales,
políticos y tecnológicos.
2.1.1. Factores económicos
2.1.1.1. La inflación
La inflación es un aspecto importante dentro de la materia de la economía, la cual se
define como el incremento del precio de los bienes y servicios durante un periodo de
tiempo determinado.
La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor al
Área Urbana (IPCU), a través de la canasta de bienes y servicios demandados por los
consumidores de extractos medios y bajos, establecida a través de una cuenta de hogares
(Banco Central del Ecuador, 2013).
Existen varios tipos inflacionarios que afectan directamente al incremento de la
inflación en el país, considerando que los factores primordiales son las decisiones
políticas que un gobierno implemente, las cuales pueden ser:
Política fiscal;
Política Monetaria;
Política de comercio;
Política pública.
12
El fruto que produce una inflación, es la pérdida del valor de adquisición de la moneda
perteneciente a un país. En el Ecuador el impacto más significativo fue el cambio de la
moneda nacional (Sucre) por la dolarización (moneda perteneciente a Estados Unidos
de Norteamérica), el cual se efectuó con el objetivo de contrarrestar la inflación que se
produjo en aquel tiempo.
A continuación un cuadro donde se puede observar la inflación en promedio anual en el
Ecuador:
Tabla 2. Inflación Promedio Anual
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
Figura 11 Inflación Promedio Anual
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
Años Promedio Anual
2011 5,53%
2012 4,16%
2013 2,70%
2014 3,67%
2015 3,38%
2016 1,12%
13
La inflación por división de productos
El crecimiento de la incidencia de inflación proviene de tres divisiones:
Restaurantes y Hoteles (0,0827%);
Bienes y Servicios (0,0590%);
Salud (0,0431%).
Figura 12 Inflación por división de productos
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
En el siguiente cuadro se detalla los productos de mayor aporte dentro de la división de
restaurantes y hoteles:
Tabla 3. Productos de mayor aportación a la división de Restaurantes y Hoteles
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
14
El siguiente cuadro detallan los productos que forman parte de la división de Bienes y
servicios:
Tabla 4. Productos que más aportan a la división de bienes y servicios diversos
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
En el siguiente cuadro se detallan los productos han contribuido al incremento por parte
de la división de la salud:
Tabla 5. Productos que más aportan a la división de salud
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
La inflación por regiones
15
Al realizar un análisis de las variaciones de precios por las regiones del país, se aprecia
que la región Costera, muestran mayores variaciones mensuales que la región de la
Sierra.
Figura 13 Inflación por regiones
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
Contexto Internacional
Como análisis de los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), se
puede apreciar un cuadro comparativo de los valores variables de la inflación anual:
Figura 14 Inflación anual de los países de la CAN
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
0,31% 0,32% 0,29%
3,09% 3,04% 3,15%
0,00%
0,50%
1,00%
1,50%
2,00%
2,50%
3,00%
3,50%
Nacional Región costa Región sierra
Inflación anual y por regiones
3,38%
2,95%
6,77%
4,40%
0,00% 1,00% 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% 7,00% 8,00%
Ecuador
Bolivia
Colombia
Perú
Inflación anual de los paises que conforman la CAN
16
Asimismo, analizamos la inflación anual de los países que conforman el Mercado
Común del SUR (MERCOSUR), la cual detallamos a continuación:
Figura 15 Inflación anual de los países que conforman el MERCOSUR
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
2.1.1.2. Tasa de interés
Es un precio de dinero en el sector financiero, mediante el cual se paga/cobro por el uso
del dinero en una situación determinada.
“Las tasas de interés es el precio que se paga por el uso del dinero durante determinado
período. Es el porcentaje de rendimiento o costo, respecto al capital comprometido por
un instrumento de deuda” (Superintendencia de Bancos del Ecuador, 2010).
Tasa de interés Activa es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con
las condiciones de mercado y las disposiciones del Banco Central, cobran por los
diferentes tipos de servicios de crédito (comercial, consumo, vivienda y microcrédito).
Son activas porque son recursos a favor de la banca. (Superintendencia de Bancos del
Ecuador, 2010)
La tasa de interés activa siempre es mayor que la tasa de interés pasiva, porque la
diferencia con la tasa de captación, esta que permite al intermediario financiero cubrir
los costos administrativos, dejando además una utilidad.
3,3
8%
14
,30
%
11
,28
%
3,1
0%
9,4
4%
4,3
8%
E C U A D O R A R G E N T I N A B R A S I L P A R A G U A Y U R U G U A Y C H I L E
INFLACIÓN ANUAL DE LOS PAÍSES DEL MERCOSUR
17
A continuación un cuadro con el detalle del promedio de la tasa activa en los últimos
años:
Figura 16 Tasa Activa
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
“Tasa de interés Pasiva corresponde al promedio pondera por monto, de las tasas de
interés efectivas pasivas remitidas por las entidades del sistema financiero nacional al
Banco Central del Ecuador, para todos los rangos de plazos” (Banco Central del
Ecuador, 2009)
A continuación un cuadro con el detalle del promedio de la tasa pasiva en los últimos
años:
Figura 17 Tasa Pasiva
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
La diferencia entre la Tasa Activa y la Tasa Pasiva se llama Margen de Intermediación.
7,40%
7,60%
7,80%
8,00%
8,20%
8,40%
8,60%
8,80%
9,00%
9,20%
2012 2013 2014 2015 2016
Tasa Activa
4,20%
4,40%
4,60%
4,80%
5,00%
5,20%
5,40%
2012 2013 2014 2015 2016
Tasa Pasiva
18
A continuación detallamos un cuadro con el promedio de tasas anuales del país de los
últimos cinco años:
Figura 18 Tasa de Interés
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
2.1.1.3. Producto interno bruto
El Producto Interno Bruto lo conforma la suma de todos los bienes y servicios que
promueve empresas nacionales o extranjeras dentro de la economía de una nación,
dentro de un periodo determinado.
“El Producto Interno Bruto (PIB), en el primer trimestre del año 2016 fue de US$
17.113 millones de dólares y su tasa de variación fue de -1.90% respecto al trimestre del
año 2015” (Banco Central del Ecuador, 2016).
A continuación un cuadro comparativo del PIB:
0 0,02 0,04 0,06 0,08 0,1
2012
2013
2014
2015
2016
Tasas de Interés
Suma de Tasa Pasiva
Suma de Tasa Activa
19
Figura 19 PIB - Tasa de variación trimestral
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
El Gasto de Consumo Final del sector público presento una variación trimestral en -
5.2% en relación al cuarto trimestre del año 2015. Por otra parte la Formación Bruta de
capital fijo, el gasto de consumo de hogares y las exportaciones tienden a una variación
trimestral de -4%, -2% y 0.3%, respectivamente. En cuanto a las importaciones en los
mismos periodos se redijeron en 4.9%, lo que favorece a la evolución del PIB. (Banco
Central del Ecuador, 2016)
Figura 20 Contribuciones a la variación trimestral
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
2.1.2. Factores sociales
20
2.1.2.1. Demografía
La demografía consiste en dividir y segmentar características sociales de la población,
así como de su desarrollo a través del tiempo, a partir del análisis respecto algunas
variables de la población como la edad, situación familiar, grupos étnicos, estado civil,
actividades económicas, esperanzas de vida, estadísticas sobre migraciones, estadísticas
sobre mortalidad, niveles de educación y otras estadísticas sobre efectos sociales y
económicos.
“Es el estudio de las poblaciones humanas, de su dimensión de su estructura, su
evolución y las características general que esta tenga” (Pallmall, 2014).
Tabla 6. Población del Distrito Metropolitano de Quito
Año Población
2011 2.365.973,00
2012 2.412.427,00
2013 2.458.900,00
2014 2.505.344,00
2015 2.551.721,00
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
Figura 21 Población del DMQ
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
Observamos un crecimiento en la población del Distrito Metropolitano de Quito, que
representa una oportunidad para la compañía Promotores Médicos Latinoamericanos
2.250.000,00
2.300.000,00
2.350.000,00
2.400.000,00
2.450.000,00
2.500.000,00
2.550.000,00
2.600.000,00
2011 2012 2013 2014 2015
Población del DMQ
Población
21
S.A., ya que el aumento de la población genera un incremento en la demanda de los
servicios de salud y por ende se puede aprovechar dicho factor para sumar clientes
significativos a la empresa.
2.1.2.2. Tasa de desempleo
La tasa de desempleo es un porcentaje que se realiza en base a un análisis, la cual mide
a la población que se encuentra en una carencia de empleo y por en ende se encuentra
en la búsqueda de una oportunidad de trabajo, este análisis se realiza con relación a la
población que se encuentra laboralmente activa.
El desempleo en el Ecuador está comprendido por personas mayores a los 15 años que
en un periodo determinado que no consiguieron un trabajo y están disponibles para
trabajar.
Tabla 7. Tasa de desempleo nacional
Año Tasa de Desempleo
2011 5,07%
2012 5,00%
2013 4,86%
2014 4,54%
2015 5,65%
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
Figura 22 Tasa de Desempleo
En: (Instituto Nacional de Estadística y Censo, 2016)
El Desempleo representa para la compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A.
una amenaza, debido a que la población no genera recursos monetarios por ende se tiene
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
2011 2012 2013 2014 2015
Tasa de Desempleo
22
escasez en la economía del país, lo que podría ocasionar la pérdida de varios clientes ya
que los mismos optarían por acudir a sistema de salud pública.
2.1.3. Factor político
La situación política del Ecuador es muy importante en la actualidad, debido se ha visto
afectada significativamente por algunos cambios dentro de la normativa legal del sector
de la salud, adicionalmente por parte del gobierno central una de las mayores
inversiones de la historia para la salud pública.
Los cambios se evidenciaron en el periodo del presidente Rafael Correa Delgado, quien
inicio su mandato el 26 de noviembre del 2006, y quien lleva un periodo de gobierno de
10 años consecutivos.
La reestructuración del Ministerio de Salud Pública, tiene como objetivo mejorar la
eficiencia transparente y calidad de los servicios de la ciudadanía. El mecanismo
primordial que busca el gobierno es el fortalecimiento en la atención a la población
ecuatoriana.
En el gobierno de la “Revolución Ciudadana” ha invertido más de $7,173 millones de
dólares, por ende los cambios significativos que se dieron en el sector de la salud son
los siguientes:
Construcción, remodelación y ampliación de la infraestructura física de
hospitales y centro de salud a nivel nacional;
Ampliación de la jornada laboral a 8 horas diarias de los profesionales de la
salud, y aumento en las remuneraciones;
Campañas de vacunación para niños, mujeres embarazadas y personas de la
tercera edad;
Programas de prevención de enfermedades;
Dotación de recursos y equipos humanos;
Asociaciones con el sector de farmacias y farmacéuticas;
Alianzas con el sector de la salud privada;
Construcción de nuevos hospitales.
23
Sin, embargo la cobertura de la salud pública ha llegado a un avanzado nivel de
saturación, lo que ha llevado a la salud privada a una disminución de su nivel por la
mejora en el sector pública.
Pese a la inversión que se ha realizado en el sector de la salud por parte del gobierno
central, en la actualidad existen problemas en las infraestructuras de los centros médicos
y hospitalarios a nivel nacional, de la misma forma un déficit en el personal médico
general y médico especializado, problemas de salubridad en los sectores vulnerables
(campo, provincias con menor desarrollo económico), pero sobretodo sigue existiendo
un desabastecimiento en centros médicos para la demanda de la población.
Un artículo, publicado por la Revista Vistazo, señala que existe aumenta la demanda
fructosa de pacientes que acuden a hospitales y sub-centros públicos, y que existe un
déficit de más de 6,000 mil médicos y que en su gran mayoría son especialistas.
Cabe recalcar que pese a la inversión realizada, la eficiencia en la atención a la
población demandada en el sector público deja mucho que desear, por lo que esto
representa para la compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., una
oportunidad de desarrollo en el mercado de la salud.
2.1.4. Factores tecnológicos
El factor tecnológico forma parte fundamental dentro del sistema de salud, que le
permite prestar una mejor atención a los pacientes que requieren asistencia médica, es
indispensable considerar que el impacto del factor tecnológico es primordial en el tema
de la salud, ya que este permite brindar una atención adecuada y una recuperación
pronta al paciente.
Tal como ya se ha manifestado anteriormente el gobierno de Rafael Correa Delgado ha
dotado a las nuevas unidades médicas de un alto recurso tecnológico, recursos que
fueron adquiridos en los mercados internacionales.
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), realizó compra de nuevas
tecnología en el mercado internacional a través de convenios, equipos muy costosos con
tecnología de punta, pero que no podían ser usados para la atención de sus pacientes,
24
debido a que no podían ser ubicados en las nuevas unidades médicas por la falta de
conocimiento en el manejo de dichos equipos, lo que no significa valor alguno si no hay
el personal capacitado y especializado para que pueda dar uso a los nuevos equipos
incorporados.
Para lo cual se debería establecer una política de desarrollo tecnológico, que permita
cumplir un objetivo acorde al sector de la salud y a las necesidades que requieran cada
sector de la población, se debe incorporar tecnología de punta que permita el desarrollo
de la salud en el país llegando así a cumplir con los objetivos que deberían planificarse
cada año por parte de las autoridades pertinentes.
2.2. Micro ambiente
2.2.1. Clientes
Un factor importante para el análisis de esta investigación corresponden a los clientes,
ya que este factor es un objetivo fundamental para la organización, debido a que los
clientes son los que generan la economía de la compañía.
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., está comprometido con el usuario,
poniendo a disposición de los usuarios un personal calificado con vocación y de esta
manera seguir satisfaciendo las necesidades de cada uno usuarios de los servicios,
brindándoles una atención personalizada.
Como parte de este análisis se ha identificado que la cartera de la compañía en el
ejercicio económico 2015, tiene un valor significativo de US$2, 353,721.69; lo cual
representa cerca del 50% del total de sus activos corrientes.
25
Figura 23 Porcentaje de la cartera
En: Promotores Médicos Latinoamericanos S.A.
La cartera comercial de la compañía representa según lo indicado anteriormente
representa un 52% del total de sus activos corrientes, generando una debilidad de
negocio para Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., debido a que se evidencia
que no existe un procedimiento efectivo de cobro hacia los clientes.
2.2.2. Proveedores
Los proveedores son un aporte esencial para la compañía ya que es quien dota de
recursos necesarios, para que de esta manera se pueda cumplir con los objetivos
planteados por la organización.
Es importante establecer objetivos con los proveedores ya que esto permitirá que la
compañía generar confianza y de esta manera podrán realizar un trabajo en conjunto
que les permita desempeñarse a las dos partes de la manera eficaz y eficiente.
Los proveedores son el centro de las actividades de la compañía, ya que los mismos son
quienes intervienen en cada negocio que se realiza, por eso es fundamental limitar los
riesgos financieros y el riesgo de la reputación, ya que de estos dependen para que las
relaciones fluyan de ambas partes.
52% 48%
Representación de la cartera
Cuentas por cobrar Otros activos corrientes
26
La compañía da mucha importancia a la hora de seleccionar proveedores y por ende
establecer negociaciones claras y bien definidas, para ello la compañía considera los
siguientes factores:
Productos y Servicios donde prevalezca la calidad;
Ajustes a las necesidades del tiempo;
Precio y condiciones de pago favorables;
Tecnología a la vanguardia;
Plazos de entrega y cumplimiento de lo pactado.
Los proveedores de la compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., también
los conforman sus empleados quienes son considerados los proveedores más
importantes para el funcionamiento de la compañía, ya que son estos quienes permiten
gracias a su desempeño, alcanzar los objetivos trazados cada periodo económico.
Al realizar el análisis a las cuentas de proveedores identificado que al cierre del
ejercicio económico 2015, mantienen un monto de US$1, 993,548.70; lo cual representa
cerca del 48% del total de sus pasivos corrientes.
Figura 24 Porcentajes de las Cuentas por pagar
En: Promotores Médicos Latinoamericanos S.A.
48% 52%
Porcentaje de Cuentas por pagar
Cuentas por pagar Otros pasivos corrientes
27
En base a los datos detallados anteriormente se observa que la compañía mantiene
montos significativos de pagos con sus proveedores comerciales, lo cual representa para
un 48% de sus pasivos corrientes, tal como lo muestra el gráfico anterior.
En la interpretación del análisis realizado, concluimos que mantener ese porcentaje en
cuentas por pagar a proveedores representa una debilidad para la compañía, debido a
que se evidencia retraso en los pagos, lo que pude ocasionar que los proveedores no
suministren los recursos que la compañía requiere para poder generar sus servicios.
2.2.3. Competencia
Dentro del sector de la salud existe una gran competencia por parte del sector privado y
el sector público, estos últimos quienes con todos los cambios y las mejoras que se ha
realizado al sistema de la salud pública, se ha convertido en una competencia importante
a considerar.
2.2.3.1. Competencia directa
En cuanto a la competencia directa se considera a las siguientes compañías:
Hospital Metropolitano
Figura 25 Logo Hospital Metropolitano
En el año de 1982 empieza la construcción del hospital, para posteriormente abrir las
puertas en el año 1985, creando de esta manera un nuevo modelo de gestión
hospitalaria.
Desde los comienzos el hospital demostró su sensibilidad social y es así que en el año
de 1986, nace la Fundación Metro fraternidad, que con el invalorable apoyo del Cuerpo
Médico del Hospital, brinda asistencia médica sin costo a miles de pacientes de escasos
recursos.
En el año 2010 el hospital obtuvo un reconocimiento especial por parte de Great Place
to Word, empresa que mide el ambiente laboral y las prácticas de gestión de personas,
por ser la empresa que registró el mayor mejoramiento del ambiente laboral. (Hospital
Metropilitano, 2009)
Clínica Cruz Blanca
28
Figura 26 Logo Cruz Blanca
Inicia su operación comercial y asistencial en el año 2002 en la ciudad de Quito, en
Santo Domingo inicia su actividad en el año 2005 y posteriormente en la ciudad de
Guayaquil en el año 2008.
Es una organización sólida y confiable dedicada a la prestación de servicios médicos
asistenciales estamos comprometidos con la satisfacción y la fidelización de sus clientes
y partes interesadas, la seguridad y la salud ocupacional en todos los procesos de
organización y el cuidado en el medio ambiente.
Cuenta con procesos eficientes y efectivos, y como complemento cuentan con un equipo
idóneo de profesionales e infraestructura adecuada, garantizando de esta manera la
excelencia y mejora continua de sus servicios. (Cruz Blanca, 2015).
Interlab S.A.
Figura 27 Logo Interlab S.A.
Es una empresa que provee servicio de Medicina de Laboratorio como apoyo al
diagnóstico, mantenimiento y recuperación de la salud, la misma que cuenta con una
tecnología adecuada, además cuenta con la implementación de efectiva de un sistema de
gestión de calidad basada en las normas ISO 9001: 2008 y 15189: 2012; todo con el
objetivo de garantizar la seguridad y satisfacción de sus usuarios.
Sus valores institucionales son los siguientes:
Vocación del servicio a la comunidad.
Respeto a las decisiones de médicos y pacientes.
Respeto a los principios de la ética médica en todos los principios de su trabajo.
Búsqueda constante de la perfección en los diferentes procesos.
Confidencialidad con los resultados de exámenes de pacientes.
Lealtad hacia la empresa y el paciente. (Interlab, 2015).
Hospital Vozandes Quito
29
Figura 28 Logo Hospital Vozandes Quito
El Hospital Vozandes Quito tiene como principal objetivo brindar a cada paciente la
seguridad y calidad en la atención de la salud integral bajo principios y valores
cristianos.
El cuerpo médico, de enfermería, residentes, técnicos, personal de la salud y
administrativo están capacitados para hacer una gran diferencia, disponen de todo lo
necesario: tecnología avanzada, un amplio equipo de expertos capacitados en altas
especialidades y urgencias, pero principalmente vocación del servicio. (Hospital
Vozandes Quito, 2016).
Hospital de Clínicas Pichincha
Figura 29 Logo Hospital de Clínicas Pichincha
Hospital de Clínicas Pichincha tiene como objetivo fundamental brindar prevención,
atención y tratamiento, orientados a proteger y recuperar la salud por medio de servicios
de diagnóstico, procedimientos clínicos, y quirúrgicos de la más alta calidad, con
experimentados profesionales, mediante innovación tecnológica, compromiso social y
ético.
El compromiso de Hospital Clínicas Pichincha hacia sus pacientes es una satisfacción y
recuperación de la salud, basada en el desarrollo, cumplimiento y mejoramiento
continuo de los servicios hospitalarios.
Los valores corporativos de la compañía son los siguientes:
Compromiso ético.
Lealtad
Honestidad
Compromiso
Perseverancia
Puntualidad
Responsabilidad
Solidaridad
Respeto
Superación
30
Es el compromiso del hospital hacia sus pacientes en su satisfacción y en su
recuperación basándose en el cumplimiento y desarrollo de los servicios hospitalarios.
(Hospital Clínicas Pichincha, 2011).
Sistemas Médicos de la Universidad San Francisco de Quito
Figura 30 Logo Sistemas Médicos de la Universidad San Francisco de Quito
El sistema medico fue creado desde 1996 y en la cual actualidad consta de cuatro
clínicas de atención medica ambulatoria y un Instituto de Seguridad de Salud y
Ambiente empresarial.
En los últimos cinco años, han incursionado en la medicina ocupacional y medicina
preventiva, brindándoles a las empresas servicios que les permita disminuir los riesgos
de enfermedad y lesiones a los empleados.
En estos años de existencia se ha podido conformar un grupo de seres humanos
comprometidos con la medicina que no solamente entienden la ciencia médica, si no
que entiendan las necesidades de los seres humanos en su salud.
En sistemas médicos de la USFQ trabajan basándose en: Honestidad, Respeto,
Profesionalismo, Cariño, Agilidad y Paciencia. (Sistema Integral Médico SIME, 2017).
2.2.3.2. Competencia indirecta
“La competencia indirecta conforman todos los negocios que intervienen de forma
lateral en su mercado y clientes que buscan satisfacer las mismas necesidades de forma
diferente y con productos sustitutos” (Emprendedor, 2010).
Para la compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. su competencia indirecta
está conformada por:
31
Ministerio de Salud Pública
Figura 31 Logo Ministerio de Salud Pública
Es el encargado de ejercer la rectoría, regulación, planificación control y gestión de la
salud pública a través de la gobernanza y el control sanitario para garantizar el derecho
a la salud a través de la provisión de servicios de atención individual, con el fin de
garantizar el derecho a la salud.
Los valores de la institución son:
Respeto
Inclusión
Vocación de servicio
Compromiso
Integridad
Justicia
Lealtad. (Ministerio de Salud Pública, 2012)
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)
Figura 32 Logo Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) es una entidad, cuya organización y
funcionamiento se fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia. Se encarga de aplicar el Sistema de Seguro General
Obligatorio que forma parte del sistema nacional de Seguridad Social.
El IESS se encuentra en una etapa de transformación, ya que el plan estratégico que se
está usando, convertirá a la institución en una seguradora moderna, técnica con personal
capacitado, que atenderá con eficiencia a toda persona que solicite los servicios y
prestaciones que ofrece. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2010).
32
2.3. Análisis FODA
Es una herramienta de análisis que le permite establecer la situación en la que se halla
un objeto de estudio, el mismo que se puede aplicar a cualquier situación, proyecto o
empresa, analizando tanto sus características internas como su situación externa.
Entorno Externo
En general, en este punto se realiza un análisis a varias fuerzas o variables claves
externas, en que se encuentra la compañía (clientes, tecnología, proveedores, políticas,
normativas legales, etc.).
El factor externo es un análisis de oportunidades y amenazas, que le permite a la
compañía conocer indicadores que pueden afectarle económicamente, y a su vez esta
pueda considerar alternativas que le permitan minimizar el impacto que dichas variables
externas puedan ocasionar.
Oportunidades
Son factores y variables externas que afectan positivamente en las actividades que
desarrolla la compañía, que le permite obtener ventajas competitivas en el mercado
laboral al que pertenece la empresa.
Amenazas
Son factores y variables externas que afectan de forma negativa en las actividades en
que se desarrolla la compañía; aspectos que influyen directa o indirectamente en contra
de los objetivos planteados a nivel presente y futuro, que de no tomar decisiones
correctivas puede ocasionar que la empresa desaparezca del mercado laboral.
Entorno Interno
Es una análisis que comprenden fortalezas y debilidades que la compañía presenta,
como consecuencia de factores negativos que pueden darse en el interior de la misma,
por ende son variables que se pueden actuar directamente sobre ellas.
33
Fortalezas
Son recursos humanos, capacidades y en especial habilidades que la empresa posee, y
que se desarrollan positivamente en la compañía, que le permite de esta forma
distinguirse frente a la competencia.
Debilidades
Son la carencia de recursos y capacidades de la compañía, afectando en su desarrollo y
crecimiento. Actividades desfavorables que minimizan a la compaña frente a su
competencia.
A continuación un desarrollo de la matriz FODA en la compañía Promotores Médicos
Latinoamericanos S.A.:
MATRIZ FODA
ANÁLISIS INTERNO ANÁLISIS EXTERNO
Fortalezas Oportunidades
Profesionales médicos altamente
capacitados.
Apoyo del gobierno al sector de la
salud.
Tecnología informática idónea para
los sistematizar los procesos de la
compañía.
Demanda de atención medica en la
ciudad de Quito.
Trato personalizado a los clientes.
Crecimiento del mercado asegurador
de salud privado.
Conocimiento de los clientes y
factibilidad en la verificación de la
información personal.
Alianzas estratégicas con la
competencia para ampliar la oferta.
Atención médica oportuna para los
clientes todos los días del año.
Acreditación de la Norma ISO
9001-2008 en la calidad del
servicio.
34
MATRIZ FODA
ANÁLISIS INTERNO ANÁLISIS EXTERNO
Debilidades Amenazas
La compañía no cuenta con un
control interno en sus procesos.
Tecnología avanzada de la
competencia.
Espacio físico inadecuado para
archivar la documentación de
crédito.
Escasez económica de la población.
Carencia de políticas para la gestión
en la recuperación de la cartera
vencida.
Crecimiento de la competencia
directa.
Nivel ato de incobrabilidad en la
cartera de la compañía.
Nuevas regulaciones para el
funcionamiento de servicios de
salud.
Acciones preventivas de cobranzas
ineficientes.
Cambios en el marco regulatorio de
las pólizas de seguros.
Acciones judiciales y extrajudiciales
insuficientes.
Mejora en la calidad del servicio de
salud pública.
Estructura deficiente en el manejo
de riesgo.
Incumplimiento en los contratos de
crédito que mantiene la compañía.
En: Promotores Médicos Latinoamericanos S.A.
2.4. Evaluación de control interno al departamento de crédito y cobranzas
Se realizó una evaluación a la gestión del crédito y cobranza que maneja la compañía,
para poder determinar si los procesos que tienen son eficientes y ayudan a la compañía
en la recuperación de la cartera asimismo si estos cumplen con sus objetivos planteados
de la compañía.
Para la presente investigación se ha considera el método de cuestionario.
35
Valoración
Para ponderar la evaluación a los procesos que realiza la compañía Promotores Médicos
Latinoamericanos S.A., se ha considerado los siguientes criterios de ponderación:
Riesgo Bajo:
Se ha considerado como riesgo bajo un Rango de 0 a 5
Riesgo Alto:
Se ha considerado como riesgo alto un Rango de 6 a 10
36
Cuestionario de Control Interno
Área: Departamento de Crédito y Cobranzas
Responsable: Juan Borja (Jefe Departamental)
N° Preguntas Respuestas
Evaluación Observaciones SI NO
1 ¿La compañía tiene definido políticas de créditos y cobranzas? X 9 Tienen políticas sencillas
2 ¿Mantiene un registro actualizado detallando de los créditos
pendientes de cobro? X 9 El registro no se encuentra actualizado
3 ¿Se revisa la documentación de los créditos vencidos de forma
periódica? X 9 La revisión de lo realiza semestralmente
4 ¿La organización posee un formulario de solicitud de crédito? X 9
5 ¿Se firma contratos por créditos solicitados? X 1
6 ¿Se da seguimiento al cliente luego de haber vencido el crédito? X 9
7 ¿Existe un control de las cuentas por cobrar dadas de baja? X 9 No hay registros
8 ¿La recaudación está a cargo del personal de cobranzas? X 1
9 ¿Los renegociaciones de los créditos son autorizados por el
Gerente General? X 8 Gerente Financiero
10 ¿Se les suspende el crédito a clientes morosos? X 8
Puntuación: 72
37
Análisis:
De acuerdo a los resultados del cuestionario para evaluar el control de los procesos del
área de crédito y cobranzas, los resultados nos indican lo siguiente:
Riesgo de Control
Resultado Riesgo de
control
72% ALTO
En base a los siguientes resultados podemos determinar que el riesgo de control en el
área de créditos y cobranzas, corresponde a un riesgo alto correspondiente al 72%, y un
nivel de confianza bajo del 28%, lo que nos indica que los riesgos de control son muy
altos ocasionando que la compañía no tenga procesos eficientes para el área de créditos
y cobranzas afectando significativamente a los objetivos planteados por la empresa.
38
3. MARCO TEÓRICO
3.1. Control interno
3.1.1. Concepto
El control interno es un proceso el cual se lo realiza por parte de directores y
administradores de la compañía, cuyo fin principal es el de evaluar el cumplimiento de
los objetivos planteados, considerando los siguientes aspectos:
Figura 33 Aspectos de Control Interno
El control interno se diseña, implementa y mantiene con el fin de responder a los riesgos
de negocio identificados que amenazan la consecución de cualquiera de los objetivos de
la entidad referidos a: la fiabilidad de la información financiera de la entidad; la eficacia
y eficiencia de sus operaciones; y el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables. (Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, 2013).
3.1.2. Características del control interno
El sistema de Control Interno proporciona una seguridad razonable. El término
“razonable” reconoce que el Control Interno tiene limitaciones inherentes; esto puede
traducirse en que jamás el directivo y sus trabajadores deben pensar que, una vez creado
el sistema, han erradicado las probabilidades de errores y fraudes en la organización y
Efectividad y eficiencia de sus procesos
Razonabilidad financiera
Cumplimineto normativas
legales
39
que todos sus objetivos serán alcanzados, ya que estarían obviando la posibilidad de
que, así estén establecidos los procedimientos más eficientes, se puedan cometer errores
por descuido, malas interpretaciones, desconocimiento o distracción del personal o
sencillamente que algunas personas decidan cometer un hecho delictivo.
Por tanto, el diseño del sistema debe ir enfocado a los recursos humanos y las vías y
métodos para su mejoramiento continuo. (del Toro Rios, Fonteboa Vizcano, & Trabas,
2005)
3.1.3. Componentes del control interno
Los componentes del control interno contribuyen al cumplimiento de los objetivos
institucionales, los mismos que deberán ser aplicados en los procesos de la
organización:
El control interno tiene 5 elementos, los cuales son:
Figura 34 Elementos del Control Interno
3.1.3.1. Ambiente de control
El ambiente de control es la base de los componentes del sistema de control en el cual
se evalúa la filosofía, la conducta ética, misión, objetivos y políticas, estructura
organizativa, en general el ambiente de la organización.
Ambiente de Control
Valoración del riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicació
n
Monitoreo
40
El ambiente de control se basa en los siguientes elementos claves, tales como:
Figura 35 Elementos del ambiente del control interno
3.1.3.2. Valoración del riesgo
Una vez que se realizó la evaluación del ambiente de control se realiza una evaluación
de riesgos, los mismos que serán identificados y evaluados con respecto al
incumplimiento de los objetivos institucionales, mismos que serán la base para gestionar
los mismos.
La valoración de los riesgos sigue los siguientes pasos:
Identificar los riesgos
Evaluar y cuantificar al riesgo
Definir objetivos de control
Gestionar los mismos
3.1.3.3. Actividades de control
La filosofia de dirección.
El plan organizacional, los manuales y procedimientos.
Asignacion de responsabilidades, y desarrollo del personal.
Unidades de Auditoría con indenpendecia de las difentes áreas de la compañía
41
Una vez identificados y evaluados los riesgos se proponen las actividades de control con
el fin de mitigar la ocurrencia de los mismos, y así afectar negativamente al
cumplimiento de los objetivos institucionales.
Las actividades de control son procedimientos que permitan asegurar el cumplimiento
de los objetivos de la organización, las mismas que se efectuaran en cualquier área y
nivel de la organización.
Las actividades de control pueden ser:
Separación de actividades
Delegación de responsabilidad
Coordinación de tareas
Nivele de autorización
Acceso restringido a documentación y registros
Conciliaciones
3.1.3.4. Información y comunicación
La información y comunicación se utiliza para identificar, procesar y comunicar la
información con respecto a las actividades de la compañía, de la gestión y control que se
está realizando.
Los sistemas de información deben:
Circular multidireccionalmente
Disponer de mecanismos de comunicación de los empleados con la dirección.
Prever mecanismos de comunicación con terceros y otros de interés de la
organización.
Flexibilidad al cambio
Canales de comunicación.
3.1.3.5. Monitoreo
42
Los sistemas de control interno requieren supervisión, un proceso en el que se
compruebe que se lleva un control adecuado funcionamiento de sistema, debido a que se
encuentra en constantes cambios de los factores internos y externos.
El alcance y la frecuencia del monitoreo se determina de acuerdo a las evaluaciones de
los riesgos y de la eficacia de los procedimientos de monitoreo efectuados.
Las carencias en el sistema de control interno se deberán comunicar oportunamente a la
gerencia para las respectivas acciones.
3.1.4. Riesgo
El riesgo es la posibilidad de que amenazas se conviertan en un desastre, en auditoria el
riesgo significa que un auditor de una opinión inapropiada de la información financiera,
administrativa, operacional o de gestión que se está elaborado de una manera incorrecta.
(Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, 2013)
3.1.5. Tipo de riesgos
En el ámbito de la auditoria el riesgo de auditoria es el “riesgo de que el auditor exprese
una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen
incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de
incorrección material y del riesgo de detección. (Instituto de Contabilidad y Auditoria de
Cuentas, 2013)
El riesgo de auditoria tiene los siguientes componentes:
Riesgo inherente
Riesgo de control y
Riesgo de detección
3.1.5.1. Riesgo inherente
El riesgo inherente se determina de acuerdo a una afirmación sobre un tipo de
transacción, saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que
pudiera ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras
incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles correspondientes.
(Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, 2013)
43
3.1.5.2. Riesgo de control
“Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una afirmación sobre un tipo de
transacción, saldo contable u otra revelación de información, y que pudiera ser material,
ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida,
o detectada y corregida oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.”
(Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, 2013)
3.1.5.3. Riesgo de detección
“Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección
que podría ser material, considerada individualmente o de forma agregada con otras
incorrecciones.” (Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, 2013)
3.2. El crédito y la economía
3.2.1. El ciclo económico
Se denomina ciclo económico, ciclo comercial o de fluctuaciones cíclicas de la
actividad a las oscilaciones recurrentes de la economía, en las que una fase de expansión
va seguida de otra de contracción seguida, a su vez, de expansión y así sucesivamente.
(Morales Castro & Morales Castro, 2014)
“El ciclo económico son fluctuaciones del PIB y del empleo en torno a una tendencia en
las que se pueden apreciar unas fases de expansión y otras de recesión” (Mochón
Morcillo, 2006).
Fases del ciclo económico
Puede considerarse cada ciclo constituido por cuatro etapas:
Auge: Es el momento más elevado del ciclo económico. En este punto se
produce una serie de impedimentos que interrumpe el crecimiento de la
economía, propiciando el comienzo de una fase de recesión.
Recesión: Corresponde al momento descendente del ciclo, en este punto se
produce una caída importante de la inversión, la producción y el empleo. La
crisis es una recesión particularmente abrupta.
Depresión: El punto más bajo del ciclo. Se caracteriza por un alto nivel de
desempleo y una baja demanda de los consumidores en relación a la capacidad
productiva de bienes de consumo. Durante esta fase los precios bajan o
permanecen estables.
Recuperación o reactivación: Es la etapa ascendente del ciclo. Se produce una
renovación de la inversión que tiene efectos multiplicadores sobre la actividad
económica, generando una fase de crecimiento económico y por lo tanto de
44
superación de crisis. La economía está en expansión cuando la actividad
general supere el auge del ciclo económico anterior. (Morales Castro & Morales
Castro, 2014)
El ciclo económico son cambios o variaciones de la situación económica de un país,
entre estas la tasa de crecimiento, de producción, empleo y otras variables
macroeconómicas en un tiempo determinado.
3.2.2. El crédito y el financiamiento
El crédito es un préstamo de dinero, donde la persona se compromete a devolver la
cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido según las condiciones establecidas para
dicho préstamo, más los intereses devengados, seguros y costos asociados si los hubiere.
La palabra crédito viene del latín creditum (sustantivación del verbo credere: creer),
que significa “cosa confiada”. Así crédito, en su origen, significa confiar. (Morales
Castro & Morales Castro, 2014).
En el mercado laboral, se entiende al crédito como una obligación por la cual una o
varios personas naturales o jurídicas ese comprometen a pagar cierta cantidad de dinero
a otra, a cambio de algún interés en particular, este compromiso se establece mediante
contratos o mecanismos de cobro.
El financiamiento se entiende como la cantidad de dinero necesaria para la realización
de una actividad o proyecto de una persona, ente público o empresa. Puede hallarse en
forma de recursos propios o ajenos que se encuentran detallados según su procedencia,
en el pasivo del balance y como inversiones en el activo. (Morales Castro & Morales
Castro, 2014), p 23).
El financiamiento se puede clasificar tanto por sus fuentes como por sus formas
operativas (entre estas pueden ser: fideicomisos emisión de títulos valores, deuda
flotante, etc.) para el presente análisis se clasificaran en externo e interno:
Factor Externo: Ingresos obtenidos por entes u organismos internacionales
financieros, o de personas naturales o jurídicas no residentes en el país.
Factor Interno: Ingresos obtenidos por entes u organismos financieros públicos o
privados residentes en el país. (Castellanos, 2009)
Las fuentes de financiamiento y crédito:
45
Figura 36 Fuentes de financiamiento y crédito
En: (Pablo Castellanos, 2009)
3.2.3. La debilidad de un crédito
“Cuando se solicita un crédito, no es suficiente presentar un excelente estudio de las 5c,
también debe considerarse una reflexión cuidadosa de las señales de incumplimiento de
pago de un crédito que se agrupan en”: (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
Factores Gerenciales
Cambios significativos en la composición de los accionistas del consejo.
Respuestas negativas o falta de acceso por la gerencia.
Negar información.
Gastos excesivos en sus vidas privadas.
Elevada rotación del personal
Gerencia o directrices débiles.
Incumplimientos de compromisos comerciales.
Estados financieros atrasados.
Crecimiento inusualmente rápido.
Factores Financieros
Deterioro de los índices y márgenes financieros.
Cambios de auditores y políticas de contabilidad.
Incapacidad para pagar sus préstamos.
Inventario, cuestas por cobra o cuentas por pagar en aumento.
Reducción de liquidez.
Solicitudes de extensión en plazos de vencimiento.
Resultados negativos.
Factores Industriales
Cambio en la capacidad productiva, la cual genera ociosidad.
Reglamentaciones adversas o inexistentes.
Fuentes de
Financiamiento
Internas
Externas
Reinversión de Utilidades
Ventas de activos
Incremento de capital
Otras
Crédito Bancario
Emisión de acciones
Emisión de bonos
Cuentas por pagar
Otras
46
Cambios tecnológicos o productos obsoletos.
Cambios en la política de gobierno.
Competencia extranjera.
Cambios en las preferencias del consumidor.
Cambios en la oferta de productos.
Sensibilidad a los ciclos económicos.
Factores de negocios
Ausencia de un plan de acción coherente
Cambios en el negocio o en la estrategia.
Perdida de posición en el mercado.
Problemas sindicales y sus consecuencias.
Crecimiento excesivo.
Venta de activos importantes. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
3.2.4. Clasificación de un crédito
“Las operaciones de un crédito se clasifican normalmente siguiendo los siguientes
criterios: su destino; las garantías que se otorgan para su obtención, la personalidad del
prestatario y, finalmente, su duración” (Morales Castro & Morales Castro, 2014).
Por su destino
Un crédito se otorga a la producción o para el consumo. El primero permite financiar las
inversiones productivas y proporcionan para los empresarios recursos para el capital de
trabajo, para las inversiones en maquinaria y equipo, la cual ayuda a la producción de
bienes o servicios. También se puede clasificar al crédito a la producción de acuerdo al
rubro especifico de sus aplicación, como puede ser la agricultura, la pesca el comercio,
la industria, el transporte, etc. En el caso de créditos para el consumo, son préstamos
hechos a los individuos que los ocupan para adquirir bienes; Asimismo, se puede
clasificar de acuerdo con el campo específico de su aplicación: de consumo inmediato y
de bienes de consumo duradero. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
Por las garantías otorgadas
“Se distingue el crédito con garantía real, que pudiera ser uno de los bienes del deudor,
y el crédito con garantía personal, el cual es avalado por el conjunto de patrimonio del
prestatario sin afectar ningún bien en especial”. (Morales Castro & Morales Castro,
2014)
Por su duración
47
Según su tiempo, pueden distinguirse los créditos a corto, mediano y largo plazo. Sin
que exista una limitación precisa en cada uno, la distinción esencial reside en la función
económica que van a desempeñar. Así el crédito de corto plazo (generalmente a no más
de un año) incrementa el capital circulante o de trabajo de las empresas comerciales,
industriales y de servicios, ayudándolas a pagar salarios y adquirir materias primas en
espera de ingresos provenientes de sus ventas.
En el crédito a mediano plazo se emplea para el desarrollo de los medios de producción
o para financiar un proyecto/proceso/producto cuyo ciclo es mayor a un año.
El crédito a largo plazo permitirá la adquisición de activos fijos a las empresas, ya sea
maquinaria, equipo e inmuebles. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
3.2.5. Diferentes tipos de créditos
Crédito detallista
Corresponde al crédito que se otorga a los consumidores para la compra de bienes y
servicios.
El crédito detallista se clasifica en dos clases: a) cuenta abierta y b) crédito a plazos. El
primero es considerado crédito por conveniencia, en el cual los pagos, por lo general, se
hacen mensualmente. El cobro de servicios rara vez se efectúa sobre cuentas abiertas. El
segundo se caracteriza porque los pagos parciales se hacen a intervalos establecidos que
varían entre semanas, quincenas o meses, y se establecen según las necesidades de los
clientes, y quienes otorgan los créditos. En este tipo de crédito, además del cobro
principal, se agrega un costo por el servicio o interés, o aun, por ambos. (Morales Castro
& Morales Castro, 2014)
El crédito detallista en abonos
Se refiere al plan de abonos mediante el cual un comerciante menudista vende sus
mercancías y cobra los reembolsos parciales en plazos fijos. Se considera que los
primeros negocios que desarrollaron este mecanismo fueron las empresas
estadounidenses.
La importancia del crédito detallista se refleja en el aumento de las ventas, pues cuando
las personas no tiene dinero en el momento que desean hacer compras, se les otorga
créditos, lo cual permite al comerciante incrementar el volumen de sus ventas. A veces
por enfocarse únicamente en ello, puede ofrecer plazos que probablemente no les
produzca utilidades, por lo cual debe analizar el costo y el beneficio marginal que
reflejan estas condiciones. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
El descuento
48
El descuento es una operación que se lleva a cabo en instituciones bancarias, cuando se
adquieren pagares o letras de cambio, de cuyo valor nominal se descuenta el equivalente
que generaría el papel entre su fecha de emisión y la fecha de vencimiento.
En el ámbito de la mercadotecnia, el descuento es la reducción de un porcentaje, que se
aplica al precio de un bien o servicio y se usa para ofrecer los productos excedentes o de
baja de demanda a un precio menor al anunciado, con el fin de aumentar las ventas o
reducir el inventario y los costos de almacenaje que estos generan. (Morales Castro &
Morales Castro, 2014)
Apertura de crédito
La apertura de crédito es la operación activa por medio de la cual, el banco se
compromete con un cliente a otorgar anticipos en una línea de crédito. El acuerdo inicia
casi siempre con una promesa verbal, que puede ser confirmada en un documento
bancario. El crédito confirmado producirá, generalmente, el pago de una comisión por
parte del cliente. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
Préstamo directo (crédito quirografario)
Los préstamos directos son considerados como la operación clásica del crédito bancario,
ya que para su otorgamiento se exige como garantía aquella que ofrece el sujeto como
persona, es por ello que también se les conoce como “créditos quirografarios.
El crédito directo es otorgado al cliente sin la necesidad de averiguar sus antecedentes
financieros, debido a que normalmente es cliente frecuente de la empresa crediticia y no
quiere de una investigación previa. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
Préstamos personales
Es el tipo de crédito en el cual la firma del acreditado es la garantía.
Es la cantidad de dinero que un banco presta a una persona física, sin garantía
determinada y a corto plazo, para un propósito específico.
En estos créditos, el proceso para fijar la cuantía de la tasa de interés depende de los
participantes, debido a que cada uno posee un riesgo específico en el pago del crédito
otorgado. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
3.3. La cobranza
49
La cobranza es un proceso formal mediante el cual se tramita el cobro de una cuenta por
concepto de la compra de un producto o el pago de un servicio. Esto incluye el pago de
documentos tales como:
Facturas;
Pagarés;
Letras de cambio.
Se dice que la venta se realiza cuando se hace el cobro respectivo y es tan cierta esta
frase de cualquier empresa comercial o de servicios mantiene un adecuado capital de
trabajo, cuando genera efectivo por parte del pago de sus clientes, por lo tanto se
considera labor de cobranza de gran importancia en la administración. (González, 2014)
3.3.1. Políticas de cobranza
Las políticas de cobro de la empresa son los procedimientos que está sigue para cobrar a
sus cuentas una vez vencidas. La efectividad de las políticas de cobro de las empresas se
puede evaluar parcialmente examinando el nivel de estimación de las cuentas
incobrables. Una efectiva labor de cobranza está relacionada con una política de
créditos efectiva, por lo que se minimiza los gastos de cobro por cuentas difíciles o de
dudosa recuperación.
Una política de cobranza debe basarse en la recuperación sin afectar la permanencia del
cliente. La empresa debe tener un cuidado de no tener una política agresiva en su
gestión de cobros.
Los diferentes procedimientos de cobro que aplique una empresa están determinados
por su política general de cobranza. Cuando se realice una venta a crédito, concediendo
un plazo razonable para su pago, es con la esperanza de que el cliente pague sus cuentas
en los términos convencidos para asegurar así el margen de beneficio previsto en la
operación. En materia de política de cobranza se puede distinguir tres tipos las cuales
son: políticas restrictivas, políticas liberales y políticas racionales. (Vera, 2013)
Factores que afectan a la política de cobranzas
Respecto a qué tipo de política de cobro adoptaran las empresas, existen muchos
factores que tiene una influencia en la determinación del tipo de política más
conveniente para su situación en particular. Entre esos se encuentran los siguientes:
Capital. Es el monto de capital propio de que dispone la empresa que diseña la política
de cobranza, dado de que si no supera los créditos la empresa requerirá recursos
financieros y eso puede desencadenar problemas para el desarrollo de sus operaciones.
Si la empresa no tiene un capital de trabajo suficiente y depende de la rotación de sus
mercancías para suministrarse los fondos que necesitan, significan una pérdida de
recursos de la compañía. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
Competencia. Es necesario conocer, “¿qué está haciendo la competencia?” Porque una
empresa que ofrezca mejores condiciones para el deudor en la forma de pago, atraerá
50
más clientes, y para aquella empresa que su política de cobro sea más rígida los perderá
y con ellos afectara sus resultados financieros. (Morales Castro & Morales Castro,
2014)
Tipo de mercancía. En la medida que mayor es lo perecedero de las mercancías, más
grande es la necesidad del pronto pago de la cuenta y, por lo tanto deberá ser más
estricta la política de cobranza. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
Clases de clientes. Algunos clientes pagan regular y casi automáticamente en respuesta
a una simple llamada o recordatorio de que ha llegado el tiempo de pagar su crédito,
para estos clientes no son tan preocupantes las estrategias que habrán de usarse para que
paguen. Al decidir sobre las políticas de cobranza a adoptar, se enfoca solo a hacer un
ligero recordatorio. En el otro extremo se encuentran los clientes para los cuales si se
adopta una política de medios graduales y débiles no responden, por lo cual se deberían
adoptar políticas que incluyan la amenaza de la acción legal inmediata. (Morales Castro
& Morales Castro, 2014)
Elementos que deben contemplar las políticas de cobro
Condiciones de venta
Cuando la empresa hace sus ventas a crédito, se establecen condiciones de venta en
cuanto al crédito otorgado, que comprende: plazo, los porcentajes de descuento, fechas
de pago, lugares donde efectuar a los abonos a los créditos, tasas de interés, etc., y en
cuanto a la entrega de las mercancías, características, garantías, usos, limitaciones,
cuidados, etcétera. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
Plazos de cobro
Para decir en qué momento inicia un proceso de cobranza con un cliente es necesario
determinar cuándo y cómo se hará el primer esfuerzo de cobro, es decir cuánto tiempo
después de la fecha de vencimiento de crédito las cuentas morosas deben proceder a
recuperarse. El intervalo del tiempo dependerá de lo que la empresa establezca, el cual
puede ser una semana, 15 días o, en algunos casos un periodo mayor. (Morales Castro &
Morales Castro, 2014)
3.3.2. Políticas restrictivas
Caracterizada por la concesión de créditos en periodos sumamente cortos, normas de
crédito estricto y una política de cobranza agresiva. Esta política contribuye a reducir al
mínimo las perdidas en cuentas de cobro dudoso y la inversión movilización de fondos
en las cuentas por cobrar. Pero a su vez este tipo de políticas pueden traer como
consecuencia la reducción de las ventas, utilidades, y cuentas por cobrar. (Nuñez
Morales, 2012)
3.3.3. Políticas liberales
51
Como oposición a las políticas restrictivas, las políticas liberales tienen a ser generosas,
otorgan créditos considerando la competencia, no presionan enérgicamente en el
proceso de cobros y son menos exigentes en condiciones y establecimientos de periodo
para el pago de cuentas. Este tipo de política trae como consecuencia un aumento de
cuentas y efectos de cobrar así como también en las perdidas en cuentas incobrables. En
consecuencia, este tipo de política no estimula aumentos compensadores en las ventas y
utilidades. (Gónzalez, 2014)
3.3.4. Políticas racionales
Estas políticas son aquellas que deben aplicarse de tal manera que se logre producir un
flujo normal de crédito y cobranzas, se implementan con el propósito de que se cumpla
el objetivo de la administración de cuentas por cobrar y la gerencia financiera general.
Este objetivo consiste en examinar el rendimiento sobre la inversión de la empresa. Se
conceden los créditos a plazos razonables según las características de los clientes y los
gastos de cobranza se aplican tomando en consideración los cobros a efectuarse
obteniendo un margen de beneficio razonable. (Gónzalez, 2014)
3.3.5. Cobranza efectiva
Una excelente gestión de cobranza se basa en aspecto como:
a) Actitud frente a la gestión que realiza y la empresa que representa
Una actitud positiva no solo frente al trabajo si no también frente a la organización y
actividad que represente
b) Organización Interna al trabajo
Es la importancia de preparase para una gestión, como el conocimiento de su empresa,
de la industria en la que se desarrolla y su capacidad de trabajar organizadamente
potencializa la posibilidad de hacer efectiva una cuanta por cobrar.
c) Percepción del cliente
Este concepto influye en la morosidad de una cuenta y una herramienta para mejorar la
gestión, en la medida que el cliente pueda percibir que la organización monitorea las
cuentas, y que existe una política de crédito definida y respetada por sus trabajadores.
d) Comunicación como herramienta de persuasión en tu gestión de cobro
Una buena comunicación y utilizar el canal apropiado de vínculo con el cliente. Es
ayudar al cliente a superar situaciones difíciles. El gestor de cobros es el que puede
convertirse en un apoyo para el cliente con dos objetivos. El primero de ellos, salvar la
relación comercial sin caer en el detrimento de los intereses de la empresa. El segundo
es recuperar la totalidad de los montos. (Nuñez Morales, 2012)
3.3.6. Forma de pago
52
Los medios de pagos son la herramienta que las empresas adoptan para trasferir valor
monetario producto de una transacción comercial a fin de lograr el pago por algún bien
o servicio. Las empresas comerciales o de servicios deben ofrecer más de un sistema de
pago con el fin de ampliar las posibilidades de recuperación de cartera. (Vera, 2013)
3.3.7. El ejecutivo de cobranzas
Será el usuario facultado para ofrecer cualquier plan de regularización o liquidación al
cliente en el módulo de negociación.
Cada usuario podrá firmarse al sistema con sus respectivas clave y contraseña, mismas
que permitirán el acceso sólo a los módulos para los que se encuentre facultado. (Vera,
2013)
3.4. Gestión de cartera
3.4.1. Definición del control de Cartera
Es necesario controlar la cartera de créditos porque siendo uno de los activos corrientes
más importantes de la empresa, tiene gran incidencia en el capital de trabajo y
representa uno de los aspectos de mayor impacto financiero.
El crédito es una imperiosa necesidad para incrementar las ventas, a condición de que se
implanten políticas crediticias y se mantenga un estricto control sobre el área de crédito
y la administración de la cartera no sólo porque puede representar graves pérdidas, sino
porque es la principal y más inmediata fuente de fondos.
El aporte de las Cuentas por Cobrar en el grupo del Activo Corriente tiene su incidencia
en el Capital de trabajo de las empresas. De allí que la cartera, representa en muchas
actividades, el principal ítem de importancia financiera en los activos corrientes de una
empresa.
Las ventas a crédito son ya una imperiosa necesidad si queremos captar créditos,
siempre que implantemos políticas crediticias, tendremos que mantener un estricto
control sobre el área de crédito y la administración de las Cuentas por Cobrar, no sólo
porque nos puede representar graves pérdidas, sino que es la principal y más inmediata
fuente de fondos. (Nuñez Morales, 2012)
Los principales factores que se deben considerar en la Administración de las cuentas por
Cobrar son:
Volumen de ventas a crédito
Carácter estacional de las ventas
Reglas para los límites del crédito
Condiciones de las ventas y Políticas de Crédito de las empresas individuales
Política de Cobro
Si no existe una adecuada consideración de los factores antes descritos y si nuestros
controles y seguridades fueran errados, nuestros planes financieros se verán seriamente
afectados.
53
Entonces, se hace necesario revisar, evaluar y actualizar aspectos relacionados
tendientes a un control efectivo de las cobranzas.
Es así como el Sistema de Seguimiento opera de manera preventiva sobre una cartera de
clientes determinada, permitiendo al Usuario detectar los cambios tanto comerciales
como legales sobres las condiciones originales en las cuales se otorgó el crédito,
mediante una periodicidad semanal, e incluso diaria, a través de alarmas que indican
modificaciones puntuales que le permiten al Usuario tomar.
Este concepto ha sido acogido favorablemente por todos nuestros clientes los que lo han
incorporado como parte fundamental de sus procesos de evaluación crediticia al interior
de sus empresas, obteniendo importantes beneficios en cuanto a la adecuada
recuperación de sus créditos. (Nuñez Morales, 2012)
3.4.2. Importancia del control de cartera
Estos cambios de entorno han desencadenado en las empresas un gran número de
cambios internos, en variables tales como la orientación hacia el cliente, el desarrollo
tecnológico y la innovación, el papel rector de la dirección estratégica, los enfoques de
calidad, el rol de los recursos humanos en la organización, la gestión de la información
y otros. El éxito empresarial por lo tanto, exige una continua adaptación de la empresa a
su entorno y la competitividad se convierte en el criterio económico por excelencia para
orientar y evaluar el desempeño dentro y fuera de la empresa. (Nuñez Morales, 2012)
Por la imperiosa necesidad de las empresas de obtener productos y servicios con una
eficiencia relevante como vía de solución a la crisis económico-financiera y a la
inserción en el mercado internacional, se requiere de un alto grado de competitividad.
Las empresas están obligadas a definir estrategias que le permitan el acceso al mundo
competitivo de hoy, y si estas estrategias no van acompañadas de las herramientas de
gestión que garanticen su materialización, los esfuerzos serán inútiles. En tal sentido un
adecuado diseño del Sistema de Control de Gestión es de vital importancia.
En el presente trabajo pretendemos abordar algunos conceptos fundamentales, que
sirven de base para el diseño de Sistemas de Control de Gestión, así como diferentes
enfoques utilizados por reconocidos autores en la materia tratada.
EL Control de Gestión como una de las herramientas fundamentales para que las
empresas puedan obtener productos y servicios con una eficiencia relevante, que le
permitan el acceso al mundo competitivo de hoy, se ha convertido en un tema de gran
actualidad.
A continuación abordaremos algunos conceptos fundamentales, que sirven de base para
el diseño de Sistemas de Control de Gestión, así como diferentes enfoques utilizados
por reconocidos autores en la materia tratada.
El término sistema designa un conjunto de elementos en interrelación dinámica
organizada en función de un objetivo, con vistas a lograr los resultados del trabajo de
una organización. (Nuñez Morales, 2012)
3.4.3. Elementos de la cartera
Reglamento de Crédito
54
1. Un reglamento con disposiciones claras y objetivas, de aplicación general para
todos los asociados;
2. Este reglamento cuya emisión compete a la Junta Directiva, debe ser sujeto de
constante revisión, para adaptarlo al paso del tiempo y a las cambiantes condiciones
económicas de todo país. (Nuñez Morales, 2012)
Presupuesto Anual
1. Para el manejo del capital a prestar, debe hacerse un presupuesto general de
Ingresos y egresos, en donde se contemple el plan de crédito anual, y la distribución
de os distintos montos según tipo de préstamos.
2. El monto anual presupuestado para la inversión en créditos direcciona el esfuerzo
directivo y administrativo, hacia la satisfacción de las necesidades de los asociados,
en forma ordenada y conforme a un estudio previo. (Nuñez Morales, 2012)
Rentabilidad Promedio
1. La rentabilidad promedio de la cartera de crédito debe situarse en límites que
esperen la inflación anual esperada del período, para que el capital no pierda valor
adquisitivo.
La tasa promedio a cobrar debe incluir elementos de costo como los siguientes:
a. tasa de inflación
b. gastos administrativos
c. riesgo de incobrabilidad
d. riesgo inflacionario
2. La asignación presupuestaria permite analizar la tasa promedio de rentabilidad de la
inversión anual en crédito. (Nuñez Morales, 2012)
Control Interno
Incluye las medidas de protección necesarias para evitar pérdidas por ineficiencia,
fraudes y demás riesgos inherentes a toda inversión.
Entre las medidas indispensables que debe tener todo programa crediticio esta la
enumeración no pretende ser exhaustiva):
a. creación de un expediente de crédito para todo cliente;
b. mantener un récord consecutivo y numerado de los créditos solicitados y
aprobados;
c. crear y mantener un sistema informático para el procesamiento, manejo y
control de los créditos, conciliado mensualmente contra las cifras contables;
d. enviar a los clientes un estado de cuenta periódico, bajo el control del fiscal u
otra persona distinta a quien normalmente maneja el sistema de crédito;
e. mantener bajo estricto control las garantías: prendas, pagarés, le tras de cambio
e hipotecas;
55
Una influencia muy importante, en las políticas de crédito, costumbres y variaciones en
las condiciones de ventas, es el carácter perecedero del producto, otra es el análisis de
los clientes. La empresa que ofrece el crédito debe ser menos indulgente cuando
determina que un cliente es mal sujeto de crédito, por ello el funcionario encargado de
evaluar el riesgo del crédito, debe considerar las cinco "C", que son:
Carácter
Capacidad
Capital
Colateral
Condiciones. (Nuñez Morales, 2012)
CARÁCTER.- El factor moral del cliente es lo más importante en la evaluación del
crédito para el cumplimiento de la obligación.
CAPACIDAD.- Juicio subjetivo y visual del potencial económico del cliente.
CAPITAL.- Posición financiera, en especial, el capital tangible de la empresa.
COLATERAL.- Representado por los activos que el cliente puede ofrecer como
garantía del crédito.
CONDICIONES.- Análisis de las tendencias económicas generales de la empresa o
incidencias que pueden afectar la capacidad del cliente para cumplir sus obligaciones.
Estos factores son importantes en la concesión misma del crédito, en la determinación
del monto de inversión que estemos dispuestos a incurrir en las ventas a crédito.
Una empresa puede hacer muchas ventas, superar a sus competidores si está dispuesta a
conceder libremente: volumen y plazos; pero en definitiva, créditos de esa naturaleza
pueden terminar con dicha empresa, sino dispone de los controles adecuados.
Por ello, es básico que un Departamento de Crédito esté preparado para manejar
técnicamente estos asuntos, desde el primer contacto que es la evaluación y
otorgamiento de crédito, hasta el final feliz de la venta cobrada.
El administrador Financiero deberá intervenir en la formulación de planes del
departamento de crédito, realizando análisis y evaluaciones permanentes de su
desarrollo para certificar que existe capacidad en el desenvolvimiento del área y por
sobre todo que exista un flujo de efectivo que ya fue previsto, así como aplicando los
controles y seguridades básicos.
Las evaluaciones de los controles y seguridades del Sistema de Cartera de las empresas
constituyen uno de los pilares básicos que contribuye a alcanzar los objetivos
financieros y por ende el crecimiento y desarrollo de las empresas. (Nuñez Morales,
2012)
3.4.4. Estrategias para la recuperación de la cartera
“Durante esta etapa se revisarán, añadirán o eliminarán previo un análisis minucioso
objetivos, metas, indicadores y responsabilidades. Garantizando que la estrategia
56
organizacional se enmarque en la realidad de su ambiente interno y externo”. (Nuñez
Morales, 2012)
Organizar muy bien el área de crédito y la de recuperación de cartera, y establecer
con claridad los mecanismos para que mantengan comunicación permanente y
trabajen articuladas.
Seleccionar bien a los deudores: Los méritos académicos demostrados como
estudiantes son un buen indicador de su éxito probable como profesionales
Explicar al estudiante, con la mayor claridad, la filosofía del crédito educativo, la
responsabilidad que adquiere, su compromiso solidario con otros estudiantes, y los
perjuicios sociales que conlleva no pagar.
Establecer pagos razonables desde el inicio del crédito y permanentes durante todos
los estudios. La cultura de pago es educativa.
Hacer seguimiento permanente para mantener vínculo con el estudiante, conocer su
desempeño académico y mantener al día sus datos personales: Dirección, teléfono, y
demás.
Trabajar en alianza con otras entidades como las instituciones de educación superior
para apoyarse mutuamente en caso de necesidad.
Establecer fondos de garantías y seguros que respalden las deudas en caso de
necesidad y emergencia
Estructurar las sanciones para el deudor moroso, difundirlas desde el proceso de
selección y durante todo el tiempo que duren los desembolsos y la recuperación, y
aplicarlas cuando se cumplan las condiciones previstas.
Crear una imagen de los atrasos en los pagos como una opción inaceptable. (Nuñez
Morales, 2012)
3.4.5. Entorno de la cobranza en la actualidad
Si bien es cierto que la recuperación de las cuentas documentos por cobraren tiempos
normales presenta diversos problemas, cuando las empresas o entidades se
desenvuelven en un ambiente de crisis se, se hace todavía más difícil, ya que ante la
incertidumbre reinante el que cuenta con algunos recursos financieros los esconde en
previsión de algo inesperado que pudiera dar al traste con su situación económica.
Cobrar en estas condiciones resulta con frecuencia una tarea titánica que requiere del
uso de diversas herramientas y elementos que lleven a tener una cartera al día.
Con suma frecuencia no se sabe cobrar y es por lo que el atraso en la cobranza se hace
notable teniendo las empresas que acudir a los bancos en busca de crédito, normalmente
a tasas elevadas de interés, o bien prohibitivamente, cuando en las cuentas o
documentos por cobrar de las empresas están recursos propios, que no tienen costo
financiero, y que debían servir para mantenerlos operando normalmente, generando los
beneficios esperados.
Desafortunadamente, el origen del atraso de la recuperación de las cuentas y
documentos por cobrar está dentro de las propias empresas, aunque en ocasiones, tienen
su origen en factores externos, sin embargo, si se buscara eliminar aquello interno que
lo impide, se podrá observar a corto plazo que el flujo de los recursos financieros se
habrá de agilizar, y es aquí donde hay que empezar.
57
La crisis económica a nivel mundial en nuestros días ha llevado a un mayor índice de
morosidad en las diferentes entidades de otorgamiento de créditos y esto se refleja así
mismo en entidades que otorgan créditos educativos.
Sobre los funcionarios públicos que tenían deudas pendientes con el Crédito para que a
través de su nómina les sea retirado el dinero, cada vez es más la gente que quiere
continuar con sus estudios brinda la posibilidad de costearse los estudios. (Nuñez
Morales, 2012)
3.4.6. Estructura del departamento de crédito y cobranza
El departamento de créditos debe existir en las organizaciones independientes de
tamaño, sector y volumen de facturación de la empresa. Algunas compañías
establecerán el departamento de créditos independiente del resto de la estructura
organizativa, pero debido a que el tamaño de algunas organizaciones es pequeño,
establecen esta función a través de una persona que dedica partes de sus jornadas al
seguimiento y al control de crédito y sus estatus de pago, desarrollando el resto de sus
horas laborales en otras áreas.
Este departamento se divide principalmente en dos funciones básicas: 1) crédito y 2)
cobranza. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
Crédito
Establecer y desarrollar los procedimientos para el análisis, evaluación y otorgamiento
de créditos, registro y control de la cartera de clientes, para lo cual realiza las siguientes
operaciones:
1. Análisis para las aperturas de nuevas cuentas.
2. Control del archivo de antecedentes del crédito.
3. Vigilar que las investigaciones de crédito sean las adecuadas, en relación con las
políticas establecidas para la apertura de cuentas.
4. Autorizar los pedidos enviados por las ventas en el sentido de que se pueda otorgar
el crédito.
5. Controlar que las aperturas de las cuentas tengan su base en un riesgo prudente
basado en las políticas establecidas para el caso.
6. Autorizar los créditos y ampliación de los mismos a favor de terceros, para la
enajenación de material bibliográfico.
7. Informar a las demás áreas de la empresa: finanzas, recursos humanos contabilidad,
ventas, gerencia general, etcétera. (Morales Castro & Morales Castro, 2014)
Cobranza
Gestionar y hacer el cobro de los créditos a favor de la entidad, administrar y controlar
la cartera de clientes que garantice una adecuada y oportuna capacitación de recursos,
para lo cual desarrolla las siguientes actividades.
58
1. Coordinar y supervisar el proceso de recuperación de cuentas por cobrar y
verificar su registro.
2. Desarrollar estrategias y diseñar controles administrativos para la
recuperación de las cuentas por cobrar.
3. Diseñar, proponer e implementar controles administrativos que permitan
reducir las cuentas incobrables.
4. Supervisar y validar las notas de crédito de acuerdo a la normativa
aplicable.
5. Controlar y custodiar los documentos que correspondan al departamento.
6. Informar a las aéreas de ventas y distribución sobre el comportamiento del
estatus de los clientes en los pagos de sus créditos.
7. Programar, controlar y supervisar las actividades de los colaboradores
adscritos al departamento.
8. Llevar un control documental y electrónico de los clientes acreditados y
concesionarios.
9. Informar a las demás áreas de la empresa: finanzas, recursos humanos,
contabilidad, ventas, gerencia general y demás. (Morales Castro & Morales
Castro, 2014)
Funciones genérica del departamento de crédito y cobranzas
a. Otorgamiento de los créditos. Otorgar créditos a los clientes que desean comprar
mediante esta modalidad, en las condiciones que están establecidas por la empresa.
b. Estudio de los estados financieros e información anexa. Para tener la
información financiera en la decisión de otorgar el crédito.
c. Gestión efectiva de cobranza. La gestión de cobranzas debe enfocarse a los
clientes difíciles de sus pagos, considerando el motivo de dicho retraso.
d. Informes a la gerencia. Deberán presentar informes referentes a los créditos
solicitados, los montos, si fueron aprobados o no; así como el número de clientes
que los solicitarán, y los movimientos de cartera de clientes.
e. Control del personal a su cargo. Como jefe del departamento de créditos y
cobranzas existe la obligación de supervisar al personal a su cargo.
f. Determinación de las malas deudas. El riesgo de otorgar créditos han ocasionado
malas deudas que escapan a cualquier control interno; es responsabilidad del jefe de
créditos y cobranzas, identificar a los clientes con los que es inútil ejercitar alguna
acción de cobranzas, por considerar los malos deudores.
g. Verificación de documentos. Uno de los fundamentos del control interno dentro
del departamento de cobranzas es verificar los documentos, para disminuir el riesgo
de cartera vencida. La verificación de puede hacer sobre los documentos en los
siguientes puntos.
De facturas
De letras en cartera
De notas de cargo
De letras protestadas
De cheques sin fondos
De documentos en poder del gestor judicial. (Morales Castro & Morales Castro,
2014).
59
4. DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS PARA LA RECUPERACIÓN DE LA
CARTERA VENCIDA
Los procedimientos que se generan en las cuentas por cobrar son básicamente la falta
políticas y procedimientos para efectuar los cobros de la cartera vencida que mantiene la
compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., lo cual representa un margen
elevado de riesgo ocasionando de esta manera se vean afectados los objetos de la
compañía.
4.1. Objetivos de la propuesta
Con el diseño de procedimientos para la recuperación de la cartera se espera mejorar el
funcionamiento del departamento de crédito y cobranzas, y de esta manera eliminar los
riesgos financieros que puedan ocasionar a la compañía, estableciendo técnicas y
estrategias que permitan desarrollar de manera efectiva la gestión de la cartera.
En la implementación de procedimientos en el área de crédito y cobranzas para la
recuperación de cartera vencida debemos considerar los siguientes objetivos:
1. Establecer políticas de cobro que ayuden a identificar clientes con riesgo de
morosidad.
2. Establecer funciones específicas que permitan tener una mejor gestión en los
procesos de control.
3. Determinar que los saldos contables a la fecha de corte de las cuentas por cobrar
guarden consistencia con la documentación de soporte.
4.2. Estructura física para el departamento de crédito y cobranzas
Para la estructura del área del crédito y cobranzas debemos considerar como pilar
importante una evaluación al ambiente de control, permitiéndonos así, corregir los
factores negativos y establecer un importante cambio que beneficiara al departamento
de crédito de la compañía.
60
En la evaluación a la estructura de la cartera, debemos considerar los siguientes puntos:
Espacio Físico. Como parte de la estructura de crédito y cobranzas debemos
considerar su espacio físico, el cual debe ser un lugar amplio donde el personal
encargado de dicha área, a la hora de desempeñar sus funciones no tenga
inconvenientes.
Equipos. Un factor importante a la hora de evaluar la estructura física es
verificar el estado del equipo de trabajo con el cual cuenta el personal de crédito
y cobranzas; equipos que deben estar en funcionando correctamente para que de
esta manera el personal de la compañía pueda desarrollar sus funciones con
efectividad.
Software. Con el objetivo de poder tener un mejor control en los créditos de la
compañía, se debe realizar la adquisición de un software que permitan calificar y
clasificar a cada cliente que la compañía, permitiéndonos clientes morosos para
la empresa.
Dentro de la estructura física del departamento de crédito y cobranzas para la empresa
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., el personal deberá contar una estructura
física adecuada y con las herramientas necesarias para desempeñar sus funciones, que
permitan así obtener un resultado favorable para la compañía enfocados al logro de sus
objetivos y el cumplimiento de sus resultados económicos y financieros.
4.3. Custodia de la documentación
El departamento de Crédito y Cobranzas será responsable de custodiar la
documentación referente a los créditos pactados con los clientes, para lo cual se deberá
establecer un espacio físico en el que el departamento mencionado archivará en orden
alfabético y cronológico todos los documentos que respalden los créditos concedidos a
los clientes.
Los documentos que sustentan los créditos con los clientes son:
Autorización de crédito por parte del representante legal
61
Factura comercial de venta que cumplan todos los requisitos de llenado
(conforme lo señala el Reglamento de comprobantes de venta, retención y
complementarios)
Convenio de crédito
Copia de cedula y papeleta de votación del Representante legal
Copia del RUC de la compañía
Referencias comerciales
Referencias de instituciones financieras
Pagaré.
La información correspondiente a los clientes deberá ser actualizada cada año, así como
los documentos en que el cliente entrega en forma de garantía, sean estas pagares o de
ser el caso de existir cheques de garantía el departamento de crédito y cobranzas deberá
custodiar dichos documentos en lugar seguro y de difícil acceso para el personal común
de la compañía.
4.4. Seguimiento de crédito
Como parte de sus funciones, el departamento de créditos y cobranzas de la compañía
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., debe dar el respectivo seguimiento a los
créditos pactados con los clientes, con el objetivo de llevar un control riguroso de los
procesos de cobro, para el hecho se llevara un detalle de las llamadas realizadas a cada
cliente, el detalle se procederá a llenar en el siguiente formato:
N° Cliente Fecha Hora
Persona con
la que se
comunicó
Responsable Observación
1
2
3
En caso de que el cliente no ha cancelado su factura en un lapso de 3 días, se le llamará
a recordarle su obligación e informarle el estado de su cuenta.
62
En caso de que el cliente no haya efectuado su obligación, en un lapso de 20 días, se
procederá a emitir al cliente una notificación la cual debe estar firmada por el Gerente
General.
En el caso de que el cliente haga caso omiso en un lapso de 60 días, se informara al
Gerente General quien autorizará que el abogado de la compañía proceda con los
trámites legales.
Sera responsabilidad del departamento de crédito y cobranzas informar del status de los
cobros efectuados y no efectuados al departamento contable y financiero, de tal manera
que la permita a la organización tener un mejor control de sus reportes crediticios y de
su información contable - financiera.
El departamento de crédito y cobranzas realizará el siguiente proceso para seguimiento
de los créditos con sus clientes:
1. Se realizará una actualización del reporte diario del estado de los créditos, el
cual al finalizar la hora laboral se cargará al sistema contable de la compañía.
2. Sera función del departamento de crédito y cobranzas revisar todos los días la
cartera que la compañía tiene, asimismo identificar los clientes morosos.
3. Notificar a los clientes que se encuentran impagos mediante llamadas
telefónicas.
4. Sera responsabilidad del personal encargado anotar las observaciones que se
presenten en la comunicación realizada a los clientes.
5. Las observaciones que se hayan presentado en las comunicaciones realizadas a
los clientes se archivaran junto con la documentación correspondiente al crédito
de cada cliente.
6. El Gerente Financiero está encargado de revisar la cartera de los clientes que
mantiene la compañía, el cuela emitirá un informe a la Gerencia General para la
toma de decisiones pertinente.
4.5. Intereses en las líneas de crédito
La compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., se encuentra en la facultad
de implementar intereses a los clientes que se encuentran morosos en sus pagos,
63
intereses que deberán estar estipulados en los contratos de crédito, los cuales no serán
superiores a lo que determina regularmente el Banco Central del Ecuador.
Los intereses por los créditos pactados con los clientes comenzaran a calcularse, a partir
del 5 día de la fecha su vencimiento de pago, por lo cual el departamento de crédito y
cobranzas será el responsable de llevar un registro del cálculo de intereses los créditos
de cada cliente.
4.6. Cambios en los contratos de crédito
En el caso de que los clientes hayan manifestado a la compañía una renegociación o
convenios para facilidades de pago, donde se tenga que cambiar las condiciones
iniciales de crédito establecidas en un respectivo contrato, será autorizado
exclusivamente por la Gerencia General.
Ningún Departamento o Gerencia (excluye la gerencia general) podrá refinanciar las
deudas o cambiar los contratos inicialmente pactados con los clientes, así como
tampoco podrá autorizar el cobro de intereses por mora, en caso de que se incumpla lo
estipulado será responsabilidad de la persona que autorizo dicho cobros, asumir los
valores que se autorizado.
Salvo casos fortuitos el Gerente Financiero junto al Departamento de Crédito y
Cobranzas podrán otorgar días adicionales como plazo para el pago de las obligaciones
de los clientes, y estos a su vez, no podrán superar los 8 días adicionales, el cual deberá
ser de pleno conocimiento de Gerencia General.
4.7. Supervisión del cumplimiento de las políticas para el departamento de
crédito y cobranzas
Será responsabilidad del Departamento de Crédito y Cobranzas emitir un informe a la
Gerencia Financiara y esta a su vez deberá supervisar que se cumplan con las políticas y
normas establecidas para dicho departamento.
64
La Gerencia Financiera mantendrá reuniones cada 15 días con el Departamento de
Crédito y Cobranzas, en el cual se verificaran el seguimiento de las políticas
establecidas.
Cada decisión que se tome en función de los créditos que mantiene la compañía con los
clientes será de pleno conocimiento del Departamento Financiero, quien será el
encargado de dar seguimiento.
El Departamento de crédito y cobranzas mantendrá contacto directo con el abogado de
la compañía para conocer el estado en el que se encuentran los trámites legales y la
cobranza de los créditos, en el cual el abogado emitirá un informe a Gerencia General y
al Departamento de Crédito y Cobranzas del status de cada caso de crédito.
4.8. Diseño de procedimientos para el manejo de la cartera de crédito
En el diseño de procedimientos para el manejo de la cartera de crédito en la empresa
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., se plantea considerar los siguientes
aspectos que beneficiarán a la compañía para mantener una gestión eficiente:
Figura 37 Diseño de procedimientos para el manejo de la cartera de crédito
Políticas de crédito y
cobranzas
Clasificación de
estándares de créditos
Acción Preventiva
Acciones Judiciales
Venta de cartera
65
4.8.1. Políticas de la propuesta
4.8.1.1. Políticas para el departamento de créditos y cobranzas
Establecer normas de control interno y procedimientos internos, que permitan conocer
al departamento las instrucciones y mecanismos a seguir en el manejo y cobro de los
créditos que efectúa la compañía. Para realizar un mejor desempeño en el departamento
de crédito y cobranzas es importante contar con un personal idóneo y que contenga los
conocimientos necesarios para poder ejecutar de manera eficiente las normas y tareas
establecidas dentro del área.
Políticas
a) Priorizar la implementación de estrategias que permitan reducir las cuentas
incobrables.
b) Establecer límites a los créditos que la empresa mantiene con los clientes que
tienen cuentas vencidas.
c) Mejorar los procesos de ingreso y manejo de información de pagos de los
clientes que permitan obtener una información real.
d) Establecer procedimientos de cobro a seguir cuando se identifique clientes, con
cuentas pendientes o cuentas a vencer.
e) Estipular en los procedimientos internos de la compañía que el Departamento de
crédito y cobranzas, es el único responsable de realizar ajustes a las cuentas de
los clientes.
4.8.1.1.1. Gestión de cobranza planteada al departamento de crédito y cobranza
La gestión que proponemos, permite a la compañía mejorar su sistema de cobranza
estableciendo un control en los procedimientos y que de esta manera se pueda obtener la
eficiencia de los mismos. Detallamos a través del siguiente flujograma:
66
1. D. de Ventas Cliente D. Contabilidad D. de Crédito y Cobranzas D. de Crédito y
Cobranzas
Figura 38 Gestión de cobranza planteada al departamento de crédito y cobranza
Inicio
Dep. de ventas emite
las facturas respectivas
a clientes
D. contable reciben los
cheques o depósitos y
envían al banco
El banco
acepta
cheques
Dep. de ventas ingresa
al sistema los
documentos recibidos
Fin
Los clientes emiten
documentos:
retenciones, N/C y N/D
D. Cobranzas emite un
informe a contabilidad
con los valores
cancelados y conciliados
D. Cobranzas emite un
informe área financiera y
a gerencia general de los
clientes que tienen valores
pendientes de cancelar
SI
NO
67
4.8.1.2. Políticas para otorgar créditos
a) Cada línea de crédito comercial solo será aprobada por Gerencia General, Jefe
de Crédito y Jefe Financiero, quienes mediante un estudio podrán determinar el
monto, plazos y condiciones del mismo.
b) Toda línea de crédito deberá ser respaldada por un convenio de crédito con el
cliente el cual deberá ser firmado por el Gerente General o su apoderado.
c) En todo convenio de crédito se adjuntaran un Ruc actualizado del cliente y el
nombramiento del Gerente General o del apoderado.
d) En el caso de que el cliente solicite un incremento en su crédito solicitado, el
mismo deberá cumplir con los siguientes requisitos:
Estar al día en sus pagos (al menos 2 meses después del vencimiento de sus
facturas).
Firmar nuevos convenios de crédito.
Actualizar su información financiera.
e) El máximo de días de crédito que se otorgue a los clientes no deberá superar los
60 días.
f) Salvo casos específicos donde se amerite ampliar el plazo de crédito, se
considerará un crédito especial y este a su vez, no superará un total los 90 días, y
deberá ser aprobado por la Gerencia Financiera.
g) No se podrá seguir facturando a clientes cuando:
Tenga facturas vencidas por más de 30 días;
Esté por encima de la línea de crédito en más de un 25%;
Esté vencido más de un 30% del monto total adecuado.
h) No se concederá crédito a clientes que se encuentren en las siguientes
situaciones:
Al segundo cheque devuelto;
Cuando su promedio de pago sea superior a los 30 días del vencimiento de
sus facturas.
68
4.8.1.2.1. Requisitos propuestos antes de conceder créditos por el departamento
de crédito y cobranzas
Los clientes de la compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., lo conforman:
personas naturales y sociedades jurídicas, en lo cual planteamos que los clientes
considerados idóneos para acceder a créditos con la compañía, sean sociedades que
cumplan con los siguientes requisitos:
Mantener un valor promedio de compras superiores a US$ 3,000.00, con
forma de pago al contado;
Solicitud de crédito;
Copia de cédula del representante legal;
Copia de la papeleta de votación del representante legal;
Copia del RUC actualizado;
Copia de Planilla de servicios básicos (Luz, agua);
Referencias por Instituciones Financieras;
Referencias Comerciales;
Copia del Nombramiento del representante legal;
Pagaré
Planteamos los requisitos señalados anteriormente, ya que dichos requisitos permitirán
que la compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., tenga las garantías
necesarias, en casos especiales y fortuitos donde se presenten algunas dificultades en la
cancelación de los créditos por parte de los clientes. De esta manera el departamento de
créditos y cobranzas puede analizar el nivel de crédito de cada uno de los clientes y de
la misma manera podrá clasificarlos en función de sus cumplimiento en la cancelación
de los mismos.
69
4.8.1.3. Procedimientos para otorgar crédito
Como parte de la presente investigación se propone los siguientes procedimientos que
permitirán a la compañía controlar los créditos concedidos, con la finalidad de que se
pueda reducir la morosidad que la organización:
Tabla 8 Procedimientos de las ventas a crédito
N° Actividad Responsables
1 Petición del crédito y cumplir con los
requisitos señalados. Cliente
2 Solicita autorización de la gerencia para las
ventas a crédito.
Departamento de créditos
y cobranzas
3 Autorización de la venta a crédito Gerente General
4 Emisión del convenio de débito con el
cliente.
Departamento de créditos
y cobranzas
5 Recepción del convenio para la prestación del
servicio Cliente
6 Aprobación del convenio para el servicio Departamento de créditos
y cobranzas
7 Reportar al departamento contable el crédito
pactado con el cliente
Departamento de créditos
y cobranzas
8 Autorización para utilización del servicio que
solicite el cliente Gerente de Operaciones
9 Recibe la orden de atención al cliente Departamento de
Atenciones Médicas
10 Emite la factura Departamento de Ventas
Como parte de los objetivos de la compañía, está el incrementar sus ventas y su nivel de
ingresos, para lo cual la el otorgar facilidades de pagos y créditos a corto plazo genera
un aumento de clientes para la empresa, generando de esta manera un aumento en sus
ventas e ingresos.
70
Cliente D. de Créditos y
Cobranzas Gerente General
Gerente de
Operaciones
D. Atenciones
Médicas D. Ventas
Figura 39 Flujo diagramación para otorgar crédito
Inicio
Petición de crédito y
cumplir con los
requisitos
Solicita autorización
para la venta a
crédito
Autoriza
la venta
a crédito
Aceptación del
convenio de débito
Aceptación del
convenio de débito
Reportar a
contabilidad del
crédito pactado
Autorización para
utilización del
servicio
Orden de atención al
cliente Emite la factura
Fin
Emisión del
convenio de debito SI
NO
71
4.8.1.4. Políticas para cobro de créditos
Se plantean las siguientes políticas de cobro para los créditos que mantiene la compañía,
las cuales detallamos a continuación:
a) El Gerente Financiero y el Departamento de Créditos y Cobranzas serán los
responsables de nombrar a las personas encargadas de realizar los cobros.
b) Las personas encargadas de realizar los cobros serán responsables de llevar un
control de los clientes que tienen créditos con la compañía y 3 días antes del
vencimiento se comunicaran con el cliente.
c) Si el cliente dentro de los 5 días posteriores a su vencimiento de pago, no ha
efectuado dicho pago se le llamara para recordarle su obligación.
d) Si la cuenta no es cobrada dentro de un plazo de 20 días, se le notificara su
obligación y su fecha de vencimiento mediante una carta firmada por el Gerente
General.
e) Si el cliente mediante las justificaciones pertinentes solicita una ampliación de
plazo para su pago, se le concederá facilidades de pago.
f) Las prórrogas de crédito que sean solicitadas por los clientes, deberán ser de
pleno conocimiento del Gerente General quien será el que autorice dicha
prorroga.
g) En caso de que el cliente dentro de un plazo de 45 días mantenga impaga la
deuda, se entregara la documentación correspondiente al abogado de la
compañía para que se proceda con los trámites legales de cobro, el trámite
deberá ser informado al Gerente General de la compañía.
Cada fin de mes el Departamento de Créditos y Cobranzas emitirá un informe al
Gerente Financiero en el que constará la información de todos los créditos que mantiene
la compañía hasta la fecha, con un detalle de los cobros realizados y los que están
pendientes de pago.
72
4.8.1.5. Procedimientos para cobro de créditos
Los procedimientos para el cobro de créditos que se plantea como parte de la presente
investigación para la empresa Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., son los
siguientes:
Tabla 9. Procedimientos para cobro de créditos
N° Actividad Responsables
1 Nombrar a una persona encargada de realizar
los cobros Gerente Financiero
2 Llevar un control de créditos de la compañía Departamento de créditos
y cobranzas
3 Realizar informe con los clientes que no
cumplen con los plazos de pago
Departamento de créditos
y cobranzas
4 Toma de decisiones de los clientes que no
cumplen con sus pagos Gerente General
5 Solicitar renegociación del crédito Cliente
6 Autorización para la negociación de las
facilidades de pago Gerente General
7 Emisión del informe que detalle el status de
los cobros realizados y pendientes de realizar
Departamento de créditos
y cobranzas
Dentro de los procedimientos descritos anteriormente, se plantean los mismos con la
finalidad, de que la compañía tenga una eficiente gestión en los procesos para realizar y
efectuar los cobros de créditos, permitiendo de esta manera que la compañía minimice
los riegos de morosidad.
73
Gerente Financiero D. de Créditos y Cobranzas Gerente General Cliente
Figura 40 Flujo diagramación para el cobro de créditos
Inicio
Nombrar persona
para realizar los
cobros
Llevar un control de
los créditos de la
compañía
Decidir sobre los
clientes con pagos
pendientes
Solicitar negociación
de pago
Autorizar la
negociación de pago
Fin
Realizar informe
con el
cumplimiento de
clientes
Emisión de
informe a la
gerencia con el
status de cobros
74
4.9. Clasificación de estándares de crédito
Los estándares de crédito para la empresa, que proponemos establecer con la finalidad
de definir criterios para conceder créditos a los clientes y que la compañía puede
implementar, son los siguientes:
Tabla 10. Clasificación de estándares de crédito
Criterios Ponderación
Persona natural o jurídica que cuente con todos
los requisitos propuestos
15
Persona natural o jurídica que sus ventas superen
los $10.000.
15
Persona natural o jurídica que sus ventas superen
los $20.000.
20
Clientes que cumplan con sus obligaciones 15
Clientes que no tengan créditos vencidos por más
de 2 años
20
Persona natural o jurídica que no tengan deudas
por más de $ 10.000.
15
Total 100
Con la finalidad de que el Departamento de crédito y cobranzas pude tener un mejor
control de los créditos de la compañía, establecemos una clasificación de clientes
considerando criterios de que nos permita categorizar a los mismos de acuerdo a su
complimiento de pagos y los que no están cumpliendo sus obligaciones. En base a un
análisis de créditos de los clientes, se ha considerado los siguientes criterios de
clasificación:
75
Cliente A: son aquellos clientes que adquieren el servicio regularmente y están
al día en sus pagos, generalmente se encuentran satisfechos con el servicio que
la compañía les ofrece.
Cliente B: son aquellos clientes que les falta alguna característica del cliente A,
por lo general son clientes que cancelan sus facturas después de la fecha máxima
de pago.
Cliente C: son aquellos clientes que empiezan a tener un retraso en la
cancelación de sus obligaciones.
Cliente D: son aquellos clientes que de manera continua tiene un retraso en la
cancelación de sus obligaciones.
Tomando en cuenta los criterios mencionados anteriormente se establece los siguientes
parámetros de riesgo en función de su status crediticio de los clientes:
Tabla 11. Ponderación de riesgo
Riesgo Puntos por estándar
Alto de 71 a 100
Mediano de 41 a 71
Bajo Menos de 40
4.10. Acción preventiva
El departamento de crédito y cobranzas será el encargado de evaluar el servicio prestado
al cliente, con el objetivo de conocer si el servicio que fue prestado, atendió las
necesidades de los mismos, si el servicio fue incompleto o le brindo los requerimientos
solicitados, de esta manera conocer los motivos por cual el cliente no cancela a tiempo
sus obligaciones con la compañía.
El departamento de crédito y cobranzas dentro de sus funciones le corresponde
determinar cuáles son los clientes que se encuentran retrasados en sus pagos, y conocer
los motivos por de dicho incumplimiento de pagos; además es responsabilidad del
departamento de crédito y cobranzas analizar el caso de cada cliente para de esta manera
76
llegar a un acuerdo con el cliente para que dichos clientes tengan facilidades de pagos o
renegociación de la deuda.
Como política de acción preventiva que la compañía puede hacer para reducir el riesgo
de cobro, es identificar los clientes que se encuentran con morosidad en sus pagos para
cancelar dichos créditos y de esta manera evitamos que la cartera de crédito de los
clientes siga aumentando.
4.10.1. Acción judicial y extrajudicial
Las acciones extrajudiciales que el departamento de crédito y cobranzas deberá efectuar
con los clientes que no puedan cubrir la totalidad de sus créditos, con el propósito de
recuperar la totalidad del crédito pactado con los clientes.
Las acciones extrajudiciales comprenden en tratar de llegar a un acuerdo con los
clientes deudores por medio de notificaciones, por correo electrónico o fax, por vía
telefónica y por último mediante visitas por parte del personal del departamento de
créditos y cobranzas para de esta manera conocer los motivos del incumplimiento de los
pagos y poder llegar a un acuerdo que beneficie a las dos partes.
La compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., tomara acciones judiciales
cuando los clientes tengan un retraso en el pago de sus deudas en un lapso mayor a 90
días, y asimismo cuando los clientes no tengan la capacidad suficiente para cubrir sus
deudas. Las acciones legales estarán a cargo del abogado de la compañía quien será el
encargado de llevar el caso ante los jueces competentes del país, para que ellos sean los
que emitan sentencia de dichos casos, sentencias que podrían durar meses hasta años.
4.10.2. Venta de cartera
La compañía dentro de sus facultades y como último paso para poder recuperar los
créditos otorgados a los clientes, podrá vender sus créditos a una sociedad encargada de
la recuperación de las deudas no canceladas.
77
La venta de la cartera permite que la compañía pueda recuperar el crédito pactado con
los clientes, permitiendo de esta manera eliminar el riesgo financiero para la compañía y
por ende reducir el monto de cartera vencida, también la compañía podría tener los
siguientes beneficios en la venta de cartera:
Recuperación del monto de crédito pactado con los clientes
Elimina riesgos crediticios
Elimina el costo que representa el tener clientes morosos.
La venta de créditos se lo realizara en función a un análisis realizado por el
departamento de crédito y cobranza considerando el costo beneficio que este genere,
puesto que dicha venta de crédito ocasionaría la pérdida definitiva de dicho cliente.
78
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Promotores Médicos Latinoamericanos S.A., es una compañía reconocida en el
mercado de la salud a nivel nacional, que cuenta con recursos humanos y
materiales para cumplir con los objetivos planteados y de esta manera ir
creciendo en su mercado, sin embargo de acuerdo a la investigación realizada
observamos que la compañía no cuenta con una área de auditoria interna que
pueda establecer un control interno y verificar que los procesos y
procedimientos de la compañía sean eficientes.
En base al análisis de investigación que se realizó al área de Crédito y Cobranzas
en la empresa Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. observamos que el
problema de dicha área radica en la falta de políticas y procedimientos que
ayuden a mejorar los procesos crediticios que la compañía tiene con sus clientes,
dificultando de esta manera a que la empresa pueda gestionar de una forma
eficiente la recuperación de su cartera vencida.
En la actualidad observamos que la empresa Promotores Médicos
Latinoamericanos S.A., en el departamento de crédito y cobranzas, no cuenta
con un espacio físico adecuado para mantener un archivo para la documentación
correspondiente a los créditos concedidos, de la misma manera la compañía no
tiene los documentos suficientes para poder emprender acciones legales a los
clientes con los cuales tienen convenios de créditos.
La compañía no cuenta con un score crediticio que le permita al departamento
de Créditos y Cobranzas poder clasificar a sus clientes, permitiendo así que la
compañía pueda identificar y tomar las acciones correctivas con los clientes que
no generan un buen nivel de confianza.
Se evidencio que el departamento de crédito y cobranzas de la compañía,
presenta varias falencias al momento de cumplir con lo estipulado en los
79
contratos suscritos con los clientes, por lo cual es indispensable implementar
procesos regulatorios a fin de que se pueda mejorar la gestión de recuperación
de crédito y de esta manera minimizar los riesgos financieros que la compañía
presenta.
80
Recomendaciones
Se recomienda al Gerente General de la compañía Promotores Médicos
Latinoamericanos S.A., implementar un área de auditoria interna, para que de
esta manera la compañía de esta manera pueda tener un control interno eficiente.
Al Gerente General de la compañía Promotores Médicos Latinoamericanos S.A.,
se recomienda implementar las propuestas desarrolladas en el presente trabajo de
investigación para un mejor control y funcionamiento del área de crédito y
cobranzas y sobre todo para optimizar la recuperación de la cartera vencida.
Se recomienda al Jefe del departamento de créditos y cobranzas buscar un
espacio físico idóneo para poder manejar adecuadamente un archivo de los
créditos pactados con cada uno de los clientes, asimismo se recomienda dar el
respectivo seguimiento a los créditos vencidos.
Al Jefe del departamento de Créditos y Cobranzas se recomienda implementar
un mayor número de requisitos a la hora de acordar acuerdos de créditos con los
clientes, además que la compañía implemente un contrato de crédito donde la
compañía reciba las garantías necesarias por parte de sus clientes que las mismas
se cumplan según lo estipulado en los contratos.
Se recomienda al Jefe del departamento de crédito y cobranzas, considere el
flujograma donde se detallan las actividades a seguir en el tema de la
documentación como requisitos establecidos para los clientes que soliciten
créditos comerciales, de la misma forma llevar un registro que le permita a nivel
de gerencia controlar los créditos vencidos y que estos a su vez puedan tomas las
decisiones apropiadas con dichos clientes, a fin de mejorar de forma eficiente la
recuperación de la cartera vencida en la compañía.
81
BIBLIOGRAFÍA
Banco Central del Ecuador. (2009). Tasa Pasiva. Recuperado el 16 de Febrero de 2017,
de www.bce.fin.ec:
https://contenido.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=pasiva
Banco Central del Ecuador. (2013). Inflación. Recuperado el 15 de Diciembre de 2016,
de www.bce.fin.ec: https://www.bce.fin.ec/index.php/component/k2/item/754
Banco Central del Ecuador. (14 de Julio de 2016). Producto Interno Bruto. Recuperado
el 13 de Noviembre de 2016, de www.bce.fin.ec:
https://www.bce.fin.ec/index.php/boletines-de-prensa-archivo/item/899-
producto-%09interno-bruto-la-econom%C3%ADa-ecuatoriana-registr%C3%B3-
durante-el-primer-trimestre-%09de-2016-una-variaci%C3%B3n-trimestral-de-
19
Castellanos, P. (2009). Tipos de financiamiento en Guatemala. Córdoba, Guatemala: El
Cid Editor.
Cruz Blanca. (2015). Quienes Somos. Recuperado el 25 de Noviembre de 2016, de
www.cruzblanca.com.ec: http://www.cruzblanca.com.ec/quienes-somos.html
del Toro Rios, J. C., Fonteboa Vizcano, A., & Trabas, E. (2005). Control Interno. La
Habana, Cuba: Periodicos Granma.
Emprendedor. (07 de Julio de 2010). La competencia directa e indirecta. Recuperado el
29 de Diciembre de 2016, de www2.esmas.com:
http://www2.esmas.com/emprendedor/herramientas-y-
articulos/marketing/184455/competencia-competencia-directa-competencia-
indirecta/
Estatutos Promotores Médicos Latinoamericanos S.A. (10 de Julio de 2006). Objeto
Social. Recuperado el 18 de Octubre de 2016, de www.supercias.gob.ec:
http://appscvs.supercias.gob.ec/consultaPdfBaseImagen/VisualizaDocumetos.zul
?tipoDocumento=juridica&expediente=155972&codigoResolucion=120060116
33&idDocumento=2.2.1&fecha=2006-07-10%2000:00:00.0
González, E. (2014). Excellence Capacitación. Recuperado el 20 de Diciembre de 2016,
de www.excellencecapacitacion.com.:
http://www.excellencecapacitacion.com.mx/
Gónzalez, L. E. (2014). Recuperación de Cartera Vencida. México D.F.: MacGraw-
Hill.
82
Hospital Clínicas Pichincha. (2011). Quienes Somos. Recuperado el 03 de Diciembre de
2016, de hcp.com.ec: http://hcp.com.ec/website/el-hospital/%C2%BFquienes-
somos/
Hospital Metropilitano. (2009). Historia. Recuperado el 24 de Noviembre de 2016, de
hospitalmetropolitano.org:
http://hospitalmetropolitano.org/es/base.php?ref=6%3A0%2C23%3A0
Hospital Vozandes Quito. (2016). Nuestra Promesa. Recuperado el 28 de Diciembre de
2016, de www.hospitalvozandes.org:
http://www.hospitalvozandes.org/es/nuestra-promesa
Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas. (15 de Octubre de 2013). Norma
Internacional de Auditoria 200. Recuperado el 2017, de www.icac.meh.es:
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20def.pdf
Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas. (15 de Octubre de 2013). Norma
Internacional de Auditoria 315. Recuperado el 28 de Enero de 2017, de
www.icac.meh.es: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20def.pdf
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. (2010). Quienes Somos. Recuperado el 30 de
Diciembre de 2016, de www.iess.gob.ec:
https://www.iess.gob.ec/es/web/guest/institucion
Interlab. (2015). Quienes Somos. Recuperado el 27 de Diciembre de 2016, de
interlab.com.ec: http://interlab.com.ec/quienes-somos/
Ministerio de Salud Pública. (2012). Valores / Misión / Visión. Recuperado el 30 de
Diciembre de 2016, de www.salud.gob.ec: http://www.salud.gob.ec/valores-
mision-vision/
Mochón Morcillo, F. (2006). Principios de economía. Madrid, España: McGraw-Hill.
Morales Castro, J. A., & Morales Castro, A. (2014). Crédito y cobranza. Mexico D.F.:
Larousse - Grupo Editorial Patria.
Nuñez Morales, A. (2012). Diseño de un Manual de Politicas y Procediemintos de
Crédito y Cobranza para disminuir la cartera vencida de la empresa Autopolo.
Recuperado el 15 de Enero de 2017, de repositorio.pucesa.edu.ec:
http://repositorio.pucesa.edu.ec/handle/123456789/819
Pallmall, A. O. (2014). Demografía, un problema global. Madrid, España: Alfar S.A.
Ron Donoso, N. C. (2014). Valores y Principios. Recuperado el 30 de Octubre de 2016,
de dspace.utpl.edu.ec: http://dspace.utpl.edu.ec/handle/123456789/11173
83
Sistema Integral Médico SIME. (2017). Historia. Recuperado el 30 de Diciembre de
2016, de sime-usfq.com: http://sime-usfq.com/nosotros/
Superintendencia de Bancos del Ecuador. (2010). Tasa de Interés & Tasa de interés
activa. Recuperado el 13 de Febrero de 2017, de www.superbancos.gob.ec:
http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=153&vp_tip=2
Vera, A. G. (2013). Incidencias en la gestión de las cuentas por cobrar en la liquidez y
la rentabilidad. (U. E. Guayana, Ed.) Guayana. doi:Universidad Experimental
Guayana
Veris. (2014). Quienes Somos. Recuperado el 17 de Octubre de 2016, de www.veris.ec:
https://www.veris.com.ec/happiness/
