Unidad 3. Analisis vertical y horizontal 2.pdf

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Costos y gastos en la industria hotelera

Unidad 3. Análisis vertical y horizontal

Ciencias Sociales y Administrativas Administración de empresas turísticas 1

Administración de empresas turísticas

5° Semestre

Programa de la asignatura:Costos y gastos en la industria hotelera

Clave:

11143529

Universidad Abierta y a Distancia de México


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Índice

II. Desarrollo de contenidos por unidad

Unidad 3. Análisis vertical y horizontal ............................................................................... 3Presentación de la unidad .............................................................................................. 3Propósitos ...................................................................................................................... 4Competencia específica ................................................................................................. 4

Actividad 1. Absolutos y relativos ................................................................................ 53.1. Análisis vertical .................................................................................................... 53.1.1. Porcentaje de Costos y Gastos en relación al total de Ingresos de losDepartamentos Operativos y del total de Ingresos del Hotel ....................................... 63.1.2. Porcentaje de Costos y Gastos en relación al total de Ingresos del Hotel de losDepartamentos de Apoyo ......................................................................................... 15

Actividad 2. Calcular el análisis vertical .................................................................... 20

3.2. Análisis horizontal .............................................................................................. 203.2.1. Diferencia en valor absoluto ($) Año actual vs Año anterior ............................ 223.2.2. Diferencia en porcentaje (%) Año actual vs Año anterior ................................ 23

Actividad 3. Calcular el análisis horizontal ................................................................ 25 Autoevaluación ......................................................................................................... 25Evidencia de aprendizaje. Carátula del Hotel ............................................................ 25

Autorreflexiones ........................................................................................................ 26Cierre de la unidad ................................................................................................... 26Para saber más ........................................................................................................ 26Fuentes de consulta ................................................................................................. 27


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Presentación de la unidad

Bienvenido(a) a la tercera unidad, en donde vas a conocer las herramientas de análisis delos estados financieros, que son el Análisis vertical y el Análisis horizontal; debido a que launidad es totalmente práctica, desarrollarás los cálculos y el análisis sobre los Estados deResultados Departamentales y Carátula del Hotel.

El Estado de Resultados del hotel y los anexos por área de responsabilidad sonelaborados por el departamento de contabilidad, no obstante es importante que los jefesde cada departamento conozcan cómo se determina tanto el análisis vertical como elhorizontal, esto para interpretar los resultados (ya sea utilidad o perdida de sus

departamentos). Dichos análisis les apoyarán cuando elaboren el plan o presupuestoanual, así mismo les brindará información para tomar las medidas correctivas en formaoportuna, esto lo verán cuando realicen la comparación de resultados entre el Año realactual vs el Año real anterior.

La contabilidad representa y refleja la realidad económica y financiera del hotel, de modoque es muy importante que todos los jefes departamentales conozcan los resultadosobtenidos y con base en ellos tomen las decisiones de mejora que sean adecuadas encada situación, para esto es necesario interpretar y analizar la información financiera ypoder entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos deldepartamento a su cargo, para poder establecer estrategias que permitan mejorar y lograr

el objetivo de la empresa.

Conocer las razones por la cuales el hotel presenta determinada situación financiera, yasea buena o mala, y qué lo ha provocado, es importante para proyectar soluciones oalternativas y enfrentar las áreas de oportunidad, o para desarrollar e implementarestrategias encaminadas a aprovechar los recursos financieros y que se obtengan losmejores resultados (utilidad) en todos los departamentos del hotel.


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Propósitos

Al finalizar la unidad:

Distinguirás la diferencia entreanálisis vertical y horizontal.

Obtendrás las herramientasnecesarias para calcular el análisishorizontal y vertical de los anexosdepartamentales y el Estado deResultados Carátula del Hotel.

Competencia específica

Utilizar los datos de los anexosdepartamentales y de la Carátula delHotel para determinar el análisis vertical yhorizontal de los estados de resultados.


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Actividad 1. Absolutos y relativos

Con la finalidad de comprender la importancia del análisis vertical y horizontal de losanexos y el Estado de Resultado, realiza lo siguiente:

1. Investiga en fuentes de información confiables: ¿Qué son valores absolutos y relativos en estados financieros? ¿Qué son los métodos de análisis financiero denominado: análisis vertical y

horizontal? ¿Cuál es la utilidad de aplicar los análisis vertical y horizontal, y cómo apoyan

a la toma de decisiones?

2. Después ingresa al Foro de esta actividad, comparte primero el resultado de tusinvestigaciones con el resto de tus compañeros(as), y luego a partir de lasinstrucciones de tu docente, discute con tus compañeros(as) sobre cuál es la

utilidad de determinar el análisis vertical y horizontal de los anexos y el Estado deResultados.

*No olvides consultar la Rúbrica general de participación en foro, y ser respetuoso conlas ideas de tus compañeros(as).

3.1. Análisis vertical

El método de análisis vertical se emplea para analizar estados financieros como el

Balance General o Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados,comparando las cifras en forma vertical.

En el Estado de Resultados, el análisis vertical muestra la relación de cada partida(renglón de Excel) con su monto de base, el cual es la cifra del 100%. Cada una de lasdemás partidas del estado financiero se reporta como un porcentaje de esa base, para elEstado de Resultados, los ingresos netos son la base.

Igualmente, en el Estado de Resultados se calcularán los porcentajes (%) de costo deventas, nóminas y gastos, es decir, que en este caso cada porcentaje genera un residuodecreciente, hasta llegar finalmente a la utilidad departamental a y la Utilidad Bruta deOperación (U.B.O).

á % =

( )

Retomado de Horngren (2010: 149)


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En el análisis vertical, los porcentajes que se obtienen corresponden a las cifras de unsolo ejercicio o período.

3.1.1. Porcentaje de Costos y Gastos en relación al total de Ingresos de

los Departamentos Operativos y del total de Ingresos del Hotel

El costo representa la materia prima que hay que procesar y que se necesita para dar unservicio, por ejemplo en los ingredientes que se utilizan para preparar un platillo, el costose puede calcular en términos de venta como la suma del costo, más el beneficioeconómico (utilidad que se pretende obtener al momento de la venta), en cambio el gastode operación e indirecto es la cantidad monetaria que el hotel desembolsa en materialesy mano de obra para dar el servicio al huésped, por ejemplo sueldos y salarios a losempleados, gas, luz, entre otros conceptos de cada área, y/o que se requiere para el buenfuncionamiento del mismo. Por lo anterior, es necesario llevar un estricto control de costos

y gastos para conocer si los ingresos obtenidos permiten hacer frente a las obligaciones(deudas) y cuál es el beneficio, utilidad o ganancia que deja cada departamento del hotel.

A continuación se mostrará cómo se calcula el análisis vertical, que es el porcentaje (%)de costos, gastos y utilidad departamental en relación a los ingresos propios por cada unade las áreas de responsabilidad de los departamentos operativos del hotel, que son:

Habitaciones-Hospedaje, Alimentos y Bebidas, Teléfonos, Lavandería yTintorería, Otros Ingresos y Estado de Resultados del Hotel

Habitaciones –Hospedaje

La fórmula que te ayudará a conocer cómo determinar el análisis vertical de los costos,gastos y utilidad departamental en porcentaje, es dividir cada renglón entre el total deingresos y multiplicar por 100.

El renglón del total de ingresos $38,095 representa el 100% que es la base, ejemplo:

1) Costo de Nómina=2,642

38,095x 100= 6.94% (porcentaje vertical),

2,2

3,95= 0.07 ()

2) Gastos de Operación =2,

3,95x 100 = 7.19% (porcentaje vertical),

2,

3,95= 0.07 (valor)

3) Gasto Departamental = 5,333,95

x 100 = 14.13% (porcentaje vertical), 5,333,95

= 0.14 (valor) ó la suma

de 6.94% (+) 7.19% = 14.13%

4) Utilidad Departamental =32,2

3,95 100 = 85.87% (porcentaje vertical),

32,2

3,95= 0.86 () ó la

resta de 100.0% (-) 14.13% = 85.87%


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En el ejemplo anterior, el inciso 1) Costo de Nómina significa que del 100% de ingresos,el 6.94% se gasta en nómina, y por cada $1 de ingresos se gastan 0.069 centavos sobreel costo de los ingresos.

En la tabla siguiente se muestra un fragmento del Anexo 12. Habitaciones-Hospedaje,

que significa que del 100% de los ingresos se gastaron el 6.94% de costo de nómina y7.19% de gastos de operación, sumando da un total de gasto departamental del 14.13%el cual se resta del 100%, resultando una utilidad departamental del 85.87%.

Anexo 12. Habitaciones-Hospedaje

La siguiente imagen presenta el resultado del análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 12. Habitaciones-Hospedaje del año 2011.


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Alimentos y Bebidas

La tabla siguiente te servirá como guía para que ubiques en qué renglón del Anexo13. A y B Centros de Consumo está cada centro de consumo y sea útil al momentode calcular el Análisis vertical.


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A continuación se muestran las fórmulas que te ayudarán a conocer cómo determinar el Análisis vertical de los ingresos, costos, gastos y utilidad departamental en porcentaje,que es dividir cada renglón entre el total de ingresos y multiplicar por 100.

Ingresos de A y B:

1) Alimentos=Alimentos

Total de Ingresosx 100

2) Bebidas=Bebidas


3) Otros=Otros


Total de Ingresos de A y B=Alimentos (+) Bebidas (+) Otros

1) Costo de Nómina =Cada renglón de Nómina


2) Costo de Alimentos =Costo Alimentos

Ig x 100

3) Costo de Bebidas= Costo Bebidas

x 100

4) Gastos de Operación = gó g


5) Gasto Departamental=T .


6) Utilidad Departamental=U

Total de Ingresos 100

La siguiente tabla presenta el resultado del Análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 13. A y B Centros de Consumo del año 2011.


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Teléfonos

A continuación se muestran las fórmulas que te ayudarán a conocer cómo determinar el Análisis vertical de los costos, gastos y utilidad departamental en porcentaje, que esdividir cada renglón entre el total de ingresos y multiplicar por 100.




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2) Costo = Costo

x 100



4) Gasto Departamental =T .


5) Utilidad Departamental =

U


La siguiente tabla presenta el resultado del Análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 14. Teléfonos, columna del año 2011.

Lavandería y Tintorería

A continuación se muestran las fórmulas que te ayudarán a conocer cómo determinar el Análisis vertical de los costos, gastos y utilidad departamental en porcentaje, que esdividir cada renglón entre el total de ingresos y multiplicar por 100.



2) Costo = Costo

x 100


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4) Gasto Departamental =T .


5) Utilidad Departamental =U


La siguiente tabla presenta el resultado del Análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 15. Lavandería y Tintorería del año 2011.

Otros Ingresos

A continuación se muestran las fórmulas que te ayudarán a conocer cómo determinar el Análisis vertical de otros ingresos de operación, que es dividir cada renglón entre el total

de ingresos y multiplicar por 100.

Otros:

1) Rentas y Concesiones = Rentas y Concesiones

Total Otros Ingresos de Operación x 100

2) Diversos =Diversos

Total Otros Ingresos de Operaciónx 100


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Total Otros Ingresos de Operación = Rentas y Concesiones (+) Diversos

La siguiente tabla presenta el resultado del Análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 16. Otros Ingresos del año 2011.

Estado de Resultados Hotel (Car átu la )

A continuación se muestran las fórmulas que te ayudarán a conocer cómo determinar el Análisis vertical de los ingresos, costos, gastos y utilidad departamental en porcentaje,que es dividir cada renglón entre el total de ingresos y multiplicar por 100.

Ingresos por Ventas Hotel 100 % Suma (38,096 + 13,982 + 3,988 + 388 + 1,128) = 57,581Ingresos habitaciones / ingresos hotel = (38,096 / 57,581)*100 = 66.16%Ingresos a y b / ingresos hotel = (13,982 / 57,581)*100 = 24.28%Ingresos teléfonos / ingresos hotel = (3,988 / 57,581)*100 = 6.93%Ingresos lavandería y tintorería / ingresos hotel = (388 / 57,581)*100 = 0.67%Otros Ingresos de Operación / ingresos hotel = (1,128 / 57,581)*100 = 1.96%

Total 100.0%

Departamentos Operativos, U.G.D (Utilidad General Departamental), Indirectos y U.B.O:Habitaciones = (costo de nómina, otros gastos de operación, y utilidad departamental) / (ingresohabitaciones)Alimentos y Bebidas = (costo de ventas, costo de nómina, otros gastos de operación, y utilidaddepartamental) / (ingreso a y b)

Teléfonos = (costo de ventas, costo de nómina, otros gastos de operación, y utilidaddepartamental) / (ingreso teléfonos)Lavandería y Tintorería = (costo de ventas, costo de nómina, otros gastos de operación, y utilidaddepartamental) / (ingresos lavandería y tintorería)Otros Ingresos de Operación = (rentas y concesiones y diversos) / (ingresos hotel)Gastos Indirectos = (administración, ventas, mantenimiento y energéticos) Utilidad General Departamental = (U.G.D) / (ingresos hotel)Utilidad Bruta de Operación = (U.B.O.) / (ingresos hotel)


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La siguiente tabla presenta el resultado del Análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 18. Estado de Resultados Carátula del año 2011.


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3.1.2. Porcentaje de Costos y Gastos en relación al total de Ingresosdel Hotel de los Departamentos de Apoyo

Los departamentos de apoyo en los hoteles son también conocidos como departamentoso gastos indirectos y son:

Administración, Ventas, Mantenimiento y Energéticos

Administración

A continuación se muestra la fórmula que te ayudará a conocer cómo determinar el Análisis vertical de los costos de nómina y gastos de operación en forma detallada de losanexos en porcentaje, que es dividir cada renglón entre el total de ingresos por ventas delhotel y multiplicar por 100.

Base = Total Ingresos por Ventas Hotel, Suma (38,096 + 13,982 + 3,988 + 388 + 1,128) = 57,581


Total Ingresos por Ventas Hotelx 100



3) Total Gastos de Administración =T .


La siguiente tabla presenta el resultado del Análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 17. Departamentos Indirectos, hoja G. Ind. Admón del año 2011.


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Ventas

A continuación se muestran las fórmulas que te ayudarán a conocer cómo determinar el Análisis vertical de los costos de nómina y gastos de operación en forma detallada de losanexos en porcentaje, que es dividir cada renglón entre el total de ingresos por ventas delhotel y multiplicar por 100.






3) Total Gastos de Ventas =T .



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La siguiente tabla presenta el resultado del Análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 17. Departamentos Indirectos, hoja G. Ind. Ventas del año 2011.

Mantenimiento

A continuación se muestran las fórmulas que te ayudarán a conocer cómo determinar el Análisis vertical de los costos de nómina y gastos de operación en forma detallada de los

anexos en porcentaje, que es dividir cada renglón entre el total de ingresos por ventas delhotel y multiplicar por 100.







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3) Total Gastos de Mantenimiento =T .


La siguiente tabla presenta el resultado del Análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 17. Departamentos Indirectos, hoja G. Ind. Mantenimiento del año

2011.

Energéticos

A continuación se muestran las fórmulas que te ayudarán a conocer cómo determinar el Análisis vertical de los costos de nómina y gastos de operación en forma detallada de losanexos en porcentaje, que es dividir cada renglón entre el total de ingresos por ventas delhotel y multiplicar por 100.


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Base = Total Ingresos por Ventas Hotel Suma (38,096 + 13,982 + 3,988 + 388 + 1,128) = 57,581





3) Total Gastos de Energéticos =T .

Total Ingresos por Ventas Hotel x 100

La siguiente tabla presenta el resultado del Análisis vertical en forma detallada de cadarenglón del Anexo 17. Departamentos Indirectos, hoja G. Ind. Energéticos del año 2011.


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Actividad 2. Calcular el análisis vertical

En esta actividad aprenderás a calcular el porcentaje vertical de cada renglón de costo,gasto y utilidad en los anexos de resultados y Carátula, para ello realiza lo siguiente:

1. Descarga de la pestaña de Material de apoyo los siguientes anexosdepartamentales:

Anexo 12. Habitaciones-Hospedaje Anexo 13. A y B Centros de Consumo Anexo 14. Teléfonos Anexo 15. Lavandería y Tintorería Anexo 16. Otros Ingresos Anexo 17. Departamentos Indirectos (Administración, Ventas,

Mantenimiento y Energéticos) Anexo 18. Estado de Resultados Carátula

2. Una vez descargados los anexos, calcula y captura el porcentaje vertical (%) enel renglón de cuenta de cada anexo departamental.

3. Guarda tu archivo con la nomenclatura ACGH_U3_ACT2_XXYZ y súbelo a lasección de Tareas.

4. Espera la retroalimentación de tu docente y atiende sus solicitudes.

*No olvides consultar los Criterios de evaluación para esta actividad.

3.2. Análisis horizontal

El Análisis horizontal es el estudio de los cambios porcentuales en los estados financieroscomparativos, es decir, consiste en determinar cuáles son las variaciones al comparar elmismo rubro de los estados financieros en dos ejercicios diferentes.

El cálculo de un cambio porcentual en los estados comparativos requiere de dos pasos:

1. Calcular la cantidad monetaria del cambio que resulta entre el período actualy el período anterior, para lo cual la fórmula es:

Año reciente (actual) (-) Año anterior = Variaciones Valor Absoluto ($)


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A continuación se muestran los datos ya obtenidos de las variaciones (2012):

2. Dividir la cantidad monetaria que resulte del cambio observado entre lacantidad del período anterior. Se denomina al período anterior como período base,la fórmula es la siguiente:

Valor Absoluto / Período Base (Año Anterior) = Variaciones Valor Relativo (%)

En la imagen siguiente podrás ver los datos ya obtenidos al calcular el porcentaje de lasvariaciones (2012):


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Pero ¿para qué sirve el método del Análisis horizontal? para analizar estadosfinancieros como son el Balance General o Estado de Situación Financiera y el Estado deResultados, determinando las variaciones en valores absolutos y relativos.

Por lo anterior, en este tema aprenderás lo concerniente a los anexos de los Estados de

Resultados por Áreas de Responsabilidad y Carátula hotel.

3.2.1. Diferencia en valor absoluto ($) Año actual vs Año anterior

La diferencia en valor absoluto es la operación aritmética que se hace al restar el importedel Año actual menos el importe del Año anterior, dando como resultado la variación enmoneda, sirve para comparar diferentes períodos.

Para obtener la diferencia en valor absoluto se requiere la aplicación del método de

Análisis horizontal, para ello se toma un año base(x1) y se compara con el año anterior(x2) para determinar la variación inherente de sus cifras, es decir, los incrementos y lasdisminuciones sufridas por sus rubros.

A continuación se muestra el Estado de Resultados, donde podrás ver en forma detalladala variación de valor absoluto donde el año x1= al año 2012 y x2 = al año 2011.


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3.2.2. Diferencia en porcentaje (%) Año actual vs Año anterior

La diferencia en porcentaje es la operación aritmética del resultado del valor absoluto enmoneda entre el importe del Año anterior del mismo rubro que estas comparando, y sepresenta en porcentaje (%), donde las variaciones pueden ser positivas o negativas

En la siguiente imagen se presenta un ejemplo del Estado de Resultados donde puedesobservar en forma detallada el resultado de la variación relativa en porcentaje:


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Actividad 3. Calcular el análisis horizontal

En esta actividad aprenderás a calcular el análisis horizontal de cada renglón de ingreso,costo, gasto y utilidad en los anexos de resultados y Carátula del Hotel, para ello realiza

lo siguiente:

1. Utiliza los anexos departamentales que descargaste en la actividad 2 (del Anexo12 al Anexo 19), determina la variación en valor absoluto y captura el porcentaje(%) en el renglón de cuenta de cada anexo departamental.

2. Guarda tu archivo con la nomenclatura ACGH_U3_ACT3_XXYZ y súbelo a lasección de Tareas.

3. Espera la retroalimentación de tu docente y atiende sus solicitudes.

*No olvides consultar los Criterios de evaluación para esta actividad.}

Autoevaluación

Para reforzar los conocimientos relacionados con los temas que se abordaron en estaunidad del curso, es necesario que resuelvas la autoevaluación.

Ingresa al Aula virtual para realizar tu actividad.

Evidencia de aprendizaje. Car átu la del Hotel

En esta actividad aprenderás a determinar las variaciones en valores yporcentajes del periodo real vs periodo anterior, para ello realiza lo que acontinuación se te pide:

1. Con base en los datos de la Evidencia de aprendizaje de la unidad 2,determina las variaciones en valores y porcentajes (%) del periodo real vsperíodo anterior de cada uno de los departamentos.

2. Al finalizar, guarda tu evidencia en un documento con la nomenclatura ACGH_U3_EA_XXYZ y súbelo al Portafolio de evidencias.

3. Espera la retroalimentación de tu docente y atiene sus solicitudes.

* Recuerda consultar la Rúbrica de evaluación para saber qué aspectos setomarán en cuenta para su revisión.


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Autorreflexiones

Además de enviar tu Evidencia de aprendizaje, es importante que ingreses al foroPreguntas de autorreflexión y consultes las preguntas que tu docente presente, ya que apartir de ellas debes elaborar tu Autorreflexión en un archivo de texto llamado

ACGH_U3_ATR_XXYZ y enviarlo mediante la herramienta Autorreflexiones.

Cierre de la unidad

Con esta tercera unidad aprendiste a calcular el análisis vertical y horizontal de los anexosde resultados por áreas de responsabilidad y la Carátula hotelera, así mismo la utilidadque representan a los jefes de los diferentes departamentos para el análisis de suspropios resultados y es punto clave para la toma de decisiones operativas de sus

departamentos, adicionalmente te servirán de base para la siguiente asignatura deFinanciamiento al turismo, que cursarás en 9° cuatrimestre.

Se te recomienda que revises nuevamente la unidad en caso de que los temas que seacaban de mencionar no te sean familiares.

El haber cursado esta asignatura te será de gran utilidad en tu vida académica para podercomplementar tus conocimientos contables y financieros, a la vez aplicarlos a lo largo dela carrera y también en tu vida profesional dentro de cualquier área de la industria turísticacomo hoteles, restaurantes, centros recreativos, museos, etc.

Para saber más

Para fortalecer y complementar los conocimientos adquiridos en esta unidad, se tesugiere la práctica con diferente información y períodos para que puedas elaborar elanálisis vertical y horizontal de los diferentes anexos de resultados departamentales yCarátula hotel descritos en esta unidad, así como conseguir el permiso en empresashoteleras y restauranteras para llevar a cabo prácticas de campo en el área administrativade las mismas.

Además se sugiere revisar el video “Introducción al análisis de estados financieros - Análisis horizontal de los estados financieros”, en donde se trata de la importancia deanalizar los estados financieros mínimo de dos períodos, explicando los pasos a seguirpara la obtención del análisis horizontal, para ello ingresa a la siguiente liga: https://www.youtube.com/watch?v=0aIvpvYOJoo

https://www.youtube.com/watch?v=0aIvpvYOJoohttps://www.youtube.com/watch?v=0aIvpvYOJoo


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Fuentes de consulta

Biondi, Mario (1992). Interpretación y análisis de estados contables. Argentina:Macchi.ISBN-950-537-148-9

Horngren, Charles T. (2010). Contabilidad . México: Prentice Hall Pearson.ISBN-978-607-442-696-0

Luckie García, Miguel (2007). Contabilidad hotelera. México: TrillasISBN 9789682479052

Sierra Molina, Guillermo Juan; López Herrera, Diego y Serrano Domínguez,Francisco (2003). Introducción a la contabilidad y el análisis financiero en el sectorturístico. Madrid: Pirámide.ISBN-84-368-1782-6

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