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MUNICIPIO DE AYAHUALULCO, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2008 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN.....................................................................................................................156 2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................156 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................157

3.1. Evaluación de la Gestión Financiera ..............................................................................157 3.1.1. Cumplimiento de Disposiciones Aplicables al Ejercicio de los

Recursos Públicos...............................................................................................157 3.1.2. Análisis Presupuestal ..........................................................................................157

3.1.2.1. Origen de los Recursos ........................................................................158 3.1.2.2. Aplicación de los Recursos...................................................................160 3.1.2.3. Resultado del Ejercicio .........................................................................161

3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados ...........................162 3.2.1. Ingresos Propios .................................................................................................162 3.2.2. Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) ......................................163 3.2.3. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF)................................................................................................164

3.3. Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno ............................................................................................165 3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental .........................................................165 3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno ....................................................165

3.4. Situación de la Deuda Pública .......................................................................................166 3.5. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio .................................................166 3.6. Observaciones Derivadas de las Actuaciones que se Efectuaron .................................167

3.6.1. Actuaciones.........................................................................................................167 3.6.2. Observaciones ....................................................................................................170 3.6.3. Recomendaciones...............................................................................................212

3.7. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas................................................................213 4. CONCLUSIONES.........................................................................................................................213

AYAHUALULCO, VER. FISCALIZACIÓN CUENTA PÚBLICA 2008

RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

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1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para el objeto de realizar la fiscalización del ejercicio de los recursos de los ramos generales 23 y 33, y reasignados, publicado en el Diario Oficial de la Federación el lunes 20 de mayo de 2002; así como por lo establecido en los artículos 26, fracción II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; 5 de la Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave; 22, 35, fracción VII, y 104, segundo párrafo, de la Ley Orgánica del Municipio Libre; 377, 378 y 381 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; y 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 38, 62, 63.1 fracciones I a VI, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Ayahualulco, respecto de su gestión financiera correspondiente al ejercicio 2008. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del procedimiento de fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la gestión financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores y, en su caso, a los ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado relativo a las Actuaciones.



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Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008 del Municipio de Ayahualulco, Ver., que se integró al Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2008 de los Entes Fiscalizables. 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Ayahualulco, es el siguiente:

3.1. Evaluación de la Gestión Financiera

3.1.1. Cumplimiento de Disposiciones Aplicables al Ejercicio de los Recursos Públicos

Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del procedimiento de fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente.

3.1.2. Análisis Presupuestal

A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los servidores públicos del Municipio de Ayahualulco, se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber:



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3.1.2.1. Origen de los Recursos

En la Gaceta Oficial número extraordinario 396 de fecha 27 de diciembre de 2007, se publicó la Ley de Ingresos del Municipio de Ayahualulco, en la que se estimó que en el ejercicio 2008 recibiría un monto de $9,828,003.59 por concepto de ingresos propios; de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2008, el ingreso fue de $10,683,289.90, que es 8.70% superior al total estimado. Asimismo, obtuvieron recursos derivados de la bursatilización del Impuesto sobre uso o tenencia de vehículos por un monto de $2,249,009.00. En lo que respecta a las aportaciones federales, de acuerdo a la Gaceta Oficial número extraordinario 35 de fecha 31 de enero de 2008, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) $17,188,642.00, además de $9,232,000.00 correspondiente a préstamo de FISM; en tanto que del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio recibió $8,853,388.00, como se muestra a continuación:

INGRESOS DEL MUNICIPIO DE AYAHUALULCO

CONCEPTO PRESUPUESTADOS RECIBIDOS

1. RECURSOS PROPIOS

Impuestos $188,259.73 $500,073.55

Derechos 90,199.00 143,805.00

Contribuciones por Mejoras 0.00 0.00

Productos 20,957.78 0.00

Aprovechamientos 67,761.74 295,433.40

Otros Ingresos 514,980.00 268,784.00

Participaciones Federales 8,945,845.34 9,475,193.95

Otras aportaciones 0.00

Subtotal $9,828,003.59 $10,683,289.90



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INGRESOS DEL MUNICIPIO DE AYAHUALULCO

CONCEPTO PRESUPUESTADOS RECIBIDOS 2. RECURSOS DERIVADOS DE LA BURSATILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHÍCULOS

Bursatilización del 20% correspondiente al municipio $2,249,009.00 Otros Ingresos (Intereses, Aportación de beneficiarios y otras aportaciones) 0.00

Subtotal $2,249,009.00

Programa Peso a Peso 0.00 Otros Ingresos (Intereses, Aportación de beneficiarios y otras aportaciones) 0.00

Subtotal $ 0.00

3. POR APORTACIONES FEDERALES

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) $17,188,642.00

Intereses 0.00

Aportación de beneficiarios 0.00

Otros Ingresos 0.00

Subtotal $17,188,642.00

Préstamo FISM 9,232,000.00 Otros Ingresos (Intereses, Aportación de beneficiarios y otras aportaciones) 0.00

Subtotal $9,232,000.00 Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF)

$8,853,388.00

Intereses 0.00

Aportación de beneficiarios 0.00

Otros Ingresos 0.00

Subtotal $8,853,388.00

TOTAL $48,206,328.90

Fuente: Ley de Ingresos y Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2008.



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3.1.2.2. Aplicación de los Recursos Al 31 de diciembre de 2008, el Ayuntamiento de Ayahualulco, ejerció los recursos de acuerdo al siguiente detalle:

EGRESOS DEL MUNICIPIO DE AYAHUALULCO

FONDO MONTO

1. DE RECURSOS PROPIOS Servicios personales $6,706,284.97 Materiales y suministros 844,470.55 Servicios generales 2,635,573.69 Transferencias 563,949.91 Bienes muebles e inmuebles 25,792.21 Obra Pública 0.00 Deuda Pública 0.00 Convenio de colaboración administrativa 0.00 Previsión Fiduciaria 0.00

Subtotal $10,776,071.33 2. RECURSOS DERIVADOS DE LA BURSATILIZACIÓN DEL IMPUESTO

SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHÍCULOS Bursatilización del 20% correspondiente al municipio 302,098.00 Programa Peso a Peso 0.00

Subtotal $302,098.00 3. DE APORTACIONES FEDERALES

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) $17,188,642.00

Préstamo FISM $9,231,150.72

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF)

$8,853,265.99

TOTAL $46,351,228.04

Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2008.



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3.1.2.3. Resultado del Ejercicio Por cuanto a los recursos propios, el Ayuntamiento de Ayahualulco ejerció al 31 de diciembre de 2008 la suma de $10,776,071.33 que, comparada con los recursos recibidos, refleja un déficit de $92,781.43 equivalente a un 0.87%. En lo que respecta a los recursos derivados de la bursatilización del impuesto sobre la tenencia y uso de vehículos correspondiente al municipio, obtuvo un monto de $2,249,009.00 y ejerció en el año de 2008 la cantidad de $302,098.00, quedando un remanente de $1,946,911.00; como se muestra a continuación:

TOTAL DE INGRESOS Y EGRESOS

CONCEPTO INGRESOS EGRESOS SUPERÁVIT (DÉFICIT)

PROPIOS $10,683,289.90 $10,776,071.33 $(92,781.43) BURSATILIZACIÓN DEL 20% CORRESPONDIENTE AL MUNICIPIO 2,249,009.00 302,098.00 1,946,911.00 PROGRAMA PESO A PESO 0.00 0.00 0.00 Total $12,932,298.90 $11,078,169.33 $1,854,129.57

Los recursos provenientes del Ramo 33 (Fondo para la Infraestructura Social Municipal y Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios), adicionados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación:

FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)


FONDO $17,188,642.00 $17,188,642.00 $ 0.00 REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES 0.00 0.00 0.00 SUBTOTAL 17,188,642.00 17,188,642.00 0.00 PRÉSTAMO FISM 9,232,000.00 9,231,150.72 849.28 TOTAL $26,420,642.00 $26,419,792.72 $849.28



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FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUN-DF)


FONDO $8,853,388.00 $8,853,265.99 $ 122.01 REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES 0.00 0.00 0.00 TOTAL $8,853,388.00 $8,853,265.99 $ 122.01

Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2008 y papeles de trabajo de auditoría. 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados

3.2.1. Ingresos Propios

La evaluación del cumplimiento de los objetivos y metas de la aplicación de los Ingresos Propios se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente:

El Municipio elaboró el Plan Municipal de Desarrollo. El Plan Municipal de Desarrollo contiene los objetivos, estrategias y prioridades del

desarrollo municipal, indica los programas que deben realizarse y la vigencia de éstos. El costo de la elaboración del Plan Municipal fue de $30,000.00. Los objetivos establecidos en el Plan Municipal de Desarrollo se encuentran alineados a

los del Plan Veracruzano de Desarrollo. El Municipio no presentó el Programa Operativo Anual. El Municipio tuvo ingresos por $10,683,289.90 que representan el 8.70% superior al

monto estimado en su Ley de Ingresos por $9,828,003.59; de tal manera que ejerció un monto de $10,776,071.33, equivalente al 100.87% de los recursos obtenidos, originando un sobreejercicio de $92,781.43, como se señaló con detalle en el apartado 3.1.2 Análisis Presupuestal.

El Municipio no presentó el Programa Operativo Anual, por lo que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento y evaluar su cumplimiento.



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3.2.2. Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)

Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2008, la revisión se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente: • Se integró un Consejo de Desarrollo Municipal para promover la participación de las

comunidades beneficiarias en el destino, aplicación y vigilancia de los recursos públicos aplicados, así como comités comunitarios para participar en la programación, ejecución, control, seguimiento y evaluación de las obras y acciones realizadas.

• El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.

• Durante el año se ejerció un monto de $17,188,642.00, que representa el 100.00% del total de los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.

• De acuerdo a la documentación presentada por el Ayuntamiento y la revisión realizada a las obras y acciones ejecutadas, se determinó que 1 no alcanzó las metas programadas.

• El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de Coordinación Fiscal.

Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, en razón de que no se cumplió con el programa de inversión ya que 1 obra no se realizó al 100% y por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.



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3.2.3. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios

(FORTAMUN-DF)

En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios del ejercicio 2008, la revisión se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente: • El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los

recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.

• Durante el año se ejerció un monto de $8,853,265.99, que representa el 100.00% del total de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios.

• De acuerdo a la documentación presentada por el Ayuntamiento y la revisión realizada a las obras y acciones ejecutadas, se determinó que 2 obras no alcanzaron las metas programadas.

• Del total de recursos recibidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,748,820.20 al rubro de seguridad pública, lo que representa el 31.05% respecto del total de recursos recibidos.

• Del total de recursos recibidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $3,063,839.36 al rubro de obra pública, lo que representa el 34.61% respecto del total de recursos recibidos.

Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipiosl, en razón de que no se cumplió con el programa de inversión ya que 2 obras no se realizaron al 100% y por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.



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3.3. Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno

3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental

El Ayuntamiento de Ayahualulco no cumplió con los siguientes principios de contabilidad gubernamental, aplicables al ejercicio 2008:

a) Base de Registro, b) Cuantificación en Términos Monetarios, c) Periodo Contable, d) Costo Histórico, e) Control Presupuestario, f) Revelación Suficiente, g) Importancia Relativa, y h) Cumplimiento de Disposiciones Legales.

3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno

El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, con base en la ley, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su gestión financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. La aplicación de cuestionarios permitió determinar que el control interno que aplica el ayuntamiento es parcialmente adecuado para las actividades y operaciones que se llevan a cabo en el ejercicio de los recursos, en razón de que no se tienen identificados y evaluados los procedimientos establecidos por el municipio, para supervisar la correcta operación y manejo de las actividades de control, que garanticen su aplicación efectiva y eficiente. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable y operativa generada en la gestión del fondo, no cumple con los principios de contabilidad gubernamental y no son presentados con calidad, oportunidad, suficiencia y consistencia. La comunicación e interacción entre las distintas áreas del municipio que intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.



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3.4. Situación de la Deuda Pública

La Cuenta Pública del Municipio de Ayahualulco registra contratación de Deuda Pública durante el ejercicio 2008 de $9,232,000.00. Esta obligación generó en el año intereses por $97,708.70, amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $1,598,997.38, tal como se muestra a continuación:

SITUACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA

ACREEDOR FECHA DE CONTRATACIÓN

MONTO ORIGINAL

MONTO AMORTIZADO EN EL AÑO DE

2008

INTERESES GENERADOS EN EL AÑO DE

2008

MONTO PENDIENTE DE

PAGAR AL 31 DE DICIEMBRE DE

2008

BANOBRAS (FAIS) 08/07/2008 $9,232,000.00 $1,598,997.38 $97,708.70 $7,633,002.62

Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2008 y papeles de trabajo de auditoría.

3.5. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Ayahualulco, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:

PATRIMONIO DEL MUNICIPIO DE AYAHUALULCO

CONCEPTO MONTO

Saldo inicial Bienes Muebles: Ingresos Municipales $1,630,008.22 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 1,997,321.25 Bienes Inmuebles Ingresos Municipales 563,400.00 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 851,573.92



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Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos Bienes Muebles: Ingresos Municipales 25,792.21 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 1,545,906.56 Bienes Inmuebles Ingresos Municipales 0.00 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 170,000.00

Saldo final del periodo $6,784,002.16

Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2008.

3.6. Observaciones Derivadas de las Actuaciones que se Efectuaron

3.6.1. Actuaciones

La fiscalización se efectuó de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información que soporta las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública, preparados por el Ayuntamiento de Ayahualulco, no contiene errores importantes y que está integrada de acuerdo a las bases legales y contables específicas aplicables, así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2008. Asimismo, en cumplimiento de dichas normas, la revisión de las partidas presupuestales, registros contables y ejercicio del gasto, se realizó mediante muestras y pruebas selectivas de la evidencia física y documental que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros, presupuestarios, contables y demás información, así como de las obras ejecutadas en el ejercicio 2008. Las pruebas y muestras examinadas proporcionaron la base para sustentar el presente Informe del Resultado.



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Las pruebas y muestras selectivas de la revisión fueron por los montos siguientes:

RECURSOS PROPIOS

CONCEPTO INGRESOS PROPIOS

RECURSOS BURSATILIZACIÓN

PROGRAMA PESO A PESO TOTAL

UNIVERSO DE RECURSOS EJERCIDOS $10,776,071.33 302,098.00 0.00 11,078,169.33

MUESTRA AUDITADA 6,684,525.23 302,098.00 0.00 6,986,623.23

REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA 62.03% 100.00% 0.00% 63.07%

FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)

CONCEPTO FONDO REMANENTE

DE EJERCICIOS ANTERIORES

SUB

TOTAL PRÉSTAMO

FISM TOTAL

UNIVERSO DE RECURSOS EJERCIDOS $17,188,642.00 $ 0.00 $17,188,642.00 $9,231,150.72 $26,419,792.72

MUESTRA AUDITADA 12,123,449.51 0.00 12,123,449.51 7,374,538.18 19,497,987.69

REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA 70.53% 0.00% 70.53% 79.89% 73.80%

FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUN-DF)

CONCEPTO FONDO REMANENTE DE

EJERCICIOS ANTERIORES

TOTAL

UNIVERSO DE RECURSOS EJERCIDOS $8,853,265.99 $ 0.00 $8,853,265.99

MUESTRA AUDITADA 8,309,965.74 0.00 8,309,965.74

REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA 93.86% 0.00% 93.86%

Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2008 y papeles de trabajo de auditoría.



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De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Ayahualulco, la muestra del monto ejercido y número de obras, fue la siguiente:

AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA

CONCEPTO MONTO NO. DE OBRAS

OBRA PÚBLICA EJECUTADA $22,590,901.00 35

MUESTRA AUDITADA 17,209,329.00 14

REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA 76.18% 40.00%

Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2008 y papeles de trabajo de auditoría.

Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los responsables de la solventación mediante oficios número OFS/5140/10/2009, OFS/5141/10/2009, OFS/5142/10/2009, OFS/5143/10/2009, OFS/5144/10/2009 y OFS/5145/10/2009, todos de fecha 5 de octubre de 2009, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación.



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3.6.2. Observaciones

RESUMEN DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

Concepto De Carácter Financiero

De Carácter Técnico Suma

Observaciones 31 11 42 Recomendaciones 2 0 2

TOTAL 33 11 44

(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.)

OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO

INGRESOS MUNICIPALES

Observación Número: 023/2008/001 LM Referencia: AG-01-OL-6 Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante el H. Congreso del Estado. MES FECHA DE ENTREGA Enero 2008 11/04/08 Febrero 2008 11/04/08 Marzo 2008 25/06/08 Abril 2008 25/06/08 Junio 2008 28/07/08 Noviembre 2008 06/01/09 Diciembre 2008 06/02/09 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104

segundo párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción

IV y 270 fracción XI.



171

INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/002 LM Referencia: AG-01-OL-10 No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan remitido al H. Congreso del Estado: Mercados Comercio Establecimientos que expendan bebidas alcohólicas

FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción XIV, 104 segundo párrafo y 115 fracciones XXIX

y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 66 fracción X

y 90 fracción IV. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y mantener actualizados los padrones de contribuyentes. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/003 LM Referencia: AG-01-OL-11 No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.



172

FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 segundo párrafo,

105 y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción

IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Costo Histórico Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente, Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/004 LM Referencia: AG-01-OL-15 No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, entre las cuales destacan las siguientes: a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás

instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las responsabilidades que procedan.

b) Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y presupuestal.

c) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad, en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.

d) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2007.

e) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.



173

FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 segundo párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385

fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III, V y IX. Decreto número 537 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 51 de fecha 11 de febrero de

2009. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Observación Número: 023/2008/006 LM Referencia: AG-01-OL-25 No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Planeación del Estado; Artículos 8º y 9º fracción VII inciso c). Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no elaboró el Programa Operativo Municipal. Observación Número: 023/2008/007 LM Referencia: AG-01-OL No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.



174

FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270

fracción XIV, 271 y 394. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/008 AM Referencia: IM-02-DP-1 Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2008, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por $10,683,289.90, egresos por $10,776,071.33 y un sobreejercicio presupuestal por $92,781.43; lo que refleja de parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104

segundo párrafo y 115 fracciones V y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,

325, 355, 357, 358, 359, 387, 388 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Control Presupuestario Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un sobreejercicio presupuestal por $92,781.43. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.



175

Observación Número: 023/2008/009 AM Referencia: IM-06-DD Con la póliza de diario 5 del 25 de enero de 2008, efectuaron la reclasificación de los saldos iniciales de las cuentas que abajo se indican, por los montos señalados, sin presentar constancia de su recuperación y/o comprobación. CONCEPTO MONTO Bancos cta. 238-7198612 $ 3,020.02 Bancos cta. 655007 2,731.25 Deudores Diversos 16,380.00 Anticipos 3,000.02 Caja General 1,342.49 TOTAL $26,473.78 FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y

último párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270

fracción I, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, reclasificó saldos iniciales del ejercicio de 2008 de diversas cuentas, y no observó la obligación de sustentar con documentos justificatorios la depuración de cuentas de balance. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.



176

Observación Número: 023/2008/010 AM Referencia: IM-03-PF-1 Existen diferencias entre el monto registrado en la Contabilidad Municipal y los oficios de las participaciones federales enviados por SEFIPLAN, mismas que se detallan a continuación: OFICIOS DE PARTICIPACIONES CONCEPTO REGISTRO CONTABLE FEDERALES Fondo General $7,252,716.93 $7,219,028.00 Fondo Especial IEPS 94,990.52 94,328.91 Fondo Fomento Municipal 1,185,923.03 1,203,177.04 Tenencia de vehículos 310,980.92 307,786.90 I.S.A.N. 70,868.84 71,050.13 Fondo de Fiscalización 297,762.15 307,522.65 Fondo de Extrac. de Hidrocarburos 77,716.72 80,234.44 Fondo Compens. p/10 Entid. 35,779.29 37,998.99 Incentivo a la vta. de gas y diesel 126,385.33 132,465.97 Convenio CFE 1,052,270.00 1,052,739.00 FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción I y 115 fracciones IX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 363, 364,

387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.



177

Observación Número: 023/2008/011 AP Referencia: IM-03-PR-1 El plazo para la aplicación del descuento del 20% para el pago anual del impuesto predial se extendió al mes de marzo, efectuando descuentos fuera del plazo establecido por un monto de $2,921.61. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracciones I y II, 72

fracciones I y IX, 104 segundo párrafo y 115 fracciones IX, X y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 118

segundo párrafo, 387 y 392 fracción III. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó el plazo establecido de aplicación del descuento para el pago anual del impuesto predial. Observación Número: 023/2008/012 AM Referencia: IM-03-PR-4 No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por $2,142,463.47 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable, toda vez que dicho padrón presenta un saldo de $2,199,352.23. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones

VIII y XIX inciso a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66

fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales



178

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/013 AM Referencia: IM-03-PR-6 El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan en los estados financieros, como a continuación se detalla: SALDO SALDO AL IMPORTE PORCIENTO CONCEPTO INICIAL 2008 CIERRE 2008 RECUPERADO RECUPERADO Predial Urbano Corriente $218,572.86 $193,225.62 $45,940.20 21.02% Predial Rural Corriente 152,630.32 104,318.66 118,393.62 77.57% Predial Urbano Rezago 1,485,466.27 1,315,900.37 97,525.31 6.57% Predial Rústico Rezago 754,215.55 529,018.82 197,577.26 26.20% TOTALES $2,610,885.00 $2,142,463.47 $459,436.39 17.60% FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones

IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción

III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III. Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,

Artículos 192 al 250 INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido en las disposiciones respectivas. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.



179

Observación Número: 023/2008/015 AM Referencia: IM-03-PC-1 La balanza de comprobación presentada por el Ayuntamiento, muestra ingresos recaudados por concepto de derechos por venta de bebidas alcohólicas, que al ser comparados con los datos obtenidos del padrón correspondiente y con los recibos oficiales expedidos por dicho concepto, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) Existe diferencia entre lo registrado y lo determinado con base en el padrón de contribuyentes, como

sigue: MONTO DETERMINADO MONTO CONTABLE $6,237.00 $2,130.00

b) Los recibos oficiales expedidos por este concepto, muestran cantidades que fueron cobradas sin atender a las tarifas establecidas en el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

c) En el padrón de contribuyentes presentado no fue posible determinar si durante el ejercicio hubo expedición de licencias por apertura de establecimientos.

FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones I

y IV y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción

X, 186, 196, 202, 357, 366, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.



180

Observación Número: 023/2008/016 AM Referencia: IM-03-DR-1 El donativo y/o apoyo en dinero o en especie otorgado al Ayuntamiento, reportado por la entidad que abajo se cita, no fue registrado contablemente durante el ejercicio 2008. ENTIDAD DONANTE CONCEPTO MONTO DE REFERENCIA O.P.D. Maquinaria de Veracruz Maquinaria y flete $16,810.00 FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72

fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18

fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Cuantificación en Términos Monetarios Periodo Contable Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito, servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/017 AM Referencia: IM-03-OI-1 En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de Impuestos sobre espectáculos públicos por un importe de $7,750.00 y de Derechos por un monto de $143,805.00, de lo cual, no se muestra evidencia de que sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en los artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, cuya tarifa vigente en 2008 fue del 10%, que se estima equivale a $15,155.50, de lo cual recaudaron sólo $9,002.00 quedando una diferencia no recaudada por $6,153.50.



181

FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45

fracciones I y II, 72 fracciones I, V, IX y XVI y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último

párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Período Contable Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en la normativa aplicable. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/018 AM Referencia: IM-04-AD-7 Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por el Ayuntamiento y lo registrado en su contabilidad, según el detalle siguiente: INVENTARIO PROPORCIONADO REGISTRO CONCEPTO POR EL AYUNTAMIENTO CONTABLE Bienes inmuebles $2,314,973.92 $1,584,973.92 Bienes muebles 4,526,545.21 5,199,028.24 TOTAL $6,841,519.13 $6,784,002.16 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado

de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI y 88. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72

fracción I, 104 segundo párrafo y 105. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,

359 fracciones IV y VI, 447, 387 y 392.



182

INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/019 AM Referencia: IM-04-AD-8 No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72

fracción I, 104 segundo párrafo y 105. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado

de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,

359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Costo Histórico Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.



183

Observación Número: 023/2008/020 AM Referencia: IM-04-OE-3 De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: a) Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada. k) Garantía de vicios ocultos. OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN DOCUMENTO FALTANTE 026 Const. pav. hidr. calle 20 Nov., loc. Los Altos k 027 Const. pav. hidr. Barrio de Gpe., loc. Xoquitla k 030 Const. pav. hidr. calle R. Ramírez, Los Altos k 222 Rehab. cam. rural tramo Los Carrizos-La Cruz a, FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 42, 52 y 104 segundo párrafo. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 54 y 56 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,

389 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener, circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 023/2008/022 AM Referencia: IM-07-IR-1 No fueron enterados, a las autoridades fiscales correspondientes, los impuestos retenidos a empleados derivados de los pagos por salarios, por los periodos siguientes: CONCEPTO PERÍODO MONTO DE REFERENCIA I.S.R. Sueldos y Salarios Enero a diciembre 2008 $ 166,602.42 I.S.R. Sueldos y Salarios Ejercicios anteriores 1,001,360.65 TOTAL $1,167,963.07



184

FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos y 113. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción

I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar retenciones y enteros, respecto de las erogaciones por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 023/2008/023 AM Referencia: IM-07-IR-2 De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $80,712.99, por las erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio 2008. Además, no hay constancia de que hayan enterado un importe de $57,681.72 que proviene de ejercicios anteriores. FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción

I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.



185

Observación Número: 023/2008/024 AM Referencia: IM-07-IR El Ayuntamiento adquirió el automóvil, asignado al funcionario que abajo se cita, cuya inversión rebasa el monto para deducción que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta en el artículo 42 fracción II; sin embargo, no existe evidencia de que se haya acumulado el ingreso en servicios a las percepciones mensuales que percibe el funcionario que se indica, para efectos del cálculo del impuesto sobre ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado. MARCA Y MODELO VALOR DE ADQUISICIÓN CARGO DEL FUNCIONARIO Nissan X-TRAIL 2008 $249,000.00 Presidente Municipal FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 111 y 113. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I

y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar retenciones y enteros, de acuerdo a los ordenamientos legales, respecto de las erogaciones por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.

FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL

Observación Número: 023/2008/025 RP Referencia: RAM-11-SL Con la póliza de diario 2 del 31 de enero de 2008, cancelaron los saldos iniciales que abajo se indican, por los montos señalados, sin presentar constancia de su recuperación y/o comprobación. CONCEPTO MONTO Bancos cta. 49737 $ 433.07 Anticipos 2,836.78 TOTAL $3,269.85



186

FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y

último párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270

fracción I, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, canceló saldos iniciales del ejercicio de 2008 de diversas cuentas, y no observó la obligación de sustentar con documentos justificatorios la depuración de cuentas de balance. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/027 RM Referencia: RAM-11-OR-12 De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: d) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda. e) Validación de la Dependencia Normativa que corresponda. i) Garantía de vicios ocultos. k) Acta de Entrega-Recepción a la Dependencia Normativa. DOCUMENTO OBRA DESCRIPCIÓN FALTANTE 025 Ampliación red de energía eléctrica, loc. Ayahualulco d, e, k 042 Rehabilitación de puente vehicular calle Ayuntamiento i FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracción II. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,

III y IV, 30 fracción III, 54 y 56. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359

fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.



187


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/028 RM Referencia: RAM-11-LC-2 El Ayuntamiento autorizó la realización de obras bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, mismas que se adjudicaron mediante el procedimiento de licitación que se señala del cual no presentaron los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: Licitación por Invitación Restringida. d) Garantías de seriedad. OBRA DESCRIPCIÓN DOCUMENTO FALTANTE 014 Construcción de guarniciones, loc. Ayahualulco d 016 Construcción de guarnic. y banq. en Xoquitla d 018 Construcción de guarnic. y banq. en Xololoyan d 032 Rehab. del cam. rural Xoquitla-Ayahualulco d FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 34 y 36 al 44. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones

XX y XXI y 113. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,




188

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con todos los requisitos relativos a procedimientos de licitación, exigidos por la normativa. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 023/2008/029 RM Referencia: RAM-16-IA-1 El Ayuntamiento realizó 15 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal; sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente. FUNDAMENTO LEGAL: Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/030 RM Referencia: RAM-16-IA-3 El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente, incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.



189


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular, ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS

Observación Número: 023/2008/035 RM Referencia: RAM-11-OR-12 De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: a) Acta de Integración del Comité Comunitario. b) Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario. c) Acta de Delegación de Facultades. h) Garantía de cumplimiento. i) Garantía de vicios ocultos. l) Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada. DOCUMENTO OBRA DESCRIPCIÓN FALTANTE 144 Construc. de guarnic. y banq. calle princ., Loc. El Tepeyac h, i 146 Const. de pavimento hidráulico calle Adolfo López Mateos a, b, c, h, i, l 147 Rehabilitación de escuelas (primarias) h, i FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II. Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción

III, 45 fracción I y 72 fracción II. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III, 41

fracción II, 53, 54 y 56. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359

fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.



190


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/036 RM Referencia: RAM-11-LC-1 Las obras ejecutadas bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, por su monto debieron adjudicarse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación correspondiente. Licitación por Invitación Restringida. OBRA DESCRIPCIÓN MONTO DE REFERENCIA 148 Proyecto ejecutivo dren. sanit. San Francisco-Calzontepec $368,213.00 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32 y 36. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones

XX y XXI y 113. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente realizó adjudicaciones directas, sin estar dentro de los casos de excepción, y formalizó contratos para obras públicas sin efectuar el procedimiento de licitación correspondiente. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.



191

Observación Número: 023/2008/037 RM Referencia: RAM-15-IR No fueron enterados, a las autoridades fiscales correspondientes, los impuestos retenidos por servicios profesionales, de los meses siguientes: CONCEPTO PERÍODO MONTO DE REFERENCIA Retención 10% s/honorarios Enero a Diciembre $35,350.00 FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 quinto párrafo. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar enteros, respecto de las erogaciones por la prestación de un servicio profesional. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. bservación Número: 023/2008/038 RM Referencia: RAM-16-IA-1 El Ayuntamiento realizó 26 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal; sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente. FUNDAMENTO LEGAL: Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.




192

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 023/2008/039 RM Referencia: RAM-16-IA-3 El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente, incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular, ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.

OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO

La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.

Observaciones con probables pagos improcedentes. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación número: 023/2008/040 Obra número: 014 Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y banquetas en calle principal. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Completo.



193

Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados en la obra, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $60,992.87, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)

PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO.

(3)

VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO.

(4)

IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO.

(5)

PRECIO UNITARIO

DETERMINADO POR EL ORFIS

(6)

VOLUMEN DETERMINADO POR EL ORFIS

(7)

IMPORTE DETERMINADO POR EL ORFIS

(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Elaboración de banqueta de concreto simple f'c=150 kg/cm2, hecho en obra de 10 cm. de espesor.,incluye Cimbrado, descimbrado y acabado.

M2 $ 211.43 1,156.00 $244,413.08 $ 200.28 1,156.00 $231,523.68 $12,889.40

Aplicación en pintura para tráfico, color amarillo en guarnición a dos manos, incluye preparación de la superficie material y mano de obra.

ML $ 56.91 1,156.00 $65,787.96 $ 22.18 1156.00 $25,640.08 $40,147.88

SUBTOTAL $53,037.28 IVA $7,955.59

TOTAL $60,992.87 FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 10, 41, 46 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI de la Ley Orgánica del Municipio Libre.



194

MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma. Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio, así mismo contraviene lo anterior ya que establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación número: 023/2008/041 Obra número: 016 Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y banquetas en calle principal. Ubicación: Xoquitla. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados en la obra, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Terminada y operando. Determinándose un probable pago improcedente, por diferencia de volúmenes de obra. De igual forma, una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $199,381.33, por diferencia de volúmenes de obra y costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)


(3)


(4)


(5)

PRECIO UNITARIO


(6)


(7)


(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Elaboración de banqueta de concreto simple fć= 150 kg/cm2. hecho en obra.

M2 $ 223.30 2,413.81 $539,003.77 $ 200.28 2,216.94 $444,008.74 $94,995.03



195

Aplicación de pintura para tráfico, color amarillo, en guarnición a dos manos, incluye: preparación de la superficie, material y mano de obra.

ML $ 57.59 2,213.50 $127,475.47 $ 22.18 2,213.50 $49,095.43 $78,380.04

SUBTOTAL $173,375.07 IVA $26,006.26

TOTAL $199,381.33 FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 10, 46 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI de la Ley Orgánica del Municipio Libre. MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio, así mismo contraviene lo anterior ya que establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos. Observación número: 023/2008/042 Obra número: 018 Descripción de la Obra: Guarniciones y banquetas en calle principal. Ubicación: Xololoyan.

Integración del expediente técnico unitario: Completo.



196

Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 68,009.87, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)


(3)


(4)


(5)

PRECIO UNITARIO


(6)


(7)


(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Elaboración de banqueta de concreto simple f'c= 150 kg/cm2. hecho en obra de 10 cms. de espesor, incluye: Cimbrado, descimbrado y acabado rayado.

M2 $212.64 1,496.72 $318,262.54 $200.28 1,496.72 $ 299,763.08 $18,499.46

Aplicación de pintura para tráfico, color amarillo, en guarnición en dos manos, incluye: preparación de la superficie, material y mano de obra.

ML $50.71 1,424.45 $72,233.86 $22.18 1,424.45 $31,594.30 $40,639.56

SUBTOTAL $59,139.02 IVA $8,870.85

TOTAL $68,009.87



197

FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 10, 41, 46 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI de la Ley Orgánica del Municipio Libre. MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma. Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio, así mismo contraviene lo anterior ya que establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos. Observación número: 023/2008/043 Obra número: 025 Descripción de la Obra: Ampliación de la red de energía eléctrica en la calle independencia. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró EL siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la dependencia normativa. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Sin terminar, debido a que no se encontraron los trabajos de cableado y registros. Determinándose un probable pago improcedente por un monto de $263,842.79, por diferencia de volúmenes de obra, mismo que se describen en el siguiente cuadro:



198

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)


(3)


(4)


(5)

PRECIO UNITARIO


(6)


(7)


(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Registro de media tensión tipo 3 norma C.F.E.-RMTCC3.

PZA $7,583.54 16.00 $121,336.64 $7,583.54 10.00 $75,835.40 $45,501.24

Aro y tapa de fofo C.F.E. para registro de media tensión.

PZA $2,521.66 16.00 $40,346.56 $2,521.66 10.00 $25,216.60 $15,129.96

Cable XLT triplex 600 V. cal 1/0 ml. AWG.

ML $98.79 1,527.00 $150,852.33 $98.79 0.00 $0.00 $150,852.33

Sistema de tierra a la línea de neutro p/blanco.

PZA $1,513.88 16.00 $24,222.08 $1,513.88 10.00 $15,138.80 $9,083.28

Registro de baja tensión tipo 2 norma C.F.E.-RBTB-1 c/ tapa de concreto.

PZA $2,100.00 5.00 $10,500.00 $2,100.0 4.00 $8,400.00 $2,100.00

Registro de baja tensión tipo 2 norma C.F.E. - RBTCC-1 con tapa de concreto.

PZA $2,253.90 12.00 $27,046.80 $2,253.90 9.00 $20,285.10 $6,761.70

SUBTOTAL $229,428.51 IVA $ 34,414.28

TOTAL $263,842.79 FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 13 fracciones II y IV, 39 fracción III, 50, 53, 54, 56 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI y 113 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.



199

MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio, así mismo contraviene lo anterior ya que establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación número: 023/2008/044 Obra número: 033 Descripción de la Obra: Rehabilitación del camino rural entronque Planteles - Cetlalpan. Ubicación: Cetlalpan.

Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Terminada y operando. Determinándose un probable pago improcedente, por diferencia de volúmenes de obra. De igual forma, una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $312,561.42, por diferencia de volúmenes de obra y costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro:



200

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)


(3)


(4)


(5)

PRECIO UNITARIO


(6)


(7)


(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Sub-bases y bases P.U.O.T (inciso 3.01.03.047-H.049) de base compactada de noventa y cinco porciento (95%).

M3 $197.56 1,197.84 $236,645.27 $149.19 1,084.90 $161,856.23 $74,789.04

Excavaciones P.U.O.T. (inciso3.01.01.003-H.04) en cortes y adicionales debajo de la subrrasante cuando el material se desperdicia (material tipo B).

M3 $54.14 1,676.73 $90,778.16 $13.61 1,676.73 $22,820.30 $67,957.86

Excavaciones P.U.O.T. (inciso 3.01.01.003-H.04) en ampliación de cortes cuando el material se desperdicia (material tipo B).

M3 $59.70 958.20 $57,204.54 $43.55 958.20 $41,729.61 $15,474.93

Excavación de préstamo P.U.O.T. de banco (inciso3.01.01.004-h.05) del banco tenextepec ubicado a 54 km. atrás del 0+000.

M3 $54.47 2,091.83 $113,941.98 $20.43 2,091.83 $42,736.09 $71,205.89

Compactación P.U.O.T. del terreno natural, en área de desplante de los terraplenes (inciso 3.01.01.005-H.09) para el noventa por ciento (90%).

M3 $50.13 301.10 $15,094.14 $28.64 301.10 $8,623.50 $6,470.64

Compactación P.U.O.T. de la cama de los cortes en que no se hayan ordenado excavación adicional (inciso

M3 $50.06 474.24 $23,740.45 $28.64 474.24 $13,582.23 $10,158.22



201

3.01.01.005-H.09) para el noventa por ciento (90%). Formación y compactación P.U.O.T. de terraplenes adicionados con sus cuñas de sobreancho inciso (3.01.01.00-.11) para el noventa por ciento (90%).

M3 $110.61 405.93 $44,899.92 $47.21 405.93 $19,163.96 $25,735.96

SUBTOTAL $271,792.54 IVA $40,768.88

TOTAL $312,561.42 FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 10, 41, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI de la Ley Orgánica del Municipio Libre. MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma. Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Observación número: 023/2008/045 Obra número: 144 Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y banquetas en calle principal. Ubicación: El Tepeyac.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo.



202

Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados en la obra, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Sin terminar; por la falta de la ejecución de los trabajos de pintura en guarniciones. Determinándose un probable pago improcedente, por diferencia de volúmenes de obra. De igual forma, una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 84,895.90, por diferencia de volúmenes de obra y costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)


(3)


(4)


(5)

PRECIO UNITARIO


(6)


(7)


(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Guarnición de concreto simple f'c= 150 kg/cm2. hecho en obra, de sección 15x20x40 cm. de espesor, incluye: Excavación, cimbra común y descimbrado.

ML $ 215.80 545.50 $117,718.90 $ 194.95 545.50 $106,345.22 $11,373.68

Elaboración de banqueta de concreto simple f'c= 150 kg/cm2. hecho en obra, 100 cm. de cateto x 8 cm. de espesor.

M2 $ 225.46 545.50 $122,988.43 $171.63 545.50 $93,624.17 $29,364.27

Aplicación en pintura para tráfico, color amarillo en guarnición a dos manos, incluye:

ML $ 60.65 545.50 $33,084.57 $ 22.18 0.00 $0.00 $33,084.57



203

preparación de la superficie, material y mano de obra.

SUBTOTAL $73,822.52 IVA $11,073.38

TOTAL $84,895.90 FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 10, 14 fracción II, 17 fracción II, 30, 41, 46 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI y 113 de la Ley Orgánica del Municipio Libre. MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio, así mismo contraviene lo anterior ya que establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación número: 023/2008/046 Obra número: 146 Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico en la calle Adolfo López Mateos. Ubicación: Xocotepec.

Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados en la obra, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Sin terminar, debido a que no se encontraron trabajos de pavimentación y banquetas los cuales tienen un avance del 0% y 37% respectivamente. Determinándose un probable pago improcedente, por diferencia de volúmenes de obra.



204

De igual forma, una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $200,024.43, por diferencia de volúmenes de obra y costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)


(3)


(4)


(5)

PRECIO UNITARIO


(6)


(7)


(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Guarnición de concreto fć= 150 kg/cm2, hecho en obra, de sección 15x20x40 cms, incluye: Excavación cimbra común y descimbrado.

ML $186.05 435.17 $80,963.38 $186.05 412.70 $76,782.84 $4,180.54

Trazo y nivelación del terreno en banquetas.

M2 $9.91 413.41 $4,096.89 $9.91 154.00 $1,526.14 $2,570.75

Elaboración de banqueta de concreto simple fć= 150 kg/cm2. hecho en obra de 10 cms. de espesor, incluye cimbrado descimbrado y acabado rayado.

M2 $241.57 435.17 $105,124.02 $171.63 154.00 $26,431.02 $78,693.00

Trazo y nivelación de terreno en pavimento de concreto.

M2 $ 9.91 218.40 $2,164.34 $9.91 0.00 $0.00 $2,164.34

Corte con maquinaria de terreno natural tipo ii, incluye carga mecánica a camión de volteo (P.U.O.T.).

M3 $ 57.47 43.68 $2,510.29 $57.87 0.00 $0.00 $2,510.29

Suministro tendido y conformación de material para base de 20 cm. de espesor, con motoconformadora y compactado al 95% PVSM con vibrocompactador.

M3 $ 258.65 43.68 $11,297.83 $ 258.65 0.00 $0.00 $11,297.83



205

Pavimento de concreto hidráulico fć= 250 kg/cm2. resistencia normal, 15 cms. de espesor hecho en obra, incluye plantilla de polietileno 600 una capa de malla electrosoldada 6x6 6-6, pasajuntas de 5/8", cimbra y descimbra en fronteras, fabricación y vaciado de concreto (P.U.O.T.).

M2 $ 326.45 218.4 $71,296.68 $ 326.45 0.00 $0.00 $71,296.68

Limpieza final de la obra, con acarreo de basura, cascajos etc. a 20 m. en carretilla.

M2 $ 5.59 218.40 $1,220.86 $ 5.59 0.00 $0.00 $1,220.86

SUBTOTAL $173,934.29 IVA $26,090.14

TOTAL $200,024.43 FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 10, 13 fracción IV, 14 fracción II, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI de la Ley Orgánica del Municipio Libre. MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio.



206

Observación número: 023/2008/047 Obra número: 147 Descripción de la Obra: Rehabilitación de escuelas primarias pintura en general. Ubicación: Cabecera municipal. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 164,008.53, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)


(3)


(4)


(5)

PRECIO UNITARIO


(6)


(7)


(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Pintura vinílica mate línea vinimex o similar en muros y plafones de aplanados finos a una altura de 2.50 m. una mano de sellador y dos de pintura, incluye suministro, aplicación resane de grietas y limpieza final del sitio.

M2 $75.78 7,688.20 $582,611.79 $57.23 7,688.20 $345,123.29 $142,616.11

SUBTOTAL $142,616.11 IVA $21,392.42

TOTAL $164,008.53



207

FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 10, 41 46, y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI de la Ley Orgánica del Municipio Libre. MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma. Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio. BANOBRAS Observación número: 023/2008/051 Obra número: 030 Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico en Calle Rafael Ramírez. Ubicación: San Isidro.

Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que no se ejecutaron los conceptos de obra de banquetas, guarniciones y pintura de las mismas. Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $192,091.56, por diferencia de volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)


(3)


(4)


(5)

PRECIO UNITARIO


(6)


(7)


(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Trazo y nivelación de terreno en guarniciones y banquetas.

M2 $6.53 358.34 $2,339.96. $6.53 0.00 $0.00 $2,339.96.



208

Guarnición de concreto fć= 150 kg/cm2, hecho en obra de sección 15x20x40 cms. incluye excavación, cimbra común y descimbrado.

ML $223.80 311.60 $69,736.08 $223.80 0.00 $0.00 $69,736.08

Elaboración de banqueta de concreto simple fć= 150 kg/cm2. hecho en obra de 10 cms. de espesor, incluye cimbrado, descimbrado y acabado rayado.

M2 $242.94 311.60 $75,700.10 $242.94 0.00 $0.00 $75,700.10

Aplicación en pintura para tráfico, color amarillo, en guarnición a dos manos. incluye: Preparación de la superficie material y mano de obra.

ML $61.81 311.60 $19,260.00 $61.81 0.00 $0.00 $19,260.00

SUBTOTAL $167,036.14 IVA $25,055.42

TOTAL $192,091.56 FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 39 fracción III, 50, 53, 54, 56 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI de la Ley Orgánica del Municipio Libre.



209

MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio. Observación número: 023/2008/052 Obra número: 222 Descripción de la Obra: Rehabilitación del camino Los Carrizos - La Cruz. Ubicación: Cetlalpan. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $164,111.53, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)


(3)


(4)


(5)

PRECIO UNITARIO


(6)


(7)


(8)

MONTO DEL PROBABLE

PAGO IMPROCEDENTE

(9)=(5)-(8)

Excavaciones P.U.O.T. (inciso3.01.01.003-h.04) en cortes y adicionales debajo de la subrrasante cuándo el material se desperdicia (material tipo b).

M3 $56.61 849.21 $48,073.78 $13.61 849.21 $11,557.75 $36,516.03

Excavaciones P.U.O.T. (inciso3.01.01.003-H.04) en

M3 $61.70 485.57 $29,959.67 $43.55 485.57 $21,146.57 $8,813.10



210

ampliación de cortes cuándo el material se desperdicia (material tipo B). Excavación de préstamo P.U.O.T. de banco (inciso3.01.01.004-H.05) del banco Tenextepec ubicado a 54 km. atrás de 0+000.

M3 $58.20 1,048.54 $61,025.03 $20.43 1,048.54 $21,421.67 $39,603.36

Formación y compactación P.U.O.T. de terraplenes adicionados con sus cuñas de sobreancho inciso (3.01.01.00-.11) para el noventa por ciento (90%).

M3 $115.66 205.59 $23,778.54 $47.21 205.59 $9,705.90 $14,072.64

Sub-bases y bases P.U.O.T (inciso 3.01.03.047-H.049) de base compactada de noventa y cinco porciento (95%).

M3 $206.59 598.92 $123,730.88 $149.19 598.92 $89,352.87 $34,378.01

Compactación P.U.O.T. del terreno natural, en área de desplante de los terraplenes (inciso 3.01.01.005-h.09) para el noventa por ciento (90%).

M3 $52.42 152.50 $7,994.05 $28.64 152.50 $4,367.60 $3,626.45

Compactación P.U.O.T. de la cama de los cortes en que no se hayan ordenado excavación adicional (inciso 3.01.01.005-h.09) para el noventa por ciento (90%).

M3 $52.35 240.24 $12,576.56 $28.64 240.24 $6,880.47 $5,696.09

SUBTOTAL $142,705.68 IVA $21,405.85

TOTAL $164,111.53



211

FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 10, 41, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI de la Ley Orgánica del Municipio Libre. MOTIVACIÓN: Se viola lo anterior, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma. Contraviene lo anterior ya que establece la obligación del Tesorero de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no este autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, así mismo, la Comisión de Obras incumple con su obligación de inspeccionar la construcción de toda clase de obras materiales propiedad del Municipio. Observaciones administrativas. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL BANOBRAS Observación número: 023/2008/054 Obra número: 021 Descripción de la Obra: Construcción de Puente Vehicular "El Espinazo" de 15 mts. de longitud, en el camino San Isidro-Xoquitla-Ayahualulco. Ubicación: San Isidro. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio y finiquito de obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Ante la falta del proyecto ejecutivo, se procedió a verificar la mampostería de tercera clase y el concreto hidráulico de la superestructura encontrando los volúmenes congruentes a los presentados en el finiquito.



212

FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 13 fracción II, 30, 45 y 61 de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 316 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y artículos 50 fracción IV y 113 de la Ley Orgánica del Municipio Libre. MOTIVACIÓN: Contraviene lo anterior ya que establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.

3.6.3. Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: Recomendación Número: 023/2008/001 Referencia: AG-02-CI-36 Se recomienda, en lo relativo al ejercicio 2009, cumplir con las leyes a las que está sujeto, así como con la normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado en el evento de capacitación realizado en el presente año. Recomendación Número: 023/2008/002 Referencia: AG Se recomienda eliminar las barreras arquitectónicas que impidan o dificulten la movilidad y el tránsito a personas con capacidades diferentes y realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad y el acceso a lugares de uso común, en cumplimiento de los artículos 20, 21 y 26 de la Ley de integración para personas con capacidades diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.



213

3.7. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas

Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2008, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $1,716,111.69 pesos, correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de Observaciones.

No. NÚMERO DE OBSERVACIÓN MONTO 1 011 $2,921.61 2 025 3,269.85 3 040 60,992.87 4 041 199,381.33 5 042 68,009.87 6 043 263,842.79 7 044 312,561.42 8 045 84,895.90 9 046 200,024.43

10 047 164,008.53 11 051 192,091.56 12 052 164,111.53 TOTAL $1,716,111.69

4. CONCLUSIONES Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Ayahualulco, notificadas en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $1,716,111.69 pesos. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Ayahualulco, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.



214

Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2008 del Municipio de Ayahualulco, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2008 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de Ayahualulco, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.

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