Presentacin de PowerPoint

ESTADOS FINANCIEROS1La informacin financiera actualizada para tomar decisiones legales, de inversin o financiamiento es de suma importancia en el actual mundo globalizadotanto para el Estado como para los accionistas, socios o dueos de negocios; dicha informacin se encuentra registrada en la CONTABILIDAD DE LA EMPRESA; sin embargo, las transacciones analizadas individualmente no permiten un entendimiento sencillo, lo que se complica ms, debido a la gran cantidad de movimientos econmicos generados por la empresa. Debido a esto, la ciencia contable ha creado una serie dereportes que reflejan en forma clara y veraz los saldos de las cuentas de balance y de gestin; estos reportes son los denominadosEstados Financieros.

PROPORCIONAR INFORMACIN FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD

Segn lo estipulado en laNIC 1: Presentacin de Estados FinancierosQU SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?Son los documentos primordialmente numricos elaborados generalmente de manera peridica, con base en la informacin obtenida de los registros contables, y que reflejan la situacin, o el resultado financiero a que se ha llegado en la realizacin de las actividades por un periodo, o a una fecha determinada. Los estados financieros constituyen una representacin estructuradade la situacin yrendimiento financierode la entidadOBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

NIC 1, Prrafo 9Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado

LOS ESTADOS FINANCIEROS REFLEJARANLa imagen fiel de la empresa. Esto exige la representacin real de los efectos de las transacciones diarias; as como de otros eventos y condiciones que las afectan, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos. Se presumir que la aplicacin de lasNIIF, acompaada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dar lugar a estados financieros que proporcionen una presentacin razonable.

CONJUNTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROSNIC 1, Prrafo 10

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAINTRODUCCION

Se puede decir que elEstado de Situacin Financiera es untermmetro que mide la contabilidad, el estado financiero de una compaa en un tiempo concreto. Para ello se han de tener en cuenta losactivos(aquello que la empresa tiene como propiedad: desde dinero en efectivo y cuentas bancarias hasta los bienes pesados, bienes de equipo ybienes inmuebles), lospasivos(aquellas deudas que ha contrado la organizacin) y elpatrimonio neto(es decir, la diferencia entre los activos y los pasivos). INTRODUCCIONNo se trata ya slo de lo que se ingrese y de lo que se gaste, sino de lo que se posee y de lo que se debe. Y es que en muchas ocasiones,lo que se ingresa est destinado a la reduccin de pasivosy,lo que se gasta condiciona y estimula la generacin de activos. En definitiva, este Estado Financiero permite a los empresarios saber cul es lasalud de su negocio.

Consta de tres partes, Activo, Pasivo y Patrimonio. El Activo muestra loselementos patrimoniales de la empresa es decir sus bienes y derechos, mientras que el pasivo detalla su origen financiero es decir las obligaciones de la empresa con terceros y sus trabajadores al corto, mediano y largo plazo; por otro parte el patrimonio refleja el capital social de la entidad, su origen y composicin. QU ES EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA?El Estado de Situacin Financiera es un estado financiero principal histrico que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento determinado preparado de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), Normas Internacionales de Contabilidad e Interpretaciones SIC aplicando el Plan Contable General y en el marco de la doctrina contable.EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPRENDEEl Estado de Situacin Financiera de las empresascomprende las cuentas delActivo,Pasivoy Patrimonio Neto.Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que presentenrazonablementela situacin financiera de la empresa a una fecha dada.

El trmino liquidez decreciente significa que las cuentas ms lquidas es decir que rpidamente pueden convertirse en efectivo se encuentran en la parte superior del Balance, por otro el trmino exigibilidad decreciente representa en el Balance que las cuentas que deben pagarse en menor tiempo estarn en la parte superior del pasivo corriente.Esto es importante puesto que nos permite identificar de un solo vistazo la disponibilidad de la empresa en un momento dado.

FORMATO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERAEstado de Situacin FinancieraESTADO DE SITUACION FINANCIERAACTIVO, recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que, la empresa cuenta con beneficios econmicos PASIVO, obligacin presente, surgida a raz de compras al crdito y otras obligaciones por pagar, y para cancelarla la empresa espera desprenderse de recursos econmicos

PATRIMONIO NETO, parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. ESTRUCTURA Y CONTENIDO18

ACTIVOS CORRIENTESACTIVOS NO CORRIENTESTOTAL ACTIVOSPASIVOS CORRIENTESPASIVOS NO CORRIENTESPATRIMONIO NETOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETOEstado de Situacin FinancieraactivoACTIVO CORRIENTEACTIVO NO CORRIENTE21El activo son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa. Los cuales se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. ACTIVOComponentes del Estado de Situacin Financiera

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTESon aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). LIQUIDEZFacilidad con la que un activo se convierte en efectivo.ACTIVOS CORRIENTES NIC 1Prrafo 66:Una entidad clasificar un activo como corriente cuando:espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacinmantiene el activo principalmente con fines de negociacinespera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes despus del periodo sobre el que se informa

el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que ste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses despus del ejercicio sobre el que se informa.

Efectivo y equivalente de EfectivoInversiones financierasCuentas por cobrar comercialesOtras cuentas por cobrarExistenciasActivos biolgicosGastos contratados por anticipadoOtros activos

Cuentas principales de los Activos Corrientes

27Incluyen los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en efectivo, cheques tarjetas de crditos y dbitos, giros, entre otros)Efectivo y Equivalente de Efectivo101-Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como tal los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, etc.

104-Cuentas corrientes en instituciones financieras: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias.

Las inversiones financieras sonderechosadquiridos por la empresa, que forman parte delactivode la entidad, y representan la capacidad para obtener liquidez en un futuro, bien a partir de su enajenacin, en forma de rentabilidades o bien por ambas vas.Inversiones Financieras

son producto de las ventas al crdito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Cuentas por Cobrar Incluyen documentos y cuentas por cobrar que representen los derechos exigibles provenientes de la venta de bien y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio. Cuentas segn el Plan Contable General Empresarial: 12 Cuentas por Cobrar Comerciales121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar122 Anticipo a clientes123 letras por cobrarCuentas por cobrar comerciales NETONo todas las cuentas por cobrar comerciales son canceladas en su fecha de vencimiento, estas se presentan en una nota a los estado financieros de la siguiente manera:

Al total de las cuentas por cobrar comerciales se les va a deducir el las cuentas que han sido clasificadas como Provisin de cobranza dudosa, ya que estas cuentas no presentan la seguridad de ser canceladas y tomadas como un activo por cobrar.

Dentro de la nota de valuacin de cuentas por cobrar, se detalla los montos de la Provisin de cobranza dudosa, estos montos esta clasificados por la fecha en la que se venci el plazo mximo de cancelacin.Cuentas por cobrar comerciales - NETOComo prstamos, reclamos a terceros, intereses por cobrar, entregas a rendir cuenta y otros (alquiler de algn ambiente propiedad del negocio).Otras Cuentas por CobrarIncluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en la transacciones relacionas con el giro del negocio.

Tales como los insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios).

ExistenciasIncluye los bienes que posee la empresa destinados para la venta, los que se hallen en proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros, para ser vendidos o para el consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios.

Mercaderas. (cuenta 20)Productos terminados. (cuenta 21)Materias primas. (cuenta 24)Envases y embalajes (cuenta 26)Existencias por recibir. (cuenta 28)Existencias - NETODentro de las existencias, se presentan muchos rubros los cuales se detallarn en las Notas. Dentro de esto se presentar las mercaderas por recibir o las que estn en proceso.Ejemplos:

Mercaderas, neto Representas pagos que la empresa realiza por adelantado por algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).Gatos Constatados por anticipadoIncluye los servicios contratados a ser recibidos en el futuro.Cuenta:18 Servicios y otros Contratados por Anticipado ACTIVO NO CORRIENTE

Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin.ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVOS NO CORRIENTES NIC 1Prrafo 67:En esta Norma, el trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No est prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado sea claro.En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual est conformado por el precio de compra ms cualquier otro gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.Inversiones financierasCuentas por cobrar comercialesOtras cuentas por cobrarExistenciasInversiones InmobiliariasInmuebles, maquinarias y equiposActivos intangibles

Cuentas principales de los Activos NO Corrientes

40Inversiones Inmobiliarias Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumenta el valor del capital o ambas. Cuentas segn el Plan Contable General Empresarial: 30 Inversiones Inmobiliarias301 Inversiones a ser manteadas hasta el vencimiento302 Instrumentos Financieros representativos de derecho patrimonial308 Inversiones mobiliarias acuerdos de compra

Inmueble, Maquinaria y Equipos

Incluye los inmuebles, maquinarias y equipos adquirido, construidos, en proceso de construccin con la intencin de emplearlos para la produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para usarlos en la administracin y se esperan usar durante ms de un ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios.Cuentas segn el Plan Contable General Empresarial: 33 Inmueble, maquinaria equipo331 Terrenos332 Edificaciones333 Maquinaria, y equipos de explotacin334 Unidades de transporte335 Muebles y enseres336 Equipos diversos337 Herramientas y unidades de reemplazo338 Unidades por recibir339 Construcciones y obras en curso

Inmueble, maquinaria y equipo - NETOLos inmuebles, maquinaria y equipo que la empresa tiene, presentan una depreciacin acumulada. La valuacin de este rubro en el balance general se presentar realizando la deduccin de esta depreciacin.Ejemplo:

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOtangibles no depreciablesTangibles depreciablesTerrenosConstrucciones en curso Maquinaria en montajeConstrucciones y edificacionesMaquinaria y equipoEquipo de oficinaEquipo de computacin y comunicacinFlota y equipo de transporte (vehculos).

45CONSTRUCCIONES EN CURSO TERRENOSRepresenta el costo de terrenos urbanos o rurales. No incluye construcciones o instalaciones.Representa el valor acumulado de las construcciones que se estn adelantando. Es una cuenta transitoria, que se traslada generalmente a edificios u otros depreciables.Tangibles no DepreciablesFLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

EQUIPO DE COMPUTACIN Y COMUNICACINRepresenta el valor de los vehculos que se utilizan en actividades propias de la organizacin.Representa el valor de los equipos de cmputos y redes de comunicacin utilizados en los procesos propios del objeto social.Tangibles Depreciables

Intangibles Cuentas segn el Plan Contable General Empresarial:

34 Intangibles

Las cuentas ms representativas son : 3421 Patentes 3422 Marcas343 Programas para computador (software)

MarcasRepresenta el valor de un nombre y/o un smbolo de una empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La marca debe ser registrada para poder reconocerle un valor econmico.Representa el valor de un conocimiento o forma especifica de hacer algo, por ejemplo para producir una medicina o un bebida gaseosa. La patente puede ser formada o adquirida y para que tenga valor econmico debe estar registrada.PatentesIntangibles SoftwareRepresenta el derecho a utilizar un nombre comercial y el uso de procesos especficos para producir bienes o prestar servicios.FranquiciaRepresenta el valor de los derechos intelectuales de programas de computador producidos o adquiridos legalmente.Representa el valor de los derechos de autor sobre libros, msica, etc.Derechos de autorIntangibles Son activos que no cumplen condiciones o requisitos para ser clasificados como activos corrientes o como propiedad planta y equipo. Gastos pagados por anticipado Cargos diferidos Inversiones permanentes Bienes recibidos en pago.

CUENTAS PRINCIPALESOtros ActivosRepresenta el valor de servicios pagados por anticipado como seguros, intereses, arrendamientos, etc. El pago anticipado debe ser por perodos mayores a un mes.Gastos pagados por anticipado o Gastos DiferidosDIFERIRSignifica proyectar en un tiempo futuro su amortizacin, es decir, su conversin de activo a gasto.PASIVOPASIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTEPasivosPara su clasificacin en el Estado de Situacin Financiera se tiene en cuenta el criteriode exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para elPago.Son las deudas u obligaciones de una organizacin, las cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.CLASIFICACINPasivos corrientes o de corto plazo.Pasivos no corrientes o de largo plazo PASIVOS CORRIENTES O DE CORTO PLAZOSon las obligaciones que se deben cubrir en un plazo no mayor de un ao ( 1), a la fecha del balance. Algunas deudas pueden tener porcin corriente y porcin no corriente.PasivosPASIVO CORRIENTE

Pasivos corrientes(prrafo 69)NIC 1: Presentacin de Estados Financieros

Una Entidad clasificar un pasivo como corriente:

Espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operacin;Mantiene el pasivo principal con el propsito de negociar;El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; oLa entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se infirma. Sobregiros bancarios.Obligaciones financieras.Cuentas por pagar comerciales.Otras cuentas por pagar a partes relacionadas.Impuesto a la renta y participaciones corrientes.Otras cuentas por pagarProvisiones.Pasivos mantenidos para la venta.Pasivos CorrientesIncluye en importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes, crditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o extendido ms all de las posibilidades de pago usuales del deudor.Sobregiros bancariosCuentas principales de los Pasivos CorrientesCuentas Plan Contable General Empresarial:- 104 Cuentas corriente en instituciones financieras.

Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos bancarios, pagars, emisin de deuda y la parte corriente de las obligaciones a largo plazo, as como los pasivos originados por instrumentos financieros derivados.Obligaciones FinancierasCuentas Plan Contable General Empresarial:45 Obligaciones Financieras451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidos

Incluye los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de bienes y recepcin de servicios provenientes de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros y partes relacionadasCuentas por pagar comercialesCuentas Plan Contable General Empresarial:42 Cuentas por pagar comerciales terceros.421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.423 Letras por pagar

Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor del personal clave y partes relacionadas o vinculadasOtras cuentas por pagar a partes relacionadasCuentas Plan Contable General Empresarial:43 Cuentas por pagar comerciales relacionadas431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar47 Cuentas por pagar diversas relacionados471 Prstamos

Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco (Estado) y participaciones de los trabajadores.Impuesto a la renta y participaciones corrientesCuentas Plan Contable General Empresarial:4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categora413 Participaciones de los trabajadores por pagar.419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar.

Incluye cuentas por pagar provenientes de: tributos, remuneraciones, beneficios sociales, anticipos de clientes, garantas recibidas, participaciones, dividendos, interese y otras cuentas por pagar diversas.Otras cuentas por pagarCuentas Plan Contable General Empresarial:4011 Impuesto general a las ventas.4012 Impuesto selectivo al consumo.411 Remuneraciones por pagar.415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar.

Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha de vencimiento o del importe de los desembolsos futuros necesarios para su cancelacin. Los cuales sern determinados por el juicio de la gerencia de la empresa.ProvisionesCuentas Plan Contable General Empresarial:48 Provisiones481 Provisiones para litigios.482 Provisiones por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado.483 Provisiones para reestructuracin.

65Incluye los pasivos de un grupo enajenable clasificado como mantenidos para la venta.Pasivos mantenidos para la venta

PASIVO NO CORRIENTE

Incluye la parte no corriente de las obligaciones financieras.Obligaciones financierasCuentas principales de los Pasivos no CorrientesCuentas Plan Contable General Empresarial:45 Obligaciones Financieras451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidos

Incluye la parte no corriente de los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de bienes y recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros de los correspondientes a pares relacionadas. Cuentas por pagar comercialesCuentas Plan Contable General Empresarial:42 Cuentas por pagar comerciales terceros.421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.43 Cuentas por pagar comerciales relacionados431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.

Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de personal clave y parte relacionadas o vinculadas. Otras cuentas por pagar a partes relacionadasCuentas Plan Contable General Empresarial:46 Cuentas por pagar diversas.461 Reclamaciones a terceros.47 Cuentas por pagar diversas relacionados471 Prstamos.

Incluye el impuesto a la renta y participaciones por pagar en periodos futuros, relacionados con las diferencias temporales imponibles (gravables), que sern pagadas en periodos poteriores. Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones DiferidosCuentas Plan Contable General Empresarial:491 Impuesto a la renta diferido4911 Impuesto a la renta diferido patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido resultados

Corresponde a la parte no corriente de las otras cuentas por pagar. Otras cuentas por pagarCuentas Plan Contable General Empresarial:4011 Impuesto general a las ventas.4012 Impuesto selectivo al consumo.411 Remuneraciones por pagar.415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar.

Incluye las provisiones que permitan estimar el desenlace financiero en un plazo mayor al corriente. ProvisionesCuentas Plan Contable General Empresarial:48 Provisiones481 Provisiones para litigios.482 Provisiones por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado.483 Provisiones para reestructuracin.

PATRIMONIORepresenta el valor de los derechos de los propietarios sobre los recursos o activos de la organizacin. Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los activos menos el valor de los pasivos.CUENTAS PRINCIPALESCapitalAcciones de inversinCapital AdicionalResultados no realizadosExcedente de revaluacinValorizacin de Instrumentos financierosReservas legalesOtras reservasResultados acumuladosDiferencias de conversinPatrimonioCuentas Principales del PatrimonioIncluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el objetivo de proveer recursos para la actividad empresarial.CapitalCuentas Plan Contable General Empresarial:50 Capital501 Capital social5011Acciones5012 Participaciones502 Acciones en tesorera

Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo. En el caso de recompra de acciones de inversin ser para amortizarlas y redimirlas, las cuales sern registradas a valor nominal.Acciones de inversinCuentas Plan Contable General Empresarial:511 Acciones de inversin512 Acciones de inversin en tesorera.

Incluyen los importes surgidos del reconocimiento de las valorizaciones de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles, as como de instrumentos financieros.Resultados no realizadosCuentas Plan Contable General Empresarial:56 Resultados no realizados562 Instrumentos financieros - cobertura de flujo de efectivo.563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta.

Incluye las ganancias o prdidas netas que se hubiesen generado por la valorizacin del valor razonable de un activo financiero disponible para la venta, las ganancias o prdidas generadas por el instrumento financiero de cobertura de flujo de efectivo.Valorizacin de Instrumentos FinancierosCuentas Plan Contable General Empresarial:564 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta.

Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones y que se destinan a fines especficos.Reservas legalesCuentas Plan Contable General Empresarial:582 Legal

Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los rganos sociales competente y que se destinan a fines especficos.Otras reservasCuentas Plan Contable General Empresarial:581 Reinversin583 Contractuales584 Estatutarias585 Facultativas589 Otras reservas

Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms periodos.Resultados acumuladosCuentas Plan Contable General Empresarial:591 Utilidades no distribuidas5911Utilidades acumuladas5912 Ingresos de aos anteriores592 Prdidas acumuladas