Teori Akuntansi Sektor Publik

Teori Akuntansi Sektor PublikTEORI AKUNTANSIAkuntansiSektor PublikAkuntansiBisnis/KomersialAkuntansi Nonprofit

Lingkungan AkuntansiAkuntansiOrganisasi (Mikro)Lingkungan BisnisLingkungan Makro Ekonomi, Politik, Sosial, Budaya

Financial Accounting EnvironmentAccounting TheoryPolitical FactorEconomic ConditionsAccounting Policy MakingAccounting PracticeUsers of Accounting Data & ReportsAudit Function:Compliance of practice with accounting rules (control function)Source: Wolk et al. (2008) Accounting Theory, 7th Ed., Sage Publication.

Building Block Teori AkuntansiPostulat AkuntansiAsumsi DasarTeori AkuntansiPrinsip AkuntansiStandar AkuntansiPraktik AkuntansiFilsafat Ilmu

Kategori HierarkiEntitas NonpemerintahanPemerintah Pusat dan Daerah(a)Ketetapan atau pengumuman resmi oleh badan resmi penyusun standar FASB: Statements and InterpretationsAPB: OpinionsAICPA: Accounting Research BulletinsGASB: Statements and InterpretationsFASB: Applicable pronouncementsAICPA: Applicable pronouncements(b)Ketetapan oleh badan ahli atau komite yang telah resmi dipublikasi FASB: Technical BulletinsAICPA: Industry Audit and Accounting Guides, and Statements of PositionsGASB: Technical BulletinsAICPA: Applicable Industry Audit and Accounting Guides and Statements of Positions(c)Ketetapan oleh badan ahli atau komite tetapi belum dipublikasi secara resmiFASB Emerging Issues Task Force: Consensus PositionsAICPA: Practice BulletinsGASB Emerging Issues Task Force: Consensus PositionsAICPA: Practice Bulletins(d)Praktik atau ketetapan yang dikenal dan berlaku umum karena banyak dianut dalam industri tertentu FASB staff: Questions and AnswersAICPA: Accounting InterpretationsPraktik yang dikenal luas dan berlaku umum dalam industriGASB staff: Questions and AnswersPraktik yang dikenal luas dan berlaku umum dalam entitas pemerintahan pusat dan daerah(e)Literatur akuntansi lainnyaFASB: Concept StatementsAICPA: Issue PapersIASC: StatementsGASB: Statements, Interpretations, dan Technical BulletinsPengumuman oleh asosiasi profesional atau badan regulasiAICPA: Technical Practice AidsBuku teks, handbook, dan artikel akuntansiGASB: Concept StatementsApplicable pronouncement (a) through (d) of nongovernmental entitiesFASB: Concept StatementsGASB: Statements, Interpretations, and Technical BulletinsPengumuman oleh asosiasi profesional atau badan regulasiAICPA: Technical Practice AidsBuku teks, handbook, dan artikel akuntansi

Non-business sectorGovernmentsLocal governmentsState governmentsNationalised industries & public corporationsNon-departmental public bodies (quasi-autonomous non-governmental organisations QUANGOS)CharitiesCo-operativesTrade unionsetc

Teori AkuntansiAkuntansi KeuanganPelaporan KeuanganPelaporan EksternalPemegang SahamInvestorKreditor

Pemakai Laporan KeuanganPembayar pajak Pemberi dana bantuan InvestorPengguna jasa Karyawan/pegawaiPemasok dan dunia bisnisDewan legislatif (DPRD)Masyarakat pemilih Badan pengawasLembaga perating (rating agencies)Pemerintah daerah lainLembaga-lembaga internasionalAnalis ekonomi dan keuanganManajemen

Sumber: Drebin et al. (1981) dalam Jones & Pendlebury (1996)

Aspek Laporan KeuanganTujuan (Purpose)Bentuk (Form)Isi (Content)Aturan, pedoman, dan standar pelaporan (PABU, SAK, dsb)Badan pembuat standar (Accounting Policy Maker)

Overall Goal of Accounting and Financial Reporting Financial information useful for making economic, political and social decisions, and demonstrating accountability and stewardshipInformation useful for evaluating managerial and organizational performance To Provide

Tujuan Laporan Keuangan Memberikan informasi keuangan untuk menentukan dan memprediksi aliran kas, saldo neraca, dan kebutuhan sumber daya finansial jangka pendek unit pemerintah;Memberikan informasi keuangan untuk menentukan dan memprediksi kondisi ekonomi suatu unit organisasi dan perubahan-perubahan yang terjadi di dalamnya;Memberikan informasi keuangan untuk memonitor kinerja, kesesuaiannya dengan peraturan perundang-undangan, kontrak yang telah disepakati, dan ketentuan lain yang disyaratkan;Memberikan informasi untuk perencanaan dan penganggaran, serta untuk memprediksi pengaruh pemilikan dan pembelanjaan sumber daya ekonomi terhadap pencapaian tujuan operasional;

LanjutanMemberikan informasi untuk mengevaluasi kinerja manajerial dan organisasional:untuk menentukan biaya program, fungsi, dan aktivitas sehingga memudahkan analisis dan melakukan perbandingan dengan kriteria yang telah ditetapkan, membandingkan dengan kinerja periode-periode sebelumnya, dan dengan kinerja unit pemerintah lain;untuk mengevaluasi tingkat ekonomi dan efisiensi operasi, program, aktivitas, dan fungsi tertentu di unit pemerintah;untuk mengevaluasi hasil suatu program, aktivitas, dan fungsi serta efektivitas terhadap pencapaian tujuan dan target;untuk mengevaluasi tingkat pemerataan (equity).

KEBUTUHAN PEMAKAI LAPORAN Masyarakat pengguna pelayanan publik membutuhkan informasi atas biaya, harga, dan kualitas pelayanan yang diberikan.Masyarakat pembayar pajak dan pemberi bantuan ingin mengetahui keberadaan dan penggunaan dana yang telah diberikan. Publik ingin mengetahui apakah pemerintah telah melakukan ketaatan fiskal dan ketaatan pada peraturan perundangan atas pengeluaran-pengeluaran yang dilakukan.Kreditor dan investor membutuhkan informasi untuk menghitung tingkat risiko, likuiditas, dan solvabilitas.Dewan legislatif dan kelompok politik memerlukan informasi keuangan untuk melakukan fungsi pengawasan, mencegah terjadinya laporan yang bias atas kondisi keuangan pemerintah, dan penyelewengan keuangan negara.Manajer publik membutuhkan informasi akuntansi sebagai komponen sistem informasi manajemen untuk membantu perencanaan dan pengendalian organisasi, pengukuran kinerja, dan membandingkan kinerja organisasi antar kurun waku dan dengan organisasi lain yang sejenis.

ConstraintsObjectivityConsistencyComparabilityTimelinessEase and economy of account preparation

Karakteristik Kualitatif Laporan KeuanganRelevanPredictive ValueFeedback ValueTimelinessAndal (Reliability)Faithfulness PresentationNeutralityDapat dibandingkan (Comparability)Dapat dipahami (Understandability)

The Reporting UnitProprietary TheoryEntity TheoryFund TheoryCommander Theory

Proprietary TheoryAssets Liabilities = Shareholders EquityIncome Statement (Profit/Loss)

Entity TheoryAssets = LiabilitiesValue Added Statement

Fund TheoryAkuntansi dana melihat bahwa unit pelaporan harus diperlakukan sebagai dana (fund) dan organisasi harus dilihat sebagai satu dana atau satu rangkaian dana. Hal ini berarti jika suatu organisasi dilihat sebagai suatu rangkaian dana (series of fund), maka laporan keuangan organisasi tersebut merupakan penggabungan (konsolidasi) dari laporan keuangan dana yang menjadi bagian organisasi.

Fund TheoryORGANISASIGeneral FundFund 1A = U + SDFund 2A = U + SDFund 3A = U + SDFund 4A = U + SDFixed AssetsUtang jk Pnjg