Tax structure

ฉัตรมงคล สิงหะ

ส ำนักกฎหมำย กรมสรรพำกร

มำตรกำรภำษีที่เกี่ยวกับกำรออมและกำรลงทุน กับโครงสร้ำงภำษีใหม่

ฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT)

เงินได้พึงประเมิน หักด้วย ค่าใช้จ่าย หักด้วย ค่าลดหย่อน

เงินได้สุทธิ กับผลทำงภำษี

เงินได้สุทธิ คูณด้วย อัตราภาษี (แบบก้าวหน้า)

อัตรำภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ (เก่ำ vs .ใหม่)

รายได้สุทธิ จ านวนเงิน

อัตราภาษี จ านวนเงินภาษี

เก่า ใหม่ แบบเก่า แบบใหม่

ลดลง

0-150,000 150,000 ยกเว้น ยกเว้น - - -

150,001-300,000 150,000 10% 5% 15,000 7,500 7,500.

300,001-500,000 200,000 10% 10% 20,000 20,000

500,001-750,000 250,000 20% 15% 50,000 37,500 12,500

750,001-1,000,000 250,000 20% 20% 50,000 50,000

1,000,001-2,000,00 1,000,000 30% 25% 300,000 250,000 50,000

2,000,001-4,000,000 2,000,000 30% 30% 600,000 600,000

4,000,001 ขึ้นไป 37% 35% 600,001 ลดลง 2%

1,035,000 965,000 70,000

ลดลง 6.76%

- การออม (ออมทรัพย์ /ประจ า/กองทุน) ดอกเบี้ย/CG

- ลงทุนในหุ้น (ใน set/ นอก set) เงินปันผล

รูปแบบของกำรลงทุน และผลตอบแทน

- ดอกเบี้ยฝากออมทรัพย์ (ยกเว้น 20,000 บาท)

- ดอกเบี้ยสลากออมสิน/ฝากเผื่อเรียก ธ.ออมสิน ออมทรัพย์สหกรณ์

ออมอย่ำงไร ให้ได้ประโยชน์ทำงภำษี

- ฝากประจ า 1 ปีขึ้นไปไม่เกิน 30,000 บาท (อายุ 55 ปี)

- ฝากประจ ารายเดือน (24 เดือน up)

- กองทุนรวม (กบข. PVD RMF/LTF)

ออมอย่ำงไร ให้ได้ประโยชน์ทำงภำษี

- ยกเว้นเงินได้ 190,000 (สว.65 ปี)

ผลตอบแทนกับภำระภำษี

รูปแบบของผลตอบแทน อัตราภาษี

(%)

ดอกเบี้ยเงินฝากประจ า/ออมทรัพย์เกิน 20,000 บาท 15

ดอกเบี้ยพันธบัตรและหุ้นกู้ 15

เงินปันผลของหุ้นสามัญ 10

เงินปันผลของกองทุน 10

เครดิตภาษีเงินปันผล = อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

100- อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

เงื่อนไขที่จะเครดิตภาษีเงินปันผล

1.ต้องรับเงินจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งข้ึนตามกฎหมายไทย

2.ผู้มีเงินได้ต้องมีภูมิล าเนาหรือเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

เครดิตภาษีเงินปันผล

ลดหย่อนส่วนบุคคล - ผู้มีเงินได้ 30,000 - คู่สมรส (ที่ไม่มีเงินได้) 30,000 - การศึกษาบุตร (15,000/17,000) - อุปการะบิดามารดา (ของผู้มีเงินได/้ของคู่สมรส) (30,000) - เลี้ยงดูคนพิการหรือทุพพลภาพ (60,000)

ค่าลดหย่อนส าหรับบุคคลธรรมดา 2555

สามี : ภริยา

มาตรา 57 ฉ

ในการเก็บภาษีเงินได้จากสามีและภริยานั้น ให้สามีและภริยาต่างฝ่ายตา่งมี หน้าที่ยื่นรายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินที่ตนได้รับในระหว่างปีภาษีที่ล่วงมาแล้ว ตามมาตรา 56 ในกรณีที่เงินได้พึงประเมินไม่อาจแยกได้อย่างชัดแจ้งว่าเป็นของสามีหรือ ภริยาแต่ละฝ่ายจ านวนเท่าใด ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของสามีและภริยาฝ่ายละ กึ่งหนึ่ง เว้นแต่เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) สามีและภริยาจะแบ่งเงินได้ พึงประเมินเป็นของแต่ละฝ่ายตามส่วนที่ตกลงกันก็ได้ แต่รวมกันต้องไม่น้อยกว่า เงินได้พึงประเมินที่ได้รับ ถ้าตกลงกันไม่ได้ ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของสามี และภริยาฝ่ายละกึ่งหนึ่ง สามีและภริยาจะตกลงยื่นรายการและเสียภาษีรวมกัน โดยให้ถือเอาเงินได้ พึงประเมินของตนเป็นเงินได้ของสามีหรือภริยาอีกฝ่ายหนึ่งก็ได้ หรือจะแยกยื่น รายการและเสียภาษีเฉพาะส่วนที่เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) โดยมิให้ ถือเอาเป็นเงินได้ของอีกฝ่ายหนึ่งก็ได้ แต่ถ้ามีภาษีค้างช าระสามีและภริยาตอ้งร่วม รับผิดในการเสียภาษีที่คา้งช าระนั้น เมื่อได้เลือกยื่นรายการตามวรรคสองและวรรคสามในปีภาษีใดแล้ว ให้ถือว่า เป็นวิธีการยื่นรายการส าหรับปีภาษีนั้นตลอดไป เว้นแต่อธิบดีจะอนุมัติให้ เปลี่ยนแปลงวิธีการเลือกยื่นรายการดังกล่าว

11

1.สำมีและภรรยำต่ำงฝ่ำยต่ำงยื่นเงินได้ส่วนของตน 2. เงินได้ที่แยกไม่ได้ ให้เลือก (1) แบ่งฝ่ำยละครึ่ง หรือ (2) เฉพำะเงินได้ประเภทที่ 8 จะตกลงแบ่งเงินได้เป็นของแต่ฝ่ำยจ ำนวนเท่ำใดก็ได้ ถ้ำตกลงไม่ได้ให้แบ่งฝ่ำยครึ่ง

หลักเกณฑ์การเสียเงินได้บุคคลธรรมดาของสามี/ภรรยา

12

3. สำมีและภรรยำจะยื่นแบบเสียภำษีรวมกันก็ได้ ดังนี้ (1) น ำเงินได้ทุกประเภทของตนไปถือเป็นของอีกฝ่ำยหนึ่ง หรือ (2) น ำเงินได้ประเภท 2-8 ของตน ไปถือเป็นของอีกฝ่ำยหนึ่ง(แยกเฉพำะเงินได้ประเภทที่ 1)

กรณีตาม (1)หรือ(2) ถ้ามีภาษีค้างช าระ สามีและภรรยาต้องรับผิดร่วมกัน

หลักเกณฑ์การเสียเงินได้บุคคลธรรมดาของสาม/ีภรรยา


การยื่นแบบแสดงรายการ

1 แยกยื่นแบบแสดงรายการ

เงินได ้ของ สาม ี

เงินได ้ของภริยา

สาม ี

ภริยา

ศุภชัย บ ำรุงศรี



1 แยกยื่นแบบแสดงรายการ

สาม ี

ภริยา

เงินได้ประเภทที่ 2 - 8 ซึ่งแยกไม่ได ้ 50 50

เฉพาะเงินได้ ประเภทที่ 8 ซึ่งแยกไม่ได ้

อาจเลือก

ตกลงกัน ตกลงกัน

เช่น 20 เช่น 80

เลือกแล้วใช้ตลอดปีภาษีน้ัน เปล่ียนต้องขออนุมัติอธิบดี

ถ้าตกลงกันไม่ได้



2 รวมยื่นแบบแสดงรายการ : วิธีที่ 1

สาม ี

ภริยา

ประเภทที่ 6


















สาม ี

ภริยา


















เลือกแล้วใช้ตลอดปีภาษีน้ัน เปลี่ยนต้องขออนุมัติอธิบดี

ภาษีค้าง รับผิดร่วมกัน



สาม ี

ภริยา






















สาม ี

ภริยา












ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 2




รวมยื่นแบบแสดงรายการ : วิธีที่ 3





สาม ี

ภริยา




ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 2
















การหักลดหย่อน (ที่เปลี่ยนแปลง)

สาม ี

ภริยา

บุตรและ การศึกษาบุตร

(1 คน) 17,000 17,000

ดอกเบี้ยเงินกู้ฯ ต่างฝ่ายต่าง

จ่ายดอกเบี้ยอยู่ก่อนแล้ว ฝ่ายละ

100,000 แล้วมาสมรสกัน

100,000 100,000

ไม่ว่าความเป็นสามีภริยาจะ

ตลอดปีหรือไม่ ก็ตาม



แยกย่ืนแบบ แสดงรายการ

รายการลดหย่อนอื่นเหมือนเดิมแต่ละกรณี

1

2


การหักลดหย่อน (ที่เปลี่ยนแปลง)

สามี

ภริยา

17,000

100,000





รวมย่ืนแบบแสดงรายการเงินได้

ทุกประเภท

17,000

100,000

รายการลดหย่อนอื่นเหมือนเดิมแต่ละกรณี

บุตรและ การศึกษาบุตร

(1 คน)

ดอกเบี้ยเงินกู้ฯ ต่างฝ่ายต่าง

จ่ายดอกเบี้ยอยู่ก่อนแล้ว ฝ่ายละ

100,000 แล้วมาสมรสกัน

1

2

- ผู้มีเงินได้ (100,000) - ผู้มีเงินได้แบบบ านาญ (15% ไม่เกิน 200,000) - ประกันสุขภาพบิดามารดา (15,000)

เบี้ยประกันชีวิต


../My%20Documents/Downloads/พระราชกฤษฎีกา145.doc

กองทุน - กบข. - ส ารองเลี้ยงชีพ (PVD) - RTF - LMF - สงเคราะห์ครู รร.เอกชน - ประกันสังคม


กบข. กับภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ

เงินได้ ที่สมาชิกกองทุนบ าเหน็จบ านาญข้าราชการจ่ายเป็นเงินสะสมเข้ากองทุนบ าเหน็จบ านาญข้าราชการเฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 500,000 บาท

กฎกระทรวง 126 ข้อ 2 (43) 1 ม.ค. 2551

กบข. กับภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ

(1) เงินหรือผลประโยชน์ใดๆ ที่ได้รับจำกกองทุนบ ำเหน็จบ ำนำญข้ำรำชกำร เนื่องจำกสมำชิกกองทุนฯ ออกจำกรำชกำร เพรำะตำย ทุพพลภำพ เหตุทดแทน หรือเหตุสูงอำยุ ได้รับยกเว้น ไม่ต้องรวมค ำนวณเพื่อเสียภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ

กบข. กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

(2) เงินหรือผลประโยชน์ใดๆ ที่มีสิทธิได้รับจำกกองทุนฯ เนื่องจำกสมำชิกกองทุนฯ ออกจำกรำชกำรในกรณีอื่นนอกจำก (1) แต่เมื่อออกจำกรำชกำรแล้วได้คงเงินหรือผลประโยชน์นั้นไว้ทั้งจ ำนวนในกองทุนฯ และต่อมำได้รับเงินหรือผลประโยชน์หลังจำกสมำชิกผู้นั้นตำย ทุพพลภำพ หรืออำยุครบหกสิบปีบริบูรณ์ ได้รับยกเว้น ไม่ต้องรวมค ำนวณเพื่อเสียภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ (กฎกระทรวง ฉบับที่ 277 และประกำศอธิบดีฯ ฉบับที่ 189)

-ผู้มีเงินได้กู้คนเดียว (100,000)

-กู้หลายคน (100,000 เฉลี่ยดอกเบี้ย)

-คู่สมรสได้มาก่อน (100,000)

-คู่สมรส ได้มาหลัง แยกยื่น (ดูสัญญาประกอบ)

-คู่สมรส ได้มาหลัง รวมยื่น (ดูสัญญาประกอบ)

ดอกเบี้ยกู้ยืมเพื่อที่อยู่อำศัย



บริจำค (เงิน) พิเศษ

-สนับสนุนการศึกษา ( 2 เท่า) พรฎ 420 พรฎ.558 -จัดหาหนังสือ สื่ออิเล็กทรอนิกส์ (พรฎ.515) -กองทุนพัฒนาครู (ศธ.จัดตังขึ้น) (พรฎ.520) -จัดต้ังศูนย์พัฒนาเด็กเล็ก (พรฎ พรฎ 526) -จัดให้คนพิการได้รับสิทธิประโยชน์ (พรฎ.519) -ช่วยน้ าท่วม (พรฎ 527/พรฎ 529)


บริจำค (ธรรมดำ)

วัดวาอาราม สถานพยาบาล สถานศึกษาของทางราชการ มูลนิธิ (ที่กระทรวงฯ ประกาศ ม.47(7)(ข)) ไม่เกิน 10% (หลังหักค่าใช่จ่าย/ค่าลดหย่อนอื่นๆ) (ม.47(7) ป.รัษฏากร

ลดหย่อนส าหรับบุคคลธรรมดา 2555

สว./คนพิกำร

- 65 ปี ยกเว้นเงินได้ 40(1)-40(8) (ไม่เกิน 190,000)

- พิการทุพพลภาพ อายุไม่เกิน 65 ปี (ไม่เกิน 190,000)

ลดหย่อนส าหรับบุคคลธรรมดา 2555

ตำมมำตรกำรของรัฐบำล

-บ้านหลังแรก (10% ของ 5,000,000 ใช้ได้ 5 ปี โอนภายใน ธ.ค.55)

-ซ่อมบ้าน น้ าท่วม 100,000 (ส าหรับแบบปีภาษี 54)

-ซ่อมรถ น้ าท่วม 30,000 (ส าหรับแบบปีภาษี 54)

การยื่นแบบทาง Internet ของสามี/ภริยา ปี 2555

กรมสรรพากรขอเรียนวา การยื่นแบบแสดงรายการภาษี เงินได้บุคคลธรรมดาส าหรับปีภาษี 2555 ผ่านอินเทอร์เน็ต ในขณะนี้ เปิดให้บริการเฉพาะกรณีสำมีภริยำตำงฝ่ำยต่ำงมีเงินได ้สำมีและภริยำ ต่ำงฝ่ำยต่ำงมีหน้ำที่ยื่นรำยกำร และเสียภาษีเงินได้ในนามของตนเอง เท่านั้น กรณีผู้มีเงินได้และคู่สมรสประสงค์ (จะยื่นแบบแสดง รายการและเสียภาษีรวมกัน) กรมสรรพากรอยู่ระหว่างการด าเนินการ พัฒนาโปรแกรมให้แล้วเสร็จโดยเร็ว

เต็มที่ เต็มใจ ให้ประชำชน RD call center

1161

ส ำนักกฎหมำย 02-272-9056