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MODELO DE GESTIÓN
IMPARTIDO POR:
SERGIO HURTADO LARA,
Director Financiero de COOPERATIVAS AGROALIMENTARIAS CLMTOLEDO, 27 DE NOVIEMBRE DE 2019
¿AGRICULTOR/A?¿EMPRESARIO/A?
MODELO DE GESTIÓN
¿QUÉ SOMOS?
¿AGRICULTOR/A?¿EMPRESARIO/A?
MODELO DE GESTIÓN
¿QUÉ ES UNA EMPRESA?
¿AGRICULTOR/A?¿EMPRESARIO/A?
MODELO DE GESTIÓN
¿QUÉ ES UNA EMPRESA?
Una empresa es una unidad económico-social,integrada por elementos humanos, materiales ytécnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidadesa través de su participación en el mercado debienes y servicios. Para esto, hace uso de losfactores productivos (trabajo, tierra y capital).
¿AGRICULTOR/A?¿EMPRESARIO/A?
MODELO DE GESTIÓN
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LAS EMPRESAS
¿AGRICULTOR/A?¿EMPRESARIO/A?
MODELO DE GESTIÓN
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LAS EMPRESAS
¿AGRICULTOR/A?¿EMPRESARIO/A?
MODELO DE GESTIÓN
DEPARTAMENTOS EN UNA EMPRESA
DEPARTAMENTOPRODUCCIÓN/SERVUCCIÓN
DEPARTAMENTOCOMERCIAL
DEPARTAMENTODE COMPRAS
DEPARTAMENTODE VENTAS
DEPARTAMENTODE I+D+i
DEPARTAMENTODE MARKETING
DEPARTAMENTODE RECURSOS
HUMANOS
DEPARTAMENTOFINANCIERO
¿AGRICULTOR/A?¿EMPRESARIO/A?
MODELO DE GESTIÓN EMPRESARIO AGRARIO
Empresa/explotación Agrariaes el conjunto de bienes yderechos organizadosempresarialmente por sutitular para el ejercicio de laactividad agraria ,primordialmente con fines demercado, y que constituye ensí misma una unidad técnico-económica”.
MODELO DE GESTIÓN
TIPOS
EMPRESARIO AGRARIO
PERSONALIDAD FÍSICA PERSONALIDAD JURÍDICA
AUTÓNOMO S.A., S.L., COOPERATIVA,SAT, ETC..
MODELO DE GESTIÓN EMPRESARIO AGRARIO
OBLIGACIONES FISCALES
MODELO DE GESTIÓN 1. INTRODUCCIÓN
1.SISTEMA FISCAL ESPAÑOL*
HACIENDA ESTATAL
HACIENDA AUTONOMICA
HACIENDA LOCAL
IMPUESTO DE SOCIEDADESIRPF NO RESIDENTESIMPUESTOS ADUANEROSIRPF (50%)IVA (50%)
IRPF (50%)IVA (50%)IMPUESTO PATRIMONIOIMPUESTO DE SUCECIONES Y DONACIONESTPO,AJD, OSIMPUESTOS ESPECIALES
IAE,IBI,IMPUESTO CIRCULACIÓN,OBRAS,TASAS
MODELO DE GESTIÓN 1. INTRODUCCIÓN
MODELO DE GESTIÓN 1. INTRODUCCIÓN
IMPUESTOS DIRECTOS: Son losimpuestos que se aplican sobre unamanifestación directa o inmediata de lacapacidad económica, como la obtenciónde una renta o la posesión de unpatrimonio.
IMPUESTO INDIRECTOS: Son losimpuestos que se aplican sobre unamanifestación indirecta o mediata de lacapacidad económica, como la circulaciónde la riqueza, bien por actos de consumoo bien por actos de transmisión.
CLASES DE IMPUESTOS
IRPFIMPUESTO
SOCIEDADESIAEIBI
IVAADUANAS
HIDROCARBUROSII.EE
MODELO DE GESTIÓN ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
IVA• IVA RÉGIMEN GENERAL• IVA RÉGIMEN ESPECIAL
AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA
• IVA RÉGIMEN SIMPLIFICADO
IRPF1.IRPF ESTIMACIÓN OBJETIVA2.IRPF ESTIMACIÓN DIRECTA
MODELO DE GESTIÓN ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
• TIPO DE RÉGIMEN IRPFTIPO DE RÉGIMEN EN IVA
• ESTIMACIÓN DIRECTAIVA RÉGIMEN GENERAL
• ESTIMACIÓN OBJETIVAIVA RÉGIMEN ESPECIAL AGRICULTURA,
GANADERÍA Y PESCA
• ESTIMACIÓN OBJETIVAIVA RÉGIMEN SIMPLIFICADO
MODELO DE GESTIÓN ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
2.1 RÉGIMEN GENERAL IVA
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
Un Impuesto de naturaleza INDIRECTA que recae en el CONSUMO DE BIENES Y SERVICIOS.
GRAVA TRES CLASES DE OPERACIONES:
1º Entregas de bienes o prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales en el desarrollo de su actividad, realizada en el TAI
2º Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
3º Importaciones de bienes.
¿ Qué es el IVA?
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
FUNCIONAMIENTO GENERAL DEL IMPUESTO
EMPRESARIO
PROVEEDOR
(MATERIAS PRIMAS) EMPRESARIOCONSUMIDOR/
CLIENTE
IVA A INGRESAR = IVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO
IVA A DEVOVER = IVA REPERCUTIDO < IVA SOPORTADO
IVA SOPORTADO
IVA REPERCUTIDO
IVA SOPORTADO
IVA REPERCUTIDO
TIPO: 21%
10%4%
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
EFECTO FINAL
EMPRESARIO
PROVEEDOR
(MATERIAS PRIMAS) EMPRESARIO
CONSUMIDOR/
CLIENTE
IVA A INGRESAR = IVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO
IVA A DEVOVER = IVA REPERCUTIDO < IVA SOPORTADO
IVA SOPORTADO
IVA REPERCUTIDO
IVA SOPORTADO
IVA REPERCUTIDO EL IMPUESTO LO
PAGA FINALMENTE EL CONSUMIDOR FINAL
PERO QUIEN LO INGRESAN EN EL TESORO SON LOS EMPRESARIOS Y PROFESIONALES
MODELO DE GESTIÓN
Trimestre Volumen de Ingresos
TIPO DE GRAVAMEN
CuotaRepercutida
Cuota Soportada
Cuota DEVENGADA
1T 6.000 € 10% 600 € 250 € 350 €
2T 7.200 € 10% 720 € 300 € 420 €
3T 7.800 € 10% 780 € 350 € 430 €
4T 6.600 € 10% 660 € 100 € 560 €
TOTAL 27.600 € 2.760 € 1.000 € 1.760 €
EFECTO EN EMPRESARIO CUOTAS SOPORTADAS
CUOTA REPERCUTIDA 2.760 €CUOTA SOPORTADA 1.000 €CUOTA DEVENGADA 1.760 €
EFECTO ANUAL 0,00 €
2.1 RÉGIMEN GENERAL
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
TIPO: porcentaje que se aplica sobre la BI para obtener la cuota.TIPO GENERAL: 21%
¿ tipos de gravamen?
TIPO REDUCIDO 10%-Sustancias y productos susceptible de ser utilizado para lanutrición humana o animal, así como animales, vegetales y losdemás productos susceptibles de ser utilizados, para la obtenciónde estos productos.-Bienes susceptibles de ser utilizado actividades agrícolas yganaderas.-Aguas aptas para consumo y riego-Productos farmacéuticos.-Flores, plantas, semillas.-Trasporte de viajeros-Servicios de hostelería, restaurante-Determinados servicios efectuados en favor de titulares deexplotaciones agrícolas, forestales o ganaderas.-Entrada a museos, galerías de arte
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
¿ tipos de gravamen?
TIPO SUPERREDUCIDO 4%-Los alimentos básicos, pan, harinas, leche, quesos, huevos, fruta, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereal.-Libros, periódicos y revistas.-Los medicamentos de uso humano-Vehículos para personas con movilidad reducida.-Prótesis, implantes para personas con discapacidad.-Viviendas de Protección oficial.
MODELO DE GESTIÓN
¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?1. Obligaciones del Sujeto
Pasivo
2. Obligaciones Censales
2.1 RÉGIMEN GENERAL
3. Obligaciones en materia de facturación
4. Obligaciones en materia de Libros Registro
MODELO DE GESTIÓN
1.OBLIGACIONES DE PRESENTAR DECLARACIONES DE CARÁCTER INFORMATIVO
2. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR AUTOLIQUIDACIONES Y DE INGRESR EL IMPORTE.
3. OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN Y CONTABLES.
• Exige la correcta aplicación de las normas de facturación. Art.29.2e) Ley 58/2003.
• Contenido de la Factura con contenido mínimo.• Cumplir los plazos de Expedición y envío de factura.• Obligación de conservar las facturas (EMITIDAS y RECIBIDAS)• Tienen que llevar contabilidad y los registros que se establezcan,
sin perjuicio de los dispuesto en Código de Comercio (SOLO PARA EMPRESAS)
OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO
2.1 RÉGIMEN GENERAL
MODELO DE GESTIÓN
Los empresarios o profesionales , sujetos pasivos de IVA han de llevar los siguientes Libros Registro
1º Libro Registro de Facturas Expedidas
2º Libro Registro de Facturas Recibidas
3º Libro Registro de Bienes de Inversión
4º Libro Registro de determinadas operaciones Intracomunitarias.
5º Libro Registro Especiales:, Régimen simplificado, REAGP, Recibos Agrarios, Operaciones de bienes usados, objeto de arte, etc…
2.1 RÉGIMEN GENERAL
MODELO DE GESTIÓN ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
Régimen caracterizado porque los empresarios incluidos en elmismo no tienen obligación de repercutir ni de ingresar elimpuesto.Al no poder deducir el IVA soportado en sus adquisiciones, tienenderecho a obtener una compensación. Esta compensación esdeducible por el empresario que le paga.
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
No existe obligación de repercutir, liquidar ni ingresar el impuesto:Por la venta de los productos, ni servicios accesorios. Ventas deinmuebles utilizado exclusivamente en la Agricultura.Tienen derecho a percibir una compensación a tanto alzada por elIVA soportado
¿Cómo Funciona?
¿Qué excepciones existen?
-Las importaciones de bienes
-Las adquisiciones intracomunitarias
-Las operaciones que se produzcan la inversión de sujeto pasivo
Modelo 309
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
Titulares de explotaciones agrícolas,ganaderas, forestales o pesqueras, que nohayan renunciado a este régimen.Así como los servicios accesorios nosuperando el 20% del volumen total deoperaciones
¿Quiénes se pueden beneficiar?
Concepto de explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera
Las que se obtengan de forma directa productos naturales, vegetales o animales, de sus cultivos, explotaciones o capturas. Se incluye, cultivo de flores, semillas, especias, avicultura, apicultura, cunicultura, silvicultura, explotaciones pesqueras en agua dulce, criaderos de moluscos, crustáceos y piscifactorías
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
•Sociedades Mercantiles, Cooperativas y SAT•Quienes hubiesen realizado operaciones en este régimen porimporte de 250.000 €•Quienes hayan realizado adquisiciones e importaciones porimporte de 150.000 €•Quienes renuncien a Estimación Objetiva en IRPF y/o RégimenSimplificado.
SUJETOS PASIVOS EXCLUIDOS
RENUNCIA AL REAGPDurante 3 años
MODELO 036/037 -DICIEMBRE
PRESENTACIÓN DE MODELO 303 1T
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
CÁLCULO Y REINTEGRO DE COMPENSACIÓN
Operaciones por las que tiene derecho al cobro de la compensación
1) Entregas de los productos naturales obtenidos en sus explotaciones a otros empresarios o profesionales.
2) Prestación de servicios accesorios
Obligados al reintegro de la compensaciones
1) Como regla general el adquiriente de los bines destinatarios de los servicios
2) Hacienda Pública por las exportaciones o entregas intracomunitarias mediante
modelo 341.
CUANTÍA COMPENSACIÓN
12 % ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y FORESTALES
10,5% ACTIVIDADES GANADERAS Y PESQUERAS
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
Trimestre Volumen de Ingresos
TASA COMPENSACION Cuota
1T 6.000 € 10,5% 630 €
2T 7.200 € 10,5% 756 €
3T 7.800 € 10,5% 819 €
4T 6.600 € 10,5% 693 €
TOTAL 27.600 € 2.898 €
CUOTAS SOPORTADAS
ANUAL 1.000 €
BENEFICIO POR TASA COMPENSADA
ANUAL 1.898 €
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
RECIBO DE COMPENSACIÓN:Para cobrar la compensación, eldestinatario debe expedir un recibo quedebe ser firmado pro el sujeto pasivoacogido al REAGP, al que debe entregaruna copia
REQUISITO FORMAL
DATOS QUE DEBEN CONSTAR EN EL RECIBOa) Serie y número: numeración correlativa.b) Nombre y dos apellidos, razón social, NIF y domicilio del expedidor y del destinatario, así como indicación de que el
titular de la explotación está acogido al REAGP.c) Descripción de los bienes entregados o servicios prestados, así como el lugar y fecha de las respectivas
operaciones.d) Precio de los bienes y serviciose) Porcentaje de compensación aplicado.f) Importe de la compensación.g) Firma del Titular de la explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera.
MODELO DE GESTIÓN
¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?
1. Llevar un Libro de Registro donde se anoten las operaciones comprendidas en este régimen y conservar el recibo de compensación durante 4 años a partir del devengo del impuesto.
2. Si existen otras actividades acogidas al Régimen Simplificado, deberá anotar separadamente las adquisiciones a cada sector diferenciado, incluyendo las del REAGP.
3. Deberán conservar los justificantes
2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
MODELO DE GESTIÓN
2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA
¿Quién se puede acoger a este Régimen?:
Ganadería Independiente
Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.Otros trabajos, servicios y actividades prestados por agricultores, ganaderos ytitulares no incluidos en REAGP.
Aprovechamiento que correspondan al cedente en las actividades agrícolas yforestales desarrollados en régimen de aparcería.
Procesos de transformación, elaboración o manufacturas de productosnaturales.
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA
¿Qué exclusiones existen para pertenecer a al R.Simplificado?
Que la suma de ingresos de estas actividades *+ las de REAGP, en el año inmediatamente anterior, superen los 250.000 €.
* Sin incluir subvenciones, ni indemnizaciones, ni IVA, ni R.E
En el caso de “Otros trabajos, serviciosy actividades accesorias, realizada poragricultores” quedarán excluidos deeste régimen si el conjunto de ingresosimputados a ellas resulta superior alcorrespondiente de las actividadesagrícolas, ganaderas, forestales
El volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios, en el año inmediatamente anterior, excluidas la de inmovilizados supere los 150.000 €
INGRESOS GASTOS
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA
CÁLCULO DE LA CUOTA: NO EXISTE CUOTA MÍNIMA; es la diferencia entre cuotas devengadas y cuotas soportadas por operaciones corrientes.
* Sin incluir subvenciones, ni indemnizaciones, ni IVA, ni R.E
Trimestre Código Volumen de Ingresos
Índice de Cuota
Cuota devengada
%Ingreso a cuenta
Ingreso a cuenta
1T 07 6.000 € 7% 420 € 32% 134,40 €
2T 07 7.200 € 7% 504 € 32% 161,28 €
3T 07 7.800 € 7% 546 € 32% 174,72 €
470,40 €
Los tres primeros TRIMESTRES presentación modelo 303, mediante ingreso a cuenta.
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA
CÁLCULO DE LA CUOTA 4T: La liquidación final se presenta durante los 30 primeros días del mes de Enero
* Sin incluir subvenciones, ni indemnizaciones, ni IVA, ni R.E
Trimestre
Código
Volumen de Ingresos Anuales
Índice de Cuota
Cuota devengada
Ingresos a cuenta 1T,2T,3T
CUOTAS SOPORTADASAPLICADAS*
Cuota liquida
4T 07 27.600 7% 1.932 € 470,40 € 1.027,60 € 434,00 €
CUTAS SOPORTADAS
APLICACIÓN DEL 1% DECUOTA DEVENGADA
CUOTAS SOPORTADASAPLICADAS
1.000 € 19,32 € 1.027,60 €
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA
CÁLCULO DE LA CUOTA: RESUMEN
Volumen Anual de Ingresos 27.600,00 €IVA Repercutido 10% 2.760,00 €IVA Soportado 1.000,00 €Ingreso a cuenta 1T,2T,3T 470,40 €Cuota líquida 4T 434,00 €RESULTADO R.Simplificado 855,60 €
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA
¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?
1. Llevar un Libro de Registro de facturas Recibidas, donde anotarán las facturas relativas a las adquisiciones e importaciones de bb y ss, por los que hay soportado el impuesto.
2. Si existen otras actividades no acogidas al Régimen Simplificado, deberá anotar separadamente las adquisiciones a cada sector diferenciado.
3. Llevar un Libro Registro de facturas Expedidas
4. Deberán conservar los justificantes
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA
¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?
1. Presentación de AUTOLIQUIDACIONES. Modelo 303 abril, julio, octubre y enero.
2. Exento de presentación modelo anual 390 y 347, se tribute exclusivamente en R. Simplificado
MODELO DE GESTIÓN ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
3.1 IRPF:ASPECTOS GENERALES
MODELO DE GESTIÓN 3.1 IRPF: ASPECTOS GENERALES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Impuesto decarácter personal y directo, que grava bajo los principios de igualdad,generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo consu naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
El IRPF está cedido parcialmente a las CCAA
Se aplica en todo territorio español, sin perjuicio de los regímenes forales.
MODELO DE GESTIÓN 3.1 IRPF: ASPECTOS GENERALES
RENDIMIENTOSDE TRABAJO
RENDIMIENTOSDE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS
GANANCIAS Y PERDIDAS
PATRIMONIALES
IMPUTACIONES DE RENTA
RENDIMIENTOS DE CAPITAL
BASE LIQUIDABLE GENERAL BASE LIQUIDABLE AHORRO
R.A. R.A.
APLICACIÓN % ESTATAL Y
AUTONOMICOAPLICACIÓN DE LA ESCALA ESTATAL Y AUTONÓMICA
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR (contribuyentes,descendientes,ascendientes,discapacidad)
CUOTA INTEGRA TOTAL: ESTATAL Y AUTONÓMICA
DEDUCCIONES ESTATALES Y AUTONOMICAS
CUOTA LÍQUIDA TOTAL
MENOS RETENCIONES Y
PAGOS A CUENTAINGRESAR / DEVOLVER
MODELO DE GESTIÓN ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA
MODELO DE GESTIÓN 3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas, ganaderas y forestales)
1. CONCEPTO Y ÁMBITO DE APLIACIÓN: Actividades agrícolas, ganaderas y forestales, incluidos los trabajos, servicios ya actividades accesorios realizado por los titulares de dichas actividades, así como los procesos de transformación ,elaboración de productos naturales, realizados por los titulares de las explotaciones.
2. Que sean actividades incluidas en Orden HFP/1823/2016
3.NO INCURRA EN EXCLUSIÓN• Haber alcanzado en 2018 ingresos de
250.000 ۥ Haber alcanzado en 2018 volumen de
compras de 150.000 €, excluido el inmovilizado
MODELO DE GESTIÓN 3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas, ganaderas y forestales)
DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO
FASE 1
FASE 2
FASE 3
FASE 4
FASE 5
INGRESOS INTEGROS * ÍNDICE DE RENDIMIENTO NETO = RENDIMIENTO NETO PREVIO
RENDIMIENTO NETO PREVIO – AMORTIZACIONES = RENDIMIENTO NETO MINORADO
RENDIMIENTO NETO MINORADO * ÍNDICES CORRECTORES = RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS
RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS - 5% -JOVEN AGRICULTOR 25% - GASTOS EXTRAORDINARIOS= RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD
RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD- REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD= RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD
MODELO DE GESTIÓN 3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas, ganaderas y forestales)
DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO
FASE 1
FASE 2
FASE 3
FASE 4
FASE 5
INGRESOS INTEGROS * ÍNDICE DE RENDIMIENTO NETO = RENDIMIENTO NETO PREVIO
RENDIMIENTO NETO PREVIO – AMORTIZACIONES = RENDIMIENTO NETO MINORADO
RENDIMIENTO NETO MINORADO * ÍNDICES CORRECTORES = RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS
RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS - 5% CARÁCTER GENERAL -JOVEN AGRICULTOR 25% - GASTOS EXTRAORDINARIOS= RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD
RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD- REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD= RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD
APICULTURA:Productos naturales 0,26*Procesos de transformación: 0,36*
AMORTIZACIONES SEGÚN ELEMENTOS Y TABLAS
UTILIZACIÓN MEDIOS AJENOS (0,75),PERSONAL ASALARIADO,CULTIVOS EN TIERRAS ARRENDADAS (0,90), AGRICULTURA ECOLOGICA (0,95), CULTIVOS EN REGADÍO(0,80), EMPRESAS RENDIMIENTO NETO MINORADO (0,95)
MODELO DE GESTIÓN
Volumen de Ingresos
TOTAL 27.600 €
RENDIMIENTO NETO PREVIO 27,600 0,26 =7.176
RENDIMIENTO NETO MINORADO 7.176 -150 =7.026
RENDIMIENTO NETO DE MODULOS 7.026 0,95 =6.674,7
RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD 6.674,70 -5%-25% =4.672,29
RENDIMENITO NETO REDUCIDO 4.672,29 0,00 4.672,29
3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas, ganaderas y forestales)
MODELO DE GESTIÓN ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA (APICULTURA)
3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA
MODELO DE GESTIÓN 3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA
ESTIMACIÓN DIRECTA NORMALESTIMACIÓN DIRECTA
SIMPLIFICADA
Cálculo del rendimiento neto de todas las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, siempre que el importe neto de la cifra de negocio supere los 600.000 €
Cálculo del rendimiento neto de todas las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, siempre que el importe neto de la cifra de negocio no supere los 600.000 €, no sea de aplicación el método de ESTIMACIÓN OBJETIVA
MODELO DE GESTIÓN 3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
CUADRO - RESUMEN
FASE 1
FASE II
FASE III
(+) INGRESOS ÍNTEGROS(-) GASTOS DEDUCIBLES (EXCEPTO PROVISIONES Y AMORTIZACIONES)
(-) AMORTIZACIONES TABLA SIMPLIFICADA(=) DIFERNCIA
(-) GASTOS DE DIFICIL JUSTIFICACIÓN: 5% S/DIFERENCIA (MÁXIMO 2.000 €)= RENDIMIENTO NETO
(-) REDUCCIÓN RENDIMIENTOS CON PERIODO DE GENERACIÓN SUPERIOR A DOS AÑOS U OBTENIDOS DE FORMA IRREGULAR CUANDO SE IMPUTEN EN UN SOLO EJERCICIO (30%). BASE
REDUCCIÓN MÁXIMA 300.000 €(=) RENDIMIENTO NETO REDUCIDO
(-) REDUCCIÓN PARA TRABAJADORES AUTÓNOMOS ECONOMICAMENTE DEPENDIENTES O CON UN ÚNICO CLIENTE NO VINCULADO.
(-) REDUCÍÓN PARA CONTRIBUYENTES CON RENTAS TOTALES INFERIORES A 12.000 €(-) REDUCCIÓN POR INICIO DE LA ACTIVIDAD(=) RENDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL
MODELO DE GESTIÓN
Volumen de Ingresos
TOTAL 27.600 €
INGRESOS
INGRESOS EXPLOTACIÓN 27.600
GASTOS DEDUCIBLES 4.800
AMORTIZACIONES 150
5% GASTOS DIFICIL JUSTIFICACIÓN 1.132,50
RENDIMIENTO NETO 21.517,50
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 21.517,50
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL
21.517,50
3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
MODELO DE GESTIÓN