SAP® Financial Consolidation 10.0, starter kit for IFRS… · La variante est un identifiant de la consolidation permettant de définir, pour une remontée, un périmètre et une

SAP® Financial Consolidation 10.0, starter kit for IFRS, SP8

Description Simplifiée du Paramétrage

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La collecte des données

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Table des matières

Chapitre 1 La collecte des données ........................................................................................................ 6

Le format d’entrée des données ............................................................................................... 6

L’organisation de la liasse de saisie ......................................................................................... 7

Les principes de saisie .............................................................................................................. 7

Le contrôle des données ........................................................................................................... 9

Chapitre 2 Les traitements de consolidation ........................................................................................ 11

Définition de la consolidation .................................................................................................. 11

Déroulement d’un traitement de consolidation ....................................................................... 11

Ecritures automatiques ........................................................................................................... 12

Chapitre 3 La restitution des données .................................................................................................. 12

La production des états financiers de synthèse...................................................................... 13

Le suivi et le contrôle de la consolidation ............................................................................... 13

Analyse et piste d’audit ........................................................................................................... 15

Chapitre 4 L’adoption des IFRS ............................................................................................................. 18

Collecte des données ............................................................................................................. 18

Analyse et piste d’audit ........................................................................................................... 18

Chapitre 5 Etats financiers de synthèse ............................................................................................... 20

Bilan consolidé ........................................................................................................................ 20

Compte de Résultat consolidé ................................................................................................ 22

Chapitre 6 Annexes ................................................................................................................................. 27

Plan de comptes ..................................................................................................................... 27

Liste des documents de liasse ................................................................................................ 34

Liste des flux ........................................................................................................................... 36

Contrôles de liasse ................................................................................................................. 37

Liste des natures ..................................................................................................................... 42

Traitements de consolidation .................................................................................................. 45

Liste des états de restitution ................................................................................................... 54


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Avant-propos

Le ‘starter kit for IFRS’ est un paramétrage développé pour SAP® Financial Consolidation.

Il propose tous les états de collecte, les contrôles, les traitements et les états de restitution permettant de réaliser, valider et publier une consolidation statutaire conforme aux normes IFRS. Le plan de comptes du paramétrage repose sur la taxonomie IFRS.

Par ailleurs, l’adoption des IFRS est un enjeu majeur auquel les entreprises de nombreux pays vont devoir faire face dans les prochaines années. Le ‘Starter Kit for IFRS’ propose des éléments de paramétrage dédiés tels que des états de saisie et des états d’analyse afin d’aider les consolideurs financiers à gérer l’adoption des IFRS.


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Le format d’entrée des données

Typologie des rubriques

Le plan de comptes du ‘starter kit for IFRS’ repose sur la taxonomie IFRS. Ce plan de comptes permet la publication des états financiers de synthèse conformes à la norme IAS 1:

Les actifs et les passifs sont présentés selon le format courant / non courant.

Le compte de résultat est présenté par fonction.

Le plan de comptes peut être facilement enrichi pour prendre en compte les besoins du Groupe.

Le plan de comptes est présenté en annexe.

Codification

Pour les rubriques comptables, la première lettre du code permet d’identifier sa classe : A pour les rubriques d’actif, E pour les rubriques de capitaux propres, L pour les autres passifs, P pour les rubriques du compte de résultat.

Les rubriques de totalisation sont précédées de la lettre T.

EXEMPLE :

Subtotal Account Code

Immobilisations corporelles TA110

Terrains et constructions A1110

Terrains et constructions, Amortissement A1111

… …


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L’organisation de la liasse de saisie

La liasse de saisie est disponible en anglais, en allemand et en français. Elle est organisée en cahiers regroupant des documents de nature homogène.

On distingue trois types de documents :

Les sommaires, destinés à guider la saisie et le contrôle des données,

Les documents de saisie, regroupés en cahiers en fonction de l’information à saisir : balances en solde, titres et capital, analyse intra-groupe…

Les documents de restitution : états de synthèse, contrôles de la saisie.

EXEMPLE : sommaire de la liasse de saisie

Les principes de saisie

Convention de signes

Les montants à l’actif sont saisis en positif, à l’exception des amortissements et dépréciations saisis en négatif.

Les montants au passif sont saisis en positif.

Les comptes de charges sont saisis en négatif, les comptes de produits en positif.

Lorsque la structure du document le permet, les cellules sont pré-signées afin de faciliter la saisie.

Ordre de saisie de la liasse

La liasse propose une approche par étapes pour la saisie des données grâce à son arborescence et aux chaînages entre les documents. Cette approche est résumée dans le sommaire de la liasse.


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Les étapes sont les suivantes :

1. Alimentation (par saisie ou par interface) des balances de clôture (bilan, résultat),

2. Saisie des informations relatives au portefeuille de titres et à la détention du capital,

3. Analyse des variations des postes du bilan (acquisition, cession,…),

4. Déclarations intra-groupe (opérations réciproques, plus ou moins value de cession d’actifs, dividendes, provisions internes).

Saisie des variations des postes du bilan

La saisie des données en flux est requise pour certaines rubriques du bilan. L’information collectée permet notamment de produire automatiquement le tableau des flux de trésorerie.

Les flux prévus dans la liasse peuvent être classés en 2 catégories :

Les flux dédiés aux opérations courantes (acquisition, dotation, juste valeur,…),

Les flux liés à des opérations particulières (changement de méthode comptable, fusion interne, …).

Etats de synthèse (restitution)

Documents de saisie

Documents de contrôles (restitution)

Sommaires de la liasse

Liasse pour les MEE

Ajustement aux IFRS : saisie et contrôle


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Le contrôle des données

Les contrôles permettent de valider la cohérence de l’information saisie dans la liasse.

Typologie des contrôles

Il existe deux types de contrôles :

Les contrôles bloquants : non validés, ils empêchent la liasse d’avoir le statut "contrôlée". Une liasse valide doit satisfaire l’ensemble de ces contrôles.

Les contrôles non bloquants : ces contrôles ont un caractère indicatif et ne remettent pas en cause la cohérence des données saisies. Il est par exemple possible de saisir le nombre de titres du capital et du portefeuille de titres afin de générer automatiquement le portefeuille et le périmètre du groupe. La saisie des titres en nombre est facultative et validée par des contrôles non bloquants.

Jeu de contrôles

Les contrôles sont regroupés dans la liasse au sein d’un jeu de contrôles. Le ‘starter kit for IFRS’ contient deux jeux de contrôles, un pour les filiales saisissant une liasse complète et un pour les sociétés mises en équivalence saisissant une liasse allégée.

Familles de contrôles

Les contrôles sont rattachés à des familles qui permettent de les classer dans un ordre logique et de simplifier leur lisibilité et de ce fait leur résolution. L’organisation des familles suit le découpage de la liasse en cahiers de saisie.

Principaux types de contrôles

TYPE EXEMPLE

Contrôle des grands équilibres

L’actif doit être égal au passif

La valeur brute d’un actif doit être supérieure ou égale aux amortissements et dépréciations

Titres et capital L’analyse par titre des titres de participation doit être exhaustive

L’analyse en flux des titres de participation doit être exhaustive

L’analyse en flux de la situation nette doit être exhaustive

Les titres de participation en nombre doivent être saisis

Analyse en flux L’analyse en flux des actifs et des passifs doit être exhaustive

Le flux de reclassement doit être équilibré

Comptes réciproques L’analyse par partenaire des comptes réciproques, des dividendes, des plus ou moins value de cession d’actif et des provisions doit être exhaustive

Niveaux de contrôles

Chaque contrôle est rattaché à un niveau. Le niveau de contrôle validant est fixé par le consolideur quand la liasse est générée.


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Il existe 2 niveaux de contrôle dans le ‘starter kit for IFRS’ :

1 – Analyse en solde (Compte de Résultat et Bilan)

2 – Analyse en flux (Compte de Résultat et Bilan en flux)

Le niveau maximal de contrôles est le niveau 2 ; demander le niveau validant 2 implique de résoudre les contrôles des niveaux 1 et 2.

Les traitements de consolidation

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Les traitements de consolidation

Présentation du processus de consolidation dans SAP Financial Consolidation.

Définition de la consolidation

Une consolidation est définie par :

Une phase et un exercice identifiant la remontée, c’est-à-dire les données à consolider

(Par exemple : Réel, 2011.12)

Un périmètre

Une variante

Une devise de consolidation

La variante est un identifiant de la consolidation permettant de définir, pour une remontée, un périmètre et une devise donnés, des consolidations différenciées en jouant sur différents critères :

Jeux de règles (conversion périodique ou cumulée),

Restriction avec un filtre de natures (Adoption des IFRS)

Période et / ou version de périmètre (comptes pro-forma),

Version et/ou période de taux de change (comptes à taux de change constants), …

Quatre variantes sont pré-définies dans le ‘starter kit IFRS’ : IFRS - Cumulé, IFRS – Périodique, Normes locales – Cumulé et Normes locales – Périodique. Si besoin, ces variantes peuvent être renommées et de nouvelles variantes peuvent être créées.

Déroulement d’un traitement de consolidation

Deux modes de traitement sont disponibles : le traitement global et le traitement à la marge.

Lors de l’exécution d’un traitement global, le progiciel effectue notamment les opérations suivantes :

Lecture du périmètre ;

Chargement des informations à traiter : données de l’exercice (liasses et écritures manuelles) et données d’à-nouveaux le cas échéant ;

Conversion des données de liasse et des écritures manuelles ;

Exécution des traitements automatiques selon le jeu de règles choisi.

Dans le cadre d’un traitement à la marge, le progiciel effectue les mêmes opérations mais limitées aux nouvelles liasses créées, aux liasses modifiées et aux nouvelles écritures manuelles enregistrées depuis le dernier traitement.

La conversion des comptes des filiales étrangères est réalisée selon la méthode du cours de clôture :

Les soldes de clôture du bilan sont convertis au taux de change de clôture, à l’exception des capitaux propres maintenus à leurs taux de change historiques ;

Le compte de résultat est converti au taux moyen de l’exercice ;

Le tableau des flux de trésorerie repose sur la conversion au taux moyen des variations bilantielles de l’exercice.

Les 3 méthodes de consolidation sont prises en compte pendant le processus de consolidation : intégration globale, proportionnelle et mise en équivalence.

La restitution des données

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Les variations de périmètre traitées lors de la consolidation sont :

Les entrées de périmètre

Les sorties de périmètre

Les variations de taux d’intérêt

Les variations de taux d’intégration des sociétés intégrées proportionnellement ou mises en équivalence

Les fusions internes

Les flux générés lors du traitement de consolidation permettent d’identifier les écarts de conversion et les variations de périmètre.

Ces flux permettent de produire automatiquement les états financiers suivants :

L’état de résultat global (‘Comprehensive Income’)

Le tableau des flux de trésorerie

La variation des capitaux propres

Ecritures automatiques

Le ‘starter kit for IFRS’ dispose d’un jeu de règles permettant de produire des comptes consolidés à partir des données sociales.

Ce jeu de règles peut être personnalisé pour prendre en compte les méthodes comptables spécifiques du Groupe.

Les traitements automatisés dans le ‘starter kit for IFRS’ sont les suivants :

Elimination des comptes réciproques,

Elimination des provisions internes,

Elimination des dividendes internes,

Elimination des plus ou moins-values de cessions d’actif,

Comptabilisation des écarts d’acquisition,

Elimination des titres,

Calcul des écarts de conversion,

Calcul des intérêts non assortis de contrôle.

En complément des règles de consolidation standards, des règles techniques ont été paramétrées afin de :

calculer et stocker les rubriques de totalisation,

calculer et stocker les postes du résultat global, du tableau de flux de trésorerie et du tableau de variation des capitaux propres,

calculer et stocker l’information sectorielle.



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La production des états financiers de synthèse

Le ‘starter kit for IFRS’ propose un jeu complet d’états financiers de synthèse conformes à la norme IAS 1 :

Un bilan au format courant / non courant,

Un compte de résultat par fonction,

Un tableau des autres charges et produits,

Un tableau des flux de trésorerie,

Un tableau de variation des capitaux propres.

Des états d’analyse sectorielle sont également disponibles :

Chiffre d'affaires par secteur

Chiffre d'affaires par zone géographique

Actifs non courants par zone géographique

Le suivi et le contrôle de la consolidation

Consultations comptables

Les éditions comptables (balances, grands-livres, journaux) permettent d’analyser les données consolidées en suivant la piste d’audit jusqu’à la donnée d’origine.

EXEMPLE : Grand livre comptable avec numéro d’écriture

Documents de contrôle

Le pré-paramétrage dispose de nombreux documents de contrôle permettant de valider chaque étape du processus de consolidation :

Contrôle de liasse,

Contrôle des grands équilibres,


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Contrôle de la conversion,

Rapprochements intra-groupe,

Passage du social au consolidé,

Situation nette, dividendes et écarts d’acquisition.

EXEMPLE : Etat de contrôle de la consolidation


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Analyse et piste d’audit

Le pré-paramétrage dispose de documents permettant d’analyser les données consolidées.

Toute donnée est associée à une nature et un numéro d’écriture garantissant la traçabilité de la production des données consolidées.

La nature permet d’identifier l’origine « fonctionnelle » de la donnée. Par exemple :

la nature PACK01-Données de liasse est associée aux données saisie dans la liasse,

la nature ELIM10-Elimination des comptes réciproques est utilisée pour les écritures relatives aux éliminations intra-groupe.

EXEMPLE : passage du résultat social au résultat consolidé


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Les documents d’analyse permettent d’obtenir le détail par rubrique, unité ou nature de toutes les lignes du bilan et du compte de résultat.

EXEMPLE : Détail par rubrique d’une ligne du bilan


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De même, chaque ligne du résultat global, du tableau de flux de trésorerie et du tableau de variation des capitaux propres peut être analysée afin de savoir quels croisements rubriques-flux la composent.

EXEMPLE : Analyse d’un poste du tableau de flux de trésorerie (focus sur les flux de trésorerie nets provenant des activités de financement) :

L’adoption des IFRS

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Collecte des données

Dans le starter kit for IFRS’, il est possible de saisir les ajustements aux normes IFRS sur des natures dédiées directement dans les états de la liasse.

EXEMPLE: Compte de résultat par natures

Le ‘starter kit for IFRS’ propose également la saisie en central d’écritures d’ajustement aux normes IFRS sur des natures dédiées.

Grâce aux restrictions de nature pouvant être paramétrées dans les définitions de consolidation, les ajustements aux normes IFRS seront pris en compte dans les traitements de consolidation IFRS et pas dans les consolidations aux normes locales.

Analyse et piste d’audit

Le ‘starter kit for IFRS’ propose un jeu complet de documents de restitution permettant la comparaison des normes locales avec les normes IFRS :

des états financiers de synthèse restituant les écarts entres les consolidations aux normes locales et IFRS,

des balances permettant la réconciliation entre les normes locales et IFRS avec un détail par natures,

des états d’analyse des écarts proposant une piste d’audit jusqu’au numéro d’écriture.


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Exemple: Analyse des différences entre les normes locales et IFRS pour une ligne du compte de résultat (détail par unité et par nature)

Etats financiers de synthèse

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Bilan consolidé


21

Bilan consolidé (suite)


22

Compte de Résultat consolidé


23

Tableau des autres charges et produits


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Tableau de flux de trésorerie consolidé


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Tableau de flux de trésorerie consolidé (suite)


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Tableau de variation des capitaux propres consolidés

Annexes

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Annexes

Plan de comptes

Actif

CODE DESCRIPTION (ACTIF)

A1110 Terrains et constructions

A1111 Terrains et constructions, Amortissement

A1112 Terrains et constructions, Dépréciation

A1120 Actifs corporels de prospection et d'évaluation

A1121 Actifs corporels de prospection et d'évaluation, Amortissement

A1122 Actifs corporels de prospection et d'évaluation, Dépréciation

A1130 Agencements et installations

A1131 Agencements et installations, Amortissement

A1132 Agencements et installations, Dépréciation

A1140 Immobilisations corporelles en cours

A1142 Immobilisations corporelles en cours, Dépréciation

A1150 Matériels de bureau

A1151 Matériels de bureau, Amortissement

A1152 Matériels de bureau, Dépréciation

A1160 Véhicules

A1161 Véhicules, Amortissement

A1162 Véhicules, Dépréciation

A1170 Machines

A1171 Machines, Amortissement

A1172 Machines, Dépréciation

A1180 Autres immobilisations corporelles

A1181 Autres immobilisations corporelles, Amortissement

A1182 Autres immobilisations corporelles, Dépréciation

TA110 Immobilisations corporelles

A1210 Immeubles de placement

A1211 Immeubles de placement, Amortissement

A1212 Immeubles de placement, Dépréciation

TA120 Immeubles de placement

A1310 Ecart d'acquisition

A1312 Ecart d'acquisition, Dépréciation

TA130 Ecart d'acquisition

A1410 Marques commerciales

A1411 Marques commerciales, Amortissement

A1412 Marques commerciales, Dépréciation

A1420 Actifs incorporels de prospection et d'évaluation

A1421 Actifs incorporels de prospection et d'évaluation, Amortissement

A1422 Actifs incorporels de prospection et d'évaluation, Dépréciation

A1430 Titres de journaux

A1431 Titres de journaux, Amortissement

Annexes

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A1432 Titres de journaux, Dépréciation

A1440 Logiciels

A1441 Logiciels, Amortissement

A1442 Logiciels, Dépréciation

A1450 Licences et franchises

A1451 Licences et franchises, Amortissement

A1452 Licences et franchises, Dépréciation

A1460 Brevets, marques déposées et autres droits

A1461 Brevets, marques déposées et autres droits, Amortissement

A1462 Brevets, marques commerciales et autres droits, Dépréciation

A1470 Conceptions et prototypes

A1471 Conceptions et prototypes, Amortissement

A1472 Conceptions et prototypes, Dépréciation

A1480 Immobilisations incorporelles en cours

A1482 Immobilisations incorporelles en cours, Dépréciation

A1490 Autres immobilisations incorporelles

A1491 Autres immobilisations incorporelles, Amortissement

A1492 Autres immobilisations incorporelles, Dépréciation

TA140 Immobilisations incorporelles

A1500 Titres mis en équivalence

TA150 Titres mis en équivalence

A1510 Actifs biologiques

A1511 Actifs biologiques, Amortissement

A1512 Actifs biologiques, Dépréciation

TA151 Actifs biologiques

A1610 Prêts et avances de trésorerie, Non courant, Brut

A1612 Prêts et avances de trésorerie, Non courant, Dépréciation

A1620 Créances sur cession d'immobilisations corporelles, Non courant, Brut

A1621 Créances sur cession d'immobilisations incorporelles Non courant, Brut

A1622 Créances sur cession de titres de filiales intégrées globalement, Non courant, Brut

A1623 Créances sur cession d'autres titres de participation, Non courant, Brut

A1624 Créances sur cession d'autres actifs, Non courant, Brut

A1630 Autres créances, Non courant, Brut

A1642 Créances, Non courant, Dépréciation

TA160 Créances non courantes

A1710 Impôts différés - Actif

TA170 Impôts différés - Actif

A1810 Titres de participation

A1812 Titres de participation, Dépréciation

A1815 Titres de participation évalués selon la méthode de la mise en équivalence

A1820 Actifs financiers disponibles à la vente, Non courant

A1830 Instruments dérivés, Non courant

A1840 Actifs financiers à la juste valeur par le résultat, Non courant

A1850 Autres actifs financiers, Non courant

TA180 Autres actifs financiers non courants

A1910 Autres actifs, Non courant

Annexes

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TA190 Autres actifs non courants

TA100 Actifs non courants

A2110 Matières premières

A2120 Marchandises

A2130 Fournitures

A2140 En cours

A2150 Produits finis

A2160 Autres stocks

TA210 Stocks

A2210 Clients, Brut

A2212 Clients, Dépréciation pour créances douteuses

A2220 Créances sur cession d'immobilisations corporelles, Courant, Brut

A2221 Créances sur cession d'immobilisations incorporelles, Courant, Brut

A2222 Créances sur cession de titres de filiales intégrées globalement, Courant, Brut

A2223 Créances sur cession d'autres titres de participation, Courant, Brut

A2224 Créances sur cession d'autres actifs, Courant, Brut

A2230 Dividendes à recevoir

A2240 Autres créances, Courant, Brut

A2250 Intérêts courus sur créances

A2262 Autres créances, Dépréciation pour créances douteuses

TA220 Clients et autres créances

A2310 Créances d'impôt

TA230 Impôts exigibles - Actif

A2320 Actifs biologiques courants

TA232 Actifs biologiques courants

A2410 Actifs financiers disponibles à la vente, Courant

A2420 Intérêts dérivés, Courants

A2430 Actifs financiers à la juste valeur par le résultat, Courant

A2440 Prêts et avances de trésorerie, Courant, Brut

A2442 Prêts et avances de trésorerie, Courant, Dépréciation

A2450 Autres actifs financiers, Courant

TA240 Autres actifs financiers courants

A2510 Charges constatées d'avance

A2520 Autres actifs, Courant

TA250 Autres actifs courants

A2610 Trésorerie

A2620 Dépôts à court terme et autres équivalents de trésorerie

TA260 Trésorerie et équivalents de trésorerie

TA200 Actifs courants autres que les actifs non courants destinés à être cédés

A3000 Actifs non courants ou groupes d'actifs destinés à être cédés

A3100 Actifs non courants et groupes d'actifs destinés à être distribués aux actionnaires

TA300 Actifs non courants ou groupes d'actifs destinés à être cédés ou distribués aux actionnaires

TA400 Actifs courants

TA000 Total actifs

Annexes

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Passif

CODE DESCRIPTION (PASSIF)

E1110 Capital

TE110 Capital

E1210 Primes liées au capital

TE120 Primes liées au capital

E1310 Actions propres

TE130 Actions propres

E1510 Écarts de réévaluation, avant impôt

E1511 Écarts de réévaluation, charge d'impôt

E1520 Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, avant impôt

E1521 Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, charge d'impôt

E1540 Réserves de couverture, avant impôt

E1541 Réserves de couverture, charge d'impôt

E1550 Réserve de juste valeur, avant impôt

E1551 Réserve de juste valeur, charge d'impôt

E1560 Réserve de conversion, avant impôt

E1561 Réserve de conversion, charge d'impôt

E15EM QP des autres charges et produits & autres mvts – ME (local)

E1570 Part fond propres des instruments financiers hybrides

TE150 Autres réserves

E1610 Résultats non distribués

TE160 Résultats non distribués

TE100 Capitaux propres, part du groupe

E2010 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats accumulés

E2020 Intérêts non assortis de contrôle - Écarts de réévaluation, avant impôt

E2021 Intérêts non assortis de contrôle - Écarts de réévaluation, charge d'impôt

E2030 Intérêts non assortis de contrôle - Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, avant impôt

E2031 Intérêts non assortis de contrôle - Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, charge d'impôt

E2040 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves de couverture, avant impôt

E2041 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves de couverture, charge d'impôt

E2050 Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de juste valeur, avant impôt

E2051 Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de juste valeur, charge d'impôt

E2060 Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion, avant impôt

E2061 Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion, charge d'impôt

E2070 Intérêts non assortis de contrôle - Actions propres

E2080 Intérêts non assortis de contrôle - Part fond propres des instruments financiers hybrides

TE200 Intérêts non assortis de contrôle

TE000 Total capitaux propres

L1110 Provisions pour retraites, Non courant

TL110 Provisions pour retraites non courantes

L1210 Provision pour garantie, Non courant

L1220 Provision pour restructuration, Non courant

L1230 Provision pour litiges, Non courant

Annexes

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L1240 Provision pour contrats déficitaires, Non courant

L1250 Provisions pour démantèlement, remise en état et réhabilitation, Non courant

L1260 Autres provisions pour risques et charges, Non courant

TL120 Autres provisions à long terme

L1310 Dettes sur acquisition d'immobilisations corporelles, Non courant, Brut

L1311 Dettes sur acquisition d'immobilisations incorporporelles, Non courant, Brut

L1312 Dettes sur acquisition de titres de filiales intégrées globalement, Non courant, Brut

L1313 Dettes sur acquisition d'autres titres de participation, Non courant, Brut

L1314 Dettes sur acquisition d'autres actifs, Non courant, Brut

L1320 Autres dettes, Non courant

TL130 Dettes non courantes

L1410 Impôts différés - Passif

TL140 Impôts différés - Passif

L1510 Emprunts, Non courant

L1520 Contrats de location-financement, Non courant

L1530 Obligations convertibles, Non courant

L1540 Instruments dérivés, Non courants

L1550 Autres passifs financiers, Non courant

TL150 Autres passifs financiers non courants

L1610 Autres passifs, Non courant

TL160 Autres passifs non courants

TL100 Passifs non courants

L2110 Provisions pour retraites, Courant

TL210 Provisions pour retraites courantes

L2210 Provision pour garantie, Courant

L2220 Provision pour restructuration, Courant

L2230 Provision pour litiges, Courant

L2240 Provision pour contrats déficitaires, Courant

L2250 Provisions pour démantèlement, remise en état et réhabilitation, Courant

L2260 Autres provisions pour risques et charges, Courant

TL220 Autres provisions à court terme

L2310 Fournisseurs

L2320 Dettes sur acquisition d'immobilisations corporelles, Courant, Brut

L2321 Dettes sur acquisition d'immobilisations incorporelles, Courant, Brut

L2322 Dettes sur acquisition de titres de filiales intégrées globalement, Courant, Brut

L2323 Dettes sur acquisition d'autres titres de participation, Courant, Brut

L2324 Dettes sur acquisition d'autres actifs, Courant, Brut

L2330 Dividendes à payer

L2340 Autres dettes, Courant

L2350 Intérêts à payer, Courant

TL230 Fournisseurs et autres dettes

L2410 Dettes d'impôt

TL240 Impôts exigibles - Passif

L2510 Emprunts, Courant

L2520 Contrats de location-financement, Courant

L2530 Obligations convertibles, Courant

Annexes

32


L2540 Instruments dérivés, Courant

L2560 Concours bancaires courants (équivalents de trésorerie)

L2570 Autres passifs financiers, Courant

TL250 Autres passifs financiers courants

L2610 Produits constatés d'avance

L2620 Autres passifs, Courant

TL260 Autres passifs courants

TL200 Passifs courants autres que les passifs liés aux actifs destinés à être cédés

L3000 Passifs liés à un groupe d'actifs destinés à être cédés

TL300 Passifs liés à un groupe d'actifs destinés à être cédés

TL400 Passifs courants

TL000 Total passifs hors capitaux propres

TEL00 Total passifs

Résultat

CODE DESCRIPTION (RESULTAT)

P1110 Chiffre d’affaires

TP111 Chiffre d'affaires

P1120 Coût des ventes

TP112 Coût des ventes

TP110 Marge brute

P1210 Autres produits

TP120 Autres produits

P1310 Coûts de distribution

TP130 Coûts de distribution

P1410 Charges administratives

TP140 Charges administratives

P1510 Autres charges

TP150 Autres charges

P1610 Plus ou moins values de cession d'immobilisations corporelles

P1611 Plus ou moins values de cession d'immeubles de placement

P1612 Plus ou moins values de cession d'immobilisations incorporelles

P1613 Plus ou moins values de cession d'actifs biologiques

P1614 Plus ou moins values de cession d'autres actifs

P1615 Plus ou moins values de cession de titres

P1620 Résultat de fusion

P1630 Dépréciation des écarts d'acquisition

P1640 Gain sur acquisition à des conditions avantageuses

P1650 Provisions internes

P1660 Résultat de réévaluation à la juste valeur (opérationnel)

TP160 Autres charges et produits opérationnels

TP100 Résultat opérationnel

Annexes

33

CODE DESCRIPTION (RESULTAT)

P2120 Produits d'intérêt

P2130 Résultat de réévaluation à la juste valeur (financier)

P2140 Dividendes

P2150 Autres produits financiers

TP210 Produits financiers

P2210 Dotations aux provisions sur titres de participation

P2220 Charges d'intérêt

P2230 Autres charges financières

TP220 Charges financières

TP200 Résultat financier

P30EM Quote-part de résultat des ME (local)

P3000 Résultat des sociétés mises en équivalence

TP300 Quote part de résultat des sociétés mises en équivalence

TP400 Résultat avant impôt

P5010 Impôt exigible

P5020 Impôt différé

TP500 Charge d'impôt

TP600 Résultat des activités poursuivies

P7000 Résultat des activités abandonnées

TP700 Résultat des activités abandonnées

TP000 Résultat net

Annexes

34

Liste des documents de liasse

CODE DESCRIPTION (DOCUMENTS DE LIASSE)

P-A Liasse de consolidation statutaire

P-A00 Sommaire de la liasse

PA0100 Sommaire de la liasse

PA0200 Portefeuille de titres et détention de capital

PA0300 Analyse en flux

PA0400 Analyse intra-groupe

P-A10 Balance

PA1100 Compte de résultat

PA1200 Actif

PA1300 Passif

P-A20 Portefeuille de titres et détention de capital

PA2100 Titres de participation

PA2200 Titres de participation - Dépréciation

PA2300 Acquisitions et cessions des titres de participation

PA2350 Acquisitions des titres de participation - Date

PA2360 Souscriptions aux augmentations de capital - Date

PA2400 Titres de participation - Nombre

PA2500 Situation nette

PA2550 Variations de capital et primes liées au capital - Date

PA2600 Détention du capital

P-A30 Analyse en flux

PA3100 Immobilisations corporelles

PA3150 Immeubles de placement

PA3200 Immobilisations incorporelles

PA3250 Actifs biologiques

PA3300 Actifs financiers - Créances

PA3350 Actifs financiers - Autres

PA3400 Stocks et autres actifs

PA3450 Trésorerie et autres équivalents de trésorerie

PA3500 Provisions

PA3550 Autres passifs

PA3900 Opérations particulières

P-A40 Analyse intra-groupe

P-A41 Comptes réciproques

PA4110 Intra-groupe - Compte de résultat

PA4120 Intra-groupe - Créances et Dettes

PA4130 Intra-groupe - Autres

P-A42 Plus ou moins values de cessions internes

PA4210 Acquisitions et cessions des immobilisations corporelles

PA4220 Acquisitions et cessions des immeubles de placement

PA4230 Acquisitions et cessions des immobilisations incorporelles

PA4240 Acquisitions et cessions des actifs biologiques

PA4250 Acquisitions et cessions des actifs financiers

Annexes

35

CODE DESCRIPTION (DOCUMENTS DE LIASSE)

P-A43 Dividendes

PA4310 Dividendes reçus

PA4320 Dividendes versés

PA4330 Dividende versé par bénéficiaire et par date

P-A44 Provisions internes

PA4410 Créances douteuses

PA4420 Provisions

P-A45 Autres informations

PA4510 Chiffre d'affaires hors groupe par zone géographique

P-A50 Etats de synthèse

PA5100 Compte de résultat

PA5200 Bilan

PA5300 Tableau de flux de trésorerie

P-A60 Etats de contrôle

PA6100 Bilan par nature et flux

PA6200 Intra-groupe - Produits et charges

PA6300 Intra-groupe - Bilan

PA6400 Acquisitions et cessions des titres de participation (Contrôle)

PA6500 Tableau de flux de trésorerie (Contrôle)

P-A70 Contrôle – Adoption des IFRS

PA7100 Compte de résultat (Ajustement aux IFRS)

PA7200 Actif (Ajustement aux IFRS)

PA7300 Passif (Ajustement aux IFRS)

Annexes

36

Liste des flux

CODE DESCRIPTION

F00 Ouverture

F01 Entrées de périmètre

F02 Changement de mode (ancien mode)

F03 Changement de mode (nouveau mode)

F04 Variation de taux d'intégration

F06 Dividendes

F09 Changement de méthode comptable

F10 Résultat de la periode

F15 Variation

F20 Augmentation/ Acquisition

F25 Dotation

F30 Diminution/ Cession

F35 Reprise

F40 Variation de capital

F50 Reclassement

F55 Juste valeur

F70 Fusions internes

F80 Ecart de conversion

F92 Variation de taux d'intérêt

F98 Sorties de périmètre

F99 Clôture

Y99 Résultat

Annexes

37

Contrôles de liasse

CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE)

P-A Jeu de contrôles de la liasse de consolidation statutaire

P-A10 Balance

PA10-002 Le total actif doit être égal au total passif à la clôture

PA10-004 Le total actif doit être égal au total passif à l'ouverture

PA10-006 La valeur brute des terrains et constructions doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-008 La valeur brute des terrains et constructions doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-010 La valeur brute des actifs corporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-012 La valeur brute des actifs corporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-014 La valeur brute des agencements et installations doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-016 La valeur brute des agencements et installations doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-018 La valeur brute des immobilisations corporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à la clôture

PA10-020 La valeur brute des immobilisations corporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture

PA10-022 La valeur brute des matériels de bureau doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-024 La valeur brute des matériels de bureau doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-026 La valeur brute des véhicules doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-028 La valeur brute des véhicules doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-030 La valeur brute des machines doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-032 La valeur brute des machines doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-034 La valeur brute des autres immobilisations corporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-036 La valeur brute des autres immobilisations corporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-038 La valeur brute des immeubles de placement doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-040 La valeur brute des immeubles de placement doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-042 La valeur brute des marques commerciales doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-044 La valeur brute des marques commerciales doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-046 La valeur brute des actifs incorporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-048 La valeur brute des actifs incorporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-050 La valeur brute des titres de journaux doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-052 La valeur brute des titres de journaux doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-054 La valeur brute des logiciels doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-056 La valeur brute des logiciels doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

Annexes

38


PA10-058 La valeur brute des licences et franchises doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-060 La valeur brute des licences et franchises doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-062 La valeur brute des brevets, marques et autres droits doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-064 La valeur brute des brevets, marques et autres droits doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-066 La valeur brute des conceptions et prototypes doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-068 La valeur brute des conceptions et prototypes doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-070 La valeur brute des immobilisations incorporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à la clôture

PA10-072 La valeur brute des immobilisations incorporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture

PA10-074 La valeur brute des autres immobilisations incorporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-076 La valeur brute des autres immobilisations incorporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-078 La valeur brute des actifs biologiques doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture

PA10-080 La valeur brute des actifs biologiques doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture

PA10-082 La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations à la clôture

PA10-084 La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture

PA10-086 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations à la clôture

PA10-088 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture

PA10-090 La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations à la clôture

PA10-092 La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture

PA10-094 La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations à la clôture

PA10-096 La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture

PA10-098 La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations à la clôture

PA10-100 La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture

PA10-102 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations à la clôture

PA10-104 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture

P-A20 Titres et capital

PA20-002 Les variations des titres de participation doivent être analysées

PA20-004 Les variations des titres de participation doivent être analysées par titre

PA20-006 L'analyse par titre des titres de participation doit être égale au total du compte à la clôture

PA20-008 L'analyse par titre des titres de participation doit être égale au total du compte à l'ouverture

PA20-010 L'analyse par titre des titres de participation doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements

PA20-012 Les variations des dépréciations des titres de participation doivent être analysées

PA20-014 Les variations des dépréciations des titres de participation détaillées par titre doivent être analysées

PA20-016 L'analyse par titre des dépréciations des titres de participation doit être égale au total du compte à la clôture

PA20-018 L'analyse par titre des dépréciations des titres de participation doit être égale au total du compte à l'ouverture

PA20-020 L'analyse par titre des dépréciations des titres de participation doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements

Annexes

39


PA20-021 Les dotations aux dépréciations de titres doivent être égales au bilan et au compte de résultat

PA20-022 Les plus ou moins values de cession des titres de participation doivent être égales au bilan et au compte de résultat

PA20-026 L'analyse par partenaire des cessions de titres de participation doit être égale au total du compte

PA20-028 L'analyse par partenaire des acquisitions de titres de participation doit être égale au total du compte

PA20-029 Le nombre de titres de participation doit être renseigné à l'ouverture

PA20-030 Le nombre de titres de participation doit être renseigné à la clôture

PA20-032 Les variations des titres de participation en nombre doivent être analysées

PA20-034 L'analyse par titre des titres de participation en nombre doit être égal au total du compte

PA20-036 Le nombre de titres du capital doit être renseigné à l'ouverture

PA20-037 Le nombre de titres du capital doit être renseigné à la clôture

PA20-038 Les variations du nombre de titres composant le capital social doivent être analysées

PA20-040 Les variations du nombre de titres composant le capital social détaillées par détentrice doivent être analysées

PA20-042 L'analyse par détentrice du nombre de titre composant le capital doit être égale au total du compte

PA20-044 La correction de la répartition groupe et intérêts non assortis de contrôle du résultat net ne devrait avoir auncune incidence sur le résultat total

PA20-046 Les variations de la situation nette doivent être analysées

PA20-048 L'analyse par titre des écarts d'acquisition et des gains d'acquisition à des conditions avantageuses devrait être égale au total du compte

PA20-050 La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations par titres à la clôture

PA20-051 La valeur brute des titres évalués selon la méthode de la mise en équivalence doit être > ou = aux dépréciations par titre à la clôture

PA20-052 La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations par titres à l'ouverture

PA20-053 La valeur brute des titres évalués selon la méthode de la mise en équivalence doit être > ou = aux dépréciations par titre à l’ouverture

PA20-054 L'analyse par date des achats de titres de participation par partenaire devrait être égale au total par partenaire

PA20-056 L'analyse par date des variations de capital devrait être égale au total du compte

PA20-058 L'analyse par date des variations des primes liées au capital devrait être égale au total du compte

PA20-060 L'analyse par date des augmentations de capital ventilées par titres devrait être égale au total du titre

PA20-062 La contrepartie de la QP des autres charges et produits des titres évalués selon la méthode de la mise en équivalence doit être saisie en réserve (rubrique E15EM) sur le flux de juste valeur (F55)

PA20-064 La contrepartie résultat des titres évalués selon la méthode de la mise en équivalence doit être saisie au compte de résultat (rubrique P30EM)

PA20-066 Un titre doit être évalué au cout historique ou selon la méthode de la mise en équivalence

P-A30 Analyse en flux

PA30-002 Les variations des immobilisations corporelles doivent être analysées

PA30-004 Les variations des immobilisations incorporelles doivent être analysées

PA30-006 Les variations des immeubles de placement doivent être analysées

PA30-008 Les variations des actifs biologiques doivent être analysées

PA30-010 Les variations des créances douteuses doivent être analysées

PA30-012 Les variations des autres actifs doivent être analysées

PA30-014 Les variations des provisions doivent être analysées

PA30-016 Les variations des autres passifs doivent être analysées

PA30-018 Les variations des prêts at avances de trésorerie doivent être analysées

PA30-020 Les variations des dépréciations sur prêts et avances de trésorerie doivent être analysées

PA30-022 Les variations des instruments dérivés doivent être analysées

PA30-024 Le flux de reclassement doit être équilibré entre actif et passif

Annexes

40


PA30-026 Le flux de changement de méthode comptable doit être équilibré entre actif et passif

PA30-028 Le flux de restructuration doit être équilibré entre actif et passif (et résultat en cas d'incidence au compte de résultat)

P-A41 Comptes réciproques

PA41-002 L'analyse par partenaire des comptes du compte de résultat doit être égale au total du compte

PA41-004 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à la clôture

PA41-006 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à l'ouverture

PA41-008 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements

PA41-010 Les variations des postes du bilan détaillées par partenaire doivent être analysées

PA41-012 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à la clôture

PA41-014 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à l'ouverture

PA41-016 L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements

P-A42 Plus ou moins values des cessions internes

PA42-002 Les plus ou moins values de cession d'immobilisations corporelles doivent être égales au bilan et au compte de résultat

PA42-004 Les plus ou moins values de cession d'immeubles de placement doivent être égales au bilan et au compte de résultat

PA42-006 Les plus ou moins values de cession d'immobilisations incorporelles doivent être égales au bilan et au compte de résultat

PA42-008 Les plus ou moins values de cession d'actifs biologiques doivent être égales au bilan et au compte de résultat

PA42-010 Les plus ou moins values de cession d'actifs financiers doivent être égales au bilan et au compte de résultat

PA42-012 L'analyse par partenaire des cessions d'immobilisations corporelles doit être égale au total du compte

PA42-014 L'analyse par partenaire des acquisitions d'immobilisations corporelles doit être égale au total du compte

PA42-016 L'analyse par partenaire des cessions d'immeubles de placement doit être égale au total du compte

PA42-018 L'analyse par partenaire des acquisitions d'immeubles de placement doit être égale au total du compte

PA42-020 L'analyse par partenaire des cessions d'immobilisations incorporelles doit être égale au total du compte

PA42-022 L'analyse par partenaire des acquisitions d'immobilisations incorporelles doit être égale au total du compte

PA42-024 L'analyse par partenaire des cessions d'actifs biologiques doit être égale au total du compte

PA42-026 L'analyse par partenaire des acquisitions d'actifs biologiques doit être égale au total du compte

PA42-028 L'analyse par partenaire des cessions d'actifs financiers doit être égale au total du compte

PA42-030 L'analyse par partenaire des acquisitions d'actifs financiers doit être égale au total du compte

P-A43 Dividendes

PA43-002 L'analyse par partenaire des dividendes reçus doit être égale au total du compte

PA43-004 L'analyse par partenaire des dividendes versés doit être égale au total du compte

PA43-006 L'analyse des dividendes versés ventilées par date pour un partenaire devrait être égale au total du partenaire

P-A44 Provisions internes

PA44-002 Les variations des prêts et créances douteux doivent être analysées par partenaire

PA44-004 L'analyse par partenaire des prêts et créances douteux doit être égale au total du compte à la clôture

PA44-006 L'analyse par partenaire des prêts et créances douteux doit être égale au total du compte à l'ouverture

PA44-008 L'analyse par partenaire des prêts et créances douteux doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements

PA44-010 Les variations des provisions doivent être analysées par partenaire

PA44-012 L'analyse par partenaire des provisions doit être égale au total du compte à la clôture

Annexes

41


PA44-014 L'analyse par partenaire des provisions doit être égale au total du compte à l'ouverture

PA44-016 L'analyse par partenaire des provisions doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements

PA44-018 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture

PA44-020 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture

PA44-022 La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture

PA44-024 La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture

PA44-026 La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture

PA44-028 La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture

PA44-030 La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture

PA44-032 La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture

PA44-034 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture

PA44-036 La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture

P-A45 Informations complémentaires

PA45-002 L'analyse du chiffre d'affaires hors groupe par zone géographique doit être égale au total du chiffre d'affaires hors groupe à la clôture

PA45-004 Les reclassements entre les postes du tableau des flux de trésorerie doivent être équilibrés

PA45-005 Reclassification between comprehensive income statement line items should be balanced

PA45-006 L'analyse par titre doit être égal au total du compte

PA45-008 L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'immobilisations corporelles doit avoir une destination unique au compte de résultat

PA45-010 L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'immeubles de placement doit avoir une destination unique au compte de résultat

PA45-012 L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'immobilisations incorporelles doit avoir une destination unique au compte de résultat

PA45-014 L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'actifs biologiques doit avoir une destination unique au compte de résultat

Annexes

42

Liste des natures

CODE DESCRIPTION

Données IFRS locales

PACK01 Données de liasse

PACK11 Ajustement aux normes Groupe - Local

PACK91 Données de liasse - Correction centrale

PACKIFRS11 Ajustement aux normes IFRS - Local

PACKIFRS12 Ajustement aux normes IFRS reporté en liasse en N+1 - Local

PACKIFRS91 Données de liasse - Correction centrale

Retraitements

ADJ90 Autre retraitement central - Auto

ADJ91 Autre retraitement central - Man.

ADJIFRS91 Retraitement IFRS central - Man.

FVA10 Juste valeur des entrées de périmètre (central) - Auto

FVA11 Juste valeur des entrées de périmètre (central) - Man.

FVA20 Retraitement sur entrante (central) - Auto

Elimination des comptes réciproques

ELIM10 Elimination des comptes réciproques - Auto

ELIM11 Elimination des comptes réciproques - Man. Elimination des résultats internes

DIS10 Neutralisation des plus ou moins values sur cession d'actifs - Auto

DIS11 Neutralisation des plus ou moins values sur cession d'actifs - Man.

DIV10 Neutralisation des dividendes - Auto

DIV11 Neutralisation des dividendes - Man.

DIV20 Remise à valeur historique - Dividendes - Auto

DIV21 Remise à valeur historique - Dividendes - Man.

PRO10 Neutralisation des dépréciations de titres - Auto

PRO11 Neutralisation des dépréciations de titres - Man.

PRO20 Neutralisation des provisions internes - Auto

PRO21 Neutralisation des provisions internes - Man.

Ecritures de consolidation

CONS01 Ecriture de consolidation non répartissable

CONS10 Elimination du capital et des primes

CTA01 Remise à valeur historique - Situation nette - Man.

CTA10 Remise à valeur historique - Situation nette - Auto

GW10 Comptabilisation des écarts d'acquisition et des gains d'acquisition - Auto

GW11 Comptabilisation des écarts d'acquisition et des gains d'acquisition - Man.

GW20 Remise à valeur historique - Ecart d'acquisition - Auto

GW21 Remise à valeur historique - Ecart d'acquisition - Man.

INV10 Elimination des titres - Auto

INV11 Elimination des titres - Man.

INV20 Remise à valeur historique - Titres de participation - Auto

INV21 Remise à valeur historique - Titres de participation - Man.

INV31 Correction des plus ou moins values sur cession de titres (Devise locale)

Annexes

43

CODE DESCRIPTION

INV32 Correction des plus ou moins values sur cession de titres (Devise de consolidation)

INV40 Elim. évaluation des titres en ME dans les comptes sociaux - Auto

INV41 Elim. évaluation des titres en ME dans les comptes sociaux - Man

NCI11 Calcul des intérêts non assortis de contrôle - Correction

NCI-ADJ90 Autre retraitement - Mino.

NCI-AJIFRS90 Autre retraitement - Mino.

NCI-CTA10 Remise à valeur historique - Situation nette - Mino.

NCI-DIS10 Neutralisation des plus ou moins values sur cession d'actifs - Mino.

NCI-DIV10 Neutralisation des dividendes - Mino.

NCI-DIV20 Remise à valeur historique - Dividendes - Mino.

NCI-FVA00 Juste valeur des entrées de périmètre (central) - Mino.

NCI-INV30 Correction des plus ou moins values sur cession de titres - Mino.

NCI-INV40 Elim. évaluation des titres en ME dans les comptes sociaux - Auto - NCI.

NCI-PACK01 Données de liasse - Mino.

NCI-PACK10 Ajustement aux normes Groupe - Mino.

NCI-PACK90 Données de liasse - Correction - Mino.

NCI-PKIFRS10 Ajustement aux IFRS - Mino.

NCI-PKIFRS12 Ajustement aux IFRS - Mino.

NCI-PKIFRS90 Données de liasse - Correction IFRS - Mino.

NCI-PRO10 Neutralisation des dépréciations internes de titres - Mino.

NCI-PRO20 Neutralisation des autres provisions internes - Mino.

Natures techniques

CFS01 Correction des états financiers consolidés - Man.

CFS10 Correction des états financiers consolidés - Auto.

GW00 Déclaration des écarts d'acquisition (brut et dépréciation) et des gains d'acquisition – Auto.

GW01 Déclaration des écarts d'acquisition (brut et dépréciation) et des gains d'acquisition - Man.

RATE10 Nature technique pour la restitution des taux

Annexes

44

Annexes

45

Traitements de consolidation

Fiche 1 – Elimination des comptes réciproques

Fiche 2 – Elimination des provisions internes

Fiche 3 – Elimination des dividendes internes

Fiche 4 – Elimination des résultats de cession internes

Fiche 5 – Calcul des intérêts non assortis de contrôle

Fiche 6 – Elimination des titres

Fiche 7 – Remise à valeur historique

Fiche 8 – Comptabilisation des écarts d’acquisition et des gains d’acquisition

Annexes

46

Fiche 1 – Elimination des comptes réciproques

REFERENTIEL COMPTABLE: Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, §24).

PRINCIPE: Les comptes réciproques sont éliminés en contrepartie d’un compte de liaison pour les société intégrées globalement.

DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT:

Les opérations réciproques sont déclarées par partenaire dans le cahier P-A41.

SCHEMA COMPTABLE: Opération intra-groupe entre V (Créances sur A = 1.000) et A (dette déclarée sur V = 1.000).

Chez V (Vendeuse)

A2210 – Clients, Brut L23CL – Compte de liaison, Dettes et emprunts

A 1.000

TP-999 8.000

A 1.000 A 1.000

Chez A (Acheteuse)

L2310 – Fournisseurs L23CL – Compte de liaison, Dettes et emprunts

V 1.000 V 1.000

TP-999 3.000

V 1.000

Montants enregistrés dans les comptes sociaux (TP-999 est le code utilisé pour le hors-groupe)

Elimination chez la vendeuse

Elimination chez l’acheteuse

Annexes

47

Fiche 2 – Elimination des dépréciations et provisions internes


PRINCIPE: Les dépréciations et provisions internes sont systématiquement éliminées, quels que soient les modes de consolidation des sociétés concernées.


Les dépréciations et provisions sont détaillées par partenaire dans le cahier P-A44.

SCHEMA COMPTABLE: Exemple : dépréciation constatée chez A sur une créance vis à vis de B à hauteur de 100.

A2212 – Clients, Dep. pour créances douteuses

P1650 – Provisions internes

(Compte de résultat)

100 100 100 100

Dépréciation enregistrée dans les comptes sociaux

Elimination de la provision interne

Annexes

48

Fiche 3 – Elimination des dividendes internes


PRINCIPE: Le traitement d’élimination des dividendes internes consiste à éliminer le produit financier enregistré par la bénéficiaire en contrepartie de ses réserves, en utilisant le montant des dividendes versés déclaré par la distributrice et converti – si besoin – avec le taux de change à la date de l’opération.

En raison de la conversion du compte de résultat au taux moyen, un écart de conversion peut être généré. Celui-ci est automatiquement reclassé en réserve de conversion.


Les dividendes reçus et versés sont ventilés par distributrice/ bénéficiaire dans le cahier P-A43.

SCHEMA COMPTABLE: Exemple : dividende versé par F : 100 EUR

Dividende reçu par M : 100 EUR

E1610 – Résultats non distribués (F)

P2140 – Dividendes (M)


100 100 100

Montants enregistrés dans les comptes sociaux

Elimination du produit financier chez la bénéficiaire sur la base de la déclaration de la distributrice

Annexes

49

Fiche 4 – Elimination des plus ou moins values de cessions internes

REFERENTIEL COMPTABLE : Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, §24).

PRINCIPE : Les plus ou moins-values internes de cession d’actifs sont éliminées du résultat de la vendeuse en contrepartie du retour à la valeur historique de l’actif concerné chez l’acheteuse.

Les principes d’élimination sont les suivants :

à 100% lorsque les deux sociétés sont intégrées globalement, à hauteur du taux d’intégration de l’intégration proportionnelle pour

les transactions entre une intégration globale et une intégration proportionnelle,

à hauteur du plus petit des deux taux d’intégration lorsque les deux sociétés sont consolidées par intégration proportionnelle

DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT :

Le détail des acquisitions et cessions d’actifs par partenaire est saisi dans le cahier P-A42.

SCHEMA COMPTABLE : Exemple : V cède à A une machine pour 1.000. La valeur nette comptable s’élevait à 100 (valeur brute = 500, amortissement = 400).

A1170 – Machines (A)

A1171 – Machines, Dep. (A)

1.000 500 400

P1610 – +/- value cession immos corporelles (V)


900 900

A11CL – Compte de liaison - Immobilisations corporelles (A)

A11CL – Compte de liaison - Immobilisations corporelles (V)

900 900


Elimination du profit interne chez la vendeuse

Retour au coût historique de l’actif chez l’acheteuse

Annexes

50

Fiche 5 – Calcul des interêts non assortis de contrôle

REFERENTIEL COMPTABLE : Les intérêts non assortis de contrôle calculés sur l’actif net des filiales consolidées doivent être présentés séparément de la part du Groupe.

PRINCIPE : Les intérêts non assortis de contrôle sont déduits de chaque compte de situation nette et comptabilisés dans des comptes dédiés.

SCHEMA COMPTABLE :

(Avant élimination des titres)

La société M, mère du groupe, a participé en N, à la création de la société F, en souscrivant 60% de son capital.

F est consolidée par intégration globale au 31/12/N.

F a un capital de 100 et réalise un résultat de 20 sur l’exercice.

E1110 – Capital E1610 – Résultats non

distribués

40

60

100

8 20

60

Solde 0 Solde 72

A2610 – Trésorerie

E2010 – Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats

accumulés

120 48


Calcul des intérêts non assortis de contrôle

Reclassement du capital de la filiale en réserve

Annexes

51

Fiche 6 – Elimination des titres

REFERENTIEL COMPTABLE : Les titres de participation consolidés sont éliminés chez les détentrices (IAS 27).

PRINCIPE : Les titres de participation consolidés chez la détentrice sont éliminés en contrepartie du compte de liaison A181OC.

Cette élimination est répercutée dans les réserves de la détenue par contrepartie du compte de liaison A181HC.

La répartition de l’incidence entre les réserves groupe et les intérêts non assortis de contrôle s’effectue sur la base du pourcentage d’intérêt du groupe dans la détentrice.


Les titres détenus par la société consolidée sont déclarés sur la rubrique A1810 – Titres de participation (document PA2100 du cahier P-A20).

SCHEMA COMPTABLE : Même exemple que dans la fiche 5.

Chez La Détentrice M

A1810 – Titres de participation

A181OC – Elimination des titres de participation -

Détentrice

60 60 60

Chez La Détenue F A181HC – Elimination des titres de participation - Détenue

E1110 – Capital

60 100 100

E1610 – Résultats non distribués

E2010 – Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et

résultats accumulés

60

8

20

60

48


Elimination des titres F détenus par M

Calul des intérêts non assortis de contrôle et reclassement du capital de la filiale en réserve (cf. fiche 5)

Annexes

52

Fiche 7 – Remise à valeur historique

REFERENTIEL COMPTABLE : Les comptes des sociétés en devise étrangère sont convertis en devise de consolidation selon les principes suivants (IAS 21) :

les actifs et les passifs sont convertis au taux de change de clôture,

le compte de résultat est converti au taux moyen de l’exercice, les écart de conversion générés sont comptabilisés dans un

compte dédié de la situation nette (Réserve de conversion).

PRINCIPE : Concernant les capitaux propres, l’écart de change entre les taux de change historiques et le taux de change de clôture est comptabilisé sur la rubrique « E1560 - Réserve de conversion ».

La part des intérêtes non assortis de contrôle est déduite, si besoin, et comptabilisée sur la rubrique « E2060 - Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion».


Le traitement repose sur le flux d’écart de change calculé automatiquement sur l’ensemble des rubriques du bilan.

SCHEMA COMPTABLE :

E1110 – Capital

E1610 – Résultats non distribués

10

100

110

50

20

550

Solde 0 Solde 480

E1560 – Réserves de conversion

E2060 – Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de

conversion

12 60 12


accumulés

120

Montants enregistrés dans les comptes sociaux et convertis au taux de clôture

Remise à valeur historique (Valeur historique du capital = 100, des résultats non distribués = 500)

Calcul des intérêts non assortis de contrôle (20%) et reclassement du capital en réserves

Annexes

53

Fiche 8 – Comptabilisation des écarts d’acquisition et des gains d’acquisition

REFERENTIEL COMPTABLE Selon IFRS 3, un regroupement d’entreprises doit être comptabilisé en appliquant la méthode de l’acquisition :

- chaque actif et passif identifiable est évalué à la juste valeur à la date d’acquisition,

- les intérêts non assortis de contrôle de la détenue sont évalués à la juste valeur ou à hauteur de leur quote-part dans les actifs et les passifs de la filiale acquise,

- la différence entre le prix d’achat (augmenté de la juste valeur des intérêts non assortis de contrôle lorsque cette méthode est retenue) et la valeur nette des actifs identifiable est considérée comme un écart d’acquisition. Si ce montant est négatif, il doit être traité comme un gain d’acquisition et comptabilisé en résultat.

PRINCIPE : Les écarts d’acquisition et les gains d’acquisition à des conditions avantageuses sont calculés automatiquement ou déclarés par écriture manuelle sur des rubriques annexes.

Ces rubriques annexes sont utilisées pour comptabiliser automatiquement l’écart d’acquisition ou le gain d’acquisition au bilan ou au compte de résultat de la détenue.

L’incidence des variations de change sur les écarts d’acquisition (lorsqu’une société acquise utilise une devise étrangère) est automatiquement comptabilisée en réserve de conversion.

SCHEMA COMPTABLE : Exemple : La société M acquiert 90% d’une filiale F.

L’écart d’acquisition est de 100 dont 95 reviennent à F et 5 aux intérêts non assortis de contrôle (option « Juste valeur »).

Chez la détenue F : A1310 – Ecart d'acquisition

E1610– Résultats non distribués

100

95


accumulés

5

Annexes

54

Liste des états de restitution

C-0 Sommaire de restitution

CODE DESCRIPTION

C0 Sommaire de restitution

C00-00 Sommaire des restitutions

C00-05 Consolidations disponibles

C00-10 Suivi des liasses

C00-15 Restitution des données du périmètre

C00-20 Périmètres utilisés en consolidation

C00-25 Contrôle des taux de conversion

C-1 Etats financiers

CODE DESCRIPTION

C1 Etats financiers

C11 Etats de synthèse

C11-05 Bilan consolidé

C11-10 Compte de résultat consolidé

C11-15 Tableau des autres charges et produits

C11-20 Compte de résultat et autres charges et produits

C11-25 Tableau de flux de trésorerie

C11-30 Tableau de variation des capitaux propres

C12 Etats de synthèse sectoriels

C12-05 Chiffre d'affaires par secteur

C12-20 Chiffre d'affaires par zone géographique

C12-25 Actifs non courants par zone géographique

Annexes

55

C-2 Analyses

CODE DESCRIPTION

C2 Analyses

C21 Etats de synthèse par unité

C21-05 Bilan par unité

C21-10 Compte de résultat par unité

C21-15 Tableau des autres charges et produits par unité

C21-20 Tableau de flux de trésorerie par unité

C22 Détail des lignes des états de synthèse

C22-05 Hiérarchie de rubrique (Bilan)

C22-10 Hiérarchie de rubrique (Compte de résultat)

C22-15 Hiérarchie de rubrique (Bilan)

C22-20 Détail des lignes par unité (Bilan)

C22-25 Détail des lignes par unité (Compte de résultat)

C22-30 Détail des lignes par unité (Etat de résultat global)

C22-35 Détail des lignes par unité (Tableau de flux de trésorerie)

C23 Analyse particulière

C23-05 Détail des lignes du résultat global

C23-10 Tableau de flux de trésorerie - Analyse

C23-15 Tableau de flux de trésorerie - Variation de la trésorerie

C23-20 Tableau de flux de trésorerie - Contrôle des flux par nature

C23-25 Tableau de variation des capitaux propres - Analyse

C23-30 Etats de synthèse par secteur - Détail des lignes d'élimination

C23-35 Actifs non courants par zone géographique

Annexes

56

C-3 Consultations comptables

CODE DESCRIPTION

C3 Consultations comptables

C31 Balances de clôture

C31-05 Bilan par flux

C31-10 Bilan par flux et nature

C31-12 Bilan par flux, nature et unité

C31-15 Résultat

C31-20 Résultat par nature

C32 Grands livres

C32-05 Grand livre par nature, partenaire et numéro d'écriture (Flux)

C32-10 Grand livre par nature et origine technique (Flux)

C32-15 Grand livre par unité et nature (Flux)

C32-20 Grand livre par nature, date, partenaire, titre et numéro d'écriture (Flux)

C33 Journaux

C33-05 Journal Débit Crédit 1 unité et 1 nature

C33-10 Journal pour 1 unité et 1 nature

C33-15 Journal pour 1 unité (détail nature)

C-4 Contrôles

CODE DESCRIPTION

C4 Contrôles

C41 Contrôle de liasse

C41-05 Comparaison des données sociales et pré-consolidées

C41-10 Contrôle de l'intégration des unités

C41-15 Contrôle des données d'à-nouveau (Liasse)

C41-20 Etablissements - Bilan par unité (Social)

C41-25 Etablissements - Grand livre - Partenaires inter ou intra (Social)

C41-30 Etablissements - Contrôle des comptes d'équilibrage

C42 Contrôle des grands équilibres

C42-05 Contrôle de la consolidation

C42-10 Contrôles de la consolidation (Détail)

C42-15 Actif = Passif par nature

C42-20 Actif = Passif par unité

C42-25 Résultat bilan = Compte de résultat par nature

C42-30 Résultat bilan = Compte de résultat par unité

C42-35 Balance en flux par nature

C42-40 Balance en flux par unité

C42-45 Contrôle des comptes de liaison d'elimination intra-groupe

C42-50 Contrôle des comptes de liaison d'elimination intra-groupe - Acheteur et vendeur

C43 Contrôle de la conversion par date de transaction

Annexes

57

CODE DESCRIPTION

C43-05 Cohérence entre Analyse par date - Taux de change à date d'opération

C43-10 Contrôle de la conversion des dividendes versés

C43-15 Contrôle de la conversion des augmentations de capital

C43-20 Contrôle de la conversion des souscriptions aux augmentations de capital

C43-25 Contrôle de la conversion des achats de titres

C44 Rapprochements intra-groupe

C44-05 Rapprochement bilan et compte de résultat à la clôture (seuil > 1)

C44-10 Rapprochement bilan à la clôture - Acheteur et vendeur

C44-15 Rapprochement bilan par flux - Acheteur et vendeur

C44-20 Rapprochement du compte de résultat (seuil > 1)

C44-25 Rapprochement du compte de résultat - Acheteur et vendeur

C44-30 Rapprochement des plus ou moins values internes et des dividendes (seuil > 1)

C44-35 Rapprochement des plus ou moins values internes et dividendes - Acheteur et vendeur

C44-40 Rapprochement des plus ou moins values de cession de titres de participation

C45 Passage du social au consolidé

C45-05 Bilan par niveau de nature

C45-10 Bilan par niveau de nature détaillé

C45-15 Résultat par unité et par niveau de nature

C45-20 Résultat par unité et par niveau de nature détaillé

C46 Situation nette, dividends et écarts d’acquisition

C46-05 Variation des capitaux propres

C46-10 Contrôle de la situation nette

C46-15 Elimination des dividendes - Impact sur le compte de résultat

C46-20 Elimination des dividendes - Contrôle du flux de distribution (F06)

C46-25 Analyse des capitaux propres

C46-30 Analyse de la variation de la réserve de conversion - Year-to-date

C46-35 Situation nette des sociétés entrantes

C46-40 Ecarts d'acquisition et gains sur acquisition (sociétés entrantes)

C46-45 Validation du calcul de l'écart d'acquisition ou du gain sur acquisition

Annexes

58

C-5 Adoption des IFRS

CODE DESCRIPTION

C5 Adoption des IFRS

C51 Etats de synthèse (Normes locales / IFRS)

C51-05 Bilan consolidé (Normes locales / IFRS)

C51-10 Compte de résultat consolidé (Normes locales / IFRS)

C51-15 Tableau des autres charges et produits (Normes locales / IFRS)

C51-20 Tableau de flux de trésorerie (Normes locales / IFRS)

C52 Réconciliation des balances

C52-05 Balance actif - Réconciliation

C52-10 Balance passif - Réconciliation

C52-15 Balance résultat - Réconciliation

C52-20 Réconciliation des capitaux propres

C53 Détail des lignes des états de synthèse (Normes locales / IFRS)

C53-05 Hiérarchie de rubrique (Normes locales / IFRS)

C53-10 Détail des lignes par unité (Normes locales / IFRS)

C53-15 Détail des lignes du résultat global par unité (Normes locales / IFRS)

C53-20 Détail des lignes du tableau de flux de trésorerie par unité (Normes locales / IFRS)

C53-25 Détail des lignes du résultat global (Normes locales / IFRS)

C53-30 Détail des lignes du tableau de flux de trésorerie (Normes locales /IFRS)

C53-35 Détail des lignes de correction du tableau de flux de trésorerie (Normes locales /IFRS)

C53-40 Grand livre par nature et flux (Normes locales / IFRS)

C53-45 Grand livre par nature, numéro d'écriture (Normes locales / IFRS)