FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 1 FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 2 Sommaire I-REMERCIEMENTS
................................ ................................
................................ ........................3
II-INTRODUCTION................................
................................ ................................
...........................4 III-PRESENTATION ET ORGANISATION
................................ ................................
.............................6 III-1 PRESENTATION:
................................ ................................
................................ ................................
........ 6 III-2 HISTORIQUE DE LENTREPRISE :
................................ ................................
................................ ................7 III-3 ACTIVITES
: ................................ ................................
................................ ................................
...............9 III-4 Organigramme de la socit:
................................ ................................
................................ ..................11
IV-DEPARTEMENT COMPTABILITE ................................
................................ ................................ .
12 IV-1 cellule tenue : ................................
................................ ................................
................................ ......... 12 IV-2 cellule
assistance comptable : ................................
................................ ................................
.................14 IV-3- cellule supervision :
................................ ................................
................................ ...............................15
V-TRAVAUX EFFECTUES ................................
................................ ................................
................15 V-1 saisie ................................
................................ ................................
................................ .......................19
FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 3 I-REMERCIEMENTS Je tiens
remercier tous les membres de lquipe de la FIDUCIARE
INTERNATIONALE, en occurrence, M. Rachid BENNANI ; chef du
dpartement comptabilit, MOHAMED AKASBI, HICHAM AZIZ, SOUFIANE
LAGHFIRI, HAMZA HASSAN, MAHMOUD BENBRAHIM, MOURAD ARKHAOUI ainsi
que M. MOHAMED OUDADA qui nont pargn aucun effort pour maider et me
soutenir dans mon travail. Mes remerciements les plus respectueux
lexpertcomptable etgrant du cabinet; M. JAOUAD KHAYATEY, qui ma
accueilli au sein de la filiale FIDUCIAIRE INTERNATIONALE, membre
du rseau international FIDUNION. Sans oublier de remercier
lensemble des cadres et collaborateurs de la direction du cabinet
pour leur convivialit et leur soutien. Enfin, je remercie vivement
le corps professoral de lENCG Tanger pourses efforts visant le
maintien et le dveloppement de la qualit dela formation au sein de
notre tablissement, et ce afin de renforcer son statut de grande
cole de commerce et de gestion. FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG
TANGER 4 II- INTRODUCTION A linstar des grandes coles de commerce
internationales, lEcole Nationale de Commerce et de Gestion de
Tanger, propose ses tudiants dans le cadre de leur prparation
laffrontement du march du travail, des possibilits dintgration dans
la vie professionnell e travers des stages.Ceux-ci visent
confronter entre savoirs et aptitudes acquis tout au long du cursus
universitaire pour une bonne intgration au sein du monde
professionnel.Dans ce cadre, et pour valider les connaissances
acquises tout au long des annes tudies, jai choisi deffectuer un
stage dans un cabinet dexpertise comptable, afin de complter ma
formation en matire de comptabilit gnrale ainsi quune partie de la
finance dentreprise. Au Maroc, et dans le reste du monde,
lexpertise comptable, devient une nc essit grandissante, autant
pour les grandes entreprises, que pour les PME.Cette ncessit
sarticule autour, de la fiabilit, et la vracit des comptes de la
socit. Mais le rle dexpert comptable, ne sarrte pas l, ce rle
sintgre dans une optique doptimisation de ses ressources, ainsi que
son accompagnement afin de dtecter, les ventuelles anomalies au
niveau de la gestion. Ce mtier est dautant plus valoris, puisque la
FIDUCIARE INTERNATIONALE, est membre dun rseau international. Cette
adhsion lui permet de bnficier de synergies en FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 5 loccurrence, les cabinets, membres du
rseau. De nouvelles dispositions comptables internationales, ainsi
que des savoirs diversifis sont ainsi bnficis. En tant que
stagiaire, ma mission sest droule au niveau du dpartement
comptabilit. Celle-ci avait en effet pour objet, lintroduction au
monde de la comptabilit au niveau pratique en loccurrence, la
saisie des dossiers, ainsi que leurs analyses. Jai aussi eu
lhonneur de participer une mission de commissariat au compte dune
entreprise de prestation de services. Par manque de connaissance et
de comptence, je nai eu gure loccasion, de participer des travaux
dexpertise que je qualifierai de trs intressants. FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 6 III-PRESENTATION ET ORGANISATION III-1
PRESENTATION: JK FIDUCIAIRE INTERNATIONALE est un cabinet
dexpertise appartenant une socit internationale dexpertise et de
consulting, en loccurrence FIDUNION INTERNATIONALE. Socit comptant
plus de: i Socits travers le Monde ; i bureaux ; i.
experts-comptables et collaborateursi. clients. DSCR!PT!CN : Paison
sociale : JK F!DUC!A!P !NTPNAT!CNAL Statut : personne physique
Capital : Nant Sige social : 6, bd sidi ABDPPAHMAN Casablanca Numro
de tlphone : --6--6 et --94-- -Mail : [email protected]
ffectif : 6 personnes Principales Activits : Audit, valuation ;
Organisation ; Etude financire ; FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG
TANGER 7 Conseil juridique et fiscal ; Assistance comptable. III-2
HISTORIQUE DE LENTREPRISE : LasocitJK FIDUCIAIRE INTERNATIONALE a t
cre en 9 linitiative de M. JAOUAD KHAYATEY, expert comptable.
Celle-ci tant le fruit dune collaboration internationale.
FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 8 Le cabinet est un
groupement dexperts comptables- commissaires aux comptes et
dauditeurs appel EXPERT-UNION, qui est lui mme associ Fidunion
internationale dont le sige de la socit mre est Paris. Le groupe
FIDUNION INTERNATIONALE auquel appartient la FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE , rassemble des professionnels, socits dexpertises
comptables , socits de commissaires aux comptes et consultants
spcialistes de plusieurs pays anims par la volont de mettre en
commun leurs comptences particulires dans les domaines de
lhtellerie , du ptrole , de banque, des finances de lassurance , de
commerce de gros et dtail, de limmobilier et de lagriculture ainsi
que dans les secteurs publics et semis publics. FIDUNION
INTERNATIONAL cr dans la perspective du grand march mondial, sest
donn pour objectif de :iProposer aux clients de ses cabinets
membres un rseau de professionnels capable de les assister dans les
problmes daudit, dexpertise et de conseil ; iMener des tudes et
recherches techniques destines amliorer la qualit des services
proposs par ses membres la clientle;iFaciliter les changes
professionnels entre pays afin dassister plus efficacement les
clients du rseau. Liste des cabinets membres existants au Maroc:
FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 9 III-3 ACTIVITES : Les
principales activits de La socit JK FI se rsument comme suit:
Conseil juridique et fiscal : Assistance et conseil de manire
efficace pour rpondre aux notifications de ladministration fiscale,
prparation et CABINETRESPONSABLEADRESSEVILLE Fiduciaire
international M.JAOUAD KHAYATEY 6, bd, sidi Abderrahman Casablanca
ACE conseilN. OUZZEDDIImm.M apt n Av Ay Abdellah Agadir Ben CHERIF
et associs A. BENCHRIF, Bd Med V espace yousra Casablanca Cabinet
AKESBIF. AKESBI, rue de Fs Cabinet conseil AZ A. ZARKAL44, rue des
hpitaux Casablanca Fiduciaire SEFIANI T.SEFIANI, rue dait ifrah n9
Agdal Rabat Fiduciaire SEFIANI T.SEFIANI, bd, medn Mekns FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 10 prsentation des dossiers devant les
commissions locales et nationales de recours fiscal ; Assistance
comptable : Sassurer au terme de priodes rgulires non seulement de
la rgularit des comptes mais aussi du bon fonctionnement du service
comptable, apporter assistance pour la prparation destats
financiers et des dclarations fiscales, accomplit les formalits
relatives au dpt des dclarations et au paiement des impts et
fournit des conseils en cas de contrle exerc par les autorits
fiscales ou de contentieux; Projets dinvestissement : Procder une
tude de faisabilit, analyser les aspects conomiques financiers des
projets afin de tirer le meilleur parti des avantages accords par
les Codes des Investissements, les organismes de financement :
DBEI, FMI, BANQUE MONDIALE, BIRD, SFI, BNDE, PROPARCO et autres, et
intervient pour la recherche de partenaires nationaux ou trangers
en collaboration avec les associs ltranger par le biais du rseau
international; Evaluation et fusion de socits : Intervient pour le
compte dentreprises intresses par la cession ou lacquisition
partielle ou totale de participations. Les interventions se situent
au niveau de lvaluation des actions des socits concernes ainsi que
de la mise en relationavec des acqureurs potentiels ; Audit
commissariat aux comptes : Entreprend des missions daudit et de
commissariat aux comptes conformment aux normes gnralement admises
par la profession. Avis formel sur les tats financiers donnant
lassurance que ceux-ci ne contiennent aucune erreur ou omission qui
pourrait affecter de manire significative la situation financire ou
le rsultat des oprations de la socit. Formuler des recommandations
sur les systmes de contrle interne et FIDUCIAIRE INTERNATIONALE
ENCG TANGER 11 comptable en vue de les amliorer et dassurer ainsi
la sauvegarde du patrimoinede la socit. Organisation gestion
restructuration: Raliser lorganisation ou la rorganisation dun ou
de plusieurs dpartements et de procder des tudes financires
dtailles dans le but daider lentreprise la prise de dcision et une
plus grande matrise de la gestion.Fournir les conseils et les avis
professionnels pour la ralisation des objectifs fixs de manire
positive et efficace. Revue diagnostique : Une revue diagnostique,
base sur des analyses approfondies des tats financiers et une tude
des systmes et procdures en vigueur,pour but de suggrer des
redressements comptables ou des amliorations des systmes comptables
et de contrle interne. Elle peut utiliser pour justifier de manire
indpendante une demande de financementbancaire, un investissement
direct ou une ventuelle cession ou fusion. Une revue diagnostique
prcde gnralement une mission dvaluation. III-4 Organigramme de la
socit: FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 12 IV-DEPARTEMENT
COMPTABILITE IV-1 cellule tenue : FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG
TANGER 13 Elle rpond aux besoins particuliers des petites et
moyennes entreprises, qui fournissent au cabinet toutes les pices
comptables sur la base desquelles les oprateurs passent les
critures comptables. Les diffrentes tches effectues au sein du
dpartement Tenue sont les suivantes : Tri et classement : Le tri :
le traitement comptable passe par une opration primordiale ; le tri
des pices comptables, savoir : les factures dachats et de ventes,
les factures davoirs, les relevs bancaires, les pices de
caissesetc. Au cours de cette opration, il faut respecter la
rglementation comptable qui prconise que : les factures doivent
contenir le nom de la socit mettrice, ladresse et la date de
lopration, le numro de la patente, le numro du registre de
commerce, le numro de la taxe sur la valeur ajoute, lidentifiant
fiscale et le nom de la socit. Le classement : les pices comptables
doivent tre classes par nature dopration et en respectant un ordre
chronologique bien dfini. Limputation comptable : Limputation
comptable est un tat prestataire de la comptabilisation qui
comporte deux tapes : .le contrle de la validit des pices
comptables (respect des mentions obligatoires ). . limputation
comptable consistant apposer le numro de compte sur la pice
justificative, ou a dfaut le numro de la classe comptable.
FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 14 Limputation comptable se
droule de la faon suivante: yjournal achat : On y met la
description des factures dachat (charges), le numro de compte CGNC
(code gnral des normes comptables), la date de la facture, sa
dsignation, le montant hors taxes, la taxe sur la valeur ajoute
correspondante, le montant toutes taxes comprises, le mode de
paiement et la date de rglement en libell ; yJournal vente : On
recopie les mentions obligatoires cites-ci dessus qui doivent
entrer sur les factures de ventes ; yJournal caisse : Il comprend
les rglements faits en espces en se basant sur des pices de caisses
(ordres de paiements, factures, bons). Il faut aussi inscrire les
mentions obligatoires ; yJournalbanque : Cest un rcapitulatif du
relev bancaire sur lequel on rajoute la dsignation des diffrentes
oprations (rglements parchques, virement et cartes bancaires).
(Annexe n ) ; yOprations diverses : Cest un journal ou lon passe
les critures relatives aux oprations de paie, aux dclarations
fiscales (TVA, IGR, impts sur les socits), (Annexe n), et sociales
(CNSS, caisse interprofessionnelle marocaine de retraite, mutuelle)
(Annexe n),ainsi que les critures de rgularisations en fin
dexercice ; La saisie : Cest le traitement des oprations comptables
sur ordinateur. IV-2 cellule assistance comptable : Elleassure la
comptabilit des entreprises nayant pas la possibilit davoir un
comptable. Afin de faciliter le travail du cabinet, ces dernires
recrutent des aides comptables qui ont FIDUCIAIRE INTERNATIONALE
ENCG TANGER 15 pour mission de classer les pices comptables et de
prparer les journaux sous forme de support informatique. Par la
suite, ils seront vrifispar le responsable du dossier . Il procde
leurs importation , leurs analyse puis tablit les documents de
synthsede lexercice. Parmi les logiciels utiliss au cabinet : yAL
FAHIM AL MOHASSEB (logiciel de comptabilit) yAL FAHIM ALAJIR
(logiciel de paie) yEXCEL IV-3- cellule supervision : Celle-ci
intervient auprs des entreprises qui tablissent leur comptabiliten
interne, et qui veulent que cette dernire soit vrifie et
ventuellement corrige.Pour cela, elle fournit au cabinet, lensemble
des documents qui ncessitent une rvision, tels que la balance,
journaux (achat, vente opration diverse,). V- TRAVAUX EFFECTUES Il
est primordial pour un tudiant dcole de commerce, davoir effectu un
stage, au sein dune fiduciaire. Afin de maitriser les acquis des
cours de comptabilit, jai donc choisi deffectuer mon stage de
deuxime anne, la Fiduciaire Internationale. FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 16 Mon encadrant externe ; M. RACHID, ma
propos de choisir comme thme, la comptabilit gnrale, proposition
que jai trouve raisonnable, vu limportance de toutes les nouvelles
informations quelle pouvait fournir. Ds le er jour de mon stage,
jai t confront un travail auquel tout le monde chappe ; le
classement des dossiers dentreprises. Chaque entreprise cliente
possde un dossier chez la fiduciaire, et chaque dossier comporte
des sections.SECTINTITULE AFINANCEMENT BPROVISION CIMMOBILISATIONS
DPARTICIPATIONS ESTOCKS FFOURNISSEURS GCLIENTS HPERSONNEL IETAT
JCOMPTE DE REGULARISATION KTRESORERIE LDIVERS En ce qui concerne
les factures, dachat ou de ventes mensuelles, elles sont classes
par ordre chronologique et chaque mois est distinct de lautre.
A-financement : cest l'opration qui consiste obtenir des
ressourcesmontaires ncessaires la ralisation d'un projet. Il existe
troistypes de financement: y Lautofinancement : qui est un moyen
pour les entreprises de financer leurs activits et investissements,
partir de leurs ressources internes.y lemprunt auprs de banques ou
du march financier par mission d'obligations ; et enfin y l'mission
de nouvelles actions dans le cadre d'une augmentation de capital.
FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 17 B-PROVISION : Il sagit
dune perte probable dun passif qu'il convient de rattacher l'
exercice comptable au cours duquel elle est apparue afin de dgager
un rsultat aussi fidl que posible.il existe trois types de
provisions: yLes provisions pour risques sont constitues pour
couvrir contre les risques encourus par l'entreprise propos de
litiges qui l'opposent des tiers. Pour faire face au paiement d'une
probable condamnation pcuniaire (dommages-intrts, indemnit
d'viction). yLes Provisionsreglementes, Ce sont des provisions ne
correspondant pas l'objet normal d'une provision et comptabilises
en application de dispositions lgales (PCG art. 44). Constituant en
ralit, non des provisions, mais des rserves qui nesont pas
dfinitivement libres de l'impt, les provisions rglementes sont
comprendre dans les capitaux propres de l'entreprise (la notion de
capitaux propres est dveloppe en introduction la classe ). y Les
Provisions pour depreciation:cesConstat de la diminution de valeur
d'un bien (par exemple, un stock) ou d'un droit (par exemple, une
crance) et de sa contrepartie en charge d'exploitation (autitre
soit des oprations d'exploitation, ... C-Immobilisations Ce sont
Les biens acquis par l'entreprise et qu'elle utilise de faon
durable (pour une dure suprieure un exercice comptable) Celles-ci
sont comptabilises en classeselon leur nature : - immobilisations
incorporelles: Ce sont des immobilisations sans substance physique,
caractre non financier. Exemples : Un brevet, un fonds
commercial... - immobilisations corporelles: Ce sont les
immobilisations physiques. 4- - immobilisations financires: Ce sont
des immobilisations sans substance physique galement, mais caractre
financier. Exemples : Actions, obligations... FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 18 D-Participations Comptablement, sont
considrs comme titres de participation les titres qui reprsentent
plus dedu capital de la socit.Cune action qui permet dexercer une
influence sur lactivit de la socit mettrice ou den assurer le
contrle. E-Stocks Il sagit des biens ou services entrant dans le
cycle dexploitation de lentreprise pour tre vendus en ltat ou aprs
production ou transformation, ou tre consomms la premire
utilisation.Nous distinguons entre stocks de matieres premieres,
stocks de produits intermediaires et stocks de produits.
F-Fournisseurs :Cette section comporte, lensemble des factures
dachats des partenaires de la socit, G-Clients : Celle-ci comporte
lensemble des factures de ventes de la socit emettrice classes
selon le client et lordre chronologique H-Personnel : Cest un
ensemble qui constitue la force de travail de lentreprise. Cette
section regroupe, les differents documents relatifs aux salaris (le
bulletin de paie, le journal de paie, le bordereau de dclaration
des salaires, le bordereau de paiement de la CNSS et le bordereau
de paiement de lAMO.) I-ETAT :Elle comporte, lensemble des
formalits administratives entre entreprises et Etat(declaration de
tva, paiement dimpots) J- Comptes de regularisations : Les comptes
de rgularisation permettent techniquement de raliser le pri ncipe
comptable d'autonomie des exercices, c'est--dire de rattacher
chaque exercice les produits et charges non quand ils sont facturs
mais quand ils sont consomms. Les FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG
TANGER 19 principaux comptes sont les charges et produits constats
d'avances, lescharges payer, les produits non recevoir et les
charges repartir. K-TRESORERIE: elle comporte le compte banque et
caisse, cest dire, les relevs bancaires et les pices de caisse qui
sont des preuves de traabilit des activits effectues. V-1 saisie
Grce aux collaborateurs du cabinet, jai eu loccasionde travailler
sur des entreprises du secteur de la restauration, du secteur
pharmaceutique,agricole etinformatique. Pour chaque dossier, jai
saisi les factures de ventes et dachat dans les journauxvente et
achat ainsi que les relevs bancaires dans le journal banque, et les
pices de caisse dans le journal caisse et le paiement des salaires
dans le journal oprations diverses. Saisie termine, je me rendais
la section danalyse afin de vrifier si les critures sont quilibres
; en vrifiant le rapport ; dbit=crdit. Jai aussi eu pour travail de
saisir la balance de lexercice N- dune entreprise agricole base
Agadir, cette saisie sest faite grce au logiciel de comptabilit
ALMOHASSEB. Afin de faciliter la tche, jai regroup les comptes. Par
exemple regrouper en un seul compte : y lensemble des clientsy
lensemble des achats dune matire Xy lensemble des ventes dun
produit Y Une fois le Travail termin, la vrification reste
obligatoire : jai donc veill vrifier lquilibre. En dautre termes,
vrifier si le total dbit = total crdit.Vu le dsquilibre de la
balance, ce nest quaprs plusieurs vrifications quejai enfin trouv
lquilibre. Suite des progrs raisonnables , mon encadrantma confi
des dclarations de TVA manuscrites remplir ; celles-ci sont bases
sur le CA ht, les achats revendus de marchandises ainsi que les
achats de matires premires. FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER
20 Pour chaque dossier termin, jai gnr la balance pourvrifier, sil
ya des anomalies puisque ce sont des exercices cheval : la fin
dexercice concide avec le milieu danne. On ma galement confi la
saisie des dclarations de tva : mensuelles pour les entreprises
dont le CA dpasse le million DH et trimestrielle pour les
entreprises dont le CA est inferieur au million de DH ; Et cest le
chef du dpartement qui valide la dclaration remplie. Dautre part,
Jai- pour la premire fois- dcouvert le logiciel de paie en
saisissant les diffrentes donnes des salaris dentreprises. Cest un
travail assez dlicat puisquil comporte quelques subtilits. En
effet, Ce logiciel sert ressortir le bulletin et le journal de
paie, le bordereau de dclaration des salaires, de paiement de la
CNSS et de paiement de lAMO. FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER
21 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 22 FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 23 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER
24 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 25 FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 26 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER
27 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 28 FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 29 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER
30 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 31 FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 32 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER
33 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER 34 FIDUCIAIRE
INTERNATIONALE ENCG TANGER 35 FIDUCIAIRE INTERNATIONALE ENCG TANGER
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