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PROYECTO DE REFORMA – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO – Diciembre 2017

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REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Mensaje Elevación

Perfeccionar el contenido normativo

Seguridad Jurídica a los Administrados

Transparencia a la labor Fiscal

Simetría con la Ley Penal Tributaria

Armonizar con otras Leyes especiales

Incorporar precedentes de la CSJN

Simplificar procedimientos

Lograr Eficiencia y Certeza al sistema

Implementar estándar mínimos BEPS

Funciones TFN



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Interpretación Normas – Artículo 1°

PROHIBE ANALOGÍA: Hecho Imponible, Exenciones o Ilícitos Tributarios

GARANTIZA EL DERECHO TRATAMIENTO SIMILAR: Publicidad opiniones emitidas AFIP. Vinculación límitada.



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Domicilio Fiscal – Artículo 3 y 3.1.

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DOMICILIO FISCAL

Faculta AFIP definir las CONDICIONES que debe reunir el D.F.

Domicilio Electrónico OBLIGATORIO.



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Responsables por Deuda Ajena – Artículo 8

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SÍNDICOS:

Deben requerir a la AFIP constancias de las deudas tributarias:

15 días corridos DESPUÉS de aceptado el cargo.

• 15 días hábiles ANTES del vencimiento para verificar crédito.

TERCEROS faciliten por su culpa o dolo evasión:

CONDICION: Haber aplicado la multa al deudor principal o formulado denuncia penal (Lavezzari Jose Luis. CSJN. 04-14).

Esta responsabilidad comprende a todos aquellos que posibiliten, faciliten, promuevan, organicen o de cualquier manera presten colaboración.



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Declaración Jurada – Artículo 13

PRINCIPIO DE ESTABILIDAD de la DECLARACION JURADA

Errores de Cálculo y Errores Materiales

ERRORES MATERIALES: 5 días hábiles después del vencimiento general y 5% de la base declarada originalmente.



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Determinación de Oficio – Artículo 16.1.

Fecha. Funcionarios. Datos del Contribuyente. Impuestos. Períodos comprendidos. Ampliación

Artículo 36.1.

Pre-Vista2 Vista3Orden de Intervención1

Acuerdo Conclusivo Voluntario

Órgano Conciliación ColegiadoÓrgano Conciliación Colegiado

Determinación Oficio4



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Determinación de Oficio – Artículo 16.1.

¿Cuándo?

• Apreciación de los hechos.• Correcta aplicación de las normas.• Situaciones novedosas, trascendentes, o especiales.

• Ley Penal Tributaria.

¿En qué momento? • Antes de la Determinación de Oficio.

¿Quien lo propone? • AFIP

¿Quienes lo Integran? • Funcionarios de la AFIP.

• Contribuyente

¿Quien lo habilita? • AFIP y lo debe aprobar el Administrador Federal.

¿Consecuencias?• Título ejecutivo.• La AFIP no puede desconocer los hechos base.• No sentará jurisprudencia.



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Facultades de Verificación y Fiscalización – Art. 35

Clasura Preventiva

• Configurado 2 o más hechos contenidos en el Art. 40; y

• Exista grave perjuicio; o

• Registre antecedentes de la misma infracción en un período no superior a 2 años, aún no firme.

Medidas Preventivas

Para evitar la consumación de maniobras de evasión:

• Cancelar la inscripción; o

• No autorizar la emisión de comprobantes.

Disconformidad: Efectos devolutivos. AFIP resuelve 5 DH –Definitiva.



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Sanciones Formales – Omisión de Informar - Art.39.II

Entre ARS 80.000 y ARS 200.000

La pertenencia a uno o más grupos Multinacionales, cuyos ingresos totales consolidados superen los parámetros establecidos por AFIP.

Entre ARS 15.000 y ARS 70.000

La pertenencia a uno o más grupos Multinacionales, cuyos ingresos totales consolidados NO superen los parámetros establecidos por AFIP.

Los datos identificatorios de la última Entidad Controlante o los grupos multinacionales a los que pertenece, cuyos ingresos totales consolidados superen los parámetros establecidos por AFIP.

Los datos identificatorios de la última Entidad Controlante, cuyos ingresos totales consolidados NO superen los parámetros establecidos por AFIP.

Los datos identificatorios del sujeto informante del reporte País por País, informando si actúa en calidad de última entidad controlante, entidad sustituta o integrante.

La presentación del reporte país por país por parte de la Entidad designada en la jurisdicción el exterior.

Entre ARS 600.000 y ARS 900.000

Omisión de presentar el reporte país por país.

Entre ARS 180.000 y ARS 300.000

Incumplimientos a los requerimientos vinculados con el reporte país por país.

Los datos identificatorios de la última Entidad Controlante, cuyos ingresos totales consolidados NO superen los parámetros establecidos por AFIP.

De ARS 200.000

Incumplimientos a los requerimientos vinculados con los deberes detallados anteriormente.



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Sanción Formales – Clausura – Artículo 40

Causales:

Se castiga la NO EMISIÓN FACTURAS – Desaparece como causal la falta de entrega.

FALTA DE REGISTRACIÓN DEL PERSONAL: Se detecte el 50% o más en establecimiento de 10 o más empleados. ANTES: Sanción material exclusivamente y sin parámetros.

Sanción:

Clausura DOS a SEIS -antes DIEZ- y desaparece multa material.

JUEZ ADMINISTRATIVO NO PUEDE EXIMIRLA (articulo 49)



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Recurso – Clausura – Artículo 77

Clausura o Suspensión1

5 días Hábiles 10 días Hábiles

Apelar Contribuyente2 Apelar

Justicia4

5 días Hábiles

Expedirse AFIP3

EFECTOS SUSPENSIVOSLAPIDUZ ENRIQUE - CSJN



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Sanciones Materiales – Artículo 45

SANCION ARTICULO 45 – OMISIÓN DE IMPUESTOS

Hoy Reforma

Omisión de Impuestos: (i) No presentación DDJJ; (ii) Inexactitud.

Omisión de Actuar como agente de retención y/o percepción.

50% a 100% 100%

50% a 100% 100%

Omisión de anticipos o pagos a cuenta : (i) No presentación DDJJ; (ii) Inexactitud.

50% a 100% 100%

Omisión anteriores vinculadas con operaciones internacionales. 100% a 400% 200%

Reincidencia en la comisión: 100% pasa 200% y 200% pasa 300%




SANCION ARTICULO 46 – Defraudación

Hoy Reforma

Pena Pecuniaria 2 a 10 veces 2 a 6 veces



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Sanciones Materiales – Artículo 46.1

SANCION ARTICULO 46.1. – Defraudación

Hoy Reforma

Conducta Típica El que mediante declaraciones

engañosas u ocultaciones maliciosas, perjudique al Fisco

El que mediante declaraciones engañosas u ocultaciones

maliciosas, o cualquier otro ardid o engaño

Iícito

Exteriorizar quebrantos total o parcial superiores a los reales,

utilizando esos importes superiores para compensar

utilidades.

Aprovechar, percibir o utilizar, indebidamente reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro

beneficio de naturaleza tributaria.



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Sanciones Materiales – Artículo 46.2

SANCION ARTICULO 46.2. – Defraudación

Conducta Típica

Registrar o comprobantes falsos, o cualquier otro ardid o engaño, simulare

la cancelación de obligaciones tributarias o de la Seguridad Social.

Pena Pecuniaria 2 a 6 veces.




SANCION ARTICULO 48 – Omisión depósito agentes de recaudación

Hoy Reforma

Pena Pecuniaria 2 a 10 veces 2 a 6 veces



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Determinación de Oficio – Reducción Sanciónes. Art. 49.

Pre-Vista2 Vista3Orden de Intervención1 Determinación

Oficio4

REGULARIZACIONNO REINCIDENTE

Exento responsabilidad

REGULARIZACIONNO REINCIDENTE¼ Mínimo Legal

OMISIÓN25% - 50%

DEFRAUDACIÓN 50%

REGULARIZACIONNO REINCIDENTE½ Mínimo Legal

OMISIÓN50% - 100%

DEFRAUDACIÓN 100%

15 Días Hábiles

REGULARIZACIONNO REINCIDENTE¾ Mínimo Legal

OMISIÓN75% - 150%

DEFRAUDACIÓN 150%

15 Días Hábiles

REGULARIZACIONNO REINCIDENTE

Mínimo Legal

OMISIÓN100% - 200%

DEFRAUDACIÓN 200%

NO APLICABLE: ACUERDO CONCILIACION VOLUNTARIA



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Reiteración y Reincidencia de Sanciones – Art.50.1

Se cometa más de una infracción, de la misma naturaleza, sin que exista resolución o sentencia firme, al momento de la nueva

comisión.

Reiteración

Se cometa más de una infracción, de la misma naturaleza, siempre que exista resolución o sentencia firme, al momento de la

nueva comisión. Transcurridos 5 años no se tendrá en cuenta.

Reincidencia



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Error Excusable – Art.50.2

ERROR EXCUSABLE

NORMA APLICABLE: Admitiera diversas interpretaciones:

• La norma incumplida.• La condición del contribuyente.• La reiteración de la conducta.• Otros Elementos de juicio.



REFORMA TRIBUTARIA 2017LPT – Atenuantes y Agravantes. Art. 50.3

AGRAVANTES ATENUANTES

Actitud Negativa. Actitud positiva.

Adecuada Organización.

Deberes formales y materiales.

La renuncia a la prescripción.

Organización Insuficiente.

Gravedad de los hechos.

Ocultamiento mercadería.

Goce beneficios improcedentes.



PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA

Alberto MastandreaDiciembre 2017

AÑO 2017



Contribuciones Patronales

Porcentaje

MNIMonto

2017 2018 2019 2020 2021 202217% 17,50% 18,00% 18,50% 19,00% 19,50%

2017 2018 2019 2020 2021 202221% 20,70% 20,40% 20,10% 19,80% 19,50%

2017 2018 2019 2020 2021 2022$0 $2.400 $4.800 $7.200 $9.600 $12.000

REFORMA TRIBUTARIA 2017Contribuciones Patronales y MNI

SE ELIMINA PAULATINAMENTE EL DECRETO 814/01!!!

DEJAN DE TENER TOPES MAXIMOS LOS APORTES PERSONALES A PARTIR ENERO 2022

2018: 25% - 2019: 20% - 2020: 20% Y 2021: 15%



REFORMA TRIBUTARIA 2017Monotributo

Personas HumanasPersonas Humanas

No se requiere personal y se recategorizarán semestralmenteNo se requiere personal y se recategorizarán semestralmente

Se ajusta el monto del precio unitario de venta $2.500 a $15.000Se ajusta el monto del precio unitario de venta $2.500 a $15.000



MUCHAS GRACIAS!

ALBERTO F. MASTANDREASocio, Impuestos & Legales4106-7000 ext [email protected]

Maipú 942 PB. Piso.C1006ACN, Buenos Aires, ARGENTINA.Fax: 54 11 4106 7263www.bdoargentina.com


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