PRACTICAS CORPORATIVAS DE EVASION Y ELUSION:

LA PLANIFICACION TRIBUTARIA AGRESIVA

JORGE CORONADO MARROQUÍN

CONVERSATORIO CIENCIAS SOCIALES UCR

5 Setiembre 2018

EL PROBLEMA NO ES EL DEFICIT FISCAL

a) EL PROBLEMA ES UN SISTEMA TRIBUTARIO REGRESIVO

b) EL FRAUDE FISCAL CORPORATIVO (evasión y elusión)

c) EXONERACIONES Y PRIVILEGIOS AL GRAN CAPITAL, CUYO

COSTO LO TERMINA PAGANDO EL PUEBLO

d) UN GASTO PUBLICO QUE PRIORIZA EN EL PAGO DE LA DEUDA

Y NO EN LA INVERSION SOCIAL

Regresividad de nuestro sistema tributario

64.1% del total de impuestos

recaudados

Proviene de Impuestos Indirectos al Consumo

41.4% del total de impuestos

recaudados

Proviene de un solo impuesto el Impuesto de

Ventas y Consumo

35.9% del total de impuestos

recaudados

Proviene de Impuestos Directos: a los ingresos

(léase principalmente a los salarios que pagan los

empleados públicos), utilidades y propiedad.

Costa Rica tiene una de las

menores cargas tributarias de

Centroamérica, sólo superamos a

Guatemala

13.4% del PIB

Quienes principalmente financian el gasto público por medio del pago de

impuestos en CR son los asalariados cuando consumen

El verdadero problema: Fraude Fiscal Corporativo

Evasión del Impuesto de Ventas Un 33.1% que representa un 2.36% del PIB

Evasión del Impuesto de Renta de Personas

Jurídicas

Un 70% que representa un 4.23% del PIB

Evasión del Impuesto de Renta de Personas

Físicas

Un 57.3% que representa un 1.63% del PIB

TOTAL DE LA EVASIÓN DE DOS IMPUESTOS EN CR: 8.22% DEL PIB

Elusión vía Comercio Exterior (importaciones

y exportaciones)

Falsa Facturación utilización Precios de

Transferencia, se deja de percibir en

impuestos el 38.8% del PIB

Sociedades Offshore (PanamáPapers) Trasladan ganancias sin pagar impuestos a

Paraísos/Guaridas Fiscales

Prohibir existencia de Sociedades Offshore Eliminación del secreto bancario que estimula

opacidad fiscal

Exoneraciones y Privilegios Fiscales, termina

pagando el pueblo la factura

Exoneraciones del Impuesto de Ventas Representan un 2.89% del PIB

Exoneraciones del Impuesto de Renta Representan un 2.20% del PIB

Exoneraciones de otros Impuestos Representan el 0.25% del PIB

Gasto/costo tributario total de Exoneraciones y

Privilegios Fiscales Representan un 5.34% del PIB

Costo de las desgravaciones arancelarias

de 14 TLCs

Representan un 2.5% del PIB

Transformación del Impuesto de Ventas en IVA provoca aumento generalizado de

precios

Zonas francas, importadores, exportadores y el sector financiero que tiene

exoneración a los rendimientos y dividendos y a las ganancias patrimoniales.

Austeridad y pago de Deuda, es empeñar el futuro

del país

Servicio del Pago de la Deuda 32.4% del Presupuesto Nacional 2017

Ministerio de Educación Pública 29.9% del Presupuesto Nacional 2017

Regímenes Especiales de Pensiones 5.0% del Presupuesto Nacional 2017

Ministerio de Salud 3.6% del Presupuesto Nacional 2017

Porcentaje de la Deuda Pública 49.2% del PIB año 2017

Composición de la Deuda Pública Deuda Externa: 10.3%

Deuda Interna: 38.9%

Tenedor de la Deuda Bilateral o Multilateral 5.9%

Sector Privado 94.1%

No estamos de acuerdo con el intento de establecer una Regla Fiscal para contención

de gasto o inversión pública. Las políticas de austeridad ponen en riesgo la inversión

social del Estado.

Los principales problemas de regresividad tributaria de

América Latina

1- Ingresos Tributarios principalmente concentrados en impuestos

indirectos al consumo: Un solo impuesto, IVA representa el 30% del totalde los ingresos tributarios de la región.

2- Baja carga impositiva del impuesto a la renta.

3- Baja carga tributaria en general en la región, y agudizada con la crisisde los precios de los comoditties

4- Alta evasión en IVA e ISR, y además gigantesca evasión en latributación internacional.

Promedio de Carga Tributaria en América Latina (2016) 15.8%

América del Sur 17.6%

América Central, Haití, Rep Dom 14.1%

México 14.3%

Costa Rica 13.2%

Caribe 22%

Impuesto sobre la Renta (ISR) en A. Lat.

Tasa media efectiva que paga el decil más rico ha aumentado hasta un promedio regional del 7.2%

(2016) desde un 5.4% 2011, en Unión Europea esa tasa media que paga el decil más rico, es de un25.6% de sus ingresos.

ISR muy concentrado, en promedio el 60% del impuesto sobre la renta personal proviene de

trabajadores asalariados formales, los trabajadores independientes tienen mayores posibilidades de

evasión y elusión, y las rentas de capital se benefician de tratamientos preferenciales, se les grava contasas menores o del todo no tributan.

Impuesto sobre la renta de personas jurídicas equivalen a un promedio del 3% del PIB Regionalmientras que en los países OCDE representa al 10% de los ingresos totales.

Recaudación del Impuesto de Renta Personal: 2005 0.96% del PIB Regional, 1.6% del PIB Regional

en 2015. En la Unión Europea representa un 10.7% del PIB, en países OCDE representa un 8.4% delPIB.

Evasión de IVA e ISR en América Latina

- Evasión de IVA en América Latina es de un 2.4% del PIB. La tasa de evasiónmedia en A. Lat se sitúa en 27.8%

- Evasión de ISR en América Latina es de un 4,3% del PIB. El promedio de la regiónes de un 47.5%

- Evasión del ISR por parte de las empresas en la mayoría de los países de AméricaLatina es de un 70%.

- Total de la evasión de IVA e ISR año 2015 $340.000 millones de dólares. 6.7% delPIB

- El valor total de los gastos de capital de los gobiernos centrales de América Latinaes de $150.000 millones.

Tasas de Evasión de IVA en América Latina

En Porcentajes

2007 2010 2012

Argentina 19.8

Chile 14.8 22.2 24.8

Colombia 24.8 24.9 23.0

Costa Rica 19.6 30.1 30.5

El Salvador 34.2 33.1

Guatemala 26.3 38.0 32.6

México 27.0 27.0 24.3

Paraguay 45.3 33.6

Perú 38.4

República

Dominicana

26.1 29.7

Uruguay 22.7 14.4 13.4 Fuente: Evasión Tributaria en América Latina. CEPAL 2016

Tasas de Evasión de ISR en América Latina

En Porcentajes

País Personas Físicas Personas Jurídicas

Argentina (2005) 49.7 49.7

Chile (2003) 46.0 48.4

Ecuador (2005) 58.1 65.3

El Salvador (2005) 36.3 51.0

Guatemala (2006) 69.9 62.8

México (2004) 38.0 46.2

Perú (2006) 32.6 51.3

Costa Rica (2013) 57.3 70.0

República Dominicana (2010) 65.2 65.2

Colombia (2010) 36.1 39.0 Fuente: Evasión Tributaria en América Latina. CEPAL 2016

Evasión Fiscal en América Latina 6.7% del PIB

Gasto Público en Inversión 4.5% del PIB

Inversión en Salud 3.4% del PIB

Inversión en Educación 4.6% del PIB

Inversión en Protección Social 5.0% del PIB

De cada 10 dólares de recaudación posible de IVA en la región, se cobran $5.7, se perdonan

(gasto tributario) $2 y se pierden $2.3 por evasión y desajustes de gestión.

La dimensión internacional de la evasión originada en manipulación de precios del comercio

exterior, suman en ingresos fiscales que se han dejado de percibir, cerca de un 0.5% del PIB

Regional, $31.000 millones anuales.

Sin ser evasión, ni FFI, las exoneraciones también erosionan

nuestra base imponible

La “carrera a la baja/race to the bottom” para atraer IED, representa para los países

en vías de desarrollo cerca de $138.000 millones de dólares. Lo que pagan las

transnacionales en promedio en impuestos por regalías, dividendos, intereses hadescendido un 30% desde 1980.

El costo fiscal vía Gasto Tributario a nivel de América Latina representa un 4.64% del

PIB Regional. Estas regalías representan a nivel de la región en Ingresos Tributariosun promedio del 34% de los Ingresos Tributarios de cada Gobierno Central.

Guatemala 70% de Ingresos Tributarios

México, Honduras y Costa Rica 40% de Ingresos Tributarios

Brasil y Chile 20% de Ingresos Tributarios

Ecuador y Colombia 40% de Ingresos Tributarios

214.000 Sociedades Offshore

Entre $500 mil y $600 mil millones de dólares se mueven en actividades opacas vinculadas al comercio internacional por parte de multinacionales, $200 mil millones en activos financieros que provienen de riqueza privada personal.

Cómo opera el modelo:

Bufetes Privados – Big Four (KPMG, Deloitte, Ernst&Young, PWC)

Sociedades OffShore Guaridas Fiscales

Resultado: Flujos Financieros Ilícitos (FFI)

“Paraguas que cubre los movimientos transfronterizos relacionados con la elusión y la evasión fiscal, losabusos regulatorios, el soborno, el robo de activos de los Estados, el blanqueo de ganancias delictivas y lafinanciación del terrorismo” (Alex Cobham/TJN).

- 38% de los Flujos Financieros Ilícitos

en América Latina, son del comercioexterior con los Estados Unidos.

- 19% de los Flujos Financieros Ilícitos

en América Latina, son del comercioexterior con China.

- En tercer lugar de FFI lo ocupa elcomercio exterior con la Unión Europea.

Los FFI representan un 3.6% del PIB

Regional, América Latina concentra el

20% del total de los FFI de los países endesarrollo

Sólo en 2013 los FFI en América Latina

tuvieron un monto de $213.000 millones

de dólares. En cobro de impuestos el

cálculo es que anualmente América

Latina deja de percibir $10.000 millonesde dólares.

Según CEPAL entre 2004 y 2013 los FFI

por manipulación de Precios de

Transferencia representaron para

América Latina un total de $764.765miles de millones de dólares.

Cuadro: Estimación de Flujos Financieros Ilícitos América Latina para el año 2013.

(En miles de millones de dólares)

México $ 60.227

Brasil $ 28.185

Costa Rica $ 20.898

Argentina $ 11.171

Chile $ 8.587

Perú $ 7.013

Venezuela $ 5.801

Honduras $ 5.163

Nicaragua $ 4.519

Paraguay $ 4.116

Panamá $ 2.552

Guatemala $ 2.106

República Dominicana $ 1.994

Ecuador $ 1.948

El Salvador $ 1.846

Uruguay $ 1.515

Colombia $ 1.185

Bolivia $ 321

Fuente: Flujos Financieros Ilícitos en América Latina. CEPAL 2017

Cuadro: Estimación de Flujos Financieros Ilícitos América Latina para el año 2013.

(En porcentajes del PIB)

Costa Rica 15.8%

Guyana 5.3%

México 3.8%

El Salvador 2.9%

Chile 2.5%

Nicaragua 2.5%

Guatemala 2.4%

Ecuador 2.1%

Paraguay 2.1%

República Dominicana 1.8%

Suriname 1.7%

Bolivia 1.6%

Antigua y Barbuda 1.4%

Perú 1.4%

Jamaica 1.2%

Bahamas 1.1%

Belice 0.9%

Colombia 0.9%

Argentina 0.8%

Brasil 0.7%

Venezuela 0.6%

Uruguay 0.6%

Barbados 0.5%

Panamá 0.4%

Fuente: Flujos Financieros Ilícitos en América Latina. CEPAL 2017

Cuadro: Falsa Facturación del Comercio Internacional como Porcentaje del PIB de

los países de América del Sur 2004 a 2013

FUENTE: Global Financial Integrity.

Cuadro: Falsa Facturación del Comercio Internacional como Porcentaje del PIB de

los países de América Central 2004 a 2013

FUENTE: Global Financial Integrity.

La Agenda Global y Regional por la Justicia Fiscal

1- Control fiscal de las Transnacionales:

a) Reportes públicos país x país

b) Registros públicos de Beneficiarios

Finales

c) Intercambio automático de información

2- Combate a la Opacidad Global Tributaria:

a) Fin de las Guaridas Fiscales

b) Eliminación del secreto bancario

c) Eliminación de las sociedades offshore

3- La fiscalidad para la inclusión:

a) Progresividad tributaria

b) Acentuar progresividad en renta,

ganancias y patrimonio

c) Fortalecer transparencia, eficacia y

calidad del gasto social

d) Acabar con los privilegios fiscales para

el gran capital nacional y transnacional

4- Romper control del poder transnacional en la

gobernanza global de la fiscalidad

a) Acabar hegemonía G20 y OCDE

b) Potenciar rol del G77 (experiencia

Presidencia Gob Ecuador)

c) Creación de un Organo Intergubernamental

vinculante de Tributación Internacional en

NNUU

5- Incorporar en la agenda del movimiento social

el tema de la Justicia Fiscal

a) Con el movimiento sindical incorporar

recursos fiscales para potenciar sistemas

de protección social y servicios públicos

universales y sostenibles(ISP/CSA)

b) Con el movimiento indígena y campesino

colocar el tema de la renta de la tierra en

manos privadas transnacionales

c) Con el movimiento de mujeres desde el eje

de fiscalidad/género para romper las

asimetrías