Planificacion-y-resoluciones e Informe (1)

8/20/2019 Planificacion-y-resoluciones e Informe (1)

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANOEscuela Profesional de Ciencias Contables

“SOMOS UNA ESCUELA PROFESIONAL DEDICADA A LA FORMACIÓN DEPROFESIONALES EN CIENCIAS CONTABLES, CON CAPACIDAD INVESTIGATIVA,COMPETITIVA, DE GESTIÓN CREATIVA CON VALORES ÉTICOS, CULTURALES Y

“SER UNA ESCUELA PROFESIONAL DE EXCELENCIA ACADÉMICA Y ACREDITADA EN

LA FORMACIÓN PROFESIONAL E INVESTIGACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES,

COMPETENTES CON ÉTICA Y EQUIDAD PARA LA GESTIÓN DE LAS

ORGANIZACIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS DE LA REGIÓN Y DEL PAÍS”

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina !




AUDITORIA TRIBUTARIA Páina "

AGRADECIMIENTO

Con un Aradeci#iento es$ecial

al ser Di%ino &ue nos $rotee '

nos brinda o$ortunidades en

este realo &ue es la %ida(

El $resente traba)o es un

esfuer*o en el cual+ directa o

indirecta#ente+ a los

contribu'entes $or&ue a$ortan

$ara nuestra educaci,n+ a

nuestros $adres &ue nos

a$o'aron $ara la reali*aci,n de

este traba)o+ $or&ue a ellos

debe#os la %ida(

Aradece#os a nuestros

co#$a-eros ' a#ios &ue de

DEDICATORIA

Este traba)o está

dedicado $ara todos los

estudiantes de la

facultad de ciencias

contables '

ad#inistrati%as

es$ecial#ente a la

escuela $rofesional de

ciencias contables+ $or

sus incansables anas

de triunfar +&uienes

$onen e#$e-o en elestudio dedicándose

cada d.a a seuir




AUDITORIA TRIBUTARIA A LA EMPRESA “FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.Ltda”

En el presente capitulo se desarrolla la auditoria tributaria propiamente dicha a la empresa “El Altiplano

S.A.C.”, para ello de antemano realizaremos la planificación de auditoría, emisión de papeles de trabajo,emisión de Resoluciones de eterminación ! Resoluciones de "ulta ! por #ltimo el informe de auditoría.

1.1 PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1.1.1 Objetiv! de" e#a$e%

A. Objetiv Ge%e&a"

E$aluar el cumplimiento de las obli%aciones tributarias de la empresa “&ERRE'ER(A SA)

"(*+E E.(.R.tda”

'.1.1. A"(a%(e de" e#a$e%

A. E!t&)(t)&a &*a%i+ativa a empresa “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.tda”. -ara el cumplimiento de sus funciones

cuenta con la si%uiente Estructura r%/nica Administrati$a, aprobada mediante acuerdo )0

123.4115 del 45 de octubre de 4115.a. 6r%ano de %obierno ! alta dirección

• 7unta %eneral de accionistas.• *erencia *eneral.

b. 6r%ano de control•

ficina de auditoría interna.c. 6r%ano de asesoramiento• *erencia de Asesoría 7urídica.• *erencia de planificación ! presupuesto

-lanificación. -resupuesto.

d. 6r%ano de apo!o• Secretaria *eneral.• *erencia de administración ! finanzas.• +nidad de tributación• +nidad de estadística e inform/tica.

e. 6r%ano de línea• *erencia de comercialización.• *erencia de producción.

B. N&$atividad a,"i(ab"e Constitución política de -er#, parte pertinente. e! del Códi%o 'ributario. e! del (*8. e! del (mpuesto a la Renta.

)ormas relati$as al re%istro #nico de contribu!entes. e! del impuesto a las transacciones financieras.C. I%-&$e a e$iti& -e(/a de e%t&e*a

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina /




D. F)%(i%a&i! de "a e%tidados responsables de la administración de la empresa son9 *erente *eneral, *erente de

administración ! &inanzas, *erente de contabilidad, *erente de personal, *erente de caja,

*erente de le%al, *erente de planificación ! presupuesto, *erente de $entas ! *erente de

producción.

E. C!t de "a a)dit&ia e conformidad con la pro%ramación de acti$idades, el e:amen especial re;uerir/ un total de <1

días h/biles, con un costo de s=. >>,111.11? tal como se detalla a continuación9

F. P&*&a$a de a)dit&ia0 t&ib)t! ,& ,a*a&Empresa9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.tda”-eriodo9 1> de Enero al <> de iciembre del 41>2bjeti$o9 E$aluar el cumplimiento de las obli%aciones tributarias de la empresa.

'.. E2ECUCION DE AUDITORIA

'..1. PAPELES DE TRABA2O

Resumen de papeles de trabajo

)"@RE=RA) SC(A “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.tda”.

(RECC()9 A$.

-ER( E RE8(S()9 E 1>=1>=41>< A <1=1B=41>2

R+C9 41523>45D3 'EE&)9.D353>122>. .e mail..

RE*(S'R E A+('R(A9...........................................................................................................

)"@RE S F A-E(S E *ERE)'E=C)'AR9 *uillermo iaz &lores

CE+A

G >. ACA)CE E EGA"E) -RAC'(CA

G 4. ()S'R+CC()ES REC(@(AS

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina 0

)"@RES F A-E(S CAR*C-C. mar -into Co!llo AuditorC-C. &red! Rossel "amani Rojas AuditorC-C.7uan @runo &lores Auditor




G <. S('+AC() E*A E S (@RS E C)'A@((A

G 2. -A*S A C+E)'A E ("-+ES' A A RE)'A E 'ERCERA CA'E*R(A

G 3. RE"+)ERAC()ES F RE'E)C()ES E ("-+ES' A A RE)'A 2'A. CA'.

G B. RE"+)RECA()ES F RE'E)C()ES E ("-+ES'A A RE)'A E 3'A. CA'.

. 'RS ("-+ES'S RE'E)(S F -A*AS C" A*E)'E E RE'.

G 5. ("-+ES' *E)ERA AS 8E)'AS.

D. ("-+ES' SEEC'(8 A C)S+".

G >1. RES+"E) F C)'R E S 'R(@+'S A CAR* E A E"-RESA.

G >>. REH+ER("(E)'S, CAR'AS, AC'AS

>4. 'RS9 IetallarJ

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK

CE+AS 9 E9..............................A9........................

L7AS E 'RA@A7 9 E9............................. A9........................

'RAS 9 .....................................................................

......................................... ............................................ ................................&REF R. "A"A)( R7AS 7+A) @R+) &RES "AR -()' CF

A+('R S+-ER8(SR A+('R

SUNAT P)%3 45 de 2)"i de" 415SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

ADUANAS 6 ADMINISTRACION TRIBUTARIA

C"+)(CAC(6) -RE8E)'(8AEs función de la S+)A' $erificar el correcto ! oportuno cumplimiento de las obli%aciones tributarias con la

finalidad de detectar ! sancionar las infracciones. -or tal razón le comunicamos ;ue usted ha sido considerado en el-ro%rama de &iscalización Anual 41>2 ! ser/ sujeto de una auditoría en un plazo no menor de >1 días h/biles. En talsentido, le recomendamos ;ue cumpla !=o re%ularice todas sus obli%aciones tributarias, entre ellas9

'ener sus ibros ! Re%istros Contables debidamente le%alizados ! actualizados.-resentar las eclaraciones -a%o del (*8 ! pa%o del impuesto correspondiente.-resentar la eclaración -a%o del (mpuesto a la Renta ! efectuar pa%os a cuenta ! de re%ularización correspondiente.

-a%o de retenciones efectuadas del (mpuesto a la Rentaeclaración ! pa%os del (mpuesto E:traordinario de Solidaridad





-resentar la eclaración de Autorización de (mpresión de Comprobantes de -a%o.

Así mismo se le recuerda ;ue9

'oda $enta o compra ;ue usted realice debe estar sustentado con el respecti$o comprobante de pa%o ;ue cumpla con losre;uisitos seMalados en el Re%lamento de Comprobantes de -a%o.

Estos documentos deben estar debidamente re%istrados en los respecti$os Re%istros de 8entas ! Compras.El Códi%o 'ributario en su artículo >D faculta a los deudores tributarios a rebajar las multas por infracciones tributarias, asímismo est/ $i%ente el rN%imen de %radualidad, en caso de ;ue el contribu!ente re%ularice en forma $oluntaria susobli%aciones tributarias.

Es del caso mencionar ;ue la presente comunicación no constitu!e notificación re;uerimiento.

Atte.

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK7efe de la ficina onalI &irma ! selloJ

REC(@( -R 9 *ERE)'E *E)ERA

A-E(S F )"@RES 9 *uillermo iaz &lores

CAR* REAC(6) C) A E"-RESA9 ..

)( 9 1><>35>DD &ECLA9 1=1=>2 LRA9 >2911

..

SUNATSUPERINTENDENCIA NACIONAL DEADUANAS 6 ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CAR'A E -RESE)'AC()

CAR'A )O 111> =41>3P S+)A'. -uno, 1 de 7ulio del 41>2

Sr. IesJ 9*uillermo iaz &lores

irección 9A$.

istrito 9-uno

Es función de la S+)A' $erificar el correcto ! oportuno cumplimiento de las obli%acionestributarias con la finalidad de detectar ! sancionar la e$asión fiscal? en dicho conte:to %eneral se realiza lapresente auditoría, por el periodo fiscal del 41>2.





-ara tal efecto, la Superintendencia )acional de Administración 'ributaria presenta a lossi%uientes funcionarios9

SeMor 9 &red! R. "amani Rojas )(91315434

7efe de Sección o /rea de auditoría

SeMor 9 mar -into Co!llo )(9 B5D34<5Auditor

En ;uienes se le ha dele%ado autoridad para hacer uso de las facultades pre$istas en el Códi%o 'ributario. -ortanto de conformidad con los artículos 31O, B>O, B4O ! 5 del citado códi%o, notifico a usted IsJ para ;ue sesir$an proporcionar a dichos funcionarios los elementos ! facilidades, a fin de ;ue puedan cumplireficientemente con la labor encomendada.

A%radecemos anticipadamente su colaboración.

Atentamente.

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK7efe de la ficina onalI &irma ! selloJ

RECEPCIÓN

)ombre ! apellido 9 ..

Car%o 9 ..&echa ! hora 9 ..

&irma 9

S+)A'

S+-ER()'E)E)C(A )AC()A EADUANAS 6 ADMINISTRACION TRIBUTARIA

REH+ER("(E)' ).0 11>-uno, >1 de 7ulio del 41>2

Referencia9 Carta de -resentación )O111> =41>3 P S+)A'.

R+C ).0 9 4132535253> )ombre o Razón Social 9 &ERRE'ERA SA) "(*+E E.(.R.'A omicilio &iscal 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA C((+ 9

En uso de sus facultades establecidas en el artículo B4 del Códi%o 'ributario ! con los resultados obtenidos de la información

proporcionada por terceros contrastada con sus declaraciones tributarias, se ha determinado la e:istencia de omisiones, errores ofalsedades en los elementos ;ue sir$ieron de base para determinar sus obli%aciones tributarias del ejercicio 41>4, razón por la cual, sele re;uiere presente !=o e:hiba la documentación !=o información ;ue se detalla a continuación9





eclaraciones pa%o mensuales del (mpuesto *eneral a las 8entas ! boletas de pa%o del (*8 por la utilización de ser$icios prestados porno domiciliados.eclaración pa%o mensuales ! sus respecti$os an/lisis de li;uidación de pa%os a cuenta del (mpuesto a la Renta.eclaración pa%o anual del (mpuesto a la Renta ! su respecti$o an/lisis de li;uidación Iad;uisiciones, deducciones ! arrastre depNrdidas tributarias compensables de ejercicios anterioresJ.Comprobante de pa%o de compras, notas de car%o, notas de abono, +A de importación ! %uía de remisión.Comprobante de pa%o de $entas, nota de car%o, nota de $enta +A de e:portación, ! %uía de remisión.Estado de cuenta corriente.Re%istro de compras ! de $entas.ibros ! Re%istros como Caja ! @anco, iario, "a!or, (n$entario ! @alance ! re%istro au:iliar de control del acti$o fijo.Escritura de constitución de la empresa, ibro de Actas ! sesiones de directorio.An/lisis de al;uileres, re%alías, fran;uicias, marcas, patentes ! derechos de lla$e abonados.

os mencionados documentos, deber/n ser presentados en ori%inal al auditor el tercer día h/bil despuNs de notificado el presentere;uerimiento a horas D a.m., en caso de incumplimiento se aplicar/n las acciones contempladas en los artículos B<, B2, 54, >2>, >4,> ! >51 del '+ del Códi%o 'ributario, se%#n sea el caso.

)o se admitir/ como medio probatorio bajo responsabilidad, el ;ue habiendo sido re;uerido por la Administración durante el proceso de$erificación o fiscalización no hubiera sido presentado !=o e:hibido, sal$o ;ue el deudor tributario pruebe ;ue la omisión no se %enerópor su causa o acredite la cancelación del monto reclamado actualizado a la fecha de pa%o o presente carta fianza bancaria o financiera

por el monto de la deuda actualizada hasta por B meses posteriores de la fecha de interposición de la reclamación Iartículo >2> delCódi%o 'ributarioJ, Asimismo, se le recuerda ;ue puede aco%erse al rN%imen de incenti$os seMalado en el artículo >D aplicable a lasinfracciones establecidas en el artículo >5 del Códi%o 'ributario ! sus modificatorias, RN%imen de *radualidad de las Sanciones.

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK 7E&E E-' E &(SCA(AC() A+('R

RECEPCIÓN

)ombre ! apellido9 ..Car%o 9 ..&echa ! hora 9 ..

&irma 9

RES+'A E REH+ER("(E)' )O

..

...

...

...

...





Contribu!ente o representante le%al

Apellidos ! nombres9

.

)( o R+C

&irma ! sello

Auditor9

..

&irma ! sello

ARTICULO 1'1 DEL C7di* T&ib)ta&i0 MEDIOS PROBATORIOS E8TEMPOTANEOS. “) se admitir/ como medio probatorio, bajoresponsabilidad, el ;ue habiendo sido re;uerido por la Administración durante el proceso de $erificación o fiscalización no hubiera sidopresentado !=o e:hibido, sal$o ;ue el deudor tributario pruebe ;ue la omisión no se %eneró por su causa o acredite la cancelación delmonto reclamado actualizado a la fecha de pa%o, o presente carta fianza bancaria por el monto de la deuda actualizada hasta por B IseisJmeses posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación”.

'... Dete&$i%a(i7% de $i!i%e! de IG9

'..:. Dete&$i%a(i7% de $i!i%e! de Pa*! a C)e%ta de" I$,)e!t a "a Re%ta





'..'. Dete&$i%a(i7% de" I$,)e!t a "a Re%ta A%)a" 41'

PERIODO

TRIBUTARIO

IN7RESOS

PRESUNTOS

CO8PRAS

O8ITIDASDETECTADAS

RENTA NETA

PRESUNTA

I8PUESTOA LA

RENTAO8ITIDO9"6:;

ENE<DIC !54+353(53 50"+666(66 11+353(53 !6+6/0(/0

'..5. Re!)$e% de Ob"i*a(i%e! T&ib)ta&ia! a" :4 de 2)%i de" 415

'..;.E$i

!i7% de Re!")(i%e! de Dete&$i%a(i7% < M)"ta

ANE8O N= 1

DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTAS CUENTA PROPIA

I. DEL CONTRIBU6ENTEA-E(S F )"@RES RA) SC(A9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A

R+C9 41523>45D3"(C(( &(SCA9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACARE&ERE)C(A9 'ER"()A 'ERRES'RE

II. SUSTENTACION 6 BASE LEGALSustentación9 se emite la presente R.. en base a los reparos efectuados o de la declaración jurada

presentada por el contribu!ente.@ase le%al9 art. 43 '+ de la e! del (*8 ecreto Supremo 133KD2 E& ! normas modificatorias

artículos <5,<D, 21, >, ! B del '+ del códi%o tributario 13K><3KDDKE& ! normas modificatorias.III. DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTAS





ANE8O N= IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION)0 11>K41>3I. DATOS DE IDENTIFICACION

RE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C9 41523>45D3)"@RE RA) SC(A 9“&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

II. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 34,4.4-ER( 'R(@+'AR( 9 Enero K41><

'R(@+' 9 >1>>K(*8K'ASA 9 >5Q

e acuerdo con lo seMalado en el artículo B0 del 'e:to nico rdenado del Códi%o 'ributario

aprobado por el ecreto Supremo )0 ><3KDDKE& ! normas modificatorias, corresponde la

emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.III. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. D,2D1.D>

()'ERES "RA'R( S=. >4,5<>.>")' ''A S<.3:.;

I9. OBSER9ACIONES

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina 5!




• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/

actualizada conforme al artículo << del códi%o tributario.

ANE8O N= :

RESOLUCION DE MULTA

)01><K41>3

I. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 4132535253>)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

II. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9-ER( 'R(@+'AR( 9 Enero K41><'R(@+' 9 (RKC+E)'A -R-(A'ASA 9 >.3Q

e acuerdo con lo seMalado en el numeral > del artículo >50 del 'e:to nico rdenado del

Códi%o 'ributario aprobado por el ecreto Supremo )0 ><3KDDKE& ! normas modificatorias,

corresponde la emisión de la Resolución de "ulta ,al haber incurrido en la infracción9 en la

determinación de las $entas omitidas.III. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "+'A S=. D,2D1.D>

()'ERES "RA'R( S=. >4,5<>.>")' ''A S<. 3:.;

a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3 posterior a esta fecha ser/ actualizada

conforme al artículo >5>0 del códi%o tributario.I9. BASE LEGAL

()&RACC()9 (RK"ensual omitidoSA)C()9 31Q del (mpuesto omitido

*RA+A(A9 e acuerdo a la norma establecida()'ERES9 del 1.12Q diario

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina 5"




9. OBSER9ACIONES

ANE8O N= 'IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION)0 11>K41>3

9. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 41523>45D3)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

9I. DATOS DE REFERENCIA

)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 B,3D1.D>-ER( 'R(@+'AR( 9 &E@RER K41><'R(@+' 9 >1>>K(*8K'ASA 9 >5Q



emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.9II. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. >,>5B.,3D1.B5")' ''A S<. 3>>>.4'

9III. OBSER9ACIONES• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/


ANE8O N= 5

RESOLUCION DE MULTA

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina 5/




)01><K41>3

9I. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 4132535253>

)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

9II. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 >,431,D5<.B5-ER( 'R(@+'AR( 9 &E@RER K41><'R(@+' 9 (R K C+E)'A -R-(A'ASA 9 >.3Q




determinación de las $entas omitidas.9III. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "+'A S=. >,>5B.,3D1.B5")' ''A S<. 3>>>.4'


conforme al artículo >5>0 del códi%o tributario.I8. BASE LEGAL

()&RACC()9 (RK"ensual omitidoSA)C()9 31Q del (mpuesto omitido*RA+A(A9 e acuerdo a la norma establecida()'ERES9 del 1.12Q diario

8. OBSER9ACIONES

ANE8O N= ;IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTAS


I8. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 41523>45D3)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

8. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 B,3D1.D>-ER( 'R(@+'AR( 9 "AR K41><'R(@+' 9 >1>>K(*8K'ASA 9 >5Q







emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.8I. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. >,>5B.,33.D")' ''A S<. 3>;.::

8II. OBSER9ACIONES• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/


ANE8O N= >

RESOLUCION DE MULTA

)01><K41>3

8I. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 4132535253>)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

8II. DATOS DE REFERENCIA

)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 B,3D1.D>-ER( 'R(@+'AR( 9 "AR K41><'R(@+' 9 (R K C+E)'A -R-(A'ASA 9 >.3Q




determinación de las $entas omitidas.

8III. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "+'A S=. >,>5B.,33.D")' ''A S<. 3>;.::


conforme al artículo >5>0 del códi%o tributario.8I9. BASE LEGAL


89. OBSER9ACIONES

ANE8O N= ?IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION

)0 11>K41>38III. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 41523>45D3)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

8I9. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 ><,>5>.54-ER( 'R(@+'AR( 9 A@R( K41><'R(@+' 9 >1>>K(*8K

'ASA 9 >5Qe acuerdo con lo seMalado en el artículo B0 del 'e:to nico rdenado del Códi%o 'ributario


emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.89. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. 4,<4.<

()'ERES "RA'R( S=. <,>4<.2B")' ''A S<. 53'@;.1@

89I. OBSER9ACIONES• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/






ANE8O N= @

RESOLUCION DE MULTA

)01><K41>3


89II. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9

@.(. E'ER"()AA 9 ><,>5>.54-ER( 'R(@+'AR( 9 A@R( K41><'R(@+' 9 (R K C+E)'A -R-(A'ASA 9 >.3Q





("-R'E E A "+'A S=. 4,<4.<

()'ERES "RA'R( S=. <,>4<.2B")' ''A S<. 53'@;.1@




88. OBSER9ACIONES

ANE8O N= 14IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTAS


89II. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 41523>45D3)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

89III. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9





@.(. E'ER"()AA 9 <>,B<B.<B-ER( 'R(@+'AR( 9 7+( K41><'R(@+' 9 >1>>K(*8K'ASA 9 >5Q



emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.8I8. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. 3,BD2.33

()'ERES "RA'R( S=. ,45B.2")' ''A S<. 13@?1.@

88. OBSER9ACIONES• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/


ANE8O N= 11

RESOLUCION DE MULTA

)01><K41>3

88I. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9

)+"ER E R+C 9 4132535253>)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

88II. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 <>,B<B.<B-ER( 'R(@+'AR( 9 7+( K41><'R(@+' 9 (R K C+E)'A -R-(A'ASA 9 >.3Q









("-R'E E A "+'A S=. 3,BD2.33

()'ERES "RA'R( S=. ,45B.2")' ''A S<. 13@?1.@a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3 posterior a esta fecha ser/ actualizada



889. OBSER9ACIONES



88I. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 41523>45D3)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

88II. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 >1323.23-ER( 'R(@+'AR( 9 A*S' K41><'R(@+' 9 >1>>K(*8K'ASA 9 >5Q



emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.88III. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. >,5D5.>5

()'ERES "RA'R( S=. 4,213.<5")' ''A S<. '3:4:.5;

88I9. OBSER9ACIONES• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/


AUDITORIA TRIBUTARIA Páina !6




ANE8O N= 1:

RESOLUCION DE MULTA

)01><K41>3

889I. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 4132535253>

)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA889II. DATOS DE REFERENCIA

)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 >1,323.23-ER( 'R(@+'AR( 9 A*S' K41><'R(@+' 9 (R K C+E)'A -R-(A'ASA 9 >.3Q



corresponde la emisión de la Resolución de "ulta ,al haber incurrido en la infracción9 en ladeterminación de las $entas omitidas.

889III. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "+'A S=. >,5D5.>5

()'ERES "RA'R( S=. 4,213.<5")' ''A S<. '3:4:.5;




888. OBSER9ACIONES

ANE8O N= 1'IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTAS


889. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 41523>45D3





)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

889I. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 43,123.23

-ER( 'R(@+'AR( 9 SE'(E"@RE K41><'R(@+' 9 >1>>K(*8K'ASA 9 >5Q



emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.889II. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. 2,315.>5

()'ERES "RA'R( S=. 3,B35.B")' ''A S<. 1431;;.?5

889III. OBSER9ACIONES• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/


ANE8O N= 15

RESOLUCION DE MULTA

)01><K41>3888I. DATOS DE IDENTIFICACION

RE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 4132535253>)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

888II. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 43,123.23-ER( 'R(@+'AR( 9 SE'(E"@RE K41><

'R(@+' 9 (R K C+E)'A -R-(A'ASA 9 >.3Q

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina !!








("-R'E E A "+'A S=. 2,315.>5

()'ERES "RA'R( S=. 3,B35.B")' ''A S<. 1431;;.?5




8889. OBSER9ACIONES

ANE8O N= 1;IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTAS


88I8. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 41523>45D3)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

888. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 >3,5>5.>5-ER( 'R(@+'AR( 9 C'+@RE K41><'R(@+' 9 >1>>K(*8K'ASA 9 >5Q



emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.888I. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. >,B2.4

()'ERES "RA'R( S=. 4,12.4<")' ''A S<. :3;@'.54

888II. OBSER9ACIONES• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/


AUDITORIA TRIBUTARIA Páina !"




ANE8O N= 1>

RESOLUCION DE MULTA

)01><K41>3


8889II. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 >3,5>5.>5-ER( 'R(@+'AR( 9 C'+@RE K41><'R(@+' 9 (R K C+E)'A -R-(A

'ASA 9 >.3Qe acuerdo con lo seMalado en el numeral > del artículo >50 del 'e:to nico rdenado del




("-R'E E A "+'A S=. >,B2.4

()'ERES "RA'R( S=. 4,12.4<")' ''A S<. :3;@'.54

a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3 posterior a esta fecha ser/ actualizadaconforme al artículo >5>0 del códi%o tributario.

888I8. BASE LEGAL()&RACC()9 (RK"ensual omitidoSA)C()9 31Q del (mpuesto omitido*RA+A(A9 e acuerdo a la norma establecida()'ERES9 del 1.12Q diario

8L. OBSER9ACIONES

ANE8O N= 1?

IMPUESTO GENERAL A LAS 9ENTASRESOLUCION DE DETERMINACION

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina !/




)0 11>K41>3888III. DATOS DE IDENTIFICACION

RE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 41523>45D3)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”

"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA888I9. DATOS DE REFERENCIA

)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 >1,323.23-ER( 'R(@+'AR( 9 )8(E"@RE K41><'R(@+' 9 >1>>K(*8K'ASA 9 >5Q



emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.

8889. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. >,5D5.>5

()'ERES "RA'R( S=. 4.<<B.45")' ''A S<. '3:'.';

8889I. OBSER9ACIONES• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/


ANE8O N= 1@

RESOLUCION DE MULTA

)01><K41>3

8LI. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 4132535253>)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

8LII. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9





@.(. E'ER"()AA 9 >1,323.23-ER( 'R(@+'AR( 9 )8(E"@RE K41><'R(@+' 9 (R K C+E)'A -R-(A'ASA 9 >.3Q




determinación de las $entas omitidas.8LIII. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "+'A S=. >,5D5.>5

()'ERES "RA'R( S=. 4.<<B.45")' ''A S<. '3:'.';


conforme al artículo >5>0 del códi%o tributario.8LI9. BASE LEGAL




8889II. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 41523>45D3)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

8889III. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 4D,111.11-ER( 'R(@+'AR( 9 (C(E"@RE K41><

'R(@+' 9 >1>>K(*8K'ASA 9 >5Qe acuerdo con lo seMalado en el artículo B0 del 'e:to nico rdenado del Códi%o 'ributario


emisión de la Resolución de eterminación, debido a9 a las $entas omitidas.888I8. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "(S() S=. 3,441.11

()'ERES "RA'R( S=. B,<B1.13")' ''A S<. 1135?4.45

8L. OBSER9ACIONES





• a deuda ha sido calculada hasta el <1 de 7unio del 41>3, posterior a esta fecha ser/


ANE8O N= 1

RESOLUCION DE MULTA

)01><K41>3

8L9. DATOS DE IDENTIFICACIONRE) E &(SCA(AC() 9)+"ER E R+C 9 4132535253>)"@RE RA) SC(A 9 “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”"(C(( &(SCA 9 A$. C(RC+)8AAC() 5D K 7+(ACA

8L9I. DATOS DE REFERENCIA)+"ER E .&. 9@.(. E'ER"()AA 9 4D,111.11-ER( 'R(@+'AR( 9 (C(E"@RE K41><'R(@+' 9 (R K C+E)'A -R-(A'ASA 9 >.3Q




determinación de las $entas omitidas.8L9II. DATOS DEL RESULTADO

("-R'E E A "+'A S=. 3,441.11

()'ERES "RA'R( S=. B,<B1.13")' ''A S<. 113?4.45


conforme al artículo >5>0 del códi%o tributario.8L9III. BASE LEGAL

()&RACC()9 (RK"ensual omitidoSA)C()9 31Q del (mpuesto omitido

*RA+A(A9 e acuerdo a la norma establecida()'ERES9 del 1.12Q diario









INFORME N= 441415 FSME.I.R.LTDA

A)dit&a de" Si!te$a T&ib)ta&i de "a E$,&e!a “FERRETERIA SANMIGUEL E.I.R.LTDA”3 Pe&d 41:.

I. INTRODUCCIÓN.1.1. ORIGEN DEL E8AMEN.

a auditoría del sistema tributario, se realizó en cumplimiento a la petición efectuada por la 7unta*eneral de Accionistas, mediante acuerdo del <1 de diciembre de 41><.

1.. NATURALEA 6 OB2ETI9OS DEL E8AMEN.

a. )aturaleza

a acción de control realizada corresponde a una auditoría tributaria.

b. bjeti$os.

bjeti$o *eneral.

K E$aluar el cumplimiento de las obli%aciones tributarias de la empresa“&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”. bjeti$o Específico.

K E$aluar el cumplimiento de las obli%aciones tributarias respecto al (*8.

K E$aluar el cumplimiento de las obli%aciones tributarias respecto al (mpuesto a a renta.

1.:. ALCANCE DEL E8AMEN.

a auditoría se desarrolló de conformidad con las )(As? el cual comprendió la re$isión

Selecti$a de la documentación ;ue sustenta las obli%aciones tributarias de la empresa

“&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”, correspondiente al período comprendido entre el 1>de enero al <>.ic.41><.

1.'. ANTECEDENTES 6 BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

A)'ECEE)'ES.

a empresa “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”, fue constituida mediante escritura p#blicade constitución

el >4 de ma!o de 4114. Siendo sus socios fundadores el Sr. 7u/n Carlos 8ar%as'adeo, Consultores Contables, 'ributarios Auditores Asociados 'elNf.9 D2<B

+ni$ersidad )acional del Altiplano -uno &acultad de Ciencias Contables

El capital de la empresa asciende a S=.311,111.11, aportados en efecti$o.

ORGANIACIÓN





a empresa “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”, para el cumplimiento de susfunciones cuenta con la si%uiente Estructura r%/nica Administrati$a, aprobadamediante Acuerdo )0 123K4114K

a. 6r%anos de *obierno ! Alta irección

K 7unta *eneral de Accionistas.

K *erencia *eneral.

c. 6r%anos de Control

K ficina de Auditoría (nterna

d. 6r%anos de Asesoramiento

K *erencia de Asesoría 7urídica

K *erencia de -lanificación ! -resupuesto

K Racionalización

K -resupuesto

e. 6r%anos de Apo!o

K Secretaria *eneral

K Archi$o *eneral

K 'r/mite ocumentarioK *erencia de Administración ! &inanzas

K +nidad de o%ística

K +nidad de Contabilidad

K +nidad de -ersonal

K +nidad de 'esorería

K +nidad de Estadística e (nform/tica

K +nidad de Relaciones -#blicas

f. 6r%anos de ínea

Consultores Contables, 'ributarios Auditores Asociados 'elNf.9 D2<B

K i$isión de esarrollo Económico

K esarrollo 'urístico

K -romoción Empresarial

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina "6




K *erencia de Comercialización

K *erencia de -roducción

BASE LEGAL

a base le%al sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus acti$idades ! las decisiones ;ueadopta la empresa, son las si%uientes9

e *estión9

U Constitución -olítica del -er#, parte pertinente.

U e! del Códi%o 'ributario.

U e! del (*8 e (SC.

U e! del (mpuesto a la renta.

U )ormas relati$as a l re%istro #nico de Contribu!entes.

U e! del )ue$os R+S.

U e! de (mpuesto a las 'ransacciones &inancieras.

U RN%imen Especial de &raccionamiento 'ributario K e! 4<22.

U Re%lamento de la e! 4<22 ;ue establece el RN%imen Especial de&raccionamiento 'ributario.

U Establecen normas complementarias para determinar la deuda a %arantizarConforme a lo dispuesto en el Re%lamento del RN%imen Especial de&raccionamiento 'ributario Iero%ada t/citamente por el Artículo >>0 del ecretoSupremo )0 113K411>KE&, publicada el >2 de enero de 411>J.

U Res. Superintendencia )0 1>BK411>=S+)A', ictan disposiciones para lasubsanación de infracciones a ;ue se refiere la e! )0 4<22, ;ue aprobó el RN%imenEspecial de &raccionamiento 'ributario.

U Res. Superintendencia )0 1>>K411>=S+)A', aprueban formulario )0 25<1 I$ersión4J para aco%imiento al RN%imen Especial de &raccionamiento 'ributario.

U Res. Superintendencia )0 >>K4111=S+)A', establecen procedimiento !aprueban formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación deConsultores Contables, 'ributarios Auditores Asociados 'elNf.9 D2>>K4111=S+)A', Iero%ada t/citamente por el ArtículoD0 de la e! )0 4<D<, publicada el <1 de diciembre de 4111J

Establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalización, reno$ación o

sustitución de las %arantías por deudas a ;ue se refiere el re%lamento delRN%imen Especial de &raccionamiento 'ributario.





U Res. Superintendencia )0 >13K4111=S+)A', establecen normaspara presentación del &ormulario )0 25<1 VSolicitud de aco%imiento al RN%imenEspecial de &raccionamiento 'ributario K e! )0 4<22V.

U Re%lamento de Aplazamiento !=o &raccionamiento de la euda 'ributaria,

Resolución de Superintendencia )O >DDK4112=S+)A'.

U RN%imen de &raccionamiento Especial, ecreto e%islati$o )0 525.

U Re%lamento del RN%imen de &raccionamiento Especial, Resolución "inisterial )0>BKDBKE&=>3.

U e! ;ue modifica el RN%imen de &raccionamiento Especial aprobado por elecreto e%islati$o )0 525, e! )0 4113.

U )ormas referidas al RN%imen de &raccionamiento especial, Resolución "inisterial )0

4KD5KE&=>3.1.5. COMUNICACIÓN DE ALLAGOS.

e conformidad a lo dispuesto con )(AS ! concordado con el numeral 4<J ! ><DJ de los Artículos40 ! ><D0 respecti$amente de la Constitución -olítica del -er#? los hallaz%os Hue se re$elan enel presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en losmismos, con la finalidad ;ue presenten sus aclaraciones o Comentarios sustentadosdocumentadamente dentro del plazo seMalado, los mismos Hue fueron e$aluados por laComisión de Auditoría ! considerados al emitir el presente (nforme.

1.;. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las )(As, se identificaron debilidades de control, los mismos ;uefueron consideradas en el "emor/ndum de Control (nterno )O 11>K41>3K&S"E(R.'A !remitido al %erente *eneral mediante Carta )O 1D3K41>3 del >B.7un.41>3, con la finalidad;ue se adopten las medidas correcti$as pertinentes.

Copia del "emor/ndum de Control (nterno se adjunta en el Ane:o )O 14.

1.>. ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso seMalar ;ue durante la ejecución de la auditoría, la empresa no proporcionoportunamente la información re;uerida, situación ;ue limitó la ejecución del e:amen

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina "!




II. OBSER9ACIONES.

.1. LA EMPRESA “FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA”3 EN EL 41: INCURRIÓ ENINFRACCIONES TRIBUTARIAS3

E'ER"()W)SE "+'AS E ()'ERESES -R S=. D>,B3<.11

e la re$isión selecti$a de las declaraciones juradas presentadas por la empresa“FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA”3 se e$idenció ;ue la entidad en el mes de septiembrede 41>< ad;uirió materiales de construcción se%#n el si%uiente detalle9

os bienes seMalados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, porel contrario fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de la casa del ic. 7or%eCampodónico 8ar%as, *erente *eneral de la Empresa? sin embar%o, en la declaración juradadel mes de septiembre de 41><,la empresa utilizó indebidamente la suma de S=. 3,41.11 comocrNdito fiscal, procedimiento ;ue no se sujeta a las normas tributarias debido a ;ue los bienes no

fueron empleados en el %iro de ne%ocio de la empresa.

Así mismo, se e$idenció ;ue en el mes de diciembre de 41>2 la empresa presentó demanera e:tempor/nea su declaración jurada.

el an/lisis de los hechos se ha determinado ;ue la empresa, por los períodos deseptiembre ! diciembre de 41><, incurrió en infracciones tributarias ;ue %eneraron multase intereses se%#n el si%uiente cuadro9

el cuadro se deduce ;ue la empresa deber/ asumir deudas tributarias por S=. D>,B3<, lo implica;ue se ha %enerado un perjuicio económico en contra de la empresa.

os hechos descritos contra$ienen las si%uientes normas9

U Artículo >5O del 'e:to nico rdenado del Códi%o 'ributario>, ;ue precisa9 “ElcrNdito fiscal se reconocer/ sólo cuando el %asto se relacione con el %iro del ne%ocio”.

U Artículo <BO de la e! del (*8, ;ue seMala9 “a presentación fuera de plazo de lasdeclaraciones juradas mensuales constitu!en infracción tributaria, ;ue se sancionan se%#n el Art.>20 del Códi%o 'ributario”.

U El literal aJ del Artículo BO del Re%lamento de Comprobantes de -a%o, ;ue

precisa9 “Son obli%aciones del 'itular ! funcionarios de la empresa, presentar lasdeclaraciones juradas mensuales dentro del plazo establecido por la S+)A'”.

El hecho obser$ado ha permitido ;ue la empresa “&ERRE'ER(A SA) "(*+E E.(.R.'A”,incurra en infracciones tributarias, lo ;ue implica ;ue se hizo acreedor de multas eintereses por la suma de S=. >2,D24

ICA'RCE "( )8EC(E)'S C+ARE)'(S C) 11=>11 )+E8S SESJ.

a situación e:puesta fue ori%inada por la falta de dili%encia en el cumplimiento de susfunciones de los si%uientes ser$idores9

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina ""




U ic. 7or%e Campodónico 8ar%as, *erente *eneral de la empresa “&ERRE'ER(A SA)"(*+E E.(.R.'A”? por haber empleado los materiales de construcción en la edificación de su$i$ienda $alorizados en S=. 4,<.54, en consecuencia haber %enerado el uso indebido decrNdito fiscal por s=. 3,41.>5. Así mismo, por no haber super$isado la formulación ! presentaciónoportuna de la declaración jurada del período diciembre 41>1.

U Sr. enin Carlos 'omato<, e: *erente de Contabilidad, por no super$isar la acti$idad esejecutada por el asistente contable, lo ;ue hubiera permitido e$itar presentar fuera de plazo ladeclaración del período diciembre 41><

En cumplimiento de las )ormas (nternacionales de Auditoría, la Comisión de Auditoríacomunicó el hallaz%o identificado, a fin ;ue los in$olucrados formulen sus comentarios !=oaclaraciones, los mismos ;ue conjuntamente con los resultados de su e$aluación se presentan acontinuación9

> -ublicado el 4D.)o$.4112.4 -eríodo de %estión9 14.1>.1 al <1.>4.><.

< -eríodo de %estión9 14.1>.1 al <1.>4.><

El Sr. 7or%e Campodónico, *erente *eneral de la empresa “&ERRE'ER(A SA) "(*+EE.(.R.'A”,I-eríodo de %estión9 14.Ene.41>1 al <>.ic.41>1J, mediante (nforme )O 114K41><KEC&ECK**K7C8 del >B."a!.41>2, en sus comentarios manifestó lo si%uiente9

U “"i persona cumplió con ordenar las directi$as a efectos de ;ue lasdeclaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embar%o no lo hicieron. Así

mismo, en lo ;ue respecta a los materiales de construcción, mi persona sólo tomó prestado,lo ;ue m/s adelante de$ol$erN para ;ue la empresa puada utilizarlo”.

e la e$aluación de las aclaraciones !=o comentarios, debemos manifestar lo si%uiente9

U o e:puesto por el Sr. 7or%e Campodónico 8ar%as, corrobora el hecho obser$ado, porlos si%uientes fundamentos9

K El Sr. reconoce implícitamente el hecho obser$ado, al seMalar ;ue el ordenó ;ue lasdeclaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectuó el se%uimientosus órdenes.

K Así mismo, al precisar ;ue los materiales de construcción fueron utilizados por supersona ! ;ue Nstos ser/n de$ueltos m/s adelante a la empresa, e:plícitamente reconoce elhecho obser$ado.

El Sr. enin Carlos 'omato, e: *erente de Contabilidad I-eríodo de %estión9 14.Ene.41><al<1.ic.41><J, no presentó sus comentarios !=o aclaraciones, no obstante habNrselenotificado personalmente el plie%o de hallaz%os mediante ficio )O 153K41>2KCA,de>1.7un.41><? por tanto, reconoce implícitamente el hecho obser$ado.

AUDITORIA TRIBUTARIA Páina "/




-or lo e:puesto, consideramos ;ue los comentarios alcanzados no des$irt#an el hechoobser$ado, determin/ndose Responsabilidad Administrati$a &uncional en las si%uientespersonas9

U Sr. 7or%e Campodónico 8ar%as, *erente *eneral de la empresa “&ERRE'ER(A SA)

"(*+E E.(.R.'A”, por haber permitido ;ue la empresa incurra en multas e interNs porel $alor de S=. >2D24.

U Sr. enin Carlos 'omato, e: *erente de Contabilidad, por no haber cumplido de maneradili%ente sus funciones de asistente de contabilidad.

-or tanto, los in$olucrados, han inobser$ado sus funciones detallas en el "anual der%anización ! &unciones de la empresa, ;ue seMala9 “Son obli%aciones de los ser$idores9

aJ Cumplir personal ! dili%entemente los deberes ;ue impone el ser$iciop#blico”? !bJ “conocer e:hausti$amente las labores del car%o ! capacitarse para un mejor

desempeMo”.

(((. C)C+S()ES.

Como resultado del E:amen a la %estión tributaria de la empresa “&ERRE'ER(A SA) "(*+EE.(.R.'A”, Ejercicio41><, se ha determinado las si%uientes conclusiones9

<.>. a empresa, incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S=. >2D24, lo ;ue

%eneró un perjuicio económico en contra de la empresa. IRef. bser$ación )0 4.>.J.<.4. a declaración del mes de diciembre de 41><, fue presentado por la empresa fuera deplazo lo ;ue %eneró multas por presentar las declaraciones de manera e:tempor/nea.IRef.bser$ación )0 4.4.J.

I9. RECOMENDACIONES

En mNrito a las obser$aciones ! conclusiones ;ue se e:pone en el presente (nforme, se formulanlas si%uientes recomendaciones9

A -RES(E)'E E A 7+)'A *E)ERA E ACC()(S'AS E A E"-RESA “&ERRE'ER(ASA) "(*+E E.(.R.'A”,

2.>. -on%a en conocimiento del -leno de Socios de la empresa el presente (nforme !considerando las conclusiones contenidas en el presente (nforme de Control, el cualrepresenta prueba preKconstituida, dispon%a el inicio de las acciones administrati$as ;uecorresponda, para la aplicación de las sanciones pertinentes a los ser$idores in$olucrados en loshechos obser$ados en el presente (nforme? de acuerdo a la %raduación de las responsabilidadesestablecidas.IRef. Conclusiones )0 <.> ! <.4J.





2.4. Hue el directorio de la empresa, inicie las acciones administrati$as necesarias, a efectosde %arantizar ;ue las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de losplazos establecidos por la S+)A'.IRef. Conclusiones )0 <.> ! <.4J.

2.<. Con la finalidad de e$itar la presentación e:tempor/nea de las declaraciones juradas !

;ue los materiales de construcción sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, dispon%acon car/cter de "+F +R*E)'E, la formulación ! aprobación de un “"anual de -rocedimientosde -resentación de declaraciones 7uradas”.IRef. Conclusión )0 <.> ! <.4J.

2.2. isponer la formulación ! aprobación de la “irecti$a de Custodia de materialesde construcción”, el mismo ;ue permitir/ super$isar permanentemente la administración de losalmacenes de la empresa.IRef. Conclusión )0 <.> ! <.4J.

-uno, >1 de julio de 41>3.

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Planificacion-y-resoluciones e Informe (1)