Plan de mejoramiento en la utilización software contable

Plan de mejoramiento en la utilización software contable World Office e implementación

de NIIF para Pymes en la empresa Extruteco S.A.S

Luisa Fernanda Restrepo Granada

Institución Universitaria de Envigado

Facultad de Ciencias Empresariales

Contaduría Pública

Envigado, Colombia

2015

Dedicatoria

Dedico este trabajo a mi esposo a quien amo de todo corazón y quien siempre estuvo

incondicionalmente, apoyándome y motivándome durante este proceso.

Contenido

Resumen ................................................................................................................................... 10

Abstract ..................................................................................................................................... 11

Introducción .............................................................................................................................. 12

1. Aspectos Generales de la Práctica Empresarial .................................................................... 13

1.1 Centro de Práctica .............................................................................................................. 13

1.1.1 Objeto social. .............................................................................................................. 13

1.1.2 Misión. ....................................................................................................................... 13

1.1.3 Visión. ........................................................................................................................ 14

1.1.4 Objetivo Institucional. .................................................................................................. 14

1.1.5 Estudio Organizacional. ............................................................................................... 14

1.2 Objetivo de la Práctica Empresarial ..................................................................................... 15

1.3 Funciones .......................................................................................................................... 15

1.3.1 Parametrización y operación del software contable World Office. ................................... 16

1.3.2 Definir las políticas contables bajo Normas Internacionales de Información Financiera NIIF

para la compañía. ................................................................................................................. 16

1.3.3 Parametrización el software World Office bajo Normas Internacionales de Información

Financiera para Pymes.......................................................................................................... 16

1.3.4 Conciliación de Cuentas por Cobrar. ............................................................................. 17

1.3.5 Conciliación de Cuentas por Pagar. ............................................................................... 17

1.3.6 Conciliaciones Bancarias.............................................................................................. 17

1.3.7 Conciliación de Inventarios. ......................................................................................... 17

1.3.8 Revisión de liquidación y contabilización de importaciones. ........................................... 17

1.3.9 Elaboración de informes contables y administrativos. ..................................................... 18

1.4 Justificación de la Práctica Empresarial ............................................................................... 18

2. Propuesta para Extrusiones Técnicas de Colombia S.A.S.................................................... 19

2.1 Título de la propuesta ......................................................................................................... 19

2.2 Planteamiento del Problema ................................................................................................ 19

2.3 Justificación ...................................................................................................................... 20

2.4 Objetivos ........................................................................................................................... 21

2.4.1 Objetivo General ......................................................................................................... 21

2.4.2 Objetivos Específicos................................................................................................... 21

2.5 Metodología ...................................................................................................................... 22

2.6 Proceso ............................................................................................................................. 22

2.7 Cronograma de Actividades ................................................................................................ 23

3. Plan de Mejora en la Utilización del Software contable World Office e Implementación de

NIIF para Pymes en la empresa Extruteco S.A.S ..................................................................... 24

3.1 Marco de Referencia .......................................................................................................... 24

3.1.1 Marco Teórico ............................................................................................................. 24

3.1.2 Marco Conceptual ....................................................................................................... 31

3.1.3 Marco Legal. ............................................................................................................... 34

3.2 Desarrollo de la Propuesta. ................................................................................................. 35

3.2.1 Inventarios. ................................................................................................................. 37

3.2.2 Cuentas por cobrar ....................................................................................................... 43

3.2.3 Cuentas por Pagar ........................................................................................................ 50

3.2.4 Conciliaciones Bancarias ............................................................................................. 56

3.2.5 Importaciones .............................................................................................................. 60

3.2.6 Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes. ..................................... 64

4. Conclusiones ......................................................................................................................... 71

5. Recomendaciones ................................................................................................................. 73

6. Referencias Bibliográficas .................................................................................................... 74

Anexo ....................................................................................................................................... 79

Lista de figuras

Figura 1. Organigrama de la empresa Extrusiones Técnicas de Colombia S.A.S................... 15

Figura 2. Cronograma de Actividades ..................................................................................... 23

Figura 3. Cronograma de aplicación de las NIIF para Pymes. ................................................ 29

Figura 4. Pantallazo configuración de referencias .................................................................. 38

Figura 5. Hoja de conteo. ........................................................................................................ 39

Figura 6 . Informe de existencias de inventario ...................................................................... 40

Figura 7. Kárdex ...................................................................................................................... 40

Figura 8. Movimientos de inventario ...................................................................................... 42

Figura 9. Configuración de clientes ........................................................................................ 45

Figura 10. Estado de cuenta de cliente resumido .................................................................... 46

Figura 11. Estado de cuenta de cliente detallado .................................................................... 47

Figura 12. Recibo de caja ........................................................................................................ 48

Figura 13. Factura de venta.. ................................................................................................... 49

Figura 14. Configuración de productos o gastos ..................................................................... 51

Figura 15. Factura de compra .................................................................................................. 52

Figura 16. Compra extranjera .................................................................................................. 53

Figura 17. Estado de cuenta por pagar .................................................................................... 54

Figura 18. Comprobante de egreso .......................................................................................... 55

Figura 19. Configuración de cuentas ....................................................................................... 57

Figura 20. Libro de bancos ...................................................................................................... 58

Figura 21. Conciliación bancaria ............................................................................................. 59

Figura 22. Liquidación de importación ................................................................................... 62

Figura 23. Liquidación de gastos de nacionalización .............................................................. 63

Figura 24. Importación ............................................................................................................ 63

Figura 25. Activación de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. ............. 65

Figura 26. Documentos NIIF ................................................................................................... 66

Figura 27. Configuración del deterioro de cartera................................................................... 67

Figura 28. Documento proceso NIIF deterioro de cartera. ...................................................... 67

Figura 29. Configuración del VNR ......................................................................................... 68

Figura 30. Documento proceso NIIF VNR. ............................................................................ 69

Figura 31. Informe comparativo contabilidad Local y contabilidad NIIF. ............................. 70

Figura 32. Estado del Resultado Integral y ganancias acumuladas. ...................................... 133

Figura 33. Estado de situación financiera.............................................................................. 134

Figura 34. Estado de cambios en el patrimonio. ................................................................... 135

Figura 35. Estado de Flujos de efectivo ................................................................................ 136

Lista de tablas

Tabla 1. Tasa de deterioro ....................................................................................................... 96

Tabla 2. Tabla de amortizaciones .......................................................................................... 107

INFORME FINAL DE PRACTICA

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

COORDINACIÓN DE PRÁCTICAS

ASPECTOS GENERALES DE LA PRÁCTICA.

Nombre de Estudiante Luisa Fernanda Restrepo Granada

Programa Académico Contaduría Pública

Nombre de la AGENCIA O

CENTRO DE PRÁCTICA

Extrusiones Técnicas de Colombia SAS

NIT. 900.488.028-5

Dirección Calle 33 43-16 Oficina 202

Teléfono 232 51 45

Dependencia o Área Contabilidad

Nombre Completo del Jefe del

estudiante

Adriana María Tabares

Cargo Gerente General

Labor que desempeña el estudiante Operación y parametrización del software contable

World Office e implementación de Normas

Internacionales de Información Financiera para

Pymes en la compañía.

Nombre del Asesor de práctica Armando León Mejía.

Fecha de inicio de la práctica 01 de Febrero de 2015

Fecha de finalización de la práctica 31 de Mayo de 2015


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Resumen

Se realizaron las respectivas correcciones de configuración en el software contable World

Office en los módulos de: inventarios, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, conciliaciones

bancarias, importaciones y NIIF, de igual manera se plantean algunos controles para el

correcto funcionamiento del mismo. Para la implementación de las Normas Internacionales de

Información Financiera NIIF para Pymes se define el manual de políticas contables bajo estas

Normas y se implementa su uso dentro del software.

Palabras Claves: Normas Internacionales, inventarios, conciliaciones, importaciones,

manual.


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Abstract

Inventories, accounts receivable, accounts payable, bank reconciliations, imports and IFRS,

likewise some controls for the correct operation arise: the respective corrections settings in the

World Office accounting software modules were conducted. For the implementation of

International Financial Reporting Standards IFRS for SMEs manual accounting policies under

these rules is defined and its use is implemented within the software.

Keywords: International Standards, inventories, reconciliations, import manual.


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Plan de mejora en la utilización del software contable World Office e implementación de

NIIF para Pymes en la compañía Extruteco S.A.S

El siguiente trabajo es una puesta en práctica en el ámbito empresarial de los conceptos

adquiridos durante la formación como Contadora Pública, teniendo en cuenta lo anterior se

desarrolla como objetivo general implementar el plan de mejoramiento en cuanto al uso del

Software contable que posee la empresa EXTRUSIONES TÉCNICAS DE COLOMBIA SAS

e incluir el manejo de las Normas Internacionales de Información financiera para Pymes en el

mismo, lo anterior debido a que actualmente se están manejando las transacciones

manualmente sin aprovechar los beneficios que se pueden obtener del software contable que

poseen, además de acuerdo a la normatividad vigente la empresa tiene la necesidad de realizar

su adaptación durante el presente año hacia Normas Internacionales de Información

Financiera para Pymes, proceso que aún no se ha iniciado.

Con el desarrollo de este trabajo se busca optimizar el uso del software y por

consiguiente optimizar el uso del tiempo y funciones de los empleados de la compañía, al

igual que definir en conjunto con la administración el manual de políticas contables bajo NIIF

para Pymes e implementarlo en el software World Office para no tener que realizar dobles

registros, sino que el sistema los realice automáticamente.

En la rama de la contabilidad es notable el avance que ha provocado en las empresas el

procesamiento de los datos por medio de software y las empresas pueden llevar su

contabilidad con mayor eficiencia, rapidez y control.


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1. Aspectos Generales de la Práctica Empresarial

1.1 Centro de práctica

1.1.1 Objeto social.

“EXTRUSIONES TÉCNICAS DE COLOMBIA SAS “EXTRUTECO S.A.S.” es una

empresa dedicada a la importación y comercialización de Perfiles de Aluminio para uso

Arquitectónico e Industrial.

Representante de una de las compañías más grandes en México “Extrusiones

Metálicas”, creada hace más de 30 años y dedicada a la fabricación de Perfiles de Aluminio

para la industria de la construcción. Este respaldo es lo que hace que EXTRUTECO S.A.S.

pueda posicionarse en el mercado nacional, con productos de excelente calidad, servicio y a

precios competitivos.

El portafolio de productos está basado en sistemas de ventanas y puertas, perfiles

comerciales de tipo genérico, como también perfiles de uso industrial diseñados por el cliente.

Dispone de una amplia gama de tonalidades en anodizado y pintura blanca1.

1.1.2 Misión.

Ser la mejor empresa en la comercialización de perfiles de aluminio de alta calidad,

para satisfacer los requerimientos de la industria, la construcción y el comercio. Nos

1 Tomado de http//: www.extruteco-sas.com.co

2 Con base a lo señalado en el artículo 1 del Decreto Reglamentario 2784 de 2012 modificado por el artículo 1

del Decreto Reglamentario 3024 de 2013, una entidad grande es aquella que cuenta con una planta de personal


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caracterizamos por entregar un producto con tecnología, en un ambiente de compromiso,

honestidad y cumplimiento.

1.1.3 Visión.

Cada día trabajamos más para fortalecer nuestro reconocimiento en la

comercialización de Perfiles de Aluminio a nivel nacional, basados en alta tecnología y

productos que contribuyan al desarrollo de la construcción y a la preservación del medio

ambiente.

1.1.4 Objetivo Institucional.

Garantizar una excelente calidad, servicio y tecnología, con un respaldo único dando

cumplimiento a las necesidades de nuestros clientes.

1.1.5 Estudio Organizacional.

La Compañía se encuentra encabezada por la Asamblea de Accionistas conformada

por dos accionistas, uno de los cuales es la Gerente General, quien también se desempeña en

el área comercial de la misma, además existe una Auxiliar Administrativa y Contable que es el

apoyo directo de la Gerente y la Contadora, igualmente en Barranquilla, que es donde se

encuentra el inventario, se cuenta con un Jefe de Bodega, quien se encarga de recibir el

material importado y despacharlo a los clientes. (Ver figura 1).


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Organigrama de la empresa Extrusiones Técnicas de Colombia SAS.

Figura 1. Organigrama de la empresa Extrusiones Técnicas de Colombia S.A.S

Fuente: El Autor.

1.2 Objetivo de la Práctica Empresarial

Aplicar los conocimientos adquiridos en la Institución Universitaria de Envigado

durante la formación universitaria, en la empresa Extrusiones Técnicas de Colombia S.A.S

cumpliendo con el requisito para acceder al título de Contadora Pública.

1.3 Funciones

Las funciones desarrolladas durante el periodo de la práctica empresarial serán:

parametrización del software contable World Office, definir las políticas contables bajo


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Normas Internacionales de información financiera para la compañía, parametrizar el software

bajo normas internacionales de información financiera, conciliar las cuentas por cobrar y por

pagar, bancos, inventarios, revisar y contabilizar las liquidaciones de importación y elaborar

informes contables y administrativos.

1.3.1 Parametrización y operación del software contable World Office.

Esta función consiste en revisar y corregir la parametrización que presenta el software

ya que hay errores en los parámetros realizados inicialmente en: cuentas contables,

inventarios, documentos e informes que se pueden corregir realizando una adecuada

configuración siguiendo las recomendaciones indicadas por el proveedor del software.

Además, se operará el mismo con todos los módulos y aplicaciones que tiene disponibles

aprovechando al máximo los beneficios que se pueden obtener. Esta función es la más

dispendiosa en el proceso de la práctica ya que es la base fundamental para el adecuado

desarrollo de la misma y de ella depende la correcta ejecución de las demás funciones.

1.3.2 Definir las políticas contables bajo Normas Internacionales de Información

Financiera NIIF para la compañía.

En trabajo conjunto con la administración de la compañía se definirán las políticas

contables bajo NIIF para Pymes aplicables en la compañía a partir del presente año.

1.3.3 Parametrización el software World Office bajo Normas Internacionales de

Información Financiera para Pymes.

De acuerdo al manual de políticas contables definido anteriormente, y las

capacitaciones recibidas por parte del proveedor del software, se parametrizará la aplicación


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NIIF que tienen el software para en el futuro poder generar informes tanto bajo norma Local

como Internacional directamente desde el sistema.

1.3.4 Conciliación de Cuentas por Cobrar.

Realizar al cierre de cada mes la conciliación de las cuentas por cobrar entre el sistema

contable y la documentación física.

1.3.5 Conciliación de Cuentas por Pagar.

Realizar al cierre de cada mes la conciliación de cuentas por pagar, incluyendo las de

en moneda extranjera.

1.3.6 Conciliaciones Bancarias.

Realizar dentro del software contable las conciliaciones bancarias al cierre de cada

mes.

1.3.7 Conciliación de Inventarios.

Conciliar permanentemente los inventarios de la compañía, verificando que las

existencias en el sistema correspondan a las existencias reales en bodega. Justificar las

deferencias que por algún motivo se presentan y realizar los ajustes correspondientes y anexar

los debidos soportes.

1.3.8 Revisión de liquidación y contabilización de importaciones.

Revisar las liquidaciones de importación realizadas por la persona encargada de

comercio exterior y contabilizarlas dentro del software de acuerdo al costo real por unidad.


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1.3.9 Elaboración de informes contables y administrativos.

Se elaborarán los informes contables y administrativos requeridos por la

administración tales como: ventas, inventarios, estados de cuenta por cobrar y por pagar,

flujos de caja y demás.

1.4 Justificación de la Práctica Empresarial

La práctica empresarial es un proceso que permite desarrollar actitudes, habilidades y

destrezas mediante la aplicación de los conocimientos adquiridos durante la educación

universitaria en el entorno empresarial.

Mediante la práctica se adquieren nuevos conocimientos y experiencia en el ámbito

contable ya que lo que se aprende en la universidad es solo una parte del complejo universo de

la Contaduría Pública que llevado al ámbito laboral se amplía enormemente e incentiva a la

investigación.

La compañía Extrusiones Técnicas de Colombia S.A.S tiene la necesidad de una

persona con bases sólidas en el tema contable para llevar a cabo un plan de mejoramiento en

cuanto al uso del software contable que manejan y para realizar su transición hacia los

estándares de Normas Internacionales de Información Financiera los cuales está obligado a

implementar para el presente año.

Es interesante asumir el reto, adquirir nuevos conocimientos y contribuir con la mejora

en los procedimientos desarrollados en la compañía.


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2. Propuesta para Extrusiones Técnicas de Colombia S.A.S

2.1 Título de la propuesta

El título de la propuesta realizada a la empresa Extrusiones Técnicas de Colombia

“Extruteco S.A.S es: “Plan de mejora en la utilización del software contable World Office e

implementación de NIIF para Pymes en la compañía Extruteco S.A.S.”

2.2 Planteamiento del Problema

La inadecuada utilización del software contable World Office en la compañía

Extrusiones Técnicas de Colombia SAS ha conllevado al manejo de: cuentas por cobrar,

cuentas por pagar, inventarios, importaciones, conciliaciones bancarias, entre otros, en forma

manual sin aprovechar las aplicaciones que tiene el sistema contable para llevar a cabo dichas

transacciones en forma confiable y oportuna.

Debido a una parametrización inicial no adecuada se tienen problemas con la

configuración de: cuentas contables, artículos de inventarios, terceros, documentos e informes

contables y financieros, lo cual conlleva a obtener una información, poco confiable,

inoportuna y no apta para la toma de decisiones por parte de la administración.

Se realizó una inversión con la adquisición del software pero no se tienen los

resultados ni beneficios esperados debido a su inadecuada utilización.

Por otra parte, Extruteco S.A.S según la Ley 1314 de 2009 modificada por el Decreto

3022 del año 2013, está clasificada como una Pyme perteneciente al grupo 2 para la

implementación de Normas Internacionales de Información Financiera, por lo tanto tiene la


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necesidad de adoptar estas normas durante el presente año y realizar informes comparativos a

partir del año 2016, este es un proceso que aún no se ha puesto en marcha en la compañía y

debe realizarse durante el presente año.

2.3 Justificación

Extrusiones Técnicas de Colombia S.A.S presenta la necesidad de optimizar el uso del

Software contable que posee, ya que éste cuenta con aplicaciones como: Cartera, Inventario,

Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Conciliaciones bancarias e Importaciones; que no

están siendo utilizadas por la compañía y se están realizando en forma manual, lo cual

conlleva a cometer errores en la manipulación de la información.

Además, debido a la necesidad de la compañía de la conversión hacia los Estándares

Internacionales de Información Financiera NIIF se presenta la propuesta de establecer las

políticas contables bajo este tipo de Normas sobre las cuales de regirá la compañía y de igual

manera se propone parametrizar el software contable World Office bajo esta modalidad para

la realización de procesos bajo Estándares Internacionales en forma automática, clara y que

permita mantener la contabilidad tanto en Norma Local como en Internacional.

Con el desarrollo de ésta práctica empresarial la compañía se beneficiará en cuanto a la

implementación de los Estándares Internacionales de Información Financiera para la cual debe

estar en proceso de transición durante el presente año y presentar información comparativa a

partir del año 2016. Además, es importante tener presente el ahorro de tiempo y la reducción

de las actividades manuales que se tendrá en la compañía mediante la optimización del uso del

Software.


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El Software World Office cuenta con variedad de capacitaciones ya sea presencial o

virtual, las cuales serán una herramienta esencial para lograr los objetivos de aplicación dentro

de la Organización. El tiempo de esta implementación corresponderá a la parte de

capacitaciones, implementación, pruebas y puesta de marcha de las mismas.

2.4 Objetivos

2.4.1 Objetivo General

Implementar el plan de mejoramiento en cuanto al uso del Software contable que posee

la empresa EXTRUSIONES TÉCNICAS DE COLOMBIA SAS e incluir el manejo de las

Normas Internacionales de Información financiera para Pymes en el mismo.

2.4.2 Objetivos Específicos

Incluir en el sistema contable World Office la operación de las Cuentas por Cobrar.

Incluir en el sistema contable World Office la operación de las Cuentas por Pagar.

Realizar las Conciliaciones Bancarias bajo el sistema World Office.

Conciliar el inventario físico con el del sistema contable.

Revisar las liquidaciones de Importación.

Contabilizar en el software World Office las Importaciones realizadas.

Definir las políticas contables bajo Normas Internacionales de Información Financiera

para la compañía.

Parametrizar el software contable World Office para la implementación de Normas

Internacionales de Información Financiera.


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Elaborar los informes administrativos, financieros y contables; requeridos por la

Administración.

2.5 Metodología

La metodología de trabajo que se utilizará para llevar a cabo los objetivos de esta

práctica empresarial será realizar una depuración en cuanto al uso de la aplicación contable

que existe en la compañía, identificar las falencias que se están presentando para luego

proceder a realizar los ajustes necesarios dentro del Software e implementar su uso bajo los

parámetros sugeridos por el proveedor del mismo.

2.6 Proceso

Entrevista a la Gerente de empresa, para saber que necesidades se presentan en cuando

al uso del Software contable.

Parametrizar el Software de acuerdo a las capacitaciones recibidas.

Realizar pruebas acerca de las parametrizaciones realizadas dentro del software.

Poner en marcha los procesos desde el sistema contable World Office

Definir conjuntamente con la Administración las Políticas Contables bajo Normas

Internacionales de Información Financiera NIIF, por medio de las cuales se regirá la

compañía.

Para parametrizar el sistema se asistirá a las capacitaciones con que cuenta el software

y también se visualizarán los videos tutoriales que se encuentran en la página web de World

Office.


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2.7 Cronograma de Actividades

Figura 2. Cronograma de Actividades

Fuente: El Autor

Feb

1 a

l 0

8

Feb

09

al

15

Feb

16

al

22

Feb

23

al

28

Mar

01

al

08

Mar

09

al

15

Mar

16

al

22

Mar

23

al

29

Mar

30

a A

br

05

Ab

r 0

6 a

l 1

2

Ab

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3 a

l 1

9

Ab

r 2

0 a

l 2

6

Ab

r 2

7 a

May

03

May

04

al

10

May

11

al

17

May

18

al

24

Entrevistar a al Gerente de la empresa, indagando sobre las necesidades que se

presentan acerca del uso del Software contable

Realizar una breve exploración al Software contable World Office

Asistir a las capacitaciones brindadas por el proveedor el software para el

módulo de Inventarios, Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar

Realizar las parametrizaciones requeridas para incluir: Inventarios,Cuentas por

Cobrar y Cuentas por Pagar al Software World Office

Realizar Pruebas de las parametrizaciones realizadas en los modulos de

Inventario, Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar

Generar los informes de Inventario, Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar

desde el sistema World Office

Asistir a las capacitaciones brindadas por el proveedor el software para el

módulo de Conciliaciones Bancarias

Realizar las parametrizaciones y transacciones requeridas para incluir las

Conciliaciones Bancarias bajo el Software World Office

Realizar las pruebas de la Conciliación Bancaria desde World Office

Elaborar la Conciliación Bancaria desde el sistema contable.

Realizar las Liquidaciones de Importación bajo el Software World Office

Definir en compañía de la Administracion, las políticas contables de la

compañía bajo Las Normas Internacionales de Información Financieras: NIFF.

Parametrizar el Software contable bajo NIIF

Realizar las Pruebas de las transacciones bajo NIFF.

Generar informes: administrativos, contables y financieros bajo Norma Local e

informes contables Bajo NIFF desde el software contable World Office.

ACTIVIDADES

TIEMPO DE DURACION


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3. Plan de Mejora en la Utilización del Software contable World Office e

Implementación de NIIF para Pymes en la empresa Extruteco S.A.S

3.1 Marco de Referencia

3.1.1 Marco Teórico

3.1.1.1 Inventarios. Según el Decreto 2649 de 1993:

Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal

de los negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se

utilizarán o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos. (Decreto

2649, art 63, 1993).

Teniendo en cuenta lo anterior, la base de toda empresa comercial es la compra y venta

de bienes y servicios; de aquí viene la importancia del manejo del inventario por parte de la

misma, éste manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así

como también conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situación

económica de la misma.

La administración de los inventarios es un punto determinante en el manejo estratégico

de toda organización y tener un inventario completo y actualizado es a su vez una muy buena

manera de demostrar transparencia y control en sus operaciones.

La toma física de inventarios constituye la labor previa de la valoración del inventario,

las empresas comerciales generalmente realizan el inventario físico al fin del año calendario.

Cuando se realiza con conteo físico debe compararse con el saldo en libros contables cuyo


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objetivo final es la correcta determinación de las diferencias: faltantes o sobrantes que

producirán el ajuste contable de acuerdo con el método de costeo utilizado por la empresa.

Con respecto a los ajustes de inventario que resulten de la comparación del inventario

físico con las unidades registradas en el sistema, el Decreto 2649 aclara: “teniendo en cuenta

los requisitos legales que sean aplicables según se trate, los hechos económicos deben

documentarse mediante soportes, de origen interno o externo, debidamente fechados y

autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren” (Art. 123, 1993), razón por la

cual se deben exigir dichos soportes para la realización de cualquier ajuste dentro del sistema

que comprometa los inventarios de la compañía para que al realizarse una auditoría sobre el

tema, se tenga una explicación clara y precisa al igual que las pruebas pertinentes de dichos

ajustes.

La información contable debe ser confiable y como tal debe reflejar la realidad de los

hechos económicos de la compañía es así como los inventarios, una de las partidas

generalmente más representativas dentro del balance, deben administrarse y controlarse

correctamente para reflejar información real en los informes financieros y permitan la toma

oportuna de decisiones tanto en el tema de compras como en el de ventas.

3.1.1.2 Cuentas por cobrar. Este rubro comprende el derecho que tiene la empresa de

exigir a sus clientes el pago de una deuda por el concepto de la venta de mercancías.

Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: corto plazo y

largo plazo, de igual manera pueden clasificarse: a cargo de clientes y otros deudores. La

empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estas


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cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que estos no

pierdan su formalidad de convertirse en dinero, de ahí la importancia de controlar y de auditar

las cuentas por cobrar.

3.1.1.2.1 Control interno. Con el fin de minimizar posibles pérdidas futuras

relacionadas con las cuentas por cobrar originadas por las ventas a clientes, Díaz (2006)

refiere que entre las políticas internas de cartera se debe incluir la preparación mensual de los

estados de cuenta de clientes para facilitar su cobro, enviarlas y solicitar la confirmación de

los clientes y conciliación con los mismos. Además todo pago de los clientes debe estar

soportado con un recibo de caja o un formato de consignación.

3.1.1.3 Cuentas por pagar. Díaz relata:

Este grupo está conformado por todos aquellos conceptos de pasivos diferentes de las

obligaciones financieras y proveedores, entre los cuales encontramos: cuentas

corrientes comerciales, costos y gastos por pagar, acreedores oficiales, deudas con

socios y accionistas, dividendos y participaciones por pagar, retenciones en la fuente,

retenciones y aportes de nómina, y acreedores varios entre otros. (Díaz, 2006, p. 204).

3.1.1.4 Conciliación Bancaria. Por lo general el saldo de efectivo que se presenta en

el extracto bancario no coincide con el saldo en el libro auxiliar de la cuenta bancos, existen

tres razones básicas: depósitos en tránsito, cheques pendientes de cobro, errores del banco.

Igualmente hay cinco razones por las que el saldo que aparece en libros no concuerda con el

saldo que aparece en bancos: cargos por servicios bancarios, depósitos de cheques sin fondos,

cobro de documentos, pago de documentos y errores en los libros. (Guajardo, 2014, p. 242).


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Luego de identificar las diferencias presentadas tanto en libros como en extracto bancario se

proceden a realizar los asientos correspondientes para actualizar el saldo en bancos.

3.1.1.5 Importaciones. Cuando se compran mercancías provenientes del exterior el

costo corresponde a:

El valor de la factura del proveedor del exterior en la moneda extranjera valorizada a

TRM en la fecha de causación, los ajustes por diferencia en cambio de moneda

extranjera hasta que las mercancías estén en condiciones de uso o comercialización,

todos los gastos de nacionalización (excepto el IVA), como el arancel, los gastos de

bodegaje, comisiones del agente de aduana, formulario de registro de la importación,

los fletes y seguros terrestres que se contratan por el transporte de la mercancía desde

el punto de llegada hasta la bodega, cualquier otro gasto diferente a los anteriores.

(Díaz, 2006, p. 108).

3.1.1.6 Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes.

El 27 de Diciembre del año 2013 fue emitido el Decreto Reglamentario 3022 mediante

el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009, sobre el marco normativo para los preparadores de

la información financiera que conforman el grupo 2, cuyo anexo contiene las 35 secciones que

conforman las NIIF para Pymes, la adopción de las NIIF por parte de diferentes países,

permite tener un estándar global en la lectura de la información financiera y contabilidad de

las empresa, a su vez, esta adaptación requiere el compromiso de todas las áreas de la

empresa. Algunos aspectos para tener en cuenta para esta implementación son:

Ámbito de aplicación: Las entidades que conforman el grupo 2 son:


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Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1 del Decreto 2784 de 2012 y

sus modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del capítulo 1 del marco técnico

normativo de información financiera anexo al Decreto 2706 de 20122.

(Superintendencia de Sociedades, 2014).

Últimos estados financieros conforme a los Decreto 2649 y 2650 de 1993 y demás

normatividad vigente: esta fecha será el 31 de diciembre de 2015.

Fecha de aplicación: Será el 1 de enero de 2016. (Ver figura 3).

Primer periodo de aplicación: Este periodo está comprendido entre el 1 de enero de

2016 y el 31 de diciembre de 2016.

Fecha de reporte: La fecha de reporte de los primeros estados financieros de acuerdo

con el nuevo marco normativo será el 31 de diciembre de 2016.

2 Con base a lo señalado en el artículo 1 del Decreto Reglamentario 2784 de 2012 modificado por el artículo 1

del Decreto Reglamentario 3024 de 2013, una entidad grande es aquella que cuenta con una planta de personal

mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes.


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Cronograma de aplicación de las NIIF para PYMES

Figura 3. Cronograma de aplicación de las NIIF para Pymes.

Fuente: Superintendencia de Sociedades.

El 5 de Marzo de 2014 la Superintendencia de Sociedades expidió la Circular Externa

115-000002, mediante la cual impartió instrucciones para el proceso de conversión

dirigida a los preparadores que conforman el grupo 2, estableciendo que la

administración de la sociedad será la responsable de este direccionamiento y por lo

tanto de verificar de manera permanente su avance y adecuado desarrollo, además de

velar por que dicho proceso quede adecuadamente documentado en cada una de las

actividades.

Políticas contables. Previo a la elaboración del Estado de Situación Financiera de

Apertura, la compañía deberá definir las políticas contables que utilizará, de acuerdo a


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las NIIF para PYMES, las cuales serán el punto de partida y prescriben los criterios a

tener en cuenta para realizar el reconocimiento, medición, registro, presentación y

revelación de su información financiera.3

Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades:

proporcional información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de

efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una

amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida

de sus necesidades específicas de información, además, los estados financieros

también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia:

dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.

(Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad - IASB, 2009, p. 16).

Colombia es uno de los últimos países latinoamericanos que inicio la convergencia

hacia los estándares internacionales de información financiera, pues ya la mayoría de los

países de Centroamérica y del Caribe los viene aplicando.

Néstor Jiménez, consultor de NIIF en una entrevista para el periódico El Colombiano

dijo: “a las pyme las cogió la noche en la aplicación de esta normatividad y aseguró

que gran parte de las sociedades del grupo 2 ni siquiera han comenzado el proyecto

que debieron haber arrancado el año pasado con el diagnóstico y las políticas

contables” (Arias, 2015).

3 Parágrafo 10.2 de la NIIF para las Pymes.


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La anterior es una afirmación muy cierta, ya que la mayoría de las empresas ni

siquiera tiene idea de que están obligados a realizar esta conversión, ni de que se trata, ni

como se debe hacer. Poco se entiende del tema NIIF.

3.1.2 Marco Conceptual

Actividades de financiación: actividades que producen cambios en el tamaño y la

composición del patrimonio y la composición del patrimonio aportado y de los

préstamos tomados por parte de la entidad.

Actividades de Inversión: las de adquisición y disposición de activos a largo plazo y de

otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo.

Actividades de operación: las actividades que constituyen la principal parte de ingresos

de actividades ordinarias de la entidad y otras actividades que no son ni de inversión ni

de financiación.

Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que

la unidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Amortización: distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo

de su vida útil.

Costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero: importe al que fue

medido en su reconocimiento inicial un activo financiero o un pasivo financiero,

menos reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada, utilizando el

método de la tasa de interés efectiva, de cualquier diferencia existente entre el importe


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inicial y el importe al vencimiento y, menos cualquier reducción por la pérdida de

valor por deterioro o dudosa recuperación.

Depreciación: distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo

de su vida útil.

Efectivo: efectivo en caja y depósitos a la vista.

Estado de flujos de efectivo: estado financiero que proporciona información sobre los

cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo en una entidad durante un periodo,

mostrando por separado los provenientes de las actividades de operación, de inversión

y de financiación.

Estado de resultados: estado financiero que presenta todas las partidas de ingreso y

gastos reconocidas en un periodo sobre el que se informa, excluyendo las partidas de

otro resultado integral.

Estado de situación financiera: estado financiero que presenta la relación entre los

activos, los pasivos y el patrimonio de una entidad en una fecha específica.

Flujos de efectivo: entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.

Instrumento financiero: un contrato que da lugar a un activo financiero en una entidad

y a un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra entidad.

Medición: proceso de determinación de los importes monetarios por los que se

reconocen y registran los elementos de los estados financieros en el estado de situación

financiera y el estado del resultado integral.


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Pasivo: obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a cuyo

vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que

conllevan beneficios económicos.

Políticas contables: principios específicos, bases convencionalismos reglas y

procedimientos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus

estados financieros.

Reconocimiento: proceso de incorporación, en el estado de situación financiera o en el

estado del resultado integral de una partida que cumpla la definición de un elemento y

que satisfaga los siguientes criterios: a) que sea probable que cualquier beneficio

económico asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad y, b) que la partida

tenga un costo o un valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Valor presente: una estimación actual del valor descontado presente de las futuras

entradas netas de flujos de efectivo en el curso normal de la operación.

Valor residual: el importe estimado que una entidad podría obtener en el momento

presente por la disposición de un activo, después de deducir los costos de disposición

estimados, si el activo hubiera alcanzado ya la antigüedad y las demás condiciones

esperadas al término de su vida útil.

Vida útil: el periodo durante el cual se espera que un activo esté disponible para su uso

por una entidad o un número de unidades de producción o similares que se espera

obtener del mismo por parte de la entidad.

(Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad - IASB, 2009).


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3.1.3 Marco Legal.

El marco legal en que se encuentra fundamentada la práctica empresarial realizada en

la compañía Extrusiones Técnicas de Colombia S.A.S es el siguiente:

Decreto 2649 del 29 de diciembre de 1993. Mediante el cual se reglamenta la

contabilidad general y se expiden los principios de contabilidad generalmente aceptados en

Colombia.

Ley 1314 del 13 de julio de 2009. Por el cual se regulan los principios y normas de

contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en

Colombia.

Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de

2009 sobre el marco normativo para los preparadores de la información financiera que

conforman el grupo 2.

Decreto 624 del 30 de marzo de 1989. Por el cual se expide el estatuto tributario de

impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Circular Externa Superintendencia de Sociedades número 115-000002 del 5 de Marzo

de 2014, mediante la cual impartió instrucciones para el proceso de conversión dirigida a los

preparadores que conforman el grupo 2.

Decreto 2784 del 28 de diciembre del 2012, Por la cual se reglamenta la Ley 1314 de

2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que

conforman el Grupo 1.


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Decreto 2706 del 27 de diciembre del 2012, Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de

2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas.

3.2 Desarrollo de la Propuesta.

Mediante una entrevista realizada a la Gerente General de la compañía EXTRUTECO

SAS se pudieron evidenciar las necesidades que tiene la empresa en cuanto al uso del software

contable con que cuentan en el momento llamado World Office, el cual no ha sido utilizado de

forma tal que permita obtener los beneficios para los cuales fue adquirido. Entre las

necesidades expresadas por la administración se encuentran:

La inclusión de las cuentas por cobrar y cuentas por pagar dentro del software contable

que permita generar estados de cuenta por cliente y proveedor tanto de manera resumida como

detallada y que éstos sean consecuentes con los saldos contables;

El manejo de las existencias en inventario directamente desde el sistema, lo cual

permita visualizar cada movimiento realizado por cada referencia de producto que maneja la

compañía.

La realización de las conciliaciones bancarias por World Office, ya que a la fecha se

realizan manualmente.

La inclusión de las importaciones de material bajo el Software World Office por el

costo real de cada referencia.

El manejo de la contabilidad bajo Normas Internacionales de Información Financiera

NIIF para pymes directamente desde el Software.

http://actualicese.com/normatividad/2009/07/13/ley-1314-de-13-07-2009/

http://actualicese.com/normatividad/2009/07/13/ley-1314-de-13-07-2009/


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De acuerdo a las necesidades expresadas por la administración de la compañía se

realiza una exploración del Software contable Word Office, que cuenta con herramientas muy

interesantes para cubrir las necesidades que está presentando la empresa y para optimizar el

uso del tiempo. Además, ofrece variedad de capacitaciones gratuitas sobre su uso.

Este software es ofrecido en tres versiones: Contador, Empresarial y Pyme. La versión

con la que cuenta EXTRUTECO S.A.S es la Pyme la cual se encuentra actualizada con los

últimos cambios Normativos en materia Tributaria, Laboral y de Normas Internacionales de

Información Financiera NIIF.

Debido a que la compañía tiene una versión Pyme, no cuenta con la liquidación

automática de importación de mercancía, como sí la tiene la versión Empresarial, pero

igualmente el proceso se puede realizar manualmente e ingresar el costo real por referencia de

cada importación que se realice.

Algo muy interesante que se pudo observar, es que el software posee una aplicación

para el manejo simultáneo de la contabilidad bajo Normas Internacionales de Información

Financiera NIIF por lo que se propuso implementarla en la compañía.

La práctica empresarial se centra en los temas de inventarios, cuentas por cobrar,

cuentas por pagar, conciliaciones bancarias, importaciones y normas internaciones de

información financiera para pymes y se desarrolla por tema exponiendo la problemática

presentada, solución aplicada, procedimiento, recomendaciones y controles de auditoría para

cada caso.


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3.2.1 Inventarios.

Los inventarios de la empresa están conformados por perfiles de aluminio para uso

arquitectónico importados desde México los cuales se encuentran en una bodega ubicada en la

ciudad de Barranquilla, esto debido a la cercanía que tiene esa ciudad con el Puerto de

Cartagena que es donde llegan los contenedores, facilitando el despacho que los clientes cuya

mayoría pertenecen a la zona de la costa. Como tal en la compañía se maneja un total de 55

referencias de perfiles de aluminio en acabados: natural, bronce y pintura blanca.

3.2.1.1 Problemática.

La problemática expresada por la administración en cuanto al tema de inventarios

dentro del sistema contable es que los saldos que arroja el software World Office no coinciden

con los existencias en bodega, razón por la cual el control de éstos se realiza por medio de

planillas manuales, una labor que demanda gran parte de tiempo y especial cuidado.

3.2.1.2 Solución aplicada.

Se propone verificar y corregir los posibles errores de parametrización de las

referencias que componen el inventario dentro del software, realizar un conteo físico de las

existencias en bodega y de acuerdo a los resultados obtenidos hacer los ajustes pertinentes

dentro del sistema (entradas o salidas), generar el nuevo informe de inventarios y tener en

cuenta las observaciones realizadas más adelante en cuanto al tipo de documentos que generan

movimientos de inventario dentro del software buscando con esto que el inventario

permanezca en sistema por las existencias reales en bodega y que se puedan generar informes


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de inventarios, kárdex, existencias por bodegas, entre otros, en cualquier momento que se

requieran.(World Office, [WO] ,2008)4.

3.2.1.3 Procedimiento.

Se revisa la configuración en el sistema de cada una de las referencias del inventario.

(WO, 2008)5. Se corrigen las referencias en donde está activa la opción: facturar sin

existencias. (Ver figura 4)

Se verifica la unidad de medida y el grupo de contabilización asignado.

Se verifica la clasificación: todas las referencias deben estar asignadas como producto,

se procede a corregir las que estén con otra clasificación. (Gasto o servicio)

Configuración de Referencias

Figura 4. Pantallazo configuración de referencias

Fuente: World Office.

Se genera un listado del inventario para realizar el conteo en bodega. (Ver Figura 5)

4 Video tutorial de capacitación para la generación de informes de inventarios en World Office.

5 Video tutorial de capacitación para la creación de productos e inventarios en World Office.


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Hoja de conteo

Figura 5. Hoja de conteo.


Se realiza el conteo en bodega para determinar las existencias reales.

De acuerdo a los resultados obtenidos en el conteo físico, se realiza el ajuste al

inventario en el sistema World Office.

Se genera un informe de Existencias en inventarios desde el sistema World Office.(Ver

figura 6)


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Informe de existencias de inventarios

Figura 6 . Informe de existencias de inventario

Fuente: World Office

Si se desea obtener el detalle del movimiento de alguna referencia específica se puede

consultar un kárdex. (Ver figura 7).

Kárdex

Figura 7. Kárdex



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3.2.1.4 Observaciones.

El procedimiento que tiene establecido la empresa para facturar los productos a sus

clientes consiste en realizar el despacho de la mercancía con una remisión y posteriormente

cuando el producto está en poder del cliente se elabora la factura de venta.

Teniendo en cuenta lo anterior y el inventario real dentro del sistema, para que éste no se

distorsione, se deben tener en presentes las siguientes observaciones:

El documento Importación es el que genera la entrada del producto al inventario.

Al elaborar la remisión del producto se descargan las cantidades de inventario. (WO,

2008)

Cuando se elabora la factura de venta también descarga las cantidades del inventario,

razón por la cual se debe realizar un documento adicional simultáneamente llamado

Devolución de Remisión para que las cantidades no queden doblemente descargadas del

inventario (WO, 2005)6. Razón principal por la que el inventario se descontrola en el sistema.

(Ver figura 8).

6 Video tutorial de capacitación sobre el uso del documento devolución de remisión y sus efectos en el inventario

de la compañía.


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Movimientos de Inventario

Figura 8. Movimientos de inventario


Si se tienen en cuenta las anteriores recomendaciones, el inventario en el software

permanecerá actualizado con cantidades y valores reales.

3.2.1.5 Controles de auditoría.

Los controles de auditoría para los inventarios serán los siguientes:

Verificar en el software que todas las remisiones ya facturadas tengan su respectiva

devolución de remisión y que estén respectivamente contabilizadas.

Realizar conteos físicos aleatorios y comparar esta información con la generada por el

sistema contable.


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Todo documento elaborado por el concepto de ajustes al inventario debe tener los

respectivos soportes que avalen la transacción.

Las salidas de perfilería de la bodega deben estar respaldadas con la respectiva

remisión elaborada desde el sistema World Office.

El jefe de bodega será el responsable directo del inventario.

3.2.2 Cuentas por cobrar

La compañía vende sus productos a un término de 15 días para el pago, es por esta

razón que tiene una permanente rotación de cartera.

3.2.2.1 Problemática

La compañía maneja y controla las cuentas por cobrar a clientes manualmente, ya que

los estados de cuenta que arroja el sistema a la fecha no coinciden con los valores que

realmente le son adeudados a la misma.

Se pudo establecer que lo que genera la diferencia entre el saldo contable y los estados

de cuenta de los clientes es que los recibos de caja no están siendo aplicados como tal en el

módulo de cuentas por cobrar sino afectando solo la parte contable, además, que se tiene una

falencia en la parametrización de algunos terceros para la generación de la respectiva

retención en la fuente por ventas, esto debido a la configuración de las contabilizaciones

automáticas según el tipo de contribuyente de los clientes. (WO, 2008).7

7 Video tutorial de capacitación en configuración de contabilizaciones automáticas.


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Se propone realizar un corte de saldos de cuentas por cobrar con fecha a diciembre 31

de año inmediatamente anterior, partir de unos saldos iniciales reales dentro del software para

realizar los recibos de caja correspondientes al año en curso con aplicación directa dentro del

módulo de cuentas por cobrar y así poder generar los estados de cuenta por cliente tanto en

forma resumida como detallada en cualquier momento que sean requeridos. (WO, 2008)8.


Se procede a corregir la parametrización de los clientes según el tipo de contribuyente

que se encuentra en el Registro Único Tributario de cada uno de ellos (WO, 2008)9. Las

opciones que presenta World Office son las siguientes:

Entidad sin ánimo de lucro,

Grande contribuyente auto retenedor,

Grande contribuyente no autorretenedor,

persona jurídica,

persona jurídica auto retenedor,

persona natural auto retenedor,

persona natural o jurídica Ley 1429.

persona natural régimen común,

persona natural régimen común Agente retenedor,

persona natural régimen simplificado.

8 Video tutorial de capacitación para la generación de estados de cuentas por pagar.

9 Video tutorial de capacitación para la creación de terceros dentro del sistema World Office.


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Con el tipo de contribuyente que más se presenta confusión en el sistema es las

personas naturales pertenecientes al régimen común entre los que hay algunos que no son

agentes retenedores y estaban dentro del sistema como si lo fueran, lo cual generaba

inconsistencias tanto en las facturas de venta como en los estados de cuenta. (Ver figura 9).

Configuración de clientes

Figura 9. Configuración de clientes



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Además, se ingresan los saldos iniciales de cuentas por cobrar a una nueva base de

datos y se realizan los recibos de caja con aplicación directa en el estado de cuenta del

respectivo cliente, esto es, aplicando cada pago a la factura correspondiente.

Luego de realizadas las correcciones anteriores se procede a hacer las pruebas para

asegurarse del correcto funcionamiento del sistema con los nuevos parámetros asignados. (Ver

figura 10 y 11).

Estado de cuenta de cliente resumido

Figura 10. Estado de cuenta de cliente resumido



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Estado de cuente de cliente detallado

Figura 11. Estado de cuenta de cliente detallado


3.2.2.4 Recomendaciones.

Se recomienda siempre verificar la contabilización automática de la factura de venta

para evidenciar que se esté generando correctamente la retención en la fuente, especialmente

para los clientes a los que se les realiza facturación por primera vez.


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También se debe tener en cuenta al momento de realizar los recibos de caja hacerle la

respectiva aplicación al estado de cuenta correspondiente para que la cartera no se distorsione

(WO, 2009)10

. (Ver figura 12).

Recibo de caja

Figura 12. Recibo de caja


Igualmente realizar el documento Devolución de Remisión para que el cliente no

quede con doble cartera ya que la Remisión carga una cartera provisional a unas cuentas

transitorias las cuales de deben reversar inmediatamente se realice la factura de venta que es la

que carga la cuenta por cobrar al definitiva al cliente (Ver figura 13)

10

Video tutorial sobre la elaboración de recibos de caja en World Office.


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Factura de venta

Figura 13. Factura de venta. En su estructura tiene el botón de Devolución de Remisión para realizarla

inmediatamente se realice la factura de venta.


3.2.2.5 Controles de Auditoria.

Los controles de auditoría aplicables para el tema de cuentas por cobrar son los

siguientes:

Generar desde el software un informe de auditoría para verificar que no hallan

documentos pendientes por contabilizar, ya que no todos tienen contabilización automática

sino que se les debe seleccionar la opción para el que software la ejecute.


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Comparar físicamente las facturas de venta con los estados de cuenta generados por el

sistema contable.

Realizar pruebas de muestreo de las retenciones en la fuente generadas a los clientes

por el sistema.

Generar estados de cuenta por cobrar detallados en forma aleatoria y verificar la

aplicación de los recibos de caja directamente en los estados de cuenta del cliente.

Seleccionar aleatoriamente facturas de venta y verificar su contabilización dentro del

software.

3.2.3 Cuentas por Pagar


Al igual que las cuentas por cobrar, las cuentas por pagar son manejadas por fuera del

sistema World Office y controladas manualmente.


La propuesta realizada es incluir el manejo de las cuentas por pagar dentro del sistema

contable, esto no solo para el control de las cuentas por pagar, sino también para el manejo y

control en el tema de impuestos y retenciones. Además, se incluirán las cuentas por pagar a

proveedores del exterior en moneda extranjera, aprovechando la aplicación con que cuenta el

sistema para el manejo de otras monedas y generación de la diferencia en cambio de forma

automática a la fecha en que se requiera.


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Lo anterior permitirá generar los estados de cuentas por pagar directamente desde el

sistema, ya sea en forma resumida o detallada, con o sin movimientos en el que momento en

que se requiera.


Se procede a verificar y corregir las parametrización de las contabilizaciones

automáticas, según las indicaciones recibidas en las capacitaciones (WO, 2008), esto es, según

el tipo de gasto si es gravado o no, la base y tarifas de retención en la fuente, los tipos de

contribuyente (proveedor), entre otros (Ver figura 14).

Configuración de productos o Gastos

Figura 14. Configuración de productos o gastos



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Se evidencia también, que al igual que en las cuentas por cobrar, los pagos realizados

tampoco se aplicaban directamente al estado de cuenta del proveedor, sino que se realizaba

solo afectando la parte contable, razón por la cual no coinciden los saldos entre los módulos ni

con la información que se tiene físicamente.

Se incluye la utilización del módulo de Factura de Compra para realizar la causación

de los gastos de la compañía con el fin de que quede el registro como tal de la factura de

origen de dicho rubro y sea totalmente claro en el momento de generar un estado de cuentas

por pagar, de lo cual anteriormente no se tenía control dentro del sistema al ser causados por

medio de una nota contable (Ver figura 15).

Factura de compra

Figura 15. Factura de compra



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De igual manera se utiliza la aplicación de Factura de Compra Extranjera para las

compras y gastos en el exterior para un mayor control sobre estos y para la utilización de la

aplicación de generación de diferencia en cambio automática (WO, 2009)11

. (Ver figura 16).

Compra extranjera

Figura 16. Compra extranjera


11

Video tutorial sobre el manejo de las transacciones en moneda extranjera y la ejecución de la diferencia en

cambio automática dentro del software.


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Luego de la normalización de los estados de cuentas por pagar dentro del sistema, se

genera un informe y se compara con la información que se tiene manualmente para verificar

que los valores en World Office estén correctos (Ver figura 17).

Estado de cuenta por pagar

Figura 17. Estado de cuenta por pagar


3.2.3.4 Recomendación.

Se recomienda que siempre que se realice un comprobante de egreso u algún otro tipo

de documento que afecte las cuentas por pagar, se aplique directamente este pago al estado de


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cuenta del proveedor, para evitar que se descontrole el informe de cuentas por pagar. (WO,

2008)12

. (Ver figura 18).

Comprobante de egreso

Figura 18. Comprobante de egreso


3.2.3.5 Controles de Auditoría.

Los controles de auditoría para el tema de cuenta por pagar serán los siguientes:

Realizar pruebas aleatorias de estados de cuenta por pagar contra las facturas físicas de

proveedores.

12

Video tutorial para la elaboración de los comprobantes de egreso y su correcta aplicación al estado del cuenta

del proveedor.


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Verificar aleatoriamente la aplicación de los comprobantes de egreso a los estados de

cuenta de proveedores.

Seleccionar aleatoriamente facturas por pagar y verificar su contabilización en el

sistema.

Verificar las diferencias en cambio automáticas para evaluar su correcta generación y

afectación a las cuentas por pagar en moneda extranjera.

3.2.4 Conciliaciones Bancarias

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores

que la empresa tiene registrados en una cuenta de ahorros y corriente con los valores que el

banco suministra por medio del extracto bancario. Por lo general, el saldo del extracto

bancario no coincide con el saldo que la empresa tiene en los libros auxiliares, por lo que es

preciso identificar las diferencias y las causas de por qué no coinciden, estas partidas

generalmente son:

Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario.

Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que en el banco aun no las han

abonado a la cuenta de la empresa.

Notas debito que el banco a cargado a la cuenta bancaria, y la empresa no las ha

registrado.


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3.2.4.1 Problemática

En la compañía las conciliaciones bancarias se vienen realizando en forma manual. El

sistema contable World Office posee una aplicación que permite realizarla directamente en el

software, solo basta haber generado correctamente los comprobantes de egresos y recibos de

caja en el sistema, para que esta aplicación funcione de forma sencilla y práctica.


Se incluye la conciliación bancaria en del software Word Office (WO, 2007)13

. Lo

anterior con el fin de agilizar el proceso y tener toda la información de partidas conciliatorias

y demás referentes al tema dentro del sistema y de esta manera poder consultarla cuando sea

requerida.


Se realiza la parametrización de las cuentas contables con código 1110 (bancos) como

tipo de cuenta Bancos. (Ver figura 19)

Configuración de cuentas

Figura 19. Configuración de cuentas


13

Video tutorial para la elaboración de conciliaciones bancarias directamente en software.


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Se verifican los documentos que se hayan realizado que afecten la cuenta bancaria

tales como: recibos de caja, comprobantes de egreso, revisando además la numeración de los

cheques que fueron girados.

Luego se coteja los valores del extracto bancario con los valores en el libro de bancos.

(Ver figura 20).

Libro de bancos

Figura 20. Libro de bancos



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Finalizado este proceso, se genera como tal el informe de conciliación bancaria. (Ver

figura 21).

Conciliación bancaria.

Figura 21. Conciliación bancaria


3.2.4.4 Controles de auditoría.

Los controles de auditoría que se realizan para las conciliaciones bancarias son:

Verificar aleatoriamente los asientos de recibos de caja que afectan la cuenta bancaria.

Realizar pruebas aleatorias del asiento de comprobantes de egreso verificando que

contengan el número del cheque girado.


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Generar informes de auditoría desde el software de los cheques girados y comparar con

el extracto bancario y los documentos físicos. (WO, 2012).14

Comparar las conciliaciones bancarias del sistema contra los extractos bancarios y

verificar las partidas conciliatorias.

3.2.5 Importaciones

Extruteco S.A.S es una empresa netamente importadora de perfilería de aluminio para

uso arquitectónico. El costo de su inventario comprende el valor de compra, los aranceles de

importación, los transportes, bodegajes, gastos aduaneros y otros costos directamente

atribuibles a su adquisición.


Las liquidaciones de importación se realizan manualmente y luego se incluye en el

sistema solo la información de la factura de compra extranjera, factura del proveedor de

perfilería, sin incluir dentro de cada referencia los otros costos en los que se incurre para la

adquisición del inventario mencionados anteriormente como bodegajes, gastos aduaneros,

transportes, entre otros, razón por la cual el costo incluido en el sistema está por debajo del

real.


Se propone realizar de igual manera la liquidación de importación de manera manual,

ya que la versión del software que se tiene en el momento no posee la aplicación de

liquidación automática. (Ver figura 22)

14

Video tutorial sobre la explicación y generación de informes de auditoría en WO.


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Calcular un factor de costos de nacionalización que permita incluir dentro del costo

inicial de cada referencia el valor de los costos adicionales incurridos hasta tener la perfilería

en condiciones de disponibilidad para la venta tales como: flete internacional, seguro

internacional, gastos de aduana, formularios, transporte nacional, descargues, entre otros.

(WO, 2012)15

. (Ver figura 23)

Se ingresa cada referencia de inventario importada y liquidada al costo real dentro del

software en el documento Importación el cual carga estas entradas al inventario del sistema.

(Ver figura 24).

15

Video tutorial. Boletín especial acerca de la liquidación de importaciones en el software.


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Liquidación de importación

Figura 22. Liquidación de importación

Fuente: Extruteco S.A.S

FECHA: MARZO 27 DE 2015

PROVEEDOR: mar-14 ####

COMPRADOR: EXTRUTECO S.A.S. Prima 1,00

PUERTO DE ORIGEN: VERACRUZ/MEXICO

PUERTO DE DESTINO: BARRANQUILLA - COLOMBIA AcabadoUSD/Kg. FOB

Mill Finish #

DATOS DE LA IMPORTACIÓN Natural 0,45 #

Bronce 0,50 #

INCOTERM F.O.B. Pintura 0,50 #

TIPO CONTENEDOR: 40'

Cantidad de Contenedores 1

Kilos Importados 21.863

VALOR F.O.B. TOTAL US$ Factura A-7394 USD 54.156,40

VALOR F.O.B. TOTAL US$ Factura A-7393 USD 15.298,74

USD 69.455,14

VALOR F.O.B. TOTAL COP$ $ 177.200.898,68

TRM $ 2.551,30 Viernes 27 de Marzo

COSTOS DE NACIONALIZACIÓN POR CONT. 40' VALOR $

GRAVAMEN

IVA 16%

FLETE INTERNACIONAL (Veracruz - Barranquilla) (USD 1.975,00 * TRM $2.551,30) $ 5.038.818

SEGURO INTERNACIONAL (USD 71,43 * TRM $2.551,30) $ 182.239

LIBERACION BL MANEJO NAVIERA (USD 75 TRM: 2.573,47) $ 193.010

USO DE INSTALACIONES COMO OPERADOR $ 373.579

ALMACENAMIENTO CONTENEDORES LLENOS EN COMPAS $ 355.648

SERVICIO DE BÁSCULA $ 54.105

CARGUE $ 206.113

GRAVAMEN MOVIMIENTO FINANCIERO $ 4.730

COMISION AGENTE (SIA TRADE) 0,30% $ 547.839

GASTOS OPERATIVOS $ 120.000

ELABORACIÓN Y FORMULARIOS DEC. IMPORTACIÓN $ 28.000

ELABORACIÓN Y FORMULARIOS DEC. DE VALOR $ 28.000

TRANSPORTE TRASLADO CARTAGENA A BODEGA EXT Y DEV CONTENEDOR $ 1.480.000

CUADRILLA PARA DESCARGUE DE CONTENEDOR $ 430.000

TOTAL COSTOS DE NACIONALIZACION $ 9.042.081

COSTOS NACIONALIZACIÓN (Pesos colombianos) $ 9.042.080,86

COSTOS NACIONALIZACIÓN (Dólares americanos) USD 3.544,11

COSTO TOTAL IMPORTACIÓN $ $ 186.242.979,54

COSTO TOTAL IMPORTACIÓN US$ USD 72.999,25

FACTOR DE COSTOS DE NACIONALIZACION: 5,10%

FORMULA =

LIQUIDACION DE IMPORTACION DESDE MEXICOLME Mes Anterior

TOTAL COSTOS DE NACIONALIZACION

TOTAL VALOR FOB


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Liquidación de Gastos de Nacionalización

Figura 23. Liquidación de gastos de nacionalización

Fuente: Extruteco SAS

Importación

Figura 24. Importación


EXTRUSIONES TECNICAS DE COLOMBIA SAS - EXTRUTECO SAS

Calle 33 N°43-16 of. 202Medellín - Colombia Fecha: Marzo 17 de 2015

Cel: 57 315 532 31 77

SUPLIDOR: ALUMINIOS TEXCOCO, S.A. DE C.V. LME Mes Anterior USD 1,70350

CONTACTO: PEDRO PRATDESABA Prima USD 1,00

DIRECCIÓN: Calle Palmas Lote 10, 15 y 16 Mza. 12 entre Av. Las Torres AcabadoAcabados USD/Kg. FOB

y Araucarias, Cd Industrial Framboyanes, Veracruz Natural USD 2,70

TELÉFONO: 52 55 53 89 50 04 Bronce USD 0,45 USD 3,15

E-MAIL [email protected] Pintura USD 0,50 USD 3,20

USD 0,50 USD 3,20

PERFILES DE ALUMINIO

Referencia

de perfilCódigo Descripción

Peso

Kg./Mt.Acabado Piezas Peso

Valor

Unit

Gastos

Nacional

izacion

5,10%

Valor

Unit.

Real

Valor Total

USDPrecio Unit. Valor Total $

EXT-144 92144 CABEZAL 0,334 NATURAL 20 40 6,19 0,32 6,51 130,11 $ 16.597,97 $ 331.959,34

EXT-147 92147 ENGANCHE 0,286 NATURAL 200 343 5,30 0,27 5,57 1.114,06 $ 14.211,51 $ 2.842.301,28

EXT-194 92194 SILLAR 0,362 NATURAL 152 330 6,71 0,34 7,05 1.071,94 $ 17.992,30 $ 2.734.830,11

EXT-349 92349 HORIZONTAL SUPERIOR 0,343 NATURAL 70 144 6,36 0,32 6,68 467,91 $ 17.053,81 $ 1.193.766,54

EXT-147 92147 ENGANCHE 0,286 BRONCE 210 360 5,50 0,28 5,78 1.213,91 $ 14.747,79 $ 3.097.035,83

FACTURA N°A-7393/A-7394


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3.2.6 Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes.

De acuerdo a la necesidad de la compañía de implementar las Normas Internacionales

de Información Financiera para Pymes para el presente año, se define en conjunto con la

administración el manual de políticas contables basados en el Decreto 3022 expedido el 27 de

diciembre del año 2013, documento base para la preparación y elaboración de los estados

financieros bajo NIIF para pymes. (Anexo documento Manual de Políticas Contables bajo

NIIF para Pymes).

Luego de finalizar la construcción del manual de políticas contables se procede a

realizar la parametrización del software utilizando la aplicación NIIF que posee. (WO, 2014)16

Cabe aclarar que este proceso debe tener continuidad en la compañía, ya que la

parametrización fue basada según la información registrada en el balance de cierre a

diciembre 31 del año 2014.

El paso inicial para la parametrización del software es activar la aplicación NIIF, la

cual debe realizarse solo después de tener claridad sobre las políticas contable de Normas

Internacionales sobre las que se va a regir la compañía. (Ver figura 25).

16

Video tutorial. Boletín especial numero 47 capacitación en aplicación de Normas Internacionales en WO


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Activación de NIIF.

Figura 25. Activación de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.


Inmediatamente después de hacerse la activación de la aplicación NIIF aparecen las

opciones de los diferentes documentos que se pueden realizar tales como: ajuste VNR,

deterioro de activo fijo, deterioro de cartera, reclasificación de cuentas e interés compras-

gastos. (Ver figura 26).


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Documentos NIIF

Figura 26. Documentos NIIF


De acuerdo al manual de políticas contables, la empresa debe realizar el deterioro de la

cartera cuando hubiese evidencia objetiva de que dicho activo está deterioro. Para realizar

dicho proceso directamente en el software se deben configurar las cuentas tipo débito y

crédito que serán afectadas por el deterioro (Ver figura 27), al igual que los periodos sobre los

cuales se calculará y la tasa de interés efectiva que se utilizará para que el sistema ejecute el

cálculo y realice el documento contable automáticamente. (Ver figura 28).


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Configuración del deterioro de cartera

Figura 27. Configuración del deterioro de cartera.


Documento proceso NIIF deterioro de cartera

Figura 28. Documento proceso NIIF deterioro de cartera.



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Al igual que el deterioro de cartera, debe realizarse el de inventarios que según la

política de la compañía será monitoreado y reconocido periódicamente. La configuración de

este rubro consiste en seleccionar todas las referencias del inventario, digitar los parámetros

establecidos previamente para que el sistema realice el cálculo del Valor Neto de Realización

e internamente lo compare con el costo del inventario y realice el cálculo de la diferencia entre

ambos valores y pueda establecer si existe o no deterioro del inventario. Para el ejemplo

mostrado a continuación se configura para que el cálculo del VNR sea realizado sobre un

promedio de tres lista de precios incluidas en el sistema y se establece un valor de $ 200 por

unidad correspondiente a gastos estimados de ventas. (Ver figura 29).

Configuración del VNR

Figura 29. Configuración del VNR



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Como para este caso el costo del inventario es menor que el valor de realización no se

generó deterioro del inventario. (Ver figura 30).

Documento proceso NIIF VNR.

Figura 30. Documento proceso NIIF VNR.


Para finalizar se muestra a continuación como World Office genera informes

comparativos bajo norma local y norma internacional para facilitar las conciliaciones entre

ambas contabilidades. (Ver figura 31).


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Informe comparativo contabilidad Local y contabilidad NIIF.

Figura 31. Informe comparativo contabilidad Local y contabilidad NIIF.



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4. Conclusiones

Se incluyó la operación de las cuentas por cobrar dentro del sistema y se pueden

consultar los estados de cuenta tanto resumidos con detallados en cualquier momento que sean

requeridos.

Se incluyó la operación de las cuentas por pagar dentro del software Word Office y se

pueden generar los estados de cuenta tanto en forma resumida como detallada en el momento

que se desee.

Las conciliaciones bancarias se realizan directamente desde el software, garantizando

que todas las partidas que afectan las cuentas de bancos están registradas en el sistema.

Dentro del software se encuentra el inventario actualizado y se pueden generar

informes de existencias cada vez que se requiera al igual que kárdex con el detalle de cada

referencia.

Las liquidaciones de importación son revisadas cada vez que se realizan e

inmediatamente son ingresadas al sistema con el costo real por unidad de cada artículo

importado.

Se elaboró, en compañía de la administración el manual de políticas contables bajo

Normas Internacionales de Información Financiera para pymes aplicable a partir del 1 de

enero del 2015.

Se realizó la parametrización del software para el funcionamiento automático de la

contabilidad bajo NIIF.


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Al finalizar esta práctica se pudo optimizar el uso del software World Office utilizando

las aplicaciones con que cuenta y eliminando los procesos manuales que se estaban

realizando, se pueden generar informes en forma ágil, oportuna y confiable.


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5. Recomendaciones

Dentro del desarrollo de la práctica empresarial se obtuvieron unos avances

significativos en el desarrollo de los procesos de la compañía mediante su sistematización, la

recomendación es seguir aprovechando los beneficios que trae consigo la utilización del

software, estar atentos a las actualizaciones que el proveedor del mismo realice para estar a la

vanguardia con los cambios en el entorno, a nivel normativo y de operación, ya que estos

cambios siempre son con miras a mejorar.

El trabajo realizado con el tema de Normas Internacionales de Información Financiera

considero que merece y debe tener continuidad dentro de la compañía, ya que la utilización de

la aplicación que posee el sistema para este fin, agiliza, facilita la operación y evita realizar un

doble trabajo, ya que es automática y simultánea a la operación bajo norma local, además lo

siguiente al manual de políticas definido ,parametrización y pruebas realizadas del sistema

bajo normas internacionales, es la elaboración del Balance de Apertura.


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6. Referencias Bibliográficas

Arias, F. (17 de mayo de 2015). El Colombiano. Recuperado el 18 de Mayo de 2015, de

http://www.elcolombiano.com/negocios/empresas/pymes-estan-atrasadas-en-normas-

financieras-HN1935382.

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad - IASB. (2009). Norma Internacional

para pequeñas y medianas entidades. Londres: International Accounting Standars

Foundation.

Díaz, H. (2006). Contabilidad general. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas.

Naucalpan de Juárez: Pearson Educación de México S.A de C.V.

Guajardo, G. (2014). Contabilidad Financiera. México D.F: Mc Graw Hill Interamericana

Editores.

Superintendencia de sociedades. (Julio de 2014). Guía Práctica para la elaborar el Estado de

Situación Financiera de Apertura bajo NIIF PYMES. Recuperado el 18 de 05 de 2015,

de Supersociedades: https://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-

contables/procesos-de-convergencia-niifs/material-pedagogico/guia-aplicacion-

primera-vez-grupo2/Documents/Guia-practica-05082014.pdf


Código: F-PI-038

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World Office. (2005). World Office. Obtenido de

http://www.worldoffice.com.co/Preguntas/ddr/a/a.html


http://www.worldoffice.com.co/Preguntas/inf/3-7cb/3.html


http://www.worldoffice.com.co/inicio/movies/implementacion/112informedeinventari

os/112informedeinventarios.html


http://www.worldoffice.com.co/Preguntas/rem/Remision/Remision.html


http://www.worldoffice.com.co/inicio/movies/implementacion/41tercerosclientesyopro

veedores/41tercerosclientesyoproveedores.html


http://www.worldoffice.com.co/inicio/movies/implementacion/111informedecartera/1

11informedecartera.html


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http://www.worldoffice.com.co/Preguntas/contab/a/a.html


http://www.worldoffice.com.co/Preguntas/ce/a/a.html


http://www.worldoffice.com.co/Preguntas/rc/1/1.html


http://www.worldoffice.com.co/preguntas/boletines/movies/8/monedaextranjera/mone

daextranjera.html


http://www.worldoffice.com.co/inicio/movies/implementacion/1111informesdeauditor

ia/1111informesdeauditoria.html


http://www.worldoffice.com.co/preguntas/boletines/31/videos/1_liquidacion_importac

ion/index.html


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https://www.youtube.com/watch?v=wUYVH_hw-fA&feature=youtu.be


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Anexo

Manual de políticas contables para presentación de información financiera bajo Normas

Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes

EXTRUTECO S.A.S Manual de Políticas Contables Bajo Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes Documento base para la preparación y elaboración de los Estados Financieros bajo Normas Internacionales NIIF.

2015

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

BAJO NIIF PARA PYMES

Numero de Edición: 1

Fecha de Aplicación: 01-ene-15

Página: 81 de 136

CONTENIDO

1. BASES PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ........ ¡Error!

Marcador no definido.

1.1 PROCEDIMIENTOS

2. ADOPCIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA PARA PYMES. ............................................................................................... 88

2.1 BASE LEGAL Y NORMATIVA ................................................................................................ 88

2.2 VERSIÓN NIIF A UTILIZAR .................................................... ¡Error! Marcador no definido.

2.3 FECHA DE ADOPCIÓN DE NIIF .............................................................................................. 88

3. MONEDA FUNCIONAL Y TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA ....... 89

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 89

3.1 OBJETIVO ................................................................................................................................... 89

3.2 POLÍTICA CONTABLE GENERAL ......................................................................................... 89

3.2.1 Moneda Funcional y de presentación. .................................................................................. 89

3.2.2 Transacciones en moneda extranjera ..................................................................................... 89

3.3 REFERENCIA NORMATIVA ................................................................................................... 90

3.4 DEFINICIONES .......................................................................................................................... 90

4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO .......................................................... 91

4.1 OBJETIVO ................................................................................................................................... 91

4.2POLÍTICA CONTABLE GENERAL ........................................................................................... 91

4.3 ALCANCE ................................................................................................................................... 91

4.4 REFERENCIA NORMATIVA .................................................................................................... 92

4.5 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN ......................................................................................... 92

4.6 PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ............................................. 92

4.7 DEFINICIONES .......................................................................................................................... 92

5. CUENTAS POR COBRAR .............................................................................................. 94

5.2 POLÍTICA CONTABLE GENERAL .......................................................................................... 94

5.3 ALCANCE ................................................................................................................................... 95






Página: 82 de 136

5.6 DETERIORO DEL VALOR ........................................................................................................ 95

5.7 DEFINICIONES .......................................................................................................................... 96

6. OTRAS CUENTAS POR COBRAR ................................................................................ 98

6.1 OBJETIVO ................................................................................................................................... 98

6.2 POLÍTICA CONTABLE GENERAL .......................................................................................... 98

6.3 ALCANCE ................................................................................................................................... 98

6.4 REFERENCIA NORMATIVA .................................................................................................... 98


7. INVENTARIOS .............................................................................................................. 100

7.2 OBJETIVO ................................................................................................................................. 100

7.3 POLÍTICA CONTABLE GENERAL ........................................................................................ 100

7.4 ALCANCE ................................................................................................................................. 101

7.5 REFERENCIA NORMATIVA .................................................................................................. 101

7.6 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN ....................................................................................... 101

7.7 CÁLCULO DEL COSTO .......................................................................................................... 101

7.8 DETERIORO ............................................................................................................................ 101

7.9 VALOR NETO REALIZABLE. ................................................................................................ 102

7.10 REVELACIONES .................................................................................................................... 102

7.11 DEFINICIONES ...................................................................................................................... 102

8. PROPIEDADADES, PLANTAS Y EQUIPO ................................................................ 103

8 .1 OBJETIVO ................................................................................................................................ 103


8.3 ALCANCE ................................................................................................................................. 104


8.5 RECONOCIMIENTO ................................................................................................................ 104

8.6 VIDA ÚTIL ................................................................................................................................ 104

8.7 VALOR RESIDUAL ................................................................................................................. 105

8.8 DETERIORO. ............................................................................................................................ 105

8.9 REVELACIONES ...................................................................................................................... 105

9. ACTIVOS INTANGIBLES ............................................................................................ 106





Página: 83 de 136

9.1 OBJETIVO ................................................................................................................................. 106


9.3 ALCANCE ................................................................................................................................. 106


9.5 RECONOCIMIENTO MEDICIÓN .......................................................................................... 106

9.6 VIDA ÚTIL ................................................................................................................................ 107

9.7 REVELACIONES ...................................................................................................................... 107

10. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS ......................................................... 108

10.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 108

10.2 POLÍTICA CONTABLE GENERAL ...................................................................................... 108

10.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 108

10.4 REFERENCIA NORMATIVA. ............................................................................................... 108

10.5 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN GENERAL ................................................................. 109

11. OTROS PASIVOS FINANCIEROS ............................................................................... 110

11.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 110


11.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 110

11.4 REFERENCIA NORMATIVA ................................................................................................ 110

11.5 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN ..................................................................................... 110

12. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ................................................................. 112

12.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 112


12.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 112



12.6 BAJA DE CUENTAS .............................................................................................................. 113

12.7 REVELACIÓN ........................................................................................................................ 113

13. OTRAS CUENTAS POR PAGAR ................................................................................. 114

13.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 114

13.2 POLÍTICA CONTABLE GENERAL. ..................................................................................... 114





Página: 84 de 136

13.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 114



13.6 REVELACIÓN ........................................................................................................................ 115

14. PROVISIONES ............................................................................................................... 116

14.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 116


14.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 116



15. PROVISIÓN PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS .......................................... 118

15.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 118


15.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 118



15.6 REVELACIÓN ........................................................................................................................ 119

16. CAPITAL ........................................................................................................................ 120

16.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 120

16.2 POLÍTICA CONTABLE GENERAL. ................................................................................. 120

16.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 120



16.6 REVELACIÓN ........................................................................................................................ 121

17. CLASIFICACIÓN DE SALDOS EN CORRIENTES Y NO CORRIENTES ............... 122

17.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 122

17.2 POLÍTICA CONTABLE GENERAL. ..................................................................................... 122

17.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 122







Página: 85 de 136

17.6 REVELACIÓN ........................................................................................................................ 122

18. INGRESOS ..................................................................................................................... 123

18.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 123


18.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 123



18.6 INFORMACIÓN A REVELAR .............................................................................................. 124

19. COSTOS Y GASTOS ..................................................................................................... 125

19.1 OBJETIVO ............................................................................................................................... 125


19.2.1 Costo de Ventas ................................................................................................................. 125

19.2.2 Gastos Operacionales ........................................................................................................ 125

19.2.3 Otros ingresos y gastos ...................................................................................................... 125

19.2.4 Costos Financieros ............................................................................................................ 125

19.3 ALCANCE ............................................................................................................................... 126



19.6 REVELACIÓN ........................................................................................................................ 127

APÉNDICE ............................................................................................................................ 128

ANEXO FORMATOS ESTADOS FINANCIEROS ............... ¡Error! Marcador no definido.





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Definición

Políticas contables son los principios, bases acuerdos, reglas y procedimientos

específicos adoptados por EXTRUSIONES TÉCNICAS DE COLOMBIA “EXTRUTECO

S.A.S” para el reconocimiento, medición y registro de las transacciones, operaciones y hechos

para la elaboración y presentación de sus estados financieros y sus revelaciones.

Objetivo

El objetivo del presente manual es prescribir el tratamiento contable de la información

de importancia relativa que integra los estados financieros de la compañía EXTRUSIONES

TÉCNICAS DE COLOMBIA S.A.S; así como la estructura de estos, garantizando el

cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Normas Internacionales de

Información Financiera NIIF para Pymes.

Alcance

El presente manual define:

a) Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de la estructura

principal de los estados financieros, así como las revelaciones necesarias requeridas para su

adecuada presentación.

b) Las políticas contables aplicables en los casos de: Reconocimiento y medición de una

partida contable e Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.

Formalización en la adopción del presente manual o cambio en el mismo

La adopción del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas, requieren el

acuerdo formal de aprobación por parte de la administración de la compañía, haciendo

referencia a la fecha de vigencia.





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1. Bases para la elaboración de los estados financieros

La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de referencia, las

Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas NIIF

para Pymes: Decreto 3022 de 2013; adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad, y por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública de Colombia, en vigencia a

la fecha del cierre del ejercicio contable.

1.1 Procedimientos

La información numérica incluida en los estados financieros, deberá ser presentada en

Pesos Colombianos, y en forma comparativa, respecto al período anterior.

Los estados financieros deben ser objeto de identificación clara, serán preparados de

forma anual, en armonía con el período contable.

Las notas a los estados financieros se presentarán de una forma ordenada. Estas

comprenderán aspectos relativos tanto a los antecedentes de la sociedad, la conformidad con

la normativa internacional y las políticas contables relacionadas con los componentes

significativos que integran los estados financieros.

La responsabilidad de la preparación de los estados financieros y la definición de las

políticas contables bajo Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a la

Administración de la compañía.





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2. Adopción de Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes

2.1 Base legal y normativa

La Ley 1314 del año 2009 modificada por los Decretos 2706 y 2784 de 2012

establecieron los requisitos para pertenecer a los Grupos I, II y III de conformidad con lo

establecido en el Direccionamiento Estratégico emitido por el CTCP; la razón para clasificarse

en uno de los grupos radica en el modelo contable a seguir, en la fecha del balance de

apertura, la fecha de transición y la preparación de los primeros Estados Financieros.

El 27 de 2013 el Gobierno Nacional expidió el Decreto 3022, a través del cual

estableció el Marco Técnico Normativo para las empresas pertenecientes al Grupo 2

(pequeñas y medianas empresas), y que por ende deben aplicar las NIIF para Pymes.

2.2 Versión a utilizar

EXTRUTECO SAS utilizará la versión de Normas Internacionales de Información

Financiera NIIF para Pymes.

2.3 Fecha de adopción de las NIIF

En el proceso de adopción de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF

para pymes y cumpliendo con lo señalado en el Decreto 3022 de 2013 será el siguiente:

a. Año de transición: Del 1 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2015.

b. Últimos estados financieros emitidos bajo los Decretos 2649 y 2350 de 1993:

diciembre 31 de 2015

c. Año de aplicación: A partir de 1 de enero de 2016.





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3. Moneda funcional y transacciones en moneda extranjera

Introducción

En la presente política se determina la guía general para el reconocimiento, medición,

registro y presentación de las transacciones en moneda nacional y moneda extranjera

realizadas por EXTRUTECO SAS.

3.1 Objetivo

Definir la moneda funcional de presentación y establecer las bases contables para el

reconocimiento, medición, registro, presentación y revelación de las transacciones en moneda

extranjera realizadas por la compañía.

3.2 Política contable general

3.2.1 Moneda Funcional y de presentación.

Las partidas incluidas en los estados financieros de la compañía EXTRUTECO SAS se

expresarán y valorarán en Pesos Colombianos (COP).

3.2.2 Transacciones en moneda extranjera

Las transacciones en moneda extranjera se convertirán a la moneda funcional

utilizando la tasa representativa del mercado (TRM) para ambas monedas vigentes en la fecha

de realización de las transacciones.

Al final de cada periodo sobre el que se informa se convertirán las partidas monetarias

en moneda extranjera utilizando la tasa representativa del mercado vigente a la fecha del

cierre.

Las ganancias o pérdidas generadas por el concepto de diferencia en cambio al liquidar





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o convertir estas transacciones, se reconocerá en el estado de resultados, excepto cuando se

trate de la diferencia en cambio generada en las partidas correspondientes a inventario en

tránsito las cuales serán un mayor valor del mismo hasta que sea liquidada la importación,

luego de esto, si se reconocerá en el estado de resultados.

3.3 Referencia normativa

Sección 3: Presentación de Estados Financieros. Decreto 3022 de 2013.

Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera. Decreto 3022 de 2013

3.4 Definiciones

Tasa de Cambio: Es la relación de cambio entre dos monedas.





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4. Efectivo y equivalentes de efectivo

4.1 Objetivo

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación, registro

y revelación del efectivo y los equivalentes al efectivo poseídos por EXTRUTECO SAS.


El efectivo y los equivalentes al efectivo incluyen los saldos de libre disposición en

caja y en bancos al igual que las inversiones a corto plazo con vencimiento no superior a doce

meses convertibles fácilmente en efectivo con un riesgo no significativo de cambios en su

valor.

Los sobregiros financieros se clasificarán como Obligaciones financieras en el Pasivo

Corriente en el estado de situación financiera.

4.3 Alcance

Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de las cuentas del

efectivo y equivalentes del efectivo.

La empresa EXTRUTECO SAS elabora el estado de flujo de efectivo de acuerdo con

los requerimientos de esta política y lo presenta como parte integral de los estados financieros.

De acuerdo a lo indicado en la Sección 7 de NIIF para pymes, el estado de flujo de

efectivo informara acerca de los flujos de efectivo realizados durante el periodo

clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación, para informar

sobre los flujos de efectivo de las actividades de operación, se utilizará el Método indirecto.





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Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo. Decreto 3022 de 2013.

Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera. Decreto 3022 de 2013.

4.5 Reconocimiento y medición

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se

expresan en moneda nacional (pesos colombianos) al tipo de cambio al que se liquidaran las

transacciones a la fecha de preparación de los estados financieros.

De existir sobregiros se reconocerán como actividades de financiamiento debido a su

condición exigible por el banco y su identificación será por el saldo al final del periodo.

4.6 Presentación en el estado de flujo de efectivo

La empresa EXTRUTECO S.A.S prepara y presenta el estado de flujos de efectivo por

periodos anuales.

Un estado de flujo de efectivo cuando se usa conjuntamente con los otros estados

financieros, suministra información útil para los usuarios que permite evaluar su estructura

financiera y capacidad de generar efectivo.

Para los efectos de presentación del estado de flujos de efectivo, estos se presentan

clasificados en tres actividades que son actividades de operación, actividades de inversión y

actividades de financiación, y se aplican de la manera que resulte más apropiada según la

naturaleza de las actividades que se han realizado.

4.7 Definiciones

Actividades de Operación: Son las actividades que constituyen la principal fuente de





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ingresos, así como las que no pueden ser calificadas no como inversión ni como financiación.

Actividades de Inversión: Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo.

Actividades de Financiación: Son las actividades que producen cambios en el tamaño

y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de empresa.

Flujos de efectivo: Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.

4.8 Revelación

La empresa revelará los componentes del efectivo y equivalentes de efectivo, cualquier

importe significativo de estas partidas que no esté disponible para ser utilizado será

acompañado por un comentario de la gerencia.





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5. Cuentas por cobrar

5.1 Objetivo

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación, registro

y revelación de las cuentas por cobrar y su deterioro en EXTRUTECO SAS.


Las cuentas por cobrar comerciales son activos financieros que representan los

derechos de cobro a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la venta de los bienes

que realiza la empresa EXTRUTECO S.A.S en razón de su objeto social

Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a activos financieros que se

reconocen a su valor nominal que es el valor razonable ya que los plazos de vencimiento no

superan los 60 días, estos importes no tienen intereses.

Se estima que las cuentas por cobrar comerciales pueden sufrir deterioro cuando existe

evidencia objetiva de que la empresa no podrá cobrar todos los importes vencidos de acuerdo

con las condiciones originales de las cuentas por cobrar, dando lugar a una estimación de

cuentas de difícil cobro. Esta estimación es revisada al final del periodo sobre el cual se

informa y se reconocen inmediatamente en resultados una perdida por deterioro de valor.

Las deudas de difícil cobro se estimarán como la diferencia entre el importe en libros

del activo y el valor actual de los flujos futuros de efectivo estimados, descontados al tipo de

interés efectivo. El valor de libros del activo se reduce por medio de la cuenta de estimación

(corrección o valuación) de cobranza dudosa y el monto de la pérdida se reconoce con cargo a

los resultados del ejercicio. Cuando una cuenta por cobrar se considera incobrable, se elimina,

al igual que la cobranza dudosa relacionada.





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La recuperación posterior de montos previamente registrados como estimación de

cartera de difícil cobro se reconocerá como ingresos en el estado de resultados.

5.3 Alcance

Esta política se debe aplicar en el reconocimiento, medición y registro de los

elementos de las cuentas por cobrar comerciales como también de su deterioro.

Las cuentas por cobrar se formalizan a través de la factura de venta, la cual representa

el derecho de cobro y se realiza inmediatamente se hace la entrega de los bienes al cliente y

éste adquiera los riesgos sobre los misma.



Sección 23: Ingresos de Actividades Ordinarias. Decreto 3022 de 2013.


Las cuentas comerciales se reconocen inmediatamente a su valor nominal que

constituye el valor razonable. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se

medirán al costo amortizado.

5.6 Deterioro del valor

Se debe evaluar al final de cada período sobre el que se informa si existe evidencia

objetiva de que un activo financiero o grupo de ellos del tipo de cuentas por cobrar estén

deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa determinará el importe de cualquier pérdida

por deterioro del valor aplicando el siguiente proceso.

Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro

del valor de cuentas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de la





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pérdida se medirá como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente

de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa de interés efectiva original

(de reconocimiento inicial) del activo financiero. El importe en libros del activo se reducirá

mediante la cuenta de Estimación de cuentas de difícil cobro. El importe de la pérdida se

reconocerá en el resultado del periodo.

El deterioro de las Cuentas por Cobrar se calculará anualmente con base en la siguiente

tabla de vencimientos (Ver tabla 1):

RANGO VENCIMIENTO TASA DE DETERIORO

61 - 90 Tasa efectiva de mercado vigente para creditos similares

91 - 180 Tasa efectiva de mercado vigente para creditos similares

181-270 Tasa efectiva de mercado vigente para creditos similares

Tabla 1. Tasa de deterioro

Fuente: El Autor

5.7 Definiciones

Método de la tasa de interés efectiva: es un método de cálculo del costo amortizado de

un activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Es la tasa de

descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la

vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros de la cuenta por cobrar

comercial.

Costo amortizado: Importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un activo

financiero o un pasivo financiero, menos reembolsos del principal, más o menos la

amortización acumulada, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, de cualquier





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diferencia existente entre el importe inicial y el importe al vencimiento, y menos cualquier

reducción por la pérdida de valor por deterioro o dudosa recuperación.

5.8 Revelación

La empresa informará en el estado de situación financiera o en las notas de los estados

financieros los importes en libros de las cuentas por cobrar.

La empresa revelará las políticas contables, métodos adoptados, el criterio de

reconocimiento y las bases de medición aplicadas.





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6. Otras cuentas por cobrar

6.1 Objetivo

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición y presentación de las

cuentas por cobrar, diferentes a las cuentas por cobrar a clientes.


Las otras cuentas por cobrar representan las sumas adeudadas por el personal,

accionistas y gerentes, y derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del

objeto social de la compañía.

Las cuentas por cobrar se reconocen inicialmente por el valor razonable de la

transacción. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado.

6.3 Alcance


elementos de las cuentas por cobrar a empleados, a los accionistas, y las cuentas por cobrar a

terceros por transacciones distintas a las del objetivo social de la compañía.


Sección 30: Conversión de la moneda extranjera. Decreto 3022 de 2013.

Sección 11: Instrumentos Financieros Básicos. Decreto 3022 de 2013.

Sección 12: Otros temas relacionados con los instrumentos financieros. Decreto 3022 de 2013.


Las cuentas por cobrar se reconocen inicialmente a su valor nominal que constituye el

Valor razonable. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al





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costo amortizado.

6.6 Revelación

La empresa debe revelar respecto a las otras cuentas por cobrar: las políticas contables,

métodos adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de medición aplicadas.





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7. Inventarios

7.1 Objetivo

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, registro, presentación

y revelación de los inventarios de EXTRUTECO SAS.


Los inventarios DE EXTRUTECO S.A.S comprenden la perfilería de aluminio para

uso arquitectónico. El costo de los inventarios comprende el valor de la compra, los aranceles

de importación y otros impuestos no recuperables, los transportes, al bodegaje, gastos

aduaneros y otros costos directamente atribuibles a su adquisición.

La diferencia en cambio hace parte del costo de los inventarios hasta el momento de la

liquidación de la importación, luego de esto, se llevará como gasto financiero.

El costo se reduce con cualquier descuento o rebaja de precio, sin importar el tipo de

descuento que se aplique (descuentos por volumen, descuentos por pronto pago).

Los inventarios se valorizan a su costo o a su valor neto de realización (VNR), el que

sea menor.

La fórmula de costo corresponde al promedio ponderado.

El valor neto de realización es el precio estimado de venta de un activo en el curso

normal de las operaciones menos los gastos de ventas necesarios para llevar a cabo su

realización.





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7.3 Alcance

Esta política es de aplicación para el reconocimiento, medición y registro de todos los

inventarios de la empresa y de su deterioro.

Esta política no aplica en activos de propiedades, planta y equipo.

7.4 Referencia Normativa

Sección 13: Inventarios. Decreto 3022 de 2013.


El costo de adquisición de los inventarios comprende el valor de compra, los aranceles

de importación y otros impuestos (que no sean recuperables), los transportes, el bodegaje y

otros costos directamente atribuibles a la adquisición de la perfilería de aluminio. Los

descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se reducirán para determinar el

costo de adquisición.

Para efectos de la medición del inventario al cierre del periodo, se toma en cuenta el

menor valor entre el costo o valor neto de realización.

7.6 Cálculo del costo

Las salidas de perfilería de aluminio se reconocen de acuerdo con las fórmulas de

costo promedio ponderado.

7.7 Deterioro

La Gerencia evaluará periódicamente la desvalorización de los inventarios, la cual

puede originarse por la obsolescencia de la perfilería de aluminio causada por daños físicos o

por la disminución del valor de mercado, esta pérdida de valor se registrará con cargo a

resultados del periodo.





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7.8 Valor neto realizable.

La estimación del valor neto realizable se basará en la información más fiable de que

se disponga en el mercado acerca del importe por el que se espera realizar el inventario, esto

es: el precio ofrecido a nivel nacional de la perfilería de aluminio por los competidores más

fuertes en el mercado, el precio del dólar con respecto al peso colombiano y el precio del

aluminio.

7.9 Revelación

En los estados financieros se revelará:

a. Las políticas contables adoptadas para la medición de inventarios, incluyendo la

fórmula de medición de costos que se haya utilizado.

b. El importe total en libros de los inventarios.

7.10 Definiciones

Valor Neto Realizable: es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal

de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para

llevar a cabo la venta.

Valor Razonable: es el importe por el cual el inventario puede ser intercambiado un

activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente

informado, que realizan una transacción libre.





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8. Propiedades, plantas y equipo

8 .1 Objetivo

Indicar las pautas para el reconocimiento, medición y presentación de los activos fijos

que existen en EXTRUTECO SAS.


Para EXTRUTECO SAS, los elementos de propiedad, planta y equipo son aquellos

activos tangibles que posee para su uso para desarrollo de su actividad económica y se espera

que sean utilizados por más de un periodo.

Los activos considerados como propiedad, planta y equipo se registran inicialmente al

costo, el cual comprende el valor de compra más los gastos necesarios para tener el activo en

el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso.

Los costos de mantenimiento menores, conservación y reparación de los activos, se

registran directamente en los resultados del ejercicio en el momento en que se incurren.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de

propiedades, planta y equipo, deben ser mantenidas en libros como sigue:

a) A su costo, menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro, o

b) A su valor revaluado, menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro.

La depreciación se reconoce como gasto de periodo y se calcula sobre el costo de

activo según su probabilidad de vida útil.





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8.3 Alcance

Esta política contable se debe aplicar en el reconocimiento de los elementos de

propiedad, planta y equipo.

Esta política no aplica para:

Los elementos de propiedad, planta y equipo mantenidos para la venta.


Sección 17: Propiedades. Planta y Equipo. Decreto 3022 de 2013.

Sección 27: Deterioro del valor de los Activos. Decreto 3022 de 2013.

8.5 Reconocimiento

Un elemento de la cuenta propiedades, planta y equipo que cumpla los criterios de

reconocimiento de un activo, se medirá a su costo.

El costo de los elementos de la cuenta propiedades, planta y equipo comprende:

a. Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos

indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier

descuento o rebaja del precio;

b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en

las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia;

c. La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento.

8.6 Vida útil

Luego de su reconocimiento inicial las partes de los elementos de propiedades, planta

y equipo se depreciarán de forma sistemática durante su vida útil estimada. La vida útil de

estos activos debe ser objeto de revisión al final de cada año.





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8.7 Valor residual

El valor residual de un activo se determina sobre la base de la información disponible a

la fecha en que se realiza la estimación, esto es, el 1% del valor inicial del activo.

8.8 Deterioro.

Los activos de propiedades, planta y equipo se someterán a pruebas de deterioro, de

acuerdo a lo estipulado por la Sección 27: Deterioro del Valor de los Activos. En donde se

explica cómo debe proceder EXTRUTECO SAS para la revisión del importe en libros de sus

activos, cómo ha de determinar el importe recuperable de un activo y cuándo debe proceder a

reconocer, o en su caso, recuperar las pérdidas por deterioro del valor.

8.9 Revelación

La empresa revelará en sus estados financieros de cada una de las clases de

Propiedades, planta y equipo lo siguiente:

a. Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto;

b. Los métodos de depreciación utilizados;

c. Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas;

d. El importe en libros bruto y la depreciación acumulada (junto con el importe

acumulado de las pérdidas por deterioro de valor), tanto al principio como al final de cada

periodo.





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9. Activos intangibles

9.1 Objetivo


y revelación de los activos intangibles de EXTRUTECO SAS.


Los activos intangibles son activos identificables, de carácter no monetario y sin

sustancia o contenido físico, que surgen a través de una adquisición o son desarrollados

internamente por la empresa.

El costo incluye el costo de adquisición menos los descuentos, así mismo, los costos

complementarios directamente relacionados con la adquisición o desarrollo del activo

intangible.

9.3 Alcance

Esta política se deberá aplicar en el reconocimiento de los elementos de la cuenta

activos intangibles, tales como, licencias, programas de computadora (software), y otros

activos intangibles.


Sección 18: Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía. Decreto 3022 de 2013.


Para que un elemento sea considerado como activo intangible debe cumplir con las tres

características que son: identificabilidad, control y beneficios económicos futuros.





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9.6 Vida útil

Para determinar la vida útil del activo por parte de la empresa es preciso considerar la

utilización esperada del activo y los ciclos normales de vida del mismo. (Ver tabla 2).

ACTIVO METODO DE AMORTIZACION VIDA UTIL

Licencias Linea Recta Variable

Programas para computador Linea Recta Variable

Tabla 2. Tabla de amortizaciones

Fuente: El Autor

9.7 Revelación

Se revelara la siguiente información referente a los activos intangibles:

a. Las vidas útiles de los activos,

b. Los métodos de amortización utilizados y,

c. El valor en libros y la amortización acumulada.





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10. Deterioro del valor de los activos

10.1 Objetivo

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y

revelación del deterioro del valor de los activos de EXTRUTECO SAS.


A cada fecha de cierre del estado de situación financiera, se evaluará si existe algún

indicio que algún activo sujeto a depreciación o amortización hubiera podido sufrir una

pérdida por deterioro. En caso de que exista algún indicio de deterioro se realiza una

estimación del valor recuperable de dicho activo para determinar, en su caso, el monto del

deterioro del valor del activo.

El valor recuperable del activo es el mayor entre el valor de mercado del activo menos

los costos necesarios para su venta y su valor en uso.

Estos flujos de efectivo se descontarán para calcular su valor presente a una tasa que

recoge el costo de capital de la empresa. Para su cálculo se tiene en cuenta el costo actual del

dinero y las primas de riesgo.

10.3 Alcance

Esta Política Contable se aplicará en la contabilización de los deterioros de valor de

todos los activos, salvo a inventarios.

10.4 Referencia normativa.

Sección 18: Activos Intangibles. Decreto 3022 de 2013.

Sección 27: Deterioro del Valor de los Activos. Decreto 3022 de 2013.





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10.5 Reconocimiento y medición general

El valor de un activo se deteriora cuando su importe en libros excede a su importe

recuperable. Si se cumpliese ello, la empresa estará obligada a realizar una estimación formal

del importe recuperable. Excepto por si no se presentase indicio alguno de una pérdida por

deterioro del valor.

Se evaluará, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe algún indicio de

deterioro del valor de algún activo. Si existiera tal indicio, la empresa estimará el importe

recuperable del activo.

La pérdida por deterioro del valor se reconocerá inmediatamente en el resultado del

periodo.

10.6 Revelación

Se revelara la siguiente información:

a. El importe de las perdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del

periodo.

b. El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro de los valores reconocidos en el

resultado del periodo.





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11. Otros pasivos financieros

11.1 Objetivo


y revelación de otros pasivos financieros en EXTRUTECO S.A.S


Los préstamos y pasivos financieros de naturaleza similar, se reconocerán inicialmente

a su valor razonable. Posteriormente se valorizarán a su costo amortizado utilizando el método

de la tasa de interés efectiva.

Los otros pasivos financieros se clasifican en el pasivo corriente a menos que la

empresa tenga un derecho incondicional a diferir el pago de la obligación durante al menos 12

meses después de la fecha del estado de situación financiera.

11.3 Alcance


elementos de los otros pasivos financieros. Debe entenderse que los otros pasivos financieros

representan obligaciones por operaciones que contrae la empresa con instituciones financieras

y con el público por deudas de contribuciones reembolsables.



Sección 12: Otros temas relacionados con los instrumentos financieros. Decreto 3022 de 2013.


Los préstamos, obligaciones con el público y otros pasivos financieros se reconocen al valor





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razonable que es generalmente igual al costo en su estado de situación financiera cuando, se

convierta en parte obligada, según las cláusulas contractuales del instrumento en cuestión.

Después del reconocimiento inicial, la empresa medirá todos sus pasivos financieros al

costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

11.6 Revelación

En el estado financiero anual se presentara el saldo pendiente de pago de los otros

pasivos financieros como pasivo corriente o pasivo no corriente, según corresponda.

En las notas a los estados financieros se revelarán:

a. La clase de obligación y características significativas

b. Garantía otorgada

c. La moneda en que se realizaran los pagos, en caso que sea diferente a la moneda

funcional.

d. Saldo pendiente de pago.





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12. Cuenta por pagar comerciales

12.1 Objetivo


revelación del deterioro del valor de los activos de EXTRUTECO SAS.


Las cuentas por pagar comerciales son pasivos financieros que representan las

obligaciones de pago a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la compra de

bienes o servicios que realiza la empresa en la razón de su objeto empresarial.

Las cuentas por pagar comerciales se clasifican como pasivos corrientes si el pago se

debe realizar dentro de un plazo menor a un año. De lo contrario se presentara como pasivos

no corrientes.

Las cuentas por pagar se reconocen inicialmente a su valor razonable y posteriormente

se remiden al costo amortizado usando el método de interés efectivo.

12.3 Alcance

La política aplica para el reconocimiento, medición y registro de las cuentas por pagar

comerciales.

Las cuentas por pagar se formalizan a través de la factura de compra o cuenta de cobro

por concepto de bienes o servicios adquiridos.








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Sección 12: Otros temas relacionados con instrumentos financieros. Decreto 3022 de 2013.


Las cuentas por pagar se reconocerán por el valor nominal de la transacción, menos los

pagos efectuados.

Las cuentas por pagar en moneda extranjera se expresarán al tipo de cambio vigente a

la fecha del cierre del periodo.

Los anticipos otorgados a proveedores en cuanto corresponde a compra de bienes o

servicios deben presentarse como Otras Cuentas por Cobrar en el estado de Situación

Financiera.

12.6 Baja de cuentas

Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero o parte de este, si y

solo si se ha pagado o cancelado.

12.7 Revelación

La empresa revelará en las notas a los estados financieros las políticas utilizadas en

cuanto a las cuentas por pagar, los criterios de reconocimiento y las bases de medición

aplicadas.

Adicionalmente, para las cuentas por pagar superiores a un año se debe revelar lo siguiente:

a. La fecha estimada o pactada de pago.

b. Los vencimientos y tasas de interés

c. Las garantías otorgadas

d. La moneda en que es exigible el pago, en caso de que sea diferente a la moneda

funcional de la empresa.





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13. Otras cuentas por pagar

13.1 Objetivo


revelación de EXTRUTECO SAS.

13.2 Política contable general.

Esta política incluye como otras cuentas por pagar las provenientes de: tributos,

anticipos de clientes, cuentas por pagar a empleados por concepto de salarios y prestaciones

sociales.

Las otras cuentas por pagar no generan costos de intereses y su pago es en el corto

plazo, excepto las cuentas por pagar por el concepto de tributos, las cuales generarán intereses

cuando no se realice el pago oportuno y éstos serán reconocidos inmediatamente en el estado

resultados.

13.3 Alcance


elementos que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros a cargo de la

empresa, así como las obligaciones con los empleados y los aportes al sistema de seguridad

social.


Sección 29: Impuesto a las Ganancias. Decreto 3022 de 2013.

Sección 3: Presentación de los estados financieros. Decreto 3022 de 2013.






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Sección 11: Instrumentos financieros básicos. Decreto 3022 de 2013.

Sección 28: Beneficios a empleados. Decreto 3022 de 2013.


Los aportes al sistema de seguridad social se reconocerán a su valor nominal en las

fechas de las transacciones.

Los anticipos de clientes se reconocen al valor nominal por el monto abonado en

nuestras cuentas bancarias o en caja.

Las otras cuentas por pagar se reconocen al valor nominal y por el monto por pagar por

los servicios recibidos.

Si existieran otras cuentas por pagar en moneda extranjera, estas se expresarían al tipo

de cambio vigente a la fecha de la transacción.

13.6 Revelación

La empresa informara en las notas a los estados financieros los importes en libros de

las otras cuentas por pagar.

Se revelara separadamente la información relevante indicando:

a. Tributos por pagar

b. Cuentas por pagar a empleados.

c. Anticipos de clientes

d. Intereses por pagar

e. Cuentas por pagar diversas.





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14. Provisiones

14.1 Objetivo

Indicar las pautas para el reconocimiento, medición, registro y presentación de las

provisiones en EXTRUTECO S.A.S.


La empresa reconocerá una provisión cuando está obligada contractualmente o cuando

existe una práctica del pasado que ha creado una obligación asumida.

EXTRUTECO S.A.S reconocerá una provisión cuando:

a. Se tenga una obligación presenta que surja como resultado de hechos pasados,

b. Es probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación,

c. Sea posible estimar su monto confiablemente.

Las provisiones se revisan en cada período y se ajustan para reflejar la mejor

estimación que se tenga a la fecha del estado de situación financiera. Cuando el efecto del

valor del dinero en el tiempo es importante, el monto de la provisión se reconoce por el valor

presente de los desembolsos que se espera que sean necesarios para liquidar la obligación

usando la mejor estimación. La tasa de descuento utilizada para determinar el valor presente

es antes de impuestos y refleja el valor temporal del dinero, así como el riesgo específico

relacionado con el pasivo en particular, de corresponder. El incremento de la provisión por el

paso del tiempo se reconoce en el rubro gasto por intereses.

14.3 Alcance

Esta política se debe aplicar en el reconocimiento, registro y medición de valores





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estimados por montos y vencimientos inciertos, excepto los no considerados en la Sección 21

de provisiones y contingencias.


Sección 21: Provisiones y Contingencias. Decreto 3022 de 2013.

Sección 3: Presentación de estados financieros. Decreto 3022 de 2013.


Debe reconocerse una provisión solo cuando se tiene una obligación presente como

consecuencia de un suceso pasado, además debe existir una obligación presente, también debe

existir la probabilidad de que salgan recursos para cubrirla. EXTRUTECO S.A.S informara

por medio de notas cuando no sea probable que exista una obligación.

La mejor estimación del desembolso necesario para cancelar la obligación presente

vendrá constituida por el importe, evaluado de forma racional, que la empresa tendría que

pagar para cancelar la obligación al final del periodo sobre el que se informa, o para

transferirla a un tercero en esa fecha.

14.6 Revelación

La empresa revelará:

a. una breve descripción de la naturaleza de la obligación contraída, y

b. el importe de cualquier eventual reembolso.





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15. Beneficios a los empleados

15.1 Objetivo

Indicar las pautas para el reconocimiento, medición, registro y presentación de los

beneficios a los empleados en EXTRUTECO S.A.S.


Los beneficios a los empleados comprenden los sueldos, aportes al sistema de

seguridad social y prestaciones sociales a cambio de sus servicios prestados a la compañía.

Las obligaciones por remuneraciones y aportes al sistema de seguridad social se

reconocen por su valor nominal.

La empresa reconoce el gasto en el estado de resultados por la obligación estimada por

vacaciones anuales del personal, cesantías, intereses de las cesantías, prima de servicios; este

beneficio es para todo el personal, estos rubros se registra al valor nominal, en forma mensual,

generándose el pasivo correspondiente por beneficios al personal.

15.3 Alcance

Esta política se debe aplicar para el reconocimiento, medición, registro y revelación de

los beneficios a empleados. Incluye las obligaciones con los empleados por concepto de:

cesantías, intereses a las cesantías, vacaciones y prima por servicios.


Sección 28: Beneficios a empleados. Decreto 3022 de 2013.





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Los beneficios de los empleados serán reconocidos como un pasivo cuando el

empleado ha prestado los servicios a cambio del derecho de recibir pagos en el futuro; y un

gasto cuando la empresa ha consumido el beneficio económico procedente del servicio

prestado por el empleado a cambio de las retribuciones en cuestión, por el costo que

normalmente es el valor nominal.

15.6 Revelación

Los beneficios a empleados a corto plazo no requieren revelaciones específicas.

Se clasificarán separadamente de las cuentas por pagar.





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16. Capital

16.1 Objetivo

Indicar las pautas para el reconocimiento, medición, registro y presentación del capital en

EXTRUTECO SAS.

16.2 Política contable general.

El capital incluye los aportes realizados por los accionistas, cuando tales hayan sido

formalizados desde el punto de vista legal, en dinero o en especie, cuyo objetivo es proveer

recursos para la actividad empresarial.

El capital social está representado en acciones y se clasifica como patrimonio en el

estado de situación financiera.

16.3 Alcance

Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los aportes de

accionistas, socios o participaciones, cuando tales aportes han sido formalizados desde el

punto de vista legal.



Sección 22: Pasivos y Patrimonio. Decreto 3022 de 2013.


El reconocimiento del capital se registra al valor nominal del aporte.

Para el reconocimiento del aumento de capital se debe contar con un documento privado de

modificación de la constitución de la empresa.





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16.6 Revelación

La empresa debe revelar:

a. Número de acciones autorizadas

b. Número de acciones emitidas y pagadas

c. Número de acciones pendientes de pago

d. Aumentos de capital en proceso, indicando plazo para suscripción, número de acciones

a suscribir

e. Valor nominal de cada acción.

Adicionalmente se revelará información cualitativa sobre los objetivos, políticas y

procesos de gestión de capital de la empresa.





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17. Clasificación de saldos en corriente y no corrientes

17.1 Objetivo

Definir los parámetros bajo los cuales se realiza la clasificación como saldos corrientes

o no corrientes en los estados financieros de EXTRUTECO SAS.


Los saldos que se clasifican como corrientes en el estado de situación financiera son

aquellos que tiene vencimiento igual o inferior a doce meses contados desde la fecha del cierre

de los estados financieros, y como no corrientes los que excedan estos vencimientos.

17.3 Alcance

La clasificación de los saldos en corrientes y no corrientes abarca todos los recursos

presentados en el estado de situación financiera, indicados como activos y pasivos corrientes y

no corrientes.




Es política contable presentar sus activos corrientes y no corrientes, así como sus

pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación

financiera.

17.6 Revelación

La empresa debe revelar en el estado de situación financiera el total de los activos

corrientes y no corrientes y el total de pasivos corrientes y no corrientes.





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18. Ingresos

18.1 Objetivo

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición y presentación de los

ingresos en EXTRUTECO SAS.


En la empresa el ingreso principal se genera por la venta de perfilería de aluminio para

uso arquitectónico, la empresa reconoce el ingreso cuando puede ser medido confiablemente,

hay probabilidad de beneficios económicos futuros y cuando se cumpla con los demás

criterios relacionados más adelante.

Los ingresos extraordinarios, serán expuestos como Otros Ingresos.

18.3 Alcance

Esta política debe ser aplicada al contabilizar los ingresos de actividades ordinarias

procedentes de la venta de perfilería de aluminio para uso arquitectónico.



Sección 23: Ingreso de Actividades Ordinarias. Decreto 3022 de 2013.


La medición del ingreso debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la

contrapartida recibida o por recibir, teniendo en cuenta el valor de cualquier descuento, o

rebaja comercial que la empresa pueda otorgar al cliente.

EXTRUTECO reconocerá el ingreso por la venta de bienes cuando:





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a. Se hallan transferido los riesgos y ventajas sobre el bien al comprador,

b. El importe del bien pueda medirse con fiabilidad

c. Sea probable que obtenga beneficios económicos asociados a la transacción, y

d. Los costos incurridos en la transacción puedan ser medidos con fiabilidad.

Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen en los periodos contables en los

cuales se realizó la venta.

18.6 Información a revelar

Se debe revelar las políticas contables adaptadas para el reconocimiento de los

ingresos, las ventas netas realizadas.

Se debe revelar por separado los ingresos no relacionados con el giro del negocio, que

sean relevantes.





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19. Costos y gastos

19.1 Objetivo

Establecer las bases contables para el reconocimiento y medición de los Costos y

Gastos de EXTRUTECO S.A.S.


Para este rubro se detallan las políticas de reconocimiento y valoración de los costos de

ventas, gastos operacionales, impuesto a la renta, otros ingresos y otros gastos.

19.2.1 Costo de Ventas

El costo de ventas es el valor en que se ha incurrido para comprar el bien que se vende,

como la empresa es netamente importador, su costo de ventas está representado por el valor de

la compra, los aranceles de importación y otros impuestos no recuperables, los transportes, al

bodegaje, gastos aduaneros y otros costos directamente atribuibles a su adquisición.

19.2.2 Gastos Operacionales

Este rubro incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de la

empresa, tanto la gestión administrativa como la de ventas.

19.2.3 Otros ingresos y gastos

Son los otros ingresos y gastos distintos de los relacionados con el giro ordinario del

negocio.

19.2.4 Costos Financieros

Los costos de intereses que se incurren en la financiación del capital de trabajo de la

empresa se afectan a los resultados del ejercicio.





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Las cargas en moneda extranjera serán expuestas al tipo de cambio de origen a la fecha de

transición en atención a su naturaleza no monetaria.

19.3 Alcance

Esta política se debe aplicar para el reconocimiento y medición de los costos y gastos

de la empresa.

Los costos y gastos están constituidos por los desembolsos incurridos para la

realización de las actividades conexas a la actividad principal de la empresa.

Se reconocerán los costos de financiamiento del capital de trabajo de la empresa y será

considerado como gasto financiero.



Sección 25: Costos por préstamos. Decreto 3022 de 2013.

Sección 29: Impuesto a las Ganancias. Decreto 3022 de 2013.



El costo de los bienes vendidos inherentes al giro del negocio se reconocerá como un

gasto durante el periodo.

Se reconocerá los gastos de ventas y de administración que estén relacionados con la

gestión administrativa de la empresa

La estimación de desvalorización de inventarios que se genera producto de comparar el

valor neto de realización con el costo, el menor, se reconoce en los resultados del período.

Los costos y gastos en moneda extranjera serán expuestos al tipo de cambio de origen





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a la fecha de la transacción por su naturaleza no monetaria.

El gasto por impuesto a la renta, relacionado con el resultado de las actividades ordinarias,

deberá reconocerse y presentarse en el estado de resultado integral.

19.6 Revelación

Se debe revelar la composición del costo de ventas considerando la actividad

económica de la empresa.

Se debe revelar la composición de los gastos de ventas considerando los gastos por

función. Y también se debe revelar la composición de los gastos de administración

considerando los gastos por función.

Se deben revelar por separado los otros ingresos y gastos que no tienen que ver con el

giro normal del negocio, que por su tamaño sean relevantes.





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Apéndice

Según la Sección 3 de NIIF para pymes, un conjunto completo de estados financieros

incluirá lo siguiente:

a. Una estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa,

b. un estado de resultados integral,

c. un estado de cambios en el patrimonio,

d. un estado de flujos de efectivo,

e. revelaciones, que incluyan un resumen de las políticas contables significativas y otra

información explicativa.

Estado del resultado integral y estado del resultado

Según la Sección 5 de las NIIF para pymes, en el estado de resultados integral como

mínimo incluirá las siguientes partidas (Ver figura 32):

a. Los ingresos de actividades ordinarias.

b. Los costos financieros.

c. La participación en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades controladas

de forma conjunta.

d. El gasto por impuestos.

e. Un único importe que comprenda el total de: - El resultado después de impuestos de

las operaciones discontinuadas, y la ganancia o pérdida después de impuesto reconocida en la

medición al valor razonable menos costo de venta, o en la disposición de los activos netos que

constituyan la operación discontinuada.





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f. El resultado.

g. Cada partida de otro resultado integral, clasificada por naturaleza.

h. La participación en el otro resultado integral.

i. El resultado integral total.

Estado de situación financiera

Según la Sección 4 de las NIIF para pymes, en el Estado de Situación Financiera como

debe presentar como mínimo los siguientes importes (Ver figura 33):

a. Efectivo y equivalentes de efectivo.

b. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

c. Activos financieros.

d. Inventarios.

e. Propiedades, planta y equipo.

f. Propiedades de inversión.

g. Activos intangibles.

h. Inversiones en asociadas.

i. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

j. Pasivos financieros.

k. Pasivos y activos por impuestos corrientes.

l. Pasivos por impuestos diferidos.

m. Provisiones.

n. Participaciones no controladoras.

o. Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.





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Estado de cambios en el patrimonio

Según la Sección 6 de las NIIF para Pymes, el Estado de cambios en el Patrimonio

debe mostrar (Ver figura 34):

a. El resultado integral total del periodo.

b. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al

comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de:

c. El resultado del periodo.

d. Cada partida de otro resultado integral

e. Los importes de las inversiones por los propietarios y los dividendos y otras

distribuciones hechas a estos.

Estado de flujos de efectivo

De acuerdo a la sección 7 de las NIIF para Pymes, el Estado de Flujo de efectivo se

debe mostrar los flujos de efectivo durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por

actividades de: operación, inversión y financiación. (Ver figura 35).

Actividades de operación

En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operación se

determina ajustando el resultado, en términos netos por los efectos de:

a. los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y

obligaciones por pagar de las actividades de operación;

b. las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, ingresos

acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos (pagados) todavía en efectivo, pérdidas y

ganancias de cambio no realizadas,





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c. cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relaciones con inversión o

financiación

Actividades de inversión

a. Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos

realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros

activos a largo plazo.

b. Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a

largo plazo.

c. Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras

entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos

instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediación o

negociar).

d. Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras

entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos

instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediación o

negociar).

e. Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.

f. Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.

g. Pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta

financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o

cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiación.

h. Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta





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financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o

cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiación.

Actividades de financiación

a. Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

b. Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.

c. Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos,

hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.

d. Reembolsos de los importes de préstamos.

e. Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con

un arrendamiento financiero.





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Anexo: Formatos de Estados Financieros bajo NIIF

Estado del Resultado Integral y ganancias acumuladas

Figura 32. Estado del Resultado Integral y ganancias acumuladas.

Fuente: (IASB, 2009, p. 8).17

17

Tomada de la cartilla: Norma internacional de información financiera para pequeñas y medianas entidades

(NIIF para las Pymes)-Estados financieros ilustrativos y lista de comprobación de la información a revelar y

presentar.

Notas 20XX 20XX

$ $

Ingresos de actividades ordinarias

Costo de ventas

Ganancia Bruta

Otros ingresos

Gastos de administración

Otros gastos

Costos financieros

Ganancia antes de impuestos

Gastos por impuestos a las ganancias

Ganancia del año

Ganancias acumuladas al inicio del año

Dividendos

Ganancias acumuladas al final del año

(*) Clasificacion de gastos por función.

EXTRUSIONES TÉCNICAS DE COLOMBIA S.A.S

Estado del Resultado Integral y Ganancias Acumuladas (*)

al 31 de diciembre de 20XX

Expresado en Pesos Colombianos

NIT 900.488.028-5





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Estado de situación financiera

Figura 33. Estado de situación financiera

Fuente: El Autor

Notas 20XX 20XX

$ $

ACTIVOS

Activos Corrientes

Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuentas por cobrar

Otras cuentas por cobrar

Inventarios

Activos No Corrientes

Propiedad, planta y equipo

Activos Intangibles

Otros Activos

Activos totales

PASIVOS Y PATRIMONIO

Pasivos Corrientes

Otros pasivos financieros

Cuentas por pagar comerciales

Otras cuentas por pagar

Impuestos corrientes por pagar

Obligaciones a corto plazo por beneficios a empleados

Pasivos No Corrientes

Otros pasivos finanieros

Otras cuentas por pagar

Pasivos Totales

Patrimonio

Capital en acciones

Ganacias acumuladas

Total Pasivos y Patrimonio


NIT 900.488.028-5

Estado de Situacion Financiera







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Estado de Cambios en el patrimonio

Figura 34. Estado de cambios en el patrimonio.

Fuente: El Autor

Capital SocialSuperávit de

capitalReservas

Ganancias

retenidas

Patrimonio

Total

Saldos al 01 de Enero de 20X5

Resultado Integral Total

Cambios en el Patrimonio para 20X5

Resultado integral total del año

Dividendos

Utilidad del ejercicio

Saldos Reexpresados al 31 de Diciembre

de 20X5

Saldos al 31 de Diciembre de 20X6

Resultado Integral Total

Cambios en el Patrimonio para 20X6

Resultado integral total del año

Dividendos

Utilidad del ejercicio

Saldos reexpresados al 31 de diciembre de

20X6


NIT 900.488.028-5

Estado de Cambios en el Patrimonio

al 31 de diciembre de 20X6






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Estado de Flujos de efectivo

Figura 35. Estado de Flujos de efectivo

Fuente: (IASB, 2009, p. 12).

Notas 20XX 20XX

$ $

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Ganancia del año

Ajustes por ingresos y gastos que no requieren uso de efectivo

Costos financieros que no requieren uso de efectivo

Gasto por impuesto a las ganancias que no requirio uso de efectivo

Depreciacion de propiedades, planta y equipo

Perdida por deterioro

Amortizacion de intangibles

Cambios en activos y pasivos de operación:

Disminucion (aumento) en deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

Disminucion (aumento) en inventarios

Aumento (disminucion) en acreedores comerciales

Aumento en beneficios a empleados por pagar a corto y largo plazo

Efectivo neto proveniente de Actividades de Operación

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

Pago por compras de propiedad, planta y equipo

Pago por compras de activos intangibles

Efectivo Neto utilizado en Actividades de Inversion

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Ingresos por préstamos bancarios

Pago de prestamos bancarios

Dividendos pagados

Efectivo Neto utilizado en Actividades de Financiación

Aumento (disminución) neto del efectivo y equivalentes de efectivo

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año


NIT 900.488.028-5

Estado de Flujo de Efectivo

