Permanent Establisment

8/17/2019 Permanent Establisment

1/5

PERMANENT ESTABLISMENT (Bentuk Usaha Tetap)

Pengertian BUT

Menurut Undang-undang Pajak Penghasilan, yang dimaksud denganbentuk usaha tetap adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang

pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia

tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka aktu

1! (dua belas) bulan, atau badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat

kedudukan di Indonesia, untuk menjalankan usaha atau melakukan

kegiatan di Indonesia, yang dapat berupa tempat kedudukan manjemen,

"abang perusahaan, kantor perakilan, gedung kantor, pabrik, bengkel,

dan lain-lain# $engan kata lain %U& adalah bentuk kegiatan usaha di

Indonesia yang dimiliki oleh orang atau badan luar negeri#'uatu bentuk usaha tetap mengandung pengertian adanya suatu tempat

usaha ( place of business) yaitu asilitas yang dapat berupa tanah dan gedung

termasuk juga mesin-mesin dan peralatan#

&empat usaha tersebut bersiat permanen dan digunakan untuk

menjalankan usaha atau melakukan kegiatan dari orang pribadi yang tidak

bertempat tinggal atau badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat

kedudukan di Indonesia#

Pengertian bentuk usaha tetap men"akup pula orang pribadi atau badan

selaku agen yang kedudukannya tidak bebas yang bertindak untuk dan

atas nama orang pribadi atau badan yang tidak bertempat tinggal atau

tidak bertempat kedudukan di Indonesia# rang pribadi yang tidak

bertempat tinggal atau badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat

kedudukan di Indonesia tidak dapat dianggap mempunyai bentuk usaha

tetap di Indonesia apabila orang pribadi atau badan dalam menjalankan

usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia menggunakan

agen, broker atau perantara yang mempunyai kedudukan bebas, asalkan

agen atau perantara tersebut dalam kenyataannya bertindak sepenuhnya

dalam rangka menjalankan perusahaannya sendiri#

Perusahaan asuransi yang didirikan dan bertempat kedudukan

di luar Indonesia dianggap mempunyai bentuk usaha tetap di Indonesia

apabila perusahaan asuransi tersebut menerima


2/5

pembayaran premi asuransi di Indonesia atau menanggung risiko di

Indonesia melalui pegaai, perakilan atau agennya di Indonesia#

Menanggung risiko di Indonesia tidak berarti baha peristia yang

mengakibatkan risiko tersebut terjadi di Indonesia# *ang perlu diperhatikan

adalah baha pihak tertanggung bertempat tinggal, berada atau bertempatkedudukan di Indonesia#

Kewajiban Pajak BUT

+alaupun %U& termasuk +ajib Pajak uar egeri, namun keajiban

perpajakan %U& hampir sama dengan +ajib Pajak %adan $alam egeri#

'uatu %U& berkeajiban untuk ber P+P# .pabila memenuhi ketentuan di

Undang-undang PP, %U& juga ajib untuk dikukuhkan sebagai

Pengusaha /ena Pajak (P/P)#

'etelah berP+P dan0atau dikukuhkan sebagai P/P, %U& berkeajiban

menjalankan hak dan keajiban perpajakan yang sama dengan +ajib

Pajak $alam egeri# %U& +ajib menyampaikan 'P& PPh %adan, 'P& PPh

Pasal !10!, PPh Pasal !30!, PPh Pasal !!, PPh Pasal 2 ayat (!)

dan0atau PP sesuai dengan ketentuan yang berlaku#

Perbedaan mendasar dalam perlakuian PPh antara +ajib Pajak %adan

$alam egeri dan %U& terletak pada

1# 'umber penghasilan %U& yang dikenakan PPh adalah penghasilan dari

Indonesia saja karena %U& termasuk +ajib Pajak uar egeri#

!# .danya perlakuan khusus tentang penghasilan yang menjadi objek

pajak %U& dan biaya yang boleh dikurangkan bagi %U& yang diatur

dalam Pasal 4 UU PPh#

3# 3# .danya keajiban khusus pemotongan PPh Pasal ! atasPenghasilan /ena Pajak setelah dikurang pajak di Indonesia

sebagaimana diatur dalam Pasal ! ayat (2) UU PPh#

Jenis-Jenis Bentuk Usaha Tetap (BUT)

1 &ipe 5asilitas 5isik (ihat Pasal ! ayat (4) huru a s0d h Undang-Undang omor 16 &ahun !777),


3/5

# terdiri dari

- &empat kedudukan manajemen

- 9abang perusahaan

- /antor perakilan

- :edung kantor

- Pabrik

- %engkel

-

Pertambangan dan penggalian sumber daya alam, ilayah kerja pengeboran untuk eksplorasi

pertambangan

- Perikanan0pertanian0kehutanan0perkebunan#

/eberadaan %U& tipe asilitas isik dapat dilihat dari ada atau tidaknya asilitas isik seperti

"abang, bengkel, kantor, dsb di negara sumber#

!

#

&ipe .kti;itas (ihat Pasal ! ayat (4) huru i dan j Undang-Undang omor 16 &ahun !777), terdiri

dari

- Proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan

-

Pemberian jasa dalam bentuk apapun oleh pegaai atau orang lain yang dilakukan dalam

jangka aktu lebih dari 7 hari (ke"uali ditentukan lain dalam tax treaty dengan negara yang

bersangkutan) dalam jangka aktu 1! bulan#

/eberadaan %U& tipe akti;itas, baik akti;itas konstruksi maupun pemberian jasa ditentukan dari

lamanya (time test) akti;itas tersebut dilakukan di negara sumber# Penentuan time test tidak

melihat pada ormalitas (kontrak) tetapi pada keadaan yang sebenarnya (Pasal ! ayat () Undang-

Undang omor 16 &ahun !777)

Misalnya

%erdasarkan kontrak pemberian jasa, P& uni !777# amun, pada

kenyataannya, Mr# +ong sudah berada di Indonesia sejak bulan >anuari !777# $engan demikian,

syarat time test yang digunakan dihitung sejak Mr# +ong berada di Indonesia, yaitu sejak bulan


4/5

>anuari !777#

3

#

&ipe /eagenan (ihat Pasal ! ayat (4) huru k Undang-Undang omor 16 &ahun !777), terdiri

dari

-

rang atau badan yang bertindak sebagai agen yang kedudukannya tidak bebas

/eberadaan %U& tipe keagenan ditentukan oleh ada atau tidaknyadependent agent di negara

sumber#

2# &ipe .suransi (ihat Pasal ! ayat (4) huru l Undang-Undang omor 16 &ahun !777), terdiri dari

- .gen atau pegaai perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan tidak berkedudukan di

Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung risiko di Indonesia#

/eberadaan %U& tipe asuransi diokuskan pada ada atau tidaknya pemungutan premi dan

penanggungan resiko di negara sumber#

9ontoh %U& 9hina 9orporation adalah sebuah Perusahaan dari 9hina yang memenangkan tender pembangunan P&U di 9ila"ap# Untuk membangun P&U tersebut 9hina 9orporationmendirikan %U& yang akan beroperasi selama pembangunan P&U tersebut, sehinggasetelah selesai maka %U& tersebut bubar dan dapat mengajukan penghapusan P+P#/eajiban perpajakan %U& adalah seperti ajib pajak badan dalam negeri#Perbedaaanya apabila laba setelah pajak dari suatu %U& dikirim keluar negeri makaakan dikenakan PPh Pasal !#


5/5

Immovable Property (Harta Tidak Bergerak)

Harta tidak bergerak adalah berupa barang-barang yang tidak bergerak seperti

lading,kebun,dan rumah.Harta ini menunjang anda dalam menjalani kehidupan ini,tanpa harta jenis ini anda akan menderita.

Documents

Permanent Establisment