Perbandingan Tax Treaty Dalam Model Oecd, Un

8/17/2019 Perbandingan Tax Treaty Dalam Model Oecd, Un

1/60

PERBANDINGAN TAX TREATYDALAM MODEL OECD, UN,

DAN MODEL INDONESIA

BYSUHARTINI


2/60

MODEL

UN (United Nations)

• Model yangdike!angkan "n#"k

e$e%&"angkanke$en#ingan nega%a'nega%a !e%ke!ang,

(e)ingga $%in(i$("!e% $engga(ilan

#e%ga!a% dalaodel ini

OECD (Organization For EconomicCooperation and Dvelopment)

• Model yangdike!angkan ole)

nega%a'nega%a E%o$aBa%a#, $%in(i$ yangdig"nakan adala)

a*a( $engenaan $a&akdoi(ili


3/60

MODEL INDONESIA

• Adala) Model P+B yang e%"$akan$enge!angan da%i ked"a odel#e%(e!"#, yai#" UN dan OECD


4/60

Pa(al -Pe%(on .o/e%ed0#en#ang o%ang yang #e%.ak"$ dala $e%(e#"&"an

• This convention shall apply to persons who areresidents of one or both of constracting states.

• Pe%(e#"&"an ini !e%lak" #e%)ada$ o%ang'o%ang

dan !adan'!adan yang e%"$akan $end"d"k(ala) (a#" a#a" ked"a nega%a yang #e%ika#$e%(e#"&"an 1

• UN a"$"n OECD odel, #idak ada $e%!edaan 1

Model Indone(ia enggan#i i(#ila) conventiondengan agreement 1I(#ila) ag%eeen# dig"nakanka%ena (e("ai $enge%#ian !a)2a P+B !"kanla)$e%&an&ian na"n $e%(e#"&"an1


5/60


6/60

Pa(al + -Gene%al De7ni#ion(0#en#ang i(#ila) ""

Pa(al + aya# 8

1 I(#ila) 9$e%(on: eli$"#i o%ang

$%i!adi, $e%(e%oan dan (e#ia$ !adanlainnya da%i $e%(on1;

31 I(#ila) 9.o$any: !e%a%#i (e#ia$

!adan "(a)a a#a" (e#ia$ ke(a#"anyang #e%li!a# dala $e%(e#"&"an(e!agai (e!"a) !adan "(a)a "n#"k

#"&"an $e%$a&akan1


7/60

+1 I(#ila) 9$e%"(a)aan: da%i ("a#"nega%a $i)ak $ada $e%(e#"&"an dan$e%"(a)aan da%i ("a#" $i)ak $ada$e%(e#"&an lainnya: !e%a%#i ("a#"

$e%"(a)aan yang di&alankan ole)$end"d"k ("a#" nega%a yang#e%li!a# dala $e%(e#"&"an dan

("a#" $e%"(a)aan yang di&alankanole) $end"d"k ("a#" nega%a lainnyayang #e%li!a# dala $e%(e#"&"an1


8/60

51 I(#ila) 9lal" lin#a( in#e%na(ional: !e%a%#i(e#ia$ $engangk"#an ole) ka$al la"#a#a" $e(a2a# "da%a yang dio$e%a(ikan

ole) $e%"(a)aan yang ene$a#kane6ek#i6 ana&eennya di ("a#" nega%a$i)ak $ada $e%(e#"&"an -doi(ili0,ke."ali &ika ka$al la"# a#a" $e(a2a#

"da%a i#" (ea#a'a#a dio$e%a(ikanan#a%a #e$a#'#e$a# yang !e%ada dinega%a $i)ak $ada $e%(e#"&"an lainnya1


9/60

1 I(#ila) 2a%ga nega%a !e%a%#i8a0Se#ia$ indi/id" yang eiliki

ke2a%ganega%aan da%i (ala) (a#" nega%a yang#e%li!a# $ada $e%(e#"&"an1

!0Se#ia$ !adan )"k", $e%(ek"#"an a#a"a(o(ia(i yang e$e%ole) (#a#"(nya ka%ena"ndang'"ndang yang !e%lak" $ada nega%ayang #e%li!a# dala $e%(e#"&"an1


10/60

Pe%!edaan 8

• UN,OECD, dan Model Indone(ia $ada""nya #idak ada $e%!edaan

• Pada $a(al + aya# , odel Indone(iaena!a)kan i(#ila) Indone(ia, yai#" ("a#"

2ilaya) #e%i#o%ial da%i Re$"!lik Indone(ia(e!agaiana di#en#"kan dala )"k"nya,dan !agian da%i landa(an kon#ien#al danla"# yang !e%!a#a(an dengan Re$"!lik

Indone(ia yang e$"nyai kada"la#an, )akkeda"la#an a#a" &"%idik(i en"%"# )"k"in#e%na(ional1


11/60

• Pada $a(al + aya# )"%"6 e, i(#ila) lal" lin#a(in#e%na(ional en"%"# odel Indone(iaadala) &a(a angk"#an ole) ka$al a#a"

$e(a2a# "da%a yang dio$e%a(ikan ole)(e!"a) $e%"(a)aan yang di nega%a yang#e%ika# $e%(e#"&"an, ke."ali &ika ka$al la"#a#a" $e(a2a# "da%a i#" (ea#a'a#adio$e%a(ikan an#a%a #e$a#'#e$a# yang!e%ada di n%ga%a $i)ak $ada $e%(e#"&"anlainnya1

• Sedangkan OECD Model, ena!a)kan

i(#ila) $e%"(a)aan dan i(#ila) "(a)a1 I(#ila)9 e%"(a)aan: an elak"kan ke ia#an


12/60

Pa(al + aya# 3

• Dala $ene%a$an $e%(e#"&"an ini ole) ("a#" nega%a yang#e%li!a# dala $e%(e#"&"an, (e#ia$ i(#ila) yang #idakdi%""(kan, ke."ali &ika da%i )"!"ngan kalia#nya )a%"(dia%#ikan lain, akan dia%#ikan en"%"# $e%"ndang'"ndangan$a&ak da%i nega%a yang #e%li!a# dala $e%(e#"&"an yang!e%lak" $ada (aa# i#"1 Dan !ila i(#ila) yang (aa di!e%ikanole) "ndang'"ndang lain di nega%a #e%(e!"# aka yang

!e%lak" adala) a%#i yang ada di dala "ndang'"ndang$e%$a&akan1

• Bilaana #e%da$a# i(#ila) yang #idak di%""(kan dala$e%&an&ian ini, (e)ingga da$a# dia%#ikan lain, aka )a%"(dia%#ikan en"%"# Undang'"ndang $e%$a&akan di nega%a

("!e% $eng)a(ilan, !ila i(#ila)nya (aa na"nengand"ng a%#i yang !e%!eda an#a%a Undang'"ndang$e%$a&akan dengan "ndang'"ndang lainnya, aka yangdi$akai a%#i (e("ai "ndang'"ndang $e%$a&akan1 -Pen&ela(an0


13/60

Pa(al 5 -Ten#ang %e(iden#0#en#ang $end"d"k

Pa(al 5 aya# 8

• Un#"k ke$en#ingan $e%(e#"&an ini i(#ila) 9$end"d"k da%i nega%ayang engadakan $e%(e#"&"an: !e%a%#i (e#ia$ o%ang a#a" !adanyang, en"%"# $e%"ndang'"ndangan nega%a #e%(e!"#, da$a#dikenai $a&ak di nega%a i#" !e%da(a%kan doi(ilinya, #e$a#kediaannya, #e$a# ked"d"kan ana&eennya a#a" da(a%

lainnya yang (i6a#nya (e%"$a1• Ba)2a $eng)a(ilan dikenakan !e%da(a%kan a*a( doi(ili, )al ini

enginga# adanya nega%a yang e!e%ikan ("!e%$eng)a(ilan &"ga engenakan $a&ak dan nega%a doi(ili &"gaengenakan $a&ak ole) ka%ena i#" #e%da$a# kalia# da$a#,

ka%ena ked"a nega%a yang #e%li!a# dala $e%&an&ianengenakan $a&ak1 -Pen&ela(an0

Un#"k eng)inda%i $ea&akan ganda, aka nega%a ("!e%eo#ong $a&ak dan di$e%)i#"ngkan ke!ali $eng)a(ilan dan$a&ak yang di!aya% di nega%a doi(ili


14/60

Pe%!edaan 8

• Model UN, ena!a) kalia# $la.eo6 in.o%$o%a#ion, yai#" #e$a#$e%"(a)aannya1 Sedangkan "n#"k$a(al 5 dan aya# lainnya an#a%a

odel UN dan OECD #idak ada$e%"!a)an1

• Model Indone(ia enggan#i i(lila)

convention dengan agreement • Model Indone(ia #idak engg"nakan

$a(al 5 aya# 3 )"%"6 d1


15/60

Pa(al < -Pe%anen# E(#a!ili()en#0#en#ang Badan U(a)a Te#a$

1 Dala $a(al < aya# , Model Indone(iaengg"nakan i(#ila) agreement sedangkanUN dan OECD Model engg"nkan i(#ila)convention

31 Dala $a(al < aya# 3, Model Indone(iaena!a)kan !a)2a BUT #e%a("k g"danga#a" ge%ai $en&"alan dan (e!"a) $e%#anian

a#a" $e%ke!"nan, (e%#a #e$a# $enge!o%aninyak a#a" ka$al ke%&a yang dig"nakan"n#"k ek$lo%a(i dan ek($loi#a(i ("!e%kekayaan ala1


16/60

+1 Dala $a(al < aya# + Tax Treaty , OECD )anyaen&ela(kan !a)2a (e!"a) Bang"nan ,kon(#%"k(i, a#a" $%oyek in(#ala(i diangga$ BUTkala" kegia#annya !e%lang("ng (elaa le!i)da%i 3 !"lan, (edangkan UN Model > !"lan, dan

Indone(ia Model ena!a)kan a#a" ak#i/i#a(!e%lan&"# (elaa $e%iode le!i) da%i ==11 !"lan1

51 Pa(al < aya# 5 odel Indone(ia ena!a)$enge."alian BUT adala) $eng"%"(an ("a#"

#e$a# #e%#en#" da%i ("a#" "(a)a (ea#a'a#adengan ak("d "n#"k #"&"an iklan a#a"$enyediaan in6o%a(i1


17/60

, Model OECD #idak enga#"% #en#ang

$e%"(a)aan a("%an(i yang elak"kan "(a)a di ("a#"nega%a lain1


18/60

@1 Dala aya# ? Model OECD #idak enga#"%adanya agen yang (ea#a'a#a en&alankana#a( naa $e%"(a)aannya (a&a a#a" #idak, yang$en#ing &ika "(a)anya (ea#a'a#a (e!agai agenaka #idak diangga$ (e!agai BUT, (edangkan

odel UN a"$"n Indone(ia ena!a)kan, &ikakegia#an agen (el"%")nya a#a" )a$i%(el"%")nya dilak"kan a#a( naa $e%"(a)aan i#",ia diangga$ (e!agai BUT, ka%ena !"kan diangga$

(e!agai agen yang !e%di%i (endi%i11 Aya# lainnya #idak ada $e%!edaan an#a%a UN,

OECD dan odel Indone(ia


19/60

Pa(al > -In.oe %o Io/a!le P%o$e%#y0#en#ang Penda$a#an da%i )a%#a #idak !e%ge%ak

• Model UN dan Indone(ia $a(al > aya#5 ena!a)kan kalia# "n#"kdikenakan $a&ak a#a( )a%#a #idak

!e%ge%ak &"ga #e%)ada$ $eng)a(ilanda%i )a%#a #ak ge%ak yangdig"nakan"n#"k $elak(anaan &a(a'

&a(a $%o6e(i1 Un#"k ayal lainnyadala $a(al > odel UN, OECD danIndone(ia #idak ada $e%!edaan1


20/60

Pa(al ? -B"(ine(( P%o7#(0#en#ang la!a "(a)a

1 Pa(al ? aya# , "n#"k odel UN danIndone(ia, la!a BUT le!i) di$e%&ela(,#e%a("k &ika $e%"(a)aan ind"k

elak"kan Pen&"alan !a%ang'!a%anga#a" !a%ang dagangan di nega%alainnya, yang &eni(nya (aa a#a"

(e%"$a, a#a" kegia#an "(a)a lainnyayang dilak"kan di nega%a lain yang

&eni(nya (aa a#a" (e%"$a (e$%#i

yang dilak"kan BUT di nega%a


21/60

31 Pa(al ? aya# +, !iaya yang #idak da$a# dik"%angkanole) BUT "n#"k "n#"k odel UN dan Indone(ia, le!i)di$e%&ela(, yai#" #en#ang !iaya yang #idak da$a#dik"%angkan iala) $e!aya%an'$e!aya%an yang

dilak"kan ole) BUT ke$ada kan#o% $"(a#nya a#a"kan#o%'kan#o% lain ilik kan#o% $"(a#nya -(elain da%i$enggan#ian !iaya yang !ena%'!ena% dikel"a%kan0,yai#" yang !e%"$a %oyali#y, i!alan a#a" $e!aya%an(e%"$a "n#"k &a(a yang dilak"kan a#a" "n#"k &a(a

ana&een a#a", ke."ali dala "(a)a $e%!ankan,!e%"$a !"nga a#a( "ang yang di$in&akan ke$adake$ala kan#o% $"(a# a#a" kan#o%'kan#o% lainnya1


22/60

+1 Pa(al ? aya#


23/60

Pa(al @ -()i$$ing, inland 2a#e%2ay(#%an($o%# and ai% #%an($o%#0

#en#ang $e%ka$alan, $engangk"#an ("ngai

dan $e(a2a# "da%a

1 Pa(al @ aya# , odel Indone(ia, ene%a$kan $ea&akandi nega%a ("!e%, #e#a$i $a&ak yang dikenakan akandik"%angi dengan &"ala) yang (e$adan dengan


24/60

• Model UN "n#"k $a(al @ adaal#e%na#i6 A dan al#e%na#i6 B

• Model OECD dan Indone(ia #idak#e%da$a# al#e%na#i6 B


25/60

Pa(al -)"!"ngani(#ie2a0

1 Dala $a(al aya# +, odelIndone(ia enya#akan !a)2a ("a#"nega%a yang #e%ika# $e%(e#"&"an

#idak akan e%"!a) la!a da%i(e!"a) $e%"(a)aan dala keadaan(e("ai $ada aya# 3 (e#ela) )a!i(

!a#a( 2ak#" yang di(a&ikan dala)"k" $e%$a&akannya1

31 Sedangkan dala Model OECD #idak

#e%da$a# Pa(al aya#+


26/60

Pa(al di/idend(

#en#ang di/iden

1 Dala UN, $ea&akan di/iden #e%gan#"ngke(e$aka#an ked"a nega%a, $ada""nya le!i) %enda) da%i odel OECD

31 OECD #a%i6 di/iden di#en#"kan (e!e(a%


27/60

+1 Model Indone(ia , dala $a(al aya# 3,ena!a)kan !a)2a $e!e!an $a&ak #idakele!i)i =11 Pe%(en da%i &"la) ko#o% de/iden1Aya# ini #idak akan e$enga%")i $a&ak

$e%"(a)aan enyangk"# di/iden di!aya% da%ila!a ana yang dikel"a%kan1

51 Pa(al aya#


28/60

1 Model Indone(ia ena!a)kanPa(al aya# >, ke#en#"an $adaaya# < da%i $a(al ini -$a(al 0, #idake$enga%")i ke#en#"an yang

#e%kand"ng dala kon#%ak !agi )a(ilinyak dan ga( yang #ela)di$"#"(kan ole) $ee%in#a)

Indone(ia1


29/60

Pa(al -In#e%e(#0

#en#ang !"nga

1 Pa(al aya# 3, UN dan Model Indone(iaenega(kan $%e(en#a(e #e%gan#"ngke(e$aka#an ked"a nega%a, (edangkan OECD

&ela( enega(kan !a)2a $ea&akan !"nga#idak !ole) ele!i)i da%i &"la) !%"#o1

31 Pa(al aya# 5, UN le!i) en&ela(kan !a)2a"n#"k #idak dikenakan o!yek !"nga adala)

a$a!ila ia en&alankan $eke%&aan !e!a( dinega%a lainnya elal"i ("a#" #e$a# #e#a$yang !e%ada di (ana1


30/60

+1 Model Indone(ia ,ena!a)kanPa(al aya# +, yang enya#akan!a)2a !"nga yang di#e%ia ole)

$ee%in#a), nega%a !agian a#a"$ee%in#a) dae%a), akandi!e!a(kan $enegnaan $a&aknya1

51 Un#"k aya# lainnya dala Pa(al ,#idak ada $e%!edaan an#a%a UN,OECD dan odel Indone(ia1


31/60

Pa(al 3 -Royal#ie(0

#en#ang %oyali#i

1 Pa(al 3 aya# 3, di UN dan ModelIndone(ia enga#"% #a%i6 %oyali#i!e%da(a%kan ke(e$aka#an ked"a

nega%a dala $e%(e#"&"an,(edangkan dala OECD #idakdi&ela(kan le!i) lan&"# #a%i6

$e%(en#a(e a#a( %oyali#i #e%(e!"#1


32/60

31 Pa(al 3 aya# +, di Model Indone(ia, i(#ila) 9%oyal#i:

le!i) di$e%&ela( yai#" $e!aya%an (e.a%a !e%kala a#a"!"kan, dan dala !en#"k a$a$"n yang di!"a# (e!agai$e%#i!angan "n#"k8

a1 Pengg"naan da%i, a#a" )ak "n#"k engg"nakan, )ak.i$#a a$a$"n, )ak $a#en, di(ain a#a" odel, %en.ana,

%""(an yang %a)a(ia a#a" .a%a $engola)an, e%ekdagang a#a" )ak ilik lainnya a#a" )ak a#a";

!1 Pengg"naan da%i, a#a" )ak "n#"k engg"nakanind"(#%i, $e%dagangan a#a" $enge#a)"an

$e%lengka$an'$e%lengka$an ind"(#%i1

.1 Pe%(ediaan da%i in6o%a(i a#a" $enge#a)"anilia), #ekni(, $eneg#a)"an koe%(il a#a"ind"(#%i a#a" in6o%a(i; a#a"


33/60

d1 Pe%(ediaan #en#ang (egala !an#"anyang $okok a#a" (a$ingan #en#ang)ak kekayaan a#a" )ak ilik

(e!agaiana di(e!"#kan dala("!$a%ag%a$) -a0, a$a$"n $e%ala#an(e$e%#i #e%(e!"# di dala

("!$a%ag%a$) -!0, a#a" a$a$"n$eneg#a)"an a#a" in6o%a(i (e$e%#i#e%(e!"# di dala ("!$a%ag%a$) -.0,;

a#a"


34/60

e1 Pengg"naan da%i, a#a" )ak "n#"k$engg"naan8

i1 il ga!a% )id"$; a#a"

ii1 il a#a" /ideo "n#"k dig"nakandala $eng)"!"ng dengan#ele/i(i a#a"

iii1Ta$e "n#"k dig"nakan dala$eng)"!"ng dengan (ia%an %adio1


35/60

• Sedangkan odel OECD )anya#e%!a#a( $ada i(#ila)9%oyali#i: !e%a%#i (egala &eni( $e!aya%an yangdi#e%ia (e!agai !ala( &a(a a#a( $engg"naan, )akengg"nakan (e#ia$ )ak .i$#a ke("(a(#e%aan ,

ke(enian a#a" ka%ya ilia), #e%a("k 7l'7l(inea#og%a7, $a#en1 Me%k dagang, de(ain a#a"odel, %en.ana, %""( %a)a(ia a#a" .a%a$engola)an, a#a" "n#"k ke#e%angan engenai$engalaan di !idang ind"(#%i, $e%dagangan a#a"

il" $enge#a)"an1• Ada $e%!edaan $ada aya# 5 dan <

• Aya# yang lain #idak ada $e%!edaan


36/60

Pa(al + -Ca$i#al Gain(0#en#ang ke"n#"ngan )a%#a !e%ge%ak

1 Model OECD, dala $a(al + aya# 3 ke"n#"ngan da%i$einda)#anganan )a%#a !e%ge%ak da%i BUT, #idaken.ak"$ de7ni(i )a%#a !e%ge%ak yg e%"$akan !g1da%i ("a#" #e$a# "(a)a #e#a$ yang #e%(edia !agi

$end"d"k (ala) (a#" nega%a "n#"k elak"kan$eke%&aan !e!a(, (edangkan odel UN danIndone(ia en&ela(kan #en#ang #e$a# "(a)a #e#a$"n#"k $eke%&aan !e!a( &ika elak"kan $engali)an)a%#a, ke"n#"ngannya dikenakan di ("a#" #e$a#

#e#a$ #e%(e!"#, ka%ena #e%a("k de7ni(i BUT131 Model Indone(ia dan OECD, #idak ene%a$kan $a(al

+ aya# 5 dan < dala UN odel1


37/60

Pa(al 5 -Inde$enden# Pe%(onal Se%/i.e0#en#ang $eke%&aan !e!a(

1 Sala OECD Model, $a(al 5 di)a$"(, (edangkandala odel Indone(ia dala aya# Penda$a#an yangdi$e%ole) $end"d"k da%i ("a#" nega%a yang #e%kai#$e%(e#"&"an enyangk"# &a(a yg $%o6e(ional a#a"

ak#i/i#a( lainnya yang !e%di%i !e!a(, akan da$a#dikenakan $a&ak di nega%a i#", ke."ali &ika iae$"nyai ("a#" #e$a# #e%#en#" yg (e.a%a #e%a#"%enyediakan "n#k $ega2ai $eke%&a !e!a( di nega%alain "n#"k ke$en#ingan elak"kan ak#i/i#a( a#a" ia

)adi% di nega%a lain "n#"k ("a#" $e%iode a#a" ele!i)i$e%iode'$e%iode =11)a%i (elaa 3 !"lan1 ika =11

31 Un#k odel Indone(ia $a(al 5 aya# )"%"6 a dan !,("da) dia#"% dala $a(al 5 aya#


38/60

Pa(al < -De$enden# Pe%(onal Se%/i.e(0#en#ang $eke%&aan dal )"!"ngan ke%&a

1 Tdk ada $e%!edaan dala $a(al <aya# dan 3, !aik UN, OECDa"$"n Indone(ia

31 Dala Pa(al < aya# + Indone(iaodel #idak enga#"% $eng)a(ilan$eke%&aan di a#a( $e%a)" dl

$engangk"#an ("ngai, yg d$#dikenakan $a&ak di nega%a yg#e%li!a# dl $e%(e#"&"an diana

$i$inan $e%"(a)aan !e%ada1


39/60

Pa(al > -Di%e.#o%(F6ee0

1 Dala Model OECD #idak enga#"% #en#ang $eng)a(ilan lain'lain yang ked"d"kannya (e!agai ane&e% da$a# dikenakan$a&ak di Nega%a lain1

31 Dala Model Indone(ia, en&ela(kan ke#en#"an (e)inggaen&adi (e!agai !e%ik"#; Pe!aya%an di%ek#"% dan lain

$e!aya%an yang (e%"$a yang di$e%ole) ole) $end"d"k da%i("a#" nega%a yang #e%ika#$e%(e#"&"an didala ka$a(i#a(nya(e!agai anggo#a da%i de2an di%ek#"% a#a" !adan yang (e%"$ada%i ("a#" $e%"(a)aan yang !e%ked"d"kan di nega%adikenakan $a&ak di nega%a lain #e%(e!"#1

+1 Dala Model Indone(ia, e$e%&ela( ke#en#"an (e)inggaen&adi (e!agai !e%ik"# ; Pengga&ian (e(o%ang (e!agaianadala aya# di$e%ole) da%i $e%"(a)aan enyangk"# 6"ng(iyang (e)a%i')a%i dilak"kan ole) (eo%ang ana&e% a#a" #e)nikda$a# dikenakan $a&ak !e%da(a%kan $a(al


40/60

Pa(al ? -A%#i(#e( and ($o%#($e%(on(0#en#ang a%#i( dan a#li#

1 I(#ila) ola)%aga2an, &ika odel UN adala) Sportsperson,Model OECD adala) Sportsman (edangkan Model Indone(iaadala) Athlete.

31 Model Indone(ia ena!a)kan dala $a(al ? aya# +,enyi$ang da%i ke#en#"an dala aya# dan 3,$enda$a#an yang di$e%ole) da%i ak#i/i#a( yang di(e!"# didala aya# yang dilak"kan di !a2a) ("a#" $enga#"%ana#a" $e%(e#"&"an an#a%a nega%a yang #e%ika# $e%(e#"&"anakan di!e!a(kan da%i $a&ak di nega%a yang #e%ika#$e%(e#"&"an di ana ak#i/i#a( dilak"kan &ika k"n&"ngan ke

nega%a lain (e.a%a ke(el"%")an a#a" $ada )akeka#nyadid"k"ng ole) dana (ala) (a#" a#a" ked"a nega%a yang#e%ika# $e%(e#"&"an, ("a#" o#o%i#a( yang lokal a#a" in(#i#"(i$"!lik nega%a #e%(e!"#


41/60

Pa(al @ -Pen(ion( and (o.ial (e."%i#y $ayen#(0#en#ang $e!aya%an $en(i"nan dan &ainan (o(ial

• Al#e%na#i6 A1 Model OECD, #idak enga#"% $a(al @ aya# 3 dala

al#e%na#i6 A dan #idak &"ga enga#"% al#e%na#i6 B(e!agaiana dia#"% dala UN Model1

31 Dala $a(al @ aya# 3, Model Indone(iaena!a)kan #en#ang ke#en#"an i(#ila) 9An"i#a(

-T"n&angan Ta)"nan0: !e%a%#i ("a#" $en&"la)anyang dinya#akan (e!agai )"#ang $ada 2ak#"#e%#en#" yang dinya#akan (elaa )id"$ a#a" (elaa

("a#" $e%iode yang da$a# dike#a)"i a#a" di#e#a$kan#en#ang ke2a&i!an "n#"k elak"kan $e!aya%an

(e!agai )a(il $e%#i!angan dala $enge!alian"ang1


42/60

• Al#e%na#i6 B8

1 T"nd"k $ada ke#en#"an3 aya# 3 $a(al , $en(i"n dani!alan (e&eni( lainnya yg di!aya%kan ke$ada $end"d"k("a#" nega%a $i)ak $d $e%(e#"&"an aki!a# )"!"ngan ke%&aa(a lal", dapat dikenakan $a&ak di nega%a i#"

31 Na"n, $en(i"n #e%(e!"# dan $e!aya%an (e&eni(nya d$# &"ga dikenai $a&ak di nega%a lainnya !ila $en!ay%a! #(!dilak"kan ole) $end"d"k nega%a lain i#" a#" BUT yg !e%adadi nega%a i#"1

+1 Menyi$ang da%i ke#en#"an aya# dan 3, $en(i"n ygdi!aya% a#a" $e!ay%an3 yg (e&eni( yg di!aya% dl%a!gka $%og%a "" (e!agai !g1 da%i &ainan (o(ial da%i(ala) (a#" nega%a a#a" !g1 e#a#anega%aannya )anyadikenai $a&ak di nega%a i#"1


43/60

• Se!agai neg1 !e%ke!ang Indone(ia(e!aiknya engg"nakan al#e%na#i6 Bka%ena $engenaan $a&aknya

!e%da(a%kan a#a( ("!e%$eng)a(ilan1 Pengenaan $a&ak ini

&"ga dika%enakan yg e!e%i

$eng)a(ilan adala) nega%a ("!e%1• Model OECD dan Indone(ia, #idak ada

odel al#e%na#i6 $a(al @B


44/60


45/60

Pa(al 3 -S#"den#0#en#ang $ela&a%

1 Un#"k $a(al 3 odel UN dan OECD,#idak ada $e%!edaan "n#"k (#"den#(1Model Indone(ia dia#"% dala $a(al 31

31 Na"n Model Indone(ia dala Pa(al 3,!"kan $ela&a%, na"n ada ke#en#"an lainengenai g"%" dan $eneli#i1 Inila) (ala)(a#" )al yang e!edakan odel

Indone(ia dengan odel UN dan OECD,diana #idak dia#"% #en#ang $ea&akana#a( $eng)a(ilan g"%" dan $eneli#i1


46/60

+1 Pa(al 3 Model Indone(ia en&ela(kan #en#ang Pe%o%angan yangeng"n&"ngi "n#"k (een#a%a ke ("a#" Nega%a Pi)ak $ada$e%(e#"&"an dan yang di"ndang ole) Pee%in#a) da%i Nega%ayang #e%ika# $e%(e#"&"an #e%(e!"# $e%#aa a#a" da%i ("a#"Uni/e%(i#a(, $e%g"%"an #inggi, (ekola), "(ian a#a" in(#i#"(i

!"daya di Nega%a Yang di(e!"# $e%#aa, a#a" di!a2a) ("a#"$%og%a a.a%a $ee%in#a)an #en#ang $e%#"ka%an !"daya, )adi%ole) ka%ena Con#%a.#ing S#a#eNega%a yang #e%ika# $e%(e#"&"an"n#"k ("a#" $e%iode #idak ele!i)i d"a #a)"n !e%"%"#an (ea#a'a#a "n#"k ke$en#ingan $enga&a%an, e!e% .e%aa) k"lia)a#a" enyele(aikan %i(e# $ada in(#i#"(i #e%(e!"# akan

di!e!a(kan $a&ak di Nega%a yang #e%ika# $e%(e#"&"an a#a((e&"la) $engga&ian yang di$e%ole) da%i ak#i/i#a( #e%(e!"#,dengan ke#en#"an !a)2a $e!aya%an da%i $engga&ian #e%(e!"#di$e%ole) da%i Nega%a lain yang Te%ika# $e%(e#"&"an1


47/60

Pa(al 3 -O#)e% In.oe0#en#ang $enda$a#an lain'lain

1 Model OECD, $enda$a#an lain'lain yang enyangk"#$enda$a#an lain (e)"!"ngan $eke%&aan !e!a( $ada("a#" #e$a# #e%#en#" di Nega%a lain, #idak dia#"%

31 Model UN ena!a)kan aya# #a!a)an !ilaana$eng)a(ilan lain'lain #idak dia#"% dala Tax Treaty , akadikenakan $a&ak di Nega%a ("!e% $eng)a(ilan

+1 Sedangkan Model Indone(ia )anya enga#"% (a#" aya#dala $a(al 33 #en#ang $enda$a#an lain'lain, yai#" eni(' &eni( $eng)a(ilan lainnya da%i (ala) (a#" Nega%a, da%i

ana$"n a(alnya, dan #idak #"nd"k ke$ada $a(al'$a(al#e%da)"l" dala $e%(e#"&"an ini )anya akan dikenakan$a&ak di Nega%a #e%(e!"#, (elain da%i $enda$a#an dala2"&"d lo#e%e, )adia) akan dikenakan $a&ak di Nega%a i#"1


48/60

Pa(al 33 -Ca$i#al0#en#ang kekayaan

1 Model Indone(ia #idak enga#"%$a&ak a#a( kekayaan na"nenga#"% $a&ak $enda$a#an,

$engali)an #ana) dan !ang"nan &"ga diak("dkan adala)$enda$a#annya yang dikenakan

$a&ak131 Model OECD, #idak enga#"% ("a#"

#e$a# #e%#en#" "n#"k

elak(anakan $eke%&aan !e!a(


49/60

Pa(al 3+ A -E4e$#ion Me#)od0

1 Model OECD ena!a)kan ke#en#"an aya# 5, yai#" ke#en#"an da%i

aya# #idak !e%lak" !agi $enda$a#an yang di$e%ole) a#a"kekayaan yang diiliki ole) $end"d"k da%i ("a#" Nega%a yang#e%ika# $e%(e#"&"an di ana Nega%a lain yang #e%ika# $e%(e#"&"anengg"nakan ke#en#"an da%i $e%&an&ian ini "n#"k e!e!a(kan$enda$a#an a#a" kekayaan da%i $a&ak a#a" engg"nakanke#en#"an da%i $a(al aya# 3 dan Pa(al "n#"k $enda$a#an

(e$e%#i i#"131 Model Indone(ia )anya enga#"% (a#" aya# dala Pa(al 3+ A, Ta4

T%ea#y, yai#" dina $end"d"k da%i ("a#" Nega%a yang #e%ika#$e%(e#"&"an e$e%ole) $enda$a#an da%i Nega%a lain yang #e%ika#$e%(e#"&"an, &"la) $a&ak #e%"#ang di Nega%a lain yang #e%ika#$e%(e#"&"an en"%"# Pe%&an&ian ini, da$a# dik%edi#kan #e%)ada$

$a&ak di Nega%a yang #e%ika# $e%(e#"&"an yang #e%(e!"# $e%#aa di#e$a# ia !e%ked"d"kan1 "la) k%edi#, !agaiana$"n, #idakele!i)i &"la) $a&ak a#a( nega%a yg #e%"ika# $e%(e#"&"an yg #(!$e%#aa $ada $enda$a#an i#" di)i#"ng en"%"# $e%a#"%an dan)"k" $e%$a&akannya1


50/60

Pa(al 3+ B -C%edi# Me#)od0

• Model Indone(ia #idak enga#"%Pa(al 3+ B tax treaty, (edangkan"n#"k ke#en#"an $a(al 3+ B, !aik UN

dan OECD, #idaka ada $e%!edaanke#en#"an1


51/60

Pa(al 35 -Non Di(.%iina#ion0#en#ang #idak di(k%iina(i

• Model Un dan OECD, #idak ada$e%!edaan, (edangkan odelIndone(ia, #idak ene%a$kan 35 aya#

3 dan aya# > odel UN, danena!a) ke#en#"an $ada aya#


52/60

Pa(al 3< -M"T"al Ag%eeen# P%o.ed"%e0#en#ang #a#a .a%a $e%(e#"&"an !e%(aa

1 Dala $a(al 3< aya# 5 Model UN ena!a) ke#en#"an,Pe&a!a# yang !e%2enang elal"i kon("l#a(i da$a#enga&"kan $e%o)onan $%o(ed"% an#a% ked"a Nega%a,kondi(i, e#ode dan #e)nik "n#"k elak(anakan $%o(ed"%$e%(e#"&"an !e%(aa "n#"k elak(anakan $a(al ini1 ika

ada #a!a)an, $e&a!a#'$e&a!a# yang !e%2enang da$a#ene#a$kan $%o(ed"%'$%o(ed"%, (ya%a#'(ya%a#, .a%a'.a%adan #e)nik'#e)nik "n#"k e6a(ili#a(i #indakan ked"aNega%a yang di(e!"#kan dia#a( dan elak(anakan$%o(ed"% $e%(e#"&"an !e%(aa yang dia#"% dala $a(al ini1

31 Model Indone(ia, dala $a(al 3< aya# 3, #idakena!a)kan kalia# (e#ia$ $e"6aka#an yang #ela)di.a$ai )a%"( dilak(anakan e(ki$"n #e%da$a#$e!a#a(an 2ak#" dala Undang'"ndang Na(ional1


53/60

+1 Model Indone(ia, dala $a(al 3< aya# 5, #idakena!a)kan kalia# &ika ada #a!a)an,$e&a!a#'$e&a!a# yang !e%2enang da$a#ene#a$kan $%o(ed"%'$%o(ed"%, (ya%a#'(ya%a#,

.a%a'.a%a dan #e)nik'#e)nik "n#"k e6a(ili#a(i#indakan ked"a Nega%a yang di(e!"#kan dia#a(dan elak(anakan $%o(ed"% $e%(e#"&"an!e%(aa yang dia#"% dala $a(al ini

51 e#en#"an lainnya an#a%a ke'+ odel $e%&an&ian$e%$a&akan #idak ada $e%!edaan1


54/60

Pa(al 3> -E4.)ange o6 In6o%a#ion0#en#ang $e%#"ka%an in6o%a(i

1 Dala $a(al 3> aya# Model UN,ena!a)kan ke#en#"an Pa%a $e&a!a#yang !e%2enang elal"i kon("l#a(i,

da$a# ene#a$kan (ya%a#, e#ode dan#e)nik yang !e%kai#an dengan a(ala)'a(ala) $e%#"ka%an in6o%a(i yangenyangk"# $eng)inda%an $a&ak1

31 e#en#"an lainnya dala $a(al 3>, "n#"kModel UN,OECD dan Indone(ia #idak ada$e%!edaan1

P l 3? -M ! 6 Di l i


55/60

Pa(al 3? -Me!e%( o6 Di$loa#i.Mi((ion( and .on("la% $o(#(0

• Tidak ada $e%!edaan

0


56/60

Pa(al 3@ - Te%%i#o%ial E4#en(ion0#en#ang $e%l"a(an 2ilaya) $e%&an&ian

• e#en#"an dala $a(al 3@, #en#ang$e%l"a(an 2ilaya) $e%&an&ian, #idakdia#"% dala odel UN, dan

Indone(ia1

P l 3 -E I 0


57/60

Pa(al 3 -En#%y In#o o%.e0#en#ang !e%lak"nya $e%(e#"&"an

1 e#en#"an dala $a(al 3, "n#"k Model UN, EOCD #idak ada$e%!edaan

31 Model Indone(ia, le!i) en&ela(kan !a)2a $e%(e#"&"an ini akaneiliki kek"a#an (e#ela) $ee%in#a) yang #e%kai# dala$e%(e#"&"an e!e%i#a)"kan (a#" (aa lain (e.a%a #e%#"li(

elal"i (al"%an di$loa#ik, !a)2a $e!en#"kan yang di$e%l"kan(e.a%a kon(#i#"(ional yang enyangk"# Nega%a yang #e%ika#$e%(e#"&"an "n#"k e!e%lak"kan $e%(e#"&"an )a%"( di#aa#i1Pe%(e#"&"an ini akan e$"nyai da$ak 8

•.Menyangk"# $a&ak yang di$o#ong da%i Nega%a ("!e%$enda$a#an yang di$e%ole) $ada a#a" (e#ela) an"a%i dala

#a)"n yang !e%ik"#nya diana $e%&an&ian ini "lai di!e%lak"kan1•.Menyangk"# $a&ak'$a&ak a#a( $enda$a#an yang lain, "n#"k #a)"nyang da$a# dikenakan $a&ak yang "lai $ada a#a" (e#ela) an"a%i #a)"n !e%ik"#nya dia $e%(e#"&"an ini di!e%lak"kan1

P l 3 -T i #i 0


58/60

Pa(al 3 -Te%ina#ion0#en#ang !e%ak)i%nya $e%(e#"&"an

1 Model UN dan OECD #idak ada $e%!edaan dala a#e%i,na"n dala ke#en#"an $a(al, UN dia#"% dala $a(al

3 (edangkan OECD dia#"% dala $a(al +1

31 Sedangkan Model Indone(ia enga#"% (endi%i, yai#"$e%(e#"&"an ini akan #e#a$ !e%lak" #an$a !a#a( 2ak#",(ala) (a#" da%i ked"a nega%a da$a# engak)i%i

$e%&an&ian ini elal"i (al"%an di$loa#ik, denganengi%ikan ("%a# $e!e%i#a)"an #e%#"li( engenai

$eng)en#ian $e%(e#"&"an ke$ada Nega%a lainnya, $ada

#anggal a#a" (e!el" #anggal +-#iga $"l")0 !"lan "ni(e#ia$ #a)"n #ak2in !e%ik"#nya (e#ela) &angka 2ak#"


59/60

• Dala )al deikian, $e%(e#"&"an ini akan #idak!e%lak" !agi ked"a Nega%a8

a1 Menyangk"# $enda$a#an yang di$e%ole)(elaa #a)"n $a&ak yang di"lai a#a" (e#ela) &an"a%i #a)"n #ak2in !e%ik"#nya (e#ela)$e!e%i#a)"an ini1

!1 Menyangk"# $a&ak'$a&ak a#a( $enda$a#anyang lain, "n#"k #a)"n yang da$a# dikenakan$a&ak yang "lai $ada a#a" (e#ela) &an"a%i#a)"n !e%ik"#nya diana $e%(e#"&"an ini!e%ak)i%1


60/60

Sekian

Documents

Perbandingan Tax Treaty Dalam Model Oecd, Un