PCGE_CIntermedia (1)

1

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL

CPC SONIA MARGARITA ROJAS MARIN [email protected]

Contabilidad Intermedia_ SRM

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Marco legal

Resolución Nº 041-2008-EF.94 (23.10.08) Aprueban el Plan Contable para Empresas

Resolución Nº 042-2009-EF.94 (14.11.09) Difieren el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial.

Resolución Nº 043-2010-EF.94 (12.05.10) Aprueban versión modificada del Plan Contable General Empresarial.


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Objetivos del PCGE

Contar con una estructura de código acorde al modelo contable oficial en el Perú, que corresponde a las NIIF.

Proporcionar a las empresas, los códigos contables que les permita tener un grado de análisis adecuado, y de ello, obtener EEFF que reflejen su situación económica, resultados de operaciones y flujos de efectivo.

Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones realizada por la empresa.


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Disposiciones Generales 1. Empleo de cuentas 1.1. Una contabilidad suficientemente detallada, que permita contabilizar los

hechos económicos y facilite la elaboración de los EEFF completos y otra información financiera.

1.2. Las operaciones deben ser registradas en las cuentas que corresponden a su naturaleza.

1.3 Establecer un Plan Contable a nivel de 5 dígitos.

1.4 Si se viene realizando mas de una actividad económica, debe establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad económica.


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Disposiciones Generales

2. Sistemas y registros contables 2.3 Las transacciones se anotan en los Libros y registros contables que sean

necesarios. 2.4 Los libros, registros y demás evidencias del registro contable, deben

conservarse por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones sin perjuicio de lo que prescribe otras disposiciones de ley.

El modelo de las NIIF no se ocupa de la teneduría de libros o registros contables, sin embargo, desde la perspectiva contable, a menos será necesario dos libros:

a. Para el registro de las transacciones DIARIO

b. Para la acumulación de dichas transacciones MAYOR de acuerdo a su naturaleza y/o función


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Disposiciones Generales 3. Estructura de Cuentas del PCGE El Plan Contable se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a

la información que se pretende identificar como detalle.

CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO 1 Activo Disponible y Exigible Estado de Situación Financiera

2 Activo Realizable Estado de Situación Financiera

3 Activo Inmovilizado Estado de Situación Financiera

4 Pasivo Estado de Situación Financiera

5 Patrimonio Neto Estado de Situación Financiera

6 Gastos por Naturaleza Estado de Desempeño Financiero

7 Ingresos Estado de Desempeño Financiero

8 Saldos Interm.de Gestión y Determ. del Resul. del Ejercicio. Estado de Desempeño Financiero

9 Contabilidad Analítica de Explotación. Estado de Desempeño Financiero

0 Cuentas de Orden Estado de Situación Financiera


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ESTRUCTURA DE CUENTAS

ESTRUCTURA

NIVEL DE DÍGITOS

DESCRIPCIÓN

EJEMPLO EN UNA DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO 3

Ejemplos:

ELEMENTO 1 Identifica el elemento 2 Activo Realizable

CUENTA

2

A dos dígitos es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos.

20 Mercaderías

SUB CUENTA

3

Desagradado a nivel de tres dígitos. Corresponde a la clase de activos de la misma naturaleza.

201 Mercaderías Manufacturadas

DIVISIONARIA

4

Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la sub cuenta, es decir, la descomposición por clase de activo

2011 Mercaderías Manufacturadas.

SUB DIVISIONARIA

5 Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla.

20111 Costo 20112 Valor razonable

28/04/2012 Contabilidad Intermedia_ SRM

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CUENTAS DEL ACTIVO Elemento 1: Activo Disponible y Exigible Norma

10. Efectivos y equivalentes de efectivo NIC1, 7, 21, 32, 39, NIIF7,CINIIF5

11. Inversiones Financieras NIC 1, 7, 21, 32, 39 y NIIF 7

12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7

13. Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7

14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7

17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado MC, NIC 16, 21, 32, 38, 39, 40, NIIF 7

19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa NIC 21, 32, 39, NIIF 7


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CUENTAS DEL ACTIVO Elemento 2: Activo Realizable Norma

20. Mercaderías NIC 2, 41

21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41

22. Subproductos, desechos y desperdicios NIC 2

23. Productos en Proceso NIC 2, 23, 41

24. Materias Primas NIC 2

25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos NIC 2

26. Envases y Embalajes NIC 2

27. Activos no corrientes mantenidos para la Venta (Nueva) NIIF 5, NIC 16, 36,

38, 40, 41

28. Existencias por Recibir NIC 2

29. Desvalorización de Existencias NIC 2


10

CUENTAS DEL ACTIVO Elemento 3: Activo inmovilizado Norma

30. Inversiones Mobiliarias NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 3, 7,

SIC 13

31. Inversiones Inmobiliarias NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero NIC 16, 17, 40, SIC 27, CINIIF 4, 5

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5,

CINIIF 1, 4, 5

34. Intangibles NIC 23, 36, 38, NIIF 3, 5, 6, SIC 29,

32, CINIIF 4, 12

35. Activos Biológicos NIC 16, 36, 41, NIIF 5

36. Desvalorización de Activo Inmovilizado NIC 16, 17, 36, 38, 40, 41, CINIIF 10

37. Activo Diferido NIC 12, SIC 21, 25

38. Otros Activos MC (definición de activos)

39. Deprec., Amortización y Agotamiento Acumulado NIC 12, 16, 17, 38, 40, 41, SIC 29, 32,

CINIIF 12 Contabilidad Intermedia_ SRM

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CUENTAS DEL PASIVO

Elemento 4: Pasivo Norma 40. Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de

Pensiones y de Salud por pagar MC, NIC 12, 19

41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar NIC 19, 21, 26

42. Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros (Reestructurada)

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

43. Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas NIC 1, 21, 24, 32, 39, NIIF 7

44. Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

45. Obligaciones Financieras NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7

46. Cuentas por Pagar Diversas – Terceros NIC 1, 20, 21, 32, 39, NIIF 7, SIC 15

47. Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

48. Provisiones NIC 37, CINIIF 1, 5

49. Pasivo Diferido NIC 12, 18, 20, SIC 21,25


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CUENTAS DE PATRIMONIO Elemento 5: Patrimonio Neto Norma

50. Capital NIC 32, 39 y NIIF 2, 7, CINIIF 8, 11

51. Acciones de Inversión NIC 32, 39 y NIIF 7

52. Capital Adicional NIC 21, 32, 39 y NIIF 2, 7 CINIIF 2, 8,11

53.

54.

55.

56. Resultados No Realizados NIC 21, 32, 39 y NIIF 7

57. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40, SIC 21

58. Reservas NIC 1

59. Resultados Acumulados NIC 1, 8


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COMPARACIÓN ENTRE LAS CUENTAS

PCGR PCGE

10 Caja y Bancos 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos e instituciones financieras.

Agrupa las cuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros; así como los depósitos en instituciones financieras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponibles, sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.


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10 Caja y Bancos 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Sub cuentas y Divisionarias Sub cuentas y Divisionarias 101 Caja 101 Caja

102 Fondos Fijos 102 Fondos Fijos

103 Remesas en tránsito 103 Efectivo en tránsito

104 Cuentas corrientes 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines específicos

105 Depósitos a plazos 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo

109 Fondos sujetos a restricción 106 Depósitos en instituciones financieras 1061 Depósitos de ahorro 1062 Depósitos a plazo

107 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos sujetos a restricción


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PCGR PCGE

---------------------- x ---------------------- Debe Haber ---------------------- x ---------------------- Debe Haber

10 CAJA Y BANCOS 5.000

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5.000

101 Caja 101 Caja

12 CLIENTES 5.000 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

5.000

121 Facturas por cobrar 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

123 Letras por cobrar 123 Letras por cobrar 1231 En cartera

Por el cobro de facturas y letras a los clientes por venta de mercaderías o servicios.

Por el cobro de facturas y letras a los clientes por venta de mercaderías o servicios.


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PCGR PCGE

** Esta cuenta no existe 11 Inversiones al Valor Razonable y por Disponibles para la Venta

Registra la adquisición de inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias a corto plazo (mantenidas para negociación) y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta incluye la adquisición de instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación de instrumento.


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** Esta cuenta no existe 11 Inversiones al Valor Razonable y por Disponibles para la Venta

Sub cuentas y Divisionarias Sub cuentas y Divisionarias

111 Valores emitidos o garantizados

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 1112 Valores emitidos por el Sist. Financiero

1113 Valores emitidos por empresas 1114 Otros títulos representativos de deuda 1115 Participaciones en entidades 112 Inversiones disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado

1122 Valores emitidos por el Sist. Financiero 1123 Valores emitidos por empresas 1124 Otros títulos representativos de deuda 113 Activos, financieros compromiso de compra


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PCGR PCGE

-------------------------------- x ------------------------------- Debe Haber -------------------------------- x ------------------------------- Debe Haber

31 VALORES 1.780

11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 1.780

311 Acciones

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas.

10 CAJA Y BANCOS 1.780 10 CAJA Y BANCOS 1.780

104 Cuentas corrientes 104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras

1041 Ctas. Ctes. Operativas

Por la adquisición de valores para ser vendidos a corto plazo.

Por la adquisición de valores para ser vendidos a corto plazo.


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PCGR PCGE


66 CARGAS EXCEPCIONALES 6.500 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 6.500 664 Costo neto de enajenación de

valores 659 Otros gastos de gestión

31 VALORES 6.500 11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y

DISPONIBLES PARA LA VENTA 6.500

311 Acciones 112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas.

Por la venta o cesión de los valores.

Por la venta o cesión de los valores.


20


PCGR PCGE

12 Clientes 12 Cuentas por Cobrar Comerciales -Terceros

Agrupa las cuentas divisionarias que

representan acreencias que se originan

por venta de bienes y/o servicios que

realiza la empresa en razón de su

actividad.

Agrupa las subcuentas que representan los

derechos de cobros a terceros que se derivan

de las ventas de bienes y/o servicios que

realiza la empresa en razón de su objeto de

negocio.


21


12 Clientes 12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

Sub cuentas y Divisionarias Sub cuentas y Divisionarias

121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1211 NO emitidas

1212 Emitidas en cartera

1213 En cobranza

1214 En descuento

122 Anticipos recibidos 122 Anticipos de clientes

123 Letras (o efectos) por cobrar 123 Letras por cobrar

1231 En cartera

1232 En cobranza

1233 En descuento

129 Cobranza dudosa 129 Cobranza dudosa

1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1293 Letras por cobrar


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PCGR PCGE


12 CLIENTES 1.190

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1.190

121 Facturas por cobrar

121 Facturas, boletas y oros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

70 VENTAS 1.000 70 VENTAS 1.000 701 Mercaderías 701 Mercaderías 702 Productos terminados 7011 Mercaderías manufacturadas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 190

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 190

401 Gobierno Central 401 Gobierno Central

4011 IGV

Por la venta de mercaderías y productos terminados según factura que incluye IGV.

Por la venta de mercaderías y productos terminados según factura que incluye IGV.


23


PCGR PCGE

14 Cuentas por Cobrar a Asociados (o Socios) y Personal

14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes

Agrupa las cuentas, divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el accionista (o socios), directores y el personal, así como las suscripciones de capital pendientes de cancelación.

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios) directores y gerentes, así como las suscripciones de capital pendientes de pago, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales.


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14, Cuentas por Cobrar a Asociados (o Socios) y Personal

14, Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes

Sub cuentas y Divisionarias Sub cuentas y Divisionarias 141 Préstamos al personal 141 Personal

1411 Préstamos

144 Accionistas (o socios) suscripción pendientes de cancelación

1412 Adelanto de remuneraciones

1413 Entregas a rendir cuenta

142 Préstamos a accionistas (o socios) 142 Accionista (o socios)

1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

1422 Préstamos

143 Préstamos a directores 143 Directores

144 Gerentes

148 Diversas

149 Cobranza dudosa

1491 Personal

1492 Accionistas (o socios)

1493 Directores

1494 Gerentes

1498 Diversas Contabilidad Intermedia_ SRM

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PCGR PCGE


14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

2.300

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 2.300

141 Préstamos al personal 141 Personal

1411 Préstamos

10 CAJA Y BANCOS 2.300 10 CAJA Y BANCOS 2.300

104 Cuentas corrientes 104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras


Por los préstamos otorgados al personal de la empresa.

Por los préstamos otorgados al personal de la empresa.


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PCGR PCGE


38 CARGAS DIFERIDAS 2.540 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

2.540

383 Alquileres pagados por adelantado

183 Alquileres

10 CAJAS Y BANCOS 2.540 10 CAJAS Y BANCOS 2.540

104 Cuentas Corrientes 104 Cuenta corrientes en Inst. Financ.


Por el pago adelantado de alquileres que se devengará en el ejercicio o los próximos ejercicios económicos.

Por el pago adelantado de alquileres que se devengará en el ejercicio o los próximos ejercicios económicos.


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PCGR PCGE


63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6.580 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6.580

635 Alquileres 635 Alquileres

6352 Edificaciones

38 CARGAS DIFERIDAS 6.580 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

6.580

383 Alquileres pagados por adelantado 183 Alquileres

Por los alquileres devengados en el ejercicio.

Por los alquileres devengados en el ejercicio.


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PCGR PCGE -------------------------------- x ------------------------------- Debe Haber -------------------------------- x ------------------------------- Debe Haber

19 PROVISIONES PAR CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 7,000 19 PROVISIONES PAR CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA 7,000

192 Clientes 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

12 CLIENTES 7,000 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

7,000

129 Cobranza dudosa 129 Cobranza dudosa 1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.

Por el castigo de las cuentas que se han sido consideradas incobrables.

Por el castigo de las cuentas que se han sido consideradas incobrables.


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PCGR PCGE -------------------------------- x ------------------------------- Debe Haber -------------------------------- x ------------------------------- Debe Haber

60 COMPRAS 3,400 60 COMPRAS 3,400

604 Materias primas y auxiliares 602 Materias primas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 646 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 646


4011 IGV 4011 IGV

42 PROVEEDORES 4,066 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

4,066

421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de pago

4212 Emitidos

Por la compra de materias primas mas IGV al crédito

Por la compra de materias primas mas IGV al crédito


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PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL -------------------------------- x ------------------------------- Debe Haber -------------------------------- x ------------------------------- Debe Haber

24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 3,400 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 3,400

241 Materias primas para productos manufacturados

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3,400 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3,400

64 Materias primas y auxiliares 612 Materias primas

Asiento por destino por la compra de las materias primas

Asiento por destino por la compra de las materias primas


31


PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

200.000 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 200.000

331 Terrenos 311 Terrenos

3111 Urbanos

3111 Costo




Por la compra de un terreno urbano para obtener plusválido.

Por la compra de un terreno urbano para obtener plusválido.


32




69 COSTO DE VENTAS 1.780

69 COSTO DE VENTAS 1.780

691 Mercaderías A.

691 Mercaderías

20 MERCADERÍAS 1.780

20 MERCADERÍAS 1.780

201 Mercaderías A.

201 Mercaderías manufacturadas

2011 Mercad. Manufacturadas.

Por el costo de venta de las mercaderías vendidas

Por el costo de venta de las mercaderías vendidas


33




34 INTANGIBLES 21.000 34 ACTIVOS INTANGIBLES 21.000

341 Concesiones y derechos 343 Programa de computadoras (software)

34311 Costo

40 TRIBUTOS POR PAGAR 3.990

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3.990


4011 Impuesto a las Ventas 4011 IGV




Por la compra de un software al contado más IGV

Por la compra de un software al contado más IGV


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68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 70.500 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

70.500

381 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipos

681 Depreciación

6814 Depreciación de Inmb., Maq., y Equipos

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACION ACUMULADA

70.500 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACION y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

70.500

393 Depreciación Inmb., Maq. Equipos 391 Depreciación Acumulada costo

3913 Inm. Maq. Eqp. Costos 39132 Maq. Eqp. de explotación

Por la provisión para la depreciación de los activos fijos.

Por la provisión para la depreciación de los activos fijos.


35




94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 42.300 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 42.300

95 GASTOS DE VENTAS 28.200 95 GASTOS DE VENTAS 28.200

79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS

70.500 79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

70.500

791 Cargas imputables a la cuenta de costos

Asiento por destino por la depreciación de los activos fijos

Asiento por destino por la depreciación de los activos fijos


36




34 INTANGIBLES 2.000 34 INTANGIBLES 2.000

342 Patentes y marcas 342 Patentes y prop. Industrial

3421 Patentes

34211 Costo

3422 Marcas

34221 Costo

42 PROVEEDORES 2.000 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

2.000

421 Facturas por pagar 421 Facturasm boletas y comprobantes de pago

4212 Emitidos

Por el costo de las patentes y amrcas adquiridas

Por el costo de las patentes y amrcas adquiridas


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33 INMB. , MAQ, Y EQUIPOS 3.000 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 3.000 336 Equipos diversos 351 Activos biológicos en producción

3361 Vacas reproductoras 3511 De origen animal 35112 Al costo

40 TRIBUTOS POR PAGAR 570

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 570


4011 IGV

42 PROVEEDORES 3.570 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

3.570

421 Facturas por pagar 421 Facturasm boletas y comprobantes de pago

4212 Emitidos

Por la compra de ganado vacuno para la reproducción mas IGV

Por la compra de ganado vacuno para la reproducción mas IGV


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39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS

1.000 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

1.000

393 Depreciación de Imb., Maq y Equipos

391 Depreciación acumulada

3915 Activos biológicos

3951 Act. Biológicos en producción

66 CARGAS EXCEPCIONALES 1.500 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1.500 662 Costo neto de enajenación de

Imb. Maq y Equipos 655 Costo neto de enajenación de

activos inmovilizados

33 INMB. , MAQ, Y EQUIPOS 2.500 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 2.500 336 Equipos diversos

351 Activos biológicos en producción

3361 Vacas reproductoras 3511 De origen animal

35112 Al costo

Por el costo de los activos biológicos retirados o vendidos.

Por el costo de los activos biológicos retirados o vendidos.


39

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas)

CUENTAS DE GESTIÓN

PCGR 60. Compras

61. Variación de Existencias

62. Cargas de Personal

63. Servicios Prestados por Terceros

64. Tributos

65. Cargas Diversas de Gestión

66. Cargas Excepcionales

67. Cargas Financieros

68. Provisiones del Ejercicio

69. Costo de Ventas

ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA PCGE Norma

60. Compras NIC 1, 2 61. Variación de Existencias NIC 1 62. Gastos de Personal, Directores

y Gerentes NIC 1, 19, 24, 26

63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros

MC, NIC 1, 2,17, SIC 15, 31

64. Gastos por Tributos MC, NIC 1 65. Otros Gastos de Gestión MC, NIC 1, 16, 17,38, 40, 41,

NIIF 5 66. Pérdida por medición de

activos no financieros al valor razonable

MC, NIC 2, 40, 41, NIIF 5

67. Gastos Financieros MC, NIC 21, 23,24,27,28,31,32,39,

NIIF 7, CINIIF 32. 68. Valuación y deterioro de

Activos y Provisiones. NIC 1, 2, 16, 32, 36, 37, 38,

39, 40, 41, NIIF 7, SIC 29,32 Y CINIIF 10,12

69. Costo de Ventas NIC 1, 2 Contabilidad Intermedia_ SRM

40


CUENTAS DE GESTIÓN

PCGR

70. Ventas

71. Producción Almacenada (O Desalmacenada)

72. Producción Inmovilizada

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

75. Ingresos Diversos

76. Ingresos Excepcionales

77. Ingresos Financieros

78. Cargas Cubiertas por Provisiones

79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos

ELEMENTO 7: INGRESOS PCGE Norma

70. Ventas MC, NIC 11, 18, SIC 31

71. Variación de la Producción Almacenada

NIC 1

72. Producción de Activo Inmovilizado NIC1, 16, 23, 38, 40,41

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos

NIC 2, 16, 38, 40

74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

NIC 18

75. Otros Ingresos de Gestión MC, NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF

7 76. Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable

MC, NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5

77. Ingresos Financieros MC, NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7

78. Gastos Cubiertos por Provisiones NIC 37

79. Gastos Imputables a Cuentas de Costos y Gastos

NIC 1


41


CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

PCGR 80. Margen Comercial

81. Producción del Ejercicio

82. Valor Agregado

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

84. Resultado de Explotación

85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos

86. Distribución Legal de la Renta Neta

87. Saldos Intermediarios de Gestión

88. Impuesto a la Renta

89. Resultado del Ejercicio

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DE DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

PCGE Norma

80. Margen Comercial NIC 1 81. Producción del Ejercicio NIC 1 82. Valor Agregado NIC 1

83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

NIC 1

84. Resultado de Explotación NIC 1

85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

NIC 1

86. 87. Participaciones de los Trabajadores NIC 1, 12,

SIC 21, 25

88. Impuesto a la Renta NIC 12

89. Determ. del Resultado del Ejercicio NIC 1


42

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función)

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN

PCGR

90.

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y Gastos por Función)

PCGE

90.

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.


43

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN

PCGE

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS:

01. Bienes y valores entregados.

02. Derechos sobre instrumentos financieros.

03. Otras cuentas de orden deudoras

04. Deudoras por contra.

( NIC 32, 39 y NIIF7 )

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS:

06. Bienes y valores recibidos

07. Compromisos sobre instrumentos financieros

08. Otras cuentas de orden acreedoras

09. Acreedoras por contra.

( NIC 32, 39 y NIIF 7 )

CUENTAS DE ORDEN

PCGR

00 Activo

02 Pasivo

Documents

PCGE_CIntermedia (1)