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NIIF 17: Resumen
Cartagena de Indias, Colombia
22 de agosto de 2018
Amaro GomesMiembro del Consejo del IASB
2Agenda
• Introducción
• Empresas afectadas
• Beneficios
• Costos
Introducción:¿Por qué publicar la NIIF 17?
El alcance de la NIIF 17
4Introducción: ¿Por qué publicar la NIIF 17?
Unmodelo contable para todos los contratos de
seguro en todas las jurisdicciones donde se
aplican las NIIF (remplaza la NIIF 4)
13 billones de
dólares
en activos totales de
tales aseguradoras
cuyas acciones se
cotizan en bolsa
2021
fecha de entrada en
vigencia obligatoria
de la NIIF 17
Mejor
información
sobre
rentabilidad
Más
información útil
y transparente
450
aseguradoras cuyas
acciones se cotizan
en bolsa y que
utilizan las Normas
NIIF
¿A quién le afecta? ¿Cuándo? ¿Qué cambia?
5
Introducción: El alcance de la NIIF 17
Emisor
Riesgo significativo
relacionado con seguros
Compensa cuando ocurre un evento
previsto en la póliza de seguros
Titular de la
póliza
NIIF 17 y NIIF 4 (la misma definición)
¿Qué es un contrato de seguro?
6
Introducción: NIIF 17
• Algunos contratos de seguro se mantienen dentro
del alcance de otras Normas NIIF y no de la NIIF 17
No hay cambios en comparación con la NIIF 4
Ejemplo: garantías que los fabricantes expiden,
obligaciones pensionales,
contratos de seguro en los que una entidad es el
titular, a menos que esos contratos sean contratos de
reaseguro
Exclusiones del alcance
Empresas afectadas
8
Empresas afectadas: Aseguradoras
cuyas acciones se cotizan en bolsa
Región geográfica
Aseguradoras cuyas
acciones se cotizan en bolsa
De la cuales, utilizan las
Normas NIIF
Cantidad de
empresasActivos totales
(billones de USD$)
Cantidad de
empresasActivos totales
(billones de USD$)
Europa 95 8,6 87 8,24
Asia-Pacífico 191 7,2 156 3,05
América del Norte 110 5,8 10 1,69
África y Oriente Próximo 184 0,3 176 0,30
América Latina 46 0,2 20 0,05
Total 626 22,1 449 13,3
72%20%
2%
6%
IFRS Standards
US GAAP
Japanese GAAP
Other national GAAP
Datos con base en la información que aparece en los
informes anuales de 2015 de la mayoría de empresas
Fuente: Análisis de efectos sobre la NIIF 17
9
Empresas afectadas: Políticas contables
que se aplican conforme a la NIIF 4
Las principales 20 aseguradoras cuyas acciones se cotizan en bolsa y
que utilizan las Normas NIIF
Políticas contables aplicadas a los
contratos de seguro expedidos
Cantidad de
empresas
Activos totales
(billones de US$)
Con base en una guía que aparece en:
• una mezcla de PCGA locales de
un país8 4,1
• PCGA de EE. UU. 3 1,6
• PCGA canadienses 4 1,4
• otros PCGA locales de un país 5 2,0
Total 20 9,1
Fuente: Análisis de efectos sobre la NIIF 17
10
Empresas afectadas: Aseguradoras cuyas acciones se
cotizan en bolsa por tipo de actividad
Seguros
generales
150 empresas
Seguros de vida
y de salud
96 empresas
Seguros varios
181 empresas
Reaseguros
22 empresas
• No hay cambios importantes en el ingreso ordinario
• Se descuentan los pasivos por reclamaciones
• Riesgo explícito
• Cambios en los pasivos por contratos de seguro para empresas que
no utilizaron suposiciones actuales o no pensaron del todo en la
posibilidad de opciones y garantías
• Reducción en el ingreso ordinario y gastos para empresas que
registran reembolsos de componentes de ahorro, a manera de gastos,
y las correspondientes primas, a manera de ingreso ordinario
• Dependen de la mezcla de contratos de seguro que expidan
• Depende de la mezcla de contratos de seguro que expidan
Actividad principal* Impactos probables de la NIIF 17
Muestra de 449 cuyas acciones se cotizan en bolsa y que utilizan las Normas NIIF en 2015
11
Empresas afectadas: Aseguradoras
cuyas acciones no se cotizan en bolsa
• Es difícil obtener información financiera ilustrativa y confiable
sobre aseguradoras cuyas acciones no se cotizan en bolsa
• Uso de Normas NIIF para aseguradoras cuyas acciones no se
cotizan en bolsa en 46 jurisdicciones*
9
jurisdicciones ni
exigen ni permiten
el uso de las
Normas NIIF para
aseguradoras
cuyas acciones no
se cotizan en
bolsa
18
jurisdicciones
permiten el uso
de las Normas
NIIF para algunas
aseguradoras
cuyas acciones no
se cotizan en
bolsa
7
jurisdicciones
exigen el uso de
las Normas NIIF
para algunas
aseguradoras
cuyas acciones no
se cotizan en
bolsa
12
jurisdicciones
exigen el uso de
las Normas NIIF
para todas las
aseguradoras
cuyas acciones no
se cotizan en
bolsa
Análisis basado en las disposiciones obligatorias en el momento de la publicación de la NIIF 17 para
jurisdicciones que representan el 98% de las primas de seguros cobradas en 2015
12
Empresas afectadas: Otras
(potencialmente)
Bancos
Empresas de
inversión
Empresas no
financieras
• Se espera que los bancos apliquen la NIIF 9 a sus contratos de
garantía financiera
• La mayoría de contratos bancarios comunes no ceden
normalmente mucho riesgo significativo relacionado con
seguros
• Expiden contratos que son similares a algunos contratos de
seguro
• Las afecta directamente la NIIF 17 debido a la cada vez mayor
comparabilidad entre industrias
• La NIIF 17 afectará solamente a aquellas empresas no financieras que dan
cobertura de seguros mediante la expedición de contratos de seguro
• La NIIF 17 no es procedente para las garantías de producto que expida un
fabricante, distribuidor o minorista
• Opción de aplicar la NIIF 15 a algunos contratos de servicio con tarifa fija
Beneficios
14
Beneficios: Información mejorada sobre el valor
de las obligaciones en materia de seguros
Hoy por hoy NIIF 17
• Uso de suposiciones
desactualizadas o
anticuadas
• No se reflejan
completamente las
opciones y garantías
• Uso inadecuado del
‘rendimiento
esperado de los
activos poseídos’ a
manera de tasa de
descuento
• Las suposiciones
existentes se
actualizan
periódicamente
• Se reflejan
completamente las
opciones y garantías
• Las tasas de
descuento reflejan las
características de los
flujos de efectivo por
seguros
43%
35%
22%
Current rates Historical rates
Mix of rates
Tasas de descuento utilizadas para una
muestra de empresas de seguros de vida
que utilizan las Normas NIIF en 2015
Fuente: Análisis de efectos sobre la NIIF 17
Tasas de descuento que las
aseguradoras que aplican las
NIIF utilizan hoy por hoy
15
Beneficios: Información mejorada sobre
rentabilidad
Hoy por hoy NIIF 17
• El momento del registro
contable de las
ganancias es
inconstante
• Las primas recibidas se
presentan a manera de
ingreso ordinario (el
ingreso ordinario se
presenta conforme a la
contabilidad por el
sistema de caja)
• Uso de muchas medidas
presentadas no
conforme a los PCGA
• Registro contable
coherente de las
ganancias por
servicios de seguro
• El ingreso ordinario
por seguros refleja los
servicios prestados
• Indicadores
constantes
adicionales para
evaluar el desempeño
Registro contable de las ganancias
hoy por hoy por parte de las
aseguradoras que aplican las NIIF
inmediatamente
cuando un contrato de
seguro se celebra
durante el tiempo de
vigencia del contrato
solamente cuando el
contrato finaliza
o
o
16
Beneficios: Mejor entrega de información
sobre desempeño
NIIF 4*
Primas
Renta por
inversiones
Reclamaciones y
gastos contraídos
Cambio en los
pasivos por
contratos de
seguro
Pérdidas o
ganancias
Presentación común en el
estado de resultados del
período a la hora de
aplicar la NIIF 4
NIIF 17
Ingreso ordinario por seguros
Reclamaciones y gastos contraídos
Resultado del servicio de seguro
Renta por inversiones
Gastos financieros por seguros
Pérdidas y ganancias financieras
líquidas
Pérdidas o ganancias
Gastos financieros por seguros
(opcional)
Resultados integrales totales
Conforme al
sistema de caja
(según el efectivo
recibido); incluye el
recaudo de
componentes de
ahorro; incoherente
con otras industrias
Ajuste confuso
que incorpora
múltiples
factores
Se hace el registro
contable cuando se
devenga; excluye
los componentes de
ahorro
Dos factores
que impulsan
las ganancias
se presentan
por separado
17
Beneficios: Mejor comparabilidad de la
información financiera
Problemas de hoy por hoyLas mejoras que introdujo la
NIIF 17
Falta de comparabilidad entre aseguradoras
• Algunas empresas sujetas a las NIIF dan
información sobre los contratos de seguro
utilizando prácticas diferentes
La entrega de información no es uniforme dentro
de los grupos
• Los contratos de seguro de las filiales se agrupan
utilizando prácticas diferentes
• El nuevo marco reemplazará la gran
variedad de tratamientos contables
Ejemplos de diferencias que la NIIF 4 permite
La misma aseguradora
PCGA A (valor actual) PCGA B (valor no actual) Diferencias
Ingreso ordinario 17.248 13.156 (24%)
Utilidades netas 949 1.303 37%
Patrimonio total 12.851 13.277 3%
Fuente: Resumen del proyecto de la NIIF 17
18
Beneficios: Mejor comparabilidad de la
información financiera (ingreso ordinario)
Problemas de hoy por hoyLas mejoras que introdujo la
NIIF 17
Incoherencia con otras industrias
• Ingreso ordinario incluye componentes de ahorro
• Informan del ingreso ordinario conforme a la
contabilidad por el sistema de caja
• El ingreso ordinario reflejará los servicios
prestados y excluirá los componentes de
ahorro, como en cualquier otra industria
EjemploCuenta de ahorros
bancaria
Contrato de seguro
NIIF 4* NIIF 17
Al inicio del contrato
Ingreso ordinario - 10.000 -
Gasto - (10.000) -
Activo 10.000 10.000 10.000
Pasivo (10.000) (10.000) (10.000)
Este ejemplo supone que, al aplicar la NIIF 4, no se rinden cuentas del componente de ahorro por separado. El renglón de
gastos representa el cambio en el pasivo por contratos de seguro.
Fuente: Análisis de efectos sobre la NIIF 17
Costos
20Costos: Implementación
¿Cuánto les costará la NIIF 17 a las aseguradoras?
Costos de
implementaciónCambios en los
procesos
Instalación de
los sistemas
Educación y
comunicación
• Políticas contables• Grupos de contratos
• Seguimiento y
almacenamiento de
información
• Margen de servicio
contractual
• Partes interesadas
internas
• Comunidad de
inversionistas
Costos para otras partes interesadas
Inversionistas y
analistas
Entes de
reglamentación y
autoridades fiscalesCostos de educación
Los costos varían según
las disposiciones
obligatorias locales
PERO unas políticas contables coherentes les reducen los costos de análisis a las partes
interesadas
21Costos: Continuos
La NIIF 17 y los costos para las aseguradoras
Costos
continuos
Margen de
servicio
contractual
Actualización
de las
estimaciones
Información a
revelar
Un marco
contable
• Información detallada
• Ajustes
Reducir la necesidad
de presentar
información no
conforme a principios
PCGA
La prueba de
suficiencia de
pasivos ya no es
necesaria
• Conservar datos
• Recoger información
actuarial de manera
oportuna
Mitigación de
costos
• Explicaciones sobre los
cambios en las
cantidades de las
cuales se hace registro
contable
• Para las empresas
multinacionales, una
medida común para
evaluar el desempeño
de las filiales
22Costos: Elementos de alivio claves
Exclusiones
del alcance
• Garantías de
productos
• Contratos de
garantía
financiera
• Contratos de
servicio con
tarifa fija
Agrupamiento
de contratosOpcionales
Elementos de
alivio en
cuanto a
transición
• Se permite el
agrupamiento de
contratos de
seguro a efectos
de medición
• Enfoque
simplificado
opcional para
contratos con
períodos de
cobertura cortos
• Opción de
presentación de
cambios en las
tasas de
descuento
• Enfoques
alternativos en
los casos en que
una aplicación
retroactiva
completa de la
NIIF 17 no es
posible
23Conclusión: NIIF 17
Balance general y
(estado de) pérdidas
y ganancias
Comparabilidad
Reglamentación
• Refleja mejor el pasivo y el desempeño
• Nuevos indicadores claves de desempeño
• De gran beneficio para los inversionistas
• El impacto dependerá de la evaluación por parte de los
entes de reglamentación
¿Qué sigue?• Evaluar costos y beneficios
• Educación: “asesores contables” (que elaboran estados financieros),
entes de reglamentación, auditores, inversionistas
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