Nia-230 Papeles de Trabajo

8/10/2019 Nia-230 Papeles de Trabajo

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Escuela de Ciencias Jurdicas Y Empresariales UNJBG TACNA

Auditoria Financiera

NDICE

DOCUMENTACIN...................................................................................................

1. Documentacin NIA 230..................................................................................

1.1. Sirven Para:........................................................................................................... .

1.2. La Obligacin Del auditor y contador................................................................ .

2. Forma y Contenio e !o" #a$e!e" e Tra%a&o "e'(n !a NIA230................

2.1. NO DEBEN CONTENE:................................................................................... .

2.2. Lo! "a"ele! de traba#o regular$ente incluyen:............................................... .

3. Conce$to" De #a$e!e" De Tra%a&o.................................................................

%.1. Contenido De Lo! Pa"ele! De Traba#o............................................................. .

%.2. Ob#etivo! De Lo! Pa"ele! De Traba#o.............................................................. .

%.%. e&ui!ito! De Lo! Pa"ele! De Traba#o............................................................ .

%.'. Planeacin De Lo! Pa"ele! De Traba#o..........................................................1 0

%.(. Cla!i)icacin De Lo! Pa"ele! De Traba#o........................................................11

%.(.%. *rc+ivo Continuo De *uditor,a...........................................................................11

%.(.'. Por Su Contenido................................................................................................1

%.-. Cdula! Su$aria! O De e!u$en...................................................................1

%./. Cdula! *nal,tica! O De Co$"robacin.........................................................1 !

%.0. Cdula! Sub*nal,tica!......................................................................................1 "

%.. Ordena$iento 3 *rc+ivo.....................................................................................1 #

). nice".............................................................................................................1*

'.1. E!&ue$a De 4arca! De *uditoria.........................................................1$

+. #ro$iea De ,o" #a$e!e" De Tra%a&o.........................................................1-


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*. E/UMEN........................................................................................................20

. CA/O #CTICO..........................................................................................21

/.2. *"licacin Del Cue!tionario De Control 5nterno............................................... %

/.%. Elaboracin De La Cedula De De)iciencia! De Control 5nterno.....................!0

/.'. Elaboracin Del Balancegeneral De Traba#o....................................................! 1

/.(. Elaboracin Del E!tado De e!ultado! De Traba#o.........................................!

/.- Elaboracin De La Cdula e!u$e De *#u!te! 3 ecla!i)icacione!.............!!

. Conc!u"ione"..................................................................................................3*

-. 4,I4,IO5AFIA.............................................................................................3


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NIA 230

DOCUMENTACIN

1. Documentacin NIA 230

El "ro"!ito de e!ta Nor$a 5nternacional de *uditor,a 6N5*7 e! e!tablecer

nor$a! y "ro"orcionar linea$iento! re!"ecto de la docu$entacin en el

conte8to de la auditor,a de e!tado! )inanciero!.

El auditor deber9 docu$entar lo! a!unto! &ue !on i$"ortante! "ara a"oyar la

o"inin de auditor,a y dar evidencia de &ue la auditor,a !e llev a cabo de

acuerdo con Nor$a! 5nternacionale! de *uditor,a. Docu$entacin !igni)ica el

$aterial 6"a"ele! de traba#o7 "re"arado! "or y "ara; u obtenido! o retenido! "orel auditor en cone8in con el de!e$"e


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actuaciones fsicas &ue se tu"o a la "ista, mediante

marcas y referencias pre"iamente definidas

1.1. /ir9en #ara

au8ilian en la "laneacin y de!e$"ea; o"ortunidad y el

alcance de lo! "rocedi$iento! de

auditor,a de!arrollado!.

Lo! re!ultado! La! conclu!ione! e8tra,da! y la!

evidencia! obtenida!.

5ncluyen !lo a!unto! i$"ortante!

&ue !e re&uieran #unto con la

conclu!in del auditor y lo! +ec+o!

&ue )ueron conocido! "or el auditor

durante el "roce!o de auditor,a.

So"ortar "or e!crito la "laneacin

del traba#o de auditor,a.

5n!tru$ento o $edio de !u"ervi!in

y revi!in del traba#o de auditor,a.

egi!tra la evidencia co$ore!"aldo de la auditoria y de

in)or$e

Se con!tituye en !o"orte legal en la

$edida de re&uerir "rueba!.

4e$oria e!crita de la auditor,a.

1.2. La Obligacin Del auditor y contador

/e'(n e! art;cu!o e !a 5EENCIE e !o" $a$e!e" e tra%a&o

inica


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'Los papeles de trabajo &ue prepara y mantiene el

contador pblico, son soportes &ue debe elaborar el

profesional para e"idenciar el cumplimiento de las normas

de auditora generalmente aceptadas las &ue se incluyen

en el pronunciamiento )o. *. La tercera norma de auditora

relati"a a la ejecucin del trabajo (literal c, numeral +

Artculo de la Ley *- de //0 establece1 '2ebe

obtenerse e"idencia "3lida y suficiente por medio de

an3lisis, inspeccin, obser"acin, interrogacin,

confirmacin y otros procedimientos de auditora, con el

propsito de allegar bases razonables para el

otorgamiento de un dictamen sobre los 4stados

5inancieros sujetos a re"isin.6

Lo! "a"ele! de traba#o "ueden to$ar la )or$a de:

Planilla! contable!; la! cuale! "er$iten el an9li!i! de cuenta!

de la contabilidad. Dic+a! "lanilla! "ueden !er !u$aria! o de

detalle.

Otro! "ueden con!i!tir en co"ia! de corre!"ondencia;

e8tracto! de acta! de a!a$blea de *ccioni!ta! y ?unta!

Directiva!; gr9)ica! de organi>acin; "rogra$a! de auditor,a;

cue!tionario! de control interno; con)ir$acione! obtenida! de

cliente!; certi)icacione!; etc.

CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini Nos dice:

'4l trabajo del Auditor &ueda anotado en una serie de

papeles &ue constituyen en principio la prueba material del

trabajo realizado, adem3s, en ellos se deja constancia de

la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los

elementos en &ue se apoy la opinin, en otras palabras,

son e"idencia de la calidad profesional del trabajo de

Auditora &ue es realizado en una 4mpresa o 4ntidad.

Los papeles de trabajo son los documentos en &ue el

Auditor registra los datos e informaciones obtenidas a lo


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largo de su e#amen y los resultados obtenidos de las

pruebas realizadas, las &ue le ser"ir3n para poder elaborar

su informe o dictamen final &ue deber3 presentar a la

empresa o entidad.6

2. Forma y Contenio e !o" #a$e!e" e Tra%a&o "e'(n !a NIA230

El auditor deber9 "re"arar "a"ele! de traba#o &ue !ean !u)iciente$ente

co$"leto! y detallado! "ara "ro"orcionar una co$"ren!in global de la

auditor,a.

El auditor deber9 regi!trar en "a"ele! de traba#o la "laneacin; la naturale>a;

o"ortunidad y el alcance de lo! "rocedi$iento! de auditor,a de!e$"ear la! conclu!ione!.

La e8ten!in de lo! "a"ele! de traba#o e! un ca!o de #uicio "ro)e!ional ya &ue ni

e! nece!ario ni "r9ctico docu$entar todo! lo! a!unto! &ue el auditor con!idera.

La )or$a y contenido de lo! "a"ele! de traba#o !on a)ectada! "or a!unto! co$o:

La naturale>a del traba#o

La )or$a del dicta$en del auditor.

La naturale>a y co$"le#idad del negocio.

La naturale>a y condicin de lo! !i!te$a! de contabilidad y control

interno de la entidad.


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La! nece!idade! en la! circun!tancia! "articulare!; de direccin;

!u"ervi!in; y revi!in del traba#o de!e$"e


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Evidencia del "roce!o de "laneacin incluyendo "rogra$a! de auditor,a

y cuale!&uier ca$bio! al re!"ecto.

Evidencia de la co$"ren!in del auditor de lo! !i!te$a! de contabilidad y

de control interno.

Evidencia de evaluacione! de lo! rie!go! in+erente! y de control y

cuale!&uiera revi!ione! al re!"ecto.

Evidencia de la con!ideracin del auditor del traba#o de auditor,a interna

y la! conclu!ione! alcan>ada!

*n9li!i! de tran!accione! y balance!.

*n9li!i! de tendencia! e ,ndice! i$"ortante!

Evidencia de &ue el traba#o de!e$"e


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Co"ia! de lo! e!tado! )inanciero! y dicta$en del auditor

E! de la re!"on!abilidad del auditor ado"tar "rocedi$iento! a"ro"iado! "ara

$antener la con)idencialidad y !alvaguarda de lo! "a"ele! de traba#o y "ara !u

retencin "or un "eriodo !u)iciente "ara !ati!)acer la! nece!idade! de la "r9ctica; deacuerdo con re&ui!ito! legale! y "ro)e!ionale! de retencin de regi!tro!.

3. Conce$to" De #a$e!e" De Tra%a&o

En *uditor,a !e "uede a)ir$ar &ue lo! "a"ele! de traba#o !on toda!

a&uella! cdula! y docu$ento! &ue !on elaborado! "or el *uditor u

obtenido! "or l durante el tran!cur!o de cada una de la! )a!e! del

e8a$en.

Lo! "a"ele! de traba#o !on la evidencia de lo! an9li!i!; co$"robacione!;

veri)icacione!; inter"retacione!; etc.; en &ue !e )unda$enta el Contador

PAblico; "ara dar !u! o"inione! y #uicio! !obre el !i!te$a de in)or$acin

e8a$inado.

Lo! "a"ele! de traba#o con!tituyen un $edio de enlace entre lo! regi!tro!

de contabilidad de la e$"re!a &ue !e e8a$ina y lo! in)or$e! &ue

"ro"orciona el *uditor

*lguno! "a"ele! de traba#o !on elaborado! "or el "ro"io *uditor; y !e

deno$inan Cdula!. Otro! !on obtenido! "or $edio de !u cliente o "or

tercera! "er!ona! 6carta!; certi)icacione!; e!tado de cuenta!;

con)ir$acione!; etc.7.

El cu$"li$iento de la !egunda Nor$a de *uditor,a re)erente a la

obtencin de evidencia !u)iciente y co$"etente &ueda al$acenado en

lo! "a"ele! de traba#o del *uditor.

%.1. Contenido De Lo! Pa"ele! De Traba#o

Lo! "a"ele! de traba#o deben contener lo! "roducto! del !i!te$a de

in)or$acin )inanciera !u#eto a e8a$en; de!glo!ado! en !u $,ni$a


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unidad de an9li!i!; la! tcnica! y "rocedi$iento! &ue el *uditor a"lic; la

e8ten!in y o"ortunidad de la! "rueba! reali>ada!; lo! re!ultado! de la!

tcnica! y "rocedi$iento! tale! co$o con)ir$acione! de ti"o interno o

e8terno y la! conclu!ione! &ue obtuvo en cada una de la! 9rea!

e8a$inada!.

Por lo tanto; lo! "a"ele! de traba#o e!t9n con!tituido! "or:

Progra$a! de traba#o

Planilla! con an9li!i! y anotacione! obtenida! de la

e$"re!a.

La! carta! de con)ir$acin enviada! "or tercero!.

4ani)e!tacione! obtenida! de la co$"a


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Con!tituir una )uente de in)or$acin concerniente a detalle! de

!aldo de cuenta!; rubro! de lo! e!tado! )inanciero! y otro! dato!

obtenido! en relacin con el e8a$en o "ara e)ecto! "o!teriore! a

la reali>acin del $i!$o; co$o )utura! *uditor,a!.

acilitar lo! $edio! "ara una revi!in de lo! Su"ervi!ore!; ?e)e!;

organi!$o! guberna$entale! u otro! Contadore! &ue deter$inen

la !u)iciencia y e)ectividad del traba#o reali>ado y la! ba!e! &ue

re!"aldan la! conclu!ione! e8"re!ada!; "robar a la ve> &ue el

traba#o !e reali> con calidad "ro)e!ional.

*yudar al *uditor o evi!or i!cal a la conduccin de !u traba#o.

%.%. e&ui!ito! De Lo! Pa"ele! De Traba#o

Lo! "a"ele! de traba#o deber9n adecuar!e a cada traba#o en

"articular;Lo! "a"ele! de traba#o deben de#ar e8"re!o &ue el audita#e +a

!ido "laneado $ediante el u!o de "lane! y "rogra$a! y el de!e$"e


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La "laneacin de lo! "a"ele! de traba#o con!i!te en deter$inar

con antelacin todo! y cada una de la! cdula! &ue !e utili>ar9n

en el de!arrollo del traba#o.

Con la "laneacin de lo! "a"ele! de traba#o; el *uditor inicia el

e8a$en en la! o)icina! del cliente !in "erder tie$"o; "ue! ya tiene

"ree!tablecido! todo! lo! detalle! de i$"ortancia y e#ecuta lo!

"rocedi$iento! !obre la ba!e de la! cdula! &ue elabor en !u!

"ro"ia! o)icina!.

La "laneacin !e inicia con la deter$inacin de lo! ,ndice! y la!

$arca! de *uditor,a a u!ar; la! o#a! de Traba#o en la! cuale! !e

con!ignan lo! dato! to$ado! de lo! balance! generale! del"er,odo y del aacin &ue tengan lo! "a"ele! de *uditor,a en el"er,odo e8a$inado o en vario! "er,odo! de cla!i)ican en *rc+ivo de la

*uditor,a y *rc+ivo Continuo o Per$anente de *uditor,a


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%.(.2. *rc+ivo De La *uditor,a

Son "a"ele! de u!o li$itado "ara una !ola *uditor,a= !e "re"aran en el

tran!cur!o de la $i!$a y !u bene)icio o utilidad !olo !e re)erir9 a la!

cuenta!; a la )ec+a o "or "er,odo a de &ue !e trate. El contenido del arc+ivo

de la auditor,a "uede !er:

E!tado! )inanciero! del "er,odo !u#eto a e8a$en y el "er,odo

anterior

o#a! de traba#o de lo! e!tado! )inanciero! !u#eto! a e8a$en

Cdula! !u$aria! de lo! rubro! de lo! e!tado! )inanciero!

Cdula! anal,tica! y !ubanal,tica! de la! cdula! !u$aria!

e!ultado! de la! circulari>acione! *n9li!i! de la! "rueba! de

auditor,a "racticada!

Docu$ento! "re"arado! "or lo! cliente! utili>ado! en la auditor,a

%.(.%. *rc+ivoContinuoDe *uditor,a

Co$o !u no$bre lo indica; !on a&uello! &ue !e u!ar9n

continua$ente !iendo Atile! "ara la co$"robacin de la! cuenta!

no !lo en el "er,odo en el &ue !e "re"aran; !ino ta$bin en

e#ercicio! )uturo!= !u! dato! !e re)ieren nor$al$ente al "a!ado; al

"re!ente y al )uturo.

E!te e8"ediente debe con!iderar!e co$o "arte integrante del

con#unto de "a"ele! de traba#o de toda! y cada una de la!

auditor,a! a la! cuale! !e re)ieran lo! dato! &ue contiene.

Ta$bin !e conoce co$o el arc+ivo "er$anente. El contenido del

*rc+ivo Per$anente "uede !er:

i!toria de la Co$"a


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Si!te$a y Pol,tica! Contable!

E!tado! inanciero! de lo! Alti$o! a


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%./. Cdula!*nal,tica!O De Co$"robacin

En e!ta! cdula! !e detallan lo! rubro! contenido! en la! cdula! !u$aria!; y

contienen el an9li!i! y la co$"robacin de lo! dato! de e!ta! Alti$a!;

de!glo!ando lo! renglone! o dato! e!"ec,)ico! con la! "rueba! o

"rocedi$iento! a"licado! "ara la obtencin de la evidencia !u)iciente y

co$"etente. Si el e!tudio de la cdula anal,tica lo a$erita; !e deben elaborar

!ubcdula!.

En tr$ino! generale! la cdula anal,tica e! la $,ni$a unidad de e!tudio;

aun&ue co$o !e a)ir$a en el "9rra)o "recedente e8i!ten ca!o! en lo! cuale! !e

+ace nece!ario dividir la anal,tica "ara un $e#or e8a$en de la cuenta. La

anal,tica! deben obligatoria$ente de!cribir todo! y cada uno de la! tcnica! y

"rocedi$iento! de auditor,a &ue !e e)ectuaron en el e!tudio de la cuenta; "ue!

en e!ta! cdula! y en la! !ubanal,tica! !e "la!$a el traba#o del auditor y !on

la! &ue !irven de "rueba del traba#o reali>ado.

E!&ue$a de una cdula anal,tica de banco!:


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%.0. Cdula! Sub*nal,tica!

En alguna! cuenta! !e re&uiere elaborar cdula! adicionale! a la! anal,tica!

"ara e8a$inar otra! cuenta! &ue !e de!agregan de e!ta! Alti$a!. Tienen

!i$ilitud con la cdula! anal,tica! "ue! !on la $,ni$a unidad de an9li!i! y en

ella! !e deben obligatoria$ente de!cribir toda! y cada una de la! tcnica! y

"rocedi$iento! de auditor,a &ue !e a"licaron en la cuenta. La! "rueba!

a"licada! originan docu$ento! &ue deben inde8ar!e utili>ando el ,ndice de la

!ubanal,tica adicion9ndole nA$ero! con!ecutivo! !e"arado! "or una barra

inclinada. E#e$"lo: la reconciliacin bancaria del Banco *ndino de la cuenta

00//-(1 debe llevar en !u "arte !u"erior co$o ,ndice 111(21

1; la reconciliacin de la cuenta 00//--%'1 del $i!$o banco llevar9 el

,ndice 111(21; de igual $anera la cuenta 00//--02 tendr9 co$o

,ndice 111(%1. De idntica $anera !e "roceder9 con lo! re!tante!


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docu$ento! &ue !e de!"rendan del an9li!i! de cada cuenta de e!te banco; el

,ndice variar9 en el nA$ero con!ecutivo &ue le corre!"onda.

E!&ue$a de una cdula !ubanal,tica del Banco *ndino:

%.. Ordena$iento 3 *rc+ivo

El ordena$iento de lo! "a"ele! de traba#o deber9 !er lgico y 9gil; con el ob#eto

de &ue !u locali>acin re!ulte )9cil "ara cual&uier "er!ona. Lo! "a"ele! del

e8"ediente continuo de *uditor,a !e ordenar9n y arc+ivar9n "or gru"o! o

conce"to!; atendiendo lo! dato! o in)or$acin &ue contenga. En e!te

e8"ediente !e $antendr9n lo! gru"o! &ue !ean nece!ario!.


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Lo! "a"ele! de traba#o de la *uditor,a tendr9n un ordena$iento lgico

!iguiendo el del li!tado de lo! rubro! en la! +o#a! de traba#o. Si !to! lo e!t9n

en el orden de "re!entacin de lo! e!tado! )inanciero!; !te !er9 ta$bin el

orden en &ue !e colo&uen lo! "a"ele! de traba#o en el e8"ediente; e! decir;

"ri$ero lo! &ue !e re)ieran a cuenta! del *ctivo; luego lo! del Pa!ivo y del

Ca"ital y "or Alti$o; lo! re)erente! a re!ultado!= "ero !i no e! e!e el orden en

&ue e!t9n li!tada! la! cuenta! en la! +o#a! de traba#o; !e "re!cindir9 del orden

del balance "ara !eguir o acatar "reci!a$ente el "re)i#ado en la! +o#a! de

traba#o; "ue! de otro $odo !e di)icultar,a la locali>acin de la! cdula!.

'. Fndice!Para )acilitar el ordena$iento y arc+ivo de lo! "a"ele! de traba#o y !u r9"ida

locali>acin; !e aco!tu$bra "onerle! una clave a todo! y cada uno de ello! en

lugar vi!ible &ue !e e!cribe general$ente con un l9"i> de color deno$inado

l9"i> de *uditor,a.

E!ta clave recibe el no$bre de ,ndice y $ediante l !e "uede !aber de &u

"a"el !e trata y el lugar &ue le corre!"onde en !u re!"ectivo arc+ivo.

En teor,a no i$"orta &u !i!te$a !e e!co#a co$o ,ndice; "ero el elegido debe

"roveer un ordena$iento lgico y !er !u)iciente$ente el9!tico! "ara "o!ible!

$odi)icacione!.

Lo! "rinci"ale! !i!te$a! de inde8acin utili>ado! en *uditor,a !on lo! !iguiente!:

Fndice Nu$rico *l)abtico: Se le a!igna una letra $ayA!cula a la!

cuenta! de *ctivo y doble! letra! $ayA!cula! a la! cuenta! dePa!ivo y Ca"ital. La! cuenta! de e!ultado llevar,an nA$ero!

ar9bigo! a!cendente!.

Fndice *l)abtico Doble: * la! cdula! !u$aria! !e le! a!igna una

letra $ayA!cula; y a la! cdula! anal,tica! do! letra! $ayA!cula!.


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Fndice *l)abtico Doble Nu$rico: E! una co$binacin de lo!

!i!te$a! Nu$rico *l)abtico y *l)abtico Doble. "ue! !e le a!igna

una letra $ayA!cula a la! cdula! !u$aria! de *ctivo y doble letra

$ayA!cula a la! !u$aria! de Pa!ivo y Ca"ital. La! cdula! anal,tica!

!e inde8an con la letra o letra! de la re!"ectiva !u$aria y un nA$ero

ar9bigo "rogre!ivo. La! cuenta! de e!ultado! !e inde8an con

nA$ero! ar9bigo! en $Alti"lo! de 1 en )or$a a!cendente. E!te e!

el !i!te$a de $ayor utili>acin "or la )acilidad de !u u!o y !u

"o"ularidad a nivel nacional e internacional.

Fndice Nu$rico: * la! cdula! !u$aria! de *ctivo; Pa!ivo; Ca"ital y

e!ultado! !e le a!ignan nA$ero! ar9bigo! "rogre!ivo! y la!

cdula! anal,tica! nA$ero! )raccionario!. En Colo$bia re!ulta $uy

a"ro"iado u!ar co$o ,ndice nu$rico el cdigo a!ignado a la!

cuenta! "or el Plan Gnico de Cuenta! P@C

Fndice Deci$al: * la! cdula! !u$aria! de *ctivo; Pa!ivo; Ca"ital y

e!ultado! !e le a!ignan nA$ero! ar9bigo! en $Alti"lo! de 1 y a

la! cdula! anal,tica! nA$ero! ar9bigo! de"endiente! de lo! de la!

!u$aria! en $Alti"lo! de 1.

Fndice del Plan Gnico de Cuenta!: E!te $todo con!i!te en a!ignar

co$o ,ndice el cdigo corre!"ondiente a la! cla!e!; gru"o!; cuenta!

y !ubcuenta! del Plan Gnico de Cuenta!. El ,ndice de la! +o#a! de

traba#o tendr,a un d,gito: *ctivo 1= Pa!ivo 2= Patri$onio %= 5ngre!o! ':

Ha!to! (= Co!to de Ienta! - y Co!to! de Produccin o de

O"eracin.El ,ndice de la! cdula! !u$aria! tendr,a do! d,gito!:

Di!"onible 11= 5nver!ione! 12= Deudore! 1% etc. El ,ndice de la!

cdula! anal,tica! "uede tener de ' a - d,gito!: Ca#a 11((;

Banco! 111(; 5nver!ione! en *ccione! 12(( etc. E!te !i!te$a

tiene la venta#a de no nece!itar un docu$ento &ue e8"li&ue el

!igni)icado del ,ndice "or !er !u)iciente$ente conocido "or todo!;

"ero tiene la gran de!venta#a de u!ar ,ndice! con de$a!iado! d,gito!


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en lo! nivele! de cdula! anal,tica! y !ubanal,tica! lo &ue di)iculta

+acer la! re)erencia! cru>ada!.

'.1. E!&ue$a De 4arca! De *uditoria

*@D5TOES *ND5NOS LTD*.

CL5NTE: *@D5TO5* *:

4*C* S5HN55C*DO

J Con)rontado con libro!K Cote#ado con docu$ento

Correccin reali>adaM Co$"arado en au8iliar Su$ado vertical$ente Con)rontado correcto Su$a! veri)icada!Q Pendiente de regi!troR No reAne re&ui!ito!S Solicitud de con)ir$acin enviadaS5 Solicitud de con)ir$acin recibida

incon)or$e

S5* Solicitud de con)ir$acin recibida

incon)or$e "ero aclarada

SC Solicitud de con)ir$acin recibida

con)or$e

S Totali>ado Conciliado Circulari>ado3 5n!"eccionado

(. Pro"iedad De Lo! Pa"ele! De Traba#o

Lo! "a"ele! de traba#o !on la )unda$entacin de la o"inin del *uditor en !u

dicta$en y "or tanto re!"aldan el traba#o reali>ado "or el $i!$o y tienen una


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utili>acin &ue va $9! all9 de la *uditor,a del "er,odo en &ue e!to! !e reali>aron;

"ue! !on origen de la in)or$acin "ara )utura! *uditor,a!; bien !ea &ue la!

realice el $i!$o Contador PAblico u otro colega.

Por la i$"ortancia y la re!"on!abilidad &ue revi!ten "ara el *uditor; lo! "a"ele!

de traba#o !on de !u "ro"iedad; "ero deben e!tar di!"onible! "ara !er e8+ibido!

en cual&uier $o$ento a la! autoridade!; al cliente o al colega &ue !e +aga cargo

de la! *uditor,a! "o!teriore!.

E!to! "a"ele! de traba#o e!t9n "rotegido! "or el !ecreto "ro)e!ional y !olo

"ueden !er e8+ibido! en lo! ca!o! "revi!to! "or la con)idencialidad del Cdigo

de Utica "ro)e!ional. El tie$"o &ue debe $antenerlo! en !u "oder el *uditor e!

de cinco a


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1



*. E/UMEN

Tradicional$ente eran lo! borradore!; lo! a"unte! de la! tarea! diaria! del

auditor "ara "o!terior$ente re$itir!e a ello! al elaborar !u! in)or$e!. Pero no

!on !i$"le! nota!; !ino &ue !e le! +a dado una regulacin; debido"rinci"al$ente al CracV del 2 al de!cubrir!e co$"orta$iento! "oco decoro!o!.

Co$o *uditore! debe$o! docu$entar todo! a&uello! a!"ecto! i$"ortante! de la

*uditoria &ue "ro"orcionan evidencia del traba#o de auditoria &ue !e reali>a con

la! N*H*. Lo! "a"ele! de traba#o no! "er$iten i$"le$entar "rocedi$iento! de

control de calidad. Lo! "a"ele! de traba#o deben contener la evidencia de la

"laneacin llevada a cabo "or el auditor; la naturale>a; o"ortunidad y alcance de

lo! "rocedi$iento! de auditor,a a"licado! y de la! conclu!ione! alcan>ada!.

En *uditoria Ta$bin !e +abla del #uicio "ro)e!ional $uy a"arte de la! nor$a! y

legalidade! a"licada! durante el "roce!o de auditor,a; el #uicio "ro)e!ional e! una

+erra$ienta nece!aria &ue llevara a reali>ar una buena conclu!in de la

auditoria.

La )or$a; contenido y e8ten!in de la docu$entacin de auditor,a de"enden de

)actore! co$o: La naturale>a de lo! "rocedi$iento! de auditor,a &ue !e van a

de!e$"e


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La e$"re!a Dulce Encanto S.*; inicia o"eracione! el 111'. Su giro; e! co$"rar en

el 9$bito local e internacional; dulce! de vario! !abore! "ara aba!tecer el $ercado de

la ciudad de 4anagua y "o!ible "royeccin Nacional.

SegAn !u e!critura de con!titucin a la e$"re!a Dulce Encanto; e! una !ociedad

anni$a con!tituida en e!critura "Ablica No. 1-1 del % de novie$bre del a


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Para la debida !alvaguarda de lo! ingre!o!; la re!"on!able de ca#a; Srita. Dio$ar!a

*rau>; e$ite recibo! o)iciale! de ca#a y env,a lo! de"!ito! al banco con el c+o)er de la

e$"re!a cuando e!te di!"one de tie$"o libre. @!ual$ente el c+o)er !e $antiene )uera

de la e$"re!a en )uncione! de a"oyo a la venta. En la e$"re!a +ay una ca#a )uerte

donde !e guardan valore! y e)ectivo! de la cual tienen llave!; ade$9! de Do$ar!a; La

Herencia *d$ini!trativa y el Herente inanciero.

egular$ente lo! "ago! !e e)ectAan a trav! de c+e&ue! &ue !on )ir$ado! Anica$ente

"or la gerencia general. En $uc+a! oca!ione! "ara acortar lo! tra$ite!; !e reali>an

"ago! directa$ente de ca#a general. La re!"on!able de ca#a !e ar&uea directa$ente;

contabilidad "or ra>one! de carga de traba#o; no le +a e)ectuado ar&ueo en lo! Alti$o!

cuatro $e!e!.

El 9rea de cobran>a! e! $uy e)iciente e8"re!o el gerente )inanciero. Lo! "orcenta#e! de

cartera vencida 6$oro!idad7 e!ta en el %[. 4uc+o! cliente! "agan directa$ente en

cobran>a; donde !e le e8tiende recibo! de colector; "o!terior$ente e!e e)ectivo !e

re$ite a la ca#era; &uien e$ite un recibo a )avor de cobran>a.

La "er!ona encargada de e$itir lo! c+e&ue! *racelly Pineda. Tiene la )uncin de

entregarlo! a lo! bene)iciario! y "re"arar la! conciliacione! bancaria!.

En la Alti$a conciliacin a $ayo- !e "re!entan alguna! "artida! de conciliacin &ue

datan de vario! $e!e!.

Durante la "er$anencia del auditor en la! o)icina! de la e$"re!a a auditar; "udo notar

&ue "ara !acar el traba#o a tie$"o; uno! e$"leado! ayudan a otro!. Ta$bin +ab,a

&ue#a! &ue una "er!ona +ace de todo= !ituacin con)ir$ada "or la !u"ervi!ora.

*lgo &ue )ue notorio e! &ue; $uc+o! e$"leado! llegaban tarde a !u! labore!. El control

de la a!i!tencia del "er!onal la e#ercen lo! #e)e! de de"arta$ento! "ero e!to! no le!

$andan a deducir la! +ora! no traba#ada!.


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La e$"re!a di!"one de un "lan de cuenta! &ue carece de un in!tructivo; no e8i!te

$anual de )uncione! ni de "rocedi$iento!; ade$9! el organigra$a nunca )ue

autori>ado; "ero co$o el "er!onal del de"arta$ento de contabilidad y ad$ini!trativo

tienen $uc+a e8"eriencia; e!to no +a !igni)icado inconveniente "ara el traba#o.

,a em$re"a nunca


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El e!tado de la cuenta del B*C $o!traba al %-2-; un !aldo de !u$aban S.

(;.; !egAn an9li!i! "racticado; la di)erencia con el !aldo !egAn la e$"re!a !e

deb,a a &ue:

ab,a vario! c+e&ue! aun no cobrado! "or el banco cV ^ ( a )avor de tienda _aty

!u$aban S. (;.; cV ^ /; a )avor de ogel !u$aban S. 0;.; cV ^ 1( a )avor

de c+i"irul !u$aban S. 2;..

El Banco acredito un de"!ito "or !u$aban S. (;. &ue no corre!"ond,a a la

cuenta de la e$"re!a.

El Banco cargo !u$aban S. (. "or !ervicio de tra!"a!o cablegr9)ico.

El Banco debito a la cuenta un c+e&ue !u$aban S. -;(. &ue no era de la e$"re!a.

Xrea Cliente!: La cartera de la e$"re!a en lo! "eriodo! "a!ado! a!cendi a: %'

!u$aban S. %;.; '( !u$aban S. ';.; (- ((;.. En e!o! $i!$o!

"eriodo! !e re"ortaron "rdida! "or Cuenta! 5ncobrable! de !u$aban S. -.;

!u$aban S. 0.; !u$aban S. 1;-(.; re!"ectiva$ente. En e!te "eriodo; la

e$"re!a no co$"leto "erdida! "or cuenta! incobrable!.

Lo! cliente! Su"er la Colonia; Buen negocio; Hira!ol; ?ard,n 5n)antil y Pi!cina club

conte!taron &ue no e!taban de acuerdo con el !aldo con)ir$ado.

El gerente de la E$"re!a; "or in!truccione! de lo! accioni!ta! !e re+u! a )ir$ar la!

carta! "ara con)ir$ar lo! !aldo! de lo! cliente!: 4i!cel9nea eyna y Para,!o.

El cliente E!Vi$o conte!to diciendo &ue al le adeudaban !u$aban S. 2;..

Xrea 5nventario!: Lo! auditore! "re!enciaron la to$a ),!ica del inventario. Notaron &ue

!ola$ente ! +acia un conteo. Sugirieron &ue !e incor"orara al "rocedi$iento un

!egundo conteo. El inventario ),!ico !e concluy +aciendo un !olo conteo.


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*l conte!tar lo! inventario!; +ubo una di)erencia entre el ),!ico y el "er"etuo de

!u$aban S. 1;..el "er"etuo era $ayor. La auditoria "ro"u!o el a#u!te; "ero la

E$"re!a no autori>o &ue el $i!$o )ue!e corrido en lo! libro!. *legando &ue tal

di)erencia !e deb,a a un $al conteo y no +a una di)erencia real.

El "eriodo "a!ado de la E$"re!a evalu !u! inventario! ba#o el $todo "ro$edio $vil;

en e!te "eriodo lo +i>o ba#o el $todo @EPS.

En !u! e!tado! )inanciero! ilu!tro una nota al re!"ecto; e8"re!ando a &ue el ca$bio !e

deb,a a &ue en el "eriodo "a!ado +ab,a una re!ecion en la Econo$,a "or el contrario;

en e!te "eriodo +ubo in)lacin. La e$"re!a obtuvo la autori>acin del ),!ico "ara reali>ar

el ca$bio en el $todo de valuacin de inventario! @EPS.

Xrea *ctivo i#o: El inventario ),!ico "racticado! en lo! e&ui"o! de o)icina; !e encontr

&ue do! calculadora! ad&uirida! al crdito en el "eriodo no e!taban regi!trada!. El

"roveedor H.B.4. envi avi!o de cobro "or !u! e&ui"o!; &ue !u$o la cantidad de

!u$aban S. 0..

La "ol,tica de la E$"re!a e! de to$ar ([ de de"reciacin !obre adicione! o retiro

durante el "eriodo.

El !aldo de la cuenta de activo! de"reciable! al inicio del "eriodo era de: 4obiliario!

!u$aban S. %;.; e&ui"o! de o)icina !u$aban S. 0;. y ve+,culo !u$aban S.

1(;.. Durante el "eriodo +ubo retiro! "or: 4obiliario! !u$aban S. (. y

e&ui"o! de o)icina !u$aban S. 1;..

Lo! activo! total$ente de"reciado! al inicio del e#ercicio )ueron: 4obiliario! !u$aban S.

1;.; E&ui"o! de O)icina !u$aban S. /.. La! ta!a! de de"reciacin anual !on:4obiliario! 1[; E&ui"o! de O)icina 1([; y ve+,culo 1([.

La de"reciacin cargada al "eriodo )ue: 4obiliario! !u$aban S. (.; E&ui"o de

O)icina !u$aban S. 1;(. y Ie+,culo !u$aban S. %;/(..


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De"o!ito en Harant,a: El de"!ito en garant,a corre!"onde al "ago e)ectuado a la

ga!olinera ESSO; "ara re!"aldar crdito &ue otorga e!a entidad a la e$"re!a. La

ga!olinera con)ir$o !u$aban S. 0.. La di)erencia entre el indicado "or a$bo!

regi!tro! !e debe a &ue la E$"re!a Cargo un "ago "or ga!olina a e!a cuenta.

Proveedore!: El "roveedor Tienda _aty conte!ta la con)ir$acin de !aldo diciendo

&ue le adeudaban !u$aban S. 0;.. 4ediante an9li!i! contable !e detecto un "ago

recibido "or el cliente E!Vi$o !u$aban S. 2;.. Se acredito a e!te "roveedor.

El Proveedor ogel con)ir$a &ue !e le adeudaba !u$aban S. /;(. !egAn an9li!i!

"racticado; !e detecto &ue +ab,a una )actura "or !u$aban S. (. no regi!trada y

&ue corre!"ond,a a $aterial de e$"a&ue !u$ini!trado.

El Proveedor C+i"irul con)ir$a &ue !e le adeudaban !u$aban S. ';2.. En an9li!i!

"racticado !e e!tableci &ue la di)erencia !e deb,a a ND &ue +ab,a cargado el

"roveedor "or inter! !obre el !aldo.

*creedore! Diver!o! y Pa!ivo! *cu$ulado: Se e)ectuaron an9li!i! contable! de la!

cuenta! individuale! &ue con)or$an e!te rubro; $o!trando !aldo! ra>onable!.

Ca"ital Contable: Se e)ectuaron an9li!i! contable! a la! cuenta! &ue con)or$an e!te

rubro; encontr9ndo!e lo! !aldo! ra>onable! y debida$ente !o"ortado!. En el ca!o de

la! cuenta! de ingre!o!; co!to y ga!to del e!tado de re!ultado!; !e e)ectAo un an9li!i!

co$"arativo; con relacin al "eriodo "a!ado; no +ubo $ayor e)ecto.

Pr!ta$o! Bancario! * Largo Pla>o: El banco con)ir$a &ue lo! "re!ta$o! nA$ero!: 2

y 1 !on a corto "la>o lo! otro! a largo "la>o.


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.. Inicio de la auditora


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@na ve> &ue !e tiene la in)or$acin di!"onible; !u$ini!trada al inicio de

e!te te$a; !e E!t9 en di!"o!icin de iniciar el "roce!o de revi!in de la

auditor,a.

Sin e$bargo; ante! de iniciar la revi!in de la! cuenta! del balance

general; !e deben reali>ar labore! "revia! "ara di!"oner en )or$a

adecuada la in)or$acin; con el )in de &ue !e "uedan de!arrollar el traba#o

!iguiendo una !ecuencia lgica; "ara lo cual debe "roceder!e a la

e#ecucin de la! labore! !iguiente!:

*"licacin del cue!tionario de control interno.

Elaboracin de la cedula de de)iciencia de control interno.

Elaboracin del balance general de traba#o.

Elaboracin del e!tado de re!ultado de traba#o.

Elaboracin de la cedula re!u$en de a#u!te! y recla!i)icacione!.

/.2. *"licacin Del Cue!tionario De Control 5nterno

El inicio del traba#o de auditor,a debe dar!e con la a"licacin del

cue!tionario de control interno; con el )in de conocer; en la $edida de lo

"o!ible; de )or$a "revia; la "roteccin &ue !e da a lo! biene! de la entidad

y a!, deter$inar la "ro)undad &ue deber9 con!iderar!e en la e#ecucin de

la! di)erente! "rueba! de auditor,a.

Para lo! e)ecto! de e!te traba#o; e! "reci!o &ue el e!tudiante revi!e en

detalle lo! a!"ecto! &ue contienen dic+o cue!tionario y; !u"oniendo la

a"licacin de e!te; con!idere; al $eno!; &uince de)iciencia!.

En con!ecuencia; al lado de cada una de la! "regunta! o co$entario! en

&ue con!idere e8i!te de)iciencia; deber9 anotar C5 con l9"i> ro#o; y

"roceder !egAn la! in!truccione! &ue !e !u$ini!tran en el Te$a 5; "unto .


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.3. Elaboracin De La Cedula De De)iciencia! De Control 5nterno

La Cdula de de)iciencia! de control interno corre!"onde a la de)inicin de

`cdula! re!u$en; !egAn !e e8"u!o en el te$a anterior; y tiene el

"ro"!ito de reunir en un !olo docu$ento toda! la! ob!ervacione!

di!"er!a! en la! di)erente! +o#a! de traba#o !obre la! debilidade! &ue !e

identi)i&uen en el !i!te$a de control interno en o"eracin.

Para ello; una ve> &ue !e +a reali>ado la a"licacin del cue!tionario de control interno;

de!crito en el "unto anterior; el auditor deber9 tra!ladar la! de)iciencia! detectada! a

la Cdula de de)iciencia! de control interno; "ara cuya elaboracin deber9 utili>ar una

+o#a colu$nar &ue "uede !er de !ei! colu$na! y reali>ar la! !iguiente! anotacione!:

a7 En el "ri$er rengln del

encabe>ado; el no$bre de la

co$"a ro#o; `C5 co$o inicial o

re)erencia de la C=u!a re"umen

e e8iciencia" e contro!

interno.

c7 En el !egundo rengln; el no$bre

de la +o#a de traba#o: `Cdula

re!u$en de de)iciencia! de control

interno= y en el tercero; el "er,odo

&ue !e e!ta revi!ando.

d7 En el "ri$er rengln; de la +o#a

colu$nar; en el e!"acio

deno$inado `colu$na $atri>; el

nA$ero `1 encerrado en un c,rculo

con l9"i> ro#o; &ue !e coloca al

centro de dic+a colu$na; "ara

indicar &ue !e va a incluir la

"ri$era de)iciencia de control

interno.

e7 Concluido el "unto anterior; en el

!iguiente rengln; el nA$ero `2

encerrado en un c,rculo con l9"i>

ro#o; "ara de#ar "revi!ta la inclu!in

de otra de)iciencia de control

interno.

). En la colu$na de re)erencia; en el

e8tre$o i>&uierdo de la +o#a

colu$nar; la cdula de donde

"roviene la de)iciencia; &ue "ara

e!te "ri$er ca!o !er9 el

cue!tionario de control interno; "or

lo &ue tal re)erencia !er9 W58

6donde 8 e! la variable &ue


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re"re!enta el nA$ero con!ecutivo

&ue identi)ica cada +o#a del

cue!tionario de control interno7.

Debe utili>ar!e e!te $i!$o "rocedi$iento con la! otra! de)iciencia de control interno

&ue !e identi)i&uen; variando el nA$ero de de)iciencia &ue e!t9 anotando en la

colu$na $atri> y el docu$ento en donde !e origina la de)iciencia.

La Tran!cri"cin 6`"o!teo7 de in)or$acin a la Cdula re!u$en de de)iciencia! de

control 5nterno; !e reali>ar9 una ve> &ue concluya el an9li!i! en la cdula &ue !e

e!t traba#ando.

/.'. Elaboracin Del Balancegeneral De Traba#o

@na ve> &ue el auditor +a reali>ado la a"licacin del cue!tionario de control interno

e iniciado la! anotacione! en la cdula re!u$en de de)iciencia! de control interno;

deber9 continuar con la! !iguiente! labore! del "roce!o de revi!in &ue

corre!"onde a la con)eccin del balance general de traba#o.

La +o#a de traba#o del balance general e! una cdula re!u$en; &ue reAne la!

cuenta! &ue integran el balance de !ituacin de la e$"re!a; con el )in de &ue el

revi!or di!"onga; en un !olo docu$ento; del detalle de la! cuenta! &ue deber9

!o$eter a e8a$en.

Para elaborar la Cdula balance general de traba#o; el e!tudiante utili>ar9 una +o#a de

nueve colu$na!; en la &ue reali>ar9 la! !iguiente! anotacione!:

a7 En el "ri$er rengln del encabe>ado el no$bre de la e$"re!a= en el !egundo; el

no$bre de la cdula `balance general de traba#o= y en el tercer rengln; la )ec+a de

corte de lo! e!tado! )inanciero!.

b7 *l lado derec+o de la cdula; la codi)icacin de la Cdula balance general de traba#o;

&ue en e!te ca!o e! `BH; e!crita con l9"i> ro#o.


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c7 En la colu$na de re)erencia; el cdigo de cada una de la! cuenta! &ue integran

el balance de !ituacin.

d7 En la colu$na $atri>; el no$bre de la cuenta.

e7 En la "ri$era colu$na; la re)erencia de lo! "a"ele! de traba#o en donde !e reali>aron

lo! e89$ene! de la cuenta.

)7 En la !egunda y tercera colu$na!; en el "ri$er rengln del encabe>ado "ara t,tulo!;

abarcando a$ba! colu$na!; `Saldo! al.

g7 En la !egunda y tercera colu$na; en el !egundo rengln del encabe>ado "ara t,tulo!;

abarcando a$ba! colu$na; la )ec+a inicial; en e!te ca!o; `% de !e"tie$bre de 20.

+7 En la !egunda colu$na; en el tercer rengln del encabe>ado "ara t,tulo!; `Debe.

i7 En la tercera colu$na en el tercer rengln del encabe>ado "ara t,tulo!; àber.

#7 En la cuarta y &uinta colu$na!; en el "ri$er rengln del encabe>ado "ara t,tulo!;

abarcando a$ba! colu$na!; la )ec+a )inal; en e!te ca!o; `Saldo al.V7 En la cuarta y &uinta colu$na!; en el !egundo rengln del encabe>ado "ara t,tulo!;

abarcando a$ba! colu$na! la )ec+a )inal; en e!te ca!o; `% de !e"tie$bre de 2.

l7 En la cuarta colu$na; en el tercer rengln del encabe>ado "ara t,tulo!; `Debe.

$7 En la &uinta colu$na; en el tercer rengln del encabe>ado "ara t,tulo!; àber.

n7 En la! colu$na! !e8ta y !"ti$a; en el !egundo rengln del encabe>ado "ara t,tulo! y

abarcando a$ba! colu$na!; `*#u!te! y recla!i)icacione!.

ado "ara t,tulo!;

abarcando a$ba! colu$na!; ìnal.

*l con)eccionar la C=u!a %a!ance 'enera! e tra%a&o> el e!tudiante tra!ladar9 la

in)or$acin &ue !e le dio a inicio de e!te te$a; con la &ue llenar9 +a!ta la colu$na &uinta

inclu!ive.

La in)or$acin &ue debe contener la! colu$na! !ei!; !iete; oc+o y nueve; !urge

del traba#o &ue !e realice y al re!"ecto !e dar9n la! in!truccione! del ca!o en el

tran!cur!o del de!arrollo de la auditor,a.

/.(. Elaboracin Del E!tado De e!ultado! De Traba#o


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La cdula corre!"ondiente al e!tado de re!ultado! de traba#o; reAne la in)or$acin

de lo! e!tado! )inanciero! de la e$"re!a relacionada con lo! ingre!o! y lo! ga!to!

&ue "er$iten deter$inar la utilidad o el d)icit del "er,odo.

E!ta cdula tiene co$o "ro"!ito $o!trar en )or$a re!u$ida la in)or$acin

$encionada; con el "ro"!ito de )acilitar la vi!in de con#unto "or "arte del auditor

en lo relativo a la! cuenta! &ue deben !o$eter!e a revi!in.

Para !u elaboracin; !e utili>a una +o#a de nueve colu$na!; cuya di!tribucin !er9

e8acta$ente igual a la de!crita "ara el balance general de traba#o; !alvo "or lo

!iguiente! do! a!"ecto!:

La identi)icacin de la cdula en el e8tre$o !u"erior derec+o !e +ace $ediante la!iniciale! `PH e!crita! con l9"i> ro#o.

La! cuenta! &ue !e anotar9n en la colu$na $atri> !on la! de ingre!o! y ga!to!.

/.- Elaboracin De La Cdula e!u$e De *#u!te! 3 ecla!i)icacione!

Con el )in de di!"oner de la docu$entacin en )or$a adecuada de!de el inicio del

traba#o; y "re"arar!e "ara reali>ar o"ortuna$ente la! anotacione! y cruce! de

in)or$acin; !e debe di!ear9 en )or$a in$ediata; !ino con)or$e a"are>can

de)iciencia! de anotacin contable &ue originen a!iento! de a#u!te o

recla!i)icacin. Sin e$bargo; "ara re!"onder adecuada$ente a la nece!idad de

identi)icar la! variacione! en la! cuenta!; &ue re!ultan del "roce!o de auditor,a; e!conveniente elaborar la Cdula de a#u!te! y recla!i)icacione! de!de el inicio

$i!$o del traba#o.

Dic+a cdula; co$o !u no$bre lo indica; reAne todo! lo! a!iento! &ue el auditor

identi)i&ue co$o nece!ario! "ara lograr regi!tro! contable! acorde! con lo!


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"rinci"io! de contabilidad general$ente ace"tado!; &ue !e ir9 $ani)e!tando

con)or$e !e avance en la reali>acin de la auditor,a.

Para "re"arar la Cdula re!u$en de a#u!te y recla!i)icacione!; el e!tudiante

utili>ar9 una +o#a de !ei! colu$na!; en la &ue reali>ar9 la! !iguiente! anotacione!:


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a7 En el "ri$er rengln de encabe>ado; el no$bre de la e$"re!a= en el

!egundo; `Cdula re!u$en de a#u!te! y recla!i)icacione!= en el tercero; la

)ec+a de cierre de lo! e!tado! )inanciero!.

b7 En el e8tre$o !u"erior derec+o de la +o#a; la identi)icacin de e!ta cdula$ediante la! iniciale! `*; e!crita! con l9"i> ro#o.

c7 En el "ri$er rengln de la colu$na $atri>; al centro de e!ta `*1; en

donde el `1 indica &ue !e abre el "ri$er a!iento de a#u!te o recla!i)icacin.

d7 En el !egundo rengln y !iguiente! de la colu$na $atri>; el a!iento

re!"ectivo; de tal $anera &ue incluya la de!cri"cin de e!te.

e7 En la colu$na de re)erencia; la identi)icacin de la cdula de donde "roviene

el a!iento.

)7 En el rengln !iguiente; una ve> )inali>ada la de!cri"cin del a!iento anterior

6&ue "uede !er de $9! de un rengln7; un `!alto de rengln; $ediante el

!,$bolo convencional &ue con e!e )in !e utili>a en regi!tro! contable!.

g7 En el rengln !iguiente 6de!"u! del !alto de rengln7 al centro de lacolu$na; la! iniciale! *2 6!e da la a"ert

La Tran!cri"cin 6`"o!teo7 de lo! a!iento! de a#u!te o recla!i)icacin; de la! cdula!

anal,tica! en donde !e origine e!ta a la Cdula re!u$en de a!iento! de a#u!te! y

recla!i)icacin; !e debe +acer in$ediata$ente de!"u! de &ue !e ter$ine en !u totalidad

la cdula anal,tica de origen.

Cuando el traba#o de auditor,a e!t9 total$ente ter$inado; !e debe reali>ar un "roce!o deTran!cri"cin de la in)or$acin de e!ta cdula a la! !u$aria! de la! di)erente cuenta!

&ue !e a)ecten; con lo! a!iento! de a#u!te o recla!i)icacin= y de la! cdula! !u$aria! !e

reali>ar9 la tran!cri"cin a la Cdula balance general de traba#o. E!te "rocedi$iento !e

e8"licar9 en el Te$a \5I.

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. Conc!u"ione"

Lo! "a"ele! de traba#o no! ayudan a de#ar con!tancia e!crita del traba#o

reali>ado "or el auditor re!"ecto del conoci$iento del negocio de la e$"re!a; la

revi!in y evaluacin del control interno; la! "rueba! de revi!in de !aldo!.

*de$9! recogen la! conclu!ione! a la! &ue llega el auditor co$o re!ultado de !u

traba#o. * trav! de la auditoria !e obtienen evidencia! de todo orden &ue !e

con!ignan en lo! "a"ele! de traba#o; de tal $anera &ue !e "uede a)ir$ar &ue !in

"a"ele! de traba#o no +ay auditoria.

Lo! Pa"ele! de Traba#o !inteti>an el re!ultado de toda! la! veri)icacione! y

docu$entan el traba#o del auditor; dirigen y orientan el in)or$e del auditor Son !u

ele$ento de "rueba e!to! con!tituyen lo! ele$ento! de "rueba de la reali>acin

del traba#o de auditor,a y ade$9! con!tituyen la ba!e "ara la "re"aracin del

in)or$e de auditor,a.

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38/38

-. 4,I4,IO5AFIA

+tt":.$onogra)ia!.co$traba#o!11organi>acion"a"ele!traba#o

auditoria)inancieraorgani>acion"a"ele!traba#oauditoria)inanciera.!+t$l

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