NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE – NBC TG’S

Ms Karla Carioca

NBC TG 03

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

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CONHECENDO O PROFESSOR

Karla Jeanny Falcão Carioca

Mestre em Controladoria pela Universidade Federal do Ceará (UFC), com MBA em Gestão de Negócios de Energia Elétrica pela Fundação Getulio Vargas (FGV) e Bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade Estadual do Ceará (UECE).

Sócia-Diretora da Dominus Auditoria, Consultoria e Treinamentos.

Membro da Comissão de Normas Técnicas e Legislação Societária do CRC/Ce.

Professora universitária de Graduação e Pós-Graduação.

Palestrante e Instrutora de cursos com enfoque em Contabilidade Internacional, Governança Corporativa e Controles Internos.

Possui 18 anos de experiência na área de contabilidade, sendo 11 anos de experiência em normas internacionais de contabilidade e controles internos.

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ESTRUTURA DAS NORMAS INTERNACIONAIS

IASC - International Accounting Standards Committee (comitê de normas internacionais de contabilidade) – antecessor do IASB

IASB – International Accounting Standards Board (conselho de normas internacionais de contabilidade)

IAS – Normas Internacionais de Contabilidade (IASC)

IFRS – Normas Internacionais de Informação Financeira (IASB)

SIC – Comitê Permanente de Interpretações do IASC

IFRIC – Comitê de Interpretações de Informações Financeiras do IASB

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ESTRUTURA DAS NORMAS BRASILEIRAS

CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis

CPC’s – Pronunciamentos Técnicos Contábeis

ICPC’s – Interpretações Técnicas

OCPC’s – Orientações Técnicas

CFC – Conselho Federal de Contabilidade

NBC TG’s – Normas Brasileiras de Contabilidade

ITG’s – Interpretações Técnicas

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CARACTERÍSTICAS DAS IFRS’s

Baseadas em princípios, sem muito detalhamento, diferentemente das regras

Grande ênfase na substância econômica das operações e no julgamento: prevalência da essência sobre a forma

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CARACTERÍSTICAS DAS IFRS’s

Importância maior para os conceitos de controle, obtenção de benefícios e incorrência em riscos do que para a propriedade jurídica

Contabilidade passa a ser de toda a empresa: necessidade de informações e participação de outras áreas

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CARACTERÍSTICAS DAS IFRS’s

Necessidade de interpretação e aplicação de cada norma

Dá alternativas de tratamento

Desafios profissionais significativos: promove mudança cultural na forma de aplicar e interpretar conceitos e transações

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ADOÇÃO DAS IFRS’s NO MUNDO

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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

A informação sobre fluxos de caixa proporciona aos usuários das demonstrações contábeis uma base para avaliar a capacidade da entidade para gerar caixa e seus equivalentes e as necessidades da entidade para utilizar esses fluxos de caixa

A NBC TG 03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa define os requisitos para a apresentação da demonstração dos fluxos de caixa e respectivas divulgações

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DEFINIÇÕES

Caixa: compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis

Equivalentes de caixa: são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor

Fluxos de caixa: são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa

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DEFINIÇÕES

Atividades operacionais: são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento

Atividades de investimento: são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa

Atividades de financiamento: são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade

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APRESENTAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

A demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa do período classificados por:

Atividades operacionais;

De investimento; e

De financiamento

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ATIVIDADES OPERACIONAIS

Exemplos:

Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços

Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços

Pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados

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ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

Exemplos:

Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo

Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo

Pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles pagamentos referentes a títulos considerados como equivalentes de caixa ou aqueles mantidos para negociação imediata ou futura)

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ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

Exemplos:

Caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais

Caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos

Amortização de empréstimos e financiamentos;

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APRESENTAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

A entidade deve apresentar os fluxos de caixa das atividades operacionais, usando alternativamente:

(a) o método direto

(b) o método indireto

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MÉTODO DIRETO

Segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas

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MÉTODO INDIRETO

Segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento

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MOVIMENTAÇÃO

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AUMENTO DO ATIVO OU

REDUÇÃO DO PASSIVO

REDUÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

REDUÇÃO DO ATIVO OU

AUMENTO DO PASSIVO

AUMENTO DO FLUXO DE CAIXA

MÉTODO DIRETO

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MÉTODO INDIRETO

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VALIDAÇÃO

Variação no saldo de caixa e equivalentes de caixa = caixa gerado/(consumido) pelas atividades operacionais + caixa gerado/(consumido) pelas atividades de investimento + caixa gerado/(consumido) pelas atividades de financiamento

Caixa gerado pelas atividades operacionais = $ 1.380

Caixa consumido pelas atividades de investimento = ($ 480)

Caixa consumido pelas atividades de financiamento = ($ 790)

Aumento líquido de caixa e equivalentes de caixa = $ 110

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DÚVIDAS? PERGUNTAS?

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REFERÊNCIAS

PADOVEZE, C. L. et al. Manual de Contabilidade Internacional. São Paulo: Cengage Learning, 2012

YAMAMOTO, M. M. et al. Fundamentos da Contabilidade. São Paulo: Saraiva, 2011

NIYAMA, J.K. Contabilidade Internacional. São Paulo: Atlas, 2010

IUDÍCIBUS, S. et al. Manual de Contabilidade Societária. São Paulo: Atlas, 2013.

Ernst & Young e FIPECAFI Manual de Normas Internacionais de Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2010

NBC TG EC disponível em www.cfc.org.br

Ms Karla Carioca

karlacarioca@dominusauditoria.com.br

(85) 3224-6393