Modificaciones Al d.l.825

8/16/2019 Modificaciones Al d.l.825

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MODIFICACIONES

AL D.L.825 de 1974

POR LA LEY N° 20.780,

DE 29.09.2014



INTRODUCCIÓN

El impuesto al Valor Agregado se aplicó por primera vez en rancia pode "# de A$ril de "%&'( siendo el pa)s pionero so$re la materia*

+osteriormente este tri$uto ,ue per,eccionado ! su aplicación se e-tea los pa)ses integrantes de la comunidad Económica Europea .ue lo ecomo el gravamen a las ventas de uso general a contar de A$ril de "%

Adem0s de las naciones integrantes de la comunidad Econó

Europea( el IVA( !a 1a sido adoptado por otros Estados Europeos2 En C1ile el Impuesto al Valor Agregado ,ue esta$lecido en virtud

Decreto 3e! N4 56&( de 7" de Diciem$re de "%8'( ! puesto en vigencontar del "4 de 9arzo de "%8&( siendo su implantación uno de los pm0s trascendentes en la Re,orma de los impuestos indireimplementada por el :upremo ;o$ierno de la <poca



O$=etivo de la Re,orma por la le6#*85#

El primer objetivo de esta reforma es alcanzar una recauddel PIB el año 20!, cuando todas las modificaciones ap"on#reso $acional estn plenamente vi#entes&

Esto, para poder financiar un mejoramiento al sistema de salud ' otras pol(ticas sociales, adem)s de cerrar el dficit

+a +e' $ 20&-!0 tambin busca .ue el sistema tributae.uidad de tal manera .ue cada persona pa#ue impuestossus in#resos, 'a sea por rentas del trabajo o del capital&

/ambin incorpora nuevos incentivos al aorro ' la inverspara prevenir la elusión ' evasión tributaria&

"on esto se contribu'e a la modernización del sistema ienfoca en la realidad empresarial actual&





Art)culo 6 D*3* 56& INC3U:ION DE 3O: IN9UEB3E: EN 3O;RAVADO: CON IVA*

Art)culo 6? N? " letra a de la le!*

A partir de la vigencia de esta modi>cación( se encontrar0n gravadas con IVA todas lasventas de inmue$les( nuevos o usados( cuando sean e,ectuadas por un vendedor 1a$itual*

1.- HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTA*

:e elimina la e-igencia de .ue los inmue$les sean de propiedad de una empresaconstructora construidos totalmente por ella o .ue en parte 1a!an sido construidos por untercero para ella*

Concepto de vendedor cual.uiera persona natural o =ur)dica( inclu!endo las comunidades! las sociedades de 1ec1o( .ue se dedi.ue en ,orma 1a$itual a la venta de $ienescorporales mue$les e inmue$les( sean ellos de su propia producción o ad.uiridos deterceros

Concepto de venta( toda convención independiente de la designación .ue le den laspartes( .ue sirva para trans,erir a t)tulo oneroso el dominio de $ienes corporales mue$les$ienes corporales inmue$les( e-cluidos los terrenos( de una cuota de dominio so$re dic1os$ienes o de derec1os reales constituidos so$re ellos( como( asimismo( todo acto o contrato.ue conduzca al mismo >n o .ue la presente le! e.uipare a venta

+resunción de 1a$itualidad en la venta de inmue$les2 Art* 6?( N? "( letra c de la 3e! 6#*85#

Rige a contar del #"*#"*6#"/ seg@n Art* &? transitorio de la Re,orma Tri$utaria



CA9BIO DE :UFETO

Los Cambios de Sujeto establecen la retención total o parcial del IVA asociado a las compras o ve

de determinados productos o a la prestación de ciertos servicios. Afectan a operaciones documentapor medio de facturas, en las cuales intervienen agentes retenedores que son contribuye

autoriados por el SII para efectuar retenciones de IVA.

!"isten dos tipos de Cambios de Sujeto, uno asociado a las compras de productos o a la contrata

de servicios por parte de los agentes retenedores, y otro asociado a las ventas de productos efectua

por este tipo de contribuyentes.

El número 2 del artí!lo 2" de la #e$ N" 2%.&'% mod()a el artí!lo *" del D.#'2+( incorpora par0metros o$=etivos( .ue podr0n ser considerados por la Dirección Naciodel :ervicio de Impuestos Internos( para esta$lecer un cam$io de su=eto* Estos son( en

otras circunstancias( los siguientes2 a.- Volumen de ventas o de servicios registrados por los vendedores o prestadores

servicios*

,.- 9onto de ingresos registrados por los vendedores o prestadores deservicios*

*G Volumen de ventas o de servicios o monto de ingresos registrados por los ad.uirende los $ienes o $ene>ciarios de los servicios* Con la presente modi>cación( la DireccNacional podr0 atender a las circunstancias o caracter)sticas del comprador o $ene>cidel servicio( sin per=uicio .ue estime( a su =uicio e-clusivo( considerar tam$i<n o

circunstancias propias del vendedor o prestador del servicio( del mercado u otras determine relevantes para aplicar esta medida* Circular &"H6#"



ECO: ;RAVADO: E:+ECIA3E:Art)culo 5? D*3* 56&

El artí!lo 2" N" * de la #e$ N" 2%.&'% (ntrod!o mod()a(one/ a 0ar(a/ letra/ del Artí!lo'" D.#. '2+

HechosGravadosEspecialesCuando alguno de los requisitos especifcados no se cumple, no existe hecho gravado, pero hay situacioque, ya sea por la intencionalidad o por quienes participan en la transacción, la ley la equipara a venta y en ecaso se denominan hechos gravados especiales.

Los hechos gravados especiales se separan en dos clases

Hechos gravados especiales de ventas.

Hechos gravados especiales de servicios.

3as modi>caciones tuvieron por o$=eto adecuar los distintos 1ec1os gravados especiales( al 1ecgravado $0sico*

En la letra , aportes( se inclu!ó la pala$ra (nm!e,le2

, 3os aportes a sociedades ! otras trans,erencias de dominio de $ienes corporales mue$lesinmue$les( e,ectuados por vendedores( .ue se produzcan con ocasión de la constitución( ampliaciónmodi>cación de sociedades( en la ,orma .ue lo determine( a su =uicio e-clusivo( la Dirección NacionalImpuestos Internos

En la letra ( ad=udicaciones( se inclu!ó la pala$ra (nm!e,le/ ! se suprimió el inciso segundo2

3as ad=udicaciones de $ienes corporales mue$les e inmue$les de su giro( realizadas en li.uidacionde sociedades civiles ! comerciales* Igual norma se aplicar0 respecto de las sociedades de 1ec1ocomunidades( salvo las comunidades 1ereditarias ! provenientes de la disolución de la sociedcon!ugal



ec1os ;ravados Especiales En la letra d( re,erida a los retiros( se inclu!ó la pala$ra inmue$les en los incisos primero( se

! tercero( 1aciendo aplica$le el IVA a los retiros( entregas gratuitas ! ,altantes de inventa$ienes inmue$les( en el caso de vendedores 1a$ituales de dic1os $ienes*

En la letra ( relativa a la venta de esta$lecimientos de comercio( se inclu!ó la p(nm!e,le/

3a venta de esta$lecimientos de comercio !( en general( la de cual.uier otra universalidcomprenda $ienes corporales mue$les e inmue$les de su giro*

Este tri$uto no se aplicar0 a la cesión del derec1o de 1erencia

Se dero34 la letra 5 ( .ue se re,er)a a los aportes ! otros 1ec1os gravados especiales re,einmue$les de propiedad de una empresa constructora*

En la letra l se modi>ca la primera parte del art)culo cam$iando la re,erencia a 6de 7ro7(ed!na em7re/a on/tr!tora8 a 6 real(9ado/ 7or !n 0endedor8

l 3as promesas de venta ! los contratos de arriendo con opción de compra .ue recaigan

$ienes corporales inmue$les realizadas por un vendedor* +ara los e,ectos de la aplicación dle!( estos @ltimos contratos se asimilar0n en todo a las promesas de venta*

#a letra m re,erida a la venta de $ienes del activo >=o( ,ue reemplazada totalmente en su

:e encontrar0n gravadas con IVA2 3a venta de $ienes corporales mue$les e inmue$les .ue parte del activo inmovilizado( con el @nico re.uisito de .ue el contri$u!ente 1a!a tenido dercr<dito >scal por su ad.uisición( importación( ,a$ricación o construcción*

No estar0 gravada con IVA la venta de $ienes corporales mue$les .ue ,ormen parte delinmovilizado e,ectuada despu<s de transcurrido un plazo de treinta ! seis meses contado dead.uisición( importación( ,a$ricación o t<rmino de construcción( seg@n proceda( siempre .u

venta 1a!a sido e,ectuada por o a un contri$u!ente acogido a lo dispuesto en el art)culo "'la le! so$re Impuesto a la Renta( a la ,ec1a de dic1a venta*



CON:ECUENCIA: DE 3A INC3U:ION DE 3OIN9UEB3E: 1.- 3a industria inmo$iliaria pasa a ser gravada con IVA en la venta de inmue$les( nuevos o

cual.uiera sea el vendedor( siempre .ue sea 1a$itual*

2.- +resunción de 1a$itualidad en la venta de inmue$les2 Art* 6?( N? "( letra c de la 3e!*

a.- Venta de edi>cios por pisos o departamentos( siempre .ue la ena=enación se produzca dencuatro aJos siguientes a la ad.uisición o construcción( en su caso

,.- Cuando entre la ad.uisición o construcción del $ien ra)z ! su ena=enación transcurra in,erior a un aJo*

.- No se considerar0 1a$itual la ena=enación de inmue$les .ue se e,ect@e como consecuene=ecución de garant)as 1ipotecarias*

d.- 3a trans,erencia de inmue$les e,ectuada por contri$u!entes con giro inmo$iliario e,ectivser considerada 1a$itual*

*.- 3a $ase de c0lculo para el pago del impuesto no 1a sido modi>cada( por lo .ue ser0 el previvienda deducido el valor del terreno( con l)mite de dos veces el aval@o >scal KArt* "8?( incisIVA* Este 1ec1o se recalca en el nuevo concepto de venta donde se agregó la ,rase e-cluterrenos

:.- :e esta$lece una $ase imponi$le especial para el caso de venta de $ienes corporales inusados( en cu!a ad.uisición no se 1a!a soportado IVA( realizada por un vendedor 1a$itual* Nug del art)culo "/?2

:e trata de contri$u!entes vendedores 1a$ituales de inmue$les usados( .ue venden enconvigente la le! ! por tanto de$en gravar su operación con IVA pero no soportaron este impcomprar el inmue$le( razón por la cual( al no tener cr<dito >scal( el IVA se trans,ormar)a en un c



NOR9A: E:+ECIA3E: +ARA 3A A+3ICDE3 IVA EN 3A VENTA DE IN9UEB3E:

3a aplicación del IVA a la venta 1a$itual de inmue$les 1.ue el legislador realizara algunas adecuaciones a la noro$=eto de evitar posi$les per=uicios a los contri$u!entesnuevo r<gimen*

Estas normas especiales se re>eren a los siguientes aspec

I*G DETER9INACION DE CIERTO: ECO: CO9O NO ;RAVA

II*G CREACION DE NUEVA: ELENCIONE:* III*G E:TAB3ECI9IENTO DE DERECO A CRMDITO I:CA3*



I*G ECO: NO ;RAVADO:* K+romesas ! leasing* Artí!lo /e;to de la/ d(/7o/((one/ tran/(tor(a/ de la #e$ 2%.&'%. No /e

3ra0ar<n on IVA=

a.- 3as ventas ! otras trans,erencias de dominio de inmue$les( .ue se e,ect@en

en virtud de un acto o contrato cu!a cele$ración se 1u$iere v0lidamenteprometido con anterioridad al "? de Enero de 6#"/ en un contrato cele$rado poescritura p@$lica o por instrumento privado protocolizado*

,.- 3as trans,erencias de inmue$les .ue se e,ect@en en virtud de un contrato dearrendamiento con opción de compra cele$rado con anterioridad al "? de Enerode 6#"/( siempre .ue dic1o contrato se 1a!a cele$rado por escritura p@$lica oinstrumento privado protocolizado*

II.-E>ENCIONES

Art)culo s<ptimo de las disposiciones transitorias de la 3e! 6#*85# Estar0n e-entas del Impuesto al Valor Agregado las ventas de $ienes corporales

inmue$les( siempre .ue se cumplan dos re.uisitos copulativos KArt)culo s<ptimo

1.- ue dic1os $ienes cuenten( al "? de enero de 6#"/( con el permiso de

edi>cación a .ue se re>ere la 3e! ;eneral de Ur$anismo ! Construcciones(

2.- ue las ventas respectivas se e,ect@en dentro del plazo de un aJo contadodesde el "? de Enero de 6#"/*



Te-to original D*3* 56&

Art)culo %4*G El impuesto esta$lecido en este T)tulo se devengar02 De0en3ar2 t<rmino .ue se vincula con el acto de registrar los ingres

o el egreso en el momento en .ue nacen como derec1os u o$ligaciones

Esto signi>ca .ue todos los ingresos o egresos de la e-plotación de$eser registrados en el mismo instante en .ue surge el derec1o dpercepción u o$ligación de pago( ! no en el momento en .ue dic1ingresos o egresos se 1acen e,ectivos

c En los retiros de mercader)as previstos en la letra del art)culo 54( en

momento del retiro del $ien respectivo

9odi>cación por la le! 6#*85#

c En los retiros de mercader)as e (nm!e,le/ previstos en la letra d dart)culo 54( en el momento del retiro de $ien respectivo



Nuevo Art)culo "6?( letra del 56&

E-ención de pago de I*V*A* 3a venta de una vivienda e,ectuada al $ene>ciario de un su$s

otorgado por el 9inisterio de Vivienda ! Ur$anismo( cuando >nanciada( en todo o parte( por el re,erido su$sidio*

3a venta a un tercero de una vivienda entregada en arrendamientcompra al $ene>ciario de un su$sidio 1a$itacional otorgado por el recuando la opción de compra sea >nanciada( en todo o parte( por el re

Esta situación se da en caso de e-istir un contrato de arriendo con ode una vivienda donde la parte arrendataria sea un $ene>cia1a$itacional otorgado por el 9inisterio de Vivienda ! Ur$anismos operación en todo o parte con el seJalado su$sidio( cuando el pvivienda o$=eto del re,erido contrato( la venda a un tercero( .uedansu=eto al gravamen de cumplir el contrato en la ,orma pactada entre el primitivo arrendador



ELENCION +ARA BO9BERO:

ELENCION +ARA BO9BERO:

#etra a del número + del artí!lo 2" de la #e$ N" 2%.&'Artí!lo 12" letra B del D.#. N" '2+ de 1?&: ( introduciee-ención de Impuesto al Valor Agregado .ue ,avorece a los Cuerposa la Funta Nacional de Cuerpos de Bom$eros por

A Importación de ciertos ve1)culos Ksu$partida 58#&*7#AduaneroCamiones de $om$eros2 Coc1es escala Coc1es agua Otros

B Importación de ciertas mercanc)as K+artida ##*7/( de la :eccióAduanero tales como repuestos( elementos( partes( piezas ! amantenimiento( conservación( reparación ! me=oramiento de los cam(materiales( 1erramientas( aparatos( @tiles( art)culos o e.uipos paraincendios ! la atención directa de otras emergencias causadas por laser 1umano( como accidentes de tr0nsito u otros an0logos*

Estas mercanc)as de$en ser cali>cadas previamente por la FunCuerpos de Bom$eros de C1ile( .uien de$er0 emitir un Certi>cado tramitarse la importación*

De acuerdo a lo esta$lecido en el art)culo vigesimoprimero transito6#*85# esta modi>cación comienza a regir a contar del " de ocCircular &"H6#"'*



Te-to original D*3* 56& Art)culo "/*G En los casos .ue a continuación se seJalan( se entender0 por $ase i

d En el caso contemplado en la letra , del art)culo 54( el valor de los $ienes corpmue$les comprendidos en la venta( sin .ue sea admisi$le deducir*

g 3a $ase imponi$le de las operaciones seJaladas en la letra del art)culo 54( s

determinar0 de acuerdo con las normas de este art)culo ! del art)culo "&*

9ODIICACION 3EP 6#*85# d En el caso contemplado en la letra , del art)culo 54(el valor de los $ienes corp

mue$les e (nm!e,le/ comprendidos en la venta( sin .ue sea admisi$le deducir

g C0lculo de la Base Imponi$le de IVA para el caso de venta de $ienes inmue$les usados( en cu!a ad.uisición no se 1a!a soportado IVA

Base imponi$le2 di,erencia entre los precios de venta ! compra*

a :e rea=usta el +recio de Ad.uisición por la variación del I+C

$ :e calcula el porcenta=e .ue representa el valor del terreno en el precio de ve

c :e resta al precio de venta el valor del terreno con tope del valor comercial de

d :e resta al precio de ad.uisición rea=ustado( el porcenta=e .ue representa eterreno en el precio de venta

e inalmente se resta al precio de venta( el precio de ad.uisición rea=ustado( re

am$os casos el valor del terreno ! so$re dic1o monto se aplica el IVA*



Te-to original D*3* 56& Artí!lo 1'.- En lo/ a/o/ de 7erm!ta/ o de otra/ on0

la/ !ale/ la/ 7arte/ /e o,l(3an a tran/er(r/e reí7

dom(n(o de ,(ene/ or7orale/ m!e,le/ /e on/(dera7arte @!e ten3a el ar<ter de 0endedor real(9a !na 0on el (m7!e/to de e/te Tít!lo ten(ndo/e omo ,a/e ada 7re/ta(4n /( 7roed(ere el 0alor de lo/ ,(ene/ en ella. #o d(/7!e/to en e/te (n(/o /er< (3!almente a0enta/ en @!e 7arte del 7re(o on/(/te en !n ,(en or7$ a lo/ 7r/tamo/ de on/!mo.

9odi>cación por le! 6#*85# Art)culo "5*G En los casos de permutas o de otras convencione

las partes se o$ligan a trans,erirse rec)procamente el domor7orale/ m!e,le/ o (nm!e,le/( se considerar0 .ue ctenga el car0cter de vendedor( realiza una venta gravada con este T)tulo( teni<ndose como $ase imponi$le de cada procediere( el valor de los $ienes comprendidos en ella* 3o disinciso ser0 igualmente aplica$le a las ventas en .ue parte del en un $ien corporal mue$le o (nm!e,le( ! a los pr<stamos de



Te-to original D*3 56&

Art)culo "%*G Cuando se dieren en pago de un servicio $ienes

m!e,le/( se tendr0 como precio del servicio( para los >nes del ieste T)tulo( el valor .ue las partes 1u$ieren asignado a los $ienes trael .ue en su de,ecto( >=are el :ervicio de Impuestos Internos( e-clusivo*

Igual tratamiento se aplicar0 en los casos de ventas de $ienesm!e,le/ .ue se paguen con servicios*

9odi>cación por le! 6#*85# Art)culo "%*G Cuando se dieren en pago de un servicio $ienes

m!e,le/ o (nm!e,le/( se tendr0 como precio del servicio( para impuesto de este T)tulo( el valor .ue las partes 1u$ieren asignado trans,eridos o el .ue en su de,ecto( >=are el :ervicio de Impuestossu =uicio e-clusivo*

Igual tratamiento se aplicar0 en los casos de ventas de $ienesmue$les o (nm!e,le/ .ue se paguen con servicios*



CO9+RA: EN :U+ER9ERCADO:

3a letra a( del n@mero %( del art)culo 6? de la 3e! N? 6#*8art)culo 67?( N? '( del D*3* N? 56&( de "%8'*

O,et(0o2 controlar el uso del cr<dito >scal por parte de a.uellosdel Impuesto al Valor Agregado( en las compras e,ectuadassupermercados ! comercios similares*

+ara .ue el impuesto soportado en estos gastos pueda ser utiliza>scal( el gasto de$e estar relacionado con el giro o actividad del

adem0s cumplir con los re.uisitos esta$lecidos en el inciso prim7"?( de la 3e! so$re Impuesto a la Renta*

:upermercado2 a.uel esta$lecimiento comercial( en el .ue se gran variedad de productos comesti$les ! no comesti$les $a=o lautoatención*

Circular &"H6#"'

E:TAB3ECI9IENTO DE DERECO A CRMDITO I:CA3



E:TAB3ECI9IENTO DE DERECO A CRMDITO I:CA3*

#a #e$ 2%.&'% (ntrod!o do/ mod()a(one/ rela(onada/ on el )/al.

a.- Nuevo numeral / del art)culo 67?( del D*3* 56&*

Esta$lece .ue los contri$u!entes .ue se dedi.uen a la venta 1a$itual de inmue$les tendr0n derec1o a cr<dito >scal por la parte del impuesto al valo

empresa constructora recupere en virtud de lo prescrito en el art)culo 6"? %"#( de "%8&*

3a norma previa no le da$a derec1o a cr<dito >scal a un contri$u!enteinmue$le por compra a una constructora o a trav<s de un contrato genercele$rado con una de ellas( por la parte del IVA .ue dic1a empresa crecuperado como cr<dito especial del art)culo 6"? del D*3* %"#*

,.- Art)culo octavo de las disposiciones transitorias de la 3e! 6#*85#

3os contri$u!entes .ue( a contar del "? de enero de 6#"/ de$an recargar Iinmue$les( tendr0n derec1o a cr<dito >scal por el impuesto soportado econstrucción de dic1os inmue$les( aun cuando este 1a!a sido soportado co,ec1a en .ue vendan tales $ienes( pero dentro de los plazos de prescripciónart)culo 6## del Código Tri$utario* El :ervicio de Impuestos Internos esta$procedimientos en .ue se 1ar0 e,ectivo este derec1o*

Implica una alteración del principio de $ase >nanciera del IVA*

Teniendo presente el sentido de la norma( la re,erencia a la prescripción d

1ec1a a la prescripción ordinaria de tres aJos*



9odi>caciones al impuesto a las $e$idas alcanalco1ólicas ! productos similares

a Art)culo '6*G 3a modi>cación e,ectuada por el n@mero "# del art)culo 6? de la 3e! N? 6#*85# a eart)culo( reemplazó su inciso primero( incorporando tres cam$ios( consistentes en2 la modi>cación las tasas del impuestos* a inclusión de las $e$idas energizantes o 1ipertónicas( dentro de a.uel$e$idas cu!a ad.uisición o importación se encuentra a,ecta a este impuesto adicional !

incorporación de un nuevo inciso en la actual letra a( del art)culo '6?( .ue condiciona la tasa a aplia la composición nutricional de elevado contenido de az@cares( presente en las $e$idas seJaladas dic1a letra*

$ a 3icores( piscos( Q1is!( aguardientes ! destilados( inclu!endo los vinos licorosos o aromatizadsimilares al vermout1( tasa del 68

c 9odi>caciones por le! 6#*85#

d Art)culo '6*G :in per=uicio del impuesto esta$lecido en el T)tulo II de esta le!( las ventasimportaciones( sean estas @ltimas 1a$ituales o no( de las especies .ue se seJalan en este art)cupagar0n un impuesto adicional con la tasa .ue en cada caso se indica( .ue se aplicar0 so$re la mis$ase imponi$le .ue la del impuesto al valor agregado2

e Be$idas analco1ólicas naturales o arti>ciales( energizantes o 1ipertónicas( =ara$es ! en genecual.uier otro producto .ue las sustitu!a o .ue sirva para preparar $e$idas similares( ! aguminerales o termales a las cuales se les 1a!a adicionado colorante( sa$or o edulcorantes( tasa "#*

En el caso .ue las especies seJaladas en esta letra presenten la composición nutricional de elevacontenido de az@cares a .ue se re>ere el art)culo &? de la le! N? 6#*/#/( la .ue para estos e,ectos considerar0 e-istente cuando tengan m0s de "& gramos Kg por cada 6'# mililitros Kml o porce.uivalente( la tasa ser0 del "5*

RIGE= a ontar del 7r(mer día del me/ /(3!(ente al de 7!,l(a(4n de la #e$ /e3ún artí!21 tran/(tor(o de la Reorma Tr(,!tar(a.



6*G INC3U:IÓN DE 3A: BEBIDA: ENER;ISANTE: OI+ERTÓNICA:*

*

3a Circular N? &"H6#"' seJala .ue seg@n el uso t<cnico .ue le dan algunasorganizaciones m<dico alimentarias a dic1o t<rmino son a.uellas $e$idas( decual.uier clase o naturaleza( ela$oradas en $ase a agua ! .ue contienensustancias sin valor nutritivo destinadas a actuar como estimulantes( tales como(ca,e)na( guaran0( taurina( ginseng( lGcarnitina( creatina( glucuronolactona con elo$=eto de realzar la potencia o el rendimiento ,)sico o mental* Respecto de las1ipertónicas( como corresponden a una categor)a distinta de las energizantes(.uedar0n gravadas a.uellas .ue contengan sustancias estimulantes en dosissu>cientes como para producir el mismo e,ecto .ue las energizantes*

*.- :E CONDICIONA 3A TA:A A A+3ICAR A 3A CO9+O:ICIÓN NUTRICIONA3 DEE3EVADO CONTENIDO DE ASCARE:*

:in per=uicio .ue la tasa general .ue grava la importación o ad.uisición de las$e$idas analco1ólicas es a1ora de un 1% se eleva a un 1' cuando dentro desu composición nutricional se encuentre un elevado contenido de az@cares( el .uepara estos e,ectos se considerar0 e-istente cuando tengan m0s de "& gramos Kgpor cada 6'# mililitros Kml o porción e.uivalente*

Esta modi>cación comienza a regir a contar del " de Octu$re de 6#"'* Circular&"H6#"'*



9edidas 6#"'

Nuevos Impuestos a alco1oles ! $e$idas2

Ta/a At!al Ta/a N!e0a Vinos ! 1+ 2%+

cervezas

Destilados 2& *1+

Be$idas 1* 1'

azucaradas

Be$idas no 1* 1%

azucaradas



+O:TER;ACION DE3 +A;O DE3 IVA

El artí!lo 2" N" 11 de la #e$ 2%.&'% (nterala en el art:" del D.#. '2+!n (n(/o terero $ !arto n!e0o/=

+ueden postergar el pago )ntegro del IVA devengado en un respemes( 1asta dos meses siguientes2

a* 3os contri$u!entes acogidos a lo dispuesto en la letra A( del ar"' ter de la 3e! so$re Impuesto a la Renta*K3os contri$u!acogidos al r<gimen del Art* "' ter de la 3IR( vigente ante

"H"H6#"&( se entender0n acogidos de pleno derec1o al nuevo r<gdel Art* "' ter .ue comienza a regir desde esa misma ,ec1a

$* 3os contri$u!entes acogidos al r<gimen general de conta$completa o simpli>cada( cu!o promedio anual de los ingresos giro no supere las"##*### unidades de ,omento en los @ltimosaJos calendario* 3as instrucciones so$re esta materia( se encuecontenidas en la CircularN?/" ! Resolución N?""#( am$as de 6#"

Rige a contar del aJo comercial 6#"&(



A3CANCE: DE3 BENEICIO

G :ólo puede postergarse la o$ligación de pago( no as) la o$ligación ddeclaración*

G 3a postergación de pago es aplica$le al monto total de IVA devengaden un per)odo tri$utario*

G :ólo se puede impetrar este $ene>cio dentro de los plazoesta$lecidos en Art* /'?( inciso primero ! Art* "?( del Decreto N? "*##"del 9inisterio de acienda* +asado dic1o plazo( no es posi$le posterga

el pago del impuesto devengado en el mes anterior* G :i vencido el plazo en virtud del cual se postergó el pago de

impuesto( <ste no es enterado en arcas >scales( comenzar0 desde dic1vencimiento a generar los rea=ustes e intereses correspondientescon,orme al Art* &7?( del Código tri$utario

G 3a postergación del pago del impuesto no es aplica$le al IVA pagadoen las importaciones( cu!a o$ligación de pago se encuentra en el actua

inciso cuarto( .ue pasó a ser se-to con la modi>cación legal*

Ó



;RADUA3IDAD EN 3A A+3ICACIÓN DE3BENEICIO KArt* &?( N? 7((Disposiciones

Transitorias 3e! N?6#*85# Opera teniendo como $ase el cumplimiento de los re.uisitos dispuestos

norma legal( a sa$er2 G :er un contri$u!ente acogido a lo dispuesto en la letra A( del art)culo "' te

la 3IR( o

G :er un contri$u!ente acogido al r<gimen general de conta$ilidad complesimpli>cada( cu!o promedio anual de ingresos de su giro no supere las"##*##en los @ltimos tres aJos calendarios*

Ao omer(al 2%1+

:e podr0n acoger al $ene>cio los contri$u!entes .ue cumpliendo uno de losre.uisitos seJalados( registren ingresos de su giro 1asta 6&*### U*

Ao omer(al 2%1

:e podr0n acoger al $ene>cio los contri$u!entes .ue cumpliendo uno de losre.uisitos seJalados( registren ingresos de su giro 1asta "##*### U*

A ontar del ao 2%1&

+ara acogerse al $ene>cio el contri$u!ente de$e cumplir uno de los dos re.udispuestos en los nuevos incisos incorporados al art)culo /'( del D*3*56&*



A .uienes $ene>ciar0 la posterdel pago de I*V*A*

Bene>cios para las 9icro( +e.ueJas ! 9edianas empresas +ara acceder a este $ene>cio( la declaración del IVA se de$

por Internet dentro de los plazos 1a$ituales( de lo contrariooptar a este $ene>cio*



9edidas 6#"& Incentivos al a1orro de personas* :e permitir0 la postergación

impuesto so$re intereses ganados ! no retirados en instrumentos

a1orro como depósitos a plazo ! li$retas de a1orro* Comienza aplicación de parte del pa.uete de medidas antielusión

antievasión* De esta ,orma se $usca una tri$utación m0s =usprotegiendo a los pe.ueJos empresarios ! evitando potenciales ,ocoselusión*

"' ter Conta$ilidad simpli>cada para mi p!mes* Entre otras medida$ene>cios pro mi p!mes( a partir de este aJo tri$utar0n sólo por su

de ca=a K,acturas pagadas* Impuesto a emisiones contaminantes de automóviles* :e aplicar0 a

ve1)culos nuevos de uso particular( .uedando e-cluidos los usados ! .ue se utilizan paratra$a=arW*W Esta medida se aplicar0 7# d)as despude la pu$licación del reglamento respectivo del 9inisterio de Transpor! Telecomunicaciones*



9edidas 6#"/

IVA a la vivienda* Ninguna vivienda con su$sidio estatal t:e mantiene el su$sidio al 5& de las viviendas vendidasprecio*

Nuevos l)mites a renta presunta para +!mes* Estmantendr0 un sistema m0s simple para los pe.ueJos contde la agricultura( miner)a ! transportes regidos por estdisminu!endo los ,ocos de elusión*

9odi>ca impuesto de tim$res ! estampillas* Como e-ctasa actual se mantendr0 para todas las operaciones d1ipotecarios de viviendas D36*



9edidas 6#"8

Impuesto a emisiones de ,uentes >=as* Esta medida se enmde las propuestas para la protección del medio am$iente*

Inicio del incentivo a la reinversión* 3as empresas con concompleta ! ventas de 1asta 6*'## millones de pesos K"##*podr0n descontar cerca de "## millones de pesos K' mil UImpuesto al ta$aco* utilidades si son reinvertidas*

El sistema integrado aumenta gradualmente 1asta alcanza

6#"8* 3a tasa e,ectiva m0-ima de impuestos >nales podr0



9edidas 6#"5

3a Re,orma Tri$utaria opera en plenitud El sistema semiGintegrado aumenta gradualmente 1asta al

en 6#"5* 3a tasa e,ectiva m0-ima de impuestos >nales po''('&*



CO9+ARACION DE 3O: :I:TE9A: TRIBUTARIO: EN A9MRICA 3ATINA

AR;ENTINA En la actualidad( el sistema tri$utario argentino $asa su

recaudación principalmente en los impuestos indirectos .uegravan la capacidad contri$utiva del consumo KIVA( internos(com$usti$les traslada$les al consumidor >nal*

No toma en cuenta a los impuestos directos .ue gravan las

capacidades contri$utivas de rentas ! patrimonio Kganancias(ganancia m)nima presunta ! $ienes personales*

Esta composición de la recaudación impositiva( determina .ue elsistema tri$utario( ! no por casualidad sea RE;RE:IVO( es decirimpacta en ma!or medida en los sectores de menores recursos*



Tipo de gravamen

a Tipo general del 21 . $ Tipo incrementado del 2& = +ara ventas de gas( en

Ke-cepto alum$rado p@$lico prestación de servicios de procorriente( cloacales ! de desagXes ! prestaciones e,ectuadpresten servicios de telecomunicaciones Gcon ciertas e-cepcla venta o prestación se e,ect@e ,uera de domicilie-clusivamente a viviendas( casa de recreo o veraneo ! eusuario sea un su=eto del impuesto( categorizado cominscrito o no inscrito"&*

c Tipo reducido del 1%+ aplica$le a2 G tra$a=os realizadoo a trav<s de terceros so$re inmue$le a=eno destinadoe-cluidos los realizados so$re construcciones pree-istconstitu!en o$ras en curso*



:istema Tri$utario de Brasil

En Brasil 1a! multiplicidad de órganos con ,unciones t)picas de Administración

Tri$utaria( ,ruto( principalmente( de su estructura ,ederativa de organización pol)tica* Nos encontramos con ! :istema Tri$utario $astante diversi>cado( en donde todas las

entidades cola$oran ! cooperan entre s)( para su$sanar a.uellas de>ciencias oinconsistencias por concepto de ingresos .ue pueda en alg@n momento dado( teneruna región o distrito determinado*

Otro aspecto importante

3os dem0s miem$ros de la ederación G Distrito ederal( Estados ! 9unicipios mantienen administraciones tri$utarias propias( en el 0m$ito de los tri$utos de suspotestades( e=erciendo cada una de ellas todas las ,unciones in1erentes a una

administración tri$utaria* De$e ser resaltado .ue Brasil posee un Distrito ederal(veintis<is Estados ! m0s de cinco mil .uinientos 9unicipios( cada uno de ellos con supropia administración tri$utaria*

1ttp2HHQQQ*monogra>as*comHtra$a=os"6Hstri$rasHstri$ras*s1tmlYi-zz'%$RgNQeA



;ravamen

Tipo de gravamen E-isten 7 tipos de gravamen2

G Incrementado2 6& * :e aplica a productos considerados como por e=emplo( $e$idas( cigarros( armas( =o!as( etc*

a "8 el esta$lecido en la ma!or)a de los Estados de Bras,undamentalmente en las Regiones Norte ! Nordeste del +

$ "5 esta$lecido en el resto* +or e=emplo en el Estado de





Criticas a la Re,orma Tri$utaria

E3 +ROB3E9A DE ONDO

Car3a Tr(,!tar(a.-El nivel de carga tri$utaria( normalmente medidocomo porcenta=e del +IB( supone una decisión comple=a( pues en@ltima instancia se relaciona con el tamaJo del Estado ! la in=erenciade <ste en todos los aspectos de la vida .ue una sociedad $usca2 a >nde cuentas una ma!or carga tri$utaria desplaza decisiones G! poderde la sociedad al Estado* Basta ver las marcadas di,erencias .uee-isten entre la razón recaudación tri$utaria ! +IB para los pa)ses de

la OCDE* JK! e/ la OCDEL

La #rganiación para la Cooperación y $esarrollo !conómico, %OCDE& es una

organiación intergubernamental compuesta actualmente por '( pa)ses %*'

miembros plenos& y oc+o pa)ses ad+erentes. Su misión es promover pol)ticas

que mejoren el desarrollo económico y el bienestar social de personas en todo

el mundo





Criticas

Aumento en el precio de las viviendas. La reorma considerarcrédito del !" del #$% para las viviendas entre &' (.))) anterior, se traduce un uerte aumento en el valor de las viviepartir del + de enero de este ao, salvo excepciones, como hacompromiso de compraventa antes del + de enero de ()+-enefciado con un su-sidio ha-itacional.

Aumento en el costo de los créditos. Con la reorma, el impu

y estampillas se duplica de ),*" a ),/". 0e-ido a que todpagan el impuesto, el eecto será en toda persona que necesite

1or e2emplo, si se pide un crédito de 3+.))).))) de pesos, el imllegar a 3/.))). 45s menor, pero la suma aecta a los temas de c



Criticas

Aumento impuestos alcoholes y tabaco. 5ste impuesto comen7ó a regir en agosto ()+* con variaciones entre un (" al " en el caso de los ta-acos, y variaciones entre+8" y 8(,!", en el caso de los alcoholes. La reorma tam-ién elevó el impuesto a -e-idas con colorantes, además agregó un nuevo impuesto para las -e-idas ca79car.

Aumento impuesto a los autos diesel. La reorma tri-utaria incluyó un nueimpuesto a los autos nuevos que se pagará seg9n sus emisiones. 5ste impuesto aede mayor manera a los autos y camionetas diesel que a los autos -encineros. 5n

página del :ervicio de #mpuestos #nternos existe una calculadora que permite sa-cuánto es el impuesto que de-en pagar los autos seg9n el modelo ; http

===*.sii.cl<calc#mp$ehiculo>uevo#nternet<internet.html

Aumento costo luz y menor renta en pensiones. La nueva ?eorma @ri-utaria pudiecausar alg9n impacto en estas áreas, pero a9n es muy preliminar y pudiera ser queimpacto es menor. 5n el caso de las eléctricas, de-ido al impuesto a las uentcontaminantes f2as, que o-ligarán a las empresas a invertir en medidas mitigadoras.

Criticas

https://www4.sii.cl/calcImpVehiculoNuevoInternet/internet.html






Criticas

+or @ltimo( se 1an 1ec1o dos criticas( pero de importanciarelativa( al sistema semi integrado*

3a primera( .ue la so$retasa so$re los retiros implica .ueel emprendedor paga m0s impuesto .ue sus e=ecutivos alretirar Ka,ectos 7&( lo .ue es valido ! 1ace pensar .ue1a$r)a .ue su$ir el cr<dito al "## para .ue no e-ista estadistorsión( lo .ue sin em$argo a,ectar)a la recaudación*

3o segundo se re>ere a .ue por e,ecto de convenios los

e-tran=eros no pagan m0s de 7&( inclu!endo adicional(por sus retiros de utilidades desde C1ile* 3o .ue es valido(pero sus accionistas pueden tam$i<n pagar comopersonas naturalesG impuestos en su lugar de origen*

+or tanto no es propiamente una discriminación ! de 1ec1oese trato di,erenciado es 1a$itual en la OCDE*



Conclusión



Conclusión

!n conclusión, un anlisis cient)fico y objetivo de la reforma nos p

concluir que, contrariamente a lo que se +a sostenido, las propu

del proyecto de -eforma ributaria del gobierno %incluyeneliminación del /0 y el ala del impuesto pagado por la empre

(12 a *32&, no causan un empeoramiento de la situació

liquidez de las empresas, ni tampoco causan una cada del a

ni un aumento de su endeudamiento y tampoco a!ect

inversión.

El ún(o eeto del al9a del (m7!e/to e/ @!e le 7er

al M(/o rea!dar m</ (m7!e/to/ al o,l(3ar a a@!em7re/a/ @!e o,t(enen renta/ eon4me;e7(onale/ a om7art(r !na 7arte de ella/ oE/tado. http://ciperchile.cl/2014/06/19/los-factores-evitan-que-la-reforma-tributaria-afecte-la-inversionel-endeudamiento/



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Modificaciones Al d.l.825