-
8/15/2019 model audit clienti
1/26
2.3. Rapontut
or
auan
RAPORT
DE AUDIT
FINANCIAR
PRIVIND SITUATIILE
FINANCIARE LA
DATA
DE
31.12.2009
Domnului
Presedinte al
S.C.
IMSAT
S.A.
Dornnule Prcsedinte,
Am procedat la
auditarea bilanlului societdlii
S.C.
IMSAT
SA, incheiat la
data de
31.12.2009,
in
principal
a
soldurilor conturilor
de creanle. Aceste situa{ii financiare relevi
responsabilitatea
conducerii
societi{ii.
Responsabilitatea noastrA constd
in
a exprima o
opinie referitoare
la aceste
situaJii financiare
pe
baza auditului
nostru.
Am
efectuat
auditul nostru
conform Normelor
nationale
de audit
care concordd cu
normele internalionale
de
audit.
Aceste norme
cer ca auditul
sd
fie
planificat
qi
realizat in
vederea
ob{inerii unei
asigurdri rezonabile
cd situa{iile
financiare
nu
cuprind
anomalii
semnificative.
in cadrul testelor
de audit
am
examinat documentele
justificative
ale
opera{iunilor inregistrate
in
eviden{a
contabild
qi
notele
care sunt cuprinse
in situaliile
financiare.
De
asemenea
am
evaluat principiile, politicile
contabile
Ei
estimdrile
semnificative
ficute
de conducerea
societAtii,
precum
Ei
modul
cum au fost
cuprinse datele
din evidenla contabild
in
situa{iile
financiare.
Am
constatat
cd
evidenJa
contabilA, evaluarea
patrimoniului gi
intocmirea
situa{iilor
financiare
au
fost
efectuate cu
respectarea
Legii Contabilitd{ii,
cu
modificdrile
ulterioare
gi
Reglementirile
Contabile
armonizate cu Directiva
a
IV a a
Comunitdtrii
Economice
Intema{ionale
de
Contabilitate aprobate
prin
Ordinul
Ministerului
Finanlelor
Publice
9412001.
Considerdm cd
auditul
pe
care
l-am
efectuat
reprezintdobazdrezonabildpentru
exprimarea
opiniei noastre.
Valoarea
crean{elor a
fost stabilitd
in
func{ie
de valoarea
lor
probabild
de
incasat.
Compania inregistreazd
la sia4itul exercitiului clienfi incerfi
in
suma de
12,
899
RON,
penlru
care au fost
constituile provizioane.
Compania a efectuat inventarierea patrimoniului
eEalonat
in trimestrul IV,
iar
rezultatele acesteia sunt
reflectate
in
situafiile
financiare
intocmite.
Datoritd naturii operaliunilor,
administralia nu a
considerat
cd
este necesard
tratarea
activiti{ii pe
segmente. S-a considerat
cA
atat
activitatea
de
bazl,
cat
ti
structura
pieJelor
de
desfacere
nu
diferd semnificativ
din
punct
de
vedere al
riscurilor
gi
beneficiilor.
Examenul
la
care
noi recurgem
in
asemenea
circumstante nu
descoperd
in
mod
obligatoriu
toate
imperfectiunile
existente;
el
localizeazd
insd
punctele
forte
qi
slabe
9i
conduce la
sugestii
in
vederea
ameliordrii
procedurilor.
Dupd cum
v-am
mai informat noi nu
am {ecut
constatdri
de
natura
sd
punl
in cauza
conturile
anuale ale
exerciliului. Dorim, in
acela$i
timp, sA
atragem atenlia
dumneavoastrd
asupra
cdtorva
ameliordri
posibile.
Urmirirea reducerilor acordate
Borderourile
de
cereri
pentru
reduceri
supus aprobdrii
dumneavoastd nu
sunt
prenumerotate.
RezultA
cA,
contabilitatea
nu
dispune de
nici
un mijloc
prin
care sd
se
asigure cd toate
reducerile sunt inregistrate
la
timp.
Dacd formularele ar fi prenumerotate,
contabilitatea
ar
putea
sd se asigure
cd sunt
toate
cererile
Ei,
in
concecinJd,
sd
inchidd
cat mai repede
posibil qi
cu
cat
mai
mare
fi
abilitate
conturile
sale.
Semndtura
avizelor
de
livrare
Sondajele
noastre
asupra
avizelor
de
liware
au
permis
sA
constatdm
cA,
contrar
procedurii
prevdzute,
nu
sunt
toate
semnate de
c6tre transportatorul
care preia
marfa.
Pentru
a
permite
exercitatrea
tuturor acliunilor
in
caz de
litigii
asupra liwdrilor,
se
cuvine
sd
fie
reamintitd
procedura
responsabilului serviciului
liwiri.
Planul
contabil
in
scopul
facilit6rii
analizei
conturilor,
planul
contabil
utilizat de
cAtre
societate
comportd numeroase
subconturi
care
pot
fi deschise
fdrl limitd
de
cdtre
personalul
contabil.
Aceastd
procedurd
multiplicd riscurile
de
erori de imputare
gi
complicd munca
de
analizd
a conturilor.
Planul contabil
trebuie
curaFt
de
numeroasele
subconturi nejustificate,
rar
deschiderea
subconturilor
trebuie supusd autorizArii contabilului
$ef
?n
opinia
auditorului
situatiile
financiare
reflectA
in
toate
aspectele
semnificative
pozi{ia
financiara a
Companiel.
Noi
rimdnem
la dispozilia
dumneavoastrd
pentru
orice informa{ie
complementard
asupra
contrinutului acestui raport.
-
8/15/2019 model audit clienti
2/26
2.3.26. Viteza
de
rotalie
a creanlelor
gi
analiza comparativd
a
creanlelor
Inifiale
Data
Client: AMCSITSEE Intocmit
de:
CD 25.02.2010
Perioada
auditati:
2009
Revizuit
de:
DT
01.03.2010
2008
urmdrit
cu
orice
pre
creqterea
volumului de vdnzdri, de multe ori in dauna
incasdrii
creantrelor.
Obiectiv:
Calculul
vitezei de rotalie a creanlelor
(soldul
contului de
clienli
411/cifra
de
afaceri netd
*
365
zile)
qi
compararea
acesteia
cu
cea de
anul trecut.
Analiza
pe
vechimi a
creantelor
in perioada
auditati
fald
de
perioada precedentd.
Activitate
efectuattr:
S-a
calculat
gi
s-a comparat
viteza
de
rotatrie
a
crean{elor
din
perioada
auditatl cu
cea
din
perioada
precedentd.
S-a ualiz.t
ti
s-a
compaol vshinea @dl.lor din
pqi@da
auditati @
€a
dio
Sold4ll
la3l
d@dbrie(a) 8{6.881 750,829
pdioadapr*dentA
Citu&Afacdinego) 1.536,460 5.939,049
Raftlrl
vir@
d. rcr4ie
(zire) (c)
=
(a) +
(b)
41
46
vc,
Nora
I,iNotaz.
D€ri
s .nn
in€n
in linite
mEde
{Fntru
sedorul de lcrivirate
ti
avard
ln ved6
polnia d€
cFditee
a
cli@lilor),
vn%
d. rctEi. a
fteleld
a
@st
sdnificrtiv frld
de
dul pFeddt.
schimb@
de
polilicl
la
@a
e
prirqle reo{€-r8m
ftmt€lor
indicn
tocmi efortuile conpdniei d€ a
alrise roi
cli€r4i.
Analiza
pe
vechimi a creanfelor:
2009
Procent din
2008 Procent
din
Total
(%)
Total
(%)
1.014
47e
t00
%
vechimii
E
Mai
vechi de
90 zile
0%
0%
0%
TOTAL
1,074
479
100 % 0t/t
Nota
2:
Procentul
creanJelor ie$ite
din termenul normal de
creditare
(30
zile)
a crescut cu
12% in
2009
fa{d de
anul precedent.
Mult
mai ingrijorhtor
este, insi,
procentul
celor mai
vechi
de
90
de
zile
(cregtere
relativl
de
25%o).
Aceasta
indici
faptul
cd
in anul curent s-a
2009
Sub
30
zile
intre 30
-
60
zile
intre
60
-
90
zile
-
8/15/2019 model audit clienti
3/26
2.3.25.
Cheltuieli inregistrate
in avans
Initiale Data
Client:
AMCSITSEE
Intocmit
de: CD 25.02.2010
Perioada
auditatl:
2009
Revizuit
de:
DT
01.03.2010
Cheltuieli
2009
Cheltuieli
2008
Chiria trimestrial6
la
primul
depozit
Chiria aferentd
celor
I
5
zile
din
decembrie
Chirie
plltitd
in avans
(vezi
qi
soldul din
anul trecut)
Avans inregistrat
de societate
Ajustare
potentrialtr
Chirie anuald
primul
depozit
Chirie
inregistrattr
in
contul 612
pentru
primul
depozit
Suma
inregistrattr
in exces
Obiectiv:
0.09
422.53
2,439.72
2,439.00
0.08
10,322.2s
r0,322.22
0.08
Sd
ne asigurdm
cd
societatea
nu
a
supraevaluat
in mod
sernnificativ cheltuielile
inregistrate in avans:
a)
Confruntarea
cheltuielilor
inregistrate
in
avans
semnificative
existente
la
sfErgitul anului
cu documentatria
suport.
b)
Compararea
cheltuielilor imegistrate in
avans
din anul
curent
cu
cele
din anii anteriori,
pentru
a
identifica
posibilele
omisiuni.
Activitatea
efectuat[:
a)
Pentru un
e$antion ales
ca
pdmele
cele
mai mari
elemente
gi
l0
elemente alese aleator,
am verificat
chetuielile
inregistrate
in avans in
2009 cu
facturile.
b)
Pentru
un e$antion ales
ca
primele
cele
mai mari
elemente
qi
l0
elemente alese
aleator,
am comparat cheltuielile inregistrate in avans in
2009 cu cele
din
2008.
Rezultat:
a) Clientul
a
iffegistrat incorect
actir.'ul achizilionat
sub
un contract
de
leasing financiar.
Aceastl
sumd
trebuie sd fie dedusA din
suma
totald inregistratd in conturi
pentru
datorii
privind
contractele
de
leasing financiar.
b) Cheltuiala in
avans
cu chiria,
este supraevaluatd
cu
0.08
RON (nesemnif,rcativd),
din
acest
motiv
ajustarea
nu
a
fost
ftcut6,
dar
a
fost trecutd
in
Lista
de
ajustdri propuse pentru
a
fi
analizatd
cumulat
in
comparalie
cu
pragul
de semnificalie. in rest. cheltuielile
inregistrate
in avans
par
rezonabile
comparativ cu
anii
anteriori.
Nu
s-au identificat omisiuni
evidente.
Concluzie:
Dupd ajustdrile facute
pentru plata
supraevaluatd
referitoare
la
contractul de
leasing
financiar, cheltuielile in
avans ale
clientului
nu sunt supraevaluate
in
rnod semnificativ.
10,322
11,727
10.322
Societatea
a inchiriat
in
anul 2007
o
hald
pentru
o chirie
anualA
de
10,322 RON
Chiria
este
plltitd
trimestrial in avans, ultima platd in
fiecare an fiind
pe
15
decembrie.
Total
cheltuieli
cu
chiriile
(
cont 612)
"Chirii"
aferente
leasing- fi
nanciar
Alte cheltuieli
TOTAL cheltuieli
inregistrate
in avans
Noti:
ANALIZA
CHIRIILOR
Stornarea
soldului
din
anul
orecedent
Sold la
31.12.2009
NOUL DEPOZIT
t0J22
t.404
Suma
martie
iunie
septembrie
decembrie
TOTAL
APRILIE
IULIE
OCTOMBRIE
TOTAL
Data
2,440
2,581
2,581
2,58 t
2,581
rrJa
TOTAL
GENERAL 12,762
-
8/15/2019 model audit clienti
4/26
B.
DUPA
SFAR$ITULUI ANULU]
Data
Aviz
nr, Factura
nr.
Client
Valoarea
neti inregistrati Perioada
facturati
in 2009 corecti
2.3.24.
Alte
creanle rezultate finale
gi
structurd
Initiale Data
Client: AMCSITSEE
lntocmit de:
CD
25.02.2010
Perioada
auditati:2009 Revizuit de: DT
01.03.2010
ALTE
CRI,ANTE
Cont
Descriere
Sold
initial
Sold final
01.01.2009 31.12.2009
ajusttrri
Sold
ajustat
(B) (c
)
(D):(B)+(C
)
04.01.10
124571
12.01.10 124512
13.01.10
124s73
15.01.10 124574
17
.Ot.t0
124575
GENERIC
CONELECTRO
ST]NSET
SIVES
VES ELECTRIC
502433
s02438
504244
504346
504348
t,295
1,417
854
t,484
5t
I
2010
2010
201 0
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
(A)
471
Cheltuieli
inregistrate in avans
461
Debitori
divergi
425
Avansuri
c6tre angaiati
TOTAL
GENERAL
2,440
292
2,732
1 A
-
8/15/2019 model audit clienti
5/26
2.3.22.
Comparalia analizei
creanlelor
pe
vechimi cu
anii
an
Inifiale
Data
Client:
AMCSITSEE
Intocmit
de:
CD
25.02.2010
Perioada
auditati:2009
Revizuit
de:
DT
01.03.2010
teriori
E
obt€cdv:
Obtedv.
Se aieurd mphi
ca omFl€
c@@ialo
ale
clidtrbi
nu
Mt suprevalu.te
Sdn
Bieurdm.{ s@i€i.dea a
iregistrd
verzei
ti,
resFctiy
MFlc
ge@ate
de
semificativ.
us&4
ln
qwilr'ul
fi@cid clBpBzltor.
Se
onlrd mrliza
ce&telor
pe
vshini @
eii 3rt€ridi
ri
se dor€az, di@
Se
mificln ultimetc 5 avizc dc
qp€ditie
dtu
flul
curEnt
edir2l
9i,
rcsFctiv,
tj
scnimb&i majN
@rc
d
putea
av@
inpact
6upn
rddn
ct€aFlq
com@iale
prin€le
5
din ad
mitor
d
se siguri
ci
tern@ul lazefilor .ste
oespmz&or.
ln@eist*e ln situatiib
nnmci@.
Acrivitrtr €f.ctmti;
Acdvftrt
.f.ctt rrt:
Am conpdat flalia
c.antclor
pe
vechimi
(wzi
J5.1) @ mii drdiori. Am
Ssvdifiostultin€l€ 5
avize
d€ dp€dilie
din 2009
ri
Finc1edin2010,
wificar
$
on @t viteza
& rcla{ie
a climlilor
din
pdioad
alditald o
ce dir
pdiorda
pE
ed@rd.
C@cluiel
R@ltlt
Societa&a al@{tmzrcjiil€
h
p€rioada
orespwdlo@.
Analiza
mtdor
pe vcchini
din
&6t
@ a d€no6i6t
o
d€gerc
nmtrului.le
mj€
@n€rci.le rcslrnte
pe
o
pqioadd
mai m@ de 3 ldl
Concluie
A. N.IAn.TE DE
SFAR$ITUL
ANULUI
Cr@lele onftiale rle clifftdui
N sunt
ln nod
semificaliv
sup@alute.
Valoarea
Data
Aviz nr.
Factura
nr. Client netl inregistrati
Perioada
facturati
in
2009 corecti
05.12.09
124566 433124
GENERIC 415.t4 2009
2009
16.12.09
124s67 433452 ELVANT
966.19 2009 2009
18.12.09 124568 433655
SEIV 1,214.86 2009
2009
20.12.09
124s69 489553
SrVES
1,040.95
2009
2009
22.12.09
124570 490330 LEVIROM 1,677.71
2009 2009
2.3.23.
Debitori
/
Vdnzdri
-
Testul
de separare
a
exerciliilor
[;6_l
Initiale
Data
Client: AMCSITSEE Intocmit
de:
CD
25.02.2010
Perioada
auditatl:2009
Revizuit
de:
DT 01.03.2010
-
8/15/2019 model audit clienti
6/26
2.3.20.
Creante comerciale
-
clien{i
incerli
Ini(iale
Data
Cfient: AMCSITSEE
Intocmit de:
CD 25.02.2010
Perioada
auditatl:
2009
Revizuit
de: DT
01.03.2010
Obiectiv:
Se asigurd
laptul
cd
creantele comerciale
ale
clientului
nu
sunt
supraevaluate
semnificativ.
Se discutd cu
conducerea crean{ele neincasate de
mult timp
9i
constituili
provizioane
daci este cazu1.
Activitate efectuati:
S-au
verificat
soldurile clientilor incer{i la
data
de
31.12.2009 cu factura,
qi
a
discutat
cu directorul
financiar,
dna Toma Daniela,
gi
contabilul
qef,
dna Ion DAniel,
probabilitatea
incasdrii creantelor restante
de mult
timp
gi
s-au analizat provizioanele
constituite
de
societate
pentru
clien{ii
incerfi.
2.3.21.
Creanle
comerciale
-
Testarea
facturilor in rogu
in
c h ideri i
exerc iti
u I u i
Inifiale
Data
Client: AMCSITSEE Intocmit
de: CD
25.02.2010
Perioada
auditatl:
2009
Revizuit
de:
DT
01.03.2010
Obiectiv:
Se
asigurd faptul cI creanlele comerciale
ale
clientului
nu
sunt
supraevaluate
semnificativ.
Examinarea notelor
de
credit emise dupi sfdrsitul exerci{iului gi
investigarea
necesitd{ii
creirii
de
provizioane.
Activitate efectuatS:
Pentru un
egantion care
reprezintd
100%
din totalul notelor
de
credit,
s-au
verificat
notefe de credit aferente vdnzdrilor
efectuate
inainte
de 31 12.2009.
Rezultat:
in perioada
ulterioard
31.12.2009 nu
au
fost emise note de credit
aferente
vdnzlrilor
efectuate
inainte
de
31.1 2.2009.
Concluzie:
Creanjele comerciale
ale clientului
nu
sunt
in
mod semnificativ
supraevaluate.
ulterioare
@
-
8/15/2019 model audit clienti
7/26
DACELECTRIC
GRANDIS GLASSTEC
VIDCOMP
S.R.L.
MIBCO INSTAL
LUHAN
S.R.L,
MADNIC
ELMET
VES
ELECTRIC
AMC ELECTRIC
MINI
GROUP S.R.L
FOCUS ELECTRIC
POWER EXPERT
NM ELECTRO
S.R.L
S.C.
ELECTROSTAR
S,R.L.
LOIAL IMPEX
ELECTRO ILSIM
S.R.L.
ELECTROBOBINAJ
TRIGON
SERVICE
S.R.L.
AMICI
S.A.
FELIX
TECHNO
CROUP
ELECTRIC INSTAL
ILCOMPEL
IMPEX
S.R.L.
ELECTROEXPERT
96
BIAGELUX
CARPAT AGREGATE
TRANSELECTRIC
M3 ELECTROMECANIC
GLOBEN
S.R.L.
MARCONI SERV
S.R.L.
INPRESSCO GROUP
ELECTROMAX
S.R.L.
COM CONPREST
S.R.L.
5,046
4,050
3,98'1
3,880
3,739
3,601
3,t22
2,161
l,983
1,921
1,801
1,718
1,5t7
I,498
|,222
1,167
1,162
973
904
888
8s5
'798
111
636
584
-')
-)
-J
545
ZJJ
177
82
48
5,046
4,0s0
3,987
3,880
3,607
1 1))
2,t6r
I,983
1,927
1,801
1,718
1,517
1,498
1,222
1,167
1,t62
973
904
888
855
198
777
636
584
553
545
z)
-)
t77
82
DACOM IMPEX
S.R.L.
PERS
FIZ
TOTAL
846.881
773.982
72,899
Obiectiv:
Pentru
facturile
existente
in soldul contului clientilor comerciali la
3l-12.2009,
se
verificl
dacd
la data auditului
aceste
solduri au
fost lichidate
(incasate).
Se
discuti
cu
conducerea creantele
neincasate
de
mult timp
qi
se decide daca este
necesari
constitulrea
de
provizioane
dacd
este
cazul.
Activitate
efectuati:
Pentru
un
eqantion care reprezintd
o acoperire
de
63%' din
totalul
incasirilor
ulterioare
31.12.2009, s-a verificat
incasarea crean{elor
unterior
datei de 31.12.2009
cu
ordinul de platS/cec/bilet
la ordin,
$i
a
discutat cu
directorul financiar, dna
Toma Daniela,
9i
contabilul
gef,
dna
lon DAniel, probabilitatea incasdrii
cfeantrelor.
Rezultat:
Nu
este
necesar
provizion pentru
cA
s-a iffegistrat deja
provizion pentru
aceste
sume in
J5.2
(vezi
ajustare
nr. 1
;i
Nota 1 in
J5.2).
Concluzie:
Clien{ii
nu
sunt supraevalua{i.
JI
19
JI
19
JI
19
t)J
IJ
48
-
8/15/2019 model audit clienti
8/26
0biectiv:
Auditorii se vor asigura ca creantrele comerciale
ale clientului
nu
sunt
supraeva-
luate
semnificativ.
Vor
verifica
dacd
pentru
crean{ele
cu vechime mai mare
de un an al
clientului
a
inregistrat
provizion;
se
verificd provizionul
inregistrat
pentru
neincasarea
createlor din
perioada precedentd;
se decide dacl
este necesarA
reclasificarea
clien{ilor
in
clienti
ince(i.
Prin
sondaj
se
verificd soldurile inregistrate
cu facturile
pentru
a
verifica
existen{a
$i apartenenta.
Activitate efectuati:
Pentru
un egantion de 32 elemente
alese
ca
fiind
primele
cele
mai mari solduri
;i
8
elemente alese aleator. am
rerificat
vechimea clienlilor
cu
lacturile.
in urma disculiei cu
directorul
financiar,
dna
Toma
Daniela,
qi
contabilul
$ef,
dna
lon DAniel,
s-a
analizat
vechimea
clien{ilor
qi
posibilitatea
de
incasare
a
crean{elor;
s-a analizat
clasificarea
clientilor.
Rezultat:
Pentru o imagine fideld
se
propune
reclasificarea
Nr. 100,
iar
pentru
inregistrarea
corectd
a clien{ilor
se
propune
un
provizion
suplimentar
pentru
clienli
prin
ajustarea nr. I in
suma
de
12.899 RON.
Concluzie:
Dupd ce clientul
acceptd
inregistrarea
ajustdrilor
Ei
reclasificdrilor,
clien{ii
existd,
apa(in
societdtii, nu
sunt supraevaluali
Si
sunt corect
clasificatri.
2.3.19.
Lista
clientilor
neincasati
Ia data auditului
Initiale
Data
Client:
AMCSITSEE Intocmit
de: CD 25.02.2010
Perioada
auditatl: 2009 Revizuit de:
DT
01.03.2010
Denumire
client sold la
31.12.2009
Valoare Facturl
Neincasat la
data
auditului
GENERIC
ENERGOPETCOM
SA
MARTIN ELECTRIC
VILLEX
ELECTRIC
CONELECTRO
INTER
GROUP
ELVANI
S.R.L.
AVI COMPACT
ELECTRIC TOTAL
LUCIMAR
S.R.L.
DELTA
STAR
PAULUS
S.R.L.
SEIV INSTAL
S.R.L.
DALIASOR
AD
POWER
RECON
S.A.
LEVIROM
GALAX ELECTRIC
ANTALEX
DAROM
S.R.L.
IPCT INSTALATII
S.R.L,
SUNSET
SERV
S.R.L.
TRIGON SERVICE
S.R.L.
SIVES
S.A.
394,239
6s,488
52,316
37,434
32,438
18,256
t7,943
16,304
15,924
1
3,804
13,002
12,498
12,295
12,r50
tl,711
10,398
9,219
9,051
8,977
1,879
6,937
6,109
5,649
5,1 00
114 t1q
65,488
s2,316
1? 41R
18,256
r7,943
16,304
15,924
13,804
13,002
12,498
l) tos
t2,150
il,7t
1
10,3 98
9,2t9
9,051
8,977
7,879
6,937
6,109
5,649
5,1 00
60,000
t) )q5
-
8/15/2019 model audit clienti
9/26
2.3.18" Analiza
pe
vechimi
a
creantelor
-
cont
41
11
Inifialc
Data
Client:
AMCSITSEE
Intocmit
de: CD
25.02.2010
Perioada
auditatl: 2009 Revizuit de:
DT
01.03.2010
GENERIC
ENERGOPET
COM
SA
MARTIN ELECTRIC
VILLEX
ELECTRIC
CONELECTRO
INTER
GROUP
ELVANI
SRL
AVI
COMPACT
ELECTRIC
TOTAL
LUCIMAR SRL
DELTA
STAR
PAULUS SRL
SEIV INSTAL
SRL
DALIASOR
AD POWER
RECON
SA
LEVIROM
GALAX ELECTRIC
ANTALEX
DAROM SRL
IPCT INSTALATII
SRL
SUNSET SERV SRL
TRIGON
SRL
SIVES SA
DACELECTRIC
GRANDIS CLASSTEC
VID COMP SRL
MIBCO INSTAL
LUHAN
SRL
MADNIC
ELMET
VES ELECTRIC
AMC ELECTRIC
MINI GROUP SRL
FOCUS
ELECTRIC
POWER EXPERT
NM
ELECTRO SRL
SC
ELECTROSTAR
SRL
LOIAL IMPEX
ELECTRO
ILSIM SRL
ELECTROBOBINAJ
TRIGON SERVICE ERL
AMICI
SA
FELIX TEHNO
GROUP
ELECTRIC INSTAL
ILCOMPEL IMPEX SRL
ELECTRO EXPERT 96
BIAGELUX
CARPAT AGREGATE
TRANSELECTRIC
M3
ELECTROMECANIC
CLOBEN SRL
MARCONI
SERV SRL
IMPESSCO GROUP
ELECTROMAX SRL
COM CONPREST SRL
DACOM IMPEX SRL
PERS.FIZ
-
3,607
-
I lt)
- 2,161
-
1,983
-
1,92',1
- 1,801
-
1,718
-
1,5t7
- 1,498
-
1)))
-
1,167
-
1,162
-
973
-
904
-
888
-
855
-
798
-
777
-
636
-
584
ss3
553
-
545
-
t77
-82
-73
-48
Denumire
client
Sub
o intre
l-3 intre
3-6
intre
6-12
peste
un
lun{ luni luni luni
an
Total
3,607
3,122
2,t61
1,983
t,92',7
1,80t
1,718
|,511
1,498
t')'))
t,t67
t,t62
973
904
888
855
'798
'7',|7
584
233
82
48
3l 31
19 19
Total 16,227 709
545 177 603
18,261
Balanta la
31.12.2009 846,881
dif.
828,620
Nota 1:
Pentru suma
de
60,000 RON
nu
s-a
propus provizion,
aceasta
urm.dnd
sd
recuperatd
conform reeqalonirii din anexa J5.2.
I
-
vezi copie dupd contract.
Reclasificare Nr. 100 Pentru a reclasifica
clienlii care
nu vor mai fi
incasaJi
in
clienli
ince(i.
Dr.
4l I 8 Clien{i
incer{i
L(D:
t2,&ee
Cr.
4l I
Clienli
(1
2,8e9)
Ajustare Nr.l
Pentru
a
inregistra
provizion
pentru
clientii
care
nu
vor mai fi
incasati
Dr. 49 1
Provizioane
pentru
deprecierea
creaJelor
-
clientri 12,899
intre l-3
Denumire client
Sub o
luna
luni
intre 3-6
intre
6-12
luni
luni
peste
un
an
Total
1
1r'
t1q
65,488
52,316
3',7,434
32,438
t7
,943
16,304
13,804
t2.498
8,817
I l,7l I
10,398
9.219
9,05
l
8,97',l
'7,879
6,937
6,1 09
5,649
5,1 00
5,046
4,050
3,987
3,880
3.739
|
5,024
60,000
12,295
394,239
65,488
52,3t6
37
,434
32,438
I 8,256
t7,943
t6,304
t5,924
I
3,804
13,002
t2,498
12,295
I
2,1 50
l l,7l
l
10,398
9,219
9"05
l
8,97'7
7
,8',79
6,93'l
6,t09
5,649
5,t00
5,046
4,050
3,987
3,880
3;139
t8,256
13.002
545
73
fie
Cr. 6814
Cheltuieli de
exploatare
privind
provizioanele
(12,899)
-
8/15/2019 model audit clienti
10/26
2.3.1 6. Raportul
confirmdrii
soldurilor
Inifiale Data
Client:
AMCSITSEE
Intocmit
de:
CD 25.02.2010
Perioada
auditatl:2009
Revizuit
de:
DT
01.03.2010
Cont
Denumire
client
Sold la
31/1212009 Sold
Diferenle
conformBalanti confirmat
2.3.17.
Creante
comerciale
-
analiza
pe
vechimi
Si
incaseri
datei
bilantului
Inifiale
Data
Cfient: AMCSITSEE Intocmit
de: CD 25.02.2010
Perioada
auditatS:
2009
Revizuit
de:
DT
01.03.2010
0biectiv:
Obiectir,ul este
de
a
asigura cA
creantrele
comerciale ale
clientului nu sunt
supraevaluate sernnifi cativ.
Activitate
efectuatl:
S-a
pregatit
o analizd
a
creanjelor
pe
baza
informatiilor
din
jurnalul
de
vdnzdri.
S-au examinat
incasdrile
dupd data bilan{ului
pentru
debitorii semnificativi
qi
s-au
discutat
soldurile
mai vechi
cu conducerea,
incercdnd
stabilirea
ganselor
de recuperare.
Rezultat:
Pentru analiza
pe vechimi
se
va lua
in
considerare
lista
J5.2,
iar
pentru
incasarea
acestora
lista J5.3.
Concluzie:
Dupd inregistrarea
provizioanelor
propuse,
soldul
creanlelor comerciale
ale
clientului
nu sunt
in
mod
semnificativ
suoarevaluate.
ulterioare
E
409
DAEWOO
409 LADCO
Total
409
411 GENERIC
4I I MARTIN
ELECTRIC
4II
VILLEXELECTRIC
411
CONELECTRO
4II
INTERGROUP
411
ELVANI
S.R.L.
411 AVI
COMPACT
411
ELECTRICTOTAL
411 LUCIMAR
S.R.L,
Total 411
413
Total
413
2.613
2,6t3
56.438 56,438
59,050
59,050
394,239 394,nq
4I1 ENERGOPETCOM
SA 65.488
65.488
52.316 52,316
37.434
31,434
32,438
32,438
I
8.256
|
8,256
t7,943
I 7,q43
16.304
16,304
15,924
15,e24
r
3.804 I 3,804
661,145
66,J.,145
168,433 r
68,433
168,433 168,433
TOTAL
891,627
891,627
TOTAL
CONT
409+411+413
1.074.479
Procent
testat
83%
-
8/15/2019 model audit clienti
11/26
2.3.14.
Creanle
comerciale
-
Testul
tranzacliilor
cu
valori
mari/neobignuite
Inifiale
Data
Client:
AMCSITSEE Intocmit
de:
CD
25.02.2010
Perioada
auditatl:
2009
Revizuit de:
DT
01.03.2010
2.3.15 Creanle comerciale
-
Confirmarea soldurilor
Inifiale
Data
Client: AMCSITSEE
Intocmit
de: CD
25.02.2010
Perioada
auditat5: 2009 Revizuit
de:
DT 01.03.2010
Obiectiv:
Obiectiv:
oheclrh
€ste
de a
6igu €n
on{re
din r_sacliiL
n@b4Nne
o vddi
ndi,
obieclird
*te
d€
a 6isw
on
@tn&le
@mmiale ale climruld
smt
r@uncau rdata orcspu.ziLr h situatri
e
3uDmwaludes@iicativ
finmciarc.
A.tlr'lrrr. .fdttr.tt
activftrr.
d.ecrutt:
S
a
prcgdit
o
srboe
d. @ntme€
ti
s.
bimis
mi eretion
de cliqli
p@rru
soldurile de h
sl6.sid
mhi
s). A.diz
iregisldr
m
@trbite o vatoe mai re
sau a
@lorrsbr$rite
s-au Flcctat
trioii
l0 cli6li
ca mdime, 4ic]]rtudr_s ca lotalul MFra
hai nult
b).
aDlia
qicdrcr
c.$@ sd
des€$reri
nobigNite
saB d.
,€lon
Mi
ir€gisr?re
rn
de 80p/'
din
td'lDl mttrlni 4l
l
valoma v&rz&ilor
sau
tn
nol.lo
de
@dil.
Rmltit:
Rdttre
a)Vdir4.l-
a).
Nu
e
rost
d6mDdite
erii:l
de elemor.,
b).
E etio.ul
al6 rprezintn 83%
din
totrln
@@Flq
c@@irle
la
sf6$intl
dmiliuhi
b).
Nu
e
fost
dscooaite
stfel
.le
eldeite.
c). 35 clioti d drl rdspGui ln
6n@rdol
o [email protected],t'
t
tutdilftn
con.t d.:
d),
10
cti@ti .u au rdspus
ir Mtul
de
r&tz,ri nn
&
fr)sr
id€ntiffcate
tElzactu Mblste s de valoe
e)
clidli&repusadifffiI€
Corcluzlc
in
uma
rdut&ilo. ef.ctual€
pdtru
rezulhlel€
d€
nai
s6,
l@tsI€ orerci.l nu
surn
mi6.ativ
sltn€valu.te
-
8/15/2019 model audit clienti
12/26
Evolutia
comparativa a
vanzarilor in
2009 fata de
2008
40,000
35,000
30,000
E
25,000
zo,ooo
E
15,ooo
10,000
5,000
Fig.
I
Grafic Evolulie comparativ[
a
vdnzdrilor ln
2009 fatA de
2008
Obiectiv:
Analiza
evolutiei
vdnzirilor in
anul
2009,
investigafia
gi
documentafia
punctelor
de
maxim
qi
de
minim.
Comparalia
volumului vAnzorilor
din anul curent
auditat
cu
cel
precedent.
Activitate
efectuattr:
S-a comparat
jumalul
de
v6nzdri
cu
contul
de
venit din
vdnzare.
Nu
s-au
identificat
diferen{e materiale
S-a analizat evolu{ia
vdnz[rilor
ln anul 2009
qi
s-au
verificat
informa{iile
cu
documentele
justifi
cative
S-a
comparat
volumrll vdnz[rilor din
anul curent cu cel din
perioada
precedentd.
Rezultat:
Nu s-au identificat
diferente materiale.
Luna
Valoare vinzlri
lunare
cont-707
venit
din
vAnztrri
2009
Valoare vinzlri
lunare
-
cont
707
venit din vinziri
2008
Variafie
7o
Ian
Feb
Mar
ApI
Mai
Jun
JUI
Aug
sep
Oct
Nov
Dec
798
t,927
1,7 18
5,046
Is,924
553
t2,ts0
r,162
1,801
8,977
37,434
652
1,437
t,304
4,366
13,004
q
qsg
8,346
10,031
9,013
10,343
9,656
22%
34%
32%
t6%
22%
-94%
46%
-88%
-80%
-t3%
288%
-40%,987 6,696
91,478
84,807
Nota 3:
Cregtereanivelului
general
alvfuudrt7orin2009
fa16
de
anul
precedent
se datoreazd
creqterii
generale
a
prefurilor
produselor
v6ndute.
-
8/15/2019 model audit clienti
13/26
VIDCOMP
S.R.L.
MIBCO INSTAL
LUHAN
S.R.L.
MADNIC
ELMET
VES
ELECTRIC
AMC
ELECTRIC
MINI
GROUP S.R.L
FOCUS ELECTRIC
POWER EXPERT
NM ELECTRO
S.R.L.
S.C.
ELECTROSTAR
S.R.L,
LOIAL IMPEX
ELECTRO ILSIM
S.R.L.
DANJONCRIS
TRIGON
SERVICE
S.R.L.
AMICI
S.A.
FELIX TECHNO
GROUP
ELECTRIC INSTAL
ILCOMPEL IMPEX
S,R,L.
ELECTROEXPERT
96
BIAGELUX
VES ELECTRIC
TRANSELECTRIC
M3 ELECTROMECANIC
GLOBEN
S.R.L.
MARCONI
SERV
S.R,L,
INPRESSCO
GROUP
ELECTROMAX
S.R.L,
COM CONPREST
S,R.L,
DACOM IMPEX
S.R,L.
PERS
FIZ
3,987
3,880
3,739
3,607
1 t))
2,161
1,983
1,927
1,801
1,718
|,517
1,498
|,222
1,t67
t,162
973
904
888
855
798
777
o-t t
584
:):)
-t
545
z)J
t77
82
48
3t
19
2.3.13.
Jurnal de
vdnzdri
-
variatia
vdnzdrilor
Inifiale
Data
Cfient:
AMCSITSEE
Intocmit
de: CD
25.02.2010
Perioada
auditatl:2009 Revizuit
de:
DT
01.03.2010
Luna
Diferenfealoare
vAnzlri
lunare
Jurnal
vAnzlri 2009
Valoare vfinzlri
lunare
-
cont
707
venit din vinzlri
Ian
Feb
Mar
Apr
Mai
Jun
Jul
Aug
Sep
Oct
Nov
Dec
'798
1,927
1,718
a o46
1s,924
553
1 2,1 50
1,162
1,801
8,977
37,434
3.987
798
r,927
I,718
5,046
15,924
553
12,150
1,162
1,801
8,977
37,434
3.987
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Total
91,478 91,478
Nota 1:
Cresterea
volumului vdnzdrilor
din luna noiembrie
datoreazd
facturii
nr.
827 in
valoare
de
29,232.91RON din
data de
13/1112009
emisd catre
GENERIC
SRL. Livrdrile
s-
au efectuat in
lunile
august,
septembrie
qi
octombrie
pe
bazd
de aviz
(A192/0310812009,
4894105/09/2009
qi
A1009/08/10/2009),
factura
fiind
emisd
in
luna noiembrie pentru
toatd
cantitatea (dupd
cum se vede Ei
in
graficul de mai
jos,
vdnzdrile
pe luna
august
gi
septembrie nu se ridici la cota
normald
a vdnzdrilor).
Nota
2:
Scdderea
din luna iunie
este datorate
facturilor
de
discount
acordate oentru
vdnzirile
din
aprilie
Ei
mai
(F
245, 246, 247, 248, 249, 250 1 7
.06.2009)
OTAL
Baf anfa la 3l/12/2009
846,881
846,881
-
8/15/2019 model audit clienti
14/26
41il
4111
DACOM IMPEX
S.R.L.
PERS
FIZ
JT
19
2.3.12.
Jurnal
de
vdnzdri
Ini{iale
Data
Client:
AMCSITSEE Intocmit de: CD
25.02.2010
Perioada
auditatl:
2009
Revizuit de:
DT
01.03.2010
Cont Cod client
Denumire client
Sold
la
31/1212009
TOTAL
Balanfa la3l/12/2009
Diferenfl
Testat
846,881
846,881
0
549,476
Obiectiv:
Pentru
un e$antion cu o acoperire de
65%o se verificd soldurile clienlilor
cu
facturile
cu scopul de
a
verifica
existen[a, apartenentra,
exhaustivitatea
qi
corectitudinea soldurilor
clien{ilor
la
data de
31/1212009.
Activitate efectuati:
Pentru
un
eqantion ales
ca
primii
cei
mai mari
clien{i
care
depaqesc
35,000RON
(clienli
ce reprezintd
o acoperire
de 65%o
din
soldul
la
data de 3l/1212009) am verificat
prin
sondaj
facturile
ce
compun
soldul clienlilor.
Rezultat:
Nu s-au identificat
diferen{e materiale.
Concluzie:
Soldurile clien{ilor
la
3
1/1
212009
existit,
apa(in societdtii,
sunt corect
qi
in totalitate
inregistrate
in
confonnitate
cu
IAS.
r/: verificat
cu factura
GENERIC
ENERGOPETCOM
SA
MARTIN
ELECTRIC
VILLEX ELECTRIC
CONELECTRO
INTERGROUP
ELVANI
S.R.L.
AVI COMPACT
ELECTRIC
TOTAL
LUCIMARS.R.L.
DELTA
STAR
PAULUS
S.R.L.
SEIV
INSTAL
S.R.L.
DALIASOR
AD
POWER
RECON
S.A.
LEVIROM
GALAX
ELECTRIC
ANTALEX
DAROM
S.R.L.
rPCT
INSTALATil
S.R.L.
SI.JNSET SERV
S.R.L.
TRIGON SERVICE
S.R.L.
SIVES
S.A.
DACELECTRIC
GRANDIS GLASSTEC
GALAXY
S.R.L
194 ?1q
65,488
52,316
37,434
1)
4\9,
t8,2s6
17,943
16,304
t5,924
1
3,804
13,002
t2,498
1) )A\
12,1
50
11,7ll
10,398
9,219
9,051
8.977
7,879
6,937
6,109
5,649
5,t00
5,046
4,050
-
8/15/2019 model audit clienti
15/26
2.3.11.
Lista
debitorilor
-
detaliu cont
411
Inifiale Data
Client:
AMCSITSEE
Intocmit de:
CD 25.02.2010
Perioada
auditatl:
2009
Revizuit de:
DT
01.03.2010
Cont
Cod
client
Denumire
client
Sold
la 31/1212009
4l l1
4lll
4tt1
4111
4111
4lll
4111
4il1
4111
4lll
4llt
4111
411I
4111
4111
4111
411t
41t
I
4111
4ttl
41tl
4lll
4111
4t
1l
4111
4lll
4rt1
4lll
4lt1
4il1
4lll
4rll
4lll
4lll
41il
4111
4111
4111
4111
4111
4t
l1
4ll1
4111
4l1l
4111
4111
4111
4ttl
4lll
4111
41ll
4tll
4111
4111
4ll1
4lll
4,050
3,987
3,880
1 7lq
3,607
3,122
2,16r
I,983
1,927
1,801
I,718
|,517
t,498
'|
)))
1,167
1,162
973
904
888
6l:)
198
777
636
584
553
545
z)a
r77
82
48
GRANDIS GLASSTEC
GALAXY S.R.L.
VIDCOMP
S.R.L,
MIBCO INSTAL
LUHAN
S,R.L.
MADNIC
ELMET
VES ELECTRIC
AMC ELECTRIC
MINI
GROUP
S.R.L
FOCUS
ELECTRIC
POWER EXPERT
NM ELECTRO
S.R.L.
S.C,
ELECTROSTAR
S.R.L
LOIALIMPEX
ELECTRO ILSIM
S.R.L.
DANJONCRIS
TRIGON SERVICE
S.R.L.
AMICI
S.A.
FELIX TECHNO
GROUP
ELECTRIC INSTAL
ILCOMPEL
IMPEX
S.R.L.
ELECTROEXPERT
96
BIAGELUX
VES
ELECTRIC
TRANSELECTRIC
M3 ELECTROMECANIC
GLOBEN
S.R.L.
MARCONI
SERV
S.R,L.
INPRESSCO
GROUP
ELECTROMAX
S.R.L.
COM
CONPREST S.R.L.
GENERIC
ENERGOPET COM SA
MARTIN
ELECTRIC
VILLEX ELECTRIC
CONELECTRO
INTERGROUP
ELVANI
S.R.L.
AVI
COMPACT
ELECTRIC
TOTAL
LUCIMAR
S.R.L.
DELTA STAR
PAULUS
S.R.L.
SEIV
INSTAL
S.R.L.
DALIASOR
AD
POWER
RECON
S.A.
LEVIROM
GALAX ELECTRIC
ANTALEX
DAROM
S.R.L.
IPCT INSTALATII
S.R.L.
SUNSET
SERV
S.R.L,
TRIGON
SERVICE
S.R.L.
SIVES
S.A.
DACELECTRIC
1Q4
?1O
r/
65,488
{
52,316 tr
1? 41R
18,2s6
17,943
16,304
15,924
l3,804
13,002
12,498
12,29s
12, I
50
l1,7tl
10,398
o
tlo
9,051
8,977
1,819
6,937
6,1 09
5,649
5,1
00
5,046
-
8/15/2019 model audit clienti
16/26
2.3.9. Centralizator
conturi
verificate
in
sectiunea J
Inifiale Data
Cfient:
AMCSITSEE Intocmit
de: CD
25.02.2010
Perioada
auditatE: 2009
Revizuit
de: DT
01.03.2010
2.3.
1
0 Recon ci
I
ierea
regi
stru
u i v
6
nzd
ri
Initiale
Data
Client:
AMCSITSEE
Intocmit
de:
CD
25.02.2010
Perioada
auditati: 2009
Revizuit
de:
DT 01.03.2010
Cont Denumire
Sold {inal Ajustiri
Reclasif
Sold
ajustal
EXPLICATII
Ref.
Suma
-1t.12.2009
37.12.2009
4ll climli
sold crioli onfon
bal&l.i
846,881
4lllclidli
846'881
(20'379)
833,982
Mi.Nr
sld
49l,prcvizion
pmtru
"-1.
in6t€
120,379)
4118 Climti in@(i
sN
ll
lirisiu 70.379
20.379
to.l.a|, s26rnz
4ll Et* de
primn
de
k clieqi
CmctaH
uei
gr€teli
de
hcE@
4l8
clioti tucn'd
d'
lnlomil -
nu:sme Ewrabite
inct*in
privtion
491 Pbviziodepolrud@reoiffi 70,179
20.379
plu:
Drcvironul
gdml
cMtdd- cliarli
pmvizionlotru
u dume cli€rl
obl€cdv:
povtion
potd.etuDri
l
Se
vdificd
da.S
loat€
ajuidril€
ti
recldifca.ile
din
seoliu€a
J
au
fost
prevhoeFnttudivffi
*imis
in
"*t
*t*liz'rtr
r.,lA
s26,502
2. Se venfcn {h.s
toat€
Mele w€sDud
@
balmF
d€ vqific*
vinN:
€lictnt
ajutirirq
d.
nai
su
3. Se
v€nficit
drcd
totald onturiltr malnie
@respude cu 6
ul
sintetic
ToTA,
aZ6,S02
A.livitrt.
.f..tnrd:
ADICA:
s-au
v€nfi€lt:
puct€le
l-3
de la
obi€'tiv'
sot.l
ft.de {re
inssr
(@nrom
Jv
ajutao a46,38l
Rmltrh
Mimsi prcvir@
pmr.u
@dl.
rodoi.rni@
(2o,37s)
Nu
Fd
id@tificat
dif@nl€ norsial".
,OrA"
526il2
con'lu?de
obiectiY:
Soldtril€
onlund inGttare in
eqiuea J
swt
@rcct
lmsistnte
ln
totdit
t€,
RMncitiffircgirrrnrui
de
i{Ein.
oHt
nalnate,
apa4in
sci.tilii,
sunt
llmos@t€
ln
psio&tL
tMS, sur 6rc.(
Acdvfirt..r.ctrrtr:
waluate
$i
p@tat€-
s-a l@trciliat
Fgistrut d€
v&z&i d
tordd ctidtilor.
Nu
sau idqnficd difeMte
naleride.
climlii
sml @Fcl
iftgisL4i
-
8/15/2019 model audit clienti
17/26
constituirea
de
provizioane.
8.
Verificali
pld{ile
in
avans la
inchcicrca exerciliului fi
nanciar.
(a)
Verificali
elementele
sem-
nificative
pe
baza documentelor
justifi
cative
aferente.
(b)
Comparali
pld{ile
in
avans
din exerci{iul
curent cu cele
din anii
anteriori pentru a identifica
posibile
omisiuni.
9. Examinarea analiticd
(a)
Comparati viteza
de
rotalie
a debitorilor din exerci{iul
curent
cu
cea
din
exerciliul anterior
Ei
explicatri
variatiile.
(b)
Compara{i lista debitorilor
ajunqi la
scadenld
cu
cea
din
exer-
ciliile anterioarc
Ai
notali
orice
modificdri
semnificative
in
indi-
catorul
debitorilor restantri.
10.
Verificali lista soldurilor finale
ale debitorilor. Confirmati
direct
un
e$antion
de
solduri
ale
debitorilor
gi
verificati
concor-
danta
dintre
confirm[rile primite
qi
evidenlele
contabile ale
societd{ii.
SolicitaJi din nou confirmare
din
partea
debitorilor de
la care
nu
afi
primit
rAspuns.
indosariali
rezultatele
conflrmdrii
directe
a
In
totalitate
ln
totalitate
In totalitate
In
totalitate
Eqantion
J8
J8.1
Jt2
J4
CD
CD
CD
CD
CD
2.
debitorilor.
11. in ceea
ce
pdveste
impru-
muturile
acordate
personalului
sau
directorilor,
obtineti confir-marea
scrisd a
soldului,
ratei
dobdnzii,
dacd este
cazul,
qi
a conditriilor
de
tambursare.
Teste
suplimentare
1.
Verificali
soldurile semnifi-
debitori
ative
diverqi
din
conturile
de
In
totalitate
in
totalitate
Jll
Jr0
CD
CD
-
8/15/2019 model audit clienti
18/26
2.3.8.
Creanle
9i
pldli
in
avans
Ini{iale
Data
Cfient:
AMCSITSEE
Intocmit
de: CD 25.02.2010
Perioada
auditatS:
2009
Revizuit
de: DT
01.03.2010
sau
neobignuitd a vdnzdrilor
sau a
notelor
de
credit.
(c)
Verifica{i
un eqantion de
solduri
pe
baza
jumalului
vdnzdrilor
gi
lnvers.
(d)
Verificafi adundrile
din
lista
soldurilor.
3. Dacd nu existd un
jurnal
al
vdnzdilor,
obtineti o
listd
a
soldurilor
finale
ale debitorilor
comerciali
gi
confrunta{i-o
cu
evidentele contabile.
4.
Revizui{i
soldurile debitorilor,
verificdnd:
(a)
Vechimea
(b)
incasarea creanlelor dupd
sfdrgitul
exerci{iului.
5.
Discutali
cu
conducerea
posibi-
litatea
recuperdrii
creantelor res-
tante
qi
decide{i
daca este
necesard
constituirea
de
provizioane
pentru
rdu
platnici.
6.
Verificali
respectarea
princi-
piului
independen{ei
exercijiului
pentru
v6nzdri
/debitori
/incasdri.
7. Examinali
storndrile
emise
dupi
incheierea
exercitiului linanciar
gi
decideli
dacd este necesar[
Eqantion
in totalitate
N/A
in
totalitate
Pentru totri
debitorii
importanJi
S-a discutat
gi
convenit
valoarea
provi-
zionului
Egantion
In
totalitate
N/A
J3.l
J5.1
J5.2
J5.3
J6
J5.4
CD
CD
CD
CD
CD
CD
CD
Listingul
oblinut
o
cople
este
A
fost
efectuat
testul
2
Suplimentar
Vezi
testul
4
de
mai
sus
Nu
existd
Nr.
Crt.
Grad de
acoperire
Ref
Inifiale
Probleme
aparute
Probe
de
audit
necesare
l. Ob{ine{i un tabel
sintetic cu
debitorii
Ei
plnlile
in
avans aferente
exercitiului
curent
$i
celui
urmdtor.
Dacd
clientul
{ine
un
jumal
al
vdnzdrilor
$i
o situalie
a
v6nzf,rilor
zilnice,
efectua{i testul
2.
in caz
contrar, efectuati testul
3.
2.
Ob{ine{i o
listl
cu
soldurile finale
din
jurnalul
vdnzdrilor
9i
asigurati-
vd
cd suma acestora corespunde cu
totalul de control al debitorilor din
cartea
mare.
Verifica{i
contul
de
control
al
jumalului
vdnzdrilor
aferent
exer-
citriului
auditat.
(a) Investiga{i
?nregistririle
contabile cu
valoare
filare sau
neobiqnuitd.
(b)
Investiga{i
orice
varia{ie
mare
ln totalitate
in totalitate
In totalitate
In
totalitate
J2
J3
J3.3
J3.2.1
CD
CD
CD
CD
Nu
exista
Existi
jurnal
de
vdnziri
Nu
existd
Nu
existd
Nu existd
-
8/15/2019 model audit clienti
19/26
2.
3.
EVAI,UARE
GENERALA A
RISCULUI DE
MANAGEMENT
FOARTE SCAZUT/SCAZUT/MEDIU/RIDICAT
Explica{ii:
Datoriti faptului cd AMCSlTtrebuie sd indeplineasci
anumite cerin{e
de
performantrA pentru
a
putea
beneficia
in
continuare
de
creditare
din
partea
bdncii
ALPHA BANK.
Contatrilitate
(a)
Estefunc{iacontabilitAtriidescentralizatd?
(b)
Le lipsesc
personalului
din
contabilitate
instruirea
gi
capacitatea
de
a-gi
duce
la
indeplinire
sarcinile
care
le revin?
(c)
Existd
probleme
de atitudine sau de
moral
scizut
in
departamentul
de
contabilitate?
(d) Existl riscul
comiterii
unor
erori
ca
urmare
a
faptului
cd
angaja{ii
societd{ii
lucreazd sub
presiune?
EVALTIARE
GENERALi,
A RISCULT}I
CONTABIL
FOARTE SCAZUT/SCAZTIT/MEDIU/RIDICAT
Activitatea
societi{ii
auditate
(a)
iqi
desliqoard societatea activitatea
intr-un
sector
cu risc
ridicat?
(b)
Existl
vreun credrtor
te(a parte
cu o importanta
individuali
semnificativd?
(c)
Existd o concentrare
de acliuni sau de drepturi de
vot
mai mare de
25%
in
posesia
unor
membrii
ai
Consiliului de Administralie
fhrd func{ie
executivd?
(d)
Se
anticipeazd
cd afacerea
(sau
o
parte
din ea) ar
putea fi
vdndutd
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
4
in
viitor?
(e) A
fost
preluat controlul societiJii de altcineva
in ultimele 12 luni?
(f)
Este societatea insolvabild?
EVALUARE GENERALA A RISCULUI
DE
AF'ACERI
FOARTE SCAZUT/SCAZUT/MEDIU/RIDICAT
Explica{ii
:
Alpha Bank
detine
o
pondere
semnificativd
in rdndul creditorilor.
Auditul societifii
(a)
Este
prima
datd cdnd firma
va audita
acest client?
(b)
S-a exprimat
in raportul
de
audit
o
in
vreunul
din ultimii doi ani?
ooinie
cu
rezerve semnificative
(c)
A{i
descrie
relalia
cu societatea-client
ca fiind
"conflictual["
sau
"in
deteriorare"?
(d)
Existd
presiuni
legate de
onorarii sau de timp?
Exist[
un numdr insemnat
de operaliuni
"greu
de
auditat"?
e)
f,VALUARE
GENER{LA
A
RISCULUI DE
AUDIT
FOARTE
SCAZUT/SCAZUT/MEDIUiRIDICAT
EVALUARE
GENERALA
A RISCULUI
INERENT
Pe baza
celor
de
mai
sus:
FOARTE
S
CAZUTISCAZUT/MEDIU/RIDICAT
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
-
8/15/2019 model audit clienti
20/26
2. Pragul
de semnificaJie
stabilit
in etapa
de
planificare
se utilizeazd, in
principal,
pentru
determinarea
mdrimii
eqantioanelor; cel
din
etapa exprimdrii opiniei
-
pentru
a
se
determina dacd sunt
necesare
ajustdri
finale.
Nu
se
vor folosi
pragurile
de
semnificalie
pentru
a
se
verifica remuneraliile
directorilor
Ei
alte elemente sensibile.
3.
ina'inte
de inregistrarea pe
cheltuieli
a
primelor
din
profit
qi
a
altor
elemente
extraordinare.
4. Daci
nu existd
estimdri
sau
un buget
pentru
exerciJiul
in
curs,
pragul
de
semnifica{ie din
etapa
de
planificare
se va baza
pe
sumele aferente exercitriului anterior. Acest
prag
trebuie revizuit
dup[
ce vor
putea
fi
consultate
sumele
aferente
exerci{iului
in
curs.
5.
Erorile nesemnificative,
neajustate
trebuie
sintetizate
pentru
a se decide
dacd
per
total
depdqesc
pragul
de
semnificatie.
2.3.7. Lista de
verificare a riscului
inerent
general
Inifiale
Data
Client:
AMCSITSEE
Intocmit
de:
CD
25.02.2010
Perioada
auditat5:2009
Revizuit
de:
DT 01.03.2010
Nr.
Crt.
Da
Nu
Managementul
(a)
Le lipsesc managerilor
cunoqtinlele
qi
experien{anecesare
pentru
a
conduce societatea?
(b)
Au
managerii tendinta
de a
angaja
societatea in
asocieri cu
grad
de
risc
ridicat?
(c)
Au
avut loc
schimbdri
ale
managerilor
cu
funclii cheie
in
cursul
exerci{iului
fi nanciar?
(d)
Existd
anumite
cerin{e
privind menlinerea
unui
nivel
al
rentabilitdtii
sau
indeplinirea
unor obiective?
(de
ex. Pentru indeplinirea
unor
cerin{e din
partea
ffeditorilor)
(e)
Are rezultatul
raportat o semnifica{ie
personali pentru
manageri?
(de
ex.
prime
legate
de
profrt)
Controlul administrativ
qi
cel exercitat
de
manageri sunt
slabe?
Lipsesc sistemele
informatice
manageriale
performante?
(h)
Sunt managerii
implica{i
concret
in
sarcinile
zilnice?
(Aceasti
intrebare este relevantd
numai
dacd se identifici
un risc
la
punctul
(d)
sau
(e)
de mai sus.).
(0
(g)
Da
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
-
8/15/2019 model audit clienti
21/26
2
3
4.
clar
domeniile
esenliale
pentru
audit, riscurile
gi
abordarea acestora,
precum
Ei
metoda de
eEantionare care
uffneazd
a fi utilizatd.
-
Egantionare
bazatd
pejudecatd
-
EEantionare
bazatA
pe
dsc
-
Alte
rnetode
Selectati
auditorii
corespunzitori
misiunii
(listali
numele
lor
mai
jos),
documentAnd mdsura in care
este necesar ca activitatea lor
sd
fre
condusd,
controlatd
$i
revizuitd.
intocmiti
un calendar
al
auditului.
Asiguratri-vA cd to{i auditorii
sunt
pu$i in
temi.
CD
CD
CD
CD
$edinld
informare
lnutA
26.02.2010
de
pe
2.3.6.
Pragul
de semnificalie
Inifiale
Data
Cfient:
AMCSITSEE
Intocmit
de:
CD
25.02.2010
Perioada
auditatl:
2009 Revizuit
de:
DT
01.03.2010
An
curent
Buget
an
curent
An
precedent
Variafie
Active
totale
I
lo/o
22%
Cifia de
afaceri
3
0.5%
4
lyo
Profit
inainte
de
impozitare
55%
6
t0%
Prag
de
semnifica{ie
Etapa
de
planificare
Etapa
exprimdrii
opiniei
4n\ )aa
4,053
8,1
06
t7 |,412
857
1,714
203,945
1 0,1
97
20,394
857
857
3lt,974
3.120
6,239
117,712
589
1,177
126,597
6,330
12,660
93,320
933
1,866
53,700
268
537
7't,348
3,867
7,753
NOTA
EXPLICATIVA
privind
ra{ionamentul
selectriei
pragului
de
semnifrca{ie.
Pragul
de
semnificalie
a
fost calculat
in
functie
de
cifra
de
afaceri,
deoarece
acesta
a
fost
indicatorul cel mai
constant
in
ultimii ani.
Cifra
profitului
/
pierderii
a
variat
considerabil
gi
de aceea nua
fost luat5
in
considerare.
Note:
1.
Pragurile
de semnificaJie
ar trebui, in mod normal,
sA se
situeze
in
intervalul indicat
de
factorii
I
p6nd
la 6. Nu se vor lua in
considerare
factorii
5
Ei
6
dacd
existd
pierderi
sau
dacd
profitul
nu
este corect
prczenta|
oricare
ar
fi
motivul
pentru
distorsionarea
sa. Se
vor
utiliza al{i factori, dacd
se
va
considera
cd
sunt mai
adecvatri.
-
8/15/2019 model audit clienti
22/26
2.
3. 5. Abordarea
au ditu lui
Inifiale Data
Client: AMCSITSEE
Intocmit
de: CD
25.02.2010
Perioada
auditatl:
2009
Revizuit
de:
DT
01.03.2010
contabile
Ei
de audit cu
relevanld
deosebitd
pentru
misiune. Dacd este
cazul, ob{ine{i
informatii
detaliate
privind
inspecliile
/
rapoartele autoritdtrilor
de
supraveghere
qi
control.
(h)
Asigurati-vd c[ s-a luat in
considerare
riscul
existen{ei
unor trarlzaclii
semnificative,
neprezenlale.
cu
pa(i afiliate.
(i)
in
cazul unui
nou
angajament,
asigura{i-vd cd
soldurile inijiale
gi
comparativele
sunt corecte.
Dac6
nu ave{i aceastd certitudine,
documentali
impactul acestei
constatdri
asupra aborddrii
auditului.
O
Confirma{i estimdrile contabile efectuate
de
directori
/
management qi
analiza{i
activitatea
necesard
pentru
a
le
evalua veridicitatea.
(k)
DacA
auditul
trebuie
sd se bazeze pe
o expertizd
anterior
efectuatA, evalua{i
obiecti-vitatea
qi
competenta
expertului,
precum
gi
dacd
activitatea
acestuia
corespunde
obiectivelor auditului.
(1)
Atunci cdnd sunt implica{i
qi
al{i
auditori, fie
intemi, fie
extemi, lua{i in
considerare
influenla pe
care
o
vor
avea asupra auditului.
(m)
Documenta{i
o
evaluare
a riscului
de
audit
gi
a
componentelor sale,
riscul inerent,
de
control
qi
de
nedetectare
(a
se vedea
Fl
qi
F2).
(n)Documentali
abordarea
auditului,
identificdnd
CD
CD
CD
CD
CD
CD
CD
S-au
calcul
luat ln
Asigurat
Nu este
cazul
Nu este
cazul
Nu este
cazul
Nr.
Crt.
Ref . IniJiale
Probleme
aparute
l. Analizali
Si
documentali dbordarea
auditului
(a)
Asigurali-vd cd
aveli cuno$tintre la zi despre
activitatea societAlii
$i
cd sunt
aduse
la
zi
in
mod
corespunzdtor
dosarul de audit
curent
qi
cel
pennanent.
(b)
Asigura{i-vd
cA ave{i
o
evidentl
corespunzdtoare a sistemului contabil
$i
stApaniti
indeajuns
mediul respectiv pentru
a putea
stabili
o
abordare adecvatd
a audirului.
(c)
intocmili
tabele cu
informaliile financiare
cheie
Ei
realizali
o examinare analitica.
(d)
Efectua{i
o evaluare
preliminarA
a
respectdrii
principiului
continuitd{ii activitd{ii.
(e)
Calcula{i
pragul
de
semnificatrie
(a
se
vedea F0).
(f)
Asigura{i-vd
cd a{i
luat
in calcul
efectele
unor
posibile
fiaude sau
erori.
(g)
Detaliati
legislatia, reglementdrile,
standardele
CD
CD
CD
CD
CD
CD
Asigurat
Aslgurat
S-au
intocrnit
Continuitatea
activitd{ii
este
asigurati
Da
Nu
s-au
Semnalat
-
8/15/2019 model audit clienti
23/26
2.3.4.
Acceptarea
m
a
nd atu
lu
i
Inifiale
Data
Client:
AMCSITSEE Intocmit
de; CD 25.02.2010
Perioada
auditati:
2009
Revizuit
de: DT 01.03.2010
8.
9.
10.
11.
12.
t4
15.
t6.
persoand
cu
funclie de
rdspundere
sau cu
un angajat al
firmei?
De{ine vreunul din auditorii
principali
sau
din angaja{ii firmei de
audit
acliuni sau alte
plasamente in
societatea
IMSAT
SA?
DeJine vreunul din auditorii
principali
sau
din angajalii firmei
de
audit
participatii
intr-un
trust
care
posedd
acjiuni
la
societatea
IMSAT
SA?
Are
partenerul
firmei de audit sau oricare
din
auditorii
angajali
unitdJi
de
fond
de
orice
fel
la societatea
IMSAT
SA?
De{ine
acJiuni la
societatea
IMSAT
SA, in orice calitate, vreunul
din auditorii
principali
sau din
angaja{ii
firmei
de
audit?
Poate fi
ameninlati
independenla firmei, in
urma
presiunilor
generate
de alte
firme
de specialitate
sau
de
surse
externe,
cum
ar fi
bancheri
sau
avocali?
A rimas
responsabil
de
audit
acelaqi auditor
principal
timp
de
cinci
ani?
Are firma
de
audit o
pregdtire
qi
resurse insuficiente pentru
deslasurarea
auditului?
Existi
anumili factori referitori la client care ar
putea
influenJa
decizia
de acceDtare a renumirii?
Pentru orice intrebare
de
mai
sus
la
care
s-a
rispuns
afirmativ,
se vor documenta afirma{iile
fiicute
gi
mlsurile
necesare
pentru
menfinerea independenfei
firmei, daci
urmeazl
sI se
accepte
misiunea.
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nr.
Crt.
Ref. DA/NU
l.
2.
3.
5
^
6.
7
Ar
depinde
finna
excesiv
fi client
(sau
de grup)?
Datoreazd
clientul
onorarii
care sd
se ridice la o
sumd sufrcient de
mare
pentru
a fi considerate
un
imprumut
(luali
in
considerare suma
restantd plus
datoria
estimat[
pentru
anul
in
curs)?
I-a acordat
firma
sau
orice
persoani
strans legatA
de firma clientului
un
imprumut
sau
garan{ii
ori
a luat firma
sau
orice
altI
persoani
strdns
legatd de
firml
un
imprumut
sau
garanlii
de
la client?
A
acceptat
vreunul
din auditorii
principali
sau
angajatii firmei de
audit bunuri sau
servicii
semnificative din
oartea clientului sau
ospitalitatea
acestuia?
Exist[
un
litigiu in
derulare
sau
potential
intre firmi
qi
client?
Are vreunul din auditorii
principali
sau din
angajatii
firmei
de audit
cuno$tintre
personale
sau
rude
in
conducerea sau
pdntre
angajalii
firmei IMSAT
SA?
A fost
weo
persoand
cu
funclie
de
rdspundere din
societatea
AMCSITauditor
principal
sau
a
alut
func1ie de conducere in
firma
de
audit?
Are firma
de audit
interese de
afaceri cu
societatea-client
sau cu o
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
-
8/15/2019 model audit clienti
24/26
)
dacd toate
facturile
de
vAnzare
au
fost
inregistrate
in
jumalul
de
vAnzdri
gi
contabilitate
PLAN DE
AUDIT
Principiul
continuitlfii activitltii
Revizuirea
analiticl initiald
a
relevat faptul cd
societatea
are tendinta sd desfhqoare
o
activitate
ce
depA$e$te mijloacele
$i
posibilitdtile
ei reale
$i
de aceea poate
avea
probleme
privind
continuitatea
activitltii,
deEi din situaliile financiare
intermediare
rezultd faptul
cd
nivelul
profiturilor inregistrate
a
fost rezonabil.
Datoritd acestei
ingrijordri
privind
continuitatea activitd{ii riscul de
audit
a
fost evaluat
ca
fiind
mediu.
Activitatea
de
teren
trebuie
desldquratd cu
atentie,
in
special
in
fazele
ulterioare
ale
misiunii pentru
a se
asigura
faptul
cd societatea
este
capabild sd-qi des{dqoare
activitatea
pe
baza
principiului
continuitdlii
activitAtrii.
in
tirnpul misiunilor
de
audit
anterioare
nu
au
fost
descoperite
erori semnificative,
degi
recent societatea
a incheiat
tanzac\ii
cu clientri
pentru
care
nu
existd
date cu
privire
la
bonitate cum
existi
pentru
clientii
vechi. De aceea,
in
plus
fatrA
de confruntarea
soldurilor
debitoare este
esen{iald o
verificare
atentd
a
incasdrilor
in
numerar
de dupd incheierea
exerci{iului, pentru a
fi siguri
de
recuperabilitatea datoriilor.
Abordarea activiti{ii
de
audit
- in
conformitate
cu
programul
corespunzdtor
acestei
secliuni con{inut in
pachetul
"Procedurilor
minimale
de
audit", se va aplica
metoda
bilan{ului
intocmit
pfin proceduri
analitice, inclusiv
testul
perioadei
de rota{ie a
creantelor
pentru
a se
verifica
rezonabilitatea
cifielor.
Acorda{i
atenlie
sporitd oricdror tranzac{ii
cu
pIrlile
afiliate ce
necesitA
prezentare
de informa{ii.
2.3.3 Confirmarea
planului
de audit
Initiale
Data
Client: AMCSITSEE Intocmit
de: CD
25.02.2010
Perioada auditat5: 2009
Revizuit de: DT
01.03.2010
Nr.
Crt.
Ref
Initiale Probleme
aplrute
l.
2.
3.
A
5.
6.
7.
Confirmati cd
s-a
completat
chestionarul
privind
acceptarea
angajArii
ca auditor
Asigurali-vd
cd s-a semnat
o
scrisoare
de
misiune
Decide{i ce
sarcini
pot
fi indeplinite de client
AsiguraJi-vi
cA s-au
trimis citre ter{i scrisori
de
confirmare
gi
certificare
Trimite{i scrisorile
avocalilor
Asigurati-vd,
dacd s-a
realizat controlul
prin
confirmare cu
debitorii
$i
aceasta
activitate
este
documentata
Asigura{i-vd
cA evidentele contabile
statu-
tare sunt
linute
la
zi
EI CD
CD
CD
CD
CD
CD
CD
Da
Da
Tot ce
tine
de
contabilitate
Clientul a
confirmat ca
s-au
transmis deja
Nu
este
cazul
Da
Da
-
8/15/2019 model audit clienti
25/26
Contractul dintre
pi(i
are un rol
important
$i
pentru
inregistrarea
in
contabilitate a
cheltuielilor ce se
fac
pentru
realizarea acestui
serviciu
(inso{it
de
factura fiscald).
2.3. Ptaxrrcanea
g
ornutanta u$tuun oe
auotr at
ponropottutu
oe
CLIENTI
LA
IMSAT SA
2.3.1.
Prezentarea
succintd a echipei
Echipa
selectatA
pentru
auditarea
portofoliului
de clien{i la
SC AMCSITSEE,
conform contractului
nr. 12125.02.2010
este
formatd din:
Numele auditorilor
ExperientA Semnaturd
Initiale
Responsabilitate
Daniel Toader Responsabi l
misiune DT
De
revizuil
Cristina Dimitriu
Asistent
CD
De
controlat
Ionel
Petre
Asistenl IP De controlat
Culegera informa{iilor
gi
verificarea documentatiei
puse
la
dispozi{ie
de
SA
AMCSITSEE
se
vor
efectua de
catre
auditorii
asistenti
Cristina
Dimitriu,
respectiv
Ionel
Petre.
Verificarea, investigarea
gi
confirmarea
au
fost realizate
de
responsabilul
de
misiune
Daniel
Toader.
Documentele
ce
vor
fi
verificate
pentru
realizarea
auditului
portofoliului
de
clienti
sunt
urmatoarele:
)
facturile
care atestd vanzarea
)
facturile care atestA
retur
de mdrfuri
) facturile
pentru
reduceri comerciale
F avizele
de
expeditie
)
bonurile de comanda
)
extrasul
de
cont
F
ordinele
de
platd
D dispoziliile de
incasare
F
dispozi{iile de platd
k
verlltcl
:
Audftorn d.bgali
p.ntru
rcalia@
ddiniui
Frtofoliului
tb
cli.4i la SC
>
sr N
qist€
venzei
i
onDnrdri
fictire
AMcslTsEE adEr l.principiile in.lep€n lent€i,
inteEridtii, obie.livi4ii, mfid.nlidit4ii
>
siN€xisr€ierzi.itaftsu
d
ondujtej
phf6ion.le.
>
sd fie birc triati
clie
n
c& m
ti
s
aqih
qEdrr
@ial
Indep@de4a
se rcfqt de
fapt
h
pro*sul
mqtrl
au audirorulu,
l.
atitudirq s.
de
>
si enst€
liaft4n
pcdan
cmlnErc
impa4ialitaL
ti
obieclivitat. Indep@&4a dc
frpt sau in&F lenla
psitDloeici
6t
>
si s
inlomwn
d
sr se utili@ d€cl toate doMmtel€
ndien
ln @€
editorul
obord.u
o situ4i€
d€
Ndit
i
nu u mijloc i.diFcl, olilizdnd
>
dac6
@dt€le N
tlst
@rcct
9i
irregral
tnFgisftt
h
@r.bilit
re
pFbe
d€ audit
>
tbct
& f6r
&oralizat
@Flc
id
vslun
Indep€ndd1a .pddtn
plhpurE
p@ptia
est€i mriui de
ciltrc ulilizrlori:
>
da.d
squ coNrituit
peiziose
suficidte
acli(Mi,
investito.i
9i
piEa
t.eciri.
>
dea vAEinl. au
fosr
llmrc
d€ o desc&le
din
sdtiun€
Aeste
pr€soiplii
aopq6 osMblul
relatiilor
fneci@,
fmilie
d > illruirat factuil€ .b laee
cu bonul
d.
@muda
@
lvian
de eip.dilre
ri
orgeiz4ion.le
lntre
audilor
d
clientii
lor.
disDozitg de
titu
2,3,2.
Derutarca misiunii
.te audit
> dlcd tuditorul a o'6md
o*t€le
>
dacd
qisti
o
lisljr dc
Feiri i
d .n
Mt
re.I€
$
qdorizate
Auditul
s w
d6mrm in
psiold
0l
.03 15.05.2010.
>
alaNrile
prinn
ti
exFdilriL
p.
bu
a
wizului
-
8/15/2019 model audit clienti
26/26
Capitolul
2 Studiu de
caz
-
AMCSIT
2.1 .
Iorunncanea
ntnrATu
auonare
inainte
de
acceptarea
unui
angajament,
auditorul trebuie sd oblina
cunogtin{e
preliminare
despre sectorul, structura
proprieti{ii,
conducerea
qi
operaliunile
entitd{ii
ce
va
fi auditatd.
Ob{inerea cunogtin{elor
necesare
despre
client este
un
proces
continuu
gi
cumulativ
de culegere
qi
evaluare a informaliilor
qi
coreleazi cunoqtinlele reyultate
cu
probele
de
audit
1i
informaliile
din toate etapele
auditului.
Entitatea
auditatd
AMCSITSucursala
Echipamente
Electrice
se
prezinti
astfel:
2.2.
Sraalttnea
renueupton auaalnur^lretoa oe auoff
cu
Hnma
AUDITATA
in aceastd etapd trebuie
ca auditorul
gi
clientul
si
fie
de
acord
in
privinta
termenilor
angajamentului.
Auditorul va trimite
clientului
o scrisoare
de
angajament, inaintea
inceperii
angajamentului,
pentru
evitarea neinlelegerilor
ce
pot
interveni
pe parcursul
desfbqurdrii
lucrdrilor.
Obiectivul acestei etape este
de
a
permite
auditorului sa stabileascd
pe
baza
propriilor
aptitudini
qi
motivalii daci este capabil
sd
ducd la bun
sfhrqit
misiunea
incredin{atd.
Scrisoarea
de angajament
(misiune)
trebuie
pregititi
inainte
de a incepe un
audit
in
interesul
ambelor
pd(i,
client
qi
auditor,
pentru
a
evita
orice
neinjelegeri
legate de misirme.
Scrisoarea
confirmd
acceptarea
de cdtre
auditor
a
misiunii la
cererea
clientului,
qi
descne
obiectivele,
intinderea
auditului, responsabilitdlile
ambelor
pdrti,
care sunt actele, registrele
gi
eviden{ele
pe
care
clientul
trebuie
sd
le
puna
la dispozijia auditorului
gi
forma
raportului.
in
formi
generald
o
scrisoare
de
angajament trebuie
si
con{ind
urmdtoarele
elemente:
)
obiectirul auditul situatiilor financiarei
F
responsabilitatea conducerii
pentru intocmirea
situa{iilor
financiare;
F aria de aplicabilitate cu referiri la legislalia
in
vigoare,
reglementiri
ale
organismelor
profesionale,
la care
auditorul
aderd;
F
accesul
nelimitat al auditorului la
orice
documente,
inregistrdri
qi
informaJii
solicitate cu
privire
la
audit;
) riscul inevitabil ca
unele
erori semnificative
si
nu
fie
descoperite, deoarece
auditul se bazeazd, pe
teste
$i
limitdri
inerente
legate de
sistemul
contabil
qi
de control intem;
F fonna raportului
ca
rezultat
al angajamentului
Contractul de
audit
financiar prezinta
intr-un mod
detaliat
pdrlile
implicate,
obiectul
contractului,
perioada
de desliqurare
a
auditului, obliga{iile
fiecirei
pdr[i,
onorariile
gi
condiliile
de
plat5,
modificdrile
(dacd
este
cazul), sau condi{iile de incetare ale contractului,
rdspunderea in
cazul
in
care
una
dintre
pddi
nu-qi indeplinegte obligaliile,
fo(a majord,
alte
clauze.
Denumirea
societd ii:
Forma
juridicS:
Data
constituirii:
Nr. Registrul
Comerlului
Cod
fiscal:
Durata societd{ii:
Obiect
de
activitate:
Sediu social:
Telefon:
Fax:
E-rnail:
Expert
Contabil:
Consilierjuridic:
AMCSIT
Sucursala
Echipamente
Electrice
Societate
pe
ac{iuni
04.05.1991
140140t81r998
RO1s77636
Nedeterminatd
Lucrdri
de instalatii
electrice
Str. Stefan cel
Mare
nr.
23-25,sector
3, Bucuregti
021-3
l7.88.80
021-3
17.88.87
office@)irnsateed.ro
Ion DAniel
RAdu ION
