Laboratorio de Contabilidad

III AÑO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS

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INSTRUCCIONES

El presente Laboratorio de Contabilidad para III Año, corresponde a un mes de operaciones y registros contables de una pequeña empresa comercial, dedicada a la compra y venta de artículos de librería, denominada "LIBRERÍA RUBEN DARÍO".

Para efectos de registrar la compra y venta de los artículos de librería, se utiliza el Sistema Perpetuo, para determinar el costo de la Mercadería Vendida se usa el Sistema de Costo Promedio Ponderado. Se utilizan las Tarjetas Auxiliares de Almacén para determinar el Costo de Venta.

En toda compra o venta de bienes o servicios que se reciban, se aplicará el % de Retención; así como al vender Mercadería, operar el 15% IVA en productos gravados.

NOTA: La retención solamente se aplica cuando se cancela al contado, o proporcionalmente, según el abono efectuado. Siempre se utilizará como la base de Cálculo para la Retención el Precio de Venta, Sin el IVA. La base para retener es de C$ 1,000.00 a más. Nuestra librería realiza transacciones con empresas legalmente constituidas y se encuentran solventes en la Administración de Rentas.

Para efectos de determinar los Gastos, opere el % que se le señala en cada operación y utilice Gastos Administrativos y Ventas. En un caso que no se le señale el % a aplicar, distribuya usted el 50% para Gastos de Administración y el otro 50% para Gastos de Venta.

La librería posee como política cubrir con caja chica gastos menores o equivalentes al 10% del fondo establecido y los reembolsos se darán cuando ésta tenga hasta un 80% de consumo.

No aplique retención a las ventas diarias de la librería, sólo IVA en el caso que el producto sea gravado.

Se trabajarán con 8 diferentes productos detallados a continuación:

Código Productos Gravados Código Productos ExentosA001 Calculadora científica CASIO fx-500ES A006 Cuadernos SCRIBE Doble EspiralA002 Escritorio tipo contador A007 Lápices de Tinta PENTEL WOW Bk417A003 Archivador metálico A008 Mochilas FILA GrandeA004 Papel bond en resma PAPERLINEA005 Carpeta AMPO

ACTIVIDADES A REALIZAR:

1. Apertura de los Libros de Contabilidad con los saldos iniciales.2. Elaboración de los Comprobantes Diarios y Pago. Así como los soportes correspondientes.3. Registro de Operaciones en los Auxiliares correspondiente.4. Elaboración de los Estados Financieros Mensuales.

DOCUMENTOS A ELABORAR:

I. Apertura:a) Comprobante Diariob) Libro Diarioc) Libro Mayord) Auxiliares (Sólo los indicados)

II. Operaciones del mes:a) Facturasb) Constancia de Retenciónc) Minutas de Depósito

Página 1

d) Planilla de Pago Mensuale) Pagarésf) Recibos Oficiales de Cajag) Declaración de los Formatos de Impuestos: IVA, Retención, Anticipo IR, Alcaldíah) Tarjeta de Kardex

III. Estados Financieros.a) Resumen Mensualb) Consolidado Mensual (Cuentas T)c) Balanza de Comprobaciónd) Diarizacióne) Mayorizaciónf) Confección de Estados Financierosg) Anexos a los Estados Financieros (Auxiliares)

APERTURA

La apertura del almacén es al mes de Noviembre de 2016 y dichos saldos deberá registrarse así:1. Elabore un Comprobante de Diario con las cuentas y saldos que la librería tiene al 30/11/2016.2. Registre el Comprobante Diario en el Libro Diario.3. Anote la apertura en el Libro Mayor.4. Registre los saldos iniciales en los Auxiliares correspondientes.

APERTURA AL 30 DE NOVIEMBRE:

"LIBRERÍA RUBEN DARÍO" RUC # 1610510750008K; propiedad de la Sra. ANGEL MARCELA ROBLETO CASTELLANO, situada de Veterinaria El Ganadero una cuadra al este y media cuadra al norte, B° Sandino; inicia sus operaciones con los siguientes valores:

BALANZA DE COMPROBACION AUXILIAR

EFECTIVO EN CAJA 5,000.00Caja Chica 5,000.00

BANCO265,456.

70C/ Banco BANPRO # 1001-126524-9663

265,456.70

INVENTARIO634,650.

00290

0 Cuadernos SCRIBE Doble Espiral 38.00110,200.0

0365

0Lápices de Tinta PENTEL WOW Bk417 3.00 10,950.00

650 Mochilas FILA Grande 350.00227,500.0

0

550Calculadora científica CASIO fx-500ES 310.00

170,500.00

250 Papel bond en resma 80.00 20,000.00

16Escritorio tipo contador 3,500.0

0 56,000.0010 Archivador metálico 2,000.0 20,000.00

Página 2

0650 Carpeta AMPO 30.00 19,500.00

CLIENTES38,100.0

0Farem 18,600.00Gustavo López Mendoza 7,500.00Alcaldía de Estelí 12,000.00IMPUESTOS PAGADOS POR

ANTICIPADO32,287.1

3Anticipo de IR 19,599.38IVA Acreditable 12,687.75

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA100,210.

00

1 Archivadores Metálicos2,000.0

0 2,000.004 Calculadoras 200.00 800.00

3 Computadoras12,000.

00 36,000.00

1 Escritorio2,600.0

0 2,600.00

8 Estantes Metálicos3,670.0

0 29,360.00

4 Vitrinas5,000.0

0 20,000.00

1 Impresora3,000.0

0 3,000.00

1 Planta Telefónica3,850.0

0 3,850.005 Sillas 520.00 2,600.00

DEPRECIACION ACUMULADA39,284.0

0Depreciación de Mobiliario 23,570.00Depreciación de Equipo de oficina 15,714.00

PROVEEDORES23,336.4

5Gonper Librerias 7,778.67Librería La Universal 15,557.78

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR96,255.0

0Vacaciones 12,916.67Aguinaldo 31,000.00Indemnizacion 41,333.33INNS Patronal 5,735.00INATEC 620.00Agua Potable 400.00

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Energia Eléctrica 2,000.00Telefonia 2,250.00RETENCIONES POR PAGAR 4,383.81

IR Sobre compras y Servicios 2% 1,770.06IR Salarios 156.25IR Servicios Profesionales 520.00INSS Laboral 1,937.50

IMPUESTOS POR PAGAR20,640.2

2Impuesto Municipal sobre ingresos 1,656.63Anticipo de IR 1,656.63IVA Por pagar 17,326.96

CAPITAL SOCIAL853,709.

88Capital / Angel Marcela Robleto Castellano

583,562.25

Utilidades Acumuladas270,147.6

3

INGRESOS POR VENTAS1,959,93

8.02

Ventas Gravadas1,371,956.

61

Ventas exentas587,981.4

1

COSTOS DE VENTA1,253,90

7.16

Costo de venta1,253,907.

16

GASTOS DE VENTA336,475.

38

Salarios143,000.0

0Vacaciones 11,916.67Aguinaldo 11,916.67Indemnizacion 11,916.67Publicidad 63,240.00Energia Eléctrica 12,375.00Agua Potable 2,475.00Telefonia 9,900.00INSS Patronal 26,455.00INATEC 2,860.00Papeleria y Utiles de Oficina 11,000.00Impuestos Municipales 19,599.38Depreciacion de mobiliario y equipo 9,821.00

GASTOS DE ADMINISTRACION 331,461.Página 4

00

Salarios198,000.0

0Vacaciones 16,500.00Aguinaldo 16,500.00Indemnizacion 16,500.00Agua Potable 2,475.00Energia Eléctrica 12,375.00Telefonia 9,900.00INSS Patronal 36,630.00INATEC 3,960.00Papeleria y Utiles de Oficina 8,800.00Depreciacion de mobiliario y equipo 9,821.00

OPERACIONES:

Contabilice las operaciones del mes de diciembre 2016 así:

1. Por cada operación cancelada con cheque confeccionar un Comprobante de Pago.

2. Sustente cada Comprobante con Factura, Minutas de Depósito, Constancia de Retención, Recibo de Caja. etc.

3. Inmediatamente que finalice las operaciones, proceda a registrarla en los auxiliares correspondientes. Con los saldos de cada Auxiliar, al finalizar el mes, se elaboraran los Anexos de los Estados Financieros.

4. Ajustes: Finalizando el mes proceda a contabilizar los ajustes en Comprobantes Diarios y luego los registra en los Auxiliares correspondientes. Adjunte a los comprobantes los soportes necesarios para sustentar la operación (Memorias de Cálculos, etc.).

OPERACIONES DEL MES DE DICIEMBRE1 DE DICIEMBRE

1. Se vende al contado (Vendedor 1), con factura # 1234 a "INPRHU" quien realizará donativo de 500 paquetes escolares:

2,500 Cuadernos SCRIBE Doble Espiral C$ 55.00 c/u1,500 Lápices de Tinta PENTEL WOW Bk417 5.00 c/u500 Mochilas FILA Grande 450.00 c/u500 Carpeta AMPO 40.00 c/u

Aplicamos IVA a los productos gravados y nos efectúan retención.

2 DE DICIEMBRE

2. Se deposita en el Banco todo el efectivo.

3. Se pagan los Recibos de Servicios pendientes del mes pasado, según detalle:DISNORTE, S.A. C$ 2,000.00 CK. # 11510ENACAL 400.00 Caja ChicaENITEL 2,250.00 CK. # 11511Total C$ 4,650.00

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3 DE DICIEMBRE

4. Se deposita en el Banco C&B Internacional U$ 2,000.00 para pagar un adelanto al proveedor PAPER EASY Inc. El envió de mercadería y 1,500.00 a UPS Cargo para el flete.Productos Unidad de medida Cantidad Cto unit. TotalPapel craf Kg 250 5 1,250.00Papel T/C Cajas (12 de

resmas) 15015

2,250.00Papel T/L Cajas (12 de

resmas) 10015

1,500.00Papel de color Cajas (12 de

resmas) 5010

500.00Papel binil Cajas (1000 pliegos) 50 12 600.00Papel lustrillo Cajas (1000 pliegos) 12 13 156.00Papel decorador Cajas (1000 pliegos) 11 11 121.00Papel cebolla Cajas (1000pliegos) 25 10 250.00

6,627.00

5 DE DICIEMBRE

5. Se vende al crédito ( Vendedora 2) a nuestro cliente "EMBACONEL" artículos, según factura de # 1235 así:

1,600 Lápices de Tinta PENTEL WOW Bk417 C$ 5.00 c/u35 Papel bond en resma 100.00 c/u50 Carpeta AMPO 40.00 c/u1 Escritorio tipo contador 4,100.00 c/u2 Archivador metálico 2,850.00 c/u

Se aplica IVA a los productos gravados.

6. Se recibe abono de nuestros clientes así: (menos retención)

FAREM Estelí C$ 15,000 .00 S/Recibo # 1521 Retenedor de impuestosGustavo López Mendoza 6,800.00 S/Recibo # 1522 Cuota FijaAlcaldía de Estelí 8,650.00 S/Recibo # 1523 Retenedor de impuestos

6 DE DICIEMBRE

7. Se deposita en el Banco todo el efectivo.

8. Se compra a nuestro proveedor "GONPER LIBRERÍAS" según factura # A- 20806, lo siguiente:

3 Escritorio tipo contador C$ 3,500.00 c/u6 Archivador metálico 2,000.00 c/u

100 Calculadora científica CASIO fx-500ES 310.00 c/u300 Carpeta AMPO 30.00 c/u

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Se le cancela el 70% con CK. # 11512 menos retención. El saldo queda pendiente a 30 días de plazo.

9. Se deposita en el Banco C&B Internacional para cancelar al proveedor PAPER EASY Inc. El envió

7 DE DICIEMBRE

10. Se declara a la Administración de Rentas Estelí, retenciones en la fuente realizadas en el mes de noviembre por un importe de C$ 2,446.31 según detalle y se paga con CK. # 11513 en la ventanilla de BANPRO.

9 DE DICIEMBRE

11. Se vende al contado (Vendedora 2) según factura # 1236 a la Librería del Colegio de las Monjas lo siguiente:

20 Calculadora científica CASIO fx-500ES C$ 400.00 c/u200 Cuadernos SCRIBE Doble Espiral 55.00 c/u50 Papel bond en resma 100.00 c/u

100 Carpeta AMPO 40.00 c/u1 Escritorio tipo contador 4,100.00 c/u1 Archivador metálico 2,850.00 c/u

Nos cancela con CK 01212, Aplicamos IVA a los productos gravados.

12. Se deposita en Banco todo el efectivo.

10 DE DICIEMBRE

13. Se paga nómina de aguinaldos con CK. # 11514 correspondiente al período Diciembre 2015 – Noviembre 2016, según detalle:

Nombre Cargo Sueldo Mensual

Angel Marcela Robleto Castellano Administradora C$ 10,000.00

Luis Armando Reyes Altamirano Cajero 8,000.00

Sergio Ernesto Hurtado Centeno Vendedor 01 6,500.00

Nelsin Elena Flores López Vendedor 02 6,500.00

12 DE DICIEMBRE

14. Se vende a clientes varios según factura # 1237.

30 Cuadernos SCRIBE Doble Espiral C$ 55.00 c/u1 Escritorio tipo contador 4,100.00 c/u

25 Lápices de Tinta PENTEL WOW Bk417 5.00 c/u5 Mochilas FILA Grande 450.00 c/u3 Calculadora científica CASIO fx-500ES 400.00 c/u3 Papel bond en resma 100.00 c/u5 Carpeta AMPO 40.00 c/u

Nos cancelan en efectivo. Aplicamos IVA a los productos gravados. (Vendedor 1)

15 DE DICIEMBRE

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15. Se deposita en el Banco todo el efectivo.

16. Se declaran y pagan con CK. # 11515 los impuestos municipales del 1% sobre los ingresos brutos correspondientes al mes de noviembre 2016.

17. Se declaran los impuestos IVA y Anticipo IR a la Administración de Rentas de Estelí correspondientes al mes de noviembre 2016, según detalle y se paga con CK. # 11516 en la ventanilla de BANPRO.

18. Nuestro trabajador Sergio Ernesto Hurtado Centeno nos presenta por escrito su renuncia de conformidad al artículo 45 del código del trabajo.

19 DE DICIEMBRE

19. Se emite CK. # 11517 a favor del INSS para pagar la planilla de INSS Laboral, INSS Patronal correspondiente al mes de Noviembre 2016.

20. Se emite CK. # 11518 a favor del INATEC para pagar la cuota de INATEC correspondiente al mes de Noviembre 2016.

21 DE DICIEMBRE

21. Se emite CK. # 11519 para cancelarle a nuestro Proveedor “LA UNIVERSAL” por C$ 15,287.21. Se aplicó retención.

22 DE DICIEMBRE

22. Se recibe la mercancía con la Póliza L-255140 así mismo la nota crédito por parte de la agencia aduanera ACONIC que contiene.En la Póliza L-255140 se pagó por transmisión electrónica U$ 25.00La agencia aduanera cobra lo siguiente:Formatos: U$ 6.00Fotocopias 1.50Honorarios 135.00Precinto: 5.00Impuestos: 465.00Almacenaje: U$ 25.00Flete interno: 65.00Pago de fumigación a OIRSA: 125.00

24 DE DICIEMBRE

23. Se realiza el arqueo de caja chica previo al cierre de la librería, pues se trabajará hasta el día sábado 24/12/16, encontrando lo siguiente:

Cantidad Tipo Denominación3 Billetes C$ 200.00

5 Billetes 100.00

5 Billetes 50.00

2 Billetes 500.00

7 Monedas 5.00

5 Billetes 10.00

2 Billetes 20.00

5 Monedas 1.00

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Reparación de estantes (Un recibo de caja chica) C$ 350.00Artículos de Limpieza (Una factura por C$ 410.00 y otra por C$ 110.00) 520.00Agua potable (Una sola factura ENACAL) 400.00Atención al Personal (Una factura de la Farmacia) 250.00TOTAL C$ 1,520.00

Aplique los gastos 70% Gastos de Administración y 30% Gastos de Ventas. Ck de reembolso de caja chica # 11520

30 DE DICIEMBRE

24. Se emite CK. # 11521 a favor del Contador Externo de la librería Lic. José Hoppingtong (Legalmente inscrito en la Administración de Rentas) por C$ 5,200.00, menos retención, en concepto de Honorarios por Servicios Profesionales.

31 DE DICIEMBRE

25. Se emite CK # 11522 para pagar la planilla del mes, a favor de Angel Marcela Robleto Castellano.

Nombre Cargo Sueldo Mensual Comisiones por Ventas Inasistencia

Angel Marcela Robleto Castellano Administradora C$ 10,000.00

Luis Armando Reyes Altamirano Cajero 8,000.00

Sergio Ernesto Hurtado Centeno Vendedor 01 6,500.00 1.5%

Nelsin Elena Flores López Vendedor 02 6,500.00 1.5% ½ Día

Aplique INSS Laboral, Patronal e I.R. sobre salario (Si lo hay). Para el INSS aplique el régimen integral: 6.25% laboral y 18.5% patronal. Aplique INATEC sobre el total devengado. Recuerde que debe liquidarse al vendedor 01 conforme lo establece la ley. Ck para liquidación # 11523

26. Ingresar al personal nuevo al INSS

Nombre Cargo Sueldo Mensual Fecha de ingreso

No. de cédula

Brayan Ronaldo Velasquez Ramirez Vigilante C$ 3,800.00 30/12/2016 163-252559-0001G

Jennifer Vaneska Moreno Moran Conserje 3,500.00 30/12/2016 244-120589-0012X

Maykol Ulises Briones Huete Chofer 3,500.00 30/12/2016 001-111181-0010G

Oscar Ali Arce Urbina Vigilante 4,000.00 29/12/2016 161-121281-0011M

AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

1) Registre la Depreciación del Mobiliario y Equipo de Oficina por el mes de DICIEMBRE aplicando el 20% de Depreciación Anual. Aplique 50% a cada Departamento.

2) Provisione y declare el Anticipo I.R.3) Provisione y declare el Impuesto a favor de la Alcaldía.4) Provisione y declare el Impuesto de Basura C$ 180.005) Provisione los valores a pagar de los Recibos de Servicios del presente mes, así:

DISNORTE, S.A. C$ 4,000.00 (Según recibo en nuestro poder)ENACAL 360.00 (Estimado)ENITEL 1,500.00 (Estimado)Total C$ 5,860.00

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Aplique, el 80% a Gastos de Venta y 20% Gastos de Administración.6) Confeccione la conciliación bancaria, apoyándose en el estado de cuenta proporcionado por el banco.

,Finalizado los ajustes del mes de DICIEMBRE, proceda a realizar los Estados Financieros y Registros en los libros de contabilidad, siguiendo el procedimiento siguiente:

CONFECCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Para confeccionar los Estados Financieros proceda de la siguiente forma:

1) Elabore los resúmenes de los documentos fuentes. 2) Elabore el asiento de los resúmenes.3) Trasladar a esquemas de Mayor todos los Comprobantes de Pago y Comprobantes de Diario (Operaciones y

Ajustes).4) Confeccione la Balanza de Comprobación ordenando las cuentas de acuerdo al Catálogo de cuentas que se le

adjunta en el Laboratorio.5) Elabore un Comprobante de Diario con los movimientos mensuales (consolidado) de las cuentas.6) Diarice (registre en el libro Diario) el Comprobante de Diario Resumen Mensual.7) Mayorice (Registre en el Libro Mayor) lo que Diarizó y póngale los folios.8) Con los saldos del Libro Mayor, confeccione los Estados Financieros.9) Con los Saldos de los auxiliares elabore los anexos a los Estados Financieros.

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Información Adicional

Producto Especificaciones Precio de Venta Costo Unitario

Calculadora científica CASIO fx-500ES

C$ 400.00 C$ 310.00

Escritorio tipo contador 4,100.00 3,500.00

Archivador metálico 2,850.00 2,000.00

Papel bond en resma PAPERLINE

100.00 80.00

Carpeta AMPO 40.00 30.00

Cuadernos SCRIBE Doble Espiral

55.00 38.00

Lápices de Tinta PENTEL WOW Bk417

5.00 3.00

Mochilas FILA Grande 450.00 350.00

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