Kel.4 - Case Study 10.1 (Auditing 2)

8/18/2019 Kel.4 - Case Study 10.1 (Auditing 2)

1/10

SUBSTANTIVE TESTING, COMPUTER-ASSISTED AUDITTECHNIQUES & AUDIT PROGRAMMES

AISYAH NADIA F.

KARTIKA ANNISA

M. GILANG RAMADHAN

NADIA A. RAHMI

NITIA LUTFI N.

PROGRAM EKSTENSIFAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS INDONESIADEPOK

2016


2/10

S ! "#"$ % A' (%)*(+

Saya/kami yang bertandatangan dibawah ini menyatakan bahwa makalah/tugas terlampir adalah

murni hasil pekerjaan saya/kami sendiri. Tidak ada pekerjaan orang lain yang saya/kami gunakan

tanpa menyebutkan sumbernya.

Materi ini tidak/belum pernah disajikan/digunakan sebagai bahan untuk makalah/tugas pada mata

ajaran lain kecuali saya/kami menyatakan dengan jelas bahwa saya/kami menyatakan dengan jelas

menggunakannya.

Saya/kami memahami bahwa tugas yang saya/kami kumpulkan ini dapat diperbanyak dan atau

dikomunikasikan untuk tujuan mendeteksi adanya plagiarisme.

Nama : Aisyah Nadia F. NPM : 1406644951Tandatangan :

Nama : Kartika Annisa NPM : 1406645563Tandatangan :

Nama : M. Gilang amadhan NPM : 1406645!"0Tandatangan :

Nama : Nadia A. ahmi NPM : 1406645#"1Tandatangan :

Nama : Nitia $%t&i N. NPM : 1406645#53Tandatangan :

Mata A'aran : Auditing 2(%d%l T%gas : Substantive Testing, omputer!assisted audit techni"ue # audit

programmesTanggal : "" Mar)t "016

*+s)n : Ag%ng N%gr+h+ ,+)di-y+ ,. ./ M.Ak.

2


3/10

CASE STUDY 10.1

*ari kas%s diatas/ )n%lis m)ng)l+m +kkan r+gram a%dit s%-stanti& yang di-%at +l)h ill

2hi )rs k)dalam as)rsi as)rsi mana')m)n yang s)s%ai.

A. he"ue paymentsM)ngam-il sam )l )m-ayaran )k )m-)lian -ahan -ak%/ dan m)m-andingkan

)m-ayaran )k t)rs)-%t d)ngan &akt%r )m-)lian dan n+ta )n)rimaan -arang.As)rsi yang dilak%kan ada r+gram t)rs)-%t adalah Existence / yakni m)ng%'i

aliditas dari s%at% )k/ a akah )k t)rs)-%t -)nar -)nar dig%nakan %nt%k transaksi

)m-)lian P+ )r-as) l ata% tidak/ d)ngan m)lihat d+k%m)n )nd%k%ng yang ada. $. %urchase daybook

M)ngam-il sam )l di '%rnal )m-)lian dan m)m-andingkannya d)ngan &akt%r

)m-)lian s)rta n+ta kr)dit/ a akah )rhit%ngan kalk%lasi 7harga dikali d)ngan

k%antitas -arang8 t)lah s)s%ai d)ngan yang t)r atat di '%rnal )m-)lian/ s)rta

m)ng) )k +t+risasi dari )m-)lian t)rs)-%t.As)rsi yang dilak%kan ada r+gram t)rs)-%t '%ga m)r% akan Existence / d)ngan

m)ngam-il sam )l '%rnal )m-)lian dan m)m-%ktikan aliditasnya d)ngan m)n ari

3


4/10

-%kti )nd%k%ng yang s)s%ai. K)m%dian m)ng%'i )ng)ndalian int)rnal P+ )r-as)

l d)ngan m)lihat +t+risasi )m-)liannya/ misal m)lihat a akah dalam &akt%r

)m-)lian t)rs)-%t t)rda at tandatangan dari )'a-at yang -)r )nang.. %urchase ledger

M)ngam-il sam )l -%k% -)sar )m-)lian dan m)n)l%s%ri '%rnal )m-)lian/ '%rnal kasdan '%rnal lain t)rkait )m-)lian/ a akah s%dah t)r atat d)ngan -)nar dan balance

ata% tidak.As)rsi yang dilak%kan ada r+gram t)rs)-%t yakni Presentation / m)ng) )k

k)s)s%aian )n atatan '%rnal d)ngan -%k% -)sar )m-)lian.

A%dit+r

m)m-%t%hkan in&+rmasi s)-anyak m%ngkin agar )k)r'aannya )&)kti&. ,)-)l%m m)lak%kan

)ng%'ian ada d+k%m)n t)rkait/ s)-aiknya mari kita lihat a akah angka angka dalam kas%s

ini m%ngkin -isa m)m-ant% dalam m)m-)nt%k andangan 7 )nda at8 t)rkait r%ang lingk%

yang di-%t%hkan +l)h t)s s%-stanti&. ,aat m)lihat angka angka it%/ kita '%ga har%s ingat

-ah a k) )ntingan a%dit+r t)rl)tak ada m)m-)nt%k + ini t)rkait aliditas angka angka

t)rs)-%t. Akan sangat -)rg%na -ila a%dit+r m)nghit%ng s)'%mlah rasi+ t)rl)-ih dah%l%/ s)lain

it%/ m)lak%kan )rhit%ngan rasi+ '%ga akan m)m-ant% a%dit+r dalam m)nganalisa risik+

s%at% ak%n.

Anda akan s)t%'% -ah a )r%-ahan yang t)r'adi ada rasi+ rasi+ di atas t)rhit%ng signi&ikan.

P)r%-ahan )r%-ahan it% m)mang m%ngkin sa'a m)n )rminkan )r%-ahan yang -)nar -)nar

m%n %l aki-at k) %t%san mana')m)n dan &akt+r &akt+r k+m)rsial. T)ta i a%dit+r akan

m)ngarahkan a%dit %nt%k m)n)nt%kan a akah m)mang hal hal t)rs)-%t yang

m)ny)-a-kannya dan -)rt%'%an %nt%k m)n'adikan ar)a -)risik+ tinggi s)-agai s%-y)k

)n)kanan a%dit yang l)-ih l%as. *alam k+nt)ks )m-)lian/ a%dit+r akan m)mastikan -ah a

sist)m t)lah m)m r+s)s transaksi d)ngan -)nar. Pada P+ )r-as) l / )rs)ntas) la-a k+t+r yang m)ningkat -isa 'adi m)r% akan indikasi -ah a )m-)lian tidak di atat d)ngan l)ngka

4

31.05."010 30.11."010Gr+ss Pr+&it t+ ,al)s 4"/44 50/!9Administrati+n ) )ns) t+ sal)s "3/4" "0/04,)lling ) )ns) t+ sal)s 11/03 9/33

N)t r+&it t+ sal)s !/9# "1/43


5/10


6/10

tidak m)m )rhit%ngkan %k%rannya. Maka/ har%s di')laskan k) ada ill/ -ah a )nting %nt%k

m)m%t%skan dimana s)har%snya starting point, agar da at m)m)n%hi programme objectives.

*)ngan d)mikian:

•

(ika ingin m)m-%ktikan -ah a s)m%a goods received t)lah di + +kkan d)nganinvoice nya dan t)rmas%k ada purchase daybook dan purchase ledger / maka starting

point yang s)s%ai adalah d)ngan m)milih s)-%ah sample dari )oods *eceived +otes

7G N8 yang r) r)s)ntati&.• (ika ingin m)m-%ktikan -ah a s)m%a -arang yang dit)rima t)lah s)s%ai d)ngan

)m-)lian yang di approved / maka )milihan atas G N har%s dit)l%s%ri k) purchase

order nya dan )rs)t%'%an dari )sanan )sanan yang di )riksa.• (ika ingin m)m-%ktikan -ah a s)m%a )sanan )m-)lian 7 %urchase rder 8 dari

-arang -arang yang dit)rima t)lah s)s%ai dan d)ngan k%alitas dan k%antitas yang

-)nar/ maka r+s)d%r yang -)nar adalah m)milih s) ara a ak dari purchase order dan

m)n)l%s%rinya k) )oods *eceived +otes dan %urchase -nvoices .

T)rda at at%ran dasar l)-ih lan'%t/ nam%n -)rkaitan d)ngan k)andalan dari d+k%m)n ata%

atatan yang di ilih %nt%k m)m-%ktikan )rnyataan mana')m)n 7 Management Assertion 8.

Pada kas%s ini/ m%ngkin a%dit+r ingin m)mastikan -ah a G Ns it% s)ndiri -)nar/ ak%rat/ dan

l)ngka . A%dit+r m%ngkin akan m)m )rtim-angkan langkah langkah -)rik%t s)-agai -agian

dari r+s)d%r s%-stanti&:

1. P)riksa %r%tan purchase order %nt%k m)mastikan -ah a tidak ada breaks dan

m)n)l%s%ri d)ngan m)milih s) ara a ak misalnya "0 -%ah sample dari G N/ dan

m)ny)lidiki )sanan a a %n yang tam aknya tidak s)s%ai


7/10

*alam m)laksanakan )k)r'aan d)ngan nature s) )rti ini/ m)ngg%nakan r) +rd yang ada

sangatlah di-%t%hkan. (ika/ misalnya/ purchase order adalah s%m-)r d+k%m)n dalam

)m-%atan goods received note dan inventory movements / a%dit+r akan l)-ih m)m-)rikan

)rhatiannya t)rkait control yang -)rh%-%ngan d)ngan )rsia an dalam m)m-%at purchase

order . ,)lain it%/ hal lain yang har%s di )rhatikan adalah:

• $angkah yang ill s)-%t d)ngan '%d%l ? conclusion / '%ga k%rang t) at. M)mang -)nar

'ika k)sim %lan m)ng)nai k)l)mahan dan error har%s di atat %nt%k di'adikan inclusion

dalam management letter . Nam%n/ hal yang aling har%s dikha atirkan %nt%k a%dit+r

adalah )m-%atan k)sim %lan t)rkait ade"uacy dalam sist)m )n'%alan/ dan genuiness,

accuracy, dan completeness dari transaksi )n'%alan t)rs)-%t. Pr+gram yang di-%at +l)h

ill tidak m)nggam-arkan k)sim %lan yang s) )rti it%.

• Pr+s)s a%dit s)har%snya dilaksanakan d)ngan s))&isi)n dan s))&)kti& m%ngkin. T)rda at

t)kanan t)rkait -iaya a%dit/ dan artinya t)s a%dit har%s did)sain d)ngan hati hati %nt%k

m)m)n%hi audit objectives dalam 'angka akt% yang t)r-atas. Kas%s ini m)n%n'%kkan

ara %nt%k m)nd)sain t)s dalam m)n a ai predetermined objectives . )rik%t

m)r% akan r+gram a%dit %nt%k P+ )r-as) l .

Audit Program Pembelian untuk Periode 6 Bulan yang

Berakhir Pada 30 November 2010

Re

f.

Pemerik

saAsersi la oran keuangan yang diveri!kasi dengan rogramini" 1. Jumlah pembelian seperti yang termasuk dalam biaya

penjualan merupakan catatan yang lengkap dan akuratatas pembelian selama enam bulan yang berakhirpada 30 No ember 2010.

2. Jumlah utang dagang merepresentasikan semua saldokreditor dagang yang ada pada 30 No ember 2010.

#angkah 1 "

!akukan tinjauan analitis terhadap rincian akun"akunmanajemen pada 30 No ember 2010 dan pastikankomponen"komponen kreditor dagang rasional biladibandingkan dengan jumlah tahun lalu dan jumlahyang dianggarkan. !akukan analisis lebih jauh untukmengetahui penyebab terjadinya ariasi" ariasisigni#kan jumlah pada periode ini.

#angkah 2"

$erdasarkan e aluasi terhadap pembelian dansistem pos"pos utang yang sudah dilakukansebelumnya dan berdasarkan tinjauan analitis yangdilaksanakan pada !angkah 1% tentukan ruanglingkup pemeriksaan &jangkauan prosedur audit'. Catatan ( rekan perikatan akan menjadi arbiter akhirdari ruang lingkup pemeriksaan% namun tim audit

)


8/10

diperbolehkan untuk mengajukan rekomendasi.

#angkah

3"

&*irancang untuk membuktikan akurasi catatanpenerimaan barang'

a +eriksa urutan order pembelian untuk

memastikan tidak ada jeda dan periksa acak&misalnya' 20 rincian catatan penerimaan barangdan tanyakan alasan order manapun yangberujung pada tidak adanya barang yang diterimaatau jika jumlah barang diterima berbeda denganpesanan.

b +eriksa 20 resi yang dipilih acak di catatanpersediaan dan tes catatan penerimaan barang.&,atatan( akurasi catatan persediaan sudah ditesdengan penghitungan stok dan pemeriksaancatatan.'

#angkah $"

&!angkah ini merepresentasikan tes kelengkapan biladilaksanakan dengan langkah 3' periksa urutancatatan penerimaan barang untuk memastikan tidakadanya jeda. $ila ada jeda% tanyakan alasannya.

#angkah %"

-impulkan kelengkapan catatan penerimaan barang.

#angkah 6"

&!angkah ini merepresentasikan per orma ulang darioperasi serupa yang seharusnya sudah dilaksanakanoleh personel perusahaan' pilih secara acak 30catatan penerimaan barang dan telusuri rinciannyake(a /rder pembelian &kon#rmasi juga apakah

pesanan sudah ditandatangani oleh petugas yangber enang'

b ,atatan stok c aktur" aktur pembelian &pastikan juga dalam

aktur telah tertera kotak isian yang menyatakanbah a semua langkah"langkah yang sesuai telahdilaksanakan oleh petugas yang ber enang'.

#angkah &"

&!angkah ini merepresentasikan tes lebih jauhterhadap akurasi aktur dan dilakukan bersamaandengan langkah 6' periksa apakah pada aktur" akturyang dipilih semua perhitungan dan tambahanlainnya telah dibuat dengan benar.

#angkah '"

elusuri aktur" aktur yang dipilih ke(

a ,atatan pembelian harian &periksa jumlah danalokasi biayanya'

b $uku besar utang dagang &periksa jumlah dan


9/10

nama pemasoknya'

c Jurnal buku kas atas pembayaran setelah tanggalneraca &periksa juga ke buku potongan cek dan

jurnal di rekening koran'.#angkah ("

&!angkah ini merepresentasikan tes lebih jauhterhadap kelengkapan dan akurasi transaksipembelian% juga sudah atau belumnya utang dagangdinyatakan dengan benar pada tanggal peredaran'%pilih 30 saldo pemasok secara acak dan mintaperusahaan agar pemasok yang bersangkutanmemberikan kon#rmasi langsung pada auditorterkait saldo"saldo yang ada di catatan mereka&pemasok' terkait perusahaan pada 30 No ember2010. Tanggal 30 November 2010 dalam langkah 9

program ini dipilih hanya sebagai ilustrasi.

uditor boleh memilih tanggal peredaran yang lebihdekat dengan tanggal neraca.

#angkah10"

-impulkan kelengkapan dan akurasi transaksipembelian dalam enam bulan yang berakhir pada 30No ember 2010.


10/10

DAFTAR REFERENSI

Gray/ @ain/ ,t%art Mans+n. "011. The Audit %rocess %rinciples, %ractice and ases, 0 th

1dition. S T3!41ST1*+ 1+)A)1 (earning.

10

Documents

Kel.4 - Case Study 10.1 (Auditing 2)