IZVJEŠTAJ O REVIZIJI MINISTARSTVA FINANSIJA I TREZORA …imovinapoliticara.cin.ba/dokumenti/Dragan_Vrankic_RI_MFTBiH_2009.pdf · Revizija uključuje provođenje postupaka u cilju

IZVJEŠTAJ O REVIZIJI

MINISTARSTVA FINANSIJA I TREZORA BIH ZA 2009. GODINU

Broj: 01-03-07-16-1-877 / 10

Sarajevo, maj 2010. godine

URED ZA REVIZIJU INSTITUCIJA BiH

КАНЦЕЛАРИЈА ЗА РЕВИЗИЈУ ИНСТИТУЦИЈА БиХ AUDIT OFFICE OF THE INSTITUTIONS OF BOSNIA AND HERZEGOVINA

H.Čemerlića 2, 71000 Sarajevo, Tel: ++ 387 (0) 33 70 35 73, Fax: 70 35 65 - www revizija. gov.ba, e-mail: [email protected]

IIIZZZVVVJJJEEEŠŠŠTTTAAAJJJ OOO RRREEEVVVIIIZZZIIIJJJIII MMM IIINNNIIISSSTTTAAARRRSSSTTTVVVAAA FFFIIINNNAAANNNSSSIIIJJJAAA III TTTRRREEEZZZOOORRRAAA BBB IIIHHH

2

SADRŢAJ

I MIŠLjENjE REVIZORA 3

II NALAZI I PREPORUKE 5

1. Uvod 5

2. Postupanje po ranijim preporukama 6

3. Sistem internih kontrola 6

4. Budţet 7

5. Primjena Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH 8

6. Procedure javnih nabavki 10

7. Popis sredstava i izvora sredstava 10

III KORESPONDENCIJA 10

Prilozi:

Tabela 1. Analiza odobrenog i izvršenog budţeta za 2009. god.

12


3

I MIŠLJENJE REVIZORA

Osnova za reviziju Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva finansija i trezora BiH (u daljem tekstu: Ministarstvo) i usaglašenosti poslovanja sa zakonima i propisima za godinu koja se završava na dan 31. decembra 2009. godine. Odgovornost rukovodstva Rukovodstvo Ministarstva je odgovorno za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa prihvaćenim okvirom finansijskog izvještavanja tj. Pravilnikom o finansijskom izvještavanju institucija BiH (Službeni glasnik BiH, broj 33/07) i Pravilnikom o računovodstvu budžeta institucija BiH broj 01-St4-16-1810/05). Ova odgovornost obuhvaća: uspostavljanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su razumne u datim okolnostima. Rukovodstvo je također odgovorno za usklađenosti poslovanja Ministarstva sa važećim zakonskim i drugim relevantnim propisima. Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji institucija Bosne i Hercegovine (Službeni glasnik BiH, broj 12/06), INTOSAI revizionim standardima (Službeni glasnik BiH, broj 5/01) i Međunarodnim standardima revizije (ISA). Ovi standardi nalažu da radimo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je poslovanje usklađeno sa važećim zakonskim i drugim relevantnim propisima. Revizija uključuje provođenje postupaka u cilju pribavljanja revizionih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupka je zasnovan na prosuđivanju revizora, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u financijskim izvještajima. Prilikom procjene rizika revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju uspostavljanja revizionih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efikasnosti internih kontrola. Revizija također uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opće prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su pribavljeni revizioni dokazi dovoljni i odgovarajući i da osiguravaju osnovu za mišljenje revizora.


4

Mišljenje Prema našem mišljenju, finansijski izvještaji Ministarstva prikazuju fer i istinito, po svim bitnim pitanjima, stanje imovine i obaveza na dan 31. decembra 2009. godine, rezultate poslovanja i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan i u skladu su sa prihvaćenim okvirom finansijskog izvještavanja. Finansijsko poslovanje Ministarstva u toku 2009. godine bilo je u svim materijalno značajnim aspektima usklađeno sa važećom zakonskom regulativom. Isticanje predmeta:

Ne izražavajući rezervu na dato mišljenje, skrećemo pažnju na poglavlje 5. ovog Izvještaja koje govori o primjeni Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH

Sarajevo, 25.05.2010. godine

Zamjenik generalnog revizora Generalni revizor

Dževad Nekić

Milenko Šego


5

II NALAZI I PREPORUKE

1. Uvod Ministarstvo izvršava zakone i druge propise njihovom neposrednom primjenom, rješavanjem upravnih stvari u upravnom postupku, obavljanjem upravnog nadzora i obavljanjem drugih upravnih poslova iz područja svoje nadležnosti. Ministarstvo priprema i predlaže Vijeću ministara BiH i Parlamentarnoj skupštini BiH zakone i druge propise i opće akte iz svoje nadležnosti i obavlja druge poslove određene posebnim zakonima i drugim propisima. Ministarstvo priprema i predlaže Vijeću ministara BiH i Parlamentarnoj skupštini BiH analize, izvještaje, informacije o stanju u oblastima i aktivnostima koje preduzima iz nadležnosti Ministarstva. Ministarstvo prati stanje u oblastima i aktivnostima iz svoje nadležnosti, a posebno izvršavanje zakona i drugih propisa, preduzima mjere za koje je ovlašteno ili daje preporuke nadležnim tijelima u cilju izvršavanja zakona i drugih propisa. Nadleţnost: Ministarstvo je nadležno za:

principi poreske politike, taksi i pripremu propisa iz ovih oblasti;

uspostavu odnosa sa međunarodnim i domaćim finansijskim institucijama;

pripremanje ugovora, sporazuma i drugih akata kojima Bosna i Hercegovina preuzima kreditne i druge finansijske obaveze sa drugim zemljama i međunarodnim organizacijama;

planiranje i upravljanje dugom Bosne i Hercegovine i izvršavanje finansijskih i međunarodnih obaveza;

predlaganje politike novog zaduživanja u zemlji i inostranstvu;

pripremanje Budžeta i završnog računa Bosne i Hercegovine;

koordiniranje aktivnosti za osiguranje budžetskih sredstava Bosne i Hercegovine;

izvršavanje Budžeta i staranje o finansiranju institucija Bosne i Hercegovine;

upravljanje novčanim sredstvima i održavanje Jedinstvenog računa Trezora;

uspostavu računovodstvenih operacija institucija Bosne i Hercegovine;

razvijanje i održavanje finansijskog informacionog sistema;

propisivanje i sprovedbu unutrašnjeg nadzora budžetskih korisnika;

vođenja aktivnosti o sukcesiji imovine bivše SFRJ;

upravljanje imovinom u vlasništvu institucija Bosne i Hercegovine;

koordinacija međunarodne ekonomske pomoći BiH, izuzev dijela koji se odnosi na pomoć Europske unije;

kompiliranje, distribuiranje i objavljivanje konsolidovanih općih vladinih fiskalnih podataka;

pripremanje zakona, drugih propisa i procedura javnih nabavki;

obavljanje i drugih upravnih i stručnih poslova utvrđenih zakonima i drugim propisima. Sjedište Ministarstva je u Sarajevu, Trg BiH 1.


6

2. Postupanje po ranijim preporukama Ured za reviziju je izvršio reviziju poslovanja Ministarstva za 2008. godinu, o čemu je sastavljen izvještaj. Revizijom su utvrđene određene slabosti i nepravilnosti opisane u Izvještaju o reviziji Ministarstva za 2008. godinu i Ministarstvu je sugerisano da ih razmotri, te da preduzme određene aktivnosti kako se utvrđene nepravilnosti i propusti ne bi ponavljali u daljem poslovanju. Ministarstvo je dostavilo odgovor Uredu za reviziju u skladu sa odredbama člana 16. stav 3. Zakona o reviziji institucija BiH o preduzetim aktivnostima radi nadilaženja slabosti i nedostataka koje su identifikovane u Izvještaju o reviziji za 2008. godinu. Osvrtom na preporuke revizije date u Izvještaju o reviziji za 2008. godinu, te uvidom u preduzete aktivnosti, utvrdili smo sljedeće:

Realizovane preporuke

Ministarstvo je kontinuisano radilo na unapređenju i dogradnji sistema internih kontrola u toku 2009. godine, te je unaprijeđen sistem internih kontrola prilikom realizacije izdataka za reprezentaciju, telefone, sačinjen je plan nabavki za 2009. godinu itd.

Uočili smo realnije planiranje i izvršenje budžeta u odnosu na prošlu godinu (budžet za 2008. godinu realizovan sa 77 % u odnosu na planirani, a za 2009. godinu isti je realizovan sa 89 % u odnosu na planirani).

Tokom 2009. godine, Ministarstvo nije vršilo isplate za nabavku novogodišnji paketića djeci zaposlenih.

Obustavljena je nabavka godišnjih karata za gradski prijevoz, te se isplata spomenutih troškova vrši u skladu sa pravilima koji regulišu ovo područje.

Krajem godine naknade za prekovremeni rad su regulisane na odgovarajući način u skladu sa pravilima koji regulišu ovo područje poslovanja.

Uočena su određena poboljšanju u primjeni Zakona o javnim nabavkama uz napomenu da je potrebno i dalje vršiti dosljednu primjenu spomenutog Zakona.

Ministarstvo je problematiku ugovora o djelu regulisalo na odgovarajući način, tako da nismo primijetili značajnije nedostatke.

Nerealizovane preporuke

Popis sredstava i izvora za 2009. godinu nije izvršen u potpunosti u skladu sa standardima i preporukama revizije iz prethodne godine tj. ponovno su uočeni određeni nedostaci i propusti.

3. Sistem internih kontrola Kada je u pitanju sistem internih kontrola koji funkcioniše u Ministarstvu, uočili smo kako se isti sastoji od brojnih pravila i procedura i kako se tokom budžetske 2009. godine kao i početkom 2010. godine permanentno nadograđivao u nekim segmentima poslovanja (primjeri pravila i procedure korištenja PTT usluga itd.). Tokom revizije uočili smo određena poboljšanja u sistemu internih kontrola kada su u pitanju tekući izdaci, te pojačan nadzor nad izvršenjem raznih kategorija troškova u odnosu na prijašnje periode. Analiziranjem i revidiranjem putnih troškova uočili smo međutim da se pravdanje putnih troškova (par putnih naloga) u određenim slučajevima nije vršilo u skladu sa Odlukom Vijeća ministara, tj. u roku od 5 dana, kako se ne vrši obračun dnevnice u BiH kod putovanja u inostranstvo, odnosno da se uvijek ne evidentira prelazak granice koji je relevantan za obračun dnevnice. Nadalje, revidirajući izdatke za stimulaciju (ukupno isplaćena stimulacija u toku 2009. godine iznosi 58.441 KM) primijetili smo da u najvećem broju slučajeva postoje detaljna obrazloženja - razlozi za isplatu stimulacija, ali da ima i slučajeva da su obrazloženja nedovoljna i štura, što bi ubuduće trebalo riješiti na odgovarajući način i nastojati da se u svim slučajevima iz


7

obrazloženja – povoda isplate stimulacija može jasno i nedvosmisleno zaključiti opravdanost takvih isplata. Ministarstvo treba nastaviti sa kontinuisanim unapređenjem sistema internih kontrola u svim poslovnim procesima, te kreiranjem takvog sistema internih kontrola koji će preventivno spriječiti moguće slabosti i nepravilnosti u razumnom uvjerenju.

4. Budţet

Budžet za 2009. godinu odobren je u iznosu od 7.680.000,00 KM, poslije korekcije – umanjenja (instrukcija – zahtjev MMF) u iznosu od 330.470,00 KM, isti je iznosio 7.349.530,00 KM, a ukupno izvršenje budžeta – rashodi realizovani su u iznosu od 6.557.009,00 KM, odnosno 89 % u odnosu na ukupno planirana – odobrena budžetska sredstva za 2009. godine (vidjeti tabelu 'Odobreni i izvršeni budžet za 2009. godinu' u prilogu Izvještaja). Planirani budžet baziran je na 150 zaposlenika – a isti je realizovan sa 142 zaposlenika (planirani i prosječan broj zaposlenih) Ministarstvo je tokom 2009. godine izvršilo tri promjene strukture rashoda u ukupnom iznosu od 318.000,00 KM, i to uglavnom sa pozicije ugovorenih i drugih posebnih usluga u korist budžetske pozicije kapitalnih ulaganja. Revizija je mišljenja kako bi proces planiranja i izvršenja budžeta trebao korespondirati sa planom i programom rada, te kako bi finansijska sredstva trebalo planirati isključivo na osnovu predviđenih aktivnosti. Smatramo kako bi u ovom pravcu trebalo uložiti dodatne napore i proces planiranja i izvršenja budžeta isključivo vezati za plan i program rada. Revizija sugeriše nastavak svih započetih aktivnosti ka uspostavljanju efikasne i funkcionalne organizacije kako bi se ispunile sve zadaće koje su predviđene legislativom koja reguliše područje rada Ministarstva. Ovo posebno ističemo jer se dobra organizacija i kvalitetno funkcionisanje Ministarstva reflektuje i na poslovanje drugih institucija BiH, s obzirom na nadležnosti koje ono ima u pogledu finansijskog upravljanja i kao jedan od kreatora pravila i procedura potrošnje javnih sredstava. U finansijskom smislu, budžet je izvršen u 89% u odnosu na planirani, što je visok stepen realizacije. Ako međutim analiziramo i drugi segment - povezanost sa realizacijom Plana i programa rada tj. aktivnostima koje su realizovane stanje je sljedeće: Plan rada: Ministarstvo je za 2009. godinu Plan rada pripremilo na osnovu Zakona o Vijeću ministara i Uputstvom o postupku pripreme Programa rada. Prvi dio programa rada odnosi se na aktivnosti Ministarstva i vezan je za godišnji program rada Vijeća ministara BiH koji se odnosi na poslove iz djelokruga Ministarstva i koji sadrži poglavlja predviđena Uputstvom za izradu programa (zakonodavne aktivnosti, međunarodni ugovori, evropske integracije i tematski dio). Značajnije aktivnosti Ministarstva planirane su: pripremanje budžeta i završnog računa BiH, pripremanje ugovora, sporazuma i drugih akata kojim BiH preuzima kreditne i druge finansijske obaveze, izvršenje Budžeta i staranje o finansiranju institucija BiH, uspostavu računovodstvenih operacija institucija BiH, razvijanje i održavanje finansijskog informacionog sistema, vođenje aktivnosti o sukcesiji, upravljanje novčanim sredstvima i održavanje Jedinstvenog računa trezora itd. Izvještaj o radu: Izvještaj o radu Ministarstva za 2009. godinu je također pripremljen na osnovu Zakona o Vijeću ministara i Uputstva o metodologiji izrade izvještaja o radu. Izvještaj sadrži sva poglavlja predviđena Uputstvom za izradu izvještaja o radu (najvažnije aktivnosti, zakonodavne aktivnosti, međunarodni ugovori, europske integracije, planirani i realizovani programski zadaci i budžetska sredstva).


8

Ministarstvo je u Izvještaju o radu navelo kako je tokom 2009. godine preduzelo aktivnosti iniciranja, pripremanja i organizovanja izrade zakona i podzakonskih akata, međunarodnih sporazuma, europskih integracija, pitanje sukcesije bivše SFRJ, te cjelokupne aktivnosti u pogledu projekcije i izvršenja budžeta za 2009. godinu, uključujući i aktivnosti vezane za servisiranje javnog duga BiH. Jedna od aktivnosti je prikupljanje godišnjih planova dinamike rashoda budžetskih korisnika u 2009. godini, usaglašavanje sa odobrenim budžetom i unos u ISFU za tekuće razdoblje, te kontrola izvršenja budžeta institucija BiH i preduzimanje korektivnih mjera u skladu sa Zakonom o finansiranju institucija BiH i Zakonom o budžetu institucija BiH i međunarodnih obaveza BiH, izrada Izvještaja o izvršenju budžeta institucija BiH i međunarodnih obaveza BiH za 2008.godinu, te redovni poslovi vezani za ISFU sistem (blagajničko poslovanje, unos faktura, kontrola i odobravanje faktura za plaćanje, izrada redovnih izvještaja, kompletiranje i čuvanje poslovne dokumentacije i sl.), Napominjemo kako je Predstavnički dom Parlamentarne skupštine na 120. sjednici 29.04.2010. godine usvojio Izvještaj o radu Ministarstva za 2009. godinu.

5. Primjena Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH Revizijom primjene Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH utvrdili smo kako postoje određena odstupanja kada su u pitanju obračuni plaća za zaposlene u institucijama BiH u zavisnosti iz kojeg entiteta dolaze. Naime Zakonom o plaćama i naknadama u institucijama BiH propisano je da se obračun plaća vrši putem centralizovanog sistema, a da je Ministarstvo finansija i trezora nadležno za nadzor nad provođenjem navedenog zakona. U članu 3., stav 1. navedenog Zakona se navodi: “Prilikom određivanja iznosa plaća i drugih naknada zaposlenima u institucijama BiH poštovat će se sljedeći princip: a) Ista plaća za isti posao: U skladu s ovim principom, zaposleni u institucijama BiH koji obavljaju iste i slične poslove primat će istu osnovnu plaću; odnosno radna mjesta iz različitih institucija BiH na kojima se obavljaju slični poslovi svrstat će se u isti platni razred...“ Također, prema članu 52., stav 3 Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH: 'Obračun poreza i doprinosa na ukupna primanja zaposlenih u institucijama Bosne i Hercegovine vrši se primjenom zakonskih propisa prema mjestu prebivališta zaposlenog.' Mišljenja smo da prethodno navedena odredba na određeni način zadire u izvorne nadležnosti entiteta, te je iz tih razloga i došlo do različitih tumačenja kao i načina primjene važeće regulative u svrhu obračuna poreza i doprinosa. I pored toga naša analiza data u ovom odjeljku se zasniva na trenutno važećoj zakonskoj regulativi na državnom i entitetskim nivoima vezanoj za pitanja direktnih poreza i doprinosa. Naime, prilikom preračuna neto plaće iz 2008.godine u bruto plaću koja predstavlja osnovicu za obračun doprinosa za zaposlenike sa prebivalištem u RS primijenjen je član 7. Uputstva o načinu obračuna i uplate doprinosa (Službeni glasnik RS broj 127/08), što predstavlja provedbeni propis Zakona o doprinosima RS (Službeni glasnik RS broj: 51/01, 96/03,128/06, 120/08). Za izračunavanje osnovice za obračun doprinosa (bruto) za zaposlenike u institucijama BiH koji imaju prebivalište u FBiH, korištene su odredbe člana 49. Zakona o porezu na dohodak (Službene novine FBiH broj 10/08). Navedena dva načina izračunavanja osnovice za obračun doprinosa imala su za posljedicu u konačnosti različite iznose neto plaće za isplatu zaposlenima koji rade isti posao i nalaze se u istom platnom razredu, u zavisnosti imaju li prebivalište u RS ili F BiH. Smatramo za važnim napomenuti da ključne odredbe Zakona o porezu na dohodak (osnovica za obračun, porezni obveznik i sl.) u oba entiteta nemaju suštinskih razlika. Odredbama člana 52., stav 3. Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH, data je mogućnost Ministarstvu finansija i trezora da primijeni relevantne zakonske propise prema mjestu prebivališta zaposlenog kod izračuna osnovice za obračun doprinosa nakon uvođenja poreza na dohodak. S obzirom da je primjenom člana 7. Uputstva o načinu obračuna i uplate doprinosa (Službeni glasnik RS broj:127/08), zaposlenima u institucijama BiH sa prebivalištem u RS iznos neto plaće


9

ostao nepromijenjen i nakon početka primjene Zakona o porezu na dohodak, a da je sa početkom primjene navedenog zakona za zaposlene koje imaju prebivalište u FBiH došlo do smanjenja neto plaće zaposlenih u odnosu na neto plaću iz 2008.godine, to je po našem mišljenju došlo do odstupanja od osnovnog principa iz člana 3., stav 1., tačka a) Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH ('ista plaća za isti posao'). Na tragu rješavanja spomenute problematike primijetili smo kako je radna grupa zadužena za ovu problematiku, a koja se sastojala od predstavnika različitih nivoa vlasti održala samo jedan sastanak, međutim nismo uočili nikakve efekte spomenutih aktivnosti. Kao dokaz ovih aktivnosti imali smo na uvid Zapisnik sa sastanka o primjeni entitetskih zakona o porezu na dohodak koji je održan dana 24.02.2009. godine (sastanku prisustvovali predstavnici Ministarstva finansija i trezora BiH, Federalnog ministarstva finansija, Ministarstva finansija RS, predstavnik USAID TARA i predstavnik Ureda za reviziju) u kome se navode načini – postupci rješavanja gore navedenog problema. Revizija nema nikakvih saznanja da je navedena radna grupa nastavila sa aktivnostima na rješavanju spomenutog problema. Da bi se ispoštovao princip 'ista plaća za isti posao', po našem mišljenju Ministarstvo finansija i trezora imalo je mogućnost primijeniti sve relevantne zakonske propise, u što se ubrajaju i provedbeni propisi (uputstva i pravilnici koji predstavljaju razradu Zakona), što i samo Ministarstvo potvrđuje kroz primjenu člana 7. Uputstva o načinu obračuna i uplati doprinosa za zaposlene koji imaju prebivalište u RS. Naime, da je Ministarstvo primijenilo zakonsku mogućnost, na način da je primijenjen član 20. Pravilnika o načinu obračunavanja i uplate doprinosa (Službene novine FBiH broj: 64/08, 81/08), prilikom izračunavanja osnovice za obračun doprinosa za zaposlene koji imaju prebivalište u FBiH, bio bi ispoštovan princip iz člana 3. Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH, te bi zaposleni koji imaju prebivalište u RS, odnosno FBiH imali iste iznose neto plaće u konačnosti, ukoliko imaju jednak lični odbitak pri obračunu poreza na dohodak. Revizija je mišljenja kako je MFT imalo pravnu osnovu da za zaposlene u institucijama BiH koji imaju prebivalište u FBiH primijeni član 20. Pravilnika o načinu obračunavanja i uplate doprinosa. I pored činjenice da entitet FBiH za svoje zaposlene primjenjuje član 49. Zakona o porezu na dohodak kod izračunavanja osnovice za obračun doprinosa, smatramo da je MFT trebalo prilikom opredjeljivanja o načinu preračunavanja plaća za zaposlene sa prebivalištem u FBiH, imati u vidu odredbe člana 3. Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH. S tim u vezi, ističemo da član 52. Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH upućuje na primjenu zakonskih propisa prema mjestu prebivališta zaposlenih kada je u pitanju način obračuna poreza i doprinosa, što znači da se MFT daje mogućnost da koristi sve propise u entitetima koji regulišu ovu problematiku, što podrazumijeva i Zakon o doprinosima u FBiH, te Pravilnik o načinu obračunavanja i uplate doprinosa. Po našem mišljenju uz primjenu člana 20. navedenog pravilnika bi bilo moguće ispoštovati osnovne principe Zakona o plaćama i naknadama u institucijama BiH (član 3.). U članu 20. navedenog Pravilnika se navodi da se isti može primijeniti kada je plaća sa zaposlenikom ugovorena u neto iznosu, što je slučaj sa zaposlenim u institucijama BiH, mada je postojala obaveza prema Zakonu o porezu na dohodak da se plaća obračunava u bruto iznosu što od strane MFT nije učinjeno. Već smo naveli da je za zaposlene u institucijama BiH sa prebivalištem u RS primijenjen podzakonski akt (član 7. Uputstva o načinu obračuna i uplate doprinosa) prilikom preračuna neto plaće u bruto plaću kao osnovicu za obračun doprinosa, te stoga smatramo da nije bilo prepreke da se i za zaposlene koji imaju prebivalište u FBiH primijeni također provedbeni akt (Pravilnik o načinu obračuna i uplate doprinosa) u svrhu preračunavanja plaća zaposlenih. Na kraju zaključujemo da je MFT trebalo, prilikom razmatranja i analize efekata primjene različitih alternativa obračuna plaća za zaposlene iz oba entiteta, voditi računa o zadovoljenju principa 'ista plaća za isti posao'. S tim u vezi, s obzirom da su zbog trenutnog načina obračuna oštećeni zaposleni koji imaju prebivalište u FBiH, trebalo je primijeniti sve zakonom dozvoljene varijante u obračunu plaća za zaposlene koji imaju prebivalište u FBiH kako bi se spomenuti princip ispoštovao.


10

U skladu sa navedenim, mišljenja smo kako je neophodno izvrši detaljnu analizu iznesenih navoda, te u skladu sa dobijenim rezultatima razmotriti i druge modalitete načina obračuna poreza i doprinosa, kako bi se u konačnici ispoštovao princip 'ista plaća za isti posao'.

6. Procedure javnih nabavki U cilju boljeg razumijevanja sistema javnih nabavki, kojem treba permanentno posvećivati pažnju kako bi cjelokupan proces bio efikasan i proveden u potpunosti prema važećoj legislativi, skrećemo pažnju na određene manje propuste koje smo utvrdili postupkom revizije: Nabavka namještaja (vrijednost ugovora 35.842 KM sa PDV): Revizijom smo utvrdili kako nije ispoštovan ugovoreni rok isporuke (deset dana od datuma potpisivanja ugovora tj. od 30.12.2009. godine), što ukazuje na slabosti sistema internih kontrola u dijelu praćenja realizacije ugovora u skladu sa definisanim uslovima. Isporuka uredskog namještaja izvršena je četiri mjeseca nakon ugovorenog roka. Napominjemo kako ispostavljena faktura nije plaćena do cjelokupne realizacije ugovora. Nabavka –implementacije Oracle licenci za praćenje stalnih sredstva (LOT 2 – 108.985 KM): U tenderskoj dokumentaciji je između ostalog u uslovima za zaključenje ugovora naveden i rok važenja ugovora u trajanju od 4 mjeseca za lot 2. Ugovor sa dobavljačem je zaključen 30.12.2009.godine međutim u samom ugovoru nije naveden rok za izvršenje poslova, što nije u skladu sa zahtjevima iz tenderske dokumentacije, odnosno dobrom praksom. Revizija sugeriše dosljednu primjenu Zakona o javnim nabavkama u svim segmentima.

7. Popis sredstava i izvora sredstava Tokom revizije uočili smo kako sva stalna sredstva u Ministarstvu nisu označena sa inventurnim brojevima, te da se prema informacijama dobijenim u toku revizije postavljanje istih na novonabavljena stalna sredstva ne vrši pri stavljanju u upotrebu nego tokom popisa. Na osnovu dobijenih informacija kao i prezentovane dokumentacije uočeno je kako je bilo poteškoća tokom popisa zbog toga što sva sredstva nisu imala inventurne brojeve, te je iste trebalo identifikovati prema serijskim brojevima sadržanim u reversima o zaduženju stalnih sredstva. Neophodno je učiniti značajne napore u cilju unaprjeđenja evidencija vezanih za stalna sredstva. Također bi, po mišljenju revizije, bilo korisno zadužiti osobu koja bi obavljala poslove vezane za stalna sredstva u vlasništvu Ministarstva kao i sredstva koja su tuđe vlasništvo, a koja koristi Ministarstvo. III KORESPONDENCIJA Ministarstvu je uručen Nacrt izvještaja o reviziji za 2009. godinu radi dostavljanja komentara na nalaze revizije. U ostavljenom roku od 15 dana, Ministarstvo nije dostavilo komentare na nalaze sadržane u Nacrtu izvještaja o reviziji. Po tom osnovu ovaj izvještaj predstavlja konačan izvještaj bez korekcija u odnosu na Nacrt izvještaja o reviziji.


11

Revizioni tim: Miro Galić, viši revizor Nedžad Hajtić, revizor Jasna Ćesir, pomoćni revizor


12

MINISTARSTVO FINANSIJA I TREZORA BIH Tabela 1

Odobreni i izvršeni budţet za 2009. godinu

Red. Vrsta Odobreni Korekcije- Restrukturis

anje Tekuće rezerve

Ukupno Izvršenje Razlika %

broj rashoda budţet mjere uštede budţet budţeta

(po zahtj.

MMF) budţeta (3+4+5+6) (7-8) (8/7)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

I Tekući izdaci 7,429,000 -330,470 -210,000 0 6,888,530 6,217,839 670,691 90

1. Plaće zaposlenih 4,386,000 -153,510 4,232,490 4,072,534 159,956 96

2.

Naknade troškova zaposlenih 827,000 -66,160 60,000 820,840 777,939 42,901 95

3. Putni troškovi 542,000 -110,800 -70,000 361,200 253,090 108,110 70

4.

Izdaci telefonskih i pošt.usluga 374,000 374,000 268,198 105,802 72

5.

Izdaci za energiju i kom. usluge 73,000 73,000 41,589 31,411 57

6. Nabavka materijala 125,000 48,000 173,000 144,763 28,237 84

7.

Izdaci za usl. prevoza i goriva 65,000 65,000 33,088 31,912 51

8.

Unajmljivanje imovine i opreme 33,000 33,000 32,469 531 98

9.

Izdaci za tekuće održavanje 276,000 -70,000 206,000 143,483 62,517 70

10. Izdaci za osiguranje 13,000 13,000 6,938 6,062 53

11.

Ugovorene usluge i druge usluge 715,000 -178,000 537,000 443,748 93,252 83

II Kapitalni izdaci 251,000 0 210,000 0 461,000 339,171 121,829 74

1. Nabavka zemljišta 0 0 0

2. Nabavka građevina 0 0 0

3. Nabavka opreme 251,000 210,000 461,000 339,171 121,829 74

4.

Nabavka ostalih stalnih sreds. 0 0 0

5. Rekonstrukcija i inves.održ. 0 0 0

III Tekući grantovi 0 0 0 0 0 0 0 0

IV Ukupan budţet 7,680,000 -330,470 0 0 7,349,530 6,557,009 792,521 89

Ukupan budţet sa donacijama 7,680,000 -330,470 0 0 7,349,530 6,557,009 792,521 89

Broj zaposlenih ² 150

150 142 8 95


13

Documents

IZVJEŠTAJ O REVIZIJI MINISTARSTVA FINANSIJA I TREZORA …imovinapoliticara.cin.ba/dokumenti/Dragan_Vrankic_RI_MFTBiH_2009.pdf · Revizija uključuje provođenje postupaka u cilju