INFORME FINAL DE AUDITORIA DICTAMEN FINANCIERO …

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INFORME FINAL DE AUDITORIA

DICTAMEN FINANCIERO

VIGENCIA 2018

GOBERNACION DEL CAUCA

CONTRALORIA GENERAL DEL CAUCA

Mayo 10 de 2019



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JULIO HERNAN TOBAR OCAMPO

CONTRALOR GENERAL DEL CAUCA

MARIA BRAVO CUÉLLAR

Directora Técnica de Auditorias y Control Fiscal Participativo

LUIS EDUARDO MORALES POLANCO

AUDITOR



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TABLA DE CONTENIDO

1. CARTA DE CONCLUSIONES 4

2. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 7

3. TABLA DE HALLAZGOS DE AUDITORIA 65



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Popayán,

Doctor OSCAR RODRIGO CAMPO

Gobernador Departamento del Cauca

ASUNTO: CARTA DE CONCLUSIONES

Respetado Doctor

La Contraloría General del Cauca, con fundamento en las facultades otorgadas por

el artículo 272 de la Constitución Política, practicó análisis al Estado de Situación

Financiera, Estado de Resultados; al presupuesto y Evaluación al sistema de control

Interno Contable de la GOBERNACION DEL CAUCA., por el periodo comprendido

entre el 01 de Enero y el 31 de Diciembre de las Vigencia 2018

La evaluación se llevó de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de

auditoría prescritos por la Contraloría General de la República y la Contraloría

General del Cauca, compatibles con las de general aceptación. El presente informe

se basa en la revisión de la información que la Administración de la Gobernación

del Departamento del Cauca, envía a la Contraloría General del Cauca en los

formatos prescritos en la Resolución 525 del 13 de diciembre de 2018 a través del

Sistema Integral de Auditorías- SIA, Los programas de Auditoría se realizaron

mediante visita de campo, verificación documental, estableciendo comparativos con

las evidencias en que se sustentan los montos y revelaciones de los Estados

Financieros, los cuales constituyen la base para expresar la opinión.

Es responsabilidad de la Entidad el contenido de la información suministrada. La

responsabilidad de la Contraloría General del Cauca consiste en expresar una

opinión sobre la razonabilidad de los Estados financieros, el cumplimiento de las

disposiciones legales y la calidad del Sistema de Control Interno Contable

ALCANCE DE LA AUDITORIA

El alcance de la auditoría contempló tres etapas:



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1. Verificación del cumplimiento de las normas, principios y procedimientos de la

contabilidad pública.

2. Revisión de la consistencia de las cifras contenidas en los Estados Financieros.

3. Seguimiento y verificación de cumplimiento a las observaciones realizadas en la

última auditoría financiera.

CONCEPTO SOBRE ANALISIS EFECTUADO

Como resultado de la Auditoría realizada por el equipo Auditor, la Contraloría

General del Cauca conceptúa que la gestión en el área financiera de la Entidad, no

cumple con la totalidad de los principios establecidos en el Régimen de Contabilidad

Pública, manuales de procedimientos – Catálogo General de Cuentas, establecidos

por la Contaduría General de la Nación.

PLAN DE MEJORAMIENTO

En el desarrollo de la presente auditoría Se establecieron Treinta y nueve (39)

Hallazgos de auditoría, de las cuales dos (2) observaciones tienen connotación

administrativa con presunta incidencia disciplinaria; Diecinueve (19) Hallazgos

tienen incidencia administrativa con presunta connotación disciplinaria y presunto

alcance fiscal y dieciocho (18) Hallazgos tienen connotación Administrativa, dentro

del trabajo de auditoría realizado por el auditor.

Con el propósito de subsanar y corregir cada una de las observaciones formuladas

en el presente informe el gestor fiscal de la Entidad, una vez queden en firme como

hallazgos de auditoría en el informe final, deberá estructurar un plan de

mejoramiento en los términos del artículo 13 de la Resolución No. 525 del 13 de

diciembre de 2018 , expedida por la Contraloría General del Cauca, Debe contener

las acciones y metas que se implementarán por parte de la Entidad, deben

responder a cada una de las debilidades detectadas e informadas por el Auditor.

Además se debe elaborar el cronograma de implementación y los responsables de

su desarrollo.

MARIA BRAVO CUÉLLAR

Directora Técnica de Auditorías y Control Fiscal Participativo



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RESULTADO DE LA AUDITORIA

PLAN DE MEJORAMIENTO VIGENCIA 2017. En el año 2018, la Gobernación del

Departamento del Cauca. Suscribió un plan de mejoramiento, como resultado de la

auditoría Regular sobre las vigencias 2017.

El plan de mejoramiento suscrito en el mes de abril de 2018, se debió implementar

y ejecutar durante ese año, por lo tanto su etapa de ejecución culminaba en

diciembre de 2018, respecto a las observaciones de tipo administrativo, producto de

la auditoría realizada sobre la vigencia 2017.

La Gobernación del Departamento del Cauca se comprometió a realizar actividades

de mejoramiento consistentes en:

Corregir los reportes futuros enviados o reportados a través de las plataformas establecidas por los entes de control. Conciliar oportunamente las cuentas e información generada por las demás dependencias de la gobernación. (rentas, almacén, tesorería, presupuesto, jurídica, etc.) Lograr la depuración del 100% de las partidas conciliatorias pendientes de periodos anteriores. Depurar la cuentas correspondientes a anticipo de recursos entregados en administración, anticipos por anticipos entregados en Continuar con el proceso de saneamiento, identificación y depuración de bienes inmuebles Revisar que los valores registrados en el balance coincidan con los reporte de la oficina de Rentas del Departamento. Revisar para que los registro en los estados financieros sean consecuentes con los registrados en las Notas a los Estados Financieros y con la información que manejan todos los procesos involucrados en el manejo de información contable. Actualización y depuración de las cuentas del balance que presentan inconsistencias.



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Hallazgo de auditoria No. 1. - Administrativo con presunto alcance

sancionatorio

Condición. No cumplimiento con el plan de mejoramiento suscrito en el marco de la uditorpiaauditoría financiera sobre la vigencia 2017. Criterio. Art. 4, 5, 16 y 17 de la Resolución 525 de diciembre de 2018.

Descripción de la situación encontrada. Según la revisión de los Estados

financieros se pudo constatar que no se cumplió con las actividades establecidas

para corregir las observaciones encontradas en la auditoría especial dictamen a los

estados financieros sobre la vigencia 2017. Plan de mejoramiento aprobado

mediante oficio No.002048 del 09 de mayo de 2018.

Causa. Desconocimiento de normatividad establecida por la Contraloría General del Cauca. Efecto. Estados financieros que no reflejan la real situación económica de la

Entidad.

AUDITORIA FINANCIERA

El control financiero es el examen que se realiza con base en las normas de

auditoría de aceptación general, para establecer si los estados financieros de la

Entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en

la situación financiera, comprobando que en la elaboración de dichos Estados

Financieros y en las transacciones y operaciones que los originan, se observaron y

cumplieron las normas establecidas por las autoridades competentes y los principios

de contabilidad aceptados o prescritos por la Contaduría General de la Nación.

Se evidencia poco interés por parte de los directivos de la Entidad para fortalecer el

proceso financiero de tal forma que se cumpla con las características Cualitativas

de la información contable, por lo tanto se presentan riesgos inherentes a la

actividad contable ocasionados por la poca comunicación entre dependencias que

hacen que la información no fluya adecuadamente y por consiguiente las

actuaciones económicas no se vean reflejada en los estados financieros

oportunamente, no hay procesos de conciliación de la información entre las

diferentes dependencias (Rentas, jurídica, Almacén, Pensiones, Salud Educación,

Tesorería, Presupuesto, cobro Coactivo y Contabilidad)



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La Entidad no cuenta con un software administrativo integrado que permita que la

información se refleja inmediatamente suceden los hechos económicos, la Entidad

Territorial cuenta con dos softwares en el proceso de Rentas, uno para impuesto de

vehículos y otro que maneja el impuesto al consumo de licores. Otro sistema maneja

la información de nómina y otro software maneja la información financiera en los

procesos de Presupuesto, Tesorería y Contabilidad y almacén.

Los sistemas de rentas y de nómina no son compatibles con el sistema contable,

por lo tanto, las interfaces se hacen de manera manual, generando un alto riesgo

de pérdida de la información o de cometer errores en el procesamiento de la misma.

Este hecho genera traumatismo y no permite que la información se refleje en los

estados financieros al momento en que suceden, por ejemplo, el proceso de rentas

reporta a contabilidad lo correspondiente a su área cada tres meses, indica esto que

la información contable no cumple con las características cualitativas de

Confiabilidad (Razonabilidad, la Objetividad y la Verificabilidad), Relevancia

(Oportunidad, la Materialidad ) y Comprensibilidad (Racionalidad y la Consistencia).

Adicionalmente dada la poca capacitad operativa en el área contable, dificulta que

se realicen procesos de conciliación periódicos entre los diferentes procesos de la

Entidad.

Debido a inconvenientes presentados con el proveedor del sistema que maneja el

proceso de almacén (PCT), referente al soporte que debía brindar, no fue posible

actualizar la información de los bienes de la entidad, con el agravante adicional que

no se pudo realizar el cierre de este proceso en la vigencia auditada. El trabajo

realizado en el año 2017 y 2018 sobre la identificación de los bienes de la Entidad

corre el riesgo de perderse toda vez que no se ha podido procesar la información

en el software del proceso de almacén.

BALANCE GENERAL El Balance general es un estado contable básico que presenta en forma clasificada,

resumida y consistente, la situación financiera, económica, social y ambiental de la

entidad contable pública, expresada en unidades monetarias, a una fecha

determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y la

situación del patrimonio.

En el periodo 2018, de acuerdo con lo establecido en la resolución 533 de 2015,

modificada por la resolución 693 de diciembre de 2016, donde se establece el

cronograma definitivo de aplicación del Nuevo Marco Normativo para Entidades de



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Gobierno, establece como periodo de preparación obligatoria desde la fecha de la

resolución 693 hasta el 31 de diciembre de 2017, y que al 01 de enero de 2018, las

entidades determinarían los saldos iniciales de los activos, pasivos, patrimonio y

cuentas de orden, de acuerdo con los criterios del nuevo marco normativo, y los

cargara en los sistemas de información, para dar inicio al primer periodo de

aplicación.

También la misma Resolución establece que el Primer periodo de aplicación. Es el

comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2018. Durante este

periodo, la contabilidad se llevará bajo el nuevo marco normativo para todos los

efectos, A 31 de diciembre de 2018, las entidades presentaran los primeros estados

financieros con sus respectivas notas bajo el nuevo marco normativo, así:

a. Estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2018

b. Estado de resultados del I 9 de enero al 31 de diciembre de 2018

c. Estado de cambios en el patrimonio del 1 B de enero al 31 de diciembre del 2018

d. Estado de flujo de efectivo del I 9 de enero al 31 de diciembre de 2018.

En este contexto la Entidad presenta a Enero 01 de 2018 el Estado de Situación

Financiera de Apertura ESFA, donde realiza una serie de ajuste de acuerdo a lo

establecido para la aplicación del nuevo marco normativo, con el siguiente

resultado.

CODIGO

NOMBRE SALDO

INICIAL(Pesos)

AJUSTE POR

ERRORES DEBITO(Pes

os)

AJUSTE POR ERRORES

CREDITO(Pesos)

AJUSTE POR CONVERGEN

CIA DEBITO(Pesos

)

AJUSTE POR CONVERGEN

CIA CREDITO(Pes

os)

RECLASIFICACION

CONVERGEN DEBITO(Pesos

)

RECLASIFICACION

CONVERGE CREDITO(Pes

os)

SALDO AJUSTADO(Peso

s)

1 ACTIVOS 2,000,624,511,495 309,478,072 265,299,892 59,655,518,119 197,240,144,603 1,512,772,573,802 1,514,111,807,637 1,861,744,829,356

1.1

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

281,394,000,384 15,975,252 916,000 44,770,048 266,966 241,102,316,179 232,122,890,702 290,432,988,195

1.2

INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

14,767,492,934 0 0 577,960,614 616,175,100 6,384,441,891 15,345,453,548 5,768,266,791

1.3 CUENTAS POR COBRAR

18,108,466,830 33,000 0 0 9,039,717,830 237,327,533,270 24,447,617,530 221,948,697,740

1.4 PRÉSTAMOS POR COBRAR

398,705,877,819 0 31,300 0 1,091,672 9,010,837,160 407,706,431,459 9,160,548

1.5 INVENTARIOS

0 0 0 0 0 740,223,470 0 740,223,470

1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

100,751,024,589 126,833,189 66,546,972 57,425,674,403 120,636,020,139 81,930,887,548 852,613,569 118,679,239,049

1.7

BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES

299,690,004,381 159,090,249 173,925,920 1,533,569,800 207,972,755 11,396,259,357 14,137,694,583 298,259,330,529

1.9 OTROS ACTIVOS

887,207,644,558 7,546,382 23,879,700 73,543,254 66,738,900,141 924,880,074,927 819,499,106,246 925,906,923,034

2 PASIVOS 362,850,743,349 1,447,942 319,634,857 12,682,241,584 161,684,044 934,820,460,257 934,838,333,074 350,666,245,541

2.2 EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE

18,989,281,471 0 0 0 0 18,989,281,471 0 0



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TÍTULOS DE DEUDA

2.3 PRÉSTAMOS POR PAGAR

0 0 0 0 0 0 23,279,342,445 23,279,342,445

2.4 CUENTAS POR PAGAR

118,061,226,943 1,447,942 17,256,149 12,682,121,115 44,030,273 34,911,709,176 34,926,645,252 105,453,880,384

2.5 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

67,312,397,339 0 0 0 0 67,312,397,339 184,238,745,914 184,238,745,914

2.6

OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS

31,224,604,328 0 0 0 0 31,224,604,328 0 0

2.7 PROVISIONES

122,950,901,668 0 0 0 0 778,070,256,812 661,168,995,135 6,049,639,991

2.9 OTROS PASIVOS

4,312,331,600 0 302,378,708 120,469 117,653,771 4,312,211,131 31,224,604,328 31,644,636,807

3 PATRIMONIO 1,637,773,768,146 155,450,431,89

4 155,176,423,159 1,649,542,228,710 1,524,478,159,766 43,937,254,582 42,580,147,930 1,511,078,583,815

3.1 HACIENDA PÚBLICA

1,637,773,768,146 155,450,431,89

4 155,176,423,159 1,649,542,228,710 1,524,478,159,766 43,937,254,582 42,580,147,930 1,511,078,583,815

8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

0 0 0 5,591,800 5,591,800 143,372,427 143,372,427 0

8.1 ACTIVOS CONTINGENTES

7,334,804,604 0 0 0 0 0 0 7,334,804,604

8.3 DEUDORAS DE CONTROL

32,363,440,740 0 0 0 0 143,372,427 140,930,700 32,365,882,467

8.9

DEUDORAS POR CONTRA (CR)

-39,698,245,344 0 0 5,591,800 5,591,800 0 2,441,727 -39,700,687,071

9

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

0 0 0 1,976,640,000 1,976,640,000 0 0 0

9.1 PASIVOS CONTINGENTES

182,856,066,640 0 0 0 0 0 0 182,856,066,640

9.3 ACREEDORAS DE CONTROL

363,634,301,623 0 0 988,320,000 988,320,000 0 0 363,634,301,623

9.9

ACREEDORAS POR CONTRA (DB)

-546,490,368,263 0 0 988,320,000 988,320,000 0 0 -546,490,368,263

El parágrafo 1 del Art. 4 de la resolución 693 del 5 de diciembre de 2016 establece

que Los estados financieros presentados en el primer periodo de aplicación (a 31

de diciembre de 2018) no se compararan con los del periodo anterior, por lo tanto

no se presenta un análisis comparativo de las cuentas del balance, dado que

muchas de esas variaciones obedece a la aplicación de ajustes por efecto de los en

la implementación del nuevo Marco Normativo, pero si se hace un análisis vertical

en cada una de las cuentas. La presentación de la información de la vigencia 2017

es solamente informativa.

CÓDIGO

CONTABLE

DENOMINACION

DE LA CUENTA

BALANCE GENERAL %

DE PARTICIP.

2017 2018 2017 2018

1 ACTIVOS 2,000,624,511,495 2,555,083,116,686 100.00 100.00

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 281,394,000,384 243,479,829,183 14.07 12.17

12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 14,767,492,934 5,768,266,791 0.74 0.29

13 CUENTAS POR COBRAR 18,108,466,830 864,030,577,984 0.91 43.19

14 PRÉSTAMOS POR COBRAR 398,705,877,819 9,084,460 19.93 0.00

15 INVENTARIOS - 4,333,958,813 0.00 0.22

16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 100,751,024,589 122,563,360,982 5.04 6.13



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17 BIENES DE USO PUBLICO E HISTORICOS Y

CULTURALES 299,690,004,381 331,016,005,432 14.98 16.55

18 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES - - 0.00 0.00

19 OTROS ACTIVOS 887,207,644,558 983,882,033,041 44.35 49.18

Fuente: Balance General a diciembre 31 de 2017-2018

Elaboró: Contraloria General del Cauca - Cálculos: Auditor

Hallazgo de auditoria No. 2. - Administrativo con presunta connotación

disciplinaria.

Condición. No realización del proceso de depuración de los Estados Financieros

Criterio. Numeral 52 la ley 734 de 2002 “No dar cumplimiento injustificadamente a

la exigencia de adoptar el Sistema Nacional de Contabilidad Pública de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Contaduría General de la Nación y no observar las políticas, principios y plazos que en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de producir información confiable, oportuna y veraz..” Circular conjunta 001 de 2017 de la Auditoría General de la república y la Contaduría General de la Nación; Art. 355 de la ley 1819 de 2016. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. El numeral 3.2.15, del Anexo de la resolución 193 de 2016 establece la obligación de realizar una depuración contable permanente y sostenible

Descripción de la situación encontrada. Dentro del proceso auditor se evidencia

que la Entidad incumple con el deber de realizar periódicamente un proceso de

depuración contable, dadas las siguientes situaciones.

1. Se encuentran partidas conciliatorias desde años anteriores, sin que se hayan

identificado, generando que tanto cuentas del activo como del pasivo no reflejen

la verdadera situación económica y financiera de la entidad.

2. Se encuentran cuentas por cobrar inexistentes, registros equivocados, registros

con terceros que no corresponden, saldos con naturaleza contraria al que le

corresponde en cada cuenta.

3. Anticipos entregados desde vigencias anteriores sin que se identifique el estado

actual del contrato, si se encuentran liquidados, en ejecución o totalmente

liquidados.

4. Cuentas del inventario y Propiedad Planta y Equipo con valores que no

corresponden a la realidad por que no se han aplicado las salidas del almacén.

Con formato: Fuente: Sin Negrita

Con formato: Fuente: (Predeterminada) Arial, 12 pto




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5. Recursos entregados en administración y convenios que no muestran ninguna

ejecución desde la óptica contable. No se evidencia desde los registros

contables y financieros si esos recursos fueron o no ejecutados.

6. Los activos de bienes de uso público se encuentran sin identificar y valorar.

7. Existen cuentas por pagar y de nómica por pagar inexistentes, con terceros que

no corresponden y registros con saldos contrarios al de la naturaleza de la

cuenta.

8. No se concilia permanentemente la información entre los diferentes procesos

donde se origina la información financiera.

Causa. Fallas en el control interno contable, fallas en la actualización e implementación de los procesos de flujo de información. Poco apoyo por parte de la alta dirección al proceso contable y financiero. Poca comunicación entre los diferentes procesos administrativos de la entidad. Efecto. Estados Financieros que no reflejan la realidad económica de la entidad.

Riesgo en la toma de decisiones partiendo de la información financiera. Riego de

pérdida del control de recursos desde el área financiera.

Hallazgo de auditoria No. 3. - Administrativo

Condición. Reporte con inconsistencia de la información enviada a la Contraloría General del Cauca. Criterio. Régimen de Contabilidad pública, en su marco conceptual establece como objetivos de la información financiera, “el control”, que implica que la información financiera sirva para el ejercicio de control tanto interno como externo. Descripción de la situación encontrada. Se presentan diferencias al comparar la

información reportada en el formato F_01_Catálogo de Cuentas, con lo reportado

en el Estado de situación financiera, como se muestra en el siguiente cuadro

Causa. Deficiencia en la revisión de reportes a entidades de control Efecto. Presentación de información diferente a la requerida por el Ente de Control.

CODIGO CUENTAS A DICIEMBRE 31 RECIENTE DIFERENCIA



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FORMATO F-01 Rec. Cat.Ctas

NUEVO SALDO

BALANCE GENERAL RECIENTE

1 ACTIVOS 2,555,083,124,830 2,555,083,116,686 8,144

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 243,480,161,468 243,479,829,183 332,285

12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 5,768,266,791 5,768,266,791 0

13 CUENTAS POR COBRAR 864,030,956,762 864,030,577,984 378,778

14 PRÉSTAMOS POR COBRAR 9,084,460 9,084,460 0

15 INVENTARIOS 4,333,958,813 4,333,958,813 0

16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 122,563,360,982 122,563,360,982 0

17 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES

331,015,807,184 331,016,005,432 -198,248

18 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 0 0 0

19 OTROS ACTIVOS 983,881,528,370 983,882,033,041 -504,671

2 PASIVOS 512,904,999,767 512,996,464,156 -416,859

22 EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA

- 0 0

23 PRÉSTAMOS POR PAGAR 17,134,529,221 17,134,529,221 0

24 CUENTAS POR PAGAR 120,554,575,141 120,554,883,139 -307,998

25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 354,419,145,535 354,419,254,396 -108,861

26 OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS

- 0 0

27 PROVISIONES 29,414,469 29,414,469 0

29 OTROS PASIVOS 20,767,335,401 20,858,382,931

3 PATRIMONIO 2,042,086,431,228 2,042,086,652,528 -221,300

31 PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO

2,042,086,431,228 2,042,086,652,528 -221,300

ACTIVO

El grupo más representativo en los activos es el de otros activos que representa el

49.18% del total de los activos, seguida por el grupo 13 Cuentas por Cobrar que

representa el 43.19% del total de los activos.

CÓDIGO

CONTABLE

DENOMINACION

DE LA CUENTA

BALANCE GENERAL %

DE PARTICIP.

2017 2018 2017 2018

1 ACTIVOS 2,000,624,511,495 2,555,083,116,686 100.00 100.00

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 281,394,000,384 243,479,829,183 14.07 12.17

12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 14,767,492,934 5,768,266,791 0.74 0.29

13 CUENTAS POR COBRAR 18,108,466,830 864,030,577,984 0.91 43.19

14 PRÉSTAMOS POR COBRAR 398,705,877,819 9,084,460 19.93 0.00

15 INVENTARIOS - 4,333,958,813 0.00 0.22




Página 14 de 76

17 BIENES DE USO PUBLICO E HISTORICOS Y

CULTURALES 299,690,004,381 331,016,005,432 14.98 16.55

18 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES - - 0.00 0.00

19 OTROS ACTIVOS 887,207,644,558 983,882,033,041 44.35 49.18



EFECTIVO

El Efectivo representa el 14.07% del total de activos en el año 2017 y el

20.4112.17% en el año 20186., con una variación de $108.391.152.616.

La gobernación no maneja un fondo de caja menor en el nivel central, pero los

Fondos Educativos si manejan cajas menores que son controladas por la Secretaría

de Educación Departamental. Igualmente los FOSES manejan recursos en caja que

debieron ser consignados al finalizar la vigencia.

La Gobernación del CaucaA GOBERNACIÓN DEL CAUCA, reportó cincuenta y

ocho (58) cuentas corrientes y noventa y cuatro (94) cuentas de ahorro.ciento

ochenta y un (181)

En la Cuentas bancarias por valor de $353.770.942.928, en la vigencia 2018.

cuenta Fondos en Tránsito, la Entidad reporta dos (2) cuentas corrientes y

cuarenta (40) cuentas de ahorro.

CODIGO CONCEPTOS BALANCE GENERAL

2016

BALANCE GENERAL

2017 DIFERENCIA

1 ACTIVOS 1.909.613.759.000 2.000.624.511.495 -91.010.752.495

11 EFECTIVO 389.785.153.000 281.394.000.384 108.391.152.616

11 05 CAJA 47.114.000 35.188.094 11.925.906

11 10

DEPOSITOS EN INSTITUCIONES

FINANCIERAS 321.660.738.000 235.429.825.913 86.230.912.087

11 20 FONDOS EN TRANSITO 68.077.301.000 45.928.986.377 22.148.314.623

Observación No. 3 - Administrativo

Condición. No reporte de los saldos de los extractos bancarios Criterio:

Criterio. Resolución 032 de febrero 09 de 2017

Narración de la situación encontrada: por error en la interpretación del

instructivo de diligenciamiento del formato f03_agr Cuentas Bancarias, se

Con formato: Izquierda

Con formato: Izquierda, Espacio Después: 8 pto,

Interlineado: Múltiple 1.08 lín.

Con formato: Espacio Después: 8 pto, Interlineado:

Múltiple 1.08 lín.






















Página 15 de 76

diligencio en la columna saldo extracto bancario en ceros, debiéndose haber

colocado el saldo final del extracto al final del periodo como lo establece el

instructivo en la columna G.

Causa: Incorrecta interpretación de instructivo

Efecto: Reporte de información financiera con inconsistencias.

Hallazgo de auditoria No. 4.Observación No. 4 - Administrativo

Condición. Diferencias en la información reportada al Sistema Integral de Auditoria

SIA.

Criterio: La Contaduría General de la Nación en el Plan general de contabilidad

Pública en su artículo 106 estableceEl marco normativo para entidades de gobierno

indica que “Para ser útil, la información financiera debe representar fielmente los

hechos económicos. La representación fiel se alcanza cuando la descripción del

fenómeno es completa, neutral, y libre de error significativo”. Además otra de las

características de mejora en la verificabilidad que en la que “ayuda a asegurar, a

los usuarios, que la información financiera representa fielmente los hechos

económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que diferentes

observadores independientes y debidamente informados podrían alcanzar un

acuerdo, aunque no necesariamente completo, sobre la fidelidad de la

representación de una descripción particular. Para ser verificable, la información

cuantificada no necesita ser una estimación única, también puede verificarse un

rango de posibles valores y probabilidades relacionadas”

La información contable pública es verificable cuando permite comprobar su

razonabilidad y objetividad a través de diferentes mecanismos de comprobación. El

SNCP debe garantizar la disposición del insumo básico para alcanzar los objetivos

de control, mediante la aplicación de procedimientos necesarios para confirmar o

acreditar la procedencia de los datos registrados, las transacciones, hechos y

operaciones revelados por la información contable pública, con sujeción a los

principios, normas técnicas y procedimientos del Régimen de contabilidad pública”.

La resolución 357 193 de 2016008 en el numeral 3.1, respecto a la obligación de

lograr una información contable con las características de confiabilidad, relevancia

y representación fiel comprensibilidad, establece que “Los responsables directos de

las actividades del proceso contable deberán tener la formación que les permita

dimensionar el sistema de contabilidad pública de manera que realicen el debido

Con formato: Fuente: Cursiva

Con formato: Fuente: (Predeterminada) Arial, 12 pto,






Página 16 de 76

Procedimiento para la evaluación del control interno contable Procedimientos

transversales Contaduría General de la Nación 18 reconocimiento (identificación,

clasificación, medición inicial y registro), medición posterior (valuación y registro de

ajustes contables) y revelación (presentación de estados financieros y notas a los

estados financieros)”.Las entidades contables públicas cuya información contable

no refleje su realidad financiera, económica, social y ambiental, deben adelantar

todas las veces que sea necesario las gestiones administrativas para depurar las

cifras y demás datos contenidos en los estados, informes y reportes contables, de

tal forma que estos cumplan las características cualitativas de confiabilidad,

relevancia y comprensibilidad de que trata el marco conceptual del Plan General de

Contabilidad Pública”.

Narración de la situación encontrada: El formato f_03_AGR_Cuentas bancarias

en la cuenta 1110 Depósitos en Instituciones Financieras, presenta diferencias con

la información del balance General reportado en el formato f-01 AGR- Catálogo de

Cuentas, por valor de $10,461,805,545.00. como se muestrea en el siguiente

cuadro:

NOMBRE DE CUENTA SALDO CONTABILIDAD SALDO FORMATO F03 DIFERENCIA

DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 74,249,857,428.00 38,145,105,581 36,104,751,847

FONDOS EN TRANSITO 14,828,949,933.00 14,604,902,228 224,047,705

EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO 140,583,500,574.00 166,455,597,297 (25,872,096,723)

EQUIVALENTES AL EFECTIVO 13,792,273,339.00 13,790,830,859 1,442,480

ENCARGO FIDUCIARIO- FIDUCIA DE ADMINISTRACIÓN Y PAGOS 89,784,316,255.00 89,780,656,020 3,660,235

DERECHOS EN FIDEICOMISO 20,532,045,399.00 20,532,045,398 1

TOTALES 353,770,942,928.00 343,309,137,383.00 10,461,805,545.00

E6.890.277.428,n las cuentas 1110 (Depósitos en Instituciones Financieras, 1120

Fondos en Tránsito, 1133 Equivalentes al efectivo, 190803 Encargos Fiduciarios –

Fiducia de Administración y pagos, se genera una sobreestimación de

$36,333,902,268 y en la cuenta 1132 Efectivo de uso restringido se presenta una

subestimación de $25.872.3096.723

Algunas cuentas que se reportan en el formato f01 catálogo de cuentas no se

reportan en el formato f03 Cuentas bancarias, y viceversa.

generando una sobreestimación. La Entidad deberá justificar esa diferencia.


Con formato: Fuente: (Predeterminada) Arial, 12 pto, Sin

Negrita


Con formato: Fuente: 7 pto

Tabla con formato














Página 17 de 76

Causa: Falta de comunicación entra los diferentes procesos, no existencia de

procesos de conciliación oportuna entre dependencias..

• Efecto: Reporte de información financiera con inconsistencias. Falta de

confiabilidad respecto al saldo reflejado en el balance general por la cuenta

Depósitos en Instituciones Financieras afectando la razonabilidad de estas cifras y

la posibilidad de tomar decisiones con fundamento en la misma. Riesgo en el

manejo de los fondos disponibles de la entidad.

Hallazgo de auditoria No. 5.Observación No. 5 - Administrativo.

Condición. El marco normativo para entidades de gobierno indica que “Para ser útil, la información financiera debe representar fielmente los hechos económicos. La representación fiel se alcanza cuando la descripción del fenómeno es completa, neutral, y libre de error significativo”. Además otra de las características de mejora en la verificabilidad que en la que “ayuda a asegurar, a los usuarios, que la información financiera representa fielmente los hechos económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que diferentes observadores independientes y debidamente informados podrían alcanzar un acuerdo, aunque no necesariamente completo, sobre la fidelidad de la representación de una descripción particular. Para ser verificable, la información cuantificada no necesita ser una estimación única, también puede verificarse un rango de posibles valores y probabilidades relacionadas”.Errores en el proceso de conciliación de Cuentas Bancarias, identificación de partidas conciliatorias y demora en el proceso de identificación y registro de los mismos. Criterio. Régimen de Contabilidad Pública numeralMarco normativo Entidades de Gobierno, 4. Características Cualitativas de la información Financiera, 7, párrafos 103, Confiabilidad, 104. Razonabilidad, 105. Objetividad, 106. Verificabilidad. Resolución 357 de 2008, numeral 3.1, respecto a la obligación de lograr una información contable con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad.

Narración de la situación encontrada. En las conciliaciones bancarias se evidencia la existencia de partidas que llevan varios meses sin que se haya identificado o dado solución al registro que da origen a la partida conciliatoria, como cheques pendientes de cobro con más de 6 meses de antigüedad, consignaciones sin identificar, movimientos bancarios sin registro en libros.


Con formato: Normal, Sin viñetas ni numeración



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Causa: Demoras en la gestión y depuración de partidas conciliatorias. Control

interno deficiente. Incorrecta aplicación de los manuales y procedimientos

establecidos en el proceso de tesorería.

Efecto: Estados financieros que no reflejan la realidad económica, financiera de la Entidad. Demora en los reportes que dificultan la toma de decisiones. Riesgo de pérdida de recursos. INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS Las Inversiones e Instrumentos Derivados representan el 0.2974% de los activos en la vigencia 20187 y el 0.58% en la vigencia 2016, con una variación de $3.628.474934., con un valor de $5.768.266.791 Tan solo se cuenta con la certificación de las acciones poseídas en las empresas Terminal de Transportes de Popayán, Acueducto de Popayán y Cedelca S.A; de las demás entidades en la cuales se tienen inversiones no se cuenta con certificaciones para poder evaluar si se presentan valorizaciones o desvalorizaciones.Por políticas contables se determinó que las inversiones en entidades en liquidación de debía registrar al costo y por su situación de liquidación se determinó deteriorar el 100% de esas inversiones. Respecto a las Inversiones de Liquidez al costo, de acuerdo a las políticas contables establecidas por la entidad se determina que su registro inicial sea al costo, se mantendrán al valor de costo y serán objeto de deterioro si existe evidencia objetiva de la disminución de su valor. Las Inversiones en Controladas se determina que se contabilizarán inicialmente al costo y su medición posterior se hará por el método de participación patrimonial. En la vigencia 2018 no se evaluaron estas inversiones por el método establecido, aduciendo demora en el reporte de la información por parte de las empresas o entidades controladas. Se provisionó el 100% del valor de las inversiones en Entidades que se encuentran el proceso de liquidación.

CÓDIGO DENOMINACION BALANCE GENERAL % DE PARTICIP.

CONTABLE DE LA CUENTA 2017 2018 2017 2018


Tabla con formato




Página 19 de 76

12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

14,767,492,934

5,768,266,791 0.58 0.29

1216 INVERSIONES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIÓN

516,023,032

537,030,172 3.49 9.31

1224 INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COSTO 0

5,118,266,790 0.00 88.73

1227 INVERSIONES EN CONTROLADAS CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE

PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL

0

650,000,000 0.00 11.27

1280 DETERIORO ACUMULADO DE INVERSIONES (CR)

(577,960,614)

(537,030,171) -3.91 -9.31

12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 11.139.018.000 14.767.492.934 -3.628.474.934

12 01 INVERS. ADMINIST. DE LIQUIDEZ EN TITULOS DE DEUDA 5.332.537.000 8.961.011.656

-3.628.474.656

12 02 INVERS. ADMINIST. DE LIQUIDEZ EN TITULOS PARTICIP. 40.537.000 40.536.570

430

12 07 INVERS. PATRIMON. EN ENTIDADES NO CONTROLADAS 5.177.882.000 5.177.882.290

-290

12 08 INVERS. PATRIMON. EN ENTIDADES CONTROLADAS 650.000.000 650.000.000

0

12 16 INVERS. PATRIMON. EN ENTIDADES EN LIQUIDACION 516.023.000 516.023.032

-32

12 80 PROVISION PARA PROTECCION DE INVERSIONES (CR) -577.961.000 -577.960.614

-386

Hallazgo de auditoria No. 6.Observación No. 6 - Administrativo.

Condición. Omisión de la medición posterior del hecho económico cuando la entidad está obligada a ello.Dificultad para la medición monetaria de inversiones Criterio. Régimen de Contabilidad Pública numeral 9.1.1.1Marco normativo de Entidades de Gobierno referente a las inversiones e Instrumentos derivados, párrafos 143, 144, 145 y 147capítulo I, establece como se hará su reconocimiento su clasificación, medición inicial, medición posterior, su reclasificación, para dar de baja y las revelaciones inherentes. ; Iigualmente el numeral 47, Características de la información contable públicafinanciera, específicamente el numeral 103, Confiabilidad, 104. Razonabilidad, 105. Objetividad, 106. Verificabilidad. Resolución 357 de 2008, numeral 3.1, respecto a la obligación de lograr una información contable con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidadlas fundamentales y las de mejora. Políticas contables adoptadas por la entidad para efectos de determinar la medición posterior de las inversiones. Narración de la situación encontrada. La entidad no realizó la medición posterior de las inversiones en Entidades controladas como La Entidad tiene inversiones .en las empresas Empaques del Cauca, Promotora Enlace 21 a través de acciones


Con formato: Derecha









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ordinarias de las cuales no se cuenta con certificaciones que permitan establecer valorizaciones o desvalorizaciones por lo tanto el valor registrado en los estados financieros genera incertidumbre por valor de $40.536.569, igualmente se invirtió en entidades no controladas, específicamente en la constitución de la Corporación sin Animo de lucro Centro Articulador de Investigación, Desarrollo e Innovación de la cual no se tiene evidencia de su existencia actual. Tampoco se tiene una certificación del valor de la inversión actualizada para determinar valorizaciones o desvalorizaciones, a pesar que el la notas a los Estados Financieros se dice que estas acciones se valorizarán al valor intrínseco, situación que genera incertidumbre por valor de $100.000.000. Las inversiones realizadas en Entidades Controladas como EMCASERVICIOS y la Corporación Mixta de Turismo del Cauca, tampoco presenta certificaciones que permitan establecer la participación patrimonial a la fecha, lo que genera incertidumbre por los valores registrados en los Estados Financieros por valor de $650.000.000. Como se estableció en las políticas contables de la entidad consistente en hacer la medición posterior bajo el sistema de participación patrimonial. No se realizó gestión para pedir oportunamente la información financiera de las entidades controladas para poder hacer la medición posterior de esas inversiones. Por lo tato lo registrado en la cuenta 1227 Inversiones en Controladas contabilizadas bajo el Método de Participación Patrimonial, se encuentra subestimado. Respecto a las inversiones realizadas en las Empresas CEDELCA S.A., Acueducto de Popayán, y Terminal de Transportes de Popayán S.A., por política de la Entidad se encuentran valorizadas de acuerdo al valor intrínseco, que de acuerdo con las certificaciones aportadas por estas empresas se determina diferencias con los registros en los Estados Financieros de acuerdo con la siguiente tabla.

ENTIDAD NUMERO DE ACCIONES

VALOR INTRINSECO

TOTAL VALORIZADO

VALOR EN CONTABILIDAD

DIFERENCIA

CEDELCA S.A.

473.466.719

96 45.386.519.683

50.119.862.530 - 4.733.342.847

TERMINAL DE TRANSPORTE DE POPAYAN 3.275.322 865 2.833.335.310

2.644.757.009 188.578.302

EMPRESA DE ACUEDUCTO DE POPAYAN 1.568.290 3.266 5.121.988.091

2.575.586.984 2.546.401.107

TOTAL 478.310.331 53.341.843.085

55.340.206.523 - 1.998.363.438

Por tanto para la empresa CEDELCA S.A. se genera una sobreestimación de $4.733.342.847. Para las empresas Terminal de Transportes de Popayán S.A. y la Empresa de Acueducto de Popayán una subestimación de $188.578.302 y $2.546.401.107 respectivamente.









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Respecto a las inversiones en entidades en proceso de liquidación, lo contenido en la cuenta 1216 genera incertidumbre por valor de $516.023.031, las Empresas Termosur S.A., Procarbón S.A., Fondo Ganadero del Cauca S.A., Compañía Forestal y Desarrollo Forestales S.A., aparecen con sus registros mercantiles cancelados en la Cámara de Comercio del Cauca y no se tiene certeza de la existencia de estas empresas. Causa: deficiencias en la valoración de inversiones, Control interno contable deficiente, .Falta gestión para obtener la información pertinente. Efecto: Estados financieros que no reflejan la realidad económica y financiera de la Entidad. CUENTAS POR COBRARRENTAS POR COBRAR En el año 20187, la cuenta del grupo 13 Cuentas por cobrar representa el se

presenta una variación del 33.829.68% con un valor de $864.030.577.984.

La cuenta más representativa es transferencias por cobrar que representa el

79.67% del total de las Cuentas por Cobrar, seguida de la cuenta Otras Cuentas por

Cobrar, que representa el 11.80%. en esta cuenta se encuentra registradas las

reclasificaciones hechas en concordancia con la aplicación del Nuevo Marco

Normativo, que en su mayoría provienen del Grupo 14, del marco Normativo

Precedente.

1.939.694.170, al pasar de $20.048.161.000 en la vigencia 2016 a $18.108.466.830.

En los últimos 8 años se ha ido incrementando la cartera progresivamente, lo que

demuestra que falta gestión en la recuperación.

CÓDIGO

DENOMINACION BALANCE GENERAL % DE PARTICIP.

CONTABLE

DE LA CUENTA 2017 2018 2017 2018

13 CUENTAS RENTAS POR COBRAR 18,108,466,830

864,030,577,984 0.91 33.82

1305 IMPUESTOS, COBRAR VIGENCIA ACTUAL RETENCIÓN EN LA FUENTE Y ANTICIPOS DE IMPUESTOS

2,662,602,000

8,261,810,848 14.70 0.96

1311 CONTRIBUCIONES, TASAS E INGRESOS NO TRIBUTARIOS 0

78,149,359,698 0.00 9.04

1319 PRESTACION DE SERVICIOS DE SALUD 0

5,488,670,183 0.00 0.64

1337 TRANSFERENCIAS POR COBRAR 0

688,382,078,140 0.00 79.67

Tabla con formato












Página 22 de 76

1384 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 0

101,933,544,268 0.00 11.80

1385 CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL RECAUDO 0

17,029,746,469 0.00 1.97

1386 DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR COBRAR (CR) 0

(35,214,631,622) 0.00 -4.08

CÓDIGO DENOMINACION BALANCE GENERAL % DE

PARTICIP. DIFERENCIAS %

CONTABLE DE LA CUENTA 2016 2017 2016 2017 2016 / 2017 VARIACI

ÓN

13 RENTAS POR COBRAR

20,048,161,000

18,108,466,830

100.00 100.00

(1,939,694,170) -9.68

13 05 VIGENCIA ACTUAL 5,369,900,000.00 2,662,602,000.00

26.79 14.70

(2,707,298,000) -50.42

13 10 VIGENCIAS ANTERIORES 14,678,261,000.00 15,445,864,830.00

73.21 85.30

767,603,830 5.23

Fuente: Balance General a diciembre 31 de 2016-2017 de la Gobernación del Cauca. Elaboró: Contraloría General del Cauca - Cálculos: Auditor

Observación de auditoria No. 7.Observación No. 7 - AdministratiHallazgo de

auditoria No. 7.- Administrativo.

Condición. Cuentas sin depurar.

Criterio. Numeral 52 la ley 734 de 2002 “No dar cumplimiento injustificadamente a la exigencia de adoptar el Sistema Nacional de Contabilidad Pública de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Contaduría General de la Nación y no observar las políticas, principios y plazos que en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de producir información confiable, oportuna y veraz..” Circular conjunta 001 de 2017 de la Auditoría General de la república y la Contaduría General de la Nación; Art. 355 de la ley 1819 de 2016. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. El numeral 3.2.15, del Anexo de la resolución 193 de 2016 establece la obligación de realizar una depuración contable permanente y sostenible Descripción de la situación encontrada. La entidad procedió a hacer las reclasificaciones necesarias en el marco de la aplicación del Nuevo Marco Normativo, pero no se realizó una labor de depuración y análisis de cada una de las cuentas, presentándose en consecuencia los mismos errores detectados en auditorías anteriores, como son saldos en cuentas que permanecen invariables




Tabla con formato






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desde vigencias anteriores, errores en la determinación de los terceros y errores en registro y clasificación contable. En el grupo 13, Cuentas por Cobrar, se encuentran registros a nombre del Departamento del Cauca por valores que son materiales y representativos, sobre los cuales no hay revelación alguna en las Notas a los Estados financieros, igualmente sucede con cuentas por Cobrar a Entidades bancarias y que no corresponden a la realidad; generando un sobreestimación por valor de $81.106.730.512, en Cuentas por Cobrar como se muestra en la siguiente tabla.

CODIGO NOMBRE CUENTA NIT NOMBRE TERCERO SALDO_ANTERIOR SALDO_FINAL

13053301 Vigencia Actual 891580016 DEPARTAMENTO DEL CAUCA 2,662,602,000 2,662,602,000

131103 Intereses 891580016 DEPARTAMENTO DEL CAUCA 30,692,883,104 30,460,907,289

131104 Sanciones 891580016 DEPARTAMENTO DEL CAUCA 40,143,521,275 47,248,410,570

138490 Otras Cuentas Por Cobrar 891580016 DEPARTAMENTO DEL CAUCA - 734,810,653

TOTAL 73,499,006,379 81,106,730,512

Causa. Fallas en la preparación de la información contable. . No conciliación oportuna de cuentas. Poca comunicación entre dependencias. Efecto. Estados financieros con información poco confiable.. Se incumple con la Resolución 193 de 2016,

Condición. Diferencias en la cuenta Rentas por Cobrar Criterio. Régimen de Contabilidad Pública numeral 9.1.1.2 referente a las Rentas por Cobrar, párrafos 148, 149, 150 y 151; igualmente el numeral 7, Características de la información contable pública, específicamente el numeral 103, Confiabilidad, 104. Razonabilidad, 105. Objetividad, 106. Verificabilidad. Resolución 357 de 2008, numeral 3.1, respecto a la obligación de lograr una información contable con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad Narración de la situación encontrada. Según la relación de Rentas Por Cobrar,

específicamente el impuesto de vehículo discriminada por años, reportada en la

plataforma SIA CONTRALORIAS se presentan diferencias por valor de

$15.536.000, frente a los registros en los Estados Financieros, generando una

sobreestimación como se relaciona en la siguiente tabla.



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VIGENCIA VALOR SEGÚN RELACION VALOR EN CONTABILIDAD DIFERENCIA

2006 1,387,935,000 1,389,265,000 1,330,000

2007 1,741,931,000 1,743,594,000 1,663,000

2008 927,360,000 927,950,000 590,000

2009 921,390,000 922,049,000 659,000

2010 1,141,214,000 1,142,305,000 1,091,000

2011 1,210,390,000 1,211,371,000 981,000

2012 1,308,126,000 1,309,218,000 1,092,000

2013 1,382,463,000 1,383,212,000 749,000

2014 1,345,301,000 1,345,921,000 620,000

2015 1,547,193,000 1,547,952,000 759,000

2016 2,126,809,000 2,129,062,000 2,253,000

2017 2,658,853,000 2,662,602,000 3,749,000

TOTAL 17,698,965,000 17,714,501,000 15,536,000

Causa: Poca comunicación entre dependencias, fallas en control interno. Efecto: Estados financieros que no reflejan la realidad económica y financiera de la Entidad. Hallazgo de auditoria No. 8.- Administrativo.

• Observación No. 8 - Administrativo

Condición. Incorrecta utilización de terceros que cancelan diferentes impuestos Departamentales. Criterio. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control.



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Régimen de Contabilidad Pública numeral 9.1.1.2 referente a las Rentas por Cobrar, párrafos 148, 149, 150 y 151; igualmente el numeral 7, Características de la información contable pública, específicamente el numeral 103, Confiabilidad, 104. RRespecto al sistema documental el numeral 3.2.3 de la Resolución 193 de 2016 establece que “La información debe ser verificable, es decir, debe ser susceptible de comprobaciones y conciliaciones exhaustivas o aleatorias, internas o externas, que acrediten y confirmen su procedencia y magnitud; además, debe aplicar siempre los requerimientos establecidos para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos”(...) azonabilidad, 105. Objetividad, 106. Verificabilidad. Resolución 357 de 2008, numeral 3.1, respecto a la obligación de lograr una información contable con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, Instructivo No. 003 de 01 de diciembre de 2017. Narración de la situación encontrada. En el proceso de Tesorería, en muchas ocasiones al momento de registrar el ingreso por concepto del pago de impuestos, no se realiza la imputación con el NIT. del tercero que realiza el pago del impuesto sino que se utiliza otro Nit. Muchas veces el de Fidudavivienda, hecho que dificulta la identificación de los contribuyentes de Rentas Departamentales. Situación que ya se había identificado en anterior auditoría y que fue objeto de Plan de mejoramiento sin que se obtengan resultados eficaces sobre la situación. Causa. No ejecución adecuada de los procedimientos establecidos, falta de revisión permanente de los registros contables, falencias en el control interno contable. Efecto. Dificultad para identificación de terceros, imputaciones a terceros en forma indebida. DEUDORES En el grupo 14- Préstamos por Cobrar, se encuentran registrados hechos originados en Fondos Educativos y corresponden a recursos que no fueron devueltos por funcionarios de colegios y que tenían bajo su responsabilidad. Se reclasificaron del grupo 14 Deudores a otras cuentas como lo establece en Nuevo marco normativo, quedando solo en este grupo la cuenta 1415 Préstamos Concedidos.



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Deudores, LA GOBERNACIÓN DEL CAUCA según el balance de prueba entregado, presenta un incremento $45.899.684.819, de los cuales $2.597.224.032. las cuentas más representativas son Recursos Entregados en Administración que representa el 44% y la cuenta Otros Deudores que representa el 33%



14 PRESTAMOS POR COBRAR

398,705,877,819 9,084,460 (2) 100

1401 71,634,140,345 0

1409 11,364,018,965 0

1413 20,189,897,011 0

1415 PRÉSTAMOS CONCEDIDOS 0 9,084,460 0.00 100.00

1420 28,809,604,716 0

1422 76,388 0

1424 156,692,121,474 0

1425 264,584,777 0

1470 118,751,434,143 0

1475 1,752,700 0

1480

DETERIORO ACUMULADO

DE PRÉSTAMOS POR COBRAR (CR)

(9,001,752,700) 0 0.00

La Entidad no realizó provisión para deudores (CR) en la vigencia 2017.

CÓDIGO DENOMINACION BALANCE GENERAL % DE PARTICIP. DIFERENCIAS %

CONTABLE DE LA CUENTA 2016 2017 2016 2017 2016 / 2017 VARIACIÓN

14 DEUDORES 352,806,193,000 398,705,877,819 100.00 100.00 45,899,684,819 13.01

14 01 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 67,608,852,000

71,634,140,345 19.16 20.30 4,025,288,345 0.00

14 06 VENTA DE BIENES 969,000

- 0.00 0.00 - 0.00

14 07 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 1,000,000 0.00 0.00 (1,000,000) 0.00

14 09 SERVICIOS DE SALUD 25,735,133,000

11,364,018,965 7.29 3.22 (14,371,114,035) -55.84

14 13 TRANSFERENCIAS POR COBRAR 44,119,317,000

20,189,897,011 12.51 5.72 (23,929,419,989) -54.24

14 20 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 33,378,072,000

28,809,604,716 9.46 8.17 (4,568,467,284) -13.69

14 22 ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

1,494,000

76,388 0.00 0.00 (1,417,612) -94.89

14 24 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN

98,820,044,000

156,692,121,474 28.01 44.41 57,872,077,474 58.56

14 25 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA 264,585,000

264,584,777 0.07 0.07 (223) 0.00

14 70 OTROS DEUDORES 91,876,727,000

118,751,434,143 26.04 33.66 26,874,707,143 29.25

14 75 DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 1,753,000

1,752,700 0.00 0.00 (300) -0.02

14 80 PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR) (9,001,753,000)

(9,001,752,700) -2.55 -2.55 300 0.00

Fuente: Balance General a diciembre 31 de 2016-2017 de la Gobernación del Cauca Elaboró: Contraloría General del Cauca - Cálculos: Auditor

Hallazgo de auditoria No. 9.- Administrativo.


Tabla con formato





Tabla con formato













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Condición. Utilización inadecuada de cuentas y subcuentas.

Criterio. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. Respecto al sistema documental el numeral 3.2.3 de la Resolución 193 de 2016 establece que “La información debe ser verificable, es decir, debe ser susceptible

de comprobaciones y conciliaciones exhaustivas o aleatorias, internas o externas, que acrediten y confirmen su procedencia y magnitud; además, debe aplicar siempre los requerimientos establecidos para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos”(...)

Narración de la situación encontrada. Erradamente se contabilizó como préstamos a funcionarios (cuenta 1415), valores que corresponden a recursos que Funcionarios Públicos tenían bajo su responsabilidad y que por diferentes motivos no fueron devueltos, incumpliendo con los procedimientos y reglamentos establecidos, por lo tanto no se pueden catalogar como préstamos sino como responsabilidades fiscales, cuenta 138432, sobre las que se tiene la obligación de adelantar los procesos administrativos y disciplinarios a que haya lugar, para que estos recursos sean devueltos a la Entidad. Causa. Falta de seguimiento al cumplimiento de procedimientos y reglamentos establecidos por la entidad para el manejo de recursos. Falta de gestión para la recuperación de los recursos Efecto. Riesgo de pérdida de recursos de la Entidad Territorial. Estados Financieros que no reflejan la realidad económica, y financiera de la Entidad. INVENTARIOS CorrespoondeCorresponde al valor de los elementos, distintos de materias primas, adquiridos o producidos para ser consumidos o utilizados en la producción de bienes y la prestación del servicio. Los inventarios representan el 0.17% del total de los activos.



15 INVENTARIOS - 4,333,958,813 0 0.17

1514 MATERIALES Y SUMINISTROS 0 4,333,958,813 0 100.00


Elaboró: Contraloría General del Cauca - Cálculos: Auditor







Tabla con formato





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Condición. Omisión del registro de un hecho económico.

Criterio. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. Respecto al sistema documental el numeral 3.2.3 de la Resolución 193 de 2016 establece que “La información debe ser verificable, es decir, debe ser susceptible


Narración de la situación encontrada. En el grupo de Inventarios se registraron

únicamente las entradas de los bienes a la Entidad, pero por problemas en el

software que maneja la información del proceso de almacén, no se realizaron las

salidas de los mismos, generando una sobreestimación en esta cuenta por valor de

$4,292,154,508.

En el proceso de almacén no se lleva un control adecuado de este tipo de bienes;

ante la no operatividad del sistema que controla los inventarios, tampoco se lleva

un kárdex que permita el control y manejo de los bienes.

Causa. No operatividad del software que controla los inventarios. fallas en el control interno. Escasa comunicación entre dependencias. Efecto. Estados financieros que no reflejan la realidad económica y social de la Entidad.

• Observación No. 9 - Administrativo

Condición. Cuentas sin depurar. Criterio. Régimen de Contabilidad Pública numeral 9.1.1.3 referente a los Deudores, párrafos 152 a 157; igualmente el numeral 7, referente a las Características cualitativas de la información contable, párrafos del 102 al 113. Resolución 357 de 2008, numeral 3.1, respecto a la obligación de lograr una






Con formato: Fuente: Negrita, Color de fuente: Automático



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información contable con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Descripción de la situación encontrada. Las cuentas 1420 Avances y Anticipos entregados, 142402 – Recursos Entregados en Administración, 1425 Depósitos entregados en garantía, 1470 Otros deudores, requieren de un proceso de conciliación dado que hay anticipos, recursos entregados en administración y esquemas de cobro que permanecen invariables desde vigencias anteriores, situación que genera incertidumbre por el valor de lo registrado en las cuentas mencionadas. Causa. Fallas en la preparación de la información contable. . No conciliación oportuna de cuentas. Poca comunicación entre dependencias. Efecto. Estados financieros con información poco confiable. Se incumple con el Régimen de contabilidad pública, Libro I Plan General de Contabilidad Pública, 9.1 Normas técnicas relativas a las etapas de reconocimiento y revelación de los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales, 9.1.1.3 Normas técnicas relativas a los deudores, 9.3.1.1 normas relativas a la estructuración del balance de la Contaduría General de la Nación. Se incumple con la Resolución 357 de 2008, numeral 3.1. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO En la vigencia 2017 la cuenta de propiedad planta y equipo representa el 7.29%, del total de activos, con un valor de $100.751.024.589. En el año 2017 se observa una disminución de $38.458.788.411 al pasar de $139.209.803.000 en el año 2016 a $100.751.024.589 en el año 2017. La cuenta más representativa en Propiedad Planta y Equipo es la 1640- Edificaciones, que representa el 51.85% en el 2016 y el 62.12% en el 2017. En el año 2017 se realizaron ajustes en contabilidad de acuerdo con el reporte presentado por el proceso de almacén.En aplicación del Nuevo Marco Normativo, la entidad realiza las reclasificaciones pertinentes, hace un trabajo de identificación y valoración de bienes muebles e inmuebles en las diferentes dependencias de la entidad; pero, debido a los problemas que se presentan con el software que controla los inventarios no ha sido posible sistematizar la información adecuadamente, situación que genera un alto riesgo de que la labor realizada de identificación y valoración de activos se pierda.

Con formato: Fuente: Negrita

Con formato: Fuente: Negrita, Sin Cursiva



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El grupo de Propiedad Planta y Equipo representa el 5.04% del total del activo de la Entidad, con un valor de $122.563.360.982, siendo la cuenta más representativa la Edificaciones que representa el 62.12% del Grupo Propiedad Planta y Equipo, seguida por la cuenta Terrenos, que representa el 37.03%.




1605 TERRENOS 37,305,707,329 30,702,784,558 37.03 25.05

1610 SEMOVIENTES Y PLANTAS 434,954,265 321,605,456 0.43 0.26

1612 PLANTAS PRODUCTORAS 100,000 3,733,332 0.00 0.00

1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO 78,475,787 3,000,000 0.08 0.00

1635 BIENES MUEBLES EN BODEGA 4,989,071,094 5,718,867,084 4.95 4.67

1636 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO

0 83,304,762 0.00 0.07

1637 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS

193,651,369 0 0.19 0.00

1640 EDIFICACIONES 62,590,630,387 115,707,998,590 62.12 94.41

1642 RESPUESTOS 0 0 0.00 0.00

1645 PLANTAS, DUCTOS Y TUNELES 69,365,134 3,243,440,516 0.07 2.65

1650 REDES, LÍNEAS Y CABLES 16,444,800 2,872,098,763 0.02 2.34

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 14,526,834,898 16,730,130,513 14.42 13.65

1660 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 3,746,283,476 2,142,860,586 3.72 1.75

1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 14,941,509,014 14,715,513,139 14.83 12.01

1670 EQUIPOS DE COMUNICACION Y COMPUTACION

22,655,158,600 16,833,612,850 22.49 13.73

1675 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCION Y ELEVACION

12,161,342,577 3,218,005,261 12.07 2.63

1680 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERIA

2,407,010,101 2,483,407,974 2.39 2.03

1681 BIENES DE ARTE Y CULTURA 0 3,643,682,943 0.00 2.97

1685 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) (52,386,606,221) (30,793,819,316) -52.00 -25.12

1686 (32,252,978) 0

1695 DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO (CR) (22,946,655,043) (65,066,866,029) -22.78 -53.09



CÓDIGO DENOMINACION BALANCE GENERAL

% DE PARTICIP.

DIFERENCIAS %

CONTABLE

DE LA CUENTA 2016 2017 2016 2017 2016 / 2017 VARIACIÓ

N

16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

139,209,813,000

100,751,024,589

100.00 100.00

(38,458,788,411) -27.63

16 05 TERRENOS

43,010,744,000

37,305,707,329 30.90 37.03

(5,705,036,671)

-13.26

16 10 SEMOVIENTES

461,220,000

434,954,265 0.33 0.43

(26,265,735)

-5.69

16 12 PLANTACIONES AGRÍCOLAS

100,000

100,000 0.00 0.00

-

0.00

16 15 CONSTRUCCIONES EN CURSO

78,476,000

78,475,787

0.06 0.08

(213) 0.00

16 35 BIENES MUEBLES EN BODEGA

4,446,897,000

4,989,071,094

3.19 4.95

542,174,094 12.19





Tabla con formato


























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16 37 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS

185,362,000

193,651,369

0.13 0.19

8,289,369 4.47

16 40 EDIFICACIONES

72,175,424,000

62,590,630,387 51.85 62.12

(9,584,793,613)

-13.28

16 45 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES

64,245,000

69,365,134

0.05 0.07

5,120,134 7.97

16 50 REDES, LÍNEAS Y CABLES

21,613,000

16,444,800 0.02 0.02

(5,168,200)

-23.91

16 55 MAQUINARIA Y EQUIPO

13,946,023,000

14,526,834,898 10.02 14.42

580,811,898

4.16

16 60 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO

3,260,615,000

3,746,283,476

2.34 3.72

485,668,476 14.89

16 65 MUEBLES, ENSERES Y EQ. OFIC.

14,244,733,000

14,941,509,014

10.23 14.83

696,776,014 4.89

16 70 EQUIPOS DE COMUNIC. Y COMP.

21,042,164,000

22,655,158,600

15.12 22.49

1,612,994,600 7.67

16 75 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN

12,757,172,000

12,161,342,577

9.16 12.07

(595,829,423) -4.67

16 80 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERÍA

2,150,527,000

2,407,010,101

1.54 2.39

256,483,101 11.93

16 85 DEPRECIACIÓN

ACUMULADA(CR)

(48,584,573,000)

(52,386,606,221) -34.90 -52.00

(3,802,033,221) 7.83

16 86 AMORTIZACIÓN ACUMULADA

(CR)

(48,667,000)

(32,252,978) -0.03 -0.03

16,414,022 -33.73

16 95

PROVISIONES PARA

PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

(2,262,000)

(22,946,655,043)

0.00 -22.78

(22,944,393,043) 1014340.98



Observación No. 10 Administrativo Condición. Diferencias entre la información reportada y el balance general. Criterio. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. Respecto al sistema documental el numeral 3.2.3 de la Resolución 193 de 2016 establece que “La información debe ser verificable, es decir, debe ser susceptible


Criterio. Régimen de Contabilidad Pública numeral 9.1.1.5 referente a los Deudores, párrafos 168 a 175. La Contaduría General de la Nación en el Régimen de contabilidad Pública en su artículo 106 establece que “La información contable pública es verificable cuando permite comprobar su razonabilidad y objetividad a través de diferentes mecanismos de comprobación. El SNCP debe garantizar la



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disposición del insumo básico para alcanzar los objetivos de control, mediante la aplicación de procedimientos necesarios para confirmar o acreditar la procedencia de los datos registrados, las transacciones, hechos y operaciones revelados por la información contable pública, con sujeción a los principios, normas técnicas y procedimientos del Régimen de contabilidad pública”. De otra parte, los párrafos 100 al 104 del Plan General de Contabilidad Pública del Régimen de Contabilidad Pública, en relación con las características cualitativas de la Información Contable Pública, establecen que: “Las características cualitativas de la información contable pública constituyen los atributos y restricciones esenciales que identifican la información provista por el SNCP y que permiten diferenciarla de otro tipo de información. Las características cualitativas de la información contable tienen por objeto cumplir y validar los propósitos del SNCP y garantizar la satisfacción equilibrada de los objetivos de los distintos usuarios. Se interrelacionan en conjunto y aseguran la calidad de la información. La información contable pública está orientada a satisfacer con equidad las necesidades informativas de sus usuarios reales y potenciales, quienes requieren que se desarrolle observando las características cualitativas de Confiabilidad, Relevancia y Comprensibilidad. Las características cualitativas que garantizan la Confiabilidad son la Razonabilidad, la Objetividad y la Verificabilidad; con la Relevancia se asocian la Oportunidad, la Materialidad y la Universalidad; y con la Comprensibilidad se relacionan la Racionalidad y la Consistencia”. “CONFIABILIDAD. La información contable pública es confiable si constituye la base del logro de sus objetivos y si se elabora a partir de un conjunto homogéneo y transversal de principios, normas técnicas y procedimientos que permitan conocer la gestión, el uso, el control y las condiciones de 1200 los recursos y el patrimonio públicos. Para ello, la Confiabilidad es consecuencia de la observancia de la Razonabilidad, la Objetividad y la Verificabilidad. Razonabilidad. La información contable pública es razonable cuando refleja la situación y actividad de la entidad contable pública, de manera ajustada a la realidad” Descripción de la situación encontrada. La Entidad envía un reporte de inventario de Propiedad, Planta y Equipo, del nivel central, en la plataforma SIA CONTRALORIAS, que comparada con los registros contables presenta diferencias como se muestra en la siguiente tabla.

CODIGO CUENTA VALOR CONTABILIDAD VALOR CERTIFICACIONES DIFERENCIA

16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 0

1605 TERRENOS 28,167,888,784.13 21,947,303,784 6,220,585,000

1635 BIENES MUEBLES EN BODEGA 5,686,222,409.05 0.00 5,686,222,409

1636 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO 83,304,762.05 0.00 83,304,762

Con formato: Fuente: +Cuerpo (Calibri)

Tabla con formato

Con formato: Fuente: +Cuerpo (Calibri), 7 pto







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1640 EDIFICACIONES 101,914,628,671.92 40,777,326,302.60 61,137,302,369

1645 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 3,218,700,222.86 0.00 3,218,700,223

1650 REDES, LÍNEAS Y CABLES 2,871,948,763.48 0.00 2,871,948,763

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 8,740,957,793.00 8,627,208,792.70 113,749,000

1660 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 770,719,622.83 0.00 770,719,623

1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 3,715,575,255.53 2,019,183,938.56 1,696,391,317

1670 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN 862,987,467.04 1,433,635,211.93 -570,647,745

1675 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN 2,726,804,375.83 2,632,004,375.83 94,800,000

1680 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERÍA 534,975,000.00 0.00 534,975,000

TOTALES 159,294,713,127.72 77,436,662,405.63 81,858,050,722.09

CODIGO CUENTA VALOR

CONTABILIDAD VALOR CERTIFICACIONES DIFERENCIA

16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

1605 TERRENOS 34,441,866,075.00 32,735,144,955 (1,706,721,120)

160501 Urbanos 11,666,197,500.00

11,102,087,500 (564,110,000)

160502 Rurales 22,775,668,575.00

21,633,057,455 (1,142,611,120)

1635 BIENES MUEBLES EN BODEGA 4,951,949,394.47 4,951,949,390 (4)

163501 Maquinaria y Equipo 563,457,768.86

515,941,077 (47,516,692)

163502 Equipo Médico y Científico 104,375,200.00

105,515,200 1,140,000

163503 Muebles, enseres y equipos de oficina 972,030,403.95

981,021,060 8,990,656

163504 Equipos de comunicación y computación 2,333,372,386.66

2,370,758,418 37,386,031

163505 Equipo de Transporte, tracción y elevación 978,713,635.00

978,713,635 0

163511 Equipo De Comedor, Cocina, Despensa Y Hotelería 0.00

-

163590 Otros Bienes Muebles en Bodega 0.00

-

1637 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS 193,651,369.00 193,651,369 0

163707 Maquinaria y Equipo 8,454,000.00

8,454,000 0

163709 Muebles y enseres y equipo de Oficina 21,314,439.00

21,314,439 0

163710 Equipos de Comunicación y computación 141,323,784.00

141,323,784 0

163711 Equipo de Transporte, tracción y elevación 22,559,146.00

22,559,146 0

1640 EDIFICACIONES 44,050,642,652.00 52,162,320,293 9,130,155,641

164001 Edificios Y Casas 19,671,321,652.00

28,801,477,293 9,130,155,641

164009 Colegios Y Escuelas 4,068,378,000.00

4,068,378,000 0

164012 Hoteles, Hostales Y Paraderos 5,398,464,000.00

5,398,464,000 0

164017 Parqueaderos y garajes 31,875,000.00

31,875,000 0

164019 Instalaciones Deportivas 13,862,126,000.00

13,862,126,000 0

1650 REDES, LÍNEAS Y CABLES 16,294,800.00 16,294,800 0













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165010 Líneas y cables de telecomunicaciones 16,294,800.00

16,294,800 0

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 5,523,198,804.80 5,988,211,252 465,012,447

165502 Armamento y equipo reservado 2,400,000.00

2,400,000 0

165504 Maquinaria Industrial 20,000,000.00

20,000,000 0

165508 Equipos Agrícolas 4,700,690,221.98

4,700,690,221 (1)

165511 Herramientas Y Accesorios 145,759,052.76

145,759,052 (1)

165512 Equipo Para Estaciones de Bombeo 67,396,000.00

67,396,000 0

165526 Equipo de seguridad y rescate 173,547,758.06

587,533,530 413,985,772

165590 Otras Maquinarias Y Equipo 413,405,772.00

464,432,449 51,026,677

1660 EQUIPO MEDICO Y CIENTIFICO 2,255,712,706.72 2,255,132,706 (580,001)

166002 Equipo De Laboratorio 2,251,914,448.72

2,251,914,448 (1)

166003 Equipo De Urgencias 900,000.00

- (900,000)

166008 Equipo De Apoyo Terapéutico 2,898,258.00

3,218,258 320,000

1665 MUEBLES Y ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 2,249,358,597.84 2,249,358,596 (2)

166501 Muebles Y Enseres 1,584,456,811.16

1,584,456,811 (0)

166502 Equipos Y Maquinas De Oficina 536,102,535.86

536,102,535 (1)

166590 Otros Muebles, Enseres Y Equipo De Oficina 128,799,250.82

128,799,250 (1)

1670 EQUIPOS DE COMUNICACION Y COMPUTACION 4,937,842,852.94 4,937,842,850 (3)

167001 Equipo De Comunicación 596,524,552.76

596,524,552 (1)

167002 Equipo De Computación 3,645,384,062.90

3,645,384,062 (1)

167004 Satélites y antenas 20,275,047.99

20,275,047 (1)

167090 Otros Equipos De Comunicación Y Computación 675,659,189.29

675,659,189 (0)

1675 EQUIPO DE TRANSPORTE, TRACCION Y ELEVACION 11,632,725,228.00 11,632,725,228 0

167502 Terrestre 11,374,769,991.00

11,374,769,991 0

167590 Otros Equipos de transporte, tracción y elevación 257,955,237.00

257,955,237 0

1680 EQUIPO DE COMEDOR, DESPENSA Y HOTELERIA 147,250,000.00 147,250,000 0

168002 Equipo de restaurante y cafetería 147,250,000.00

147,250,000 0

1685 DEPRECIACION ACUMULADA -28,203,943,333.87 28,350,759,384 (56,554,702,718)

Como consecuencia estas diferencias se generan sobreestimaciones por valor de $1.707.301.12181.858.050.722 y subestimaciones por valor de $9.741.984.138. Por otro lado en los últimos años no se ha realizado un inventario físico total de la Entidad, que permita establecer que los bienes que se encuentran en el sistema de almacén, sean los que efectivamente se encuentran en las dependencias, en condiciones de uso y debidamente clasificados, por lo tanto los registros contenidos



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en los estados financieros no garantizan que lo allí contenido refleje la realidad económica y financiera de la institución, situación que genera incertidumbre.El proceso de almacén continúa presentando fallas, toda vez que no se ha podido procesar la información en el software destinado para ello, implica esto que se corre el riesgo de que la labor realizada inicialmente en la identificación de bienes y valoración de los mismos, posteriormente cuando se procese sea inoportuna e ineficaz, además que a la fecha de la auditoría no se ha realizado el cierre de la vigencia 2018. Los mismos inconvenientes del programa de almacén no permitió que se registraran las salidas y movimientos de los bienes, por lo tanto lo registrado en la cuenta 1635 Bienes Muebles en bodega esté sobrestimado, pues estos bienes que fueron adquiridos en el periodo ya se entregaron en uso en cada dependencia para la que fueron asignadas. No se controla el movimiento de los inventarios de Propiedad Planta y Equipo a través de un kárdex ni manual ni sistematizado, dificultando su control y seguimiento. En la vigencia 2018, no se realizó el cálculo de la depreciación de los bienes registrados como Propiedad Planta y Equipo, por lo que lo contenido en la cuenta 1685 Depreciación Acumulada, genera incertidumbresobreestimación. En la vigencia 2017, se realizaron ajustes en las cuentas de Propiedad Planta y Equipo, según el comprobante Ajuste Contabilidad No. 1392, cuyo soporte es un reporte originado en el proceso de almacén con corte a 31 de diciembre de 2016, pero teniendo en cuenta que no se ha realizado un inventario físico, un peritaje o análisis técnico, que permita certificar que los bienes allí registrados son los que existen realmente en las dependencias, en condiciones de uso y debidamente clasificados; por lo tanto no podemos determinar que con esos ajustes se refleje la realidad económica y financiera de la Gobernación. Los valores ajustados afectan directamente el patrimonio y generan incertidumbre. En las Notas a los Estados Financieros no se hace ninguna mención en relación con los ajustes realizados. Causa. Escasa comunicación entre procesos y subprocesos. No operatividad del software del proceso de almacén Fallas en la aplicación de los manuales de proceso y procedimientos Falta control interno contable.



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Efecto: Incumplimiento de procesos establecidos, estados financieros que no reflejan la realidad económica y financiera en cuanto a la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo. Se incumple con el Régimen de contabilidad pública, Libro I Plan General de Contabilidad Pública, 9.1 Normas técnicas relativas a las etapas de reconocimiento y revelación de los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales, 9.1.1 Normas técnicas relativas a los activos,Incumplimiento del marco normativo en cuanto a las características cualitativas de la información financiera. La resolución 193 de 2016357 de 2008 en el numeral 3.1 de la Contaduría General de la Nación. BIENES DE USO PÚBLICO Los bienes de uso Público representan el 12.964.98% del total de Activos. En el año 2017 se presenta un incremento de $23.803.295.381 al pasar de $275.886.709 en el año 2016 a $299.690.004.381 en el 2017.con un valor de $331.016.005.432.



17 BIENES DE USO PUBLICO E HISTORICOS Y CULTURALES

299,690,004,381 331,016,005,432 14.98 12.96

1703 MATERIALES 0 0 0.00 0.00

1704 MATERIALES EN TRANSITO 0 0 0.00 0.00

1705 BIENES DE USO PÚBLICO EN CONSTRUCCIÓN 60,837,677 1,789,195,983 0.02 0.54

1706 BIENES DE USO PÚBLICO EN CONSTRUCCIÓN-CONCESIONES

0 0 0.00 0.00

1710 BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO 307,121,679,671 338,477,800,101 102.48 102.25

1711 BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO-

CONCESIONES 0 0 0.00 0.00

1715 BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES 14,534,233,904 11,647,084,648 4.85 3.52

1721 BIENES DE USO PÚBLICO REPRESENTADOS

EN BIENES DE ARTE Y CULTURA 0 407,116,000 0.00 0.12

1785 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE

USO PÚBLICO EN SERVICIO (CR) (22,026,746,871) (21,305,191,300) -7.35 -6.44

1786

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE

RESTAURACIONES DE BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES (CR)

0 0 0.00 0.00

1787 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO -

CONCESIONES (CR)

0 0 0.00 0.00

1790 DETERIORO ACUMULADO DE BIENES DE USO

PÚBLICO (CR) 0 0 0.00 0.00

1791 DETERIORO ACUMULADO DE BIENES DE USO

PÚBLICO - CONCESIONES (CR) 0 0 0.00 0.00







Tabla con formato














Tabla con formato





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PARTICIP. DIFERENCIAS %

CONTABLE

DE LA CUENTA 2016 2017 2016 2017 2016 / 2017 VARIACIÓN

17 BIENES DE USO PUBLICO E HISTORICOS Y CULTURALES

275,886,709,000

299,690,004,381

100.00 100.00 23,803,295,381 8.63

17 05 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIÓN

50,868,000

60,837,677

0.02 0.02

9,969,677 19.60

17 10 BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO

287,846,165,000

307,121,679,671

104.33 102.48

19,275,514,671 0.00

17 15 BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES

5,378,189,000

14,534,233,904

1.95 4.85

9,156,044,904 170.24

17 85 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR)

(17,388,513,000)

(22,026,746,871) -6.30 -7.35

(4,638,233,871) 26.67



Observación No. 11. (Administrativo) Condición. No reporte dereporte de inventarios físicos. Criterio. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. Respecto al sistema documental el numeral 3.2.3 de la Resolución 193 de 2016 establece que “La información debe ser verificable, es decir, debe ser susceptible


Criterio. Instructivo No. 003 de 01 de diciembre de 2017. Régimen de Contabilidad Pública numeral 9.1.1.1.6, párrafos del 176 al 183. La Contaduría General de la Nación en el Régimen de contabilidad Pública en su artículo 106 establece que “La información contable pública es verificable cuando permite comprobar su razonabilidad y objetividad a través de diferentes mecanismos de comprobación. El SNCP debe garantizar la disposición del insumo básico para alcanzar los objetivos de control, mediante la aplicación de procedimientos necesarios para confirmar o acreditar la procedencia de los datos registrados, las transacciones, hechos y



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operaciones revelados por la información contable pública, con sujeción a los principios, normas técnicas y procedimientos del Régimen de contabilidad pública”. De otra parte, los párrafos 100 al 104 del Plan General de Contabilidad Pública del Régimen de Contabilidad Pública, en relación con las características cualitativas de la Información Contable Pública, establecen que: “Las características cualitativas de la información contable pública constituyen los atributos y restricciones esenciales que identifican la información provista por el SNCP y que permiten diferenciarla de otro tipo de información. Las características cualitativas de la información contable tienen por objeto cumplir y validar los propósitos del SNCP y garantizar la satisfacción equilibrada de los objetivos de los distintos usuarios. Se interrelacionan en conjunto y aseguran la calidad de la información. La información contable pública está orientada a satisfacer con equidad las necesidades informativas de sus usuarios reales y potenciales, quienes requieren que se desarrolle observando las características cualitativas de Confiabilidad, Relevancia y Comprensibilidad. Las características cualitativas que garantizan la Confiabilidad son la Razonabilidad, la Objetividad y la Verificabilidad; con la Relevancia se asocian la Oportunidad, la Materialidad y la Universalidad; y con la Comprensibilidad se relacionan la Racionalidad y la Consistencia”. “CONFIABILIDAD. La información contable pública es confiable si constituye la base del logro de sus objetivos y si se elabora a partir de un conjunto homogéneo y transversal de principios, normas técnicas y procedimientos que permitan conocer la gestión, el uso, el control y las condiciones de 1200 los recursos y el patrimonio públicos. Para ello, la Confiabilidad es consecuencia de la observancia de la Razonabilidad, la Objetividad y la Verificabilidad. Razonabilidad. La información contable pública es razonable cuando refleja la situación y actividad de la entidad contable pública, de manera ajustada a la realidad” Descripción de la situación encontrada. La Gobernación, en la vigencia 20187 solo reporta un inventario de los Bienes Históricos y Culturales, que arroja una diferencia con respecto a contabilidad de $9.424.558.000, generando una sobreestimación. . De los otros Bienes de Beneficio y Uso Público, la entidad no reporta inventarios que permitan la verificación, valoración de los activos que realmente existen en el Departamento, lo que genera incertidumbre en el valor registrado en el grupo 17 de los Estados Financieros por $340.206.526.14407.121.679.671 como se muestra en la siguiente tabla:

CODIGO

CUENTA VALOR CONTABILIDAD VALOR

CERTIFICACIONES DIFERENCIA

17 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES


Tabla con formato




Página 39 de 76

1705 BIENES DE USO PUBLICO EN CONSTRUCCION 1,708,398,670.90 0.00 1,708,398,671

1710 BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO 338,091,011,473.31 0.00 338,091,011,473

1715 BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES 11,355,856,000.00 11,355,856,000 0

1721 BIENES DE USO PÚBLICO REPRESENTADOS EN BIENES DE ARTE Y CULTURA

407,116,000.00 0.00 407,116,000

1785 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR) 0.00 0

TOTALES 351,562,382,144.21 11,355,856,000.00 340,206,526,144

Causa. Escasa comunicación entre procesos y subprocesos. Fallas en la aplicación de los manuales de proceso y procedimientos. Falta control interno contable. Efecto: Incumplimiento de procesos establecidos. No reflejar la realidad financiera de un rubro. Se incumple con lo definido en el Marco Normativo para Entidades de gobierno, respecto a las características cualitativas de la Información Contable, La resolución 193 de 2016 y los Instructivos de cierre contable de la Contaduría General de la Nación. OTROS ACTIVOS. Representan el 39% del total de los activos en la vigencia 20187, con un valor de $887.207.644.558, La cuenta más representativa en el grupo de Otros Activos, es la cuenta 1902 Plan de Activos para Beneficio a los Empleados a Largo Plazo, con un 70.78%, seguida de la cuenta 1908 Recursos Entregados en Administración que representa el 21.23%.

. CÓDIGO

DENOMINACION BALANCE GENERAL % DE PARTICIP.

CONTABL

E DE LA CUENTA 2017 2018 2017 2018

19 OTROS ACTIVOS 887,207,644,558

983,882,033,041 44 39

1901 738,741,096,653 0

1902 PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS A LOS

EMPLEADOS A LARGO PLAZO 0

696,371,691,589 0.00 70.78

1904 PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS POSEMPLEO 0

3,517,679,923 0.00 0.36

1905 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO

575,793,846

574,844,554 0.06 0.06

1906 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 0

52,968,198,615 0.00 5.38

1907

ANTICIPOS, RETENCIONES Y SALDOS A

FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

0

17,056 0.00 0.00

1908 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN 0

208,846,940,440 0.00 21.23

1909 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA 0

264,584,777 0.00 0.03

1910

763,061,704 0

1915 66,925,353,720 0

1920 11,944,357,417 0







Tabla con formato




Con formato: Centrado














Página 40 de 76

1925

(379,780,647) 0

1926 DERECHOS EN FIDEICOMISO 0

20,532,045,399 0.00 2.09

1960 1,193,605,171 0

1970 ACTIVOS INTANGIBLES 1,168,384,614

926,283,368 0.13 0.09

1975 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS

INTANGIBLES (CR)

(183,439,923)

(136,652,680) -0.02 -0.01

1982 ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO 0

16,400,000 0.00 0.00

1999 66,459,212,003 0




Condición. Cuentas sin depurar. Criterio. Numeral 52 la ley 734 de 2002 “No dar cumplimiento injustificadamente a la exigencia de adoptar el Sistema Nacional de Contabilidad Pública de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Contaduría General de la Nación y no observar las políticas, principios y plazos que en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de producir información confiable, oportuna y veraz..” Circular conjunta 001 de 2017 de la Auditoría General de la república y la Contaduría General de la Nación; Art. 355 de la ley 1819 de 2016. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. El numeral 3.2.15, del Anexo de la resolución 193 de 2016 establece la obligación de realizar una depuración contable permanente y sostenible Descripción de la situación encontrada. En la cuenta 1905, Bienes y Servicios Pagados por Anticipado se encuentran registro de valores entregados a entidades y personas, desde vigencias anteriores, sin que se tenga certeza cuál es el estado actual de los convenios, si se inició o no su ejecución, si se encuentra en ejecución o si se encuentra liquidado. Se debe hacer una revisión profunda que permita determinar si los valores allí registrados son acordes a la situación de los convenios La entidad procedió a hacer las reclasificaciones necesarias en el marco de la aplicación del Nuevo Marco Normativo, pero no se realizó una labor de depuración y análisis de cada una de las cuentas, presentándose en consecuencia los mismos errores detectados en auditorías anteriores, como son saldos en cuentas que













Con formato: Fuente: Sin Cursiva











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permanecen invariables desde vigencias anteriores, errores en la determinación de los terceros y errores en registro y clasificación contable. Teniendo en cuenta que son bienes y servicios cancelados en años anteriores se

debieron amortizar oportunamente, situación que genera una sobreestimación por

valor de $557.087.706, de la siguiente manera:

CODIGO DE

CUENTA

NOMBRE DE CUENTA NOMBRE SALDO ANTERIOR SALDO FINAL

1905

BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO

190501 Seguros LA PREVISORA S.A. COMPAÑIA DE SEGUROS 397,100,672 397,100,672

190506 Honorarios INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE DEPORTES DEL CAUCA 88,941,138 88,941,138

190506 Honorarios ASTAIZA ARBOLEDA PAOLA ANDREA 3,415,000 3,415,000

190506 Honorarios BOLAÑOS LOPEZ LADY JOHANNA 3,415,000 3,415,000

190506 Honorarios SERRANO GUZMAN JUAN SEBASTIAN 3,415,000 3,415,000

190506 Honorarios PAZ BUSTOS ANDRES MIGUEL 3,415,000 3,415,000

190512 Contribuciones efectivas COMISION NACIONAL DEL SERVICIO CIVIL 6,363,112 6,363,112

190513 Estudios y proyectos CONSORCIO PC GUAPI 51,022,784 51,022,784

TOTAL 557,087,706 557,087,706

En la cuenta de Avances y Anticipos Entregados (1906), y en la cuenta de Recursos Entregados en Administración, aparecen registros de anticipos que se han entregados desde vigencias anteriores y que hasta el momento no se han amortizado o justificado. En general en estas cuentas aparecen que se han entregado recursos a 494 personas naturales o jurídicas, desde años anteriores, por valor de $71,008,458,654. Analizando la situación desde un enfoque basado en los Estados Financieros se podría presumir que los convenios, contratos o proyectos de inversión, planes o programas no se están ejecutando en debida forma, o que existe un corto circuito en la comunicación entre los diferentes procesos que no permiten que la información llegue en forma oportuna al proceso contable. En ambos casos se evidencia de todas formas problemas en el proceso administrativo en general, que debe ser revisado por la administración en todo su conjunto. La Entidad deberá Justificar la situación. En la siguiente tabla se evidencia el valor y el número de entidades o personas naturales que no han justificado los avances o anticipos, ni la ejecución de los recursos recibidos en administración por parte de la Entidad Territorial,







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CODIGO CUENTA NOMBRE CUENTA

NUMERO DE BENEFICIARIOS VALOR TOTAL

190601 Anticipo de convenios y acuerdos 30

6,471,350,673

190604 Anticipo para adquisición de bienes y servicios 91

8,678,605,357

19069001 Anticipo para proyectos de inversión 41

1,426,738,750

19069002 Anticipo para construcción de infraestructura 8

1,045,821,277

190801 Recursos Entregados en Administración 324

53,385,942,597

TOTAL ANTICIPOS Y RECURSOS ENTREGADOS EN ADMON. 494

71,008,458,654

La anterior situación genera incertidumbre por valor de $71.008.458.654 Causa. Escasa comunicación entre procesos y subprocesos. Fallas en la aplicación de los manuales de proceso y procedimientos Falta control interno contable. Efecto: Incumplimiento de procesos establecidos No reflejar la realidad financiera de la Entidad Se incumple con lo establecido en el Marco Normativo para entidades de Gobierno, La resolución 193 de 2016 respecto a la obligación de presentar una información financiera depurada. PASIVO El pasivo total para la vigencia 2018 es de $512.996.464.156, las cuentas más representativas son beneficios a empleados, con el 69.09% y Cuentas por Pagar que representan el 23.50% del total de pasivos.

CÓDIGO CONTABL

E

DENOMINACION DE LA CUENTA BALANCE GENERAL % DE

PARTICIPACION


Con formato: Centrado


Tabla con formato













Tabla con formato



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2017 2018 2017 2018

2 PASIVOS 362,850,743,349

512,996,464,156 100.00 100.00

22 EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA 18,989,281,471

- 5.23 0.00

23 PRÉSTAMOS POR PAGAR

-

17,134,529,221 0.00 3.34

24 CUENTAS POR PAGAR 118,061,226,943

120,554,883,139 32.54 23.50

25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 67,312,397,339

354,419,254,396 18.55 69.09

26 OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS 31,224,604,328

- 8.61 0.00

27 PROVISIONES 122,950,901,668

29,414,469 33.88 0.01

29 OTROS PASIVOS 4,312,331,600

20,858,382,931 1.19 4.07



OPERACIONES DE CREDITO PÚBLICO La Gobernación del Cauca tiene en el año 2018 tiene operaciones de Crédito Público por valor de $17.134.529.221 de los cuales el 33.40% corresponden a obligaciones de corto plazo y el 66.59% corresponden a obligaciones de largo plazo. La entidad viene cancelando periódicamente sus obligaciones con el sector financiero, discriminando adecuadamente lo que corresponde al corto y al largo plazo.

CÓDIGO DENOMINACION BALANCE GENERAL % DE PARTICIPACION

CONTABLE

DE LA CUENTA 2017 2018 2017 2018

23 PRÉSTAMOS POR PAGAR

- 17,134,529,221 0 3.34

2313 FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO 0 5,723,439,248 0 33.40

2314 FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO 0 11,411,089,973 0 66.59



CUENTAS POR PAGAR Al finalizar el año 2018 la entidad cerró con un saldo de $120.554.883.139 pesos en cuentas por pagar que representa el 23.50% del total de pasivos, la cuenta más representativa es la de Administración de servicios de salud, representando el 81.52% de las cuentas por pagar.


















Tabla con formato





Tabla con formato








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24 CUENTAS POR PAGAR 118,061,226,943 120,554,883,139 32.54 23.50

2401 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES

932,639,057 2,322,051,623 0.79 1.93

2403 TRANSFERENCIAS POR PAGAR 190,844,052 291,481,279 0.16 0.24

2407 RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS 0 2,640,745,421 0.00 2.19

2422 4,290,060,973

2424 DESCUENTOS DE NÓMINA 0 3,056,667,630 0.00 2.54

2425 30,579,310,681

2430 SUBSIDIOS ASIGNADOS 4,411,531,382 109,704,385 3.74 0.09

2436 RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE

114,895,384 2,469,093,127 0.10 2.05

2440 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 157,152,280 19,776,507 0.13 0.02

2445 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA (1,925,611) 0 0.00 0.00

2453 12,678,023,792

2460 CRÉDITOS JUDICIALES 47,873,066 41,853,900 0.04 0.03

2480 ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD

64,660,821,887 98,282,131,816 54.77 81.52

2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 0 11,321,377,451 0.00 9.39




Condición. Cuentas sin depurar. Criterio. Numeral 52 la ley 734 de 2002 “No dar cumplimiento injustificadamente a la exigencia de adoptar el Sistema Nacional de Contabilidad Pública de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Contaduría General de la Nación y no observar las políticas, principios y plazos que en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de producir información confiable, oportuna y veraz..” Circular conjunta 001 de 2017 de la Auditoría General de la república y la Contaduría General de la Nación; Art. 355 de la ley 1819 de 2016. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. El numeral 3.2.15, del Anexo de la resolución 193 de 2016 establece la obligación de realizar una depuración contable permanente y sostenible. Descripción de la situación encontrada. En las Cuentas 2401 – Adquisición de bienes y Servicios; 2403- Transferencias por Pagar; 2407_ Recursos a favor de


Tabla con formato























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Terceros; 2460 – Créditos Judiciales y 2480-Adminsitración y prestación de servicios de salud, presentan valores que permanece invariable de una vigencia a otra, que generan incertidumbre en las Cuentas por Pagar. No se ha realizado un proceso de conciliación ni de depuración de estas cuentas que hacen que no se tenga certeza de que lo allí registrado representa la realidad económica y financiera del Municipio. En la cuenta 249032 _ Cheques no cobrados o por reclamar, aparecen 3.059 terceros con registros de cheques no cobrados, muchos de ellos con saldos contrarios al de la naturaleza de la cuenta que es Crédito, se debe analizar porqué aparecen los terceros con saldos Débito y realizar los ajustes necesarios. Del saldo de la cuenta 2460 _ Créditos judiciales por valor de $41.853.900, el 100% corresponde a laudos arbitrales y conciliaciones con la clínica de salud mental Moravia, pasivo que se trae desde vigencias anteriores. En la cuenta 2480 _ Administración y prestación de Servicio de Salud, se presenta un incremento del 52%, con un valor de $33.621.309.928, donde en su mayoría corresponde a pasivos de vigencias anteriores; se debe conciliar para poder determinar el pasivo real de la entidad, respecto al proceso de salud. Los saldos presentados en estas cuentas generan incertidumbre. Causa: Deficiente comunicación entre dependencias y subprocesos. No funcionalidad del comité de sostenibilidad contable. Falta control interno contable. Efecto. Cuentas contables sin depurar. Estados financieros que no reflejan la realidad económica de la Entidad. Se incumple con lo establecido en el Marco Normativo para entidades de Gobierno, La resolución 193 de 2016 respecto a la obligación de presentar una información financiera depurada. Durante la vigencia 2018, la entidad incurrió en pago de intereses moratorios en

diferentes hechos que van desde pago de sentencias judiciales, pago de sanciones,

pago extemporáneas de planillas y aportes a seguridad social, las cuales se

relacionan a continuación:

Hallazgo de auditoria No. 15.- SE DESVIRTUA

Hallazgo de auditoria No. 16.- Administrativo con presunta connotación

disciplinaria y fiscal

Condición. Pago de intereses moratorios



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Criterio. Numerales 1, 2, 5 y 18 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002, Artículo 8

de la Ley 42 de 1993, en concordancia con lo establecido en los artículos 3, 4, 5 y

6 de la ley 610 de 2000, numeral IV de concepto No. 1852 de 2007 del Consejo de

Estado.

Narración de la Hallazgo: Mediante órdenes de pago No. 7737, 7738, 7740, 7741,

7743, 7744,7745,7746,7747, 7748,7749 y 7750, de fecha 06 de Junio de 2018,

pagados con los comprobantes de egreso como aparece en la tabla siguiente; se

cancelaron intereses moratorios por concepto de pago de seis (6) planillas de

ASOPAGOS, para 10 funcionarios administrativos (sucursal 14) y de cincuenta y un

(51) docentes (sucursal 16), pertenecientes al Sistema General de Participaciones

de la Secretaría de Educación y cultura del Departamento del Cauca,

correspondiente a los meses de febrero, marzo y abril de 2018, incluidos en la

nómina de mayo de 2018. Esta situación le genera un presunto detrimento

patrimonial por valor de $374.700.

NOMBRE NIT/CEDULA

ORDENES DE PAGO COMPROBANTES DE EGRESO

NUMERO FECHA VALOR

INTERESES NUMERO FECHA VALOR

CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR - COMFACAUCA

891,500,182 7737 06-06-2018 70,000 8914 19-06-2018 2,128,100

INSTITUTO COLOMBIANO DE BIENESTAR FAMILIAR ICBF

899,999,239 7738 06-06-2018 96,000 8925 19-06-2018 1,596,400

ESCUELA SUPERIOR DE ADMON PUBLICA-ESAP 899,999,054 7740 06-06-2018 39,600

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE - SENA 899,999,034 7741 06-06-2018 9,200 8947 19-06-2018 269,100

ADMINISTRADORA COLOMBIANA DE PENSIONES - COLPENSIONES

900,336,004 7743 06-06-2018 37,100

POSITIVA COMPAÑÍA DE SEGUROS S.A. 860,011,153 7744 06-06-2018 2,600 9042 21-06-2018 61,500

NUEVA EMPRESA PROMOTORA DE SALUD SA 900,156,264 7745 06-06-2018 7,000 9155 21-06-2018 235,300

PORVENIR PENSIONES 800,224,808 7746 06-06-2018 6,900 9156 21-06-2018 232,500

ASMET SALUDD EPS SAS 900,935,126 7747 06-06-2018 19,600 14133 05-09-2018 424,000

EPS SANITAS 800,251,440 7748 06-06-2018 6,900 9175 22-06-2018 233,600

SERVICIO OCCIDENTAL DE SALUD - SOS 805,001,157 7749 06-06-2018 900 9176 22-06-2018 29,800

MINISTERIO DE EDUCACION NACIONAL 899,999,001 7750 06-06-2018 78,900 8953 19-06-2018 535,200

TOTAL 374,700

Causas: Falta a los principios de planeación y gestión fiscal eficiente. Escasa comunicación entre dependencias. Efecto: Presunto detrimento patrimonial a la Entidad.



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Estado.

Narración de la Hallazgo: Mediante órdenes de pago No. 14922, 14923, 14924,

24925, 14926, 14927, 14928, 14929, 14930, 14931, 14933 y 14934, de fecha 04 de

octubre de 2018, pagados con los comprobantes de egreso como aparece en la

tabla siguiente; se cancelaron intereses moratorios por concepto de pago de planilla

de ASOPAGOS, por aportes parafiscales correspondientes a la nómina de la

Asamblea Departamental del mes de Septiembre de2018. Esta situación le genera

un presunto detrimento patrimonial por valor de $255.700.

NOMBRE NIT/CEDULA


NUMERO FECHA VALOR


INSTITUTO COLOMBIANO DE BIENESTAR FAMILIAR ICBF 899,999,239 14922 04-10-2018 20,100 16069 08-10-2018 3,842,800


ESCUELA SUPERIOR DE ADMON PUBLICA-ESAP 899,999,054 14924 04-10-2018 3,400 16071 08-10-2018 64800

CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR - COMFACAUCA 891,500,182 14925 04-10-2018 26,800 16072 08-10-2018 5,122,800

PORVENIR PENSIONES 800,224,808 14926 04-10-2018 16,800 16074 08-10-2018 14,926

COLFONDOS 800,227,940 14927 04-10-2018 8,500 16076 08-10-2018 1,602,300


900,336,004 14928 04-10-+2018 88,800 16077 08-10-2018 16,966,000

EPS SANITAS 800,251,440 14929 04-10-2018 52,900 16078 08-10-2018 10,118,600

COOMEVA EPS 805,000,427 14930 04-10-2018 12,400 16079 08-10-2018 2,356,200

SERVICIO OCCIDENTAL DE SALUD - SOS 805,001,157 14931 04-10-2019 12,400 16080 08-10-2018 2,356,200

MINISTERIO DE EDUCACION NACIONAL 899,999,001 14933 04-10-2018 6,700 16095 10-08-2018 1,281,400


TOTAL 255,700




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Estado.

Narración de la Hallazgo: Mediante órdenes de pago No. 16900, 16901, 16902,

16903, 16905, 16906, 16907, 16909, 16910, 16911, 16912, 16913, 16914, 16915,

16917, 16918, de fecha 08 de noviembre de 2018, pagados con los comprobantes

de egreso como aparece en la tabla siguiente; se cancelaron intereses moratorios

por concepto de pago de ocho (8) planillas adicionales de ASOPAGOS, para diez

(10) funcionarios administrativos sucursal 14 y ciento dieciocho (118) docentes de

la sucursal 16, pertenecientes a la secretaria de Educación y cultura Departamental,

correspondientes a los meses de Abril, mayo, junio, julio, agosto y septiembre de

2018, de funcionarios administrativos y docentes incluidos en la nómina del mes de

Octubre de 2018. Esta situación le genera un presunto detrimento patrimonial por

valor de $677.680

NOMBRE NIT/CEDULA


NUMERO FECHA VALOR INTERESES NUMER

O FECHA VALOR


900,336,004 16900 08-11-2018 45,200

COLFONDOS 800,227,940 16901 08-11-2018 7,100 18182 08-11-2018 245,100

PORVENIR PENSIONES 800,224,808 16902 08-11-2018 43,200 18181 08-11-2018

1,445,500

PROTECCION SA 800,229,739

16903 08-11-2018 21,000 18180 08-11-2018 415,100

ASOCIACION INDIGENA DEL CAUCA AIC EPS-INDIGENA 817,001,773 16904 08-11-2018 2,300 18200 08-11-2018

75,000

COOMEVA EPS 805,000,427 16905 08-11-2018 7,300 18187 08-11-2018 245,000

ASMET SALUDD EPS SAS 900,935,126 16906 08-11-2018 11,500 18202 08-11-2018 384,100

MEDIMAS EPS 901,097,473 16907 08-11-2018 7,400 18194 08-11-2018 248,600

EPS SANITAS 800,251,440 16909 08-11-2018 21,900


CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR - COMFACAUCA 891,500,182 16911 08-11-2018 216,700 18205 08-11-2018

6,283,100


INSTITUTO COLOMBIANO DE BIENESTAR FAMILIAR ICBF

899,999,239 16913 08-11-2018 162,700



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MINISTERIO DE EDUCACION NACIONAL 899,999,001 16914 08-11-2018 54,600 18210 08-11-2018

1,577,900

NUEVA EMPRESA PROMOTORA DE SALUD SA 900,156,264 16915 08-11-2018 180 18190 08-11-2018

59,600

SERVICIO OCCIDENTAL DE SALUD - SOS 805,001,157 16917 08-11-2018 16,300 18188 08-11-2018 542,100

ESCUELA SUPERIOR DE ADMON PUBLICA-ESAP 899,999,054 16918 08-11-2018 27,900 18209 08-11-2018 792,500

TOTAL 677,680








Estado.

Narración de la Hallazgo: la Entidad mediante orden de pago de pago No. 20332,

de fecha 18 de diciembre de 2018, y comprobante de egreso No. 21657 de la misma

fecha, se pagó la sentencia No. 244 de 26 de noviembre de 2015, dictada por el

Tribunal Contencioso Administrativo del Cauca a favor del funcionario

Administrativo operario, con cargo 487, grado 04, John Jairo Zúñiga Villareal,

identificado con la cédula de ciudadanía No. 94.414.654, correspondiente a

liquidación de reajuste de horas extras del periodo comprendido entre enero de

2008 hasta el 31 de diciembre de 2010, en los cuales se cancelan intereses

moratorios según la liquidación establecida en la Resolución 13019 de 02 de

Noviembre de 2018.

Mediante resolución No. 14468-12-2018, por la cual se modificó la resolución 13019

de 02 de noviembre de 2018, se da cumplimiento a la sentencia No. 50 del 31 de

marzo de 2014 y se ordena el pago de la sentencia en mención.

La anterior situación genera a la entidad un presunto detrimento al patrimonio por el

valor de $2.989.736, que corresponde al pago de intereses moratorios.

NOMBRE NIT/CEDULA ORDENES DE PAGO COMPROBANTES DE EGRESO



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NUMERO FECHA VALOR


ZUÑIGA VILLAREAL JHON JAIRO 94,414,654 20332 18-12-2018 2,989,736 21657 20-12-2018 10,453,975








Estado.


de fecha 31 de diciembre de 2018, y comprobante de egreso No. 23449 de la misma

fecha, y mediante la resolución No. 14470-12-2018 se ordena dar cumplimiento al

fallo judicial No. 217 de 20 de octubre de 2011 del juzgado Segundo Administrativo

de Popayán, proceso dentro del cual se profiere auto interlocutorio No. 427 de 06

de septiembre de 2018, en el que se ordena el pago por vía ejecutiva a favor del

señor Ritter Manuel Piamba Bolaños, con cédula No. 1.515.751, las sumas

impuestas en la sentencia 217 de 20 de octubre de 2011, más los intereses

moratorios causados.

La anterior situación le genera a la entidad un presunto detrimento al patrimonio por

el valor de $5.030.772, que corresponde al pago de intereses moratorios.

NOMBRE NIT/CEDULA


NUMERO FECHA VALOR INTERESES NUMERO FECHA VALOR

PIAMBA BOLAÑOS RITTER MANUEL 1,517,751 22033 31-12-2018 5,030,772 23449 31-12-2018 7,993,279



Página 51 de 76








Estado.


de fecha 20 de noviembre de 2018, y comprobante de egreso No. 19374 del 28 de

noviembre de 2018, se cancelan intereses moratorios a Yornaly Criollo Manso,

identificada con la cédula No. 25.597.071, en cumplimiento de la sentencia No. 063

del 18 de abril de 2016, proferida por el Juzgado Tercero Administrativo del Circuito

de Popayán, modificada parcialmente y confirmada en lo pertinente en sede de

segunda instancia por el Tribunal Administrativo del Cauca mediante Sentencia No.

236 del 27 de Octubre de 2017, dentro del medio de control Acción de Reparación

directa adelantado por la señora Yorlani Criollo Manso.

NOMBRE NIT/CEDULA



MANSO YORLANI CRIOLLO 25,597,071 17606 20-11-2018 7,395,076 19374 28-11-2018 179,355,301








Página 52 de 76





Estado.

Narración de la Hallazgo: la Entidad mediante la resolución No. 13692 del 11 de

Noviembre de 2018, ordena el pago de un fallo judicial, y mediante la Orden de

Pago No. 1889 de fecha, 26 de noviembre de 2018, y comprobante de egreso No.

19127 de igual fecha, se procede a cancelar lo ordenado en la sentencia No. 165,

proferida en audiencia inicial celebrada el 24 de agosto de 2016, contenida en acta

No. 220 y 221 de la misma fecha, proferida por el Juzgado sexto Administrativo del

Circuito de Popayán, se reconoce y ordena el pago al señor Diego Efraín Muñoz,

con cédula No. 76.322.098, dentro del proceso de nulidad y restablecimiento de

derecho.



NOMBRE NIT/CEDULA



MUÑOZ CAMAYO DIEGO EFRAIN 76,322,098 17889 26-11-2018 9,888,137 19127 26-11-2018 29,449,109








Estado.



Página 53 de 76

Narración de la Hallazgo: la Entidad mediante la resolución No. 13016-11-2018,

del 02 de Noviembre de 2018, ordena el pago de un fallo judicial, y mediante la

Orden de Pago No. 17593 de fecha, 20 de noviembre de 2018, y comprobante de

egreso No. 18883 del 22 de noviembre de 2018a, se procede a cancelar lo ordenado

en la sentencia No. 089, de fecha 18 de agosto de 2016, proferida por el Tribunal

Administrativo del Cauca, se reconoce y ordena el pago a favor del señor Cesar

Hernán Betancourt, con cédula No. 10.479.351, en el maraco del proceso judicial

de Nulidad y Restablecimiento de Derecho



NOMBRE NIT/CEDULA



BETANCOURT CESAR HERNAN 10,479,351 17593 20-11-2018 4,087,135 18883 22-11-2018 17,237,356








Estado.

Narración de la Hallazgo: la Entidad mediante la resolución No. 13774-11-2018,

del 23 de Noviembre de 2018, modifica parcial mente la Resolución No. 09382 del

13 de agosto de 2018, donde se ordena el pago de un fallo judicial, y mediante la

Orden de Pago No. 18575 de fecha, 30 de noviembre de 2018, y comprobante de

egreso No. 20053 del 30 de noviembre de 2018, se procede a cancelar lo ordenado

en la sentencia No. 17, de fecha 06 de febrero de 2014, proferida por el Juzgado

Sexto Administrativo del Circuito de Popayán, modificada por el Tribunal

Administrativo del Cauca, mediante sentencia TA-DES-002-ORD-106-2015, de



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fecha 30 de octubre de 2015, dentro de la acción de Reparación Directa con

radicado 2012-00230-00, se ordena el pago a favor de Yesica Mosquera Camayo,

Fabian Mosquera, Daniela Mosquera Camayo, Aidee Camayo Capote, María

Teófila Capote Camayo y Cenón Julio Camayo Velasco, como se muestra en la

tabla siguiente.

NOMBRE NIT/CEDULA



MOSQUERA CAMAYO YESICA 1,061,543,421 18575 30-11-2018 4,565,319 20053 30-11-2018 90,226,569

MOSQUERA FABIAN 16,798,964 18578 30-11-2018 652,188 20055 30-11-2018 12,655,725

MOSQUERA CAMAYO DANIELA 1,061,538,518 18580 30-11-2018 326,094 20056 30-11-2018 6,327,857

CAMAYO CAPOTE AIDEE 48,572,289 18577 30-11-2018 652,188

CAPOTE CAMAYO MARIA TEOFILA 25,609,646 18581 30-11-2018 326,094 20057 30-11-2018 6,327,857

CAMAYO VELASCO CENON JULIO 1,531,051 18582 30-11-2018 326,094 20058 30-11-2018 6,327,857

TOTAL 6,847,977

La anterior situación le genera a la entidad un presunto detrimento al patrimonio por el valor de $6.847.977, que corresponde al pago de intereses moratorios. Causas: Falta a los principios de planeación y gestión fiscal eficiente. Escasa comunicación entre dependencias. Efecto: Presunto detrimento patrimonial a la Entidad.








Estado.

Narración de la Hallazgo: la Entidad mediante orden de pago No. 15869 del 21 de

octubre de 2018, y comprobante de egreso No. 16854 del 23 de octubre de 2018,



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paga intereses moratorios a la Superintendencia Nacional de Salud, por multa

impuesta mediante la Resolución No. PARL 004596 del 19 de octubre de 2015,

confirmada mediante la Resolución No. 005810 del 22 de noviembre de 2016 y

modificada por la Resolución No. 004324 del 30 de diciembre de 2016, la cual se

encuentra debidamente ejecutoriada desde el 23 de febrero de 2017, contra el

Departamento del Cauca, correspondiente a DIEZ Salarios mínimos legales

mensuales vigentes a 2015.


el valor de $635.525, que corresponde al pago de intereses moratorios.

NOMBRE NIT/CEDULA


NUMERO FECHA VALOR


SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD 860,062,187 15869 21-10-2018 635,525 16854 23-10-2018 7,079,025






Condición. Pago de intereses moratorios.

Criterio. Numerales 1, 2, 5 y 18 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002, Artículo 8 de

la Ley 42 de 1993, en concordancia con lo establecido en los artículos 3, 4, 5 y 6 de

la ley 610 de 2000, numeral IV de concepto No. 1852 de 2007 del Consejo de

Estado.

Narración de la Hallazgo: Mediante Resolución No. 13320-11-2018 del 09 de

noviembre de 2018, la Gobernación del Cauca ordena pagar tal y como lo ordena

la sentencia No. 102 del 8 de septiembre de 2016, en proceso de Nulidad y



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Restablecimiento del Derecho, proferida por el Tribunal Administrativo del Cauca, a

favor del señor GUILLERMO LEON CHAVEZ MOSQUERA, con cédula No.

4.763.464. Sentencia que quedó ejecutoriada el día 21 de septiembre de 2016,

según certificación emitida por el tribunal Contencioso Administrativo del Cauca.


el valor de $$2.332.137, que corresponde al pago de intereses moratorios. (ver

tabla de la pág. 48 del informe preliminar)

NOMBRE NIT/CEDULA



CHAVEZ GUILLERMO LEON 4,763,464 17434 12/11/2018 3,053,602 18765 20-11-2018 12,246,091


Hallazgo de auditoria No. 30.- SE DSVIRTUA



Condición. Pago de intereses moratorios.




Estado.


diciembre de 2018, la Gobernación del Cauca ordena pagar en cumplimiento de la

sentencia No. 147 del 30 de septiembre de 2014, emanada del Juzgado Sexto

Administrativo de Descongestión del Circuito de Popayán, confirmada por el

Tribunal Contencioso Administrativo Sala de Decisión 005 mediante Sentencia NR

094 del 26 de noviembre de 2014, corregida esta mediante Sentencia emanada del

Tribunal Administrativo del Cauca Sala de decisión 005 del 18 de diciembre de 2015,

así como lo contemplado en la Resolución 08610 del 1 de septiembre de 2017.



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Dentro de los valores ordenados, se encuentran incluidos $38.476.065, que

corresponden a intereses moratorios.


el valor de $38.476.065, por el pago de intereses moratorios.

NOMBRE NIT/CEDULA



ALVAREZ SANCHEZ GERARDINA 34,525,034 21184 23-12-2018 38,476,065 22280 26-12-2018 121,673,043








Estado.


noviembre de 2018, la Gobernación del Cauca ordena pagar intereses moratorios,

a la señora Virginia Balcázar Ortiz, adicionando a la resolución No. 12906 del 15 de

diciembre de 2017, donde se ordenó pagar el fallo dispuesto por el Tribunal

Contencioso Administrativo del Cauca – Sala de Decisión 001, sentencia No. 060

del 13 de octubre de 2016.

Mediante Derecho de Petición la Señora Virginia Balcázar Ortiz, solicitó

reliquidación de los intereses moratorios, conforme lo ordena la sentencia 060 del

13 de octubre de 2016, es decir desde la fecha de ejecutoria hasta la fecha de pago

total de la obligación.

Ya en cumplimiento de la resolución 12906 del 15 de diciembre de 2017 se había

reconocido el valor de intereses moratorios por valor de $14.882.568. y en

cumplimiento de la resolución 13319-11-2018 se le cancelan el valor de



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$21.827.607, según orden de pago No. 17465 y comprobante de pago No. 18642.

De 19 de noviembre de 2018, para un total de $36.710.175.

NOMBRE NIT/CEDULA



BALCAZAR ORTIZ VIRGINIA 25,273,286 17465 19-11-2018 21,827,607 18642 19-11-2018 21,827,607

BALCAZAR ORTIZ VIRGINIA 25,273,286 14.882.568










Estado.


octubre de 2018, la Gobernación del Cauca ordena el reconocimiento de horas

extras y de las prestaciones sociales consecuentes, causados en los años y meses

de 2009, de enero a diciembre, en el año 2010, por los meses de enero a octubre y

el año 2011, los meses de abril, mayo, junio y diciembre, al señor EIBAR NILSON

LATORRE NAVIA, tal como lo establece el Juzgado Tercero Administrativo del

Circuito de Popayán y en segunda instancia, la sentencia 195 del 30 de septiembre

de 2016, emitida por el Tribunal Contencioso Administrativo del Cauca, en proceso

de Nulidad y Restablecimiento de Derecho.

Mediante orden de pago No. 17398 del 16 de noviembre de 2018, y comprobante

de egreso No. 18674 del 19 de noviembre de 2018 se cancelaron intereses

moratorios por valor de $14.752.982.



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NOMBRE NIT/CEDULA



LATORRE NAVIA EIBAR NILSON 10,592,626 17398 16-11-2018 14.752.982 18674 19-11-2018 46,413,427










Estado.

Narración de la Hallazgo: La Gobernación del Cauca, Mediante Resolución No.

14471-12-2018 del 13 de diciembre de 2018, modifica la Resolución 13017 del 02

de Noviembre de 2018 con la cual se ordenó el pago al señor CICERON GUATAPO

TINTINAGO, con cédula No. 4.773.925, en cumplimiento de la sentencia en

segunda instancia No. 148 del 7 de julio de 2017, emitida por el Tribunal

Administrativo del Cauca, dentro del proceso de Control – nulidad y

Restablecimiento del Derecho.

Mediante orden de pago No. 20152 del 18 de diciembre de 2018, y comprobante

de egreso No. 21697 del 20 de diciembre de 2018 se cancelaron intereses

moratorios por valor de $3.563.542

NOMBRE NIT/CEDULA



GUATAPO TINTINAGO CICERON 4,773,925 20152 18-12-2018 3,563,542 21697 20-12-2018 16,882,206



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Estado.

Narración de la Hallazgo: La Gobernación del Cauca, Mediante Resolución No.

12925-10-2018 del 31 de octubre de 2018, ordena el pago al señor GEREMIAS

ALVARADO GARCES Y OTROS, de acuerdo a lo mandado por el Tribunal

Administrativo del Cauca, mediante sentencia No. 257 del 10 de diciembre de 2015,

dentro del proceso de Nulidad y Restablecimiento del Derecho. Esta sentencia

quedó ejecutoriada el día 15 de enero de 2016, según certificación emitida por el

Tribunal Contencioso Administrativo del Cauca. En dicha sentencia se incluye el

pago de intereses moratorios.

Mediante orden de pago No. 17423 del 16 de noviembre de 2018, y comprobante

de egreso No. 18719 del 19 de noviembre de 2018 se cancelaron intereses

moratorios por valor de $2.602.924.

NOMBRE NIT/CEDULA



ALVARADO GARCES GEREMIAS 5,982,981 17423 16-11-2018 2,602,924 18719 19-11-2018 6,985,849

La anterior situación le genera a la entidad un presunto detrimento al patrimonio

por el valor de $2.602.924, por el pago de intereses moratorios.



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Causas: Falta a los principios de planeación y gestión fiscal eficiente. Escasa comunicación entre dependencias. Efecto: Presunto detrimento patrimonial a la Entidad. Hallazgo de auditoria No. 36.- Administrativo con presunta connotación






Estado.

Narración de la Hallazgo: Mediante Orden de Pago No.20118 del 17 de diciembre

de 2018 y comprobante de egreso No. 2154 del 19 de diciembre de 2018, la

Gobernación del Cauca cancela intereses moratorios, según lo establece la

sentencia judicial No. 226 del 22 de octubre de 2015, proferido por el tribunal

Administrativo del Cauca a favor del señor PLINIO SELFIDES MERA VILLEGAS,

con cédula No. 10.479.863, correspondiente al reajuste de horas extras del periodo

comprendido entre el 21 de abril de 2007 hasta el 26 de septiembre de 2017.

El valor cancelado por intereses moratorios es por valor de $3.917.803.

NOMBRE NIT/CEDULA



MERA VILLEGAS PLINIO SELFIDES 10,479,863 20118 17-12-2018 3,917,803 21524 19-12-2018 15,277,621






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Estado.

Narración de la Hallazgo: la Gobernación del Cauca mediante Resolución No.

13779-11-2018 del 23 de noviembre de 2018. Modificó la resolución No. 09366 del

20 de diciembre de 2016, con la cual se ordenaba el pago en cumplimiento de lo

ordenado en la sentencia No. 082 de 17 de septiembre de 2015, según lo ordenó el

Tribunal Contencioso Administrativo del Cauca, Sala de decisión 005, dentro del

proceso de Nulidad y Restablecimiento del Derecho a favor del señor ELVIS

ALBERTO NARVAEZ y Otros.

Mediante orden de pago No. 18278 del 29 de noviembre de 2018 y el comprobante

de egreso No. 19702 del 29 de noviembre de 2018, se cancela el valor de

$2.802.581, que corresponden a intereses moratorios según lo ordenado en la

resolución No. 13779-11-2018.

NOMBRE NIT/CEDULA



NARVAEZ ELVIS ALBERTO 76,333,187 18278 29-11-2018 2,802,581 19702 29-11-2018 7,634,610






Página 63 de 76







Estado.

Narración de la Hallazgo: Mediante la Resolución No. 08927-08-2018 con fecha

01 de agosto de 2018, la gobernación del Cauca ordena el pago de cuotas

pensionales adeudadas, al Fondo de Previsión social del Congreso de la Republica

de según expediente No. 16-133 de 2016, en la cual se incluyen intereses

moratorios por valor de $89.791.55, que son cancelados según orden de pago No.

12123 del 21 de agosto de 2018 y comprobante de egreso No. 13294 del 27 de

agosto de 2018.

Mediante la Resolución No. 09879-08-2018 con fecha 27 de agosto de 2018, la

gobernación del Cauca ordena el pago de cuotas pensionales adeudadas, al Fondo

de Previsión social del Congreso de la Republica de según mandamiento de pago,

Resolución No. 063 de julio 14 de 2014, en la cual se incluyen intereses moratorios

por valor de $31.478.015.45, que son cancelados según orden de pago No. 13106

del 05 de septiembre de 2018 y comprobante de egreso No. 14232 del 06 de

septiembre de 2018.




Resolución No. 499 de mayo 22 de 2018, en la cual se actualiza la liquidación del

crédito y costas del proceso ejecutivo. Se incluyen intereses moratorios por valor de

$2.797, que son cancelados según orden de pago No. 13146 del 07 de septiembre

de 2018 y comprobante de egreso No. 14266 del 07 de septiembre de 2018.




Resolución No. 1509 de 12 de octubre de 2016, en la cual se incluyen intereses




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13148 del 07 de septiembre de 2018 y comprobante de egreso No. 14268 del 06 de

septiembre de 2018.




Resolución No. 1512 de 12 de octubre de 2016, en la cual se incluyen intereses


13159 del 07 de septiembre de 2018 y comprobante de egreso No. 14315 del 10 de

septiembre de 2018.

NOMBRE NIT/CEDULA


NUMERO FECHA VALOR


FONDO DE PREVISION SOCIAL DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA

899,999,734 12123 21-08-2018

89,791 13294 27-08-2018 1,930,581


899,999,734 13106 05-09-2018

34,478,015 14232 06-09-2018

139,366,884


899,999,734 13146 07-09-2018

2,797 14266 07-09-2018

139,359


899,999,734 13148 07-09-2018

2,371,349 14268 07-09-2018 24,427,070


899,999,734 13159 07-09-2018

4,192,090 14315 10-09-2018 43.115.431

TOTAL

41,134,042

La anterior situación le genera a la entidad un presunto detrimento patrimonial por valor de $41.134.042. BENEFICIO A LAS EMPLEADOS En el año 2018 tienen un saldo de $354.419.254.396. La cuenta más representativa es la 2514- Beneficio pos empleo Pensiones con un saldo en el 2018 de $338.073.576.459, que representa el 95.39% de los Beneficios a Empleados.


PARTICIPACION

CONTABLE

DE LA CUENTA 2017 2018 2017 2018

25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 67,312,397,339

354,419,254,396

0 69.09

2505

1,124,098,978

2510

66,188,298,361

2511 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO 0 16,345,677,847 0 4.61

2514 BENEFICIOS POSEMPLEO - PENSIONES 0 338,073,576,549 0 95.39




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Condición. Cuentas sin depurar. Criterio. Numeral 52 la ley 734 de 2002 “No dar cumplimiento injustificadamente a la exigencia de adoptar el Sistema Nacional de Contabilidad Pública de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Contaduría General de la Nación y no observar las políticas, principios y plazos que en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de producir información confiable, oportuna y veraz.” Circular conjunta 001 de 2017 de la Auditoría General de la república y la Contaduría General de la Nación; Art. 355 de la ley 1819 de 2016. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. El numeral 3.2.15, del Anexo de la resolución 193 de 2016 establece la obligación de realizar una depuración contable permanente y sostenible. Descripción de la situación encontrada. En las Cuentas 251101 - Nómina por pagar, encuentran registros por valor de $772.544.552, que corresponden a deudas de años anteriores, pero según se informa desde el proceso de contabilidad, la Entidad no tiene deudas pendientes de Nómina, lo que indica claramente que estas cuentas no han sido depuradas, y más aún cuando aparecen registro de pagos o abonos sin haberse causado la acreencia. En consecuencia, se presenta una sobreestimación por valor de $772.544.552. por pasivos inexistentes. Causa: Deficiente comunicación entre dependencias y subprocesos. Falta control interno contable.

Efecto: Incumplimiento de procesos establecidos No reflejar la realidad financiera de la Entidad Se incumple con lo establecido en el Marco Normativo para entidades de Gobierno, La resolución 193 de 2016 respecto a la obligación de presentar una información financiera depurada.

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES



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Se encuentran allí contabilizados la provisión para contingencias, litigios y demandas y provisión para pensiones. En la vigencia 2018 se tienen provisiones para litigios y demandas por valor de $29.414.469. Según el informe presentado por la Entidad se tienen procesos judiciales en trámite

en contra del departamento por valor de $158,502,902,851, de los cuales 25

procesos se encuentran en riesgo de perderse, con unas pretensiones por valor de

$10,382,781,998.



27 PROVISIONES 122,950,901,668 29,414,469 0.00 0.01

2701 LITIGIOS Y DEMANDAS 0 29,414,469 0.00 100.00

2705 2,363,469

2710 6,047,276,522

2720 116,901,261,677




Condición. Subestimación en cálculo de provisión para litigios y demandas. Criterio. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. Descripción de la situación encontrada. La Entidad envía una relación de procesos terminados en contra los cuales suman un total de $613.898.916, y se estima una provisión de tan solo $29.414.469. Igualmente se envía una relación de procesos en riesgo de perderse los cuales tienen unas pretensiones por valor de $10.382.781.998. Bajo esta situación el cálculo de la provisión se encuentra subestimado, dado que se encuentran procesos con fallo en contra con alta probabilidad de perderse, por lo tanto se debe hacer una evaluación técnica de los procesos y determinar una provisión que esté acorde a la realidad de los procesos en contra de la entidad.



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Causa: Fallas en el análisis técnico de los procesos judiciales, Deficiente comunicación entre dependencias y subprocesos. Falta control interno contable.

Efecto: Incumplimiento de procesos establecidos No reflejar la realidad financiera de la Entidad Se incumple con lo establecido en el Marco Normativo para entidades de Gobierno, La resolución 193 de 2016 respecto a la obligación de presentar una información financiera depurada. OTROS PASIVOS

En el Grupo Otros Pasivos se presenta el 4.07% del total de los pasivos, donde la cuenta

más representativa es recursos recibidos en administración que representa un 54% cpn un

valor de $11.263.063.585.

Se realizaron las reclasificaciones necesarias en el marco de la transición hacia el nuevo

marco normativo.



29 OTROS PASIVOS 4,312,331,600 20,858,382,931 - 4.07

2901 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS 0 0 0.00 0.00

2902 RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN

0 11,263,063,585 0.00 54.00

2903 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA 0 11,775,540 0.00 0.06

2904

RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES PARA ASEGURAMIENTO EN SALUD

0 91,047,530 0.00 0.44

2905 4,312,331,600

2910 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 0 0 0.00 0.00

2917 RETENCIONES Y ANTICIPOS DE IMPUESTOS 0 0 0.00 0.00

2918 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 0 0 0.00 0.00

2919 BONOS PENSIONALES 0 9,492,496,276 0.00 45.51

2990 OTROS PASIVOS DIFERIDOS 0 0 0.00 0.00



PATRIMONIO El patrimonio de la entidad en la vigencia 2018, presenta un incremento

considerable del % que corresponde a ajustes y por el impacto por la transición

hacia el nuevo marco normativo.


PARTICIPACION



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CONTABL

E DE LA CUENTA 2017 2018 2017 2018

3 PATRIMONIO 1,637,773,768,146

2,042,086,652,528 100 100

31 PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE

GOBIERNO 1,637,773,768,146

2,042,086,652,528 100 100


Condición. Omisiones en el proceso de depuración contable Condición. Cuentas sin depurar. Criterio. Numeral 52 la ley 734 de 2002 “No dar cumplimiento injustificadamente a la exigencia de adoptar el Sistema Nacional de Contabilidad Pública de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Contaduría General de la Nación y no observar las políticas, principios y plazos que en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de producir información confiable, oportuna y veraz..” Circular conjunta 001 de 2017 de la Auditoría General de la república y la Contaduría General de la Nación; Art. 355 de la ley 1819 de 2016. El marco Normativo para Entidades de Gobierno establece en el Marco Conceptual, numeral 4, que se debe cumplir con las características de cualitativas de la información contable, para hacer que la información sea útil a los usuarios, que contribuya con la toma de decisiones, la rendición de cuentas y el control. El numeral 3.2.15, del Anexo de la resolución 193 de 2016 establece la obligación de realizar una depuración contable permanente y sostenible. Narración de la situación encontrada. Por las observaciones planteadas en el presente informe, el Patrimonio debe ser objeto de depuración contable. Causa. Lo anterior se da por la falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo, deficiencias en la comunicación entre dependencias y funcionarios, falta de capacitación y debilidades en el control que no permiten advertir oportunamente el problema. Efecto. Falta de confiabilidad y razonabilidad del saldo reflejado en el patrimonio PROCEDIMIENTOS PARA LA SOSTENIBILIDAD DE LOS SISTEMAS CONTABLES Con todos los casos que se han detallado en los hallazgos precedentes se evidencia que LA GOBERNACIÓN DEL CAUCA, no ha desarrollado en forma permanente,





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las actividades necesarias que permitan determinar la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio público, con base en los saldos de dudosa razonabilidad que se han identificado, los cuales deben ser objeto de reclasificación, ajuste según corresponda, incumpliendo el numeral 3.2.15, del Anexo de la resolución 193 de 2016 donde se establece la obligación de realizar una depuración contable permanente y sostenible, de la Contaduría General de la Nación, “Las entidades cuya información financiera no refleje su realidad económica deberán adelantar las gestiones administrativas para depurar las cifras y demás datos contenidos en los estados financieros, de forma que cumplan las características fundamentales de relevancia y representación fiel. Asimismo, las entidades adelantarán las acciones pertinentes para depurar la información financiera e implementar los controles que sean necesarios a fin de mejorar la calidad de la información. En todo caso, se deberán realizar las acciones administrativas necesarias para evitar que la información financiera revele situaciones anómalas:”.

“Cuando la información financiera se encuentre afectada por una o varias de las anteriores situaciones, deberán adelantarse las acciones correspondientes para concretar la baja en cuentas y proceder a la exclusión de dichas partidas de los libros de contabilidad, según la norma aplicable en cada caso particular.”

ELABORACION, PRESENTACION Y DIVULGACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Hallazgo de auditoria No. 42.- Administrativo.

Condición. Falencias en la presentación de los estados financieros Criterio. Artículo 36 de la ley 734 de 2002 que establece que se debe Publicar mensualmente en las dependencias de la respectiva entidad, en lugar visible y público, los informes de gestión, resultados, financieros y contables que se determinen por autoridad competente, para efectos del control social de que trata la Ley 489 de 1998 y demás normas vigentes. El régimen de Contabilidad Pública determina las normas técnicas relativas a los Estados, Informes y reportes Contables en especial el numeral 9.3 párrafo que 355 determina: 355. Noción. Las normas técnicas relativas a los estados, informes y reportes contables determinan los criterios para su preparación y presentación. Estos criterios se encuentran enmarcados en los propósitos, objetivos, características



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cualitativas, principios y normas técnicas que sustentan el SNCP, con el fin de satisfacer intereses y necesidades de los usuarios. Narración de la Hallazgo encontrada

Referencias cruzadas. No se utilizaron referencias cruzadas las cuales permiten

el cruce de cada uno de los conceptos y valores con las notas a los estados

contables, mostrando el número de la nota relacionada.

Causa. Falencias en las labores de control y seguimiento por Control interno Efecto. Incumplimiento a los Principios de Contabilidad establecidos en el Régimen de Contabilidad Publica NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES. Hallazgo de auditoria No. 43.- Administrativo

Condición. Fallas en la presentación y revelaciones importantes en las Notas a los Estados Financieros. Criterio. Las Notas a los Estados Financieros forman parte integral de los Estados contables básicos y sirven para brindar información adicional en términos cualitativos, cuantitativos o físicos y el Régimen de Contabilidad Pública establece los criterios a tener en cuenta a la hora de elaborar las Notas a los Estados Financieros de la siguiente manera: “366. Los estados contables básicos revelan información cuantitativa en la estructura de su informe y cualitativa en las notas a los mismos. Los estados contables básicos son el Balance General, el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental, el Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo. Las notas a los estados contables básicos forman parte integral de los mismos. 375. Noción. Las Notas a los estados contables básicos corresponden a la información adicional de carácter general y específico, que complementa los estados contables básicos y forman parte integral de los mismos. Tienen por objeto revelar la información adicional necesaria sobre las transacciones, hechos y operaciones financieras, económicas, sociales y ambientales que sean materiales; la desagregación de valores contables en términos de precios y cantidades, así como aspectos que presentan dificultad para su medición monetaria que pueden evidenciarse en términos cualitativos, o cuantitativos físicos, los cuales han afectado



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o pueden afectar la situación de la entidad contable pública. Las notas a los estados contables básicos son de carácter general y específico. 376. Las Notas a los estados contables de carácter general se refieren a las características, políticas, prácticas contables de la entidad contable pública, así como a los aspectos que afectan o pueden afectar la información contable, de modo que permiten revelar una visión global de la entidad contable pública y del proceso contable, tales como: 1) Naturaleza jurídica y funciones de cometido estatal, 2) Políticas y prácticas contables, 3) Información referida al proceso de agregación de la información contable pública, 4) Limitaciones y deficiencias generales de tipo operativo o administrativo que inciden en el normal desarrollo del proceso contable y/o afectan la consistencia y razonabilidad de las cifras y 5) Efectos y cambios significativos en la información contable. 377. Las Notas a los estados contables de carácter específico tienen relación con las particularidades sobre el manejo de la información contable, estructurada de acuerdo con el Catálogo General de Cuentas, que por su materialidad deben revelarse de manera que permitan obtener elementos sobre el tratamiento contable y los saldos de las clases, grupos, cuentas y subcuentas, en los siguientes aspectos: 378. Relativas a la consistencia y razonabilidad de las cifras. Estas notas deben prepararse cuando existan limitaciones o deficiencias que afecten la consistencia y razonabilidad de la información contable, tales como bienes, derechos y obligaciones no reconocidos o no incorporados; hechos sucedidos con posterioridad a la fecha de cierre del período contable que pueden tener efectos futuros importantes o saldos pendientes de depurar, conciliar o ajustar. 379. Relativas a la valuación. Estas notas describen las bases particulares de medición adoptadas por la entidad para la cuantificación de las operaciones que afectan la información contable pública. 380. Relativas a recursos restringidos. Deben revelarse los recursos líquidos, bienes, derechos y obligaciones, así como los ingresos, costos y gastos que en virtud de disposiciones legales tienen destinación específica, los cuales fueron incorporados en la información contable y, 381. Relativas a situaciones particulares de las clases, grupos, cuentas y subcuentas. Relacionan la información adicional que permita efectuar análisis de las cifras consignadas en los estados contables básicos, atendiendo a los principales conceptos que conforman los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costos y cuentas de orden, de la entidad contable pública”. Narración de la situación encontrada. En las Notas a los Estados Contables del periodo 2017, No se encontró una adecuada estructuración y revelación suficiente de hechos relevantes, No se colocaron referencias cruzadas con los Estados Financieros. No se mencionan cambios importantes presentados en la cuenta de Deudores, Depósitos Judiciales, Ajustes a las cuentas de Propiedad Planta y



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Equipo, Cálculo de provisiones de pasivos Estimados y otras cifras que son relevantes para los diferentes usuarios de la información, y que de alguna manera afectan el patrimonio de la Institución. Causa. Falta de actualización permanente sobre la aplicabilidad de Normas Establecidas Efecto: Falta claridad suficiente en las revelaciones a los Estados financieros.

Inaplicabilidad de normas. Omisión en la revelación de las variaciones significativas de un periodo a otro CONTROL INTERNO CONTABLE Hallazgo de auditoria No. 44.- Administrativo con presunta connotación

disciplinaria.

Condición. Deficiencias en la labor de control interno Criterio. Artículo 31 de la Ley 734 de 2002, La ley 87 de 1993, establece normas para el ejercicio del sistema de control interno en la Entidades Públicas, en su artículo 1 define el control interno como: “Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.” La contaduría General de la Nación, mediante resolución 193 de 2016, adoptó los procedimientos para la implementación y evaluación del Control Interno contable, determinando en el numeral 1.1 sobre el control Interno contable lo siguiente: “Es el proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad, así como de los responsables de las áreas financieras y contables, se adelanta en las entidades, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, de modo que garanticen razonablemente que la información financiera cumpla con las características fundamentales de relevancia y representación fiel de que trata el Régimen de Contabilidad Pública.”.

En la misma resolución se establece como objetivos del Control Interno contable los siguientes:



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“a) Promover la generación de información financiera con las características fundamentales de relevancia y representación fiel, en procura de contribuir con el logro de los propósitos del Sistema de Nacional de Contabilidad Pública. Dichas características incluyen: gestión eficiente, transparencia, rendición de cuentas y control. Procedimiento para la evaluación del control interno contable Procedimientos transversales Contaduría General de la Nación 5 b) Establecer políticas que orienten el accionar administrativo de la entidad en cuanto a la producción de información financiera que, acordes con la normatividad propia del marco normativo aplicable a la entidad, propendan por el cumplimiento de las características fundamentales de relevancia y representación fiel definidas en el Régimen de Contabilidad Púbica. c) Verificar la efectividad de las políticas de operación para el desarrollo de la función contable y comprobar la existencia de indicadores que permitan evaluar permanentemente la gestión y los resultados de la entidad. d) Promover la cultura del autocontrol por parte de los ejecutores directos de las actividades relacionadas con el proceso contable. e) Garantizar que los hechos económicos de la entidad se reconozcan, midan, revelen y presenten con sujeción al Régimen de Contabilidad Pública. f) Gestionar los riesgos del proceso contable a fin de promover la consecución de las características fundamentales de relevancia y representación fiel de la información como producto del proceso contable. g) Definir e implementar los controles que sean necesarios para que se lleven a cabo las diferentes actividades del proceso contable de forma adecuada. h) Garantizar la generación y difusión de información financiera uniforme, necesaria para el cumplimiento de los objetivos de toma de decisiones, control y rendición de cuentas, de los diferentes usuarios. i) Evaluar periódicamente la ejecución del proceso contable a fin de formular las acciones de mejoramiento pertinentes y verificar su cumplimiento. j) Establecer los elementos básicos de evaluación y seguimiento permanente que deben realizar los jefes de control interno, o quien haga sus veces, respecto de la existencia y efectividad de los controles al proceso contable necesarios para optimizar la calidad de la información financiera de la entidad. k) Garantizar que la operación del proceso contable cumpla las normas definidas en el marco normativo aplicable a la entidad y las diferentes disposiciones de orden constitucional, legal y regulatorio que le sean propias”. Narración de la situación encontrada. La oficina de Control Interno No ha realizado un seguimiento adecuado al proceso de tesorería y del proceso de contabilidad, en la vigencia 2018, No se realizaron procesos de auditoría que permita depurar la información financiera, evidenciada por los Hallazgos encontradas en el presente informe que el control interno no ha presentado



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observaciones importantes sobre el manejo, registro y control de la información financiera y, aún quedan aspectos que no fueron mejorados, por lo que se debe hacer una valoración adecuada de los procedimientos e información inherentes al proceso contable, ya que continúan presentándose inconsistencias evidenciadas en auditorías anteriores y en las observaciones detalladas en el presente trabajo de auditoria, sin que se hayan tomado las medidas necesarias para dar solución a los inconvenientes presentados. Causa: Falta de una gestión eficiente en el control de los recursos y bienes. Falta implementar Políticas de operación adecuadas para el proceso contable. Efecto:

No generar información contable con características de confiabilidad, comprensibilidad y relevancia. No administrar los riesgos que afectan la información contable.

TOTAL INCONSISTENCIAS 610,907,213,131

INDICE DE INCONSISTENCIA 24%

TOTAL 2,555,083,116,686 173,921,093,908 26,442,744,468 410,543,374,755 610,907,213,131

VALOR DIFERENCIAS ABSOLUTAS

Código Activos Activos balance Sobreestimación Subestimación Incertidumbre Total

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

243,479,829,183 36,330,242,032 25,872,096,723 0 62,202,338,755

12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

5,768,266,791 0 0 650,000,000 650,000,000

13 CUENTAS POR COBRAR 864,030,577,984 81,106,730,512 0 0 81,106,730,512

14 PRÉSTAMOS POR COBRAR 9,084,460 0 0 0 0

15 INVENTARIOS 4,333,958,813 4,292,154,508 0 0 4,292,154,508

16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

122,563,360,982 51,634,879,150 570,647,745 0 52,205,526,895

17 BIENES DE USO PÚBLICO E

HISTÓRICOS Y CULTURALES 331,016,005,432 0 0 338,884,916,101 338,884,916,101

19 OTROS ACTIVOS 983,882,033,041 557,087,706 0 71,008,458,654 71,565,546,360



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TOTAL 2,555,083,116,684 772,544,552 29,414,469 114,899,641,490 115,701,600,511

VALOR DIFERENCIAS ABSOLUTAS

Código Pasivo y patrimonio Pasivo +

patrimonio Sobreestimación Subestimación Incertidumbre Total

23 PRÉSTAMOS POR PAGAR 17,134,529,221 0 0 0 0

24 CUENTAS POR PAGAR 120,554,883,139 0 0 114,899,641,490 114,899,641,490

25 BENEFICIOS A LOS

EMPLEADOS 354,419,254,396 772,544,552 0 0 772,544,552

27 PROVISIONES 29,414,469 0 29,414,469 0 29,414,469

29 OTROS PASIVOS 20,858,382,931 0 0 0 0

31 PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO

2,042,086,652,528 0 0 0 0

OPINION CONTABLE Opinión adversa o negativa: En nuestra opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados financieros de la Gobernación del Cauca, no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Entidad con corte a 31 de diciembre de 2018, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.



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LUIS EDUARDO MORALES POLANCO T.P. 80740-T Profesional Universitario.

RESUMEN HALLAZGOS


OBSERVACIONES CANTIDAD VALOR

ADMNISTRATIVOS 39 0

DISCIPINARIOS 21 0

FISCALES 21 169,232,121

PENALES 0 0

SANCIONATORIOS 0 0

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INFORME FINAL DE AUDITORIA DICTAMEN FINANCIERO …