Incentives for IT _ Danevych law firm

Податкові привілеї для індустрії

програмної продукції:

сутність та механізм застосування

American Chamber of Commerce / 4.12.2012danevychlaw.com

Законодавство у сфері підтримки розвитку індустрії

програмної продукції

Особливості нарахування та сплати податків: податок на

прибуток та податок на додану вартість

Суб’єкти (господарювання) індустрії програмної продукції

Як отримати податкові пільги: процедура та можливі ризики

Чи варто обирати особливий режим оподаткування:

практичний аспект

danevychlaw.com American Chamber of Commerce / 4.12.2012

ПЛАН СЕМІНАРУ

ЗАКОНОДАВСТВО У СФЕРІ ПІДТРИМКИ

ІНДУСТРІЇ ПРОГРАМНОЇ ПРОДУКЦІЇ


Закон України «Про державну підтримку індустрії

програмної продукції» 16.10.2012 N 5450-VI

• Набув чинності 7 листопада 2012 року

• Є рамковим Законом, який окреслює основні напрямки, мету та засоби

державної підтримки індустрії програмної продукції (ІПП)


Встановлення особливостей оподаткування, передбачених Податковим кодексом України

Інші форми підтримки, які розробляються

Держінформанауки з подальшим їх затвердження Кабінетом Міністрів України

Державна підтримка ІПП здійснюється на основі річних планів, які розробляються

Держінформнауки щорічно до 1 грудня, що передує плановому, і затверджується

Кабінетом Міністрів України


12 пріоритетних напрямів державної підтримки в 5 сферах:

Законодавча: податкове, митне, валютне, трудове законодавство

Наукова та виробнича: методичні, фундаментальні, прикладні розробки, пріоритет вітчизняного програмного забезпечення в державній сферіТрудові відносини: збільшення кількості робочих місць та підвищення продуктивності праціСфера управління: розвиток систем управління, питання стандартизації, перехід до моделі інноваційного розвиткуМіжнародна: іноземні інвестиції, зовнішня конкурентоспроможність, міжнародний імідж України


Пільги щодо сплати ЄСВ

Закон України Про внесення змін до розділу XX "Перехідні

положення" Податкового кодексу України щодо особливостей

оподаткування суб'єктів індустрії програмної продукції від 5.07.2012

N 5091-VI


Зміни до ПКУз 3 серпня 2012

Основні положення тимчасового особливого режиму оподаткування суб’єктів ІПП

Період застосування – 10 років, починаючи з 1 січня 2013 року

Отримання статусу суб’єктів ІПП

Особливості оподаткування: ставки, особливості обчислення

ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ:

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ТА ПДВ


Податок на прибуток


5 % прибутку від здійснення

видів діяльності суб’єктів ІПП

• Більше, ніж в 3 рази менше, ніж загальна система (19 та 16 %)

• Єдиний податок – 5 або 10 % від ДОХОДУ

Необхідно враховувати обмеження щодо видів

діяльності!

Податок на прибуток


У випадку отримання доходу від інших видів діяльності

• Облік доходів та витрат ведеться окремо стосовно такої частини

доходу (в межах 30 %), а саме:

- Оподаткування за попередньою системою оподаткування

платника;

- Витрати та амортизаційні відрахування, пов'язані з обома видами

доходу, розподіляються пропорційно відношенню розміру доходів

від видів діяльності суб’єктів ІПП до загальної суми доходів


Податок на додану вартість

З 1.01.2013 до 1.01.2023 від ПДВ звільняються операції з

постачання програмної продукції:

Результат комп'ютерного програмування у виглядіопераційної системи, системної, прикладної, розважальноїта/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів)

а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів

Криптографічні засоби захисту інформації


Пільги щодо сплати ПДФО

СУБ’ЄКТИ (ГОСПОДАРЮВАННЯ)

ІНДУСТРІЇ ПРОГРАМНОЇ ПРОДУКЦІЇ


Суб’єкт ІПП?


Юридична особа? Фізична особа?

Суб’єкт ІПП?


Пп. 1.6., частини 15, Підрозділу 10 ПКУ:

Реєстраційна заява про реєстрацію суб'єкта індустрії програмної продукціїяк суб'єкта, який застосовує особливості оподаткування, подається

керівником або представником юридичної особи - платника (з

документальним підтвердженням особи та повноважень)...

Проект Порядку ведення реєстру суб’єктів, які застосовують особливості оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції

1.3. Суб’єктом ІПП вважається юридична особа …

Критерії для суб’єктів ІПП


Юридична особа протягом 4 кварталів відповідає одночасно таким критеріям:

Не менше 70 % доходів від діяльності в сфері програмної продукції

Первісна вартість основних засобів та/або нематеріальних активів перевищує 50 розмірів м.з.п. на 1 січня звітного року (2012 – 53 650;2013 - 56 700 гривень)

У суб’єкта відсутній податковий борг та він не проходить процедуру банкрутства

Новоутворені суб’єкти ІПП мають можливість подати заяву через півроку після створення

6 груп видів економічної діяльності


Видання та реалізація (продаж, прокат, надання ліцензій) програмного забезпечення

Комп’ютерне програмування, настроювання програм, написання інструкцій

Консультування з питань інформатизації

Створення та впровадження інформаційно-технічних комплексів, монтаж і встановлення ЕВМ та іншого устаткування

Керування комп’ютерним устаткуванням та оброблення даних

Розміщення інформації на веб-вузлах; оброблення, підготовка та введення даних з використанням програм

ЯК ОТРИМАТИ ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ:

ПРОЦЕДУРА ТА МОЖЛИВІ РИЗИКИ


• Станом на сьогодні можна подати заяву у вільній формі з урахуванням

строків

• Проект Наказу Міністерства фінансів України "Про затвердження Порядку

ведення реєстру, форм реєстраційної заяви, заяви про анулювання

реєстрації та свідоцтва про реєстрацію суб‘єктів індустрії програмної

продукції, які застосовують особливості оподаткування опубліковано на

сайті ДПС України (надалі – Проект):

- Порядок ведення реєстру суб’єктів, які застосовують особливості

оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції

- Форма реєстраційної заяви (№1-ІТ)

- Форма свідоцтва суб’єкта ІПП (№2-ІТ)

- Форма заяви про анулювання реєстрації (№3-ІТ)


Отримання статусу суб’єкта ІПП

• Подання заяви у вільній формі – рекомендовано її

переоформити відповідно до форми №1-ІТ

• З дати затвердження Проекту – обов'язкова


Реєстраційна заява суб’єкта ІПП

ФОРМА №1-ІТ

Код ЄДРПОУ Найменування Орган ДПС

Дата реєстраціїВідомості про

відповідальних осіб

Питома вага доходів

Місцезнаходжен-ня

Види діяльності

Первісна вартість ОЗ

Гарантії та підпис

Дата початку режиму

Спосіб отримання св-ва

Види діяльності за

КВЕД 2005-2010


Видання та реалізація (продаж, прокат, надання ліцензій) програмного забезпечення

Комп’ютерне програмування, настроювання програм, написання інструкцій

Консультування з питань інформатизації

Створення та впровадження інформаційно-технічних комплексів, монтаж і встановлення

ЕВМ та іншого устаткування

Керування комп’ютерним устаткуванням та оброблення даних

Розміщення інформації на веб-вузлах; оброблення, підготовка та введення даних з

використанням програм

72.21.0 – 58.2172.22.0 – 58.29

відсутній – 62.01

72.21.0 – 62.01

72.10.0 – 62.02

72.30.0 – 62.03

33.30.0 – 33.20

72.30.0 – 63.11

72.40.0 – 63.12

Загальний порядок встановлено ПКУ


За 30 днів до початку кварталу (до 1 грудня 2012

року)

Реєстраційна заява та фінансова звітність за 4

квартали, копії первинних документів, засвідчені

підписом, печаткою

Орган податкової служби за

місцезнаходженням

Протягом 10 робочих днів після отримання заяви

Позапланова документальна

невиїзна податкова перевірка

Загальний порядок встановлено ПКУ


Рішення про відмову надсилається у випадку невідповідності критеріїв

Внесення в реєстр суб’єктів та направлення відповідного свідоцтва

Протягом 15 робочих днів після отримання

заяви

Суб’єкт застосовує особливий режим оподаткування з нового кварталуРеєстр суб’єктів ІПП публікується на веб-сайті податкової

Підстави для відмови в наданні статусу


Докладно підстави для відмови встановлено пунктом 2.7.

Проекту:

Невідповідність критеріям суб'єктів ІПП

Подання заяви раніше, ніж за 4 квартали після виключення з Реєстру

Невідповідність видів економічної діяльності чи невнесення КВЕД-2010 у ЄДР

Невідповідність форми заяви, не додано чи додано не в повному обсязі первинні документи, недотримання строків її подання

Неможливість проведення призначеної податкової перевірки через відмову надати документи

Ризики недотримання критеріїв• У разі відмови не у зв'язку з

невідповідністю критеріям – можливість

отримати статус вже наступного кварталу

• У разі отримання статусу, але

недотримання критеріїв:

- Втрата статусу суб’єкта ІПП;

- Донарахування розміру несплачених податків

за квартал;

- Сплата пені на суму збільшеного податку;

- Перехід на загальну систему з 1 числа такого

кварталу;

- Неможливість повернути статус протягом 4

наступних кварталів.danevychlaw.com American Chamber of Commerce / 4.12.2012

Ризики недотримання критеріїв


• Ризик анулювання Свідоцтва за ініціативою

податкового органу (за 3 дні):

- види діяльності в ЄДР не містять жодного коду,

який відповідає критеріям;

- Податкові декларації свідчать про відсутність

діяльності у сфері ІПП або інша невідповідність.

• У разі внесення змін – необхідно надати

Реєстраційну заяву протягом 30 календарних

днів:

- Порядок внесення змін дорівнює реєстрації і

необхідність повернення Свідоцтва;

- Ризик відмови внесення змін та анулювання

статусу.

ЧИ ВАРТО ОБИРАТИ ОСОБЛИВИЙ

РЕЖИМ ОПОДАТКУВАННЯ: ПРАКТИКА


Висновки


1. Особливий режим оподаткування надає можливість знизити

розмір податку на прибуток з 19 до 5 відсотків у перший рік,

та з 16 до 5 % протягом наступних 9 років.

2. Це можливість зекономити 73,68 % від суми податку у 2013

році, 68,75 % - протягом 2014 – 2022 років. При Єдиному

податку при рентабельності від 40 до 10 % - податок

зменшується в приблизно 4 - 20 разів (ставка ЄП 5%) та в 7-

22 рази (ставка ЄП 10%).

3. Звільнення від ПДВ також при наданні послуг резидентам.

4. Жодних обмежень щодо зекономлених коштів.

Висновки


1. Позапланова податкова перевірка

2. Ускладнення ведення бухгалтерського/податкового обліку

для платників єдиного податку

3. Ризик втрати статусу та донарахувань, пені – уважно

слідкувати за обрахунком доходів від інших видів діяльності

чи перевести такі види діяльності на іншу особу

НАШІ КОНТАКТИ

danevychlaw.com

Адреса: вул. Воздвиженська 10 Б, офіс 8

04071, Київ, Україна

Tел.: +380 44 596 46 36

Факс: +380 44 596 46 35

http://www.danevychlaw.com

Вадим Шестаков, LL.M., старший юрист

[email protected]

Леонід Чернявський, молодший юрист

[email protected]

Documents

Incentives for IT _ Danevych law firm