Impuestos Federal

Userid: ALBI DTD tipx Leadpct: 0% Pt. size: 8 o Draft o Ok to PrintPAGER/SGML Fileid: T:\Pub 17SP-2010\P17SP-2010-Shell-Flat-12-21-2nd.xml (Init. & date)Page 1 of 362 of Publicacion 17(SP) 15:55 - 21-DEC-2010The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Publicaci onEl Impuesto 17(SP)Catalog Number 51807XFederal

Departmentof the sobre los

Usese alTreasurypreparar laInternal Ingresos

Revenue declaracion deService Para Personas Fsicas 2010

GUA TRIBUTARIA DE

2010

PARA PERSONAS FSICASUsted puede obtener formularios y otra

informacion mas rapido y facil por medio de:Internet IRS.gov

Dec 21, 2010

of 362 of Publicacion 17(SP) 15:55 - 21-DEC-2010The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

El Impuesto Federalsobre los Ingresos

Department Para Personas Fsicasof theTreasury

Internal ContenidoRevenueService

Que Hay de Nuevo para el Ano 2010 . . . . . . . . 1 Parte Cinco. Deduccion Estandar y DeduccionesDetalladas

Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 20 Deduccion Estandar . . . . . . . . . . . . . . . . 16721 Gastos Medicos y Dentales . . . . . . . . . . . 171

Introduccion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 22 Impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17723 Gastos de Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . 183Parte Uno. La Declaracion de Impuestos sobre los 24 Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191Ingresos 25 Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no1 Informacion para la Presentacion de la Relacionadas con los Negocios . . . . . . . 201Declaracion de Impuestos . . . . . . . . . . . 6 26 Gastos de Automovil y Otros Gastos2 Estado Civil para Efectos de la de Negocio del Empleado . . . . . . . . . . . 209Declaracion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 27 Beneficios Tributarios para Estudios3 Exenciones Personales y por Relacionados con el Trabajo . . . . . . . . . 230Dependientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 28 Deducciones Miscelaneas . . . . . . . . . . . . 2354 Retencion de Impuestos e Impuesto 29 Lmite sobre Deducciones Detalladas . . . . 242Estimado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

Parte Seis. Como Calcular los Impuestos y CreditosParte Dos. Ingresos 30 Como Calcular los Impuestos . . . . . . . . . 2435 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos . . . . . . . 56 31 Impuesto sobre Ingresos Procedentes6 Ingresos de Propinas . . . . . . . . . . . . . . . . 66 de Inversiones de Determinados7 Ingresos de Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . 68 Hijos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2478 Dividendos y Otras Distribuciones de 32 Credito por Gastos del Cuidado deSociedades Anonimas . . . . . . . . . . . . . . 78 Menores y Dependientes . . . . . . . . . . . . 2569 Ingresos y Gastos de Alquiler . . . . . . . . . . . 83 33 Credito para Ancianos o Personas10 Planes de Jubilacion, Pensiones y Incapacitadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266Anualidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 34 Credito Tributario por Hijos . . . . . . . . . . . 27211 Prestaciones del Seguro Social y 35 Creditos Tributarios por Estudios . . . . . . . 278Prestaciones Equivalentes de la 36 Credito por Ingreso del Trabajo . . . . . . . . 282Jubilacion para Empleados 37 Otros Creditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299Ferroviarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10012 Otros Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Tabla de Impuestos de 2010 . . . . . . . . . . . . . . 308

Parte Tres. Perdidas y Ganancias Hoja de Trabajo para el Calculo del13 Base de Bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 Impuesto del Ano 2010 . . . . . . . . . . . . . . . 32014 Venta de Bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12215 Venta de su Vivienda . . . . . . . . . . . . . . . 130 Tasas Impositivas de 2010 . . . . . . . . . . . . . . . 32216 Como Declarar Perdidas y Ganancias . . . . 138

Derechos del Contribuyente . . . . . . . . . . . . . . 323Parte Cuatro. Ajustes a los Ingresos

17 Arreglos de Ahorros para la Jubilacion Como Obtener Ayuda con los Impuestos . . . . . 325(Arreglos IRA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146

Indice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32718 Pension Alimenticia . . . . . . . . . . . . . . . . 16119 Ajustes Tributarios por Estudios . . . . . . . . 164

Hoja de Pedido de Formularios yPublicaciones(Final de la publicacion)

Todo material en esta Las explicaciones y ejemplos en esta publicacion repre- Esta publicacion abarca ciertos temas sobre los cua-publicacion puede ser sentan la interpretacion del Servicio de Impuestos Inter- les un tribunal puede haber dictado un fallo mas favora-reimpreso gratuitamente. nos (IRS, por sus siglas en ingles) con respecto a: ble para los contribuyentes que la interpretacion hechaUna referencia a El por el IRS. Hasta que estas interpretaciones divergentesImpuesto Federal sobre Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de

sean resueltas por fallos o decretos de un tribunal supe-los Ingresos (2010) sera los Estados Unidos,rior o de alguna otra manera, esta publicacion continuaraapropiada.

Reglamentacion del Departamento del Tesoro de presentando las interpretaciones hechas por el IRS.los Estados Unidos y Todos los contribuyentes tienen derechos importan-

tes cuando tratan con el IRS. Estos derechos estan Decisiones de los tribunales. descritos en la seccion titulada Derechos del Contribu-

yente al final de esta publicacion.Sin embargo, la informacion provista no abarca cadasituacion y no se presenta con la intencion de reempla-zar la ley o cambiar su significado.


Que Hay de Nuevo para el Ano 2010Puede utilizar la Hoja de Trabajo Ademas, la mitad de los ingre- Deduccion por gastos delEsta seccion resume ciertos cam- sos provenientes de una reinver- educador incluidos en el cal-para la Deduccion Estandar debios tributarios importantes que en- sion o conversion a un arreglo Roth culo de los ingresos brutos2010 en el captulo 20 de esta pu-traron en vigor en el ano 2010. La IRA efectuada de otro plan de jubi- ajustados.blicacion para calcular su deduc-mayor parte de estos cambios se lacion en 2010 se incluye en loscion estandar. Sin embargo, paraabordan en mas detalle en esta Deduccion por costo de ma-ingresos de 2011, y la otra mitad seaumentar su deduccion estandarpublicacion. trcula y gastos escolares ca-incluye en los ingresos de 2012, abasandose en los impuestos paga-Ademas, los cambios se pre- lificados incluidos en elmenos que opte por incluir la totali-dos sobre la compra de un vehculosentan en el sitio web del IRS en calculo de los ingresos brutosdad de dichos ingresos en 2010.motorizado nuevo o una perdidaingles, IRS.gov. Pulse sobre el ajustados.Vea los captulos 10 y 17.neta por desastre, tiene que utilizartema Forms and Publications y

Deduccion estandar mas altael Anexo L (Formulario 1040A oluego pase a Highlights of Recent Tarifas estandar por millas. por impuestos sobre bienesTax Changes. 1040) y adjuntarlo a su declara- Para 2010, la tarifa estandar por races o perdida neta por de-cion. millas permitida por el costo de sastre a raz de un desastreFecha de vencimiento del plazo operar su automovil para uso co-Cuando esta publicacion ocurrido despues de 2009.de entrega de la declaracion. mercial es 50 centavos por milla.se mando a imprimir, elPresente el Formulario 1040 a mas Deduccion detallada o deduc-Vea el captulo 26.Congreso estaba consi-tardar el 18 de abril de 2011. La PRECAUCION!

cion estandar mas alta porPara 2010, la tarifa estandarderando legislacion que estipularafecha de vencimiento del plazo de impuestos estatales o localespor milla permitida por el costo deun aumento de la deduccion estan-entrega de la declaracion es el 18 sobre las ventas o sobre ar-operar su automovil por razonesdar por impuestos sobre bienesde abril, en vez del 15 de abril, tculos de uso y consumo re-medicas es 16 1/2 centavos por mi-races o por una perdida neta a razdebido a la celebracion del Da de lacionados con la compra della. Vea el captulo 21.la Emancipacion, un da feriado en de un desastre ocurrido en 2010. un vehculo motorizadoPara 2010, la tarifa estandarel Distrito de Columbia. Dicha fe- Para saber si dicha legislacion se nuevo (a menos que hayapor milla permitida por el costo decha corresponde aun si no vive en promulgo, y para mas informacion, comprado dicho vehculo enoperar su automovil para determi-el Distrito de Columbia. vea el Anexo L del Formulario 2009 despues del 16 denar los gastos de mudanza es 16 1/21040A o 1040, o averigue en el febrero y haya pagado el im-centavos por milla. Vea la Publica-Ya no son aplicables los lmites sitio web www.irs.gov/formspubs, puesto en 2010).cion 521, Moving Expenses (Gas-sobre las exenciones persona-en ingles. tos de mudanza), en ingles.les y sobre la cantidad total de Deduccion por impuestos es-

las deducciones detalladas. tatales y locales generalesPaneles de yeso (drywall) corro-Credito por adopcion. Actual-Para el ano 2010, ya no perdera sobre las ventas.sivos. Quiza pueda reclamarmente, el credito por adopcion esuna parte de la deduccion poruna deduccion por perdidas fortui-reembolsable. Ademas, para recla- Exclusion de hasta $2,400 enexenciones personales y deduc- tas si su vivienda y sus electrodo-mar este credito, tiene que incluir compensacion por desem-ciones detalladas, independiente-mesticos quedaron danados poren su declaracion una orden de pleo de los ingresos. Todamente de la cantidad de sus paneles de yeso corrosivos y ustedadopcion o un decreto de adopcion compensacion por desem-ingresos brutos ajustados (AGI, pago los costos para reparar di-o determinados documentos adi- pleo recibida en 2010 suelepor sus siglas en ingles). chos bienes. Se limita la deduccion estar sujeta a impuestos.cionales. Vea el captulo 37.si ha presentado una reclamacionDeduccion del seguro medico

Derecho de excluir de los in-de reembolso (o tiene la intencionCredito tributario para compra-para personas que trabajan por gresos distribuciones a orga-de hacerlo) mediante un seguro dedor de primera vivienda. En lacuenta propia. A partir del 30 denizaciones caritativasbienes, proceso judicial o por otrosmayora de los casos, no puedemarzo de 2010, si trabajo porcalificadas que se hayanmedios y dicha reclamacion estacuenta propia y pago por seguro reclamar el credito por una vi-efectuado de arreglos IRA.todava en tramite. Vea el captulomedico, es posible que pueda in- vienda que compro despues del 30

25.cluir en su deduccion del seguro de abril de 2010. Sin embargo, tal Credito tributario para jubila-medico para personas que traba- vez pueda reclamar el credito si dos del gobierno.Lmite sobre perdidas persona-jan por cuenta propia las primas firmo un contrato escrito vinculante les por hecho fortuito y robo. Credito tributario para com-que haya pagado para proveerle antes del 1 de mayo 2010, con el Cada perdida personal por hecho prador de primera vivienda encobertura a su hijo menor de 27 fin de comprar la vivienda antes del fortuito o robo se limita a la parte de el Distrito de Columbia (paraanos de edad a finales del ano 1 de julio de 2010, y en realidad la dicha perdida que sea mayor de viviendas compradas des-2010, aun si dicho hijo no era de- compro antes del 1 de octubre de $100 (en vez del lmite de $500 pues de 2009).pendiente suyo. Vea el captulo 21. 2010. Ademas, se otorga a deter- aplicable en 2009). Asimismo, el

Credito por vehculo motori-minados miembros de las Fuerzas lmite del 10% de los ingresos bru-Aumento de la deduccion estan- zado alternativo correspon-Armadas y determinados contribu- tos ajustados sigue siendo aplica-dar. La deduccion estandar para diente a vehculosyentes un plazo adicional para ble a la perdida neta en la mayoraciertos contribuyentes que no deta- motorizados hbridos que reu-comprar una vivienda y tomar el de los casos. Vea el captulo 25.llen sus deducciones en el Anexo A nan los requisitos compradoscredito. Vea el captulo 37.del Formulario 1040 es mayor en el Cuando esta publicacion despues de 2009, salvo losano 2010 de lo que fue en el ano se mando a imprimir, el automoviles y camiones lige-Reintegro del credito tributario2009. La cantidad depende de su Congreso estaba contem- ros con peso bruto de 8,500PRECAUCION!

para comprador de primera vi-estado civil para efectos de la de- plando legislacion que aumentara libras o menos.vienda. Si reclamo el credito tri-claracion. Ademas del aumento el lmite sobre perdidas descritobutario para comprador de primeraannual correspondiente a ciertos Deduccion adicional deanteriormente. Para saber si sevivienda en el caso de una viviendacontribuyentes debido a ajustes $3,000 por un arreglo IRApromulgo dicha legislacion, y paracomprada en 2008, normalmentepor inflacion, la deduccion estan- que se ofrece a empleadosinformacion adicional, vea las 2010tiene que empezar a reintegrar di-dar de 2010 ha sido aumentada de empresas en quiebra.Instructions for Form 4684 (Instruc-cho credito en su declaracion depor: ciones de 2010 para el Formulario Determinados beneficios tri-impuestos de 2010. Ademas, nor- 4684), en ingles. Todo impuesto estatal o local butarios relacionados con zo-malmente tiene que reintegrar todosobre las ventas o sobre ar- nas de desastre del Mediocredito que haya reclamado co- Padres divorciados o separa-tculos de uso y consumo que Oeste, incluidos los creditosrrespondiente a los anos 2008 o dos. Un padre con custodia quehaya pagado en 2010 sobre vitalicios por aprendizaje y2009 si vendio su vivienda en 2010 ha revocado su renuncia anterior ala compra de un vehculo mo- Hope aumentados y la exen-o la vivienda dejo de ser su vi- una reclamacion de la exenciontorizado nuevo despues del cion adicional por alojar a una

vienda principal en 2010. Vea el para un hijo tiene que incluir una16 de febrero de 2009 y an- persona desplazada a raz decaptulo 37. copia de la revocacion en su decla-tes del 1 de enero de 2010 y los tornados, tormentas o

racion de impuestos. Vea el cap- inundaciones del MedioArreglos Roth IRA. A partir de Toda perdida neta por desas- tulo 3. Oeste.2010, puede hacer aportacionestre en 2010 producto de unde reinversion calificadas en undesastre declarado como tal Beneficios tributarios vencidos. Credito permitido a los tene-arreglo Roth IRA independiente-por el gobierno federal des- Los siguientes beneficios han ven- dores de bonos de energamente de la cantidad de sus ingre-pues de 2007 si dicho desas- cido y no estan disponibles en limpia y renovable emitidos

tre acontecio antes de 2010. sos brutos ajustados modificados. 2010: despues de 2009.

Publicacion 17(SP) (2010) Pagina 1


Pagos del impuesto estimado el Distrito de Columbia. Acu- para mas informacion, visite la pa- Mandato para preparadores dedisminuidos para determina- talmente, para la mayora de gina web del IRS, www.irs.gov/ impuestos sobre el sistemados pequenos negocios. las personas, estos creditos formspubs, en ingles. e-file. Existe una nueva ley que

son aplicables unicamente a exige que determinados prepara- Determinados creditos utiliza- Envo de la declaracion por co-su impuesto habitual menos dores de impuestos remuneradosdos para reducir el impuesto rreo. Si presenta una declara-cualquier impuesto provisio- presenten electronicamente pormnimo alternativo adeudado, cion en papel, es posible que envenal. medio del sistema e-file las decla-tales como el credito por gas- su declaracion a una direccion dis- raciones de impuestos que prepa-tos del cuidado de menores y tinta este ano debido a que el IRS ran. Puede ser que su preparadordependientes, el credito tribu- Cuando esta publicacion ha cambiado la direccion para pre- le comunique sobre este requisito ytario por energa de la propie- se mando a imprimir, el sentar la declaracion en varias las opciones que estan a disposi-dad no empresarial, el credito Congreso estaba consi-PRECAUCION

!areas. Vea las instrucciones co- cion suya.para ancianos o personas in- derando legislacion que restable- rrespondientes al formulario quecapacitadas, el credito vitali- cera muchos de estos beneficios presente.cio por aprendizaje, el credito tributarios vencidos. Para saber si

por intereses hipotecarios y el dicha legislacion se promulgo, ycredito tributario para com-prador de primera vivienda en

n

Pagina 2 Publicacion 17(SP) (2010)


RecordatoriosA continuacion aparecen recorda- recibir asistencia del Taxpayer Ad- tiene que declarar todos estos in- electronica, quizas pueda presen-

vocate Service (Servicio del Defen- tar su declaracion de impuestos deltorios importantes y otros asuntos gresos en su declaracion de im-sor del Contribuyente o TAS, por ano 2010 por Internet sin pagarque le podran ayudar a presentar puestos a menos que estensus siglas en ingles). Se puede co- cargo alguno. Vea el captulo 1.su declaracion de impuestos del exentos conforme a las leyes esta-municar con el TAS llamando a laano 2010. Muchos de estos asun- dounidenses. Esto es cierto tanto Cambio de direccion. Si cambialnea de asistencia del Servicio deltos se explican mas adelante en si vive dentro como fuera de los de direccion, debe notificarle alDefensor del Contribuyente alesta publicacion. Estados Unidos e independiente- IRS. Vea el tema titulado Cambio1 - 8 7 7 - 7 7 7 - 4 7 7 8 o a l mente de si recibe o no un Formu- de Direccion bajo Que OcurreAnote su numero de seguro so- 1-800-829-4059, (para usuarios lario W-2 o 1099 del pagador Despues de Presentar la Decla-cial en la declaracion. Anote su del sistema TTY/TDD). extranjero. Esto corresponde al in-

racion?, en el captulo 1.numero de seguro social en el Protejase del correo electro- greso del trabajo (como salarios yespacio correspondiente de la de- nico sospechoso o estafas por propinas) y tambien al ingreso no Reembolsos de una declaracionclaracion de impuestos. Si pre- va electronica (conocidos por el derivado del trabajo (como intere- presentada fuera de plazo. Si asento una declaracion conjunta de termino phishing, en ingles). ses, dividendos, ganancias de usted se le debe un reembolsoimpuestos en el ano 2009 y pre- Phishing consiste en la creacion y capital, pensiones, alquileres y re- pero no presento una declaracion,senta una declaracion conjunta en el uso de correos electronicos y galas). por lo general tendra que presentarel ano 2010 con el mismo conyuge, sitios web falsos para hacer creer su declaracion dentro de 3 anos aSi reside fuera de los Estadosescriba los nombres y numeros de al usuario que provienen de nego- partir de la fecha en que la declara-Unidos, es posible que pueda ex-seguro social en el mismo orden en cios legtimos. La forma mas co- cion vencio (incluidas prorrogas)cluir la totalidad o parte de su in-que lo hizo en el ano 2009. Vea el mun de llevar a cabo esta clase de para obtener ese reembolso. Veagreso del trabajo procedente decaptulo 1. timo es la de enviar un correo elec- el captulo 1.fuentes en el extranjero. Para mastronico al usuario asegurando fal- detalles, vea la Publicacion 54, TaxProteja su documentacion tribu- samente que se trata de un Declaracion de impuestos fr-Guide for U.S. Citizens and Resi-taria contra el robo de identidad. negocio legtimo y conocido con el vola. El IRS ha publicado unadent Aliens Abroad (Gua tributariaEl robo de identidad ocurre cuando fin de enganar al usuario para que lista de posturas identificadaspara ciudadanos y residentes esta-otra persona usa la informacion de informacion confidencial que como frvolas. La multa por presen-dounidenses en el extranjero), enpersonal de usted sin su autoriza- luego se usara para robar su identi- tar una declaracion de impuestosingles.cion para cometer fraude u otros dad. frvola es de $5,000. Ademas, ladelitos. Dicha informacion personal multa de $5,000 sera aplicable aEl IRS no inicia el contacto con Prorroga automatica de 6 mesespodra ser su nombre, numero de otros documentos identificadoslos contribuyentes por correo elec- para presentar la declaracion deseguro social (SSN, por sus siglas como frvolos. Vea el captulo 1.tronico. El IRS tampoco solicita in- impuestos. Puede usar el For-en ingles) u otra informacion de formacion personal detallada a los mulario 4868(SP), Solicitud de Pro- Reclamacion erronea de reem-identificacion. Un ladron de identi- contribuyentes por correo electro- rroga Automatica para Presentar la bolso o credito. Quiza tengadad puede usar su SSN para obte- nico ni les pide numeros de identifi- Declaracion del Impuesto sobre el que pagar una multa si reclamaner un empleo o puede presentar cacion personal (PIN, por sus Ingreso Personal de los Estados erroneamente un reembolso o cre-una declaracion de impuestos siglas en ingles), contrasenas ni in- Unidos, o el Formulario 4868, Ap- dito. Vea el captulo 1.usando su SSN robado para recibir formacion confidencial similiar plication for Automatic Extension ofun reembolso. para acceder a sus cuentas de tar- Informacion sobre la Ley deTime to File U.S. Individual Incomejeta de credito, cuentas bancarias yPara disminuir el riesgo de robo Confidencialidad de InformacionTax Return, en ingles, para obtener

otras cuentas financieras.de identidad se recomienda: y la Ley de Reduccion de Trami-una prorroga automatica de 6 me-Si recibe un correo electronico tes. La IRS Restructuring andses para presentar su declaracion Proteger su SSN,

no solicitado afirmando ser del Reform Act of 1998 (Ley de Rees-de impuestos. Vea el captulo 1. Asegurarse de que su em- IRS, enve dicho mensaje a: phis- tructuracion y Reforma del Servicio

pleador proteja su SSN y [email protected]. Ademas, puede de- Incluya su numero de telefono de Impuestos Internos de 1998), lanunciar el uso indebido del en la declaracion. Para resolver Privacy Act of 1974 (Ley de Confi- Ser cuidadoso al escoger anombre, logo, formularios y otra rapidamente cualquier pregunta dencialidad de Informacion deun preparador de impuestos. propiedad del IRS al Treasury Ins- que necesitemos hacerle para tra- 1974) y la Paperwork Reductionpector General for Tax Administra- mitar su declaracion, nos gustara Act of 1980 (Ley de Reduccion deSi el robo de identidad afecta sus tion (Inspector General del Tesoro poder llamarlo. Anote el numero de Tramites de 1980) requieren que,registros tributarios y por eso re- para la Administracion Tributaria) telefono donde podamos llamarlo cuando le solicitemos informacion,cibe una notificacion del IRS, no llamando gratis al 1-800-366-4484. durante el da, al lado del espacio le informemos primero de cual esdemore en responder a la persona Puede enviar correos electronicos donde firma la declaracion de im- nuestro derecho legal para solicitarcuyo nombre y numero telefonico sospechosos al Federal Trade puestos. esa informacion, por que la esta-aparecen impresos en la notifica- Commission (Comision Federal de mos solicitando, como se usara lacion o carta del IRS. Pago de los impuestos. HagaComercio) a: [email protected] o po- informacion, que podra suceder siSi sus registros tributarios no se su cheque o giro a nombre delnerse en contacto con la misma en: no la recibimos y si su respuesta es

ven afectados por el robo de identi- United States Treasury (Tesorowww.ftc.gov/idtheft o llamando al voluntaria, necesaria para obtenerdad actualmente pero cree correr de los Estados Unidos). Puede pa-1-877-IDTHEFT (1-877-438-4338). un beneficio u obligatoria conformeriesgo porque le han robado una gar los impuestos con su tarjeta deVisite el sitio web del IRS, www. a la ley. Una explicacion completacartera o billetera o por actividad credito o de debito, utilizando elirs.gov/espanol, para mas informa- sobre este tema puede encon-sospechosa de una tarjeta de cre- Sistema Electronico de Pago decion sobre el robo de identidad y trarse en las instrucciones de losdito o informe de credito, etc., llame Impuestos Federales (EFTPS, porcomo reducir el riesgo de que su- formularios.al IRS Identity Protection Speciali- sus siglas en ingles) o, si presentaceda.

Ayuda para los contribuyentes.zed Unit (Unidad Especializada del su declaracion electronicamente,Numero de identificacion del El Servicio de Impuestos InternosIRS para la Proteccion de Identi- con un retiro electronico de fondoscontribuyente. Tiene que pro- (IRS, por sus siglas en ingles) hadad) al 1-800-908-4490 o presente de su cuenta bancaria. Vea el cap-veer el numero de identificacion del ampliado el servicio de ayuda parael Formulario 14039(SP) (o el For- tulo 1.contribuyente de cada persona por los contribuyentes. Puede hacermulario 14039, en ingles).

Maneras mas rapidas de presen-la cual declare beneficios tributa- una cita para recibir ayuda enPara mas informacion, vea la tar su declaracion. El IRSrios. Este requisito se aplica aun en persona en el Taxpayer AssistancePublicacion 4535(EN/SP), Identityofrece maneras rapidas y fiablesel caso en que la persona haya Center (Centro de Ayuda al Contri-Theft Prevention and Victim Assis- de presentar la informacion tributa-nacido en el ano 2010. Por lo gene- buyente) mas conveniente en eltance/Prevencion del Robo deria sin tener que presentar una de-ral, este numero es el numero de da laboral que mas le convenga.Identidad y Ayuda para Vctimas). claracion en papel. Puede usar elseguro social de la persona. Vea el Vea el tema titulado Como Obte-

Las vctimas de robo de identi- sistema electronico e-file del IRScaptulo 1. ner Ayuda con los Impuestos, aldad que sufran perjuicio econo- para presentar su declaracion de final de esta publicacion.mico, un problema sistemico o Ingreso de fuentes en el extran- impuestos. Vea el captulo 1.busquen ayuda para solucionar jero. Si es ciudadano de los Es- Inspector General del Tesoroproblemas tributarios que no han Presentacion electronica gra-tados Unidos con ingresos para la Administracion Tributa-sido resueltos a traves de vas nor- tuita de la declaracion. Graciasprovenientes de fuentes en el ex- ria. Si quiere denunciar confiden-

a un acuerdo para la presentacionmales podran tener derecho a tranjero (ingresos del extranjero), cialmente la mala conducta,



ineficacia, el fraude o abuso come- Fotografas de ninos desapare- seleccionadas por el Centro pue- (1-800-843-5678) si reconoce a untido por un empleado del IRS, cidos. El IRS se complace en co- den aparacer en esta publicacion nino.puede llamar al 1-800-366-4484 laborar con el National Center for en paginas que de otra manera es-(1-800-877-8339 para personas Missing and Exploited Children taran en blanco. Usted puede ayu-que usen equipo TTY/TDD). Puede (Centro Nacional de Busqueda de dar a que estos ninos regresen amantenerse anonimo. Ninos Desaparecidos y Explota- sus hogares mirando sus fotogra-

dos). Las fotografas de ninos des- fas y llamando al numero gratuitoaparec idos que han s ido 1 - 8 0 0 - T H E - L O S T

n

Pagina 4 Publicacion 17(SP) (2010)


IntroduccionEsta publicacion abarca las reglas Esta publicacion le ayudara a iden- Si opera su propio negocio o codigo de area, para llamar du-generales para la presentacion de tiene otros ingresos del trabajo portificar el estado civil para proposi- rante el da.una declaracion federal de impues- cuenta propia, tales como del cui-tos de la declaracion al cual tiene Nos puede enviar correspon-tos sobre el ingreso. La publicacion dado de ninos o la venta de artesa-derecho. Del mismo modo, le ayu- dencia electronica (email) a la di-complementa la informacion conte- n a , v e a l a s s i g u i e n t e sdara a determinar si puede recla- reccion electronica *[email protected] en el folleto de instrucciones publicaciones para mas informa-mar algun dependiente y si los gov. (El asterisco debe incluirse enpara el formulario de impuestos. cion:ingresos que recibe estan sujetos a la direccion). Escriba PublicationsIgualmente explica las leyes tribu- impuestos. La publicacion tambien Publicacion 334, Tax Guide Comment (Comentario sobre unatarias para asegurar que usted pa- explica la deduccion estandar, las for Small Business (For Indi- Publicacion) en la lnea parague solo los impuestos que adeuda clases de gastos que quiza pueda viduals Who Use Schedule Cy nada mas. asunto. Aunque no podemos con-deducir y varios creditos a los cua- or C-EZ) (Gua tributaria para testar individualmente cada men-les pueda optar para reducir sus pequenos negocios (paraComo esta organizada esta pu- saje electronico, agradecemos susimpuestos. personas que usen el Anexoblicacion. Esta publicacion si-

comentarios y sugerencias y losA lo largo de la publicacion, hay C o C-EZ)), en ingles.gue de cerca el Formulario 1040,tendremos en cuenta para edicio-ejemplos que muestran como seU.S. Individual Income Tax Return Publicacion 535, Business nes futuras de nuestros productosaplican las leyes tributarias en si-(Declaracion de impuestos de los Expenses (Gastos de nego- tributarios.tuaciones tpicas. Ejemplos de for-Estados Unidos sobre los ingresos cios), en ingles.

mularios y anexos le indican comopersonales), disponible en ingles. Para pedir formularios y publi- Publicacion 587, Businessdeclarar ciertas partidas en la de-Esta dividida en seis partes que caciones. Visite el sitio webUse of Your Home (Includingclaracion. Tambien hay organigra-abarcan distintas secciones del

www.irs.gov/formspubs para des-Use by Daycare Providers)mas y tablas en la publicacion queFormulario 1040. Cada parte estacargar formularios y publicaciones,(Uso comercial de su vi-presentan informacion tributaria ensubdividida en captulos que nor- llame al 1-800-829-3676 o escribavienda (incluyendo el uso pormalmente explican una lnea del una manera facil de entender.a la direccion que aparece a conti-proveedores del cuidado deformulario. No se preocupe si pre- Muchos de los temas que se

ninos)), en ingles. nuacion para recibir una respuestasenta el Formulario 1040A o el For- tratan en esta publicacion son ex-dentro de los 10 das despues demulario 1040EZ. Todo lo que esta plicados en mayor detalle en otras

incluido en una lnea de cualquiera recibir su solicitud.publicaciones del IRS. Se hace re- Ayuda del IRS. Existen muchasde dichos formularios se incluye ferencia a dichas publicaciones y maneras en que puede obtenertambien en el Formulario 1040. se indica si estan disponibles en ayuda del IRS. Estas se explican Internal Revenue ServiceLa tabla de contenido que apa- bajo el tema titulado Como Obte-espanol o en ingles. 1201 N. Mitsubishi Motorwayrece al comienzo de esta publica- ner Ayuda con los Impuestos al Bloomington, IL 61705-6613Iconos. En la publicacion secion y el ndice que aparece al final final de esta publicacion.

utilizan pequenos smbolos grafi-le serviran de utilidad para encon-Comentarios y sugerencias.cos, o sea iconos, para llamar sutrar la informacion que necesite. Preguntas sobre los impues-Agradeceremos sus comentariosatencion a informacion especial. tos. Si tiene una pregunta sobreQue se incluye en esta publica- acerca de esta publicacion, asVea la Tabla 1, mas adelante, para los impuestos, verifique la informa-cion. Esta publicacion comienza como sus sugerencias para edicio-una explicacion de cada icono cion disponible en el sitio webcon las reglas para la presentacion nes futuras.usado en esta publicacion. IRS.gov/espanol o llame alde una declaracion de impuestos. Nos puede escribir a la direc-

1-800-829-1040. No podemos con-La publicacion explica: cion siguiente:Que no se incluye en esta publi- testar preguntas sobre impuestoscacion. Algunos materiales que1. Quien tiene que presentar en ninguna de las dos direccionesle podran ser utiles no se incluyen Internal Revenue Serviceuna declaracion, anteriores.en esta publicacion pero pueden Individual Forms and2. Que formulario se debe utili- encontrarse en el folleto de instruc- Publications Branchzar para declarar los impues- ciones del formulario de impues- SE:W:CAR:MP:T:I Mision del IRS. Proveerles a lostos, tos. Esto incluye listas que 1111 Constitution Ave. NW, contribuyentes de los Estados Uni-

identifican lo siguiente: IR-65263. Cuando es la fecha de vencidos un servicio de la mas alta cali-Washington, DC 20224miento de la declaracion, dad al ayudarles a entender y Donde declarar ciertas parti-

cumplir con sus responsabilidadesdas que aparecen en docu-4. Como presentar su declara- Contestamos muchas cartasmentos informativos y tributarias y, a la vez, hacer cumplircion usando el sistema elec- por telefono. Por lo tanto, sera utiltronico e-file y las leyes tributarias de manera n- Temas tributarios grabados que incluyera en la corresponden- tegra y justa para todos.(el programa TeleTax).5. Otra informacion general. cia su numero de telefono, con el

Tabla 1. Leyenda de los IconosIcono Explicacion

Partidas que podran causarle problemas en particular o una alerta sobre legislaciones pendientes quePRECAUCION! podran entrar en vigor despues de que se imprima esta publicacion.

Un sitio web en Internet o una direccion de correo electronico.

Una direccion que podra necesitar.

Documentos que debera mantener en su documentacion personal.RECORDS

Calculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar.

Un numero de telefono importante.

Informacion que podra necesitar.CONSEJO

n



Parte Uno.

Los cuatro captulos de esta seccion presentan informacion basica sobre elLa Declaraci onsistema tributario. Le explican los primeros pasos para llenar una declaracionde impuestos; por ejemplo, como determinar que estado civil le corresponde,de Impuestos cuantas exenciones puede declarar y que formulario presentar. Asimismo,explican los requisitos de mantenimiento de documentacion, el sistema desobre los presentacion electronica de documentos del IRS e-file, determinadas multas ylos dos metodos que se utilizan para pagar impuestos durante el ano: laretencion del impuesto y el impuesto estimado.Ingresos

siglas en ingles) y presente su declaracion sin Cuando Tengo que Presentar la Declara-usar papel. Para mas informacion, vea Tengo cion?que Presentar la Declaracion en Papel?, mas1. Numero de identificacion del contribuyenteadelante.

para adopcion. Si un nino fue puesto en suCambio de direccion. Si cambia de direc- hogar con fines de adopcion legal y usted nocion, debe notificar al IRS. Vea Cambio de puede obtener un numero de seguro social paraInformaci on Direccion, mas adelante, bajo Que Ocurre el nino a tiempo para presentar su declaracionDespues de Presentar la Declaracion? de impuestos, quizas pueda obtener un numero

de identificacion del contribuyente para adop-para la Anote su numero de seguro social (SSN, porcion (ATIN, por sus siglas en ingles). Para massus siglas en ingles). Tiene que anotar suinformacion, vea mas adelante el tema tituladonumero de seguro social en los espacios corres-Presentaci on de Numero de Seguro Social.pondientes de su declaracion de impuestos. Si

presenta una declaracion conjunta, anote los Numero de identificacion del contribuyentela Declaraci on numeros de seguro social en el mismo orden en para extranjeros. Si usted o su dependienteque aparecen los nombres.es extranjero no residente o extranjero resi-de Impuestos dente que no posee ni tiene derecho a obtenerDeposito directo de su reembolso. En vezun numero de seguro social, presente al IRS elde recibir un cheque, quizas pueda recibir su

reembolso por medio de un deposito directo a Formulario W-7(SP), Solicitud de Numero desu cuenta bancaria u otra institucion financiera. Identificacion Personal del Contribuyente delQue Hay de Nuevo Vea el tema titulado Deposito Directo bajo Re- Servicio de Impuestos Internos. Para mas infor-embolsos, mas adelante. Si elige que su reem- macion, vea mas adelante el tema titulado Nu-

La fecha de vencimiento de la declaracion de bolso sea depositado directamente en su mero de Seguro Social.impuestos. Presente la declaracion para el cuenta, quizas pueda dividir el reembolso entreano 2010 el 18 de abril de 2011. La fecha de Documentos tributarios frvolas. El IRS hados o tres cuentas.vencimiento es el 18 de abril en vez del 15 publicado una lista de posturas que se conside-

Opciones de pago alternativas. Si debe im-debido a que este es un da feriado, Da de ran frvolas. La multa por presentar una declara-puestos adicionales, quizas pueda pagarlosEmancipacion (Emancipation Day, en ingles), cion frvola es $5,000. Ademas, la multa deelectronicamente. Vea el tema titulado Comoen el Distrito de Columbia aun si usted no vive $5,000 correspondera a otros documentos fr-Pagar, mas adelante.en el Distrito de Columbia. volos. Para mas informacion, vea Multas Civi-

les, mas adelante.Plan de pagos a plazos. Si no puede pagarQuien tiene que hacer la declaracion. Por lotoda la cantidad que debe al presentar su decla-general, la cantidad de ingresos que puede reci-racion de impuestos, puede solicitar un plan debir antes de tener que presentar una declara-pagos a plazos mensuales. Vea mas adelante elcion de impuestos ha aumentado. Vea la Tablatema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades IntroduccionCantidad que Adeuda. Quizas pueda solicitarespecficas.

Este captulo trata los siguientes temas:un plan de pagos por Internet si adeuda impues-Como enviar la declaracion de impuestos tos federales, intereses y multas.

Si usted tiene que presentar una declara-por correo. Es posible que tenga que enviarcion de impuestos.Prorroga automatica de 6 meses. Puede ob-su declaracion a una direccion distinta este ano

tener una prorroga automatica de 6 meses paraya que el IRS ha cambiado la direccion para Que formulario debe usar.presentar la declaracion del impuesto si, no maspresentar declaraciones de impuestos en varias

Como presentar su declaracion electroni-tarde de la fecha de vencimiento del plazo paraareas. Vea el tema titulado Donde Presentocamente.presentar la declaracion, presenta el Formulariola Declaracion?, mas adelante en este cap-

4868(SP), Solicitud de Prorroga Automaticatulo. Cuando, como y donde presentar su de-para Presentar la Declaracion del Impuesto so- claracion de impuestos.bre el Ingreso Personal de los Estados Unidos.

Que ocurre si paga muy pocos o demasia-Vea Prorroga Automatica, mas adelante.dos impuestos.Recordatorios Servicio en zona de combate. Si es miembro

Que datos y documentos debe guardar yde las Fuerzas Armadas y presto servicio en por cuanto tiempo debe guardarlos.Alternativas para presentar la declaracion de una zona de combate, o si presto servicio enimpuestos. En vez de presentar la declara- una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Como puede cambiar una declaracion decion de impuestos en papel, puede presentar la Armadas, se le permite tiempo adicional para impuestos que ya presento.declaracion electronicamente usando el sis- ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea mastema electronico e-file del IRS. Cree su propio adelante el tema titulado Individuos que Pres-numero de identificacion personal (PIN, por sus tan Servicio en Zona de Combate bajo

Pagina 6 Captulo 1 Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos


vivienda principal (aunque pueda excluir una Sociedad domestica en los estados de Ca-Debo Presentar una lifornia, Nevada y Washington. Una socie-parte o la totalidad de los mismos). Incluya partedad domestica registrada en los estados dede las prestaciones del seguro social si:Declaracion? California, Nevada y Washington tiene que de-

1. Estuvo casado, presenta una declaracion clarar la mitad de los bienes gananciales combi-Debe presentar una declaracion de impuestos por separado y vivio con su conyuge en nados, ganados por el individuo y su sociofederales sobre el ingreso si es ciudadano o algun momento durante el ano 2010 o domestico. Vea la Publicacion 555, en ingles.residente de los Estados Unidos o residente de

2. La mitad de las prestaciones del seguro Personas que trabajan por cuenta propia.Puerto Rico y reune los requisitos para la pre-social, mas los demas ingresos brutos, Si trabaja por cuenta propia, su ingreso brutosentacion de la declaracion para alguna de lasson superiores a $25,000 ($32,000 si es incluye la cantidad de la lnea 7 del Anexo Csiguientes categoras:casado que presenta una declaracion con- (Formulario 1040), Profit or Loss From Business

1. Individuos en general. (Hay reglas espe- junta). (Ganancias y perdidas de negocios), en ingles;ciales para conyuges sobrevivientes, alba- la lnea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040),Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte lasceas, administradores, representantes Net Profit From Business (Ganancias netas deinstrucciones del Formulario 1040 o 1040A, o lalegales, ciudadanos y residentes estadou- negocios), en ingles; y la lnea 11 del Anexo FPublicacion 915, Social Security and Equivalentnidenses que vivan fuera de los Estados (Formulario 1040), Profit or Loss From FarmingRailroad Retirement Benefits (Prestaciones delUnidos, residentes de Puerto Rico e indivi- (Perdidas o ganancias agrcolas), en ingles.

seguro social y prestaciones equivalentes de laduos con ingresos provenientes de territo- Vea mas adelante el tema titulado Personasrios de los Estados Unidos). jubilacion ferroviaria), en ingles, para calcular la que Trabajan por Cuenta Propia, para masparte de las prestaciones del seguro social que informacion sobre los requisitos para presentar2. Dependientes.

tiene que incluir en los ingresos brutos. su declaracion.3. Determinados hijos menores de 19 anos Las clases de ingresos comunes se abordan Si no declara todos sus ingresos delde edad o estudiantes a tiempo completo.en la Parte Dos de esta publicacion. trabajo por cuenta propia, sus presta-4. Personas que trabajen por cuenta propia.

ciones del seguro social podran serIngresos de bienes gananciales. Si esta PRECAUCION!

mas bajas cuando se jubile.5. Extranjeros. casado y su domicilio permanente esta en unestado donde rigen las leyes de los bienes ga-Los requisitos para la presentacion de la decla-nanciales, la mitad de todo ingreso descrito por Estado civil para efectos de la declaracion.racion de impuestos para cada categora sela ley estatal como ingreso de bienes ganancia- Su estado civil para efectos de la declaracion seexplican en este captulo.les puede ser considerada suya. Esto afecta sus determina por su situacion familiar y si es solteroLos requisitos para la presentacion de laimpuestos federales, incluyendo si esta obli- o casado. Su estado civil se determina el ultimodeclaracion de impuestos se aplican aun si nogado a presentar una declaracion si no la pre- da de su ano tributable, el cual es el 31 deadeuda impuestos.senta conjuntamente con su conyuge. Para mas diciembre para casi todos los contribuyentes.Aunque no tenga que presentar una informacion, vea la Publicacion 555, Community Vea el captulo 2 para una explicacion de cadadeclaracion, podra serle ventajoso ha- Property (Bienes gananciales), en ingles. estado civil para efectos de la declaracion.

cerlo. Vea Quien Debera PresentarCONSEJO

una Declaracion, mas adelante. Tabla 1-1. Requisitos para la Presentacion de la Declaracion de Impuestosdel Ano 2010 para la Mayora de los ContribuyentesPresente una sola declaracion de im-

puestos federales sobre el ingreso ENTONCES presente unapara el ano, independientemente dePRECAUCION

!declaracion si

cuantos trabajos tuvo, cuantos Formularios W-2 SI su estado civil para Y al final del ano 2010 usted sus ingresos brutos recibio o en cuantos estados vivio durante el efectos de la declaracion es... tena...* eran al menos...**ano. No presente mas de un formulario original

soltero menos de 65 anos de edad $ 9,350para el mismo ano aun si no ha recibido sureembolso o si el IRS no se ha comunicado con 65 anos de edad o mas $10,750usted desde que presento la declaracion.

casado que presenta una menos de 65 anos de edad $18,700declaracion conjunta*** (ambos conyuges)Personas FsicasEn

65 anos de edad o mas (un $19,800General conyuge)65 anos de edad o mas (ambos $20,900Si es ciudadano estadounidense o residente,conyuges)hay tres factores que determinan si tiene que

presentar una declaracion o no:casado que presenta una cualquier edad $ 3,650declaracion por separado1. Sus ingresos brutos,cabeza de familia menos de 65 anos de edad $12,0502. Su estado civil para efectos de la declara-

cion y 65 anos de edad o mas $13,4503. Su edad. viudo que reune los requisitos menos de 65 anos de edad $15,050

con hijo dependientePara saber si debe presentar una declara-cion, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. 65 anos de edad o mas $16,150Aunque ninguna tabla indique que tiene que

* Si nacio el primero de enero de 1946, se considera que tiene 65 anos de edad al final del ano 2010.presentar una declaracion, tal vez necesite pre-** El ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades ysentar una declaracion para que le devuelvan

servicios que no este exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidosdinero. (Vea Quien Debera Presentar una De-o la venta de su residencia principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). No incluya

claracion, mas adelante). las prestaciones del seguro social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta unadeclaracion por separado y vivio con su conyuge en cualquier momento de 2010 o (b) la mitad de lasIngresos brutos. Los ingresos brutos inclu- prestaciones del seguro social mas los demas ingresos brutos y todo interes exento de impuesto son

yen todo ingreso que reciba en forma de dinero, superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaracion conjunta). Si le corresponde elbienes, propiedad y servicios que no este punto (a) o (b), consulte las instrucciones del Formulario 1040 o 1040A, o la Publicacion 915, en ingles, para

calcular la parte tributable de las prestaciones del seguro social que debe incluir en los ingresos brutos.exento de impuestos. Incluyen tambien ingre-*** Si no viva con su conyuge al final del ano 2010 (o en la fecha en que fallecio su conyuge) y su ingreso brutosos provenientes de fuentes fuera de los Esta-

era al menos $3,650, debe presentar una declaracion independientemente de su edad.dos Unidos o provenientes de la venta de su

Captulo 1 Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos Pagina 7


Usted es el conyuge sobreviviente, alba-Tabla 1-2. Requisitos para la Presentacion de la Declaracion paracea, administrador o representante legal.Dependientes en el ano 2010

El fallecido reuna los requisitos para pre-Vea el captulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted comosentar una declaracion de impuestos en ladependiente.fecha de su muerte.

Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente y alguna de lasVea la Publicacion 559, Survivors, Executorssiguientes situaciones le corresponde, usted debe presentar una declaracion. (Consulte la

and Administrators (Sobrevivientes, albaceas yTabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaracion).administradores), en ingles, para mas informa-En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios

profesionales. Ademas incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a cion sobre los requisitos de presentacion de laimpuestos. (Vea el tema titulado Becas de estudios y de desarrollo profesional, en el declaracion final de un fallecido.captulo 12). El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con lasinversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias decapital. Esto tambien incluye la compensacion por desempleo, prestaciones tributables del Ciudadanos y Residentes de losseguro social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos Estados Unidos que Viven Fuerano derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso bruto es el total del ingreso de los Estados Unidosdel trabajo e ingresos no derivados del trabajo.

Si es ciudadano o residente de los EstadosUnidos que vive fuera de los Estados Unidos,Dependientes solterosTena usted 65 anos de edad o mas o estaba ciego?debera presentar una declaracion si reune los

M No. Debe presentar una declaracion de impuestos si alguna de las siguientes situaciones requisitos para presentarla. Para informacionle corresponde:sobre las reglas de impuestos especiales que le

Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $950. podran corresponder, vea la Publicacion 54, Su ingreso del trabajo era mayor de $5,700. Tax Guide For U.S. Citizens And Resident Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades: Aliens Abroad (Gua tributaria para ciudadanos

$950 o de los Estados Unidos y residentes extranjeros Su ingreso del trabajo (hasta $5,400) mas $300. que residen en el extranjero), en ingles. Esta

disponible en casi todas las embajadas y consu-M S. Debe presentar una declaracion de impuestos si alguna de las siguientes situacioneslados de los Estados Unidos. Vea tambienle corresponde:Como Obtener Ayuda con los Impuestos, al Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,350 ($3,750 si tena 65final de esta publicacion.anos de edad o mas y estaba ciego).

Su ingreso del trabajo era mayor de $7,100 ($8,500 si tena 65 anos de edad omas y estaba ciego).

Residentes de Puerto Rico Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades: $2,350 ($3,750 si tena 65 anos de edad o mas y estaba ciego) o

Normalmente, si es ciudadano estadounidense Su ingreso del trabajo (hasta $5,400) mas $1,700 ($3,100 si tena 65 anos de

y residente de Puerto Rico, debe presentar unaedad o mas y estaba ciego).declaracion de impuestos sobre el ingreso de

Dependientes casados Tenia usted 65 anos de edad o mas o estaba ciego? los Estados Unidos si cumple los requisitos depresentacion. Este requisito es adicional a todoM No. Debe presentar una declaracion de impuestos si alguna de las siguientes situacionesrequisito legal que pueda tener de presentarle corresponde:una declaracion de impuestos sobre el ingreso

Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $950.de Puerto Rico.

Su ingreso del trabajo era mayor de $5,700. Su ingreso bruto era de por lo menos $5 y su conyuge presenta una declaracion Si es residente de Puerto Rico durante todo

de impuestos por separado y detalla sus deducciones. el ano, el ingreso bruto no incluye ingresos pro- Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades: venientes de fuentes dentro de Puerto Rico,

excepto por cantidades recibidas como em- $950 opleado de los Estados Unidos o de una agencia Su ingreso del trabajo (hasta $5,400) mas $300.de los Estados Unidos. Si recibe ingresos pro-

M S. Debe presentar una declaracion de impuestos si alguna de las siguientes situacionesvenientes de fuentes de Puerto Rico que nole corresponde:esten sujetos a impuestos estadounidenses,

Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,050 ($3,150 si tena 65 debe reducir la deduccion estandar. Como re-anos de edad o mas y estaba ciego).sultado, la cantidad de ingresos que debe tener

Su ingreso del trabajo era mayor de $6,800 ($7,900 si tena 65 anos de edad o para estar obligado a presentar una declaracionmas y estaba ciego). de impuestos sobre el ingreso de los Estados Su ingreso bruto era de por lo menos $5 y su conyuge presenta una declaracion Unidos es menor que la cantidad correspon-de impuestos por separado y detalla sus deducciones. diente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Para Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:

obtener mas informacion, vea la Publicacion $2,050 ($3,150 si tena 65 anos de edad o mas y estaba ciego) o 570, Tax Guide for Individuals With Income Su ingreso del trabajo (hasta $5,400) mas $1,400 ($2,500 si tena 65 anos de From U.S. Possessions (Gua tributaria paraedad o mas y estaba ciego). individuos con ingresos de territorios de los Es-

tados Unidos), en ingles.Edad. En general, si tiene 65 anos de edad o Conyuges Sobrevivientes, es mayor a finales del ano, puede tener un Albaceas, Administradores Individuos con Ingresosingreso bruto mayor que el de otros contribu- y Representantes Legales Provenientes de Territorios de los yentes antes de tener que presentar una decla-

Estados Unidosracion. Vea la Tabla 1-1. Se considera que tiene Usted tiene que presentar una declaracion de65 anos de edad el da antes de cumplir los 65 impuestos final para el fallecido (persona que Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Co-anos. Por ejemplo, si usted cumple 65 anos el murio) si se cumplen las dos condiciones si- munidad de Naciones de las Islas Marianas delprimero de enero de 2011, se considera que guientes: Norte, la Samoa Estadounidense o las Islastiene 65 anos de edad durante el ano 2010. Vrgenes Estadounidenses, le podran corres-

ponder reglas especiales para determinar sidebe presentar una declaracion de impuestos



federales estadounidenses sobre el ingreso. Ademas de sus actividades de negocio nor- Extranjero residente. Si es extranjero resi-Ademas, tal vez tenga que presentar una decla- dente durante todo el ano, tiene que presentarmales a las que se dedica a tiempo completo, elracion al gobierno de la isla en cuestion. Para una declaracion de impuestos acatando las mis-trabajo por cuenta propia puede incluir ciertosmas informacion, vea la Publicacion 570, en mas reglas que les corresponden a los ciudada-trabajos a tiempo parcial que haga en casa oingles. nos estadounidenses. Use los formulariosademas de su trabajo normal.

mencionados en esta publicacion. Debe presentar una declaracion si su in-Dependientes greso bruto es por lo menos tanto como la canti-

dad requerida para presentar la declaracion de Extranjero no residente. Si es extranjero noSi es dependiente (una persona que cumple los impuestos que corresponde a su estado civil residente, las reglas y formularios de impuestosrequisitos para ser declarada como depen- para efectos de la declaracion y su edad (indique le corresponden son distintos a los corres-diente segun se indica en el captulo 3), vea lacada en la Tabla 1-1). Ademas, tiene que pre- pondientes a ciudadanos estadounidenses y aTabla 1-2 para determinar si debe presentar unasentar el Formulario 1040 y el Anexo SE extranjeros residentes. Vea la Publicacion 519declaracion. Tambien debe presentar una de- (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Im- para saber si las leyes tributarias de los Estadosclaracion si su situacion se describe en la Tablapuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en Unidos le corresponden a usted y que formula-1-3.ingles, si: rios debe presentar.

Responsabilidad del padre o madre. En ge-neral, un hijo tiene el deber de presentar su 1. Sus ingresos netos del trabajo por cuenta

Contribuyente con doble estado de residen-propia declaracion de impuestos y pagar los propia (excluyendo ingresos como em-cia. Si es extranjero residente por una parteimpuestos correspondientes. Pero, si por algun pleado de una iglesia) eran $400 o mas, odel ano y extranjero no residente por el resto delmotivo, como la edad, un hijo dependiente que

2. Tena ingresos de $108.28 o mas por serdebe presentar una declaracion de impuestos ano, es contribuyente con doble estado de resi-empleado de una iglesia. (Vea la Tablasobre el ingreso no puede presentarla, el padre dencia. Se aplican unas reglas distintas para1-3).o madre, tutor u otra persona responsable por cada parte del ano. Para informacion sobre con-

ley de ese dependiente debe presentarla de tribuyentes con doble estado de residencia, veaUse el Anexo SE (Formulario 1040) paraparte del hijo. Si el hijo no puede firmar la decla- la Publicacion 519.calcular su impuesto sobre el trabajo por cuentaracion, el padre o madre, o tutor debe firmar el propia. El impuesto sobre el trabajo por cuentanombre del hijo junto a las palabras: By (your propia es equivalente al impuesto del seguro Quien Debera Presentarsignature), parent for minor child. (Por (su

social y del Medicare que se retiene del salariofirma), padre de un hijo menor). una Declaracionde un empleado. Para mas informacion sobreGanancias de un hijo. El ingreso bruto de este impuesto, vea la Publicacion 334, Tax Aunque no tenga que presentar una declaracionun hijo es la cantidad que el mismo gana por Guide for Small Business (Gua tributaria para de impuestos federales sobre el ingreso, debe-prestar servicios. Esto es cierto aun si bajo las pequenos negocios), en ingles. ra presentarla para que le devuelvan dinero sileyes locales los padres del hijo tienen derecho

alguna de las siguientes condiciones le corres-Empleados de gobiernos extranjeros o dea las ganancias e incluso si las han recibido. Siponde:organismos internacionales. Si es ciuda-el hijo no paga los impuestos adeudados sobre

este ingreso, el padre o madre es responsable dano de los Estados Unidos que trabaja en los1. Le retuvieron impuestos federales o ustedde pagar los impuestos. Estados Unidos para un organismo internacio- pago impuesto estimado. nal, un gobierno extranjero o una entidad que2. Reune los requisitos para el credito poropere enteramente bajo un gobierno extranjeroDeterminados Hijos

ingreso del trabajo. Vea el captulo 36 paray su empleador no esta obligado a retener im-Menores de 19 Anos de mas informacion. puestos del seguro social y del Medicare de suEdad o Estudiantes a salario, debera incluir la compensacion por ser- 3. Reune los requisitos para el credito tributa-

vicios prestados en los Estados Unidos al calcu-Tiempo Completo rio adicional por hijos. Vea el captulo 34lar su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. para mas informacion.

Si los unicos ingresos de un hijo son intereses y Ministros de una orden religiosa. Tienedividendos (incluyendo distribuciones de ga- 4. Reune los requisitos para el credito tributa-que incluir el ingreso procedente de serviciosnancias de capital y dividendos del Alaska Per- rio por cobertura del seguro medico. Veaprestados como ministro cuando calcule su in-manent Fund (Fondo permanente de Alaska)), el captulo 37 para mas informacion.greso neto del trabajo por cuenta propia, a me-el hijo tena menos de 19 anos de edad al

nos que tenga una exencion del impuesto sobre 5. Reune los requisitos para el credito reem-finalizar el ano 2010 o era estudiante a tiempoel trabajo por cuenta propia. Esto incluye a prac-completo y tena menos de 24 anos al finalizar el bolsable por impuesto mnimo de un anoticantes de la Ciencia Cristiana y a miembros deano 2010, y reune otras condiciones adiciona- anterior.ordenes religiosas que no hayan tomado unles, el padre o madre puede elegir la opcion de 6. Reune los requisitos para el credito hacervoto de pobreza. Para mas informacion, con-incluir el ingreso del hijo en la declaracion del

que el trabajo pague. Vea el captulo 37padre o madre. Si los padres eligen esta opcion, sulte la Publicacion 517, Social Security andpara mas informacion.el hijo no tiene que presentar una declaracion. Other Information for Members of the Clergy

Vea el tema Eleccion de los Padres de Decla- and Religious Workers (Informacion sobre el 7. Reune los requisitos para el credito tributa-rar los Intereses y Dividendos del Hijo en el seguro social y otra informacion para miembros rio para comprador de vivienda por pri-captulo 31. del clero y trabajadores religiosos), en ingles. mera vez. Vea el captulo 37 para mas

informacion.Personas que Trabajan por 8. Reune los requisitos para el credito tributa-Extranjeros

rio de oportunidad para los estadouniden-Cuenta PropiaSu estado de extranjero residente, no resi- ses. Vea el captulo 35 para mas

Usted trabaja por cuenta propia si: dente o extranjero con doble estado de residen- informacion.cia determina si usted debe presentar una Trabaja en una ocupacion o negocio como 9. Reune los requisitos para el credito pordeclaracion de impuestos sobre el ingreso ydueno unico, impuestos federales sobre combustibles.como presentarla. Vea el captulo 37 para mas informacion. Es contratista independiente,

Las reglas que se usan para determinar su 10. Reune los requisitos para el credito de Es socio de una sociedad colectiva o estado de extranjero se explican en la Publica-adopcion. Vea el captulo 37 para mas in-

cion 519, U.S. Tax Guide for Aliens (Gua de Trabaja por su cuenta de alguna otra ma- formacion.nera. impuestos para extranjeros), en ingles.



Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaracion de Impuestos para el Ano 2010Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuacion le corresponde, debe presentar una declaracion de impuestos aunque suingreso sea menor a la cantidad que aparece en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2.1. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:

El impuesto del seguro social o del Medicare sobre propinas que usted no declaro a su empleador. (Vea el captulo 6). Impuestos del seguro social o del Medicare sobre el salario recibido de un empleador que no retuvo dichos impuestos. El impuesto del seguro social, del Medicare o de la jubilacion ferroviaria sobre propinas que no fue recaudado y que usted declaro a su

empleador. (Vea el captulo 6). El impuesto del seguro social, del Medicare o de la jubilacion ferroviaria sobre su seguro de vida colectivo a termino que no fue recaudado.

Esta cantidad debe indicarse en el recuadro 12 del Formulario W-2. Impuesto mnimo alternativo. (Vea el captulo 30). Impuestos adicionales sobre un plan de jubilacion calificado, incluyendo una cuenta de ahorros para la jubilacion (IRA). (Vea el captulo

17). Impuestos adicionales sobre una cuenta Archer MSA de ahorros para gastos medicos u otra cuenta de ahorros para gastos medicos. (Vea

la Publicacion 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos medicos y otros planespara la salud con beneficios tributarios), en ingles).

Impuestos adicionales sobre una cuenta Coverdell ESA para estudios o un programa de matrcula calificado. (Vea la Publicacion 970, TaxBenefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en ingles).

Recuperacion de un credito de inversion o de un credito de vivienda para personas de bajos recursos. (Vea las instrucciones delFormulario 4255, Recapture of Investment Credit (Recuperacion del credito por inversiones), o del Formulario 8611, Recapture ofLow-Income Housing Credit (Recuperacion del credito de vivienda para personas de bajos recursos), en ingles).

Impuesto de recuperacion sobre la enajenacion de una casa comprada con una hipoteca subvencionada por el gobierno federal. (Vea elcaptulo 15).

Recuperacion del credito por vehculos electricos que reunan los requisitos. (Vea el captulo 37). Recuperacion de un credito tributario por estudios. (Vea el captulo 35). Recuperacion del credito por empleo de indios estadounidenses. (Vea las instrucciones del Formulario 8845, Indian Employment Credit

(Credito por el empleo de indios estadounidenses), en ingles). Recuperacion del credito por mercados nuevos. (Vea el Formulario 8874, New Markets Credit (Credito por mercados nuevos), en ingles). Recuperacion del credito por vehculo motorizado alternativo. (Vea el Formulario 8910, Alternative Motor Vehicle Credit (Credito por

vehculo motorizado alternativo), en ingles). Recuperacion del credito para compradores de vivienda por primera vez. Impuestos sobre el empleo de empleados domesticos. (Vea el Anexo H del Formulario 1040, Household Employment Taxes (Impuestos

sobre el empleo de empleados domesticos), en ingles).2. Recibio algun pago por adelantado del credito por ingreso del trabajo de su empleador (EIC, por sus siglas en ingles). Esta cantidad debe

aparecer en el recuadro 9 del Formulario W-2. (Vea el captulo 36).3. Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. (Vea el tema titulado Personas que Trabajan por Cuenta Propia

anteriormente en este captulo).4. Tiene un salario de $108.28 o mas de una iglesia o una organizacion calificada controlada por una iglesia que esta exenta de los impuestos

del seguro social y del Medicare del empleador. (Vea la Publicacion 334, en ingles).

9. No debe impuestos sobre el empleo de2. Usted (y su conyuge si es casado queempleados domesticos sobre salarios quepresenta una declaracion conjunta) tenaQue Formulario Debo le pago a un empleado domestico.menos de 65 anos de edad y no estaba

ciego al final del ano 2010. Si nacio el 10. No declara la deduccion estandar adicio-Usar?primero de enero de 1946, a usted se le nal.considera que tiene 65 anos de edad alDebe escoger uno de tres formularios para pre- Debe cumplir todos estos requisitos parafinal del ano 2010.sentar su declaracion de impuestos. Estos son: poder usar el Formulario 1040EZ. De lo contra-

el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o elrio, debe utilizar el Formulario 1040A o el For-3. No declara ningun dependiente.Formulario 1040. (Pero vea tambien el temamulario 1040.titulado Tengo que Presentar la Declaracion 4. Su ingreso tributable es menos de

en Papel?, mas adelante). $100,000.Como calcular el impuesto. En el FormularioVea el tema en la seccion Formulario 5. Su ingreso proviene unicamente de suel- 1040EZ, solo puede usar la tabla de impuestos1040 para informacion sobre cuando dos, salarios, propinas, compensacion por para calcular su impuesto. No puede usar elnecesita utilizar dicho formulario.

CONSEJO

desempleo, dividendos del Alaska Perma- Formulario 1040EZ para declarar ningun otronent Fund (Fondo permanente de Alaska), impuesto.becas de estudios y de desarrollo profesio-Formulario 1040EZ nal tributables e intereses tributables de Formulario 1040A$1,500 o menos.El Formulario 1040EZ es el formulario mas sen-

cillo de usar. 6. No recibio ningun pago adelantado del Si no reune los requisitos para utilizar el Formu-credito por ingreso del trabajo (EIC). lario 1040EZ, quizas pueda utilizar el Formulario

Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan 1040A.todas las siguientes situaciones: 7. No declara ningun ajuste al ingreso, como

una deduccion por aportaciones hechas a1. Su estado civil para efectos de la declara- Puede usar el Formulario 1040A si se danuna cuenta de ahorros para la jubilacion

cion es soltero o casado que presenta una todas las siguientes situaciones:(IRA, por sus siglas en ingles) o interesesdeclaracion conjunta. Si fue extranjero no sobre un prestamo de estudios.

1. Su ingreso proviene unicamente de sala-residente en algun momento del ano 2010,rios, sueldos, propinas, distribuciones desu estado civil para efectos de la declara- 8. No reclama ningun credito que no sea elcuentas IRA, pensiones y anualidades,cion debe ser casado que presenta la de- credito por ingreso del trabajo o el credito

claracion conjunta. hacer que el trabajo pague. prestaciones tributables del seguro social



y de la jubilacion ferroviaria, becas tributa- con incentivo. (Vea la Publicacion 525, Ta- 9. Debe impuestos sobre uso y consumo so-xable and Nontaxable Income (El ingreso bre remuneraciones por acciones negocia-bles de estudios y de desarrollo profesio-tributable y no tributable), en ingles). das por oficiales de una sociedad anonimanal, intereses, dividendos ordinarios

expatriada.(incluyendo dividendos del Alaska Perma- Debe cumplir todos los requisitos menciona-nent Fund (Fondo permanente de dos anteriormente para usar el Formulario 10. Su Formulario W-2 muestra una cantidadAlaska)), distribuciones de ganancias de 1040A. De lo contrario, tiene que usar el Formu- en el recuadro 12 con el codigo Z.

lario 1040.capital, y compensacion por desempleo.11. De su cuenta IRA, recibio una distribucion

Vea el Formulario 1040A para informa-2. Su ingreso tributable es menos de de fondos calificada de una cuenta decion sobre otros ajustes a los ingresos$100,000. ahorros para gastos medicos (HSA, porque se podran permitir.PRECAUCION

!sus siglas en ingles).3. Sus ajustes al ingreso se deben solamente

Si cumple los requisitos anteriores, puedea lo siguiente: 12. Es empleado y su empleador no le retuvousar el Formulario 1040A aunque haya recibido los impuestos del seguro social ni del Me-

a. Deduccion de una cuenta de ahorros prestaciones para el cuidado de dependientes dicare.provistos por su empleador o haya declarado lapara la jubilacion (IRA, por sus siglas13. Tiene que presentar otros formularios condeduccion estandar adicional por impuestos pa-en ingles).

gados en el ano 2010 sobre la compra de un su declaracion para declarar ciertas exclu-b. Deduccion de intereses sobre un pres- vehculo de motor nuevo comprado en el ano siones, impuestos o transacciones.tamo de estudios. 2009 despues del 16 de febrero de 2009.

14. Es deudor en un caso de quiebra decla-Si recibe una distribucion de ganan-4. No detalla las deducciones. rado despues del 16 de octubre de 2005.cias de capital que incluya ganancias

5. Sus impuestos se deben unicamente a lo 15. Sufrio una perdida neta por desastre atri-no recuperadas conforme a la seccionPRECAUCION!

siguiente: buible a un desastre declarado como tal1250 o la seccion 1202, o ganancias de artcu-por el gobierno federal, aun si declara lalos coleccionables (28%), no puede usar el For-

a. La Tabla de Impuestos. deduccion estandar.mulario 1040A. Debe usar el Formulario 1040.b. Impuesto mnimo alternativo. (Vea el 16. Debe recuperar el credito para comprado-

captulo 30). res de vivienda por primera vez.Formulario 1040c. Pagos adelantados del credito por in- 17. Recibio un reembolso o credito por ciertosSi no puede usar el Formulario 1040EZ ni elgreso del trabajo, si ha recibido alguno. impuestos o por una perdida neta por de-Formulario 1040A, debe usar el Formulario(Vea el captulo 36). sastre que usted reclamo como parte de1040. Puede usar el Formulario 1040 para de-

su deduccion estandar.d. Recuperacion de un credito por estu- clarar todos los tipos de ingresos, deduccionesdios. (Vea el captulo 35). y creditos.

Quizas pague menos impuestos presen-e. El Formulario 8615, Tax for Certaintando el Formulario 1040 porque puede tomarChildren Who Have Investment Incomededucciones detalladas, algunos ajustes a losof More than $1,900 (Impuesto para de- Tengo que Presentaringresos y creditos que no puede tomar en elterminados hijos con ingreso de inver-Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ.siones superior a $1,900), en ingles. la Declaracion

f. La Qualified Dividends and Capital Gain Debe usar el Formulario 1040 si le corres- en Papel?ponde alguna de las siguientes situaciones:Tax Worksheet (Hoja de trabajo para elimpuesto sobre dividendos calificados y Quizas pueda presentar una declaracion de im-1. Su ingreso tributable es de $100,000 oganancias de capital), en ingles. puestos elecronicamente usando el sistemamas.

IRS e-file (presentacion electronica de declara-6. Reclama solo los siguientes creditos tribu- 2. Detalla sus deducciones. ciones de impuestos del IRS). Si su ingresotarios: bruto ajustado (AGI, por sus siglas en ingles) del3. Tena ingresos que no pueden ser decla-

ano 2010 es $58,000 o menos, tiene derecho aa. El credito por gastos del cuidado de rados en el Formulario 1040EZ ni en elutilizar Free File (Presente gratis). Si no reuneFormulario 1040A, incluyendo interesesmenores y dependientes. (Vea el cap-los requisitos para utilizar Free File, debe con-exentos de impuestos provenientes de bo-tulo 32). sultar el sitio web www.irs.gov/espanol para in-nos de actividad privada que fueron emiti-b. Credito para ancianos o personas inca- formarse sobre opciones economicas parados despues del 7 de agosto del 1986.

pacitadas. (Vea el captulo 33). presentar la declaracion electronicamente por4. Reclama algun ajuste a los ingresos bru- medio de e-file o Free File Fillable Forms .c. El credito tributario por hijos. (Vea el tos que no sean los ajustes mencionados

captulo 34). anteriormente bajo Formulario 1040A. E-file del IRSd. El credito tributario adicional por hijos. 5. En el recuadro 12 del Formulario W-2 se(Vea el captulo 34). indican impuestos del empleado no cobra- En la Tabla 1-4 se encuen-dos (impuestos del seguro social y Medi-e. Los creditos tributarios por estudios. tra una lista de los benefi-care) sobre propinas (vea el captulo 6) o(Vea el captulo 35). cios de la presentacion electronica desobre un seguro de vida colectivo a ter- declaraciones de impuesto e-file del IRS. Elf. El credito por aportaciones a cuentas mino (vea el captulo 5).

sistema e-file del IRS hace uso de la automati-de ahorros para la jubilacion. (Vea elzacion para reemplazar la mayor parte de los6. Recibio $20 o mas en propinas en alguncaptulo 37).pasos manuales que se necesitan para tramitarmes y no las declaro todas a su emplea-g. El credito por ingreso del trabajo. (Vea dor. (Vea el captulo 6). declaraciones usando papel. Por lo tanto, la

el captulo 36). tramitacion de las declaraciones electronicas se7. Era residente bona fide de Puerto Rico y hace mas rapidamente y con mas exactitud queh. El credito tributario hacer que el

excluye ingresos provenientes de fuentes la de las declaraciones en papel. Sin embargo,trabajo pague. Vea el captulo 37. en Puerto Rico.como en el caso de una declaracion en papel,

8. Reclama todos los creditos salvo los men-7. No tuvo un ajuste al impuesto mnimo al- usted tiene la responsabilidad de asegurarse decionados anteriormente bajo Formularioternativo sobre acciones que adquirio al que la declaracion se presente a tiempo y que la1040A. informacion en la misma sea exacta.ejercer una opcion de compra de acciones



El hecho de utilizar el sistema electronico e-file No puede usar el metodo de autose- Individual Taxpayers (Contribuyentes indivi-del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS leccion del PIN si presenta la declara- duales), en ingles.realice una auditora de su declaracion. cion por primera vez y es menor de 16PRECAUCION

!Poder legal. Si un agente firma la declaracionanos al finalizar el ano 2010. por usted, se debe presentar un poder legalFree File Fillable Forms. Si usted no necesita (POA, por sus siglas en ingles). Adjunte el poderSi no puede localizar su ingreso brutoayuda para preparar su declaracion puede usarlegal al Formulario 8453(SP) (o al Formularioajustado o el PIN del ano anterior uti-la opcion de Free File Fillable Forms para pre-8453) y presentelo consultando las instruccio-lice la Electronic Filing PIN Requestsentar su declaracion. Estos formularios:

CONSEJO

nes de dicho formulario. Vea Firmas, mas ade-(Solicitud de PIN de Presentacion Electronica). No requieren una cantidad de ingreso en lante, para mas informacion sobre los poderesVisite IRS.gov y pulse sobre el enlace I needparticular por lo tanto todos los contribu- legales.to... (Necesito...), en ingles. Luego pulse sobreyentes pueden usarlos,

el enlace Request an Electronic Filing PIN y Declaraciones estatales. En la mayora de Son faciles de usar, elija la opcion en espanol titulada Solicitud de los estados, puede presentar electronicamente

PIN de Presentacion Electronica. O puede lla- una declaracion de impuestos del estado simul- Hacen calculos matematicos basicos,mar al 1-866-704-7388. taneamente con su declaracion del impuesto

Solamente estan disponibles en la pagina federal. Para mas informacion, pongase en con-web IRS.gov, en ingles y tacto con su oficina local del IRS, agencia esta-

PIN ingresado o generado por preparador de tal de impuestos, un preparador profesional de Solo pueden usarse para preparar su de- impuestos. El metodo del PIN del preparador impuestos o visite el sitio web del IRS, claracion de impuesto del IRS. de impuestos le permite autorizar a su especia- www.irs.gov/efile, en ingles.lista en impuestos a ingresar o generar el PIN de

Reembolsos. Puede recibir un cheque de re-Firmas electronicas. Para firmar la declara- usted. Dicho preparador de impuestos puedeembolso por correo o puede hacer que su reem-cion electronicamente, debe firmarla mediante darle mas informacion sobre este asunto. bolso se deposite directamente en su cuentael uso de un numero de identificacion personalcorriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres(PIN, por sus siglas en ingles). Si presenta la

Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en cuentas. Con el sistema e-file, su reembolsodeclaracion por Internet, tiene que utilizar elingles). Debe enviar un Formulario 8453(SP) sera expedido mas pronto que si presenta lametodo de autoseleccion del PIN. Si presenta la

declaracion en papel.(o Formulario 8453) en papel si adjunta o pre-declaracion electronicamente mediante los ser-As como con una declaracion de impuestossenta ciertos formularios como el Apendice Avicios de un preparador de impuestos, puede

en papel, quizas no obtenga su reembolso com-del Procedimiento Administrativo 200920, elutilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingre-pleto si adeuda ciertas cantidades atrasadas oFormulario 1098-C, 2848(SP) (o Formulariosado o generado por dicho preparador.vencidas, tales como cantidades adeudadas en2848) (solo para una declaracion electronicaconcepto de impuesto federal, impuesto estatal,PIN autoseleccionado. El metodo de autose- firmada por un agente), 3115, 3468 (si se re-un prestamo de estudios o para la manutencionleccion del PIN le permite crear uno propio. Si quieren documentos adjuntos), 4136 (si se re-de un menor. Vea el tema Ajuste por deudaspresenta una declaracion conjunta, usted y su quiere un certificado o declaracion), 5713, 8283bajo Reembolsos, mas adelante.conyuge cada uno tendra que crear un PIN y (si se requiere una declaracion para la Seccion

usarlos como firmas electronicas. A o si completa la Seccion B), 8332 (o ciertas Averiguacion del estado de reembolsos.Un PIN es cualquier combinacion de 5 dgi- paginas de un fallo o acuerdo que haya entrado Puede averiguar la condicion de su reembolso

tos que escoja, excluyendo cinco ceros. Si usa en vigencia despues de 1984 y antes del 2009), por Internet 72 horas despues de que el IRSun numero de identificacion personal no habra haya acusado recibo de su declaracion presen-8858, 8864 (si se requiere una certificacion onada que firmar y nada para enviar por correo tada electronicamente. Vea Informacion sobredeclaracion), 8885, Anexo D-1 (Formulario ni siquiera sus Formularios W-2. Reembolsos, mas adelante.1040) (si elige no incluir sus transacciones en

Para verificar su identidad, se le pedira que los registros electronicos STCGL o LTCGL). Cantidad adeudada. Para evitar multas e in-indique la cantidad de su ingreso bruto ajustadoPara mas detalles, visite la pagina web del tereses por no pagar sus impuestos a tiempo,que presento originalmente en su declaracion

IRS, www.irs.gov/efile y pulse sobre el tema debe pagarlos en su totalidad a mas tardar el 18de impuestos del ano 2009, si es aplicable. Nouse su ingreso bruto ajustado de una declara-

Tabla 1-4. Beneficios del sistema e-file del IRScion enmendada (el Formulario 1040X), en in-gles, o la correccion de un error matematicohecha por el IRS. El ingreso bruto ajustado es la Las opciones gratuitas para la presentacion de la declaracion (Free File) permiten a los

contribuyentes calificados preparar y presentar electronicamente su declaracion desuma que aparece en la lnea 38 del Formularioimpuestos gratis.1040, la lnea 22 del Formulario 1040A; y en la

lnea 4 del Formulario 1040EZ, todos del ano Free File esta disponible en ingles y espanol.2009. Si usted no tiene la informacion de su Free File esta disponible por Internet las 24 horas del da, los 7 das de la semana.declaracion de impuestos para el ano 2009,

puede pedir de forma rapida un transunto Reciba su reembolso en tan solo 10 das con el uso del Deposito Directo.

usando el sistema automatizado de servicio. Firme electronicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaracionVisite la pagina web IRS.gov y seleccione el

sin usar papel.enlace que dice Order a Transcript (Solicite untrasunto) o llame al 1-800-908-9946 para recibir

Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido su declaracion deun trasunto gratis. (Si presento la declaracion de impuestos.impuestos por va electronica el ano pasado,

Si adeuda impuestos, puede presentar la declaracion electronicamente y autorizar un retiropuede usar su PIN del ano anterior para demos-de fondos electronico o pagar con tarjeta de credito. Puede tambien presentar unatrar su identidad, en vez de su ingreso brutodeclaracion por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de laajustado del ano anterior. El PIN del ano anteriormisma.es el PIN de cinco dgitos que utilizo para firmar

su declaracion de impuestos de 2009). Tambien Ahorre tiempo al presentar juntas electronicamente las declaraciones de impuestosse le pedira que indique su fecha de nacimiento federales y estatales.(DOB, por sus siglas en ingles). Vea su estado

Las computadoras del IRS revisan la declaracion rapida y automaticamente para ver si hayde cuentas anual que le enva la Administracionerrores o si falta alguna informacion.del Seguro Social para verificar que la informa-

cion que tiene la Administracion del Seguro So- Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes cial en sus archivos este correcta y que la fecha la tramitacion de una declaracion presentada electronicamente cuesta menos que la de una

declaracion en papel.de nacimiento concuerde con la que usted haanotado.



de abril de 2011. Puede hacer su pago electroni- ingrese la palabra clave VITA en la esquina registro es la fecha del matasellos. El registro essuperior derecha. prueba de que la declaracion fue entregada. Sicamente con tarjeta de credito o debito o progra-

enva una declaracion por correo certificado ymando un retiro de fondos electronico de sutiene el recibo con el matasellos marcado por uncuenta corriente o de ahorros.empleado de correos, la fecha sobre el recibo esUso de un Preparador ProfesionalVea Como Pagar, mas adelante, para masla fecha del matasellos. El recibo del correode Impuestosinformacion sobre como pagar la cantidad quecertificado con el matasellos demuestra que laadeuda.

Muchos profesionales de impuestos presentan declaracion ha sido entregada.declaraciones electronicamente de parte de sus Servicios de entrega privados. Si usa unclientes. Usted puede ingresar personalmenteUso de una Computadora Personal servicio privado designado por el IRS para en-su PIN o completar el Formulario 8879(SP),

viar su declaracion de impuestos, la fecha delAutorizacion de Firma para Presentar la Decla-matasellos es normalmente la fecha que el ser-Puede presentar su declaracion de im- racion por medio del IRS E-file o el Formulariovicio de entrega privado registra en su base depuestos de manera rapida, facil y con- 8879, IRS e-file Signature Authorization, en in- datos o marca en la etiqueta de envo. El servi-veniente usando su computadora gles, para autorizar a un preparador profesionalcio de entrega privado puede decirle como obte-personal. Una computadora con acceso a Inter- de impuestos para que ingrese su numero dener prueba escrita de esta fecha.net y un programa comercial para la prepara- identificacion personal en su declaracion de im- Los siguientes estan designados como ser-cion de impuestos es todo lo que necesita. Lo puestos.vicios de entrega privados:mejor de todo es que puede presentar su decla-

racion de impuestos usando el sistema electro- Nota: Un profesional de impuestos le puede DHL Express (DHL): Same Day Service.nico e-file comodamente desde su casa 24 cobrar un cargo por presentar la declaracion por

Federal Express (FedEx): FedEx Priorityhoras al da, 7 das a la semana. medio del sistema electronico e-file del IRS. El Overnight, FedEx Standard Overnight, Fe-cargo puede variar dependiendo del profesionalLos programas comerciales de computadora dEx 2Day, FedEx International Priority yy de los servicios especficos que solicite.para la preparacion de impuestos aprobados FedEx International First.por el IRS estan disponibles para su uso en United Parcel Service (UPS): UPS NextInternet, para ser descargados de Internet y en

Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPSvarias tiendas de venta al detal.2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPSPara informacion, visite www.irs.gov/efile, Cuando Tengo que Worldwide Express Plus y UPS Worldwideen ingles.Express.Presentar la

A Traves de su Empleador e Declaracion? Los servicios de entrega privados nopueden entregar artculos a un apar-Instituciones Financieras

El 18 de abril de 2011 es la fecha de venci- tado postal. Debe usar el Servicio Pos-PRECAUCION!

Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miento para presentar la declaracion de impues- tal de los EE.UU. para enviar un artculo a unmiembros o clientes la oportunidad de presentar tos sobre el ingreso para el ano 2010 si usa un apartado postal del IRS.sus declaraciones gratuitamente por medio del ano calendario. Para una vista rapida de lassistema e-file. Otros cobran por este servicio. fechas de vencimiento para la presentacion de Declaraciones de impuestos presentadasPreguntele a su empleador o a su institucion una declaracion con o sin prorroga (la cual se electronicamente. Si usa el sistema e-file delfinanciera si ofrecen el uso del sistema e-file del explica mas adelante), vea la Tabla 1-5. IRS, su declaracion se considera presentada aIRS como beneficio para empleados, miembros Si usa un ano fiscal (un ano que termina en tiempo si el transmisor electronico autorizado deo clientes. el ultimo da de cualquier mes excepto dici

Documents

Impuestos Federal