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IMPOSTE CORRENTI, ANTICIPATE E DIFFERITE

Manuale Operativo

REL. 7.50.00

Manuale – IMPOSTE CORRENTI, Indice Pagina 2 ANTICIPATE E DIFFERITE Business Unit: SOFTWARE FISCALE

Indice

GUIDA DI RIFERIMENTO.............................................................................................................................................. 3 Introduzione................................................................................................................................................................ 3

Premessa ................................................................................................................................................................. 3 Soggetti interessati.................................................................................................................................................. 3

Gestione ...................................................................................................................................................................... 4 Flusso Operativo..................................................................................................................................................... 4

Operazioni Preliminari............................................................................................................................................... 4 Menù esterno, scelta “Riferimenti quadro EC”....................................................................................................... 4 Prelievo dati per spese pluriennali dalla contabilità................................................................................................ 5

Operazioni Essenziali ................................................................................................................................................. 5 Menù Unico, funzione “EE – Elementi Extracontabili” ......................................................................................... 5 “Dati generali” – funzione DG “Dati generali” ...................................................................................................... 6 “Dati generali” – funzione PA “Plusvalenze”......................................................................................................... 8 “Dati generali” – funzione SA “Sopravvenienze attive” ........................................................................................ 9 “Dati generali” – funzione MP “Minusvalenza su partecipazioni”....................................................................... 10 “Dati generali” – funzione AS “Altre spese pluriennali”...................................................................................... 11 “Dati generali” – funzione MR “Manutenzioni eccedenti” .................................................................................. 12 “Dati generali” – funzione CA “Compensi amministratori”................................................................................. 13 “Dati generali” – funzione AV“Altre variazioni”................................................................................................. 14 “Dati generali” – funzione PE“perdite di esercizio”............................................................................................. 16 Il prospetto si presenta come segue: ..................................................................................................................... 17 “Altri elementi” – funzione AM “Ammortamenti e cespiti – EC sez I”............................................................... 17 “Altri elementi” – funzione AR “Altre rettifiche – EC sez. II” ............................................................................ 22 “Altri elementi” – funzione AC “Accantonamenti” – EC sez. III......................................................................... 23 “Altri elementi” – funzione PN “Patrimonio netto” – EC sez. IV ........................................................................ 24 “Altri elementi” - funzione “AI Ammortamenti non deducibili” ......................................................................... 26 Presenza di cespiti sia su AI che EC..................................................................................................................... 27 “Quadri” – funzione EC “Deduzioni extracontabili”............................................................................................ 28 “Quadri” – funzione F “Quadro F”....................................................................................................................... 30 “Quadri” – funzione N “Quadro N”...................................................................................................................... 30 “Quadri” – funzione IQ - Irap - “Quadro IQ”....................................................................................................... 31 “Calcoli” – funzione IC “Imposte anno corrente” ................................................................................................ 32 “Calcoli” – funzione DA “Differite e anticipate” ................................................................................................. 33 “Calcoli” – funzione VR “Verifica riserve” – solo Soc. di Capitali ..................................................................... 35 “Stampe” – funzione TT “Tabulati variazioni temporanee”................................................................................. 35 “Stampe” – funzione TM “Tabulato ammortamenti EC” ..................................................................................... 35 “Stampe” – funzione TV “Tabulati Altre variazioni EC”..................................................................................... 36 “Stampe” – funzione TP “Tabulato patrimonio netto” ......................................................................................... 36 “Stampe” – funzione SE “Stampa simulata EC” .................................................................................................. 36 “Stampe” – funzione SF “Stampa simulate F e N”............................................................................................... 36 “Stampe” – funzione SQ “Stampa simulata IQ”................................................................................................... 36 “Stampe” – funzione SD “Tabulato determinazione imposte” ............................................................................. 36 “Stampe” – funzione SR “Tabulato riserve disponibili” –solo Soc. Cap.............................................................. 36 “Stampe” – funzione SS “Stampa simulata prospetti”.......................................................................................... 36 “Utilità” – funzione RC “Riferimenti Contabili”.................................................................................................. 36 “Utilità” – funzione TC “Travaso Contabile”....................................................................................................... 37 “Utilità” – funzione CG “Cancella gestione” ....................................................................................................... 37 “Utilità” – funzione PG “Protezione gestione”..................................................................................................... 37 “Utilità” – funzione QC “Quadratura cespiti” ...................................................................................................... 37 Prospetti ICAD per nota integrativa ..................................................................................................................... 38

Appendice – Le scritture contabili della fiscalità ..................................................................................................... 39 Riferimenti contabili ............................................................................................................................................. 39 Tabulato determinazione imposte ......................................................................................................................... 40 Scritture contabili.................................................................................................................................................. 40

Manuale – IMPOSTE CORRENTI, Guida di Riferimento Pagina 3 ANTICIPATE E DIFFERITE Business Unit: SOFTWARE FISCALE

Imposte Correnti, Anticipate e Differite Guida di Riferimento Introduzione

Premessa A seguito della riforma del diritto societario del 2004 ed in particolare dell’abrogazione del secondo comma dell’art.2426 del codice civile, non è più consentito imputare al conto economico rettifiche di valore e accantonamenti per ragioni esclusivamente fiscali. Inoltre, in virtù di quanto previsto dall’art. 109, comma 4, lettera b), secondo periodo, del TUIR, in caso di imputazione al conto economico di rettifiche di valore e accantonamenti per importi inferiori ai limiti massimi previsti dalla disciplina del reddito di impresa, è ugualmente possibile operare maggiori deduzioni a condizione che la parte di tali componenti negativi non imputata a conto economico sia indicata in un apposito prospetto della dichiarazione dei redditi, il quadro EC, dal quale risultino anche le conseguenti differenze tra valori civili e fiscali dei beni e dei fondi. La deducibilità fiscale degli ammortamenti o delle altre rettifiche di valore e degli accantonamenti non imputati al conto economico è dunque ancora possibile, come in passato, nei limiti della normativa fiscale a condizione che sia compilato il quadro EC. L’unico vincolo previsto dall’art. 109, comma 4, lettera b), terzo periodo, del TUIR, è che in caso di distribuzione di utili di esercizio o di riserve preesistenti, l’ammontare delle restanti riserve di patrimonio netto e degli utili dell’esercizio portati a nuovo non scenda al di sotto dell’importo dei componenti negativi dedotti extracontabilmente, importo da assumere al netto del fondo imposte differite stanziato in bilancio in relazione ai suddetti componenti negativi. In sintesi si dovrà mantenere un livello di riserve tale da coprire le deduzioni fiscali eccedenti rispetto a quelle civilistiche (cioè il complesso delle variazioni in diminuzione), al netto delle imposte differite accantonate. L’art. 4, comma 1, lett. h), del D.Lgs. n. 344 del 2003, prevedeva che l’apposito prospetto del quadro EC andasse utilizzato anche per attuare il cosiddetto “disinquinamento” dei bilanci anteriori a quello da cui decorrono le nuove disposizioni civilistiche; le disposizioni in materia di deduzione extracontabile si applicano anche agli ammortamenti, alle altre rettifiche di valore ed agli accantonamenti operati in esercizi precedenti a quello di entrata in vigore. Da una lettura rigorosa della norma, sembra quindi dedursi che per l’esercizio “solare“ 2005 (e periodi di imposta “a cavallo d’anno” per i quali si debba utilizzare il modello Unico 2006) non si possa più ricorrere a tale fattispecie, in quanto le stesse operazioni di disinquinamento andavano eseguite nel primo bilancio di applicazione della nuova disciplina civilistica. Il prospetto del quadro EC premette, quindi, la deduzione extracontabile di ammortamenti, altre rettifiche e accantonamenti per importi superiori a quelli imputati al conto economico dell’esercizio oggetto della dichiarazione e pur sempre nei limiti massimi consentiti dalle norme fiscali (c.d. “eccedenza di periodo”) e va utilizzato anche per evidenziare i “riassorbimenti” di importi imputati in precedenza. La scelta di questo complesso meccanismo di riconciliazione, che consiste nel far transitare le eccedenze fiscali rispetto a quelle civilistiche solo nella dichiarazioni dei redditi, fa nascere l’esigenza di una contabilità delle imposte differite ed anticipate legata alle “differenze temporanee”, con la previsione, per i successivi esercizi in cui avviene il riassorbimento di tali eccedenze, della rettifica delle relative imposte differite o anticipate calcolate. Si segnala infine che la riforma del diritto societario ha inoltre comportato anche modifiche al codice civile prevedendo all’articolo 2424 nell’attivo dello stato patrimoniale la voce C II 4 ter, Crediti per imposte anticipate, modificando la voce B II, Fondo per imposte, anche differite ed infine con l’articolo 2425, l’obbligo di suddividere al punto 22 nello schema di conto economico le imposte anticipate e differite.

Soggetti interessati L’obbligo non grava solo su Società di Capitali, Enti non Commerciali e altri soggetti IRES, ma anche sulle ditte individuali e le società di persone. La procedura di calcolo delle imposte anticipate e differite risulta inevitabilmente più precisa per i soggetti IRES, in quanto tale imposta è proporzionale e legata ad una sola aliquota fissa.

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Imposte Correnti, Anticipate e Differite Guida di Riferimento Gestione

Flusso Operativo Il flusso operativo che deve essere seguito per gestire correttamente tale casistica viene riassunto qui di seguito.

Completare la contabilità di esercizio

Gestire i cespiti, con nuove acquisizioni, cessioni e determinazione delle quote di ammortamento

Effettuare le tradizionali scritture di rettifica ed integrazione

Gestire la dichiarazione dei redditi, in particolare il quadro RF e gli Studi di Settore

Attivare e gestire la dichiarazione IRAP

Accedere alla scelta [EE] per gestire i prospetti di dettaglio del quadro RF

Gestire le sezioni del quadro EC, anche con recupero da cespiti

Richiamare da IRAP le variazioni imputate nel quadro RF e nel quadro EC

Visualizzare le imposte correnti dai quadri F e IQ presenti nella scelta [EE]

Visualizzazione delle imposte anticipate e differite

Registrazione o travaso in contabilità di disinquinamento e imposte

Verificare il risultato di esercizio e rettificare i campi del quadro RF (utile/perdite e imposte indeducibili)

Utilizzare i dati per la gestione del bilancio UE

Operazioni Preliminari

Menù esterno, scelta “Riferimenti quadro EC” Accedendo alla scelta esterna “Riferimenti quadro EC” dell’applicativo Cespiti è possibile indicare per ogni categoria di cespite il rigo del quadro EC in cui devono essere riportati disinquinamento e le eccedenze di periodo (quote di ammortamento fiscale superiori a quelle civilistiche). La valorizzazione della specifica tabella è stata effettuata automaticamente dalla procedura sulle categorie standard, l’utente dovrà verificare le eventuali nuove categorie da lui stesso inserite.


+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ Riferimento : EC 1 - Ammortamento Beni materiali ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ + CATEGORIE DI AMMORTAMENTO ---------------------------------------------------+ ¦ Codice Descrizione Tipo Bene ¦ ¦ 00003 ARREDAMENTI, MOBILI, MACCHINE UFFICIO (M)ateriale ¦ ¦. . . . ¦ +-------------------------------------------------------------------- Continua +

Prelievo dati per spese pluriennali dalla contabilità

La procedura prevede la possibilità di allacciare i conti contabili ai prospetti ICAD tramite la tipologia di allacciamento “50 - ICAD Elementi Extracontabili”. Tale tipologia di allacciamento prevede sei riferimenti:

1. Spese relative a più esercizi (Studi e Ricerche); 2. Spese relative a più esercizi (Pubblicità); 3. Spese relative a più esercizi (Rappresentanza); 4. Spese relative a più esercizi (Altre Spese); 5. Sopravvenienze attive ordinarie da contabilizzare; 6. Compensi amministratori non corrisposti.

L’utente che abbinerà i conti ai suddetti riferimenti potrà effettuare il recupero automatico, tramite il tasto funzione, delle informazioni dell’esercizio dai relativi prospetti presenti nella funzione “EE - Elementi Extracontabili”. Nota: Gli utenti che stanno invece utilizzano l’applicativo Cespiti per la gestione delle spese pluriennali (tramite le categorie ZZSxx) non dovranno abbinare alcun contro ai riferimenti da 1 a 4.

Operazioni Essenziali

Menù Unico, funzione “EE – Elementi Extracontabili” La nuova gestione è stata inserita nel menù interno di ciascuna dichiarazione dei redditi Unico PF, SP, SC, EN ed è accessibile dopo aver attivato il quadro RF. La procedura è guidata dai seguenti menù.

Dati generali

+--------------------------+ ¦DG Dati Generali ¦ ¦PA Plusvalenze ¦ ¦SA Sopravvenienze attive ¦ ¦MP Minusvalenze su partec.¦ ¦AS Altre spese plurienn. ¦ ¦MR Manutenzioni eccedenti ¦ ¦CA Compensi amministratori¦ ¦AV Altre Variazioni ¦ ¦PE Perdite di esercizio ¦ +--------------------------+

Altri elementi`

+-------------------------------+ ¦AM Ammort. e cespiti-EC sez. I¦ ¦AR Altre rettifiche -EC sez. II¦ ¦AC Accantonamenti -EC sez.III¦ ¦PN Patrimonio netto -EC sez. IV¦ ¦AI Ammortamenti non deducibili ¦ +-------------------------------+


Quadri

+---------------------------+ ¦EC Deduzioni extracontabili¦ ¦F Quadro F ¦ ¦N Quadro N ¦ ¦IQ Quadro IQ ¦ +---------------------------+

Calcoli

+-------------------------+ ¦IC Imposte anno corrente ¦ ¦DA Differite e anticipate¦ ¦VR Verifica riserve ¦ +-------------------------+

Stampe

+----------------------------+ ¦TT Tabul. var. temporanee ¦ ¦TM Tabul. ammortamenti EC ¦ ¦TV Tabul. Altre var. EC ¦ ¦TP Tabul. Patrimonio netto ¦ ¦SE Stampa simulata EC ¦ ¦SF Stampa simulata F e N ¦ ¦SQ Stampa simulata IQ ¦ ¦SD Tabul. determ. imposte ¦ ¦SR Tabul. verifica riserve ¦ ¦SS Stampa Simulata Prospetti¦ +----------------------------+

Utilita`

+----------------------+ ¦RC Riferim. Contabili ¦ ¦TC Travaso Contabile ¦ ¦CG Cancella gestione ¦ ¦PG Protezione gestione¦ ¦CE Cambio esercizio ¦ ¦QC Quadratura cespiti ¦ +----------------------+

Di seguito vengono esaminate tutte le suddette funzioni di menù, con i riferimenti, per esemplificazione, delle Società di Capitali.

“Dati generali” – funzione DG “Dati generali” Tramite questa funzione è possibile indicare le aliquote presunte degli anni futuri con cui calcolare le imposte differite e anticipate; in caso di perdite future presunte, occorrerà indicare 0% nelle annualità per le quali si prevede di conseguirle. Per le società di persone l’IRE sarà sempre a 0% in quanto pagata dai soci, mentre per le persone fisiche la procedura propone 0% per l’evidente variabilità soggettiva; in quest’ultimo caso la valorizzazione sarà a cura dell’utente.


+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Inizio imposta: 00/00/0000 Fine imposta : 00/00/0000 ¦ ¦ Tipo struttura IRAP : 4 - Imprese ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ IRES ¦Esercizio ¦ IRAP ¦ +---------------------------------+----------+---------------------------------+ ¦Aliquota Ires riassorb.: 33,00 ¦2xx2/2xx2 ¦Aliquota Irap riassorb.: 4,25 ¦ ¦Aliquota Ires ordinaria: 33,00 ¦2xx2/2xx2 ¦Aliquota Irap ordinaria: 4,25 ¦ ¦Aliquota Ires ordinaria: 33,00 ¦2xx3/2xx3 ¦Aliquota Irap ordinaria: 4,25 ¦ ¦Aliquota Ires ordinaria: 33,00 ¦2xx4/2xx4 ¦Aliquota Irap ordinaria: 4,25 ¦ ¦Aliquota Ires ordinaria: 33,00 ¦2xx5/2xx5 ¦Aliquota Irap ordinaria: 4,25 ¦ ¦Aliquota Ires ordinaria: 33,00 ¦2xx6/2xx6 ¦Aliquota Irap ordinaria: 4,25 ¦ ¦Aliquota Ires ordinaria: 33,00 ¦2xx7/2xx7 ¦Aliquota Irap ordinaria: 4,25 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

La procedura propone poi questa videata per permettere agli utenti che utilizzano per la prima volta la procedura di indicare gli importi delle imposte anticipate “entro 12 mesi” per la corretta valorizzazione dei prospetti:

+¦ IMPOSTE ANTICIPATE ENTRO I 12 MESI +----------------------------------------+ ¦ ANNO ¦ IMPONIBILE ¦ IMPOSTE ANTICIPATE ¦ ¦ 2006 ¦ IRES IRAP ¦ IRES IRAP ¦ +--------------+-------------------------------+-------------------------------¦ ¦RIP.ANNO PREC.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦di cui < 12 m.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Riassorbimento e variazione di aliquota Per poter gestire correttamente le operazioni di riassorbimento è stato necessario prevedere nuove informazioni su ciascun prospetto che genera fiscalità anticipata o differita, soprattutto per la parte relativa alla fiscalità. In particolare nella prima videata è stata modificata la codifica della procedura dati, che prevede ora i valori [A] nel caso in cui l’informazione provenga da azzeramento, [C] se recuperato, ove possibile, dalla gestione cespiti e con uno [ ] nel caso in cui si sia utilizzata una normale gestione manuale del dato. Se il test provenienza dati risulta valorizzato con [A] azzeramento non sarà possibile modificare i dati gestiti nel precedente esercizio, in quanto verrebbe meno la possibilità di gestire correttamente in maniera automatica il riassorbimento. Per quanto riguarda la parte relativa alla fiscalità si osservi il dettaglio sottostante:

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 4.800,00 ¦N 4.800,00 ¦N 1.584,00 ¦N 204,00 ¦ ¦RIASS.¦N 1.200,00 ¦N 1.200,00 ¦N 396,00 ¦N 51,00 ¦ ¦RESID.¦ 3.600,00 ¦ 3.600,00 ¦ 1.188,00 ¦ 153,00 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Gli importi della riga [A.P.] anno precedente provengono dall’azzeramento. Il rigo relativo al riassorbimento viene determinato dalla procedura, sulla base delle aliquote utilizzate per la precedente dichiarazione. La differenza fra gli importi dell’anno precedente e quelli del riassorbimento forniscono il riepilogo degli stessi. La procedura propone poi nella seconda parte della videata il ricalcolo degli importi relativi al residuo e, se dovesse riscontrare differenze dovute alla modifica di aliquota applicata (indicata nella scelta [DG]), provvede a valorizzare i campi “differenze da variazione aliquota fiscale”. Si veda la videata sottostante per una miglior comprensione del dato:

+------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦RESID.¦ 3.600,00 ¦ 3.600,00 ¦ 1.188,00 ¦ 153,00 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO CORRENTE) +------------+ ¦x3/x3 ¦N 1.200,00 ¦N 1.200,00 ¦N 396,00 ¦N 51,00 ¦ ¦x4/x4 ¦N 1.200,00 ¦N 1.200,00 ¦N 360,00 ¦N 60,00 ¦ ¦x5/x5 ¦N 1.200,00 ¦N 1.200,00 ¦N 360,00 ¦N 60,00 ¦ ¦x6/x6 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦x7/x7 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 3.600,00 ¦ 3.600,00 ¦ 1.116,00 ¦ 171,00 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 72,00-¦ 18,00+¦ +------------------------------------------------------------------------------+


Come si può notare se diminuisce l’aliquota IRES ed aumenta l’aliquota IRAP i campi differenza saranno valorizzati come proposto.

Si ricorda che gli importi proposti nei prospetti per la fiscalità anticipata o differita sono modificabili dall’utente, sostituendo i campi valorizzati con [N] normale o con [M] manuale, ad eccezione di quelli relativi al riassorbimento, che sono accessibili solo nel caso di caricamento di un nuovo importo già previsto con la dichiarazione dell’anno precedente, ma non gestito con questa procedura.

Tipo struttura IRAP All’interno della scelta [DG] è prevista una nuova informazione relativa al tipo di struttura IRAP a cui fare riferimento. La procedura evidenzia in maniera automatica la struttura 4, vale a dire quella relativa alle imprese. Per modificare tale tipologia e passare a quella di tipo [9] – Banche oppure di tipo [10] - Assicurazioni occorre utilizzare la scelta esterna denominata “Forzatura Rif. IRAP-ICAD”, presente nel menù “Riservato ai Tecnici”. Dopo aver modificato il tipo di struttura l’utente dovrà provvedere ad indirizzare manualmente al giusto riferimento IRAP gli importi. Per permettere la eventuale modifica o correzione dei riferimenti utilizzati nel precedente esercizio, la procedura, pur in presenza di provenienza dati da azzeramento e quindi con impossibilità di modifica, consente l’accesso al test “rilevanza IRAP” e al dettaglio proposto, ovviamente solo se il test è valorizzato con [S] già con la precedente dichiarazione.

“Dati generali” – funzione PA “Plusvalenze” Tale scelta attiva il prospetto di dettaglio delle Plusvalenze, accessibile anche dall’apposito rigo del quadro RF.

CALCOLO QUOTA COSTANTE PLUSVALENZE PATRIMONIALI IMPUTABILE ALL' ESERCIZIO +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Nr.¦Anno¦Anno¦ Importo tot. ¦P¦ Rilevanza ¦Nr.¦ Quota ¦ Quota ¦Anno¦R¦ ¦ ¦Ces.¦Acq.¦ plusvalenza ¦D¦ Fiscale ¦Es.¦ annuale ¦ esercizio ¦fine¦I¦ +----+----+----+--------------+-+-----------+---+-----------+-----------+----+-+ ¦ 1¦2xx1¦ 0¦ 12.000,00¦A¦ 6.000¦ 5¦ 1.200¦ 1.200¦2xx5¦S¦ ¦ 2¦2xx2¦ 0¦ 9.000,00¦ ¦ 9.000¦ 5¦ 1.800¦ 1.800¦2xx6¦S¦ ¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------------+-+-----------+---+-----------+-----------+----+-+ ¦ TOTALI ¦ 21.000,00¦-¦ 15.000¦---¦ 3.000¦ 3.000¦----¦-¦ +------------------------------------------------------------------------------+ (PD) Prov.dati: (A)zzeramento/(C)espiti/( )normale - (RI) Rilev.Irap: (N)o/(S)i -F1 ------------------------------F9 ---F10 -----------------------SEL-- S+F5 - CANC. RIGO Fx - Prelievo Cesp. Fxy - Fiscalita` diff. Fyy - Altri dati

È possibile effettuare il prelievo automatico delle plusvalenze dalla gestione Cespiti, con apposito tasto funzione, in tal modo tutti i campi risulteranno compilati dalla procedura; si segnala che è possibile modificare il numero di anni su cui suddividere la plusvalenza (campo “nr. es.”) anche successivamente all’operazione di prelievo. Se non è attiva la gestione Cespiti ovvero per plusvalenze non derivanti da cessioni di beni ammortizzabili, è possibile compilare manualmente tutti i dati della sezione. Come detto in precedenza, la colonna [PD] indica la provenienza dei dati: vale [ ] spazio/blank se il rigo è stato imputato manualmente, [C] se l’informazione proviene dalla gestione Cespiti ed [A] se tale dato proviene dall’azzeramento e quindi già presente nella precedente dichiarazione. Come detto, se il test provenienza dati risulta valorizzato con [A] azzeramento non sarà possibile modificare i dati gestiti nel precedente esercizio. In corrispondenza del campo [Rilevanza fiscale] è possibile attivare il tasto funzione Gestione rilevanza fiscale che permette di determinare l’importo della plusvalenza rilevata fiscalmente e con la possibilità di ripartirla fra più esercizi. La doppia percentuale permette di gestire non solo le problematiche legate alla deducibilità parziale, ma anche quelle relative agli automezzi, per i quali, oltre ad una deducibilità del 50% (od 80%), interviene una percentuale di rilevanza che va calcolata come rapporto tra il limite di deducibilità (es. 18.075,99 € per gli automezzi, 25.822.84 € per agenti e rappresentanti) ed il valore ammortizzabile reale del bene. Il tasto attiva il seguente prospetto.


+------------------------------------------------------------------------------+ ¦Percentuale fiscalmente imponibile : 100,00 % (*) ¦ ¦Percentuale fiscalmente rilevante : 100,00 % (**) ¦ ¦Importo totale della plusvalenza : 10.000,00 ¦ ¦Importo fiscalmente rilevante : 10.000 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

(*) percentuale di deducibilità, es. 50% per telefonini ed autoveicoli (**) rapporto tra 18.075,99 (o 25.822,84) e il valore del veicolo (max 100%)

Il test [RI] Rilevanza IRAP serve a definire se tale plusvalenza dovrà essere considerata anche nella gestione IRAP, e propone in maniera automatica il rigo nel quale sarebbe ragionevole inserirla. Viene in ogni caso lasciata all’utente la possibilità di modificare tale riferimento personalizzabile per ogni singolo rigo caricato.

Alla conferma del rigo, riposizionandosi sul numero d’ordine, è possibile infine attivare il tasto Fiscalità differita: verrà proposto il conteggio di IRES (o IRE) ed IRAP differite relative alla specifica plusvalenza, con possibilità di personalizzazione del dato.

Di seguito viene proposta la videata della fiscalità differita per l’anno in cui si decide di rateizzare una plusvalenza: +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ QUOTE COSTANTI PLUSVALENZE ATTIVE IMPUTABILI ALL'ESERCIZIO ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RIASS.¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RESID.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO CORRENTE) +------------+ ¦x3/x3 ¦N 1.800,00 ¦N 1.800,00 ¦N 594,00 ¦N 76,50 ¦ ¦x4/x4 ¦N 1.800,00 ¦N 1.800,00 ¦N 594,00 ¦N 76,50 ¦ ¦x5/x5 ¦N 1.800,00 ¦N 1.800,00 ¦N 594,00 ¦N 76,50 ¦ ¦x6/x6 ¦N 1.800,00 ¦N 1.800,00 ¦N 594,00 ¦N 76,50 ¦ ¦x7/x7 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 7.200,00 ¦ 7.200,00 ¦ 2.376,00 ¦ 306,00 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Nel caso in cui la plusvalenza sia già stata rateizzata nel precedente esercizio, la procedura provvede a determinare automaticamente l’importo del riassorbimento, sulla base degli importi presenti nella precedente dichiarazione anche se manutenuti manualmente dall’utente:

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ QUOTE COSTANTI PLUSVALENZE ATTIVE IMPUTABILI ALL'ESERCIZIO ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 4.800,00 ¦N 4.800,00 ¦N 1.584,00 ¦N 204,00 ¦ ¦RIASS.¦N 1.200,00 ¦N 1.200,00 ¦N 396,00 ¦N 51,00 ¦ ¦RESID.¦ 3.600,00 ¦ 3.600,00 ¦ 1.188,00 ¦ 153,00 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO CORRENTE) +------------+ ¦x3/x3 ¦N 1.200,00 ¦N 1.200,00 ¦N 396,00 ¦N 51,00 ¦ ¦x4/x4 ¦N 1.200,00 ¦N 1.200,00 ¦N 396,00 ¦N 51,00 ¦ ¦x5/x5 ¦N 1.200,00 ¦N 1.200,00 ¦N 396,00 ¦N 51,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 3.600,00 ¦ 3.600,00 ¦ 1.188,00 ¦ 153,00 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00-¦ 0,00-¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Dati generali” – funzione SA “Sopravvenienze attive” Tale scelta attiva il prospetto di dettaglio delle Sopravvenienze, accessibile anche dall’apposito rigo del quadro RF.


CALCOLO QUOTA COSTANTE SOPRAVVENIENZE ATTIVE IMPUTABILI ALL' ESERCIZIO +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Nr.¦ Anno ¦P¦Importo totale ¦ Rilevanza ¦Nr.¦ Quota ¦ Quota ¦Anno¦R¦ ¦ ¦realizzo¦D¦sopravvenienze ¦ Fiscale ¦Es.¦ annuale ¦ esercizio ¦fine¦I¦ +----+--------+-+---------------+-----------+---+-----------+-----------+----+-+ ¦ 1¦ 2xx1 ¦A¦ 30.000,00¦ 15.000¦ 3¦ 5.000¦ 5.000¦2xx3¦S¦ ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+---------------+-----------+---+-----------+-----------+----+-+ ¦ TOTALI ¦ 30.000,00¦ 15.000¦---¦ 5.000¦ 5.000¦----¦-¦ +------------------------------------------------------------------------------+ (PD) Prov.dati: (A)zzeramento/(C)espiti/( )normale - (RI) Rilev.Irap: (N)o/(S)i -F1 ------------------------------F9 ---F10 ---F11 --------------SEL--

S+F5 - CANC. RIGO Fxy - Fiscalita` diff. Fyy - Altri dati

Si segnala che è possibile modificare in qualsiasi momento il numero di anni su cui suddividere la sopravvenienza (campo “nr. es.”), ma limitatamente alle nuove imputazioni dell’esercizio, in quanto in ipotesi di provenienza dati da azzeramento, la riga risulta di sola visualizzazione.

In corrispondenza del campo [Rilevanza fiscale] è possibile attivare il tasto funzione Gestione rilevanza fiscale per determinare l’importo della plusvalenza rilevato fiscalmente e che quindi è possibile ripartire fra più esercizi. Il tasto attiva il seguente prospetto.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦Percentuale fiscalmente rilevante : 70,00 % ¦ ¦Importo totale della sopravvenienza: 15.000,00 ¦ ¦Importo fiscalmente rilevante : 10.500 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Il test [RI] Rilevanza IRAP serve a definire se tale sopravvenienza dovrà essere considerata anche nella gestione IRAP e propone in maniera automatica il rigo nel quale sarebbe ragionevole inserirla. Viene in ogni caso lasciata all’utente la possibilità di modificare tale riferimento personalizzabile per ogni singolo rigo caricato.

Alla conferma del rigo, riposizionandosi sul numero d’ordine, è possibile infine attivare il tasto Fiscalità differita: verrà proposto il conteggio di IRES ed IRAP differite relative alla specifica sopravvenienza con possibilità di personalizzazione del dato.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ QUOTE COSTANTI SOPRAVVENIENZE ATTIVE IMPUTABILI ALL'ESERCIZIO ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 10.000,00 ¦N 10.000,00 ¦N 3.300,00 ¦N 425,00 ¦ ¦RIASS.¦N 5.000,00 ¦N 5.000,00 ¦N 1.650,00 ¦N 212,50 ¦ ¦RESID.¦ 5.000,00 ¦ 5.000,00 ¦ 1.650,00 ¦ 212,50 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO CORRENTE) +------------+ ¦x3/x3 ¦N 5.000,00 ¦N 5.000,00 ¦N 1.650,00 ¦N 212,50 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 5.000,00 ¦ 5.000,00 ¦ 1.650,00 ¦ 212,50 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00-¦ 0,00-¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Dati generali” – funzione MP “Minusvalenza su partecipazioni” Tale scelta attiva il prospetto di dettaglio delle Minusvalenze su partecipazioni, accessibile anche dall’apposito rigo del quadro RF. Il prospetto accoglie solo valori imputati con il regime transitorio in Unico 2004, quindi riporterà solo variazioni in diminuzione:


QUOTA MINUSVALENZE NON REALIZZATE RELATIVE A PIU` ESERCIZI +------------------------------------------------------------------------------+ ¦Nr.¦Anno¦Importo tot.¦N.¦ Var.Dimin. ¦Anno¦Ril.¦ Importo ¦ Descrizione ¦ ¦ ¦ ¦Minusv.deduc¦es¦ in F45 ¦fine¦Irap¦ residuo ¦ Minusvalenza ¦ +---+----+------------+--+------------+----+----+-----------+------------------+ ¦ 1¦2xx0¦ 500 ¦ 5¦ 100 ¦2xx4¦ S ¦ 200¦Prima minusval. ¦ ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+------------+--+------------+----+----+-----------+------------------+ ¦ TOTALI ¦ 500 ¦--¦ 100 ¦----¦ -- ¦ 200¦ ---------------- ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ -F1 ------------------------------F9 ---F10 -----------------------SEL--

S+Fz - CANCELLAZIONE RIGO / Fxx - Fiscalita` anticipata

Il test [Ril. IRAP] Rilevanza IRAP serve a definire se tale minusvalenza dovrà essere considerata anche nella gestione IRAP e propone in maniera automatica il rigo nel quale sarebbe ragionevole inserirla. Viene in ogni caso lasciata all’utente la possibilità di modificare tale riferimento personalizzabile per ogni singolo rigo caricato.

Attivando infine il tasto Fiscalità anticipata viene proposto il conteggio di IRES ed IRAP anticipate relative a quella variazione ed relativo riassorbimento:

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ QUOTE COSTANTI MINUSVALENZE NON REALIZZATE RELATIVE AD ESERCIZI PRECEDENTI ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 300,00 ¦N 300,00 ¦N 99,00 ¦N 12,75 ¦ ¦RIASS.¦N 100,00 ¦N 100,00 ¦N 33,00 ¦N 4,25 ¦ ¦RESID.¦ 200,00 ¦ 200,00 ¦ 66,00 ¦ 8,50 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO CORRENTE) +------------+ ¦x3/x3 ¦N 100,00 ¦N 100,00 ¦N 33,00 ¦N 4,25 ¦ ¦x4/x4 ¦N 100,00 ¦N 100,00 ¦N 33,00 ¦N 4,25 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 200,00 ¦ 200,00 ¦ 66,00 ¦ 8,50 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Dati generali” – funzione AS “Altre spese pluriennali” Tale scelta attiva il prospetto di dettaglio delle Altre spese pluriennali, accessibile anche dall’apposito rigo del quadro RF.

+------------------------------------------------------------------------------+ QUOTA SPESE RELATIVE A PIU' ESERCIZI NON DEDUCIBILI IN TUTTO O IN PARTE

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦Nr.¦Anno¦ Tipo Spesa ¦ Importo ¦P¦N.¦Var.Aumento¦ Var.Dimin.¦Anno¦Ril.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Spesa ¦D¦Es¦ in F26 ¦ in F55 ¦Fine¦Irap¦ +---+----+------------------+-----------+-+--+-----------+-----------+----+----+ ¦ 1¦2xx1¦ 1 STUDI E RICERCH¦ 15.000¦A¦ 3¦ 0¦ 5.000¦2xx3¦ S ¦ ¦ 2¦2xx1¦ 2 PUBBLICITA' ¦ 9.000¦A¦ 3¦ 0¦ 3.000¦2xx3¦ S ¦ ¦ 3¦2xx1¦ 3 RAPPRESENTANZA ¦ 15.000¦A¦ 5¦ 0¦ 1.000¦2xx5¦ S ¦ ¦ 4¦2xx1¦ 4 ALTRE SPESE ¦ 10.000¦A¦ 4¦ 0¦ 2.500¦2xx4¦ S ¦ ¦ 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+-----------+----+-----------+-----------+---------+ ¦ TOTALI ¦ 49.000¦----¦ 0¦ 11.500¦ ------- ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ (PD) Prov.dati: (A)zzeramento/(C)espiti/( )normale - (RI) Rilev.Irap: (N)o/(S)i -F1 ------------------------------F9 ---F10 ---F11 --------------SEL-- S+F5 - CANC. RIGO Fx - Prelievo Cesp. Fxy - Fiscalita` diff. Fyy - Altri dati


E’ possibile recuperare tali valori con apposito tasto funzione, se gestiti nella gestione Cespiti con le specifiche categorie ZZxxx.

Se non è attiva la gestione Cespiti ovvero per Altre Spese pluriennali non provenienti dall’applicativo Cespiti, è possibile compilare manualmente tutti i dati della sezione.

La colonna [PD] indica la provenienza dei dati: vale [ ] spazio/blank se il rigo è stato imputato manualmente, [C] se l’informazione proviene dalla gestione Cespiti ed [A] se proviene da azzeramento.

Il test [Ril. IRAP] Rilevanza IRAP serve a definire se tale variazione dovrà essere considerata anche nella gestione IRAP e propone in maniera automatica il rigo nel quale sarebbe ragionevole inserirla. Viene in ogni caso lasciata all’utente la possibilità di modificare tale riferimento personalizzabile per ogni singolo rigo caricato.

Alla conferma del rigo, riposizionandosi sul numero d’ordine, è possibile infine attivare il tasto Fiscalità anticipata: verrà proposto il conteggio di IRES ed IRAP differite relative alla specifica variazione con possibilità di modifica limitatamente alla parte rinviata al futuro.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ QUOTE SPESE RELATIVE A PIU` ESERCIZI NON DEDUCIBILI IN TUTTO O IN PARTE ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 10.000,00 ¦N 10.000,00 ¦N 3.300,00 ¦N 425,00 ¦ ¦RIASS.¦N 5.000,00 ¦N 5.000,00 ¦N 1.650,00 ¦N 212,50 ¦ ¦RESID.¦ 5.000,00 ¦ 5.000,00 ¦ 1.650,00 ¦ 212,50 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO CORRENTE) +------------+ ¦x3/x3 ¦N 5.000,00 ¦N 5.000,00 ¦N 1.650,00 ¦N 212,50 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 5.000,00 ¦ 5.000,00 ¦ 1.650,00 ¦ 212,50 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Precisazione In ossequio alle nuove istruzioni ministeriali di Unico, la procedura opera con le seguenti modalità ( i riferimenti indicati sono relativi ad Unico 2007 ):

• spese di tipo “1- studi e ricerche” e di tipo “2- spese di pubblicità”: la variazione in diminuzione viene riportata nel rigo F58 lettera c);

• spese di tipo “3-spese di rappresentanza” o di “4-altre spese”: la variazione in diminuzione viene riportata nel rigo F46 lettera a).

Si ricorda infine che dalla tabella del menu esterno “Spese pluriennali” è possibile variare tramite il test “Compensazione Variazioni Aumento/Diminuzione quadro Impresa ordinaria” le modalità di esposizione delle variazioni in aumento ed in diminuzione per il primo anno di sostenimento delle spese.

“Dati generali” – funzione MR “Manutenzioni eccedenti” Tale scelta attiva il prospetto di dettaglio delle Manutenzioni eccedenti, accessibile anche dall’apposito rigo del quadro RF.


SPESE DI MANUTENZIONE, RIPARAZIONE, AMMODERNAMENTO E TRASFORMAZIONE +------------------------------------------------------------------------------+ ¦Nr.¦Anno¦Valore beni¦ Spese ¦ Eccedenza ¦P¦ %¦N.¦Var.Aumento¦ Var.Dimin.¦R¦ ¦ ¦ ¦mat.ammort.¦ sostenute ¦Riportabile¦D¦ ¦Es¦ in F27 ¦ in F55 ¦I¦ +---+----+-----------+-----------+-----------+-+--+--+-----------+-----------+-+ ¦ 1¦2xx1¦ 1.000.000¦ 100.000¦ 50.000¦A¦ 5¦ 5¦ 0¦ 10.000¦S¦ ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+-----------+-----------+-------+-----------+-----------+-+ ¦ TOTALI ¦ 100.000¦ 50.000¦ ¦ 0¦ 10.000¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ (PD) Prov.dati: (A)zzeramento/(C)espiti/( )normale - (RI) Rilev.Irap: (N)o/(S)i -F1 ------------------------------F9 ---F10 ---F11 --------------SEL-- S+F5 - CANC. RIGO Fx - Prelievo Cesp. Fxy - Fiscalita` diff. Fyy - Altri dati

E’ possibile recuperare il valore dei beni ammortizzabili dalla gestione cespiti, con apposito tasto funzione. Se non è attiva la gestione cespiti è possibile compilare manualmente tutti i dati della sezione. La colonna [PD] indica la provenienza dei dati: vale [ ] spazio/blank se il rigo è stato imputato manualmente, [C] se l’informazione proviene dalla gestione Cespiti ed [A] se i dati provengono dall’azzeramento della precedente dichiarazione. La procedura guiderà l’utente a definire la percentuale di costi deducibili nell’esercizio e gli anni in cui suddividere l’importo. Il test [RI] Rilevanza IRAP serve a definire se tale variazione dovrà essere considerata anche nella gestione IRAP e propone in maniera automatica il rigo nel quale sarebbe ragionevole inserirla. Viene in ogni caso lasciata all’utente la possibilità di modificare tale riferimento personalizzabile per ogni singolo rigo caricato.

Alla conferma del rigo, riposizionandosi sul numero d’ordine, è possibile infine attivare il tasto Fiscalità anticipata: verrà proposto il conteggio di IRES ed IRAP differite relative alla specifica variazione con possibilità di personalizzazione del dato.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ SPESE DI MANUTENZIONE, RIPARAZIONE, AMMODERNAMENTO E TRASFORMAZIONE ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 50.000,00 ¦N 50.000,00 ¦N 16.500,00 ¦N 2.125,00 ¦ ¦RIASS.¦N 10.000,00 ¦N 10.000,00 ¦N 3.300,00 ¦N 425,00 ¦ ¦RESID.¦ 40.000,00 ¦ 40.000,00 ¦ 13.200,00 ¦ 1.700,00 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO CORRENTE) +------------+ ¦x3/x3 ¦N 10.000,00 ¦N 10.000,00 ¦N 3.300,00 ¦N 425,00 ¦ ¦x4/x4 ¦N 10.000,00 ¦N 10.000,00 ¦N 3.300,00 ¦N 425,00 ¦ ¦x5/x5 ¦N 10.000,00 ¦N 10.000,00 ¦N 3.300,00 ¦N 425,00 ¦ ¦x6/x6 ¦N 10.000,00 ¦N 10.000,00 ¦N 3.300,00 ¦N 425,00 ¦ ¦x7/x7 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 40.000,00 ¦ 40.000,00 ¦ 13.200,00 ¦ 1.700,00 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Dati generali” – funzione CA “Compensi amministratori” Con questo aggiornamento viene integrato il prospetto “CA - Compensi amministratori” che consente all’utente di indicare i compensi spettanti, ma non ancora corrisposti; il pagamento di detti compensi può essere ora effettuato anche in anni successivi (entro il 5° anno) in modo parziale o completo. L’indicazione della quota compenso corrisposto è a cura dell’utente, mentre la procedura si occuperà, negli anni successivi, di gestire automaticamente il riassorbimento. Tale scelta attiva il prospetto di dettaglio dei Compensi amministratori, accessibile anche dall’apposito rigo del quadro RF. Normalmente tali importi non rilevano ai fini IRAP; viene comunque permesso di gestire tale possibilità in presenza di compensi erogati ad esempio a dottori commercialisti (i quali li assoggettano all’IRAP) e che diventano deducibili per il soggetto erogante. L’utente può quindi indicare i compensi spettanti, ma non ancora corrisposti; il pagamento di detti compensi può essere registrato anche in anni successivi (entro il 5° anno) in modo parziale o completo. L’indicazione


della quota compenso corrisposto è a cura dell’utente, mentre la procedura si occuperà, negli anni successivi, di gestire automaticamente il riassorbimento. Il prospetto, i cui valori vanno interamente imputati in modo manuale, si presenta come segue:

COMPENSI SPETTANTI AGLI AMMINISTRATORI, MA NON CORRISPOSTI +------------------------------------------------------------------------------+ ¦Nr.¦Anno¦Anno¦ Compensi a ¦ Importi non ¦ Erogati ¦ Qt. Residua ¦P¦R.¦ ¦ ¦ ¦erog¦ bilancio ¦ ancora erog. ¦ nell'eserc. ¦ non erogata ¦D¦I.¦ +---+----+----+--------------+--------------+--------------+--------------+-+--¦ ¦ 1¦2xx2¦2xx8¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦N ¦ ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------------+--------------+--------------+--------------+-+--¦ ¦ T O T A L I ¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦-¦--¦ +------------------------------------------------------------------------------+

(PD) Prov.Dati: (A)zzeramento/( )normale - (RI) Rilev.Irap: (N)o/(S)i -F1 ---------------------------------------F10 -----------------------SEL--

S+Fz - CANCELLAZIONE RIGO / Fxx - Fiscalita` anticipata

Alla conferma del rigo, riposizionandosi sul numero d’ordine, è possibile attivare il tasto Fiscalità anticipata: verrà proposto il conteggio di IRES ed IRAP differite relative alla specifica variazione.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ COMPENSI SPETTANTI AGLI AMMINISTRATORI, MA NON CORRISPOSTI ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RIASS.¦N 0,00-¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RESID.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO CORRENTE) +------------+ ¦x3/x3 ¦N 20.000,00 ¦N 20.000,00 ¦N 6.600,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 20.000,00 ¦ 0,00 ¦ 6.600,00 ¦ 0,00 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Dati generali” – funzione AV“Altre variazioni” Tale scelta attiva un prospetto di dettaglio che consente di operare sui righi “generici” “Altre variazioni in aumento” e “Altre variazioni in diminuzione” del quadro RF di Unico. Il prospetto è particolarmente sofisticato e consente:

- di rateizzare la variazione in un'unica soluzione nell’anno indicato dall’utente; - di rateizzare la variazione in più rate costanti fino all’esercizio indicato dall’utente; - di non calcolare, oppure di calcolare, le imposte anticipate o differite e di effettuare il relativo riassorbimento

automatico per rate costanti ovvero in un'unica soluzione. Si segnala che il prospetto opera esclusivamente in relazione ai due righi “Altre variazioni in aumento” e “Altre variazioni in diminuzione”, anche in abbinamento, in relazione al primo esercizio ed ai successivi. La procedura richiede quindi successivamente l’anno della variazione, il tipo di variazione (Aumento o diminuzione) , se si tratta di variazione definitiva (senza fiscalità anticipata o differita) oppure si intende calcolare la fiscalità anticipata per le variazioni in aumento o differita per le variazioni in diminuzione, se l’importo sarà riassorbito in un’unica soluzione o in rate di eguale importo, richiede l’anno di riassorbimento (occorre indicare l’ultimo per l’opzione rateale) e provvede a valorizzare automaticamente i restanti campi con gli importi da riportare sul quadro F in aumento e/o diminuzione. Anche questo prospetto presenta il test per la rilevanza IRAP, proponendo un riferimento , modificabile dall’utente. La videata si presenta come segue:


ULTERIORI VARIAZIONI IN AUMENTO O DIMINUZIONE

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦Nr.¦Anno¦Tipo¦Ant.¦Tipo ¦Rif¦Imp. origin.¦Rif¦Anno¦P¦Riporto da ¦Imp. riass. ¦ ¦ ¦ ¦Var.¦Diff¦riass¦var¦variazione ¦ria¦rias¦D¦riassorbire ¦nell'eserc. ¦ +---+----+----+----+-----+---+------------+---+----+-+------------+------------¦ ¦ 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+----+----+-----+---+------------+---+----+-+------------+------------¦ ¦ TOTALI ¦----¦----¦-----¦---¦ 0¦---¦----¦-¦ 0¦ 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+

(PD) Prov.dati: (A)zzeramento/( )normale - (RI) Rilev.Irap: (N)o/(S)i

+--------------------------------------------------------------------+ ¦ Importo ¦ Variazioni ¦ Variazioni ¦R.¦ Descrizione ¦ ¦ residuo ¦ in Aumento ¦in Diminuz. ¦I.¦ ¦ ¦------------+------------+------------+--+--------------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+------------+------------+--+--------------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦--¦--------------------------¦ +--------------------------------------------------------------------+

Le variazioni in aumento, nell’esercizio di imputazione, transiteranno fra le “ulteriori variazioni in diminuzione” del quadro F (reddito di impresa) mentre quelle in diminuzione, fra le “altre variazioni in aumento Negli esercizi di riassorbimento le variazioni originariamente in aumento andranno in diminuzione e viceversa..

Esempio - Tipo variazione – aumento con imposte – riassorbimento unico In questo caso, vista anche la rilevanza ai fini IRAP, la procedura considera l’importo fra le “altre variazioni in aumento” ed in diminuzione fra gli “oneri diversi di gestione”. Per la fiscalità, verrà attivata la seguente videata in cui gli importi sono posizionati nel rigo relativo all’anno indicato per il riassorbimento:

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ VARIAZIONI IN AUMENTO ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RIASS.¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RESID.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO CORRENTE) +------------+ ¦x3/x3 ¦N 10.000,00 ¦N 10.000,00 ¦N 3.300,00 ¦N 425,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦00/00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 10.000,00 ¦ 10.000,00 ¦ 3.300,00 ¦ 425,00 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Esempio Tipo variazione D1 – diminuzione con imposte – riassorbimento pluriennale In questo caso, considerata la rilevanza ai fini IRAP, la procedura considera l’importo fra le “altre variazioni in diminuzioni” ed in aumento fra “altri ricavi e proventi”. Per la fiscalità, verrà attivata la seguente videata:


+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ VARIAZIONI IN DIMINUZIONE ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------¦ ¦ A.P. ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RIASS.¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RESID.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +------+¦DETERMINAZIONE IMPOSTE DIFFERITE (DATI ANNO CORRENTE) +------------¦ ¦x3/x3 ¦N 12.500,00 ¦N 12.500,00 ¦N 4.125,00 ¦N 531,25 ¦ ¦x4/x4 ¦N 12.500,00 ¦N 12.500,00 ¦N 4.125,00 ¦N 531,25 ¦ ¦x5/x5 ¦N 12.500,00 ¦N 12.500,00 ¦N 4.125,00 ¦N 531,25 ¦ ¦x6/x6 ¦N 12.500,00 ¦N 12.500,00 ¦N 4.125,00 ¦N 531,25 ¦ ¦x7/x7 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------¦ ¦TOTALE¦ 50.000,00 ¦ 50.000,00 ¦ 16.500,00 ¦ 2.125,00 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Dati generali” – funzione PE“perdite di esercizio” Questo prospetto “PE - Perdite di esercizio” consente all’utente di calcolare le imposte anticipate sulle perdite di esercizio; la procedura opera sull’assunto che una perdita genererà (presumibilmente) un minore imponibile in un futuro (non determinabile), quindi virtualmente anticipa imposte future (ai soli fini IRES). L’indicazione della quota di perdita su cui calcolare le imposte anticipate è a cura dell’utente (è attiva comunque una funzionalità che consente di effettuare il prelievo dal prospetto delle perdite). La procedura si occuperà, negli anni successivi, di gestire automaticamente il riassorbimento; la compilazione di tale prospetto, deve essere effettuata dopo aver valorizzato tutti i dati della dichiarazione. Si ricorda che l’iscrizione a bilancio della fiscalità anticipata per le perdite di esercizio è subordinata alla ragionevole certezza che nelle dichiarazioni successive emerga una situazione reddituale positiva tale da permettere di utilizzare le perdite pregresse. Questo prospetto va utilizzato in presenza di “imponibile fiscale negativo”, a nulla rilevando l’eventuale presenza di perdite riportate esclusivamente nel bilancio di esercizio (civilistico). Il prospetto è stato attivato per le sole società di capitali e riguarda esclusivamente le imposte Ires, non essendo prevista nella normativa Irap la possibilità di riporto delle perdite nei periodi successivi. Si consiglia quindi di procedere in questo modo:

• completare le scritture contabili di rettifica e assestamento; • predisporre la dichiarazione dei redditi, comprensiva della valorizzazione di tutti i prospetti ICAD e

dell’eventuale riporto anche nella dichiarazione IRAP; • annotare il reddito e la perdita imponibile IRES risultanti dopo detta elaborazione, da utilizzare successivamente

ed in fase di verifica dei risultati; • travasare in contabilità la fiscalità ordinaria, anticipata e differita; • modificare i soli campi F3 e F4 (utile e perdita di esercizio), il campo F20 (imposte indeducibili) ed

eventualmente il campo F58 (altre variazioni in diminuzione), in presenza di nuove imposte anticipate o del riassorbimento di imposte differite precedentemente contabilizzate;

• verificare che il risultato “reddituale” ai fini Ires (utile o perdita imponibili) proposto coincida con quello annotato in precedenza.


Il prospetto si presenta come segue:

PERDITE DI ESERCIZIO +------------------------------------------------------------------------------+ ¦Nr. ¦Anno¦ Tipo ¦Nr.¦ Importo ¦P¦ Importo gia` ¦ Importo util. ¦ ¦ ¦Gen.¦ Perdita ¦es.¦ della perdita ¦D¦ utilizzato ¦ nell'esercizio ¦ +----+----+-----------+---+----------------+-+----------------¦----------------¦ ¦ 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------+-----------+---+----------------+-+----------------+----------------¦ ¦ TOTALI ¦ ¦---¦ 0 ¦-¦ 0 ¦ 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

(PD) Prov.dati: (A)zzeramento/( )normale

+----------------+----+ ¦ Quota ¦Anno¦ ¦ residua ¦fine¦ +----------------+----¦ ¦ 0 ¦2011¦ ¦ 0 ¦ 0¦ ¦ 0 ¦ 0¦ ¦ 0 ¦ 0¦ ¦ 0 ¦ 0¦ ¦ 0 ¦ 0¦ +----------------+----¦ ¦ 0 ¦----¦ +---------------------+

La procedura richiede, nell’ordine, l’anno di origine della perdita, il tipo di perdita (illimitata o ordinaria), il numero di esercizi (solo per le perdite ordinarie), l’importo della perdita. La procedura propone quindi automaticamente i valori dell’eventuale importo già utilizzato e della quota residua.

“Altri elementi” – funzione AM “Ammortamenti e cespiti – EC sez I” La funzione [AN] Ammortamenti e cespiti raccoglie tutte le informazioni necessarie alla compilazione della sezione I del quadro EC; può recuperare informazioni dalla nuova gestione civilistica dei cespiti se sono stati adeguatamente parametrizzati i collegamenti fra categorie di cespiti e righi del quadro EC (vedi paragrafo iniziale di questo stesso manuale). In assenza dell’applicativo Cespiti è comunque possibile gestire analiticamente tutti i dati per singolo cespite. Accedendo alla funzione, viene proposto un primo menù:

+ SELEZIONE -----------------------+ ¦ ¦ ¦ * Dettaglio per singolo cespite ¦ ¦ * Totale per righi del quadro EC ¦ +----------------------------------+

Gli asterischi segnalano la presenza di elementi compilati.


La videata proposta con la scelta [Dettaglio per singolo cespite] è la seguente: +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Rigo ¦ ¦ Progr. ¦ P/D ¦ ¦ +------+----------------------+---------+-----+--------------------------------+ ¦EC 1 ¦Beni materiali ¦ 1 ¦ A ¦ ¦ +-----------------------------+------------------------------------------------+ ¦Rilevanza ai fini Irap ¦ S ¦Tipo gestione ¦ Normale ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ ¦Quota civile ¦ 1.500,00¦Eccedenza ¦ 0,00¦ ¦ ¦Quota fiscale ¦ 1.000,00¦utilizzata in AI ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦ ¦ VALORE BENE ¦ F.DO AMMORT. ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦EC 1.1¦Ecc.pregressa ¦ ¦ ¦ 2.000,00¦ ¦EC 1.2¦Ecc.di periodo¦ ¦ ¦ 0,00¦ ¦EC 1.3¦Dec.di periodo¦ ¦ ¦ 500,00¦ ¦EC 1.4¦Valore civile ¦ 5.000,00¦ 3.500,00¦ 1.500,00¦ ¦EC 1.5¦Valore fiscale¦ 5.000,00¦ 5.000,00¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

In corrispondenza del primo input appare automaticamente l’help dei righi di riferimento del quadro EC: +- Sez. I - Ammortamenti -----+ ¦ 1 - Beni materiali ¦ ¦ 2 - Impianti e macchinari ¦ ¦ 3 - Fabbricati strumentali ¦ ¦ 4 - Beni immateriali ¦

¦ 5 – Spese ricerca e sviluppo¦ * ¦ 6 - Avviamento ¦ +-----------------------------+

* Tale rigo è presente sono nel quadro di Unico Società di capitali, quindi tutti i successivi riferimenti numerici sono riferiti a tale modello. Gli altri modelli UNICO utilizzano quindi una differente numerazione.

Sempre in corrispondenza di quel campo è attivo il tasto funzione prelievo cespiti che riporta i valori rilevanti per questo quadro, sulla base di quanto gestito all’interno della gestione cespiti.

Sempre sullo stesso campo è attivo un ulteriore tasto di aiuto che evidenzia i cespiti già presenti ed il rigo di collocazione dello stesso. La videata proposta è la seguente:

+ Dettaglio righi quadro EC --------------------------------------------+ ¦ Rigo Progr. Cod.Cesp. Descrizione Ril.IRAP P/D ¦ ¦ EC 1 1 0 S A ¦ ¦ EC 2 2 0 S ¦ +------------------------------------------------------------- Fine +

La videata così come concepita attualmente prevede indicazioni sulla rilevanza IRAP e sul tipo di gestione (normale o manuale). Il campo provenienza dati vedrà il valore [A] se l’importo arriva da azzeramento, [C] se deriva da un nuovo prelievo dalla gestione cespiti e [spazio] negli altri casi. Successivamente la videata propone campi per indicare il valore della Quota di ammortamento civile e di quella fiscale. La differenza fra “Quota fiscale” e “Quota civile” viene riportata nel campo ECx.2. Si ricorda che il campo ECx.1 viene valorizzato dall’azzeramento, ma può anche essere inputato manualmente dall’utente: riporta la somma delle colonne 1 e 2 del corrispondente rigo del precedente modello di dichiarazione. Il campo ECx.3 viene valorizzato in ipotesi di “Quota civile” superiore alla “Quota fiscale” e in presenza di “Ecc. pregressa”. I Valori dei beni e dei fondi di ammortamenti, sia civili che fiscali, provengono dal recupero cespiti oppure vanno aggiornati manualmente in assenza di tale applicativo. La procedura provvede poi a controllare che gli importi rispondano alla seguente regola, richiesta dalle specifiche di compilazione del quadro:

Ecx.1 + Ecx.2 – Ecx.3 = Ecx.4 – Ecx.5

Anche la parte relativa alla fiscalità risulta piuttosto complessa in quanto deve riportare i valori della precedente dichiarazione, gli importi del riassorbimento sulla base dell’aliquota utilizzata nella precedente dichiarazione e la determinazione del residuo che può variare in seguito alla eventuale modifica delle aliquote di imposta. Per il caso precedente la videata risulta la seguente:


+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO +------------+ ¦ A.P. ¦N 2000,00 ¦N 2000,00 ¦N 660,00 ¦N 85,00 ¦ ¦RIASS.¦N 500,00 ¦N 500,00 ¦N 165,00 ¦N 21,25 ¦ ¦RESID.¦ 1500,00 ¦ 1500,00 ¦ 495,00 ¦ 63,75 ¦ ¦RESIDUO RICALCOLATO CON ALIQUOTA CORRENTE ¦N 495,00 ¦N 63,75 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------+¦NUOVE IMPOSTE A BILANCIO +------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x3/x3 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 1500,00+¦ 1500,00+¦ 495,00+¦ 63,75+¦ +------------------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦Riserva richiesta ¦ 941,25+¦Tot.Imp.differite¦ 558,75+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Quando è prevista la rilevanza IRAP gli importi della seconda colonna vengono riportati sul rigo del quadro IQ dell’indirizzamento confermato fra le variazioni in aumento. Gli importi di colonna 3 (riassorbimenti) andranno invece fra le variazioni in diminuzione del rigo relativo al riferimento utilizzato.

La procedura propone quindi i conteggi sulla base delle informazioni indicate nella funzione [DG] Dati Generali e calcola la riserva necessaria per procedere a tale deduzione; in presenza di riserva incapiente tale differenza dovrà essere sottoposta a tassazione.

Nel caso di nuovo cespite, non presente nel quadro EC della precedente dichiarazione, la procedura si comporterà come segue:

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Rigo ¦ ¦ Progr. ¦ P/D ¦ ¦ +------+----------------------+---------+-----+--------------------------------+ ¦EC 2 ¦Impianti e macchinari ¦ 2 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------------------------------------------+ ¦Rilevanza ai fini Irap ¦ S ¦Tipo gestione ¦ Normale ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ ¦Quota civile ¦ 1.000,00¦Eccedenza ¦ 0,00¦ ¦ ¦Quota fiscale ¦ 1.500,00¦utilizzata in AI ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦ ¦ VALORE BENE ¦ F.DO AMMORT. ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦EC 2.1¦Ecc.pregressa ¦ ¦ ¦ 0,00¦ ¦EC 2.2¦Ecc.di periodo¦ ¦ ¦ 500,00¦ ¦EC 2.3¦Dec.di periodo¦ ¦ ¦ 0,00¦ ¦EC 2.4¦Valore civile ¦ 3.000,00¦ 1.000,00¦ 2.000,00¦ ¦EC 2.5¦Valore fiscale¦ 3.000,00¦ 1.500,00¦ 1.500,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+


La relativa videata sarà quindi: +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO +------------+ ¦ A.P. ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RIASS.¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RESID.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦RESIDUO RICALCOLATO CON ALIQUOTA CORRENTE ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------+¦NUOVE IMPOSTE A BILANCIO +------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ x3/x3¦N 500,00 ¦N 500,00 ¦N 165,00 ¦N 21,25 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 500,00+¦ 500,00+¦ 165,00+¦ 21,25+¦ +------------------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦Riserva richiesta ¦ 313,75+¦Tot.Imp.differite¦ 186,25+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

La videata proposta con la scelta “Totale per righi del quadro EC” è la seguente: +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Rigo ¦ ¦ Progr. ¦ P/D ¦ ¦ +------+----------------------+---------+-----+--------------------------------+ ¦EC 6 ¦ Ammortamenti ¦ 99999 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------------------------------------------+ ¦Rilevanza ai fini Irap ¦ S ¦Tipo gestione ¦ Normale ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ ¦Quota civile ¦ 2.500,00¦Eccedenza ¦ 0,00¦ ¦ ¦Quota fiscale ¦ 2.500,00¦utilizzata in AI ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦ ¦ VALORE BENE ¦ F.DO AMMORT. ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦EC 6.1¦Ecc.pregressa ¦ ¦ ¦ 2.000,00¦ ¦EC 6.2¦Ecc.di periodo¦ ¦ ¦ 500,00¦ ¦EC 6.3¦Dec.di periodo¦ ¦ ¦ 500,00¦ ¦EC 6.4¦Valore civile ¦ 8.000,00¦ 4.500,00¦ 3.500,00¦ ¦EC 6.5¦Valore fiscale¦ 8.000,00¦ 6.500,00¦ 1.500,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2005 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO +------------+ ¦ A.P. ¦ 2000,00 ¦ 2000,00 ¦ 660,00 ¦ 85,00 ¦ ¦RIASS.¦ 500,00 ¦ 500,00 ¦ 165,00 ¦ 21,25 ¦ ¦RESID.¦ 1500,00 ¦ 1500,00 ¦ 495,00 ¦ 63,75 ¦ ¦RESIDUO RICALCOLATO CON ALIQUOTA CORRENTE ¦ 495,00 ¦ 63,75 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------+¦NUOVE IMPOSTE A BILANCIO +------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦06/06 ¦ 500,00 ¦ 500,00 ¦ 165,00 ¦ 21,25 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 2000,00+¦ 2000,00+¦ 660,00+¦ 85,00+¦ +------------------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦Riserva richiesta ¦ 1255,00+¦Tot.Imp.differite¦ 745,00+¦ +------------------------------------------------------------------------------+


Riporto dall’applicativo Cespiti Viene proposto un esempio di riporto dalla nuova gestione Civilistica dell’applicativo Cespiti (schermata della funzione DI):

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦GESTIONE QUOTA - DIFFERENZE CIVILISTICO-FISCALI ¦ Esercizio: 04/04 ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ VALORE/FONDO/QUOTA ¦ CIVILISTICO ¦ FISCALE DEDUCIB.¦ DIFFERENZE ¦ +-----------------------+-----------------+-----------------+------------------+ ¦Valore ammortizzabile ¦ [1] 10.000,00 ¦ [3] 10.000,00 ¦ 0,00 ¦ ¦Fondo inizio esercizio ¦ 2.000,00 ¦ 4.000,00 ¦ 2.000,00- ¦ ¦Disinquinamento fondo ¦ [9] 0,00+ ¦ ¦ ¦ ¦Quota amm. Ordinaria ¦ [8] 2.000,00 ¦ [5] 2.000,00 ¦ 0,00+ ¦ ¦Quota amm. Anticipata ¦ ¦ [6] 1.000,00 ¦ 1.000,00- ¦ ¦Quota amm. Accelerata ¦ ¦ [7] 0,00 ¦ 0,00+ ¦ ¦Fondo fine esercizio ¦ [2] 4.000,00 ¦ [4] 7.000,00 ¦ 3.000,00 ¦ ¦Costo non amm.le inizio¦ ¦ 0,00 ¦ ¦ ¦Costo non amm.le fine ¦ ¦ 0,00 ¦ ¦ ¦Valore residuo ¦ 6.000,00+ ¦ 3.000,00 ¦ 3.000,00 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Condizione: [5] + [6] + [7] - [8] SE >0 EC.xx.1 = [9] EC.xx.2 = [5] + [6] + [7] - [8] EC.xx.3 = 0,00 EC.xx.4 = [1] - [2] EC.xx.5 = [3] - [4] QUADRATURA: A = B A = EC.xx.1 + EC.xx.2 – EC.xx.3 B = EC.xx.4 – EC.xx.5 Ovvero A = [9] + ( [5] + [6] + [7] - [8] ) B = ( [1] - [2] ) - ( [3] - [4] )

In caso, ad esempio, di ammortamento anticipato fruito nell’anno precedente, la procedura attiva un controllo di quadratura tra A e B che riporta la differenza, a seconda del segno, su EC.xx.1 o in EC.xx.3.

[C] = B – A SE >0 [D] = A – B SE >0

Somma poi [C] e [D] rispettivamente in EC.xx.1 e in EC.xx.3.

Esempio: EC.xx.1 = 0,00 (disinquinamento puro) EC.xx.2 = 1.000,00 EC.xx.3 = EC.xx.4 = 10.000,00 – 4.000,00 = 6.000,00 EC.xx.5 = 10.000,00 – 7.000,00 = 3.000,00 QUADRATURA: A = B A = 0,00 + 1.000,00 – 0,00 = 1.000,00 B = 6.000,00 – 3.000,00 = 3.000,00 A e B sono diversi perché esiste un ammortamento anticipato dell’anno precedente di 2.000,00. Riporto automatico della differenza: [C] = B – A SE >0 [D] = A – B SE >0 [C] = 3.000,00 – 1.000,00 = 2.000,00 SE >0 [D] = 1.000,00 – 3.000,00 = 0,00 SE >0 (azzerato in quanto negativo) EC.xx.1 = [9] + [C] = 0,00 + 2.000,00 = 2.000,00 EC.xx.3 = [D] = 0,00

+---------------------------------+-VALORE BENE ---F.DO AMMORT.-+--------------+ ¦ECxx.1¦Ecc.pregressa (disinquin.)¦ ¦ [9] + [C] 2.000,00 ¦ ¦ECxx.2¦Eccedenza di periodo ¦ [5] + [6] + [7] - [8] 1.000,00 ¦ ¦ECxx.3¦Decrementi di periodo ¦ ¦ ¦[D] 0,00 ¦ ¦ECxx.4¦Valore civile ¦[1] 10.000,00 ¦[2] 4.000,00 ¦ 6.000,00 ¦ ¦ECxx.5¦Valore fiscale ¦[3] 10.000,00 ¦[4] 7.000,00 ¦ 3.000,00 ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+


Calcolo delle Imposte differite e della Riserva richiesta per la distribuzione degli utili La funzione [AN] ammortamenti e cespiti permette anche di calcolare le imposte differite legate alle eccedenze pregresse di periodo ed ai decrementi di periodo, oltre che la riserva richiesta per poter procedere alla distribuzione degli utili senza doverli sottoporre a tassazione.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Rigo ¦ ¦ Progr. ¦ P/D ¦ ¦ +------+----------------------+---------+-----+--------------------------------+ ¦EC 6 ¦ Ammortamenti ¦ 99999 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------------------------------------------+ ¦Rilevanza ai fini Irap ¦ S ¦Tipo gestione ¦ Normale ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ ¦Quota civile ¦ 2.500,00¦Eccedenza ¦ 0,00¦ ¦ ¦Quota fiscale ¦ 2.500,00¦utilizzata in AI ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦ ¦ VALORE BENE ¦ F.DO AMMORT. ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦EC 6.1¦Ecc.pregressa ¦ ¦ ¦ 2.000,00¦ ¦EC 6.2¦Ecc.di periodo¦ ¦ ¦ [A] 1.500,00¦ ¦EC 6.3¦Dec.di periodo¦ ¦ ¦ [B] 500,00¦ ¦EC 6.4¦Valore civile ¦ 8.000,00¦ 3.500,00¦ 4.500,00¦ ¦EC 6.5¦Valore fiscale¦ 8.000,00¦ 6.500,00¦ 1.500,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO +------------+ ¦ A.P. ¦ 2000,00 ¦ 2000,00 ¦ 660,00 ¦ 85,00 ¦ ¦RIASS.¦ [B] 500,00 ¦ [B] 500,00 ¦ [H] 165,00 ¦ [L] 21,25 ¦ ¦RESID.¦ 1500,00 ¦ 1500,00 ¦ 495,00 ¦ 63,75 ¦ ¦RESIDUO RICALCOLATO CON ALIQUOTA CORRENTE ¦ 495,00 ¦ 63,75 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 0,00+¦ 0,00+¦ +------+¦NUOVE IMPOSTE A BILANCIO +------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x3/x3 ¦ [A] 1500,00 ¦ {A] 1500,00 ¦ 495,00 ¦ 63,75 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ [C] 3000,00+¦ 3000,00+¦ [M] 990,00+¦ [N] 127,50+¦ +------------------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦Riserva richiesta ¦ [R] 1882,50+¦Tot.Imp.differite¦ [P] 1117,50+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

[H] = [A] * 33% (aliquota Ires DG) [L] = [A] * 4,25% (aliquota Irap DG) [M] = [B] * 33% (aliquota Ires DG) [N] = [B] * 4,25% (aliquota Irap DG) [P] = [M] + [N] [R] = [C] - [P]

“Altri elementi” – funzione AR “Altre rettifiche – EC sez. II” La funzione [AR] Altre rettifiche raccoglie tutte le informazioni necessarie alla compilazione della sezione II del quadro EC ed è a compilazione manuale; è dunque possibile gestire analiticamente tutti i dati per singolo evento. All’accesso alla funzione viene proposto un primo menù:

+ SELEZIONE ------------------------+ ¦ ¦ ¦ * Dettaglio per singola rettifica ¦ ¦ * Totale per righi del quadro EC ¦ +-----------------------------------+



La videata proposta con la scelta “Dettaglio per singola rettifica” è la seguente: +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Rigo ¦ ¦ Progr. ¦ P/D ¦ ¦ +------+----------------------+---------+-----+--------------------------------+ ¦EC 0 ¦Opere serv.ultrannuali¦ 1 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------------------------------------------+ ¦Rilevanza ai fini Irap ¦ S ¦Tipo gestione ¦ Normale ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦EC .1¦Eccedenza pregressa ¦ 0,00¦ ¦EC .2¦Eccedenza di periodo ¦ 0,00¦ ¦EC .3¦Decrementi di periodo ¦ 0,00¦ ¦EC .4¦Valore civile ¦ 0,00¦ ¦EC .5¦Valore fiscale ¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

In corrispondenza del primo campo accessibile, viene proposto in modo automatico il seguente box: +- Sez. II - Altre rettifiche ---------+ ¦ 8 - Opere e servizi ultrannuali ¦ ¦ 9 - Titoli obbligazionari e similari¦ ¦ 10 - Partecipazioni immobilizzate ¦ ¦ 11 - Partecipazioni del circolante ¦ +--------------------------------------+

E’ possibile gestire più eventi anche sullo stesso rigo, utilizzando il campo progressivo. Come sempre si può gestire anche la variazione ai fini IRAP. Il campo [PD] provenienza dati riporterà il valore [A] per gli importi provenienti dall’azzeramento e spazio per i campi in gestione manuale. La videata della fiscalità differita è la seguente:


Per gli altri aspetti della compilazione vale quanto detto per la precedente sezione [AM] Ammortamenti e cespiti (ad eccezione del recupero da cespiti che in questo caso non viene effettuata).

“Altri elementi” – funzione AC “Accantonamenti” – EC sez. III La funzione [AC] Accantonamenti raccoglie tutte le informazioni necessarie alla compilazione della sezione III del quadro EC ed è a compilazione manuale; è dunque possibile gestire analiticamente tutti i dati per singolo evento. Accedendo alla funzione viene proposto un primo menù:

+ SELEZIONE -----------------------------+ ¦ ¦ ¦ * Dettaglio per singolo accantonamento ¦ ¦ * Totale per righi del quadro EC ¦ +----------------------------------------+



La videata proposta con la scelta “Dettaglio per singolo accantonamento” è la seguente: +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Rigo ¦ ¦ Progr. ¦ P/D ¦ ¦ +------+----------------------+---------+-----+--------------------------------+ ¦EC ¦F.do rischi sval.cred.¦ 0 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------------------------------------------+ ¦Rilevanza ai fini Irap ¦ S ¦Tipo gestione ¦ Normale ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦EC .1¦Eccedenza pregressa ¦ 0,00¦ ¦EC .2¦Eccedenza di periodo ¦ 0,00¦ ¦EC .3¦Decrementi di periodo ¦ 0,00¦ ¦EC .4¦Valore civile ¦ 0,00¦ ¦EC .5¦Valore fiscale ¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

In corrispondenza del primo campo accessibile viene proposto in modo automatico il seguente box: +- Sez. III - Accantonamenti ---------------+ ¦ 13 - Fondo rischi e svalutazione crediti ¦ ¦ 14 - Fondo spese lavori ciclici ¦ ¦ 15 - Fondo spese ripristino e sostituzione¦ ¦ 16 - Fondo operazioni e concorsi a premio ¦ ¦ 17 - Fondo per imposte deducibili ¦ ¦ 18 - Fondo di quiescenza ¦ +-------------------------------------------+

E’ possibile gestire più eventi anche sullo stesso rigo utilizzando il campo progressivo. Si può gestire anche la variazione ai fini IRAP. Il campo [PD] provenienza dati riporterà il valore [A] per importi provenienti dall’azzeramento e spazio per i campi in gestione manuale. La videata della fiscalità differita sarà la seguente:


Per gli altri aspetti della compilazione vale quanto detto per la precedente sezione [AM] Ammortamenti e cespiti (ad eccezione del recupero da cespiti che anche in questo caso non viene effettuata).

“Altri elementi” – funzione PN “Patrimonio netto” – EC sez. IV La fase di caricamento del quadro EC si conclude con questa sezione finalizzata in particolare alla valorizzazione del rigo EC21 colonna 3, denominato Ammontare delle riserve e degli utili a nuovo.


+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ COMPOSIZIONE DEL PATRIMONIO NETTO - ESERCIZIO: 2005/2005 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ D E S C R I Z I O N E ¦ SALDO ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ Capitale sociale ¦ 20.000¦

¦ Riserva legale ¦ 53¦ [A] ¦ Riserve diverse non disponibili ¦ 0¦

¦ Riserve disponibili ante destinazione utile ¦ 800¦ [B] ¦ Utile esercizio corrente accantonato a riserva ¦ 100¦ [C]

+-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ Riserve tassate disponibili (EC21 col. 3) ¦ 953¦ [D] ¦ Riserva richiesta calcolata da quadro EC ¦ 2.046¦ {E]

+------------------------------------------------------------------------------+

L’inserimento dell’informazione è manuale in quanto derivante da decisioni societarie non automatiche; la procedura è però in grado di calcolare l’importo minimo necessario della riserva da conservare. Tale campo [D], alla luce delle modifiche normative, viene valorizzato con la somma algebrica di [A] + [B] + [C]. L’importo del rigo [E] rappresenta la riserva richiesta ed è determinata dalla somma algebrica di tre campi Riserva richiesta relativa ai righi E6-E11-E17 presenti nell’ultimo rigo delle schermate di riepilogo delle funzioni [AM] Ammortamenti e cespiti, [AR] Altre rettifiche ed [AC] Accantonamenti, come evidenziato nelle immagini che seguono.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO +------------+ ¦ A.P. ¦ 3600,00 ¦ 3600,00 ¦ 1171,50 ¦ 150,88 ¦ ¦RIASS.¦ 500,00 ¦ 500,00 ¦ 165,00 ¦ 21,25 ¦ ¦RESID.¦ 3100,00 ¦ 3100,00 ¦ 1006,50 ¦ 129,63 ¦ ¦RESIDUO RICALCOLATO CON ALIQUOTA CORRENTE ¦ 1023,00 ¦ 131,75 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 16,50+¦ 0,00+¦ +------+¦NUOVE IMPOSTE A BILANCIO +------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x3/x3 ¦ 160,00 ¦ 160,00 ¦ 52,80 ¦ 6,80 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 3260,00+¦ 3260,00+¦ 1075,80+¦ 138,55+¦ +------------------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦Riserva richiesta ¦ 2045,65+¦Tot.Imp.differite¦ 1214,35+¦ +------------------------------------------------------------------------------+




“Altri elementi” - funzione “AI Ammortamenti non deducibili” Tale sezione è speculare rispetto alla scelta [AM] del quadro EC. Quindi in presenza di eccedenza della quota di ammortamento “fiscale” su quella “civile” la procedura, in presenza dell’applicativo cespiti, provvede a valorizzare la sezione [AM] cioè la sezione I del quadro EC. Se viceversa ci si trova con una eccedenza della quota fiscale su quella civile, allora la procedura riporta tale cespite nella scelta [AI]. Se ne deduce che tale scelta [AI], che volutamente e’ stata predisposta dando ai singoli campi gli stessi contenuti previsti nel quadro EC, funzioni in maniera speculare alla sezione [AM] del quadro EC. In fase di riporto sul quadro le eccedenze del civile sul fiscale (colonna AI.x.2 valorizzata) transiteranno fra le variazioni in diminuzione del quadro di impresa F, mentre i successivi riassorbimenti (riportati in colonna AI.x.3) verranno indicati fra le variazioni in aumento dello stesso quadro.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Rigo ¦ ¦ Progr. ¦ P/D ¦ ¦ +------+----------------------+---------+-----+--------------------------------+ ¦AI 1 ¦Beni materiali ¦ 1 ¦ A ¦ ¦ +-----------------------------+------------------------------------------------+ ¦Rilevanza ai fini Irap ¦ S ¦Tipo gestione ¦ Normale ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ ¦Quota civile ¦ 1.500,00¦Eccedenza ¦ 0,00¦ ¦ ¦Quota fiscale ¦ 1.000,00¦utilizzata in EC ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦ ¦ VALORE BENE ¦ F.DO AMMORT. ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦AI 1.1¦Ecc.pregressa ¦ ¦ ¦ 0,00¦ ¦AI 1.2¦Ecc.di periodo¦ ¦ ¦ 500,00¦ ¦AI 1.3¦Dec.di periodo¦ ¦ ¦ 0,00¦ ¦AI 1.4¦Valore civile ¦ 10.000,00¦ 1.500,00¦ 8.500,00¦ ¦AI 1.5¦Valore fiscale¦ 10.000,00¦ 1.000,00¦ 9.000,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

In corrispondenza del primo input appare automaticamente l’help dei righi di riferimento del quadro EC: +- Tipo Cespite -------------------------+ ¦ 1 - Beni Materiali ¦ ¦ 2 - Impianti e macchinari ¦ ¦ 3 - Fabbricati strumentali ¦ ¦ 4 - Beni immateriali ¦ ¦ 5 – Spese di ricerca e sviiluppo ¦ ¦ 6 - Avviamento ¦ ¦ 7 - Non rileva per fiscalita` anticipata ¦ +------------------------------------------+

Rispetto alla scelta [AM] è prevista anche la possibilità di gestire l’ipotesi [7] Non rileva per fiscalità differita.

Anche in questa scelta, in corrispondenza di quel campo, è attivo il tasto funzione Prelievo cespiti che riporta i valori rilevanti per questo quadro, sulla base di quanto gestito all’interno della gestione cespiti.


Sempre sullo stesso campo, è attivo un ulteriore tasto di aiuto che evidenzia i cespiti già presenti ed il rigo di collocazione dello stesso. La videata proposta è la seguente:

+ Dettaglio righi quadro EC --------------------------------------------+ ¦ Rigo Progr. Cod.Cesp. Descrizione Ril.IRAP P/D ¦ ¦ AI 1 1 0 S A ¦ ¦ AI 2 2 0 S ¦ +------------------------------------------------------------- Fine +

La videata, così come concepita attualmente, prevede indicazioni sulla rilevanza IRAP e sul tipo di gestione (normale o manuale). Il campo provenienza dati vedrà il valore [A] se l’importo arriva da azzeramento, [C] se deriva da un nuovo prelievo dalla gestione cespiti e [ ] negli altri casi. Successivamente la videata propone campi per indicare il valore della Quota di ammortamento civile e di quella fiscale. La differenza fra “Quota civile” e “Quota fiscale” viene riportata nel campo AIx.2. Si ricorda che il campo AIx.1 viene valorizzato dall’azzeramento, ma può anche essere inputato manualmente dall’utente: riporta la somma delle colonne 1 e 2 del corrispondente rigo del precedente modello di dichiarazione. Il campo AIx.3 viene valorizzato in ipotesi di “Quota fiscale” superiore alla “Quota civile” e in presenza di Ecc. pregressa. I Valori dei beni e dei fondi di ammortamenti, sia civili che fiscali, provengono dal recupero cespiti oppure vanno aggiornati manualmente in assenza di tale applicativo. La procedura provvede poi a controllare che gli importi rispondano alla seguente regola, richiesta dalle specifiche di compilazione del quadro:

AIx.1 + AIx.2 – AIx.3 = AIx.5 – AIx.4

La parte relativa alla fiscalità riporta i valori della precedente dichiarazione, gli importi del riassorbimento sulla base dell’aliquota utilizzata nella precedente dichiarazione e la determinazione del residuo che può variare in seguito alla eventuale modifica delle aliquote di imposta. Per il caso precedente la videata risulta la seguente:

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ AMMORTAMENTI NON DEDUCIBILI ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ 2xx2 ¦ IMPONIBILE IRES ¦ IMPONIBILE IRAP ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +------+¦RIASSORBIMENTO IMPOSTE ANTICIPATE (DATI ANNO PRECEDENTE)+------------+ ¦ A.P. ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 825,00 ¦N 106,25 ¦ ¦RIASS.¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦RESID.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 825,00 ¦ 106,25 ¦ ¦RESIDUO RICALCOLATO CON ALIQUOTA CORRENTE ¦N 0,00 ¦N 0,00 ¦ ¦DIFFERENZA DA VARIAZIONE ALIQUOTA FISCALE ¦ 825,00-¦ 106,25-¦ +------+¦NUOVE IMPOSTE ANTICIPATE A BILANCIO +------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x3/x3 ¦N 500,00 ¦N 500,00 ¦N 165,00 ¦N 21,25 ¦ +------+-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ ¦TOTALE¦ 500,00+¦ 500,00+¦ 165,00+¦ 21,25+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Quando è prevista la rilevanza IRAP gli importi della seconda colonna vengono riportati sul rigo del quadro IQ dell’indirizzamento confermato fra le variazioni in aumento. Gli importi di colonna 3 (riassorbimenti) andranno invece fra le variazioni in diminuzione del rigo relativo al riferimento utilizzato

La procedura propone quindi i conteggi sulla base delle informazioni indicate nella funzione [DG] Dati Generali .

Presenza di cespiti sia su AI che EC Potranno verificarsi delle situazioni per le quali un cespite può essere presente simultaneamente delle sezioni [AI] ed [EC]. Si riporta l’esempio di un cespite che nell’anno precedente era transitato dal quadro AI e che, in seguito ad una situazione notevolmente mutata, si ritrova ora anche nel quadro EC. Si propone la normale videata del quadro AI:


+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Rigo ¦ ¦ Progr. ¦ P/D ¦ ¦ +------+----------------------+---------+-----+--------------------------------+ ¦AI 1 ¦Beni materiali ¦ 555 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------------------------------------------+ ¦Rilevanza ai fini Irap ¦ S ¦Tipo gestione ¦ Normale ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ ¦Quota civile ¦ 1.000,00¦Eccedenza ¦ [A] 500,00¦ ¦ ¦Quota fiscale ¦ 2.500,00¦utilizzata in EC ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦ ¦ VALORE BENE ¦ F.DO AMMORT. ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦AI 1.1¦Ecc.pregressa ¦ ¦ ¦ 1.000,00¦ ¦AI 1.2¦Ecc.di periodo¦ ¦ ¦ 0,00¦ ¦AI 1.3¦Dec.di periodo¦ ¦ ¦ 1.000,00¦ ¦AI 1.4¦Valore civile ¦ 10.000,00¦ 3.000,00¦ 7.000,00¦ ¦AI 1.5¦Valore fiscale¦ 10.000,00¦ 3.500,00¦ [B] 7.000,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

Questa situazione prevede che, nella precedente dichiarazione, il cespite fosse presente nel quadro AI con una eccedenza civilistica su quella fiscale di Euro 1.000. Con la nuova dichiarazione si manifesta una eccedenza della quota fiscale su quella civile pari a 1.500 Euro. Di tale importo solo 1.000 Euro servono al riassorbimento degli importi della precedente dichiarazione, mentre 500 Euro risultano quale eccedenza del fiscale sul civile, quindi con diritto di essere riportati nel quadro EC. La procedura tuttavia provvede a modificare l’importo del campo [B] al fine di ottenere una quadratura fra i cinque campi del rigo, così come avviene per il quadro EC. Come è facilmente intuibile il campo [A] riporta l’eccedenza in eccesso rispetto a quella utilizzata per il recupero. Occorre poi passare alla gestione del quadro EC, che sarà la seguente:

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Rigo ¦ ¦ Progr. ¦ P/D ¦ ¦ +------+----------------------+---------+-----+--------------------------------+ ¦EC 1 ¦Beni materiali ¦ 1 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------------------------------------------+ ¦Rilevanza ai fini Irap ¦ S ¦Tipo gestione ¦ Normale ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ ¦Quota civile ¦ 1.000,00¦Eccedenza ¦ [A] 1.000,00¦ ¦ ¦Quota fiscale ¦ 2.500,00¦utilizzata in AI ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦ ¦ VALORE BENE ¦ F.DO AMMORT. ¦ ¦ +---------------------+------------------+------------------+------------------+ ¦EC 1.1¦Ecc.pregressa ¦ ¦ ¦ 0,00¦ ¦EC 1.2¦Ecc.di periodo¦ ¦ ¦ 500,00¦ ¦EC 1.3¦Dec.di periodo¦ ¦ ¦ 0,00¦ ¦EC 1.4¦Valore civile ¦ 10.000,00¦ 3.000,00¦ 7.000,00¦ ¦EC 1.5¦Valore fiscale¦ 10.000,00¦ 3.500,00¦ [B] 6.500,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

In questo caso il campo [A] sarà valorizzato con l’importo utilizzato per il riassorbimento del quadro AI, quindi la differenza in eccesso fra fiscale e civile, rilevata ai fini del quadro EC, risulta pari a 500 e viene riportata in colonna EC x.2. In questo caso la procedura non effettua alcuna correzione del campo [B].

“Quadri” – funzione EC “Deduzioni extracontabili” Il menù “Quadri” ha lo scopo di elaborare e visualizzare le informazioni che verranno poi riportare nei quadri dei modelli Unico. Accedendo alla funzione relativa al quadro EC, viene attivato il seguente sottomenù di selezione:

+ SELEZIONE --------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ SEZ.I - Ammortamenti ¦ ¦ SEZ.II - Altre rettifiche ¦ ¦ SEZ.III - Accantonamenti ¦ ¦ SEZ.IV - Totali complessivi imposte differite e riserve ¦ +-------------------------------------------------------------+

Le scelte proposte coincidono con le quattro sezioni presenti sul quadro EC della dichiarazione. Accedendo a tali scelte è possibile esclusivamente visualizzare i dati che sono stati imputati nelle scelte del menù “Altri elementi”.


In presenza di multipunto/multiattività viene visualizzato il totale complessivo dei singoli progressivi in quanto nella stampa ministeriale il quadro EC è unico.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ SEZIONE I - AMMORTAMENTI ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦1 ECCEDENZA ¦2 ECCEDENZA ¦3 DECREMENTI ¦4 VALORE ¦5 VALORE ¦ ¦ ¦ PREGRESSA ¦ DI PERIODO ¦ ¦ CIVILE ¦ FISCALE ¦ +------------------+--------------+--------------+--------------+--------------¦ ¦EC1 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC2 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC3 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC4 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC5 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC6 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC7 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ SEZIONE II - ALTRE RETTIFICHE ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦1 ECCEDENZA ¦2 ECCEDENZA ¦3 DECREMENTI ¦4 VALORE ¦5 VALORE ¦ ¦ ¦ PREGRESSA ¦ DI PERIODO ¦ ¦ CIVILE ¦ FISCALE ¦ +------------------+--------------+--------------+--------------+--------------¦ ¦EC8 0¦ ------------ ¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC9 0¦ ------------ ¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC10 0¦ ------------ ¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC11 0¦ ------------ ¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC12 0¦ ------------ ¦ 0¦ 0¦ 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ SEZIONE III - ACCANTONAMENTI ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦1 ECCEDENZA ¦2 ECCEDENZA ¦3 DECREMENTI ¦4 VALORE ¦5 VALORE ¦ ¦ ¦ PREGRESSA ¦ DI PERIODO ¦ ¦ CIVILE ¦ FISCALE ¦ +------------------+--------------+--------------+--------------+--------------¦ ¦EC13 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC14 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC15 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC16 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC17 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC18 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦EC19 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Sez. IV - Totali complessivi, imposte differite e riserve ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦1 ECC. PREGRESSA ¦2 ECC. DI PERIODO ¦3 DECREMENTI ¦4 VALORE CIVILE ¦ +----+------------------+------------------+-----------------+-----------------¦ ¦EC20¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5 VALORE FISCALE ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0¦ +----+------------------+------------------+-----------------+-----------------¦ ¦ ¦1 ECC.EXTRACONTAB.¦ IRES DIFFERITA ¦ IRAP DIFFERITA ¦2IMP.DIFF.CALCOL.¦ +----+------------------+------------------+-----------------+-----------------¦ ¦EC21¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3 RIS.UTILI NUOVO¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+


Il tasto funzione [Fx] Dettaglio imposte differite attiverà la seguente videata: +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Ecc.pregressa ¦ Ecc. di periodo¦ Tot. eccedenza¦ Ires diff. ¦ Irap diff. ¦ +---------------+----------------+---------------+--------------+--------------¦ +¦Sez.I - Ammortamenti +¦ ¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0,00¦ 0,00¦ +¦Sez.II - Altre rettifiche +¦ ¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0,00¦ 0,00¦ +¦Sez.III - Accantonamenti +¦ ¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0,00¦ 0,00¦ +¦Totali +¦ ¦ 0¦ 0¦ 0¦ 0,00¦ 0,00¦ +---------------+----------------+------------------------------+--------------¦ ¦Tot.ecc.Extrac.¦ 0¦ Totale imposte differite ¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Quadri” – funzione F “Quadro F” Accedendo alla funzione relativa alquadri F di Unico vengono proposte le stesse videate proposte in caricamento del quadro, nell’appositra scelta. La procedura, dopo aver elaborato il quadro EC, effettua automaticamente i necessari riporti nel quadro F di Unico. Si propone solo pa prima vodeata:

+¦ ANNO COSTITUZIONE SOC.: 0 +---¦ Perdita senza limiti di tempo : N +------+ +-------------------------¦ DATI RELATIVI ALL'ATTIVITA' +----------------------¦ ¦Tipo Gestione : U - Unica attivita' ¦ ¦Nuove iniziative produttive : N Mesi associati : 0 ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------¦ STUDI DI SETTORE +----¦ CODICE : TG61D+¦ ¦ F ¦Codice di attivita' : 51190 - Intermed.commercio vari prodotti s ¦ ¦ ¦Causa di esclusione : - ¦ ¦ 1 ¦Causa di inapplicabilita': - ¦ ¦ ¦Componenti positivi annotati in scritture contabili: 0 ¦ +---+--------------------------------------------------------------------------¦ ¦ F ¦IMPRESE CHE DIRETTAMENTE O INDIRETTAMENTE ¦ A ¦¦ B ¦¦ C ¦ ¦ ¦CONTROLLANO SOCIETA` NON RESIDENTI +---¦+---¦+---¦ ¦ 2 ¦O NE SONO CONTROLLATE ¦ N ¦¦ N ¦¦ N ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ -F1 --------------------------------------------------------------------VAR--

DICHIARAZIONE PROTETTA - VISUALIZZAZIONE ESCLUSIVA

“Quadri” – funzione N “Quadro N” Accedendo alla funzione relativa al quadro N di Unico viene proposto, sempre in sola visualizzazione, il quadro N, aggiornato dopo i riporti automatici sul quadro F effettuati dalla procedura. L’importo evidenziato corrisponde infatti all’IRES corrente proposta nella prima colonna della successiva scelta [IC] Imposte anno corrente.


+---¦ IRES +-------------------------------------------------------------------+ ¦ Reddito per trasparenza Liberalita` ¦ ¦ ¦N 1 Reddito 0 0 ¦ 73.496 ¦ ¦N 2 Perdita ¦ 0 ¦ ¦N 3 Credito di imposta sui fondi comuni di investimento ¦ 0 ¦ ¦N 4 Perdite di periodi di imposta precedenti ¦ 73.496 ¦ ¦N 5 Reddito imponibile (o Perdita al netto di 0)¦ 0+¦ ¦N 6 a) di cui 0 soggetto all'aliq. del 0,00 %¦ 0 ¦ ¦N 7 b) di cui 0 soggetto all'aliq. del 33,00 %¦ 0+¦ ¦N 8 Imposta corrispondente al reddito imponibile ¦ 0 ¦ ¦N 9 Detrazioni ¦ 0 ¦ ¦N10 Imposta netta (sottrarre il rigo N9 da rigo N8) ¦ 0 ¦ ¦N11 Credito di imposta sui fondi comuni di investimento ord. ¦ 0 ¦ ¦N12 Credito per imposte pagate all'estero ¦ 0+¦ +------------------------------------------------------------------------------+ -F1 --------------------------------------------------------------------DIS--

VISUALIZZAZIONE "UNICO 2xx7 Societa` di capitali" - QUADRO N - Pag. 1

“Quadri” – funzione IQ - Irap - “Quadro IQ” Accedendo alla funzione relativa al quadro IQ (IRAP di Unico) vengono proposte in successione le schermate del quadro IQ. L’utente, dopo aver elaborato il quadro EC, dovrà effettuare i necessari recuperi dal quadro ministeriale IQ. La procedura è quindi in grado di calcolare e visualizzare l’IRAP corrente dovuta. Tale importo evidenziato, corrisponde all’IRAP corrente, proposta nella seconda colonna della successiva scelta [IC] imposte anno corrente.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦Numero d'ordine : 1 ¦ ¦Ragione sociale : ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦Identificativo soggetto: 1 - Societa' ed enti (art.5) ¦ ¦Maggiori ricavi per adeguamento agli studi di settore : 0+¦ ¦ ¦ + COMPONENTI POSITIVI +--------------------------------------------------------+ ¦ +VALORI CONTABILI - VARIAZ. AUMENTO - VARIAZ. DIMINUZ.- VALORE IRAP ¦ ¦IQ1 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ2 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ3 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ4 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ5 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ6 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦Numero d'ordine : 1 ¦ ¦Ragione sociale : ¦ ¦ ¦ + COMPONENTI NEGATIVI +--------------------------------------------------------+ ¦ + VALORI CONTABILI- VARIAZ. AUMENTO - VARIAZ.DIMINUZ. - VALORE IRAP ¦ ¦IQ7 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ8 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ9 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ10 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ11 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ12 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ13 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ14 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦IQ15 ¦ 0+¦ 0 ¦ 0 ¦ 0+¦ ¦ +-----------------------------------------------------+-----------------+ ¦IQ16 Cooperative edilizie e consorzi di garanzia fidi ¦ 0+¦ +------------------------------------------------------------------------------+


+ VALORE PRODUZIONE LORDO +----------------------------------------------------+ ¦ +VALORI CONTABILI-VARIAZ. AUMENTO-VARIAZ.DIMINUZ.- VALORE IRAP ¦ ¦IQ56 Tot.pos¦ 0+¦ 9.200¦ 15.000¦ 5.800-¦ ¦IQ57 Tot.neg¦ 0+¦ 21.500¦ 0¦ 21.500+¦ ¦IQ58 Totale ¦ 0+¦ 12.300¦ 15.000¦ 27.300-¦ + DEDUZIONI +------------------------------------------------+----------------+ ¦IQ59 Contributi assicurazioni infortuni sul lavoro ¦ 0+¦ ¦IQ60 Spese relative agli apprendisti e ai disabili ¦ 0+¦ ¦IQ61 Deduzioni per contratto formazione lavoro ¦ 0+¦ ¦IQ62 Costi per personale addetto alla ricerca e sviluppo ¦ 0+¦ ¦IQ63 Deduzione cooperative sociali ¦ 0+¦ ¦IQ64 Totale deduzioni ¦ 0+¦ ¦IQ65 VALORE DELLA PRODUZIONE AL NETTO DELLE DEDUZIONI ¦ 27.300-¦ ¦---- Di cui soggetto ad aliquota del settore agricolo ¦ 0+¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦Calcoli automatici : S ¦ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦IQ67 VALORE DELLA PRODUZIONE AL NETTO DELLE DEDUZIONI ¦ 578.500+¦ ¦IQ68 Quota del valore della produzione realizzata all'estero ¦ 0+¦ ¦IQ69 Totale valore della produzione ¦ 578.500+¦ ¦IQ70 Quota di produzione netta attribuita dal GEIE ¦ 0+¦ ¦IQ71 Ulteriore deduzione (quota GEIE 0)¦ 0+¦ ¦IQ72 Deduz. lavoro dipendente (ricercatori 0+¦ 0 ¦ ¦IQ73 Deduzione base 0+ ¦ ¦ ¦IQ73 Art.87 par.3 lett.c) Tr.CE 0+ ¦ ¦ ¦IQ73 Art.87 par.3 lett.a) Tr.CE 0+ ¦ ¦ ¦IQ73 Deduzione incremento base occupazionale ¦ 0+¦ ¦IQ74 Valore produzione netta ¦ 578.500+¦ ¦IQ74 Importo soggetto ad aliquote del settore agricolo ¦ 0+¦ ¦IQ74 Importo soggetto ad altre aliquote ¦ 578.500 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+--------------------------------------------- Estero - Italia ¦ ¦IQ79 Ammontare complessivo retribuzioni ¦ 0 ¦ 0 ¦ ¦IQ80 Ammontare complessivo depositi e titoli¦ 0 ¦ 0 ¦ ¦IQ81 Ammontare complessivo impieghi e ordini¦ 0 ¦ 0 ¦ ¦IQ82 Ammontare complessivo premi raccolti ¦ 0 ¦ 0 ¦ ¦ --- Ricavi attivita` agricole/piccola pesca¦ 0 ¦ 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ------------------------------------------------------------------------------+ ¦IQ100 Totale imposta ¦ 0 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Calcoli” – funzione IC “Imposte anno corrente” Accedendo a questa funzione di sola visualizzazione, vengono proposte le informazioni relative all’imposizione corrente descritte nei paragrafi precedenti:


+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Anno fiscale: 2xx2 Trasparenza: N ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Descrizione ¦ IRES ¦ IRAP ¦ TOTALE ¦ +---------------------------------+--------------+--------------+--------------+ ¦ Imponibile fiscale ¦ 0,00¦--------------¦--------------¦ ¦ Valore netto della produzione ¦--------------¦ 0,00¦--------------+ ¦ Imposte anno corrente ¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Calcoli” – funzione DA “Differite e anticipate” Accedendo a questa funzione di sola visualizzazione, vengono proposte le informazioni relative all’imposizione anticipata e differita descritte nei paragrafi precedenti:

+¦ IMPOSTE DIFFERITE - DIFFERENZE TEMPORANEE IMPONIBILI ++ +------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦ 2007 ¦ 2008 ¦ 2009 ¦ 2010 ¦ 2011 ¦ +--¦ IRES +---+------------+------------+------------+------------+------------¦ ¦- plusvalenze¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦- soprav.att.¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦- altre var.D¦ 4125,00¦ 4125,00¦ 4125,00¦ 4125,00¦ 0,00¦ +--¦ IRAP +---+------------+------------+------------+------------+------------¦ ¦- plusvalenze¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦- soprav.att.¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦- altre var.D¦ 531,25¦ 531,25¦ 531,25¦ 531,25¦ 0,00¦ +-------------+------------+------------+------------+------------+------------¦ ¦Diff.imp.IRES¦ 4125,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦Diff.imp.IRAP¦ 531,25¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

------------------------------------------------------------------------------+ ¦ IMPOSTE DIFFERITE - QUADRO EC ¦ IRES ¦ IRAP ¦ +----------------------------------------------------+------------+------------+ ¦EC sezione I - Ammortamenti ¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦EC sezione II - Altre rettifiche ¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦EC sezione III - Accantonamenti ¦ 0,00¦ 0,00¦ +----------------------------------------------------+------------+------------+ ¦TOTALE IMPOSTE DIFFERITE ¦ 0,00¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+¦ IMPOSTE DIFFERITE - DIFFERENZE TEMPORANEE IMPONIBILI - RIEPILOGO ++ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ANNO ¦ IMPONIBILE ¦ IMPOSTE DIFFERITE ¦ ¦ ¦ IRES IRAP ¦ ALIQ. IRES ALIQ. IRAP ¦ +------+-------------------------+---------------------------------------------+ ¦2xx3 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦2xx4 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦2xx5 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦2xx6 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦2xx7 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦ EC ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ +------+------------+------------+----------------------+----------------------+ ¦TOTALE¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+


+¦ IMPOSTE DIFFERITE - DATI PER SCRITTURE CONTABILI ++ ¦ ANNO ¦ IMPONIBILE ¦ IMPOSTE DIFFERITE ¦ ¦ 2xx2 ¦ IRES IRAP ¦ IRES IRAP ¦ +--------------+-------------------------------+-------------------------------+ ¦RIP.ANNO PREC.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦RIASSORBIMENTO¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦NUOVI IMPORTI ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦VAR.POS. ALIQ.¦ ------------- ¦ ------------- ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦VAR.NEG. ALIQ.¦ ------------- ¦ ------------- ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +--------------+---------------+---------------+---------------+---------------+ ¦TOTALE ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +--------------+---------------+---------------+---------------+---------------+ ¦di cui da EC ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+¦ IMPOSTE ANTICIPATE - DIFFERENZE TEMPORANEE DEDUCIBILI ++ +------------------------------------------------------------------------------+ +¦ IRES ++¦ 2xx3 ++¦ 2xx4 ++¦ 2xx5 ++¦ 2xx6 ++¦ 2xx7 +¦ ¦-Minusvalenze¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Studi e ric.¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Pubblicita` ¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Rappresent. ¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Altre sp.pl.¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Manutenzioni¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Comp. amm.ri¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Altre var. A¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ +-------------+------------+------------+------------+------------+------------+ ¦Diff.ded.IRES¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-AI + Perdite¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

¦ IMPOSTE ANTICIPATE - DIFFERENZE TEMPORANEE DEDUCIBILI ++ +------------------------------------------------------------------------------+ +¦ IRAP ++¦ 2xx3 ++¦ 2xx4 ++¦ 2xx5 ++¦ 2xx6 ++¦ 2xx7 +¦ ¦-Minusvalenze¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Studi e ric.¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Pubblicita` ¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Rappresent. ¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Altre sp.pl.¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Manutenzioni¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Comp. amm.ri¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-Altre var. A¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ +-------------+------------+------------+------------+------------+------------+ ¦Diff.ded.IRES¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ ¦-AI + Perdite¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+

+¦ IMPOSTE ANTICIPATE - DIFFERENZE TEMPORANEE DEDUCIBILI - RIEPILOGO ++ ¦ ANNO ¦ IMPONIBILE ¦ IMPOSTE ANTICIPATE ¦ ¦ ¦ IRES IRAP ¦ ALIQ. IRES ALIQ. IRAP ¦ +------+-------------------------+---------------------------------------------+ ¦2xx3 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦2xx4 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦2xx8 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦2xx6 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦2xx7 ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ ¦ AI ¦ 0,00¦ 0,00¦ 33,00¦ 0,00¦ 4,25¦ 0,00¦ +------+------------+------------+----------------------+----------------------+ ¦Totale¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ +¦ di cui oltre 12 mesi +--------+----------------------+----------------------+ ¦TOTALE¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ 0,00¦ +------------------------------------------------------------------------------+


+¦ IMPOSTE ANTICIPATE - DATI PER SCRITTURE CONTABILI ++ ¦ ANNO ¦ IMPONIBILE ¦ IMPOSTE ANTICIPATE ¦ ¦ 2xx2 ¦ IRES IRAP ¦ IRES IRAP ¦ +--------------+-------------------------------+-------------------------------+ ¦RIP.ANNO PREC.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦di cui > 12 m.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦RIASSORBIMENTO¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦NUOVI IMPORTI ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦VAR.POS. ALIQ.¦ ------------- ¦ ------------- ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦VAR.NEG. ALIQ.¦ ------------- ¦ ------------- ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +--------------+---------------+---------------+---------------+---------------+ ¦TOTALE ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦di cui < 12 m.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ ¦di cui > 12 m.¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ 0,00 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Calcoli” – funzione VR “Verifica riserve” – solo Soc. di Capitali Questa funzione, permette di verificare se le scelte di attribuzione dell’utile di esercizio, sono compatibili con il vincolo delle riserve da conservare, ai sensi dell’art.109 comma 4 del TUIR. La procedura calcola anche il carico fiscale a cui la società si dovrebbe sottoporre se mantenesse tale decisione.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Anno fiscale: 2xx2 ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Riserve disponibili (ante destinazione utili) ¦ 0¦ ¦ Riserva richiesta, calcolata da quadro EC ¦ 0¦ ¦ Utile totale dell'esercizio ¦ 0¦ ¦ di cui distribuibile senza imposta 0¦ ¦ ¦ di cui distribuibile con tassazione 0¦ ¦ +-----------------------------------------------------------+------------------+ ¦ Utile effettivamente distribuito ¦ 0¦ ¦ Quota utile effettivamente accantonato a riserva ¦ 0¦ ¦ Quota utile netto da assoggettare a tassazione ¦ 0¦ ¦ Percentuali da utilizzare Ires: 33,00% Irap: 4,25% ¦ ¦ ¦ Importo assoggettato a tassazione ¦ 0¦ ¦ Importo presunto da versare ¦ 0¦ +------------------------------------------------------------------------------+

“Stampe” – funzione TT “Tabulati variazioni temporanee” Il tabulato riporta tutte le informazioni visualizzabili nella scelta [DA], relative alle imposte anticipate e differite. In pratica permette all’utente, che non vuole utilizzare l’automatismo delle scritture contabili, di disporre di tutte le informazioni necessarie al controllo del proprio operato e poter predisporre manualmente le scritture sulla fiscalità aziendale.

“Stampe” – funzione TM “Tabulato ammortamenti EC” Il tabulato riporta le informazioni relative alla sezione [AM] del quadro EC secondo tre opzioni:

- dettaglio per singolo cespite; - riepilogo per singolo cespite; - totale per righi del quadro EC.

L’ultima voce rispetto a quelle che la precedono, riporta informazioni di livello inferiore ma più adeguate a quanto riportato nel quadro del modello ministeriale.


“Stampe” – funzione TV “Tabulati Altre variazioni EC” Anche questo tabulato, prevede tre possibili livelli di dettaglio, come per il tabulato [TM]. In esso sono evidenziate tutte le variazioni imputate nelle sezioni II e III del quadro EC.

“Stampe” – funzione TP “Tabulato patrimonio netto” Il tabulato riporta in stampa tutto ciò che viene gestito nella scelta [PN], relativa ad una parte della quarta sezione del quadro EC.

“Stampe” – funzione SE “Stampa simulata EC” Il tabulato propone in stampa tutti i campi del quadro EC, composto da quattro sezioni.

“Stampe” – funzione SF “Stampa simulate F e N” Il tabulato riporta la stampa simulata dei quadri F ed N del modello Unico a cui si riferisce la gestione ICAD. Tali stampe sono le stesse richiamabili con la “stampa simulata” dei corrispondenti quadri dalla scelta presente nelle anagrafiche gestite con Unico.

“Stampe” – funzione SQ “Stampa simulata IQ” Il tabulato riporta i valori della dichiarazione IRAP (quadro IQ).

“Stampe” – funzione SD “Tabulato determinazione imposte” Il tabulato riporta i valori delle sole imposte da utilizzare per le scritture contabili. Nel dettaglio, vengono riportati da anno precedente: riassorbimento, nuovi importi della fiscalità anticipata e differita ed eventuali variazioni dovute a cambio di aliquote. Il dettaglio dei valori riportati è analizzato in appendice nel paragrafo relativo alle scritture contabili.

“Stampe” – funzione SR “Tabulato riserve disponibili” –solo Soc. Cap. Questo tabulato, specifico per le Società di Capitali, riporta in stampa quanto gestito nella scelta [VR].

“Stampe” – funzione SS “Stampa simulata prospetti” Tale tabulato propone la stampa di tutti i prospetti valorizzati dall’utente, comprensivi dei dati relativi alla fiscalità anticipata e differita.

“Utilità” – funzione RC “Riferimenti Contabili” Questa scelta permette di indicare i conti che la procedura utilizza per effettuare le scritture relative alla fiscalità corrente, anticipata e differita. Tale funzione prevede anche i conti per poter gestire correttamente il riassorbimento di importi contabilizzati negli esercizi precedenti. Si segnala che i conti qui indicati, saranno comuni a tutte le aziende che utilizzano il piano dei conti in riferimento, quindi modificando un dato per una azienda, questo risulterà modificato per tutte le aziende che utilizzano lo stesso piano dei conti.


“Utilità” – funzione TC “Travaso Contabile” Questa funzione permette di visualizzare le scritture relative alle imposte, sulla base dei conti gestiti con la scelta precedente e degli importi proposti dalla procedura. Si rimanda per il dettaglio di dette scritture all’apposito paragrafo. Si segnala che il corretto funzionamento di questa procedura è garantito se già nel precedente esercizio si sono imputate le corrette scritture contabili sulla base delle indicazioni fornite dalla gestione ICAD e se i conti di credito e debito delle imposte anticipate e differite, indicati ora fra i riferimenti contabili, sono quelli utilizzati nel precedente bilancio. La procedura propone in visualizzazione tutti i conti movimenti e, successivamente, permette di confermare le scritture proposte, indicando la data prescelta di registrazione e l’annotazione da riportare sul libro giornale.

“Utilità” – funzione CG “Cancella gestione” Accedendo a questa scelta viene proposto il seguente messaggio, che se confermato, attiva la cancellazione dell’intero archivio degli elementi extracontabili:

+ SELEZIONE -------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ CANCELLAZIONE DICHIARAZIONE ELEMENTI EXTRACONTABILI ¦ ¦ ¦ ¦ +----+ +----+ ¦ ¦ ¦ Si ¦ ¦ No ¦ ¦ ¦ +----+ +----+ ¦ +------------------------------------------------------+

“Utilità” – funzione PG “Protezione gestione” Accedendo a questa scelta viene proposto il seguente messaggio, che se confermato, attiva la protezione della gestione degli elementi extracontabili:

+------------------------------------------------------+ ¦ PROTEZIONE "GESTIONE IMPOSTE ANTICIPATE E DIFFERITE" ¦ +------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ Questa operazione consente di proteggere la gestione ¦ ¦ da qualsiasi tipo di variazione o elaborazione. ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------+

“Utilità” – funzione QC “Quadratura cespiti” Chi ha effettuato il recupero dei dati dei cespiti per la valorizzazione della prima sezione del quadro EC oppure della scelta AM, può effettuare un controllo sulla quadratura dei campi dei singoli righi, che come si ricorderà deve esprimere la seguente eguaglianza: (col.1+col.2-col.3) e (col.4-col.5). La procedura segnala con una stampa i cespiti che non rispettano tale condizione, ma la sistemazione degli importi deve essere effettuata manualmente dall’utente.


Prospetti ICAD per nota integrativa Con le migliorie apportate alle procedure del bilancio, sono state create nuove funzionalità che provvedono a generare automaticamente una serie di prospetti della nota integrativa, in ossequio alle indicazioni del codice civile. Per provvedere alla valorizzazione dei prospetti occorre utilizzare la nuova scelta presente nella gestione del bilancio, denominata Integrazione da ICAD.

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦Cd.Azienda: XXXXXX - XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX ¦Esercizio : x2/x2 ¦ +---------------------------------------------------------¦ + ¦ Bilancio UE ¦ Nota Integrativa ¦ Inventario ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Dati Bilancio Nota-Integrativa Inventario Utilita`

+--------------------------------+ ¦IC Integrazione Cespiti ¦ ¦ID Integrazione da ICAD ¦ ¦IL Integrazione da Leasing ¦ ¦NI Nota Integrativa ¦ ¦BN Brogliaccio Nota Integrativa ¦ ¦GD Generazione Documento ¦ ¦GE Gestione Documento ¦ +--------------------------------+

Di seguito si propone l’elenco dei prospetti che la procedura genera in maniera automatica:

51 ICAD -IRES DIFFERITE-VARIAZ.DELL'IMPONIBILE AC 52 ICAD -IRAP DIFFERITE-VARIAZ.DELL'IMPONIBILE AC 53 ICAD - DIFFERITE - IMPONIBILI E IMPOSTE TOTALI 54 ICAD -IRES DIFFERITE- SUDDIVISIONE PER ANNO 55 ICAD -IRAP DIFFERITE- SUDDIVISIONE PER ANNO 56 ICAD - IRES DIFFERITE - RIASSORBIMENTO 57 ICAD - IRAP DIFFERITE - RIASSORBIMENTO 58 ICAD -IRES DIFFERITE- DIFFERENZE PER VAR. ALIQUOTA 59 ICAD -IRAP DIFFERITE- DIFFERENZE PER VAR. ALIQUOTA 60 ICAD -IRES DIFFERITE- VARIAZ. ESERCIZIO PRECEDENTE 61 ICAD -IRAP DIFFERITE- VARIAZ. ESERCIZIO PRECEDENTE 62 ICAD -IRES ANTICIPATE-VARIAZ.DELL'IMPONIBILE AC 63 ICAD -IRAP ANTICIPATE-VARIAZ.DELL'IMPONIBILE AC 64 ICAD - ANTICIPATE - IMPONIBILI E IMPOSTE TOTALI 65 ICAD -IRES ANTICIPATE- SUDDIVISIONE PER ANNO 66 ICAD -IRAP ANTICIPATE- SUDDIVISIONE PER ANNO 67 ICAD - IRES ANTICIPATE - RIASSORBIMENTO 68 ICAD - IRAP ANTICIPATE - RIASSORBIMENTO 69 ICAD -IRES ANTICIPATE- DIFFERENZE PER VAR.ALIQUOTA 70 ICAD -IRAP ANTICIPATE- DIFFERENZE PER VAR.ALIQUOTA 71 ICAD -IRES ANTICIPATE- VARIAZ.ESERCIZIO PRECEDENTE 72 ICAD -IRAP ANTICIPATE- VARIAZ.ESERCIZIO PRECEDENTE


Appendice – Le scritture contabili della fiscalità Le scritture contabili relative alla fiscalità vanno affrontate con molta attenzione e cura, soprattutto tenendo bene memoria di quanto imputato negli esercizi precedenti. Come detto la procedura permette di effettuare in maniera completa tutta la sequenza di registrazioni contabili, sulla base di quanto pubblicato sulla manualistica in commercio e sulla stampa quotidiana e periodica, che continua ad affrontare tale argomento.

Riferimenti contabili Come detto in precedenza, questa scelta permette di indicare i conti che la procedura utilizza per effettuare le scritture relative alla fiscalità corrente, anticipata e differita. Tale funzione prevede anche i conti per poter gestire correttamente il riassorbimento di importi contabilizzati negli esercizi precedenti. Si segnala che i conti qui indicati, saranno comuni a tutte le aziende che utilizzano il piano dei conti in riferimento, quindi modificando un dato per una azienda, questo risulterà modificato per tutte le aziende che utilizzano lo stesso piano dei conti. Si propone un esempio di valorizzazione dei riferimenti utilizzando un piano dei conti generato per le imprese:

+------------------------------------------------------------------------------+ ¦DESCRIZIONE CODICE CONTO AUTOMATICO ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ A ¦Costo per Ires corrente : 361001 IRES ¦ A ¦Costo per Ire corrente : 361001 IRES ¦ B ¦Costo per Irap corrente : 361002 IRAP ¦ C ¦Costo per Ires differita : 362001 Accantonamento al fondo imposte dif¦ C ¦Costo per Ire differita : 362001 Accantonamento al fondo imposte dif¦ D ¦Costo per Irap differita : 362002 Accantonamento al fondo imposte dif¦ E ¦Costo per Ires anticipata (-) : 362007 Imposte anticipate - IRES ¦ E ¦Costo per Ire anticipata (-) : 362007 Imposte anticipate - IRES ¦ F ¦Costo per Irap anticipata (-) : 362008 Imposte anticipate - IRAP ¦ G ¦Dimin. Ires differita riass.(-): 362005 Riduzione f.do imposte differite ¦ G ¦Dimin. Ire differita riass.(-): 362005 Riduzione f.do imposte differite ¦ H ¦Dimin. Irap differita riass.(-): 362006 Riduzione f.do imposte differite ¦ I ¦Variaz. Ires diff.cambio aliq. : 362005 Riduzione f.do imposte differite ¦ I ¦Variaz. Ire diff.cambio aliq. : 362005 Riduzione f.do imposte differite ¦ L ¦Variaz. Irap diff.cambio aliq. : 362006 Riduzione f.do imposte differite ¦ M ¦Utilizz.Ires anticipata (+): 362009 Utilizzo attivita' per imposte anti¦ M ¦Utilizz.Ire anticipata (+): 362009 Utilizzo attivita' per imposte anti¦ N ¦Utilizz.Irap anticipata (+): 362010 Utilizzo attivita' per imposte anti¦ O ¦Variaz. Ires ant. cambio aliq. : 362011 Variaz. Ires ant. cambio aliq. ¦ O ¦Variaz. Ire ant. cambio aliq. : 362011 Variaz. Ire ant. cambio aliq. ¦ P ¦Variaz. Irap ant. cambio aliq. : 362012 Variaz. Irap ant. cambio aliq. ¦ Q ¦Debito per Ires corrente : 241001 Debito per IRES a saldo ¦ Q ¦Debito per Ire corrente : 241001 Debito per IRES a saldo ¦ R ¦Debito per Irap corrente : 241002 Debito per IRAP a saldo ¦ S ¦Debito fondo imposte Ires diff. : 212003 Fondo imposte differite - IRES ¦ S ¦Debito fondo imposte Ire diff. : 212003 Fondo imposte differite - IRES ¦ T ¦Debito fondo imposte Irap diff. : 212004 Fondo imposte differite - IRAP ¦ U ¦Cred.Ires anticipata entro 12 m.: 172001 Att. per imposte anticipate - IRES ¦ X ¦Cred.Ires anticipata oltre 12 m.: 171001 Att. per imposte anticipate - IRES ¦ U ¦Cred.Ire anticipata entro 12 m.: 172001 Att. per imposte anticipate - IRES ¦ X ¦Cred.Ire anticipata oltre 12 m.: 171001 Att. per imposte anticipate - IRES ¦ V ¦Cred.Irap anticipata entro 12 m.: 172002 Att. per imposte anticipate - IRAP ¦ Z ¦Cred.Irap anticipata oltre 12 m.: 171002 Att. per imposte anticipate - IRAP ¦ +------------------------------------------------------------------------------+


Tabulato determinazione imposte Questo tabulato riporta tutti gli importi necessari per effettuare le scritture contabili relative alla fiscalità e si presenta come segue: +-----------------------------------+--------------+--------------+--------------+ | IMPOSTE CORRENTI | IRES | IRAP | TOTALE ¦ | +--------------+--------------+--------------+ | Imposte anno corrente [AA] | 2.046,00| 100,00| 2.046,00¦ +================================================================================+ | IMPOSTE ANTICIPATE | IRES | IRAP | TOTALE ¦ | Spese pluriennali, ecc. +--------------+--------------+--------------+ | | | | ¦ | - IMPORTO TOTALE ANNO PRECEDENTE |[23] 42.240,00|[24] 3.718,75| 45.958,75¦+ | - DI CUI ENTRO 12 MESI |[27] 7.260,00|[28] 510,00| 7.770,00¦+ | - RIASSORBIMENTO |[31] 6.897,00|[32] 463,25| 7.360,25¦- | - NUOVI IMPORTI |[35] 0,00|[36] 0,00| 0,00¦+ | - VARIAZIONI POSITIVE ALIQUOTE |[37] 0,00|[38] 0,00| 0,00¦+ | - VARIAZIONI NEGATIVE ALIQUOTE |[39] 0,00|[40] 0,00| 0,00¦- +-----------------------------------+--------------+--------------+--------------+ | - TOTALE IMPOSTE ANTICIPATE |[43] 35.343,00|[44] 3.255,50| 38.598,50¦ +-----------------------------------+--------------+--------------+--------------+ | - DI CUI ENTRO 12 MESI |[47] 17.160,00|[48] 913,75| 18.073,75¦ | - DI CUI OLTRE 12 MESI |[51] 18.183,00|[52] 2.341,75| 20.424,75¦ +================================================================================+ | IMPOSTE DIFFERITE | IRES | IRAP | TOTALE ¦ | Plusvalenze, sopr. quadro EC, ecc.+--------------+--------------+--------------+ | | | | ¦ | - IMPORTI TOTALI ANNO PRECEDENTE | [3] 5.412,00| [4] 697,01| 6.109,01¦+ | - RIASSORBIMENTO | [7] 0,00| [8] 0,00| 0,00¦- | - NUOVI IMPORTI | [11] 0,00| [12] 0,00| 0,00¦+ | - VARIAZIONI POSITIVE ALIQUOTE | [13] 0,00| [14] 0,00| 0,00¦+ | - VARIAZIONI NEGATIVE ALIQUOTE | [15] 0,00| [16] 0,00| 0,00¦- +-----------------------------------+--------------+--------------+--------------+ | - TOTALE IMPOSTE DIFFERITE | [17] 5.412,00| [17] 697,01| 6.109,01¦ +-----------------------------------+--------------+--------------+--------------+ | - DI CUI DA QUADRO EC | [18] 528,00| [18] 68,01| 596,01¦ +================================================================================+

Scritture contabili Rilevazione imposte correnti (sempre all’unità di euro):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE A Ires (Ire)correnti 22 - Conto Economico [AA1] Q Debito Ires (Ire) corrente D.12 – passivo- stato patrim. [AA1]

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE B Irap correnti 22 - Conto Economico [AA2] R Debito irap corrente D.12 – passivo- stato patrim. [AA2]

Giroconti (al centesimo di Euro): viene girocontato l’importo del credito per imposte anticipate entro 12 mesi (relativo all’anno precedente) ed al credito per imposte anticipate oltre 12 mesi; in tale modo tutto il credito per imposte anticipate confluisce in un unico conto. Le successive scritture di riassorbimento andranno a rettificare questo unico conto.

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE X Cred. Ires anticipata oltre 12 C.II, 4 ter – attivo- oltre 12 [27] U Cred. Ires anticipata entro 12 C.II, 4 ter – attivo- entro 12 [27]


Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE Z Cred. Irap anticipata oltre 12 C.II, 4 ter – attivo- oltre 12 [28] V Cred. Irap anticipata entro 12 C.II, 4 ter – attivo- entro 12 [28]

Riassorbimento imposte anticipate (al centesimo di euro):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE M Riassorb. Ires anticipata 22 - Conto Economico [31] X Cred. Ires anticipata C.II, 4 ter – attivo- oltre 12 [31]

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE N Riassorb. Irap anticipata 22 - Conto Economico [32] Z Cred. Irap anticipata C.II, 4 ter – attivo oltre 12 [32[

Riassorbimento imposte differite (al centesimo di euro):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE S F.do imposte Ires differita B.2 – passivo- stato patrim. [7] G Riassorb. Ires (Ire) differita 22 – Conto Economico [7]

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE T F.do imposte Irap differita B.2 – passivo- stato patrim. [8] H Riassorb. Irap differita 22 - Conto Economico [8]

Rettifica imposte anticipate per variazioni positiva aliquote (al centesimo di euro):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE U Cred. Ires anticipata C.II, 4 ter – attivo oltre 12 [37] O Variazione Ires anticipata 22 - Conto Economico [37]

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE Z Cred. Irap anticipata C.II, 4 ter – attivo oltre 12 [38] P Variazione Irap anticipata 22 - Conto Economico [38]

Rettifica imposte differite per variazioni positiva aliquote (al centesimo di euro):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE I Variazione Ires differita 22 - Conto Economico [13] S Fondo Ires differita B.2 – passivo- stato patrim. [13]

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE L Variazione Irap differita 22 - Conto Economico [14] T Fondo Irap differita B.2 – passivo- stato patrim. [14]

Rettifica imposte anticipate per variazioni negative aliquote (al centesimo di euro):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE O Variazione Ires anticipata 22 - Conto Economico [39] U Cred. Ires anticipata C.II, 4 ter – attivo oltre 12 [39]

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE P Variazione Irap anticipata 22 - Conto Economico [40] Z Cred. Irap anticipata C.II, 4 ter – attivo oltre 12 [40]

Rettifica imposte differite per variazioni negative aliquote (al centesimo di euro):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE S Fondo Ires differita B.2 – passivo- stato patrim. [15] I Variazione Ires differita 22 - Conto Economico [15]


Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE T Fondo Irap differita B.2 – passivo- stato patrim. [16] L Variazione Irap differita 22 - Conto Economico [16]

Nuove imposte differite (al centesimo di euro):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE C Costo per Ires (Ire) differita 22 – Conto Economico [11] S F.do imposte Ires differita B.2 – passivo- stato patrim. [11]

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE D Costo per Irap differita 22 - Conto Economico [12] T F.do imposte Irap differita B.2 – passivo- stato patrim. [12]

Nuove imposte anticipate (al centesimo di euro):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE X Credito per Ires (Ire) anticip. C.II, 4 ter – attivo oltre 12 [35] E Costo per Ires (Ire) anticipata 22 – Conto Economico [35]

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE Z Credito per Irap anticip. C.II, 4 ter – attivo oltre 12 [36] F Costo per Irap anticipata 22 – Conto Economico [36]

Giroconto finale (al centesimo di Euro) per imposte entro 12 mesi (anche queste due registrazioni possono unificarsi):

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE U Cred. Ires anticipata entro 12 C.II, 4 ter – attivo- entro 12 [47] X Cred. Ires anticipata oltre 12 C.II, 4 ter – attivo- oltre 12 [47]

Rif. Conto Posizione in bilancio DARE AVERE V Cred. Irap anticipata entro 12 C.II, 4 ter – attivo- entro 12 [48] Z Cred. Irap anticipata oltre 12 C.II, 4 ter – attivo- oltre 12 [48]

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