Governmental funds

Governmental Funds

Grace 200950044Ricky 201050110Akbar 201050479

Fifi 201050524Devina 201050684

Bela 201050705

Jenis2 Governmental Fund

• General fund, membukukan seluruh dana, kecuali dana lain yang disbutkan dibawah ini

•Spesial revenue fund, membukukan pendapatan khusus yang belanjanya telah ditetapkan. Jarang digunakan

•Capital Project Fund, membukukn sumber keuangan untuk emperolehaau membangun aset tetap, kecuali yang dibukukan dalam proprietary fund dan trust fund

•Debt service fund, membukukan pengumpulan sumber keuangan untukmembayar pokok dan bunga ppinjaman jangka panjang

•Special assessment fund, dana pemungutan khusus, membukukanpembelanjaan pembangunan kepentingan umum yang menyangkutkepentingan pemilik sekitar

General Fund

Diasumsikan bahwa anggaran atas General Fund:

•Anggaran tahunan diadopsi pada basis modifikasi akrual, dan telah diindikasikan sebelumnya bahwa tidak adaperbedaan antara anggaran yang disusun dengan GAAP.•Anggaran Appropriasi disusun untuk pengeluaran/belanjaoperasi berdasarkan fungsinya dan untuk pengeluaran modal dan pengeluaran untuk biaya pinjaman dibuat secaralangsung dari general fund.•Anggaran tidak termasuk appropriasi untuk interfundtransfer, tetapi diasumsikan bahwa untuk interfundtransfer akan disetujui secara terpisah oleh lembagapemerintah.

General Fund

Implikasi Akuntansi untuk anggaran adalah:•Bahwa catatan harus dikelola selama tahun yang bersangkutan pada basis modifikasi akrual.•Catatan harus dimunculkan/dicatat pada bukupembantu pendapatan dan buku pembantupengeluaran/belanja pada suatu tingak rinci minimum seperti official budget.•Interfund transfer dan saldo fund yang lain akandicatat pada buku besar tetapi tidak dicatat padabuku pembantu karena hanya pendapatan dan belanjayang merupakan subjek dari format penganggaranpada prosedur pengendalian akuntansi.

Akuntansi General Funds

5

1 Akuntansi atas anggaran yang disetujui legislatif*Estimasi pendapatan $ 1,200,000 dan Appropriasi $ 1,140,000

Estimated Revenues $ 1.200.000 Appropriations $ 1.140.000 Fund Balance $ 60.000

2 Akuntansi untuk piutang pajak (Taxes Receivable Accounting)*Property tax 2001/2002 sebesar $ 1,080,000 diperkirakan tak tertagih $ 21,000

Taxes Receivable-Current $ 1.080.000 Estimated Uncollectible Tax-Current $ 21.000 Revenues $ 1.059.000

*Property tax yang tertagih sebesar $ 975,000

Cash $ 975.000 Taxes Receivable-Current $ 975.000

*Property Tax sebesar $ 19,500 ternyata tidak dapat tertagih

Estimated Uncollectible Taxes-Current $ 19.500 Taxes Receivable-Current $ 19.500

3 Akuntansi pendapatan lain-lain,dari izin usaha, diterima $ 153,000

Cash $ 153.000 Revenues $ 153.000


6

4 Akuntansi Hutang (Encumbrance/Commitment) dan Expenditures (Belanja)*Tahun 2001/2002 ditanda tangani pesanan pembelian $ 540,000

Encumbrances $ 540.000 Reserve for Encumbrances $ 540.000

*Diterima barang/jasa yang dipesan 93/94 $ 1,100,000 termasuk yang telah dibuatkanpesanan pembelian sebesar $ 525,000a. Jurnal penerimaan barang/jasa yang dipesan

Expenditures $ 1.100.000 Voucher Payables $ 1.100.000

b. Untuk menghapus Encumbrances yang telah direalisir

Reserve for Encumbrances $ 525.000 Encumbrances $ 525.000

c. Untuk membukukan pembayaran hutang

Voucher Payable $ 1.155.000 Cash $ 1.155.000

5 Ayat-ayat Jurnal penyesuaian (Adjusted Jurnal Entries)a. Piutang pajak yang tak tertagih, dianggap tunggakan (delinquent)

Taxes Receivable-Delinquent $ 85.500 Estimated Uncollectible Taxes-Current $ 1.500

Taxes Receivable-Current $ 85.500 Estimated uncollectible Taxes-Delinquent $ 1.500

b. Inventory of supplies, yang ada pada akhir periode $ 75,000 (naik=$ 15,000)

Inventory of supplies $ 15.000 Reserve for Inventory of Supplies $ 15.000


7

6 Ayat-ayat jurnal penutup

a. Untuk menutup perkiraan anggaran

Appropriations $ 1.140.000

Fund balances $ 60.000

Estimated Revenues $ 1.200.000

b. Untuk menutup perkiraan revenue, expenditure, dan Encumbrances

Revenues $ 1.212.000

Expenditures $ 1.100.000

Encumbrances $ 15.000

Fund balance $ 97.000


8

LAPORAN KEUANGAN GENERAL FUNDNeracaCity of Boston, General FundBalance Sheet-at Sep-30,2002

ASSETS

Cash $ 213.000

Inventory of Supplies $ 75.000

Taxes Receivable $ 85.500

Less: Estimated Uncollectible Taxes $ 1.500 $ 84.000

Total Asset $ 372.000

LIABILITIES AND FUND EQUITY

Voucher Payable $ 65.000

Reserve for Encumbrances $ 15.000

Reserve for Inventory of Supplies $ 75.000

Fund Balance $ 217.000

Total Liabilities and Fund Equity $ 372.000

Daftar Pendapatan, Belanja, dan Perubahan Saldo Dana

City of Boston, General FundStatement of Changes in Fund balance for 2001/2002

Fund balance, 30 September 2001 (awal) $ 120.000

Add: Excess of Revenues over Expenditures $ 112.000

$ 232.000

Deduct: Increase in Reserve of Encumbrances $ 15.000

Fund Balance, ending, Sep-30, 2002 $ 217.000

Capital Project Fund

Siklus atas Capital Project Fund adalah sebagai berikut:

1. Penerimaan atas semua sumber daya keuangan, pendapatan atau sumber pembiayaan lain akandikredit.

2. Pengeluaran atau belanja akan dicatat dan dibayar.3. Pendapatan, pengeluaran atau belanja serta saldo atas

fund akan ditutup pada Unreserved Fund Balance.4. Sisa atas sumber daya keuangan yang ada dan saldo

fund tersebut akan ditutup pada saat aset yang bersangkutan ditransfer ke jenis funa yang lain (dilepas dengan cara lain yang sesuai dengan peraturanatau kontrak).

Akuntansi Capital Project Funds

10

A. Rencana angggaran pembangunan, 500,000. sumber dana dari obligasi 250,000. hibah dari pemerintah federal 200,000 dan transfer/subsidi dari general funds 50,000

jurnal:estimated proceeds from bond issuance $ 250.000,00 estimated revenues $ 200.000,00 estimated operating transfer fm.gf $ 50.000,00

appropiations $ 500.000,00

B. Penjualan dan penerimaan hasil penjualan obligasi serial 6,5% nominal 250,000 jurnal:cash $ 250.000,00

proceed fm bond issuance $ 250.000,00

jurnal corollary untuk membukukan hutang obligasi dalam GLTDAGamount to be provide fm. Bond repayment $ 250.000,00

bond payable $ 250.000,00

C. Hibah daRi pemerintah federal 200,000 belum diterima sampai akhir tahunjurnal:due from federal government $ 200.000,00

revenues $ 200.000,00

D. Transfer dari general fund 50,000 telah diterimajurnal:cash $ 50.000,00

transfer from GF $ 50.000,00

E. Akuntansi encumbrances dan expendituresEncrumbrances, kontrak pembangunan kepada ABC.Corp sebesar 450,000 sitanda tanganijurnal:Encrumbrances $ 450.000,00

reserve for Encrumbrances $ 450.000,00


11

Corrolary utk membukukan kontrak selesai 50% sebagai asset di GFAAG

GFAAG. Building in progress $ 225.000,00

Invesment in GFA-CPF $ 225.000,00

F. Membukukan biaya arsitek 20,000jurnal:

expenditures $ 20.000,00

cash $ 20.000,00

G. Pembayaran contract payablejurnal:

contract payable $ 202.500,00

cash $ 202.500,00

H. Ayat-ayat jurnal penutup:Menutup perkiraan anggaran:

Appropriations $ 500.000,00

Est. proceed fm. Bond iss $ 250.000,00

Estimated Revenues $ 200.000,00

Est. operating trf.fm.gf $ 50.000,00


12

Menutup perkiraan Encrumbrances dan perkiraan operasional:

Revenues $ 200.000,00

Proceed fm.bond iss $ 250.000,00

transfer fm.gf $ 50.000,00 expenditures $ 245.000,00 Encrumbrances $ 225.000,00 fund balance $ 30.000,00

i Balance SheetAssets Liabilities Cash $ 77.500,00 Contract pyb Retained % $ 22.500,00 Due fm.federal grant $ 200.000,00 FE, Reserve for Encb $ 225.000,00

Fund Balance $ 30.000,00 Total Assets $ 277.500,00 Total L & FE $ 277.500,00

J. Statement of Revenues, Expenditures and Changes in fund balanceProject authorizations $ 500.000,00 Revenues & transferRevenues fm.federal grant $ 200.000,00 Transfer:Proceed from bond issuance $ 250.000,00 Transfer from general fund $ 50.000,00 Total revenues $ 500.000,00

Debt Service Fund

Siklus atas Capital Project Fund adalah sebagai berikut:

Tujuan dibuatnya debt service fund adalah untuk mencatat akumulasi atassumber daya yang dipergunakan untuk membayar pokok dan bunga atashutang jangka p anjang. DSF hanya dibutuhkan apabila terdapatperaturan/aspek legal pada sumber daya ekonomi/keuangan yang akandiakumulasikan untuk membayar pokok dan bunga pinjaman pada saat jatuhtempo dimasa yang akan datang

Sumber pembiayaan yang diperlukan untuk melakukan pembayaran atas hutangjangka panjang dapat berasal dari berbagai sumber dengan tingkatpembatasan legal yang berbeda-beda. Biasanya yang digunakan sebagaisumber keuangan adalah pajak property. Penerimaan yang berasal daripajak ini akan dicatat pada SRF, dan bagian yang dialokasikan kepada debt servis akan ditransfer ke DSF.

Akuntansi Debt Service Funds

14

a. Dalam tahun 1993/94 direncanakan diterima untuk pembayaran hutang pokok dan bunganya:

Transfer dari GF $ 500.000

Perkiraan hasil investasi oleh DSF $ 50.000

Perkiraan penerimaan premium atas penjualan obligasi dari CPF $ 50.000

Pembagian pajak kekayaan untuk khusus DSF $ 200.000

Pengeluaran belanja untuk pembayaran bunga $ 290.000

Pengeluaran belanja untuk pembayaran pokok pinjaman yang jatuh tempo $ 500.000

Pengeluaran belanja untuk biaya agen pembayaran $ 10.000

Est. Operating transfer fr GF $ 500.000

Est. Earning fr investmet $ 50.000

Est.Premium transfer fr CPF $ 50.000

Est. Revenue Property tax $ 200.000

Appropriation $ 800.000

b. Transfer dari GF ke DSF $500.000

GF Transfer to DSF $ 500.000

Cash $ 500.000

DSF Cash $ 500.000

Transer fr GF $ 500.000

GLTDAG Amount available in DSF $ 500.000

Amount to be provided for bond repayment $ 500.000


15

c. Terima hasil investasi $50.000DSF Cash $ 50.000

Revenue interest $ 50.000

GLTDAG Amount available in DSF $ 50.000 Amount to be provided for bond repayment $ 50.000

d. Pajak kekayaan ditetapkan $4.000.000, 5% diperkirakan tidak tertagih, 5% disediakan untuk DSFGF Tax Receivable - currnet $ 4.000.000

Est. Uncollectible Tax $ 200.000 Revenues $ 3.610.000 Due too DSF $ 190.000

DSF due fr GF $ 190.000 Revenues $ 190.000

DSF Cash $ 190.000 Due fr GF $ 190.000


e. Premium penjualan obligasi CPF sebesar $50.000CPF due to DSF $ 50.000

Cash $ 50.000

DSF Cash $ 50.000 Proceed fr Bond Iss. Premium $ 50.000



16

f. Pembayaran pokok dan bunga pinjaman melalui agent, diberikan dana sebesar $750.000

DSF Cash with fiscal agent $ 750.000

Cash $ 750.000

Pembayaran bunga sebesar $250.000 melalui fiscal agen

DSF Expenditure interest $ 250.000

Cash with fiscal agen $ 250.000

Dibayar angsuran pokok pinjaman sebesar $500.000 melalui fiscal agent

DSF Expenditure prinsipal $ 500.000


GLTDAG Amount available in DSF $ 500.000

Amount to be provided for bond repayment $ 500.000

g. Dibayar fiscal agent sebesar $10.000

DSF Expenditure - agent fee $ 10.000


h. Jurnal PenutupMenutup Anggaran akhir tahun

Appropriation $ 800.000

Est. Operating transfer fr GF $ 500.000

Est. Earning fr investmet $ 50.000

Est.Premium transfer fr CPF $ 50.000

Est. Revenue Property tax $ 200.000


17

Menutup perkiraan operasional

Revenue $ 240.000

Preceed fr bond issue $ 50.000

Transfer fr GF $ 500.000

Expenditure $ 760.000

Fund Balance $ 30.000

i. Balance sheetASET L & FE

Cash $ 20.000 FE fund balance $ 30.000

Cash with fiscal agent $ 10.000 Total L & FE $ 30.000 Total Asset $ 30.000

j. Statement of Revenue and Expenditure

Revenue & TRF revenue $ 240.000 EXPT principal payment $ 500.000

Proceed fr bond issue $ 50.000 interest payment $ 250.000

Transfer fr GF $ 500.000 Fiscal agent fee $ 10.000

Total Rev & Transfer $ 790.000 Total Expenditure $ 760.000

Excees $ 30.000

18

Grup Akun

A. General Fixed Asset Account Group (GFAAG)Disini dibukukan aset tetap umum, yaitu aset tetap dari unit pemerintah, kecuali yang dibukukan dalam proprietary fund (EF dan ISF) dan trust fund (Fund fixed aset)

1. Pengadaan aset tetap melalui GFGFAAG mchinery and equipment xxx

Investment in GFA-General revenue xxx

2. Klasifikasi aset tetapa. Landb. Buildingc. Improvement other than buildingd. Machinery and Equipmente. Construction in progress

3.Infrastruktur/prasarana (jalan, jembatan) biasanya tidak dibukukan dalam GFAAG, biasanya tidak dibuat

penyusutan terhadap GFA, bila diinginkan dibuat secara optional4. Laporan Keuangan GFA dalam bentuk pokok:

ASSET INVESTMENT IN GFA

Land 200.000 General revenue 300.000

Building 1.000.000 General obligasi Bond 1.000.000

Improve &other than building 600.000 Stated share revenue 200.000

Machinery and Equip 400.000 Federal grant 400.000

Construction in progress 60.000 State Grant 200.000

Total Assset 2.360.000 Donation 160.000

Total 2.360.000

19

Grup Akun

B. General Long Term Debt Account Group (GLTDAG)

Membukukan timbulnya utang jangka panjang umum (GLTD) dan cicilan pokok pinjamannya yang belum jatuh tempo

1. Misal penjualan serial bond $1000.000

Amount to be provided for repayment of serial bond 1.000.000 Serial bond payable 1.000.000

2. Pengumpulan dana untuk pembayaran GLTDAG dari GF di DSF dan DLTDAG

Amount available in dSF 100.000 Amount to be provided for repayment of serial bond 100.000

3. Saat pembayaran di DSF dan GLTDAG

DSF Expenditure 100.000 Cash 100.000

GLTDAG Bond payable 100.000 Amount available in DSF 100.000

4. Statement of GLTDAG Amount available and to be Provided Term bond General Long Term Debt

Amount available in DSF 100.000 TB: 6% Gen. Obligasi B, due July 2012 1.000.000

Amount to be provided 900.000 SB: 5% Gen Obl B 1.000.000

Serial bond amount to be provided 1.000.000 Total Gen Obligation 2.000.000

Amount to be provided 2.000.000

20

Akuntansi Internal Service Fund

1. Penerimaan dana $100.000 dan peralatan $60.000 dari GF

ISF Cash 100.000

Equipment 60.000 Contrib fr Municipality 160.000

2. Pembelian gedung $50.000, equipment $25.000, dan spare part $10.000

ISF Building 50.000

Equipment 25.000

Supply on hand 10.000 Cash 85.000

3. Pemebebanan kepada GF $45.000, dan EF $20.000

ISF Due fr GF 45.000

Due fr EF 20.000 Service revenue 65.000

4. Pembayaran gaji $20.000, listrik $4.000, dan beban tidak langsung $15.000

ISF Salary Expense 20.000 Utility Expense 4.000

Supplies expense 15.000 Cash 39.000

5. Penerimaan tgihan dari GF $30.000 dan EF $20.000

Cash 50.000 Due fr GF 30.000 Due fr EF 20.000

21


6. PenyesuaianPemakaian supplies, depresiasi dan accrued expense

Supplies expense 2.500

Supplies on hand 2.500

Salaries expense 2.000

Accrued salaries 2.000

Depre expense Building 2.500

Accum depre Building 2.500 Depre expense equip 17.000

Accum depre Equip 17.000

7. Penutup

Service revenue 65.000



Depre expense Building 2.500 Depre expense equip 17.000

Utility Expense 4.000

Retained earning 2.000

22


8. Laporan Keuangan

Fund Balance sheet

Asset L dan FE

Cash 26.000 Accrued salary payable 2.000

Due fr GF 15.000 FE

Supplies on hand 7.500 Contb. Cap. Gov. Unit 160.000

Building-net 47.500 Retained earning 2.000

Equipment - net 68.000 L dan FE 164.000

Total Aset 164.000

Statement of Operation and Retained earning

Revenue Service 65.000



Utility Expense 4.000

Depre expense 19.000 63.000

Net Income 2.000

RE awal -

RE akhir 2.000

23


Statement of Cash FlowCF Fr Operation Activities

Net income 2.000

Non cash depreciation 19.500

Due fr General fund (15.000)

Supplies on hand (7.500)

Accrued salaries 2.000

Cash flow fr Operating Activities 1.000

CF fr Non Capital Financing ActivitiesContribution Capital fr GF

Financing activities 100.000

Used : Purchase of building 50.000

Purchase of Equip 25.000

Net Cash used (75.000)

CF Fr Capital and related financing Act

Increase in cash for fiscal year 25.000

26.000

Terima Kasih

Documents

Governmental funds