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INSTITUTO PARA LA INSTITUTO PARA LA INSTITUTO PARA LA INSTITUTO PARA LA
DEMOCRACIA Y LA DEMOCRACIA Y LA DEMOCRACIA Y LA DEMOCRACIA Y LA
GOBERNABILIDADGOBERNABILIDADGOBERNABILIDADGOBERNABILIDAD
SISTEMA MUNICIPAL DE GESTION AMBIENTAL
CPC. Luis Arriola Acuña 1
Conferencia: La Auditoría de
Gestión Ambiental
Lima, Enero del 2009
AMBIENTAL
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de la ContraloríaGeneral
• Esquema metodológico de la Auditoría AmbientalGubernamental
AGENDA
CPC. Luis Arriola Acuña 2
Gubernamental
• Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental
• Informes de Auditoría Ambiental Gubernamental emitidos
La Constitución del Perú
Titulo I - DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDADCAPITULO I - Derechos Fundamentales de la PersonaArtículo 2º.-Derechos fundamentales de la persona: Todapersona tiene derecho:
Inciso 22)
Gestión Ambiental del Estado Peruano
CPC. Luis Arriola Acuña 3
Inciso 22)A la paz, a la tranquilidad, al disfrute del tiempo libre y al descanso,así como a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado aldesarrollo de su vida
La Constitución del Perú (II)CAPITULO II - EL AMBIENTE Y LOS RR. NN.Artículo 66º.-Recursos NaturalesLos recursos naturales, renovables y no renovables, son patrimonio de laNación ...Artículo 67º.-Política AmbientalEl Estado determina la política nacional del ambiente. Promueve el usosostenible de sus recursos naturales
Gestión Ambiental del Estado Peruano
CPC. Luis Arriola Acuña 4
sostenible de sus recursos naturalesArtículo 68º.-Conservación de la diversidad biológica y áreasnaturales protegidasEl Estado está obligado a promover la conservación de la diversidadbiológica y de las áreas naturales protegidasArtículo 69º.-Desarrollo de la AmazoníaEl Estado promueve el desarrollo sostenible de la Amazonía con una legislación adecuada
• La Gestión Ambiental del Perú, se desarrolla a través de lasautoridades ambientales: Ministerio del Ambiente, las autoridadessectoriales, los gobiernos regionales y los gobiernos locales
• El Sistema Nacional de Gestión Ambiental, se constituye sobre labase de las instituciones gubernamentales, contando con laparticipación del sector privado y la sociedad civil (creado a partirdel 08.JUN.2004, mediante Ley 28245). Sus principales herramientas,
Marco institucional de la gestión ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 5
del 08.JUN.2004, mediante Ley 28245). Sus principales herramientas,son:o El Ministerio del Ambiente: Dirige el Sistema Nacional de
Gestión Ambiental (literal b) del Art. 7º del D. Legislativo 1013)o El Sistema Nacional de Gestión Ambientalo El Sistema Regional de Gestión Ambientalo El Sistema Local de Gestión Ambientalo El Sistema Nacional de Información Ambiental
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de laContraloría General
• Esquema metodológico de la Auditoría Ambiental
AGENDA
CPC. Luis Arriola Acuña 6
• Esquema metodológico de la Auditoría AmbientalGubernamental
• Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental
• Informes de Auditoría Ambiental Gubernamental emitidos
Marco legal de la competencia ambiental dela Contraloría General
LEY N° 27785 – LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
Artículo 22° inciso i): Efectuar las acciones decontrol ambiental y sobre los recursos naturales,así como sobre los bienes que constituyen el
CPC. Luis Arriola Acuña 7
así como sobre los bienes que constituyen elPatrimonio Cultural de la Nación, informandosemestralmente sobre el resultado de las mismas y sobrelos procesos administrativos y judiciales, si los hubiere, a lascomisiones competentes del Congreso de la República *
* Texto modificado según Artículo Único de la Ley 28422 de 16.Dic.2004
•El ejercicio de la función de control ambiental por parte dela Contraloría General de la República, se ejecuta en el marco delas disposiciones vigentes:�Ley 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República
�Ley 28245 – Ley Marco del Sistema de Gestión Ambiental
�Ley 28611 – Ley General del Ambiente
�D. Legislativo 1013 – Ley de Creación del Ministerio del Ambiente
El Control Ambiental de la Contraloría General
CPC. Luis Arriola Acuña 8
�D. Legislativo 1013 – Ley de Creación del Ministerio del Ambiente
• Esta normativa explica los roles del control de la gestiónambiental en el Estado Peruano, como sigue:�Rol de Evaluación, Vigilancia y Control del ambiente�Rol de las entidades públicas encargadas de la Evaluación, Vigilancia y
Control del ambiente�Rol del Control Gubernamental sobre las entidades públicas encargadas
de la Evaluación, Vigilancia y Control del ambiente
Rol de Evaluación, Vigilancia y Control del ambiente
Ley 28611 – Ley General del Ambiente
Art. 53.1°La entidades que
ejercen funciones de
salud ambiental,
protección de
Art. 53.2 : Las autoridades
deben EVALUAR,
periódicamente las políticas,
normas y
Art. 17.3: El Estado DEBE ASEGURAR la coherencia y la complementari
edad en el diseño y
Art. 43: El Estado incluye
en las estadísticas información
del estado del ambiente.
Art. 85.3: El CONAM (hoy
MA) y las autoridades sectoriales y
descetralizadas, elabora y
CPC. Luis Arriola Acuña 999
protección de recursos naturales,
calidad de las aguas, aire o
suelos y otros aspectos, ejercen
funciones de VIGILANCIA
normas y resoluciones de
las entidades públicas, a fin determinar su consistencia
con sus normas de protección de los bienes
bajo su responsabilidad
diseño y aplicación de instrumentos
de gestión ambiental
(SGA, Evaluación de
Impacto ambiental,
Fiscalización, PIGARS, etc.)
ambiente. Asimismo,
debe incluir en las cuentas
nacionales el VALOR del Patrimonio
Nacional de la Nación y la
degradación de la calidad del ambiente
s, elabora y actualiza el INVENTARIO de recursos
naturales y de los servicios ambientales que prestan,
estableciendo su respectiva valorización
Rol de las entidades públicas
Ley 28245, Art. 3°Las Instituciones estatales, órganos y ofi cinas de los distintos ministerios, organismos públicos descentralizados, e instituciones
públicas a nivel nacional, regional y local que ejerzan competencias y funciones sobre el ambiente y los recursos naturales
Funciones Competencias
FuncionesCompetencias
CPC. Luis Arriola Acuña 101010
Art 17.3: El Estado DEBE ASEGURAR la
coherencia
Art. 43: El Estado incluye
en las estadísticas información
del estado del ambiente…
Art. 53.1°Laentidades que
ejercen funciones de..
Art. 53.2 : Las autoridades
deben EVALUAR..
Art. 85.3: El CONAM y las autoridades sectoriales y
descetralizadas, elabora
Rol del Control sobre las entidades públicas
Ley 27785: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República
Art. 22° inciso i): Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales
Art. 3° Las normas son aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del régimen
CPC. Luis Arriola Acuña 111111
Ministerio del Ambiente, Instituciones y organismos el Estado y oficinas de los distintos ministerios, a nivel nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, que ejerzan competencias y
funciones sobre el ambiente y los recursos naturales
y sobre los recursos naturales ….
independientemente del régimen legal o fuente de financiamiento
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de la ContraloríaGeneral
• Esquema metodológico de la AuditoríaAmbiental Gubernamental
AGENDA
CPC. Luis Arriola Acuña 12
Ambiental Gubernamental
• Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental
• Informes de Auditoría Ambiental Gubernamental emitidos
• Mapa de las Zonas Ambientales Criticas del Perú(comprende bahías marinas, cuencas, valles, ciudades, etc.)
• Áreas Naturales Protegidas (a cargo del SINAMPE)
• Tratados, Convenciones y Convenios Internacionales
• Denuncias a entidades gubernamentales con competenciaen gestión ambiental (SENASA, IMARPE, DIGESA,
Fuentes de selección de las Auditorias Ambientales
M
I
M
I
CPC. Luis Arriola Acuña 13
en gestión ambiental (SENASA, IMARPE, DIGESA,DICAPI)
• Objetivos y Metas de las Entidades GubernamentalesRectoras de Gestión Ambiental (Ministerio del Ambiente)
• Otros criterios: Desempeño Ambiental en derrames ydesastres ambientales, patrimonio natural - cultural, solicituddel Congreso, solicitud de la propia Entidad, entre otros
I
I
I
M = Múltiple I=Individual
AUDITORÍAGUBERNAMENTAL
I. AUDITORÍA FINANCIERA
II. EXÁMENES ESPECIALES
III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
Proceso de ejecución de la Auditoría Gubernamental
CPC. Luis Arriola Acuña 14
GUBERNAMENTAL III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
IV. AUDITORÍA AMBIENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULTURAL
Durante el XV INCOSAI de El Cairo (1995), la INTOSAI aprobóla definición marco de la Auditoría Ambiental Gubernamental,que refleja determinado nivel de consenso entre las EFS, comosigue:
• La Auditoría Ambiental Gubernamental, no se diferencia demanera significativa de la auditoría habitual que llevan a cabo lasEFS. Abarca todos los tipos de auditoría: financiera, de
Definición de Auditoría Ambiental Gubernamental
CPC. Luis Arriola Acuña 15
EFS. Abarca todos los tipos de auditoría: financiera, deconformidad y del rendimiento. Las auditorías de rendimientoincluyen las 3 E: economía, eficacia y eficiencia
• La noción de Desarrollo Sostenible, forma parte de ladefinición sólo en el caso que forme parte de la política y/oprograma gubernamental
www.intosai.org
AUDITORÍA AMBIENTAL
I. EXAMEN ESPECIAL
II. AUDITORÍA DE
Esquema Metodológico de la Auditoría Ambiental Gubernamental
CPC. Luis Arriola Acuña 16
AUDITORÍA AMBIENTALGUBERNAMENTAL
III. AUDITORÍADE GESTIÓNAMBIENTAL
DEGESTIÓN
OBJETO.- Verificar el cumplimiento de funciones, legislación ynormatividad gubernamental, de los procesos licitarios y decontratos de la gestión gubernamental; y, comprobar lasdenuncias de diversa índole que compromete a funcionariosinvolucrados en la gestión de entidades gubernamentales
Examen Especial
CPC. Luis Arriola Acuña 17
El fin fundamental de esta auditoría gubernamental, es loreglamentario, verifica que los servidores y funcionariospúblicos cumplan las normas que le son aplicables; así como,determina la ejecución de la delegación de las responsabilidadessectoriales de conformidad con el marco jurídico nacional
•Ley 27785, de 22.Jul.2002: Artículo 15° inciso e): “Exigir a losfuncionarios y servidores públicos la plena responsabilidad porsus actos en la función que desempeñan, identificando laresponsabilidad administrativa funcional, civil y penal...”
•D.Legislativo 276, de 6.Mar.84: Artículo 3° inciso d) Losservidores públicos deben: “Desempeñar sus funciones conhonestidad, eficiencia, laboriosidad y vocación de servicio”
Marco Legal del Examen Especial
CPC. Luis Arriola Acuña 181818
honestidad, eficiencia, laboriosidad y vocación de servicio”•D.S. 003-97-TR,, de 21.Mar.97 - Aprueba el TUO delD.Legislativo 728 – Ley de Productividad y CompetitividadLaboral; y, sus modificatorias
•NAGU: II - Marco Conceptual, 3. Examen Especial
•MAGU: Parte IV, Capítulos XII y XIII (Págs. 154/161)
OBJETO:
•Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en elmanejo de los recursos públicos
•Evaluar el desempeño de los servidores y funcionarios delEstado, respecto del cumplimiento de las metas programadas
Auditoría de Gestión
CPC. Luis Arriola Acuña 19
Estado, respecto del cumplimiento de las metas programadas
•Evaluar el grado en que se están logrando los resultados obeneficios previstos por la legislación o por la entidad quehaya aprobado el programa o la inversión correspondiente
Ley 27785: Artículo 15° inciso b): “Formular oportunamenterecomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de lasentidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de susrecursos, así como los procedimientos y operaciones queemplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemasadministrativos, de gestión y de control interno”
Ley 28411: Artículo 31° numeral 31.1: “La CGR y los OCI de
Marco Legal de la Auditoría de Gestión
CPC. Luis Arriola Acuña 20
Ley 28411: Artículo 31° numeral 31.1: “La CGR y los OCI delas entidades del Sector Público, supervisan la legalidad de laejecución del presupuesto público, comprendiendo la correctagestión y utilización de los recursos y bienes del Estado, segúnlo estipulado en la Ley del SNC....”
•NAGU: II - Marco Conceptual, 2.b Auditoría de Gestión
MAGU: Parte III, Capítulos VIII al XI (pág. 98/153)
OBJETO:
Evaluar los resultados alcanzados por las entidadesgubernamentales mediante la gestión del medio ambiente y delos recursos naturales. Comprende la evaluación sistemática delas acciones y actividades relativas a la preservación del medioambiente, por medio de la prevención del deterioro o de la
Auditoría de Gestión Ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 21
ambiente, por medio de la prevención del deterioro o de ladepredación ambiental y la reparación de la misma
Esta Auditoría Gubernamental, se estructura sobre la base de laevaluación de un sistema de gestión ambiental, que comprende;políticas ambientales, planificación ambiental, ejecución eimplementación, revisiones y aprobación de la dirección
• Res. 0022-1998/INDECOPI-CRT de 27.May.98 - Aprueba la NTP- ISO 14001:1998 - Sistema de Gestión Ambiental, y Res. 0121-2001/INDECOPI-CRT, de 7.Nov.2002 - Aprueba la NTP ISO14001:2002
• R.C. 112-2000-CG de 22.Jun.2000: Aprueba la Guía Metodológicade la Auditoría de Gestión Ambiental
• Ley 27785, de 22.Jul.2002: artículo 22° inciso i): Efectuar lasacciones de control ambiental y sobre los recursos naturales,así como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de
Marco Legal de la Auditoría de Gestión Ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 22
acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales,así como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural dela Nación, informando periódicamente a la Comisión competentedel Congreso
• Resolución Presidencial 023-2003-CONAM/PCD de 31.Ene.2003 –Aprueba la Guía de Gestión Ambiental Sectorial
• Ley 28245, de 04.Jun.2004 - Ley Marco del Sistema Nacional deGestión Ambiental,
• Ley 28611, de 13.Oct.2005 – Ley General del Ambiente
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de la ContraloríaGeneral
• Esquema metodológico de la Auditoría Ambiental Gubernamental
• Metodología de la Auditoría de Gestión
AGENDA
CPC. Luis Arriola Acuña 23
• Metodología de la Auditoría de GestiónAmbiental
• Informes de Auditoría Ambiental Gubernamental emitidos
PLANEAMIENTO EJECUCIÓN INFORME
RevisiónGeneral
RevisiónEstratégica
I II
Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 24
ComunicaciónHallazgos
de Auditoría
Borradorde
InformePrograma
de Auditoría
Plan deAuditoría
Informede
Auditoríade
GestiónAmbiental
•Revisión General (gabinete): Consiste en la recopilaciónde información de la entidad auditada, legislación ynormativa aplicable, definición de objetivos preliminares
•Revisión Estratégica (campo): Consiste en la obtenciónde información de campo, efectuar entrevistas, descripciónde sistemas y controles, observación física de las
Planeamiento de la Auditoría de Gestión Ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 25
de sistemas y controles, observación física de lasactividades, operaciones y de la zona previamenteseleccionada (caracterización técnica del área auditada)
• Formulación del Plan de Auditoría y del Programa deAuditoría
Planeamiento de la Auditoría Ambiental Gubernamental
PLANEAMIENTO (Ámbito de selección)
Enfoque 1: Auditorías MúltiplesEjm.: Área Ambientalmente Critica(Cuenca, Bahía marina, Valle, Ciudad;Área Natural Protegida, entre otros)
Enfoque 2: Auditoría Individual
M
I
CPC. Luis Arriola Acuña 26
Enfoque 2: Auditoría IndividualEjem.: Entidad, Convenio(Proyecto, Unidad Desconcentrada, Dirección, Cumplimiento Convenio)
I
La Revisión General, implica la búsqueda y obtención de informaciónambiental proveniente de los documentos siguientes:
• Norma de creación, marco reglamentario y normativo aplicable,naturaleza y fines
• Políticas Nacionales, Sectoriales y formuladas por la entidad• Objetivos y metas programadas y ejecutadas• Texto Único de Procedimientos Administrativos - TUPA• ROF, MOF, MAPRO, RIT,
Revisión General
CPC. Luis Arriola Acuña 27
• ROF, MOF, MAPRO, RIT,• Planes Estratégicos y Planes Operativos (por el ámbito ambiental)• Estados Financieros e Informes Presupuestarios (PIA, PIM,Evaluación de la Ejecución Presupuestal)
• Documentos de los Sistemas y controles gerenciales identificados• Relación de EIA, PAMA, DAP, DIA, Programas de Manejo Forestal,Planes de Contingencia, etc, aprobados, y que son materia defiscalización
• Control Interno Ambiental
Es aquella parte del sistema general de gestión de una Entidad, quecomprende la estructura organizativa, la planeación, procesos,responsabilidades, prácticas, procedimientos, y los recursos paradesarrollar, implantar, revisar y mantener la política ambiental
Sistema Financiero Contable
Sistema de
Compras
Sistema de
Calidad
Sistema de
Planificación
Sistema de Gestión
Ambiental
Sistema de
Personal
Sistemas de Gestión Ambiental
Sistema General de Gestión de una Entidad
CPC. Luis Arriola Acuña 28
Contable Compras Calidad Planificación Ambiental Personal
Información Insumos Productos Planes Impacto Ambiental
Beneficios Sociales
Accionistas Gobierno Proveedores Clientes Sociedad TrabajadoresDirectores
• Obtener información de campo• Efectuar entrevistas a funcionarios y personal operativo• Evaluación preliminar del Control Interno Ambiental• Inspección y observación física de las actividades, operaciones y de la
Revisión EstratégicaEsta revisión debe ser apropiadamente programada,constituye el entendimiento inicial de las actividades yoperaciones, con el fin de seleccionar las áreas de trabajo de laauditoría; consiste en:
CPC. Luis Arriola Acuña 29
• Inspección y observación física de las actividades, operaciones y de lazona previamente seleccionada
• Describir los sistemas, operaciones y controles• Identificar las probables áreas y zonas susceptibles para efectuarpruebas de calidad
• Identificar las áreas criticas y los estándares de contaminación• Definición de los criterios y objetivos preliminares• Definición del alcance de la auditoría
Una actividad fundamental de esta fase, lo constituye, laidentificación de los estándares de contaminación ambiental. Losestándares son valores máximos de un componente, normalmentede tipo residual que como consecuencia de la actividad antrópica,se incorpora, ó está presente en el mismo y comprende, losiguiente:
Revisión Estratégica
Identificación de estándares de contaminación ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 30
siguiente:• Solicitar a la entidad una lista de los estándares de calidad ambientalpor cada una de las actividades propias o bajo su competencia de laentidad
• En ausencia de estándares nacionales, se considera apropiadoseleccionar, bajo los mismos patrones, estándares internacionales,esencialmente de la OMS, FAO, EPA (USA.), CEPAL (ONU)
Técnicas y Herramientas de Auditoría de Gestión Ambiental
Técnicas yHerramientas
Técnicas de la Auditoría Gubernamental
CPC. Luis Arriola Acuña 31
Herramientas utilizadas en laAuditoría de
GestiónAmbiental
Herramientas Gráficas
Herramientas de la Planificación Ambiental
• Las Técnicas de Auditoría Gubernamental, son métodosprácticos del auditor gubernamental para la recopilación, lareunión y el examen de la evidencia de auditoría
• Las técnicas de auditoría gubernamental, son utilizadas durantela fase del planeamiento y la ejecución de la auditoría
• Fuente: MAGU
Técnicas de la Auditoría Gubernamental
CPC. Luis Arriola Acuña 32
• Fuente: MAGU� Postulado 9. Perfeccionamiento de métodos y técnicas� Sección 220 Parte II Auditoría Financiera� Sección 520 Parte III Auditoría de Gestión
• Las técnicas usuales utilizadas en la auditoría gubernamental, sepresentan en el cuadro de la lamina siguiente:
Técnicas de la Auditoría GubernamentalRUBRO TÉCNICA DEFINICIÓN
Comparación Observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos. De verificación Ocular
Observación
Examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las operaciones.
Indagación
Obtención de información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios.
Entrevista
Preguntas efectuados al personal de la entidad auditada o personas beneficiadas de los programas o proyectos.
De verificación Oral
Encuesta
Son actividades mediante los cuales se recopila información de un gran universo de datos o grupos de personas
Análisis
Separación y evaluación critica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso.
Confirmación Comprueba la autenticidad de los registros y documentos analizados Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos o
De verificación
CPC. Luis Arriola Acuña 33
Tabulación
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos o elementos examinados.
De verificación Escrita
Conciliación
Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes.
Comprobación
Su propósito es verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una entidad.
Computación Verificar la exactitud y corrección aritmética de operación o resultado. Rastreo
Utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado. Puede ser progresivo o regresivo.
De verificación Documental
Revisión Selectiva
Examen de una parte de datos o partidas que conforman un universo, con fines de separar asuntos que no son normales.
De verificación Física
Inspección
Examen físico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad.
Las Herramientas gráficas
• Cualquier metodología de la planificación, aplicable a la gestión y aldiseño de proyectos, se enfrenta a una serie de problemas comunes,entre otros, para:� Definir a las personas afectadas, involucradas e incluidas dentro del plan,
así como encontrar cuales son sus intereses y prioridades� Definir con exactitud cual es el problema que se quiere abordar� Definir con exactitud cual es el objetivo general y los objetivos
específicos que pretenden alcanzar el plan
CPC. Luis Arriola Acuña 34
específicos que pretenden alcanzar el plan� Saber elegir, seleccionar y priorizar entre las distintas alternativas que se
plantean para alcanzar los objetivos deseados
• Las herramientas que se muestran a continuación permiten hacerinvestigación (IP) y análisis (AP) que responden a dichas cuestiones
• Su metodología procede históricamente de la formulación delcontrol de calidad, siendo de aplicación complementaria a lastécnicas de auditoría
Herramientas gráficas
IPHerramientas
Diagramas de Causa - Efecto
Gráficos de Paretto
Hojas de Inspección/Reg. de datos
Diagramas de Flujo
IP
CPC. Luis Arriola Acuña 35
AP
IP+AP
HerramientasGráficas
Árbol de problemas
Diagrama de Relaciones
Histograma
Diagrama de Dispersión
Herramientas de la
Planificación
Herramientas de la Planificación Ambiental
Método MACTOR - Juego de Actores
MS Project
CPC. Luis Arriola Acuña 36
Planificación Ambiental
Sistema de Información Geográfica (SIG)
Eco - Mapping
Método MACTOR - Juego de Actores
•El juego de actores (MACTOR) tiene como objetivo analizar dequé manera los actores (entidades) se pueden posicionar o se hanposicionado en el área objeto de examen. Es una metodologíaaltamente estructurada que requiere la utilización y el análisis dematrices y de gráficos
•El Mactor, analiza el posicionamiento y las relaciones de fuerzaentre los actores, potenciales alianzas entre ellos, zonas de
CPC. Luis Arriola Acuña 37
entre los actores, potenciales alianzas entre ellos, zonas deconflicto en el futuro, ambivalencia, influencia, dependencia, etc.Es un método muy completo que inclusive puede ser utilizado enpolítica, en rondas de negociación e inclusive como herramientade comunicación
•Es de mencionar que los objetivos como los actores, requieren deuna importante reflexión preliminar. Existen por lo menos sieteetapas de reflexión previas al uso de la matriz de entrada MAO1
Método MACTOR - Juego de Actores
ALIANZAS
0.800
1.000
1.200
A1
A2
A3
A4A20.1
0.123
0.072 0
.368
CPC. Luis Arriola Acuña 38
0.000
0.200
0.400
0.600
1 2 3 4 5 6
A2
A3
A4
A5
A6
INC INRENA MD MaPi Turismo MP.Urubamba UGMA5A6
A1
123
0.0720
.026
3
0.026
0.111
0.052
MS Project
• Microsoft Project, es un programa o software para la gestión deproyectos
• Esta aplicación permite organizar la información acerca de laasignación de tiempos a las tareas, los costos asociados y losrecursos, tanto de trabajo como materiales, del proyecto para quese puedan respetar los plazos sin exceder el presupuesto yconseguir los objetivos planteados
CPC. Luis Arriola Acuña 39
conseguir los objetivos planteados
• Microsoft Project, es una herramienta de administración deproyectos eficaz y flexible que se puede utilizar para controlarproyectos simples o complejos
• Ayuda a programar y realizar un seguimiento de todas lasactividades para supervisar su progreso
MS ProjectIniciando el MS Project: Ingresar a Microsoft Project Professional (MPP) Inicio/Programa/Microsoft Project Crear nuevo proyecto: -> Archivo / Nuevo
CPC. Luis Arriola Acuña 40
Eco - Mapping
El Eco - mapping, es una herramienta gráfica, original ysimple que ayuda al auditor, en el planeamiento, a lo siguiente:
• Contar con un inventario de prácticas y problemasambientales
•Contar con un método sistemático de conducir una revisión omonitoreo ambiental in - situ
CPC. Luis Arriola Acuña 41
monitoreo ambiental in - situ
•Graficar una colección de información que muestra lasituación actual usando cuadros
•Ayuda al entrenamiento y comunicación de los puntos decontrol, necesidades de mejora, deficiencias, etc.
Eco - Mapping: Resumen
CPC. Luis Arriola Acuña 42
Sistema de Información Geográfica (SIG)
•Desde un punto de vista práctico, el Sistema de InformaciónGeográfica (SIG) es un sistema informático capaz de realizar unagestión completa de datos geográficos referenciados
•Por referenciados se entiende que estos datos geográficos omapas tienen unas coordenadas geográficas reales asociadas, lascuales nos permiten manejar y hacer análisis con datos realescomo longitudes, perímetros o áreas
CPC. Luis Arriola Acuña 43
como longitudes, perímetros o áreas•Todos estos datos alfanuméricos asociados a los mapas más losque queramos añadirse se gestiona a través de una base de datosintegrada con el SIG
Sistema de Información Geográfica (SIG)
CPC. Luis Arriola Acuña 44
Las Técnicas de Dinámica de Grupo
Las técnicas de dinámica de grupo, permiten al auditor ambiental.el aseguramiento de la calidad de la información obtenida durantelas fases de la Revisión General y de Revisión Estratégica, estastécnicas comprende el uso de:
CPC. Luis Arriola Acuña 45
Las Técnicas de Dinámica
de Grupo
Grupos temáticos (Focus Group)
Las Dinámicas de Grupo
Grupos Temáticos (Focus Group)
• Los grupos temáticos secomponen de una serie depersonas seleccionadas paradebatir conjuntamente temas ycuestiones concretas
• Se utilizan fundamentalmente para
CPC. Luis Arriola Acuña 46
• Se utilizan fundamentalmente pararecabar datos cualitativos, es decir,información que pueda dar unaidea de los valores y opiniones delas personas que participan en elproceso o actividad que sefiscaliza
Dinámicas de Grupos
TÉCNICA
¿QUÉ ES?
MECANISMOS
PARA QUE SIRVE?
Brainstorming Exposición rápida de ideas sin ser criticadas.
Imaginación creadora
Crear ideas
Estudio de
El grupo estudia analítica y exhaustivamente un caso con todos
Interés Profundización a partir de lo
Las dinámicas de grupo, son procedimientos, que permiten al auditorreunirse en equipos flexibles para dialogar, discutir, sintetizar yevaluar, sobre un tema, aspecto o información determinada en larevisión general o en la estratégica. Para ello se utilizan técnicas:
CPC. Luis Arriola Acuña 47
Estudio de Casos
exhaustivamente un caso con todos sus detalles.
partir de lo concreto
Información Exposición informativa a la que sigue una discusión.
Interés Conocer la opinión del grupo
Role - Playing
Varias personas representan una situación asumiendo los roles del caso que después se estudia según las reacciones.
Espontaneidad Discusión de un tema
Philips 6/6
Un gran grupo se subdivide en grupos de 6 personas que en 6 minutos tratan la cuestión propuesta.
Creatividad Colaboración
Conocer la opinión del grupo. Para decidir
Documento de carácter administrativo, que resume la principalinformación obtenida en la Revisión General y en la RevisiónEstratégica,• Origen de la auditoría ambiental• Resultados de la Revisión Estratégica• Objetivos de la Auditoría• Alcance y Metodología
Plan de Auditoría
CPC. Luis Arriola Acuña 48
• Alcance y Metodología• Criterios a utilizarse• Recursos de personal a utilizarse• Áreas o componentes a auditar• Información administrativa (presupuesto, número de informes,documentos fílmicos, cronograma y plazos, costo de la auditoría)• Programa de Auditoría
El Programa de Auditoría, es unadocumento de carácter operativo,bajo la estructura siguiente:
• Objetivo general
• Objetivos específicos
• Procedimientos de Auditoría:en el orden siguiente
Programa de AuditoríaPROGRAMA DE AUDITORÍA
Entidad: .......................................... ................ Fecha de Auditoría ............................................ PROGRAMADO TERMINADO
NOMBRE
H/S
AREA: Jefatura de ANP REF.
P/T HECHO
POR H/S
Objetivo General. Determinar si el INRENA, viene cumpliendo sus objetivos y metas de gestión ambiental en el ámbito de la Cuenca, de conformidad con la normativa vigente, a fin de emitir recomendaciones que coadyuven a la adopción de acciones que contribuyan con la conservación del ambiente. Procedimientos Generales
CPC. Luis Arriola Acuña 49
en el orden siguiente
a) Dirección y Políticas
b) Organización
c) Planificación
d) Ejecución y Funcionamiento
f) Control y Revisiones
g) Pruebas e Inspecciones
JRC JRC ABR ZFL Sub total
5
23
10
10
48
Procedimientos Generales 1. Entreviste al Titular y funcionarios
responsables de las Áreas seleccionadas 2. Obtenga y evalúe la documentación que
obra a continuación y complemente el archivo permanente
3. Indague sobre las actividades realizadas en materia ambiental y respecto a los efectos ambientales en el Área Natural Protegidas
4. Analice la relación de empresas/entidades y Distritos de Riego que se encuentran en el ámbito de la Cuenca; y seleccione una muestra representativa de zonas a ser visitadas, a efectos de tomar conocimiento de las actividades realizadas en la zona y determinar posibles aspectos críticos ambientales referidos a la cuenca
•Evaluación de la gestión administrativa ambiental•Evaluación de los impactos ambientales significativos(pruebas e inspecciones)
• Formulación de los Hallazgos de Auditoría•Comunicación de los hallazgos a los funcionarios yservidores, ex funcionarios y ex servidores
•Evaluación de Comentarios y/o aclaraciones
Ejecución de la Auditoría de Gestión Ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 50
•Evaluación de Comentarios y/o aclaraciones•Reportes periódicos de la auditoría ambiental• Carta de representación•Difusión de la normativa ambiental•Organización de papeles de trabajo
La Evidencia de Auditoría
Evidencia: Es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones delauditor. Es la información específica, obtenida durante la laborde auditoría a través de la observación, inspección, entrevistas yexamen de registros (técnicas de auditoría gubernamental)
Aspectos generales del trabajo de campo
CPC. Luis Arriola Acuña 51
Los tipos de evidencia son:• Evidencia Física• Evidencia Testimonial• Evidencia Documental• Evidencia Analítica
Métodos para presentar la Evidencia de AuditoríaLos métodos para presentar la Evidencia en la auditoría degestión ambiental:
• Papeles de Trabajo, elaborados por el auditoria y losespecialistas
• Certificados de Pruebas de laboratorio• Resultados de pruebas técnicas de la CGR
Aspectos generales del trabajo de campo
CPC. Luis Arriola Acuña 52
• Resultados de pruebas técnicas de la CGR• Copia de documentos, contratos, comprobantes (fedateadas) • Fotos• Filmaciones• Planos• Croquis, mapas
Evaluación de la gestión
Dirección y Políticas:Mandato Legal, Responsabilidad Legal y
Ambiental, Políticas de la Dirección
Organización:
Reglamento y Manual de Organización
y Funciones, CAP, Infraestructura.
Planificación: Plan Estratégico, Planes Operativos
Evaluación de la gestión administrativa ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 53
gestión administrativaambiental
Plan Estratégico, Planes Operativos Institucionales, Presupuestos Económicos
Ejecución y Funcionamiento:
Objetivos y metas, Inf. de Gestión, EIA, PAMA,
DAP, DIA, Prog. Manejo Forestal,
Control y Revisiones:
Planes e Informes de Monitoreo y Fiscalización
Ambiental, Informes de Auditoría Interna
Inspección Física:• Comprende la descripción y confirmación o validación física de lasactividades y procesos críticos de la muestra de: empresas, entidades,programas, proyectos, entre otros, cuyos efluentes y emisiones afectanel ambiente (flora, fauna, agua, suelo, aire) y la salud de la población deriesgo (trabajadores y lugareños)
• Se inspecciona físicamente el ámbito de la muestra (empresas, lugares,
Determinación de la muestra
CPC. Luis Arriola Acuña 54
• Se inspecciona físicamente el ámbito de la muestra (empresas, lugares,entidades), evidenciando los problemas de afectación ocontaminación del ambiente, mediante, actas, manifestaciones,filmaciones, tomas fotográficas entre otras evidencias. Las Actas deInspección física, se formulan y suscriben con la participación de losfuncionarios comprendidos
• De ser el caso, efectuar encuestas de opinión a la población interesadautilizando formatos elaborados para tal efecto
Evaluación de impactos ambientales significativos
Coordinación:Del área sujeta a inspección física, puntos de muestreo, cantidad de muestras, parámetros de calidad
Inspección:Auditores, Prof. Especializado y
Resultado Técnico: Resultado del análisis o inspección,Verificación de la normatividad
Verifica
Informe Técnico
No
CPC. Luis Arriola Acuña 55
Auditores, Prof. Especializado y Personal de Laboratorio, en la
inspección física, toma de muestra
Supervisión: Obtención de evidencias, P/T,
independencia de criterio
Hallazgo de Auditoría:condición, criterio, causa y efecto
Verificaconsistencia
Hallazgo de Auditoría
Si
No
•Estructura y contenido
•Redacción y revisión
•Edición de documentos fílmicos
•Aprobación, presentación y remisión
El Informe de la Auditoría de Gestión Ambiental
CPC. Luis Arriola Acuña 56
•Aprobación, presentación y remisión
¿ Cómo se generan los informes de auditoría ?
Según lanaturaleza
del hallazgo
Condiciones reportablesdetectadas referidas al
diseño u operacióndel control interno
Condiciones susceptibles de mejorar la gestión,
sistemas y controles, y laIdentificación de la Responsabilidad
(NAGU 3.10)
Memorandode Control
Interno(NAGU 3.10)
Informe de
Auditoría (NAGU
CPC. Luis Arriola Acuña 57
del hallazgo de auditoría
La identificación de los Indicios razonables de
Comisión de Delitos y de la Responsabilidad Civil
Responsabilidad Administrativa
a (NAGU 4.40)
InformeLegal
Especial(NAGU
4.50)
Estructura del informe de Auditoría NAGU 4.40
I. INTRODUCCIÓN1. Origen del Examen2. Naturaleza y objetivos del Examen3. Alcance del Examen4. Antecedentes y base legal de la entidad5. Comunicación de Hallazgos6. Memorándum de Control interno
CPC. Luis Arriola Acuña 58
6. Memorándum de Control interno7. Otros aspectos de importancia
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
ANEXOS
I. Introducción
II. Fundamentos de Hecho
III. Fundamentos de Derecho
IV. Identificación de los partícipes en los hechos
V. Pruebas
Estructura del Informe Especial NAGU 4.50
CPC. Luis Arriola Acuña 59
V. Pruebas
VI. Recomendaciones
VII. Anexos
• Gestión Ambiental del Estado Peruano
• Marco Legal de la competencia ambiental de la ContraloríaGeneral
• Esquema metodológico de la Auditoría de Gestión Ambiental
AGENDA
CPC. Luis Arriola Acuña 60
• Metodología de la Auditoría de Gestión Ambiental
• Informes de Auditoría AmbientalGubernamental emitidos
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA AGA
Proyecto PD 95/90 (F) Manejo Forestal del Bosque Nacional Alexander von Humboldt (Pucallpa, departamento de Ucayali)
INRENA
N° 152-98-CG/AA2
14.DIC.98
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA
Sector Energía y Minas N° 37-99-CG/AGA 26.AGO.99 Sector Agricultura N° 38-99-CG/AGA 26.AGO.99 Sector Salud N° 39-99-CG/AGA 26.AGO.99 Sector Educación N° 40-99-CG/AGA 26.AGO.99 EMAPA Pasco S.A N° 67-99-CG/AGA 29.DIC.99 EMSAPA Ylo S.A N° 68-99-CG/AGA 29.DIC.99 EPS Mantaro S.A. N° 69 -99-CG/AGA 29.DIC.99
Informes de Auditoría Ambiental emitidos
Auditorías efectuadas en el año 1998
Auditorías efectuadas en el año 1999
CPC. Luis Arriola Acuña 61
EPS Mantaro S.A. N° 69 -99-CG/AGA 29.DIC.99 SEDAM Huancayo S.A. N° 70-99-CG/AGA 29.DIC.99 ESSALUD Huancayo N° 71-99-CG/AGA 29.DIC.99 MINSA Huancayo N° 72-99-CG/AGA 29.DIC.99 M.P. Pasco N° 73-99-CG/AGA 29.DIC.99 M.P. Junín N° 74-99-CG/AGA 29.DIC.99 M.P. Yauli La Oroya N° 75-99-CG/AGA 29.DIC.99 M.P.Jauja N° 76-99-CG/AGA 29.DIC.99 M.P. Concepción N° 77-99-CG/AGA 29.DIC.99 M.P. Huancayo N° 78-99-CG/AGA 29.DIC.99
AGA
Cuenca del río Mantaro
M.P. Chupaca N° 79-99-CG/AGA 29.DIC.99 EE Venta de terreno intangible
(Morro Solar de Chorrillos) M.D. de Chorrillos
N° 197-99-CG/AA2
28.DIC.99
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA IEL N° 02-2000-CG/AGA 07.FEB.00 IEL N° 03-2000-CG/AGA 07-FEB.00 IEL N° 04-2000-CG/AGA 17.MAR.00
EE
Contratos y Permisos de Extracción Forestal para el Aprovechamiento de Especies Maderables, otorgadas en la provincia Tahuamanu.
Dirección Sub Regional Agraria de Madre de Dios
N° 003-2000-CG/AAA 21.MAR.00 Sector Industria N° 004-2000-CG/AAA 12.JUN.00 OSINERG N° 005-2000-CG/AAA 12.JUN.00 Sector Energía y Minas N° 006-2000-CG/AAA 12.JUN.00 M.P. Pisco N° 007-2000-CG/AAA 12.JUN.00 M.D. Paracas N° 008-2000-CG/AAA 12.JUN.00
AGA
Bahía de Paracas
M.D. San Andrés N° 009-2000-CG/AAA 12.JUN.00 Convenio de donación de objetivo
Auditorías efectuadas en el año 2000
Informes de Auditoría Ambiental emitidos
CPC. Luis Arriola Acuña 62
AF
estratégico (SOAG) N° 527-0368 - Mejoramiento del manejo ambiental en sectores seleccionados, USAID.
CONAM
N° 060-2000-CG/B310
10.OCT.00
AG
Contribuyendo con la gestión ambiental del INRENA y a la conservación de los Recursos Forestales y las Áreas Naturales Protegidas.
INRENA
N° 068-2000-CG-B310
15.ENE.01
Sector Energía y Minas N° 069-2000-CG/B310 15.ENE.0 1 OSINERG N° 070-2000-CG/B310 15.ENE.01 M.D. Paucarpata N° 071-2000-CG/B310 15.ENE.01 M.P. de Arequipa N° 072-2000-CG/B310 15.ENE.01 M.D. JL. Bustamant y Riv. N° 073-2000-CG/B310 15.EN E.01 Sector Agricultura N° 074-2000-CG/B310 15.ENE.01
AGA
Cuenca del río Chili
Sector Industria N° 079-2000-CG/B310 30.ENE.01
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA IE N° 05-2001-CG/B310
07.MAY.01
AGA
Contribuyendo con la Protección de las Especies en el marco de la Convención sobre el Comercio Internacional de Especies Amenazadas de Fauna y Flora Silvestres - CITES
INRENA
N° 09-2001-CG/B310
12-MAY.01
IE N° 006-2001-CG/B350
12.MAY.01
EE
Examen Especial efectuado a la Municipalidad Distrital de Manseriche
M.D. Manseriche
IE N° 007-2001-CG/B350
12.MAY.01 AG
Cumplimiento de Funciones, Objetivos y
CONAM
N° 090 -2001-CG-B375
28.DIC.01
Auditorías efectuadas en el año 2001
Informes de Auditoría Ambiental emitidos
CPC. Luis Arriola Acuña 63
AG Cumplimiento de Funciones, Objetivos y Metas
CONAM N° 090 -2001-CG-B375 28.DIC.01
EE
CONTRADROGAS (Programa de Desarrollo Alternativo)
Comisión de Lucha contra el Consumo de Drogas
N° 103-2001-CG-B375
28.DIC.01
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA IE N° 087-2002-CG/SS
09.SET.02
EE
Contaminación en el río Nanay
INRENA
N° 089-2002-CG/SS
09-SET.02
P.E. Lago Titicaca - PELT N° 138-2002-CG/SS 22.NOV. 02 M. P. Puno N° 139-2002-CG/SS 22.NOV.02 I. N. C. – Puno N° 140-2002-CG/SS 22.NOV.02 INRENA – Puno N° 141-2002-CG/SS 22.NOV.02 EMSAPUNO S.A. N° 142-2002-CG/SS 22.NOV.02 MITINCI - D.R. Puno N° 144-2002-CG/SS 22.NOV.02
AGA
(AGC) Cuenca del Lago Titicaca (Perú)
Informe General N° 143-2002-CG/SS 22.NOV.02
Auditorías efectuadas en el año 2002
Informes de Auditoría Ambiental emitidos
CPC. Luis Arriola Acuña 64
AG Auditoría de Gestión AGA Auditoría de Gestión Ambiental EE Examen Especial AF Auditoría Financiera AGC Auditoría de Gestión Cultural IE Informe Especial
TIPO TITULO ENTIDAD INFORME FECHA AGA
Convención relativa a los Humedales de Importancia Internacional, especialmente como Hábitat de Aves Acuáticas (RAMSAR)
INRENA
N° 187-2003-CG/MAC
16.JUL.03
DICAPI N° 182-2003-CG/MAC 16.JUL.03 ENAPU N° 183-2003-CG/MAC 16.JUL.03 PRODUCE N° A84-2003-CG/MAC 16.JUL.03
N° 185-2003-CG/MAC 16.JUL.03 M. de Energía y Minas IE 276-2003-CG/MAC 07.OCT.03 M.P. Callao N° 186-2003-CG/MAC 16.JUL.03
AGA
Bahía del Callao
Informe General N° 187-2003-CG/MAC 16.JUL.03 AGA Parque Nacional del Manu INRENA N° 270-2003-CG/MAC 07.OCT.03
M.P. Trujillo N° 259-2003-CG/MAC 03.OCT.03 M.D. Huanchaco N° 260-2003-CG/MAC 03.OCT.03 ATDR Moche – Virú – Chao N° 272-2003-CG/MAC 07.OCT.03 I.N.C. La Liberta d N° 271 -2003-CG/MAC 07.OCT.03
AGA
Complejo Arqueológico de Chan Chan (AGC)
Auditorías efectuadas el año 2003
Informes de Auditoría Ambiental emitidos
CPC. Luis Arriola Acuña 65
I.N.C. La Liberta d N° 271 -2003-CG/MAC 07.OCT.03 MINAG N° 273-2003-CG/MAC 07.OCT.03 MICENTUR – La Libertad N° 274-2003-CG/MAC 07.OCT.03
(AGC) (AG)
Informe General N° 261-2003-CG/MAC 03.OCT.03 I.N.C. Cusco N° 365-2003-CG/MAC 30.DIC.04 INRENA Cusco N° 364-2003-CG/MAC 30.DIC.03 DR Turismo Cusco N° 358-2003-CG/MAC 30.DIC.03 M.D. Machupicchu N° 352-2003-CG/MAC 30.DIC.03 M.P. Urubamba N° 359-2003-CG/MAC 30.DIC.03 U.G.M. N° 366-2003-CG/MAC 30.DIC.03
AGA
(AGC) (AG) Santuario Histórico de Machupicchu (AG)
Informe General N° 353-2003-CG/MAC 30.DIC.03 INRENA La Libertad N° 356-2003-CG/MAC 30.DIC.03 I.N.C. San Martín N° 355-2003-CG/MAC 30.DIC.03
AGA
Parque Nacional Río Abiseo
Informe General N° 357-2003-CG/MAC 30.DIC.03
AF
Convenio de donación de objetivo estratégico (SOAG) N° 527-0368 - Mejoramiento del manejo ambiental en sectores seleccionados, USAID.
CONAM
N° 354-2003-CG/MAC
31.DIC.03