Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)w2.ucab.edu.ve/tl_files/escuela_admin_cont/Cartelera Digital/De... · • NIA 505 Confirmaciones externas • NIA 510 Trabajos

Distintas normas

de auditoría

usadas en

Venezuela (GAAS)

Mayo de 2013

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Política general

El servicio de auditoría externa consiste en el examen de

los estados financieros de una entidad con la finalidad de

permitirnos expresar una opinión sobre si tales estados

financieros están presentados razonablemente, en todos

sus aspectos substanciales, de conformidad con el

marco contable aplicable.

1

Concepto de auditoría


2

Riesgo de auditoría – Concepto Estados financieros están libres de

errores materiales

Estados financieros contienen errores

materiales

Opinión sin salvedad

Opinión modificada

Riesgo de auditoría

Riesgo de auditoría

A nivel de

estados financieros

Riesgo de auditoría = Riesgo de que ocurran errores

materiales x Riesgo de detección

Riesgo de auditoría – Concepto


3

Riesgo inherente

(RI)

Riesgo de detección

(RD)

Riesgo de control

(RC)

RA = RI x RC x RD

Riesgo de auditoría – Componentes

A nivel de aseveraciones

(cuentas significativas y

revelaciones)


4

Riesgo inherente

(RI)


(RD)

Riesgo de control

(RC)

RA = RI x RC x RD




revelaciones)

• susceptibilidad de una

aseveración a un error debido

a error

• podría ser material de

manera individual o tomado

en conjunto con otros errores

• suponiendo que no

hubiese controles internos

relacionados


5

Riesgo inherente

(RI)


(RD)

Riesgo de control

(RC)

RA = RI x RC x RD




revelaciones)

• el riesgo de que pueda ocurrir un

error en una aseveración que

podría ser material, de manera

individual o tomado en conjunto

con otros errores

• que el control interno de la

entidad no lo prevenga o

detecte y corrija oportunamente


6

Riesgo inherente

(RI)


(RD)

Riesgo de control

(RC)

RA = RI x RC x RD




revelaciones) • riesgo de que los

procedimientos del

auditor no detecten un

error que exista en una

aseveración

• que podría ser

material, de manera

individual o tomado en

conjunto con otros

errores


7

Riesgo de auditoría – Componentes Riesgo inherente

Riesgo de control


‘Riesgos de la entidad’ El auditor los evalúa

Nuestro riesgo como

auditores Nosotros lo controlamos



Política general

1.1 Abreviaturas más comunes sobre GAAS

1.2 Normas de auditoría aplicables

1.3 Organismos que emiten los diferentes GAAS

1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes

8

1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)


Política general


9


NAGA Normas de auditoría generalmente aceptadas (o normas de

auditoría de aceptación general)

GAAS (inglés) Generally Accepted Auditing Standards

VEN GAAS Normas de auditoría de aceptación general en Venezuela

DNA Declaración de Normas de Auditoría (utilizadas en Venezuela)

SECP Servicios Especiales Prestados por Contadores Públicos

(Venezuela)

IAASB International Auditing and Assurance Standards Board (Consejo

de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento)

NIA Normas Internacionales de Auditoría

NIA = ISA ISA (inglés) International Standards on Auditing


Política general


10


AICPA American Institute of Certified Public Accountants

US GAAS

(inglés)

Auditing standards generally accepted in the United States of

America


11



Qué son normas de auditoría de aceptación general

(GAAS)?

Es un conjunto de normas definidas por una ley o

reglamentaciones o un órgano autorizado, cuya aplicación llega

a ser obligatoria para conducir una auditoría, otros servicios

para atestiguar u otros servicios relacionados.


Norma de auditoría

Normas de auditoría de aceptación general en Venezuela (VEN GAAS)

Normas Internacionales de Auditoría (NIA /ISA)

Normas de auditoría generalmente aceptadas en los Estados Unidos de

América (US GAAS)

12




13


1.3 Organismos que emiten las diferentes GAAS

GAAS Emisor

VEN GAAS Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela

(FCCPV)

NIA = ISA International Auditing and Assurance Standards Board

(IAASB)

US GAAS American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)


Ejemplo 4

14


1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.1 Aplicables a VEN GAAS

Declaración de Normas y Procedimientos de Auditoria (DNA)

DNA 0 - Normas de Auditoría de Aceptación General

DNA 1 - Papeles de Trabajo

DNA 2 - Solicitud de Información al Abogado del Cliente

DNA 3 - Manifestaciones de la Gerencia

DNA 4 - El Informe de Control Interno

DNA 5 - Efecto de la Función de Auditoría Interna en el Alcance del Examen

del Contador Público Independiente

DNA 6 - Planificación y Supervisión

DNA 7 - Transacciones entre Partes Relacionadas

DNA 8 - Comunicación entre el Auditor Predecesor y el Sucesor.


Ejemplo 4

15


1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.1 Aplicables a VEN GAAS

Declaración de Normas y Procedimientos de Auditoria (DNA), continuación…

DNA 9 - Procedimientos Analíticos de Revisión

DNA 10 - Evidencia Comprobatoria

DNA 11 - El Dictamen del Contador Público Independiente sobre

los Estados Financieros

DNA 12 - Control de Calidad en el Ejercicio Profesional

DNA 13 - El Examen de la Información Financiera Prospectiva.


Ejemplo 4

16


1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.2 Servicios Especiales prestados por Contadores Públicos (SECP) – Venezuela – no son GAAS

SECP 1 - Normas sobre Preparación de Estados Financieros

SECP 2 - Normas sobre Revisión Limitada de Estados Financieros

SECP 3 - Compatibilidad de Ejercicio Simultáneo de la Función de

Comisario y Auditor Externo

SECP 4 - Normas para la Aplicación de Procedimientos Previamente Convenidos sobre

Determinada Información Financiera

SECP 5 - Norma sobre Revisión de Ingresos de Personas Naturales

SECP 6 - Norma Interprofesional para el Ejercicio de la Función del Comisario

SECP 7 - Servicios Prestados por el Contador Público en el Ámbito Tributario

SECP 8 - Procedimientos para Revisión de Actas de Entrega de los Funcionarios

Públicos.


Ejemplo 4

17


1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010)

NIA 200 - 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

• NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de

acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría

• NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría

• NIA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros

• NIA 230 Documentación de auditoría

• NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados

financieros

• NIA 250 Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros

• NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo

• NIA 265 Comunicación de deficiencias en control interno a los encargados del gobierno

corporativo y a la administración


Ejemplo 4

18


1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes 1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010), continuación

NIA 300 - 499 EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS

DETERMINADOS

• NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros

• NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento

de la entidad y su entorno

• NIA 320 Materialidad en la planificación y ejecución de una auditoría

• NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

• NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de

servicios

• NIA 450 Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría


Ejemplo 4

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NIA 500 - 599 EVIDENCIA DE AUDITORIA

• NIA 500 Evidencia de auditoría

• NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones especificas para partidas seleccionadas

• NIA 505 Confirmaciones externas

• NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos Iniciales

• NIA 520 Procedimientos analíticos

• NIA 530 Muestreo de auditoría

• NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones

relacionadas

• NIA 550 Partes relacionadas

• NIA 560 Hechos posteriores

• NIA 570 Negocio en marcha

• NIA 580 Declaraciones escritas


Ejemplo 4

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NIA 600 - 699 UTILIZACION DEL TRABAJO DE TERCEROS

NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de grupo (incluyendo el trabajo de los

auditores de componentes)

NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos

NIA 620 Utilización del trabajo de un experto

NIA 700 - 799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA

NIA 700 Formando una opinión e informando sobre los estados financieros

NIA 705 Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor independiente

NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente

NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes y estados financieros comparativos

NIA 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen

estados financieros auditados.


Ejemplo 4

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NIA 800 - 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de

acuerdo con marcos de referencia de propósito especial

NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero

NIA 810 Trabajos para dictaminar sobre estados financieros condensados

Documents

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