1

CYCLE COMPTABLECYCLE COMPTABLECYCLE COMPTABLECYCLE COMPTABLE

1. DÉBIT = CRÉDIT

2. REGISTRES COMPTABLES

3. RÉGULARISATIONS

4. CLÔTURE ET

ÉTATS FINANCIERS

Andrée Lafortune, professeure agrégée

Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG

2

Les registres comptablesLes registres comptables

G.L.

Journalventes

Journalencaiss.

Journaldécaiss.

Journalachats

Journalgénéral

G.L.A.des clients

G.L.A.des fournisseurs

Journalsalaires

3

Le cycle comptableLe cycle comptable

enregistrer les opérations faire les reports au grand livre établir la balance de vérification faire les écritures de régularisation effectuer les reports au grand livre établir la balance de vérification régularisée établir les états financiers: état des résultats, État de

l ’avoir du propriétaire, bilan faire les écritures de clôture effectuer les reports au grand livre

4

Liens entre les étatsLiens entre les états

ÉTAT DES RÉSULTATS:

produits - charges = bénéfice net

ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS: solde au début + bénéfice net - dividendes = solde à la fin

BILAN: actif = passif + (capital-actions + BNR)

5

Formulation Formulation de la de la théorie théorie comptablecomptable

Formulation Formulation de la de la théorie théorie comptablecomptable

Andrée Lafortune, professeure agrégée

Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG

6

La théorie comptableLa théorie comptableLa théorie comptableLa théorie comptable

1. Définitions

2. Normalisation comptable

3. Les approches de la structuration de la théorie comptable

4. Les courants d’influence

5. Les PCGR

7

1. Définitions1. Définitions

a) Comptabilité

b) Théorie comptable

8

1 1 a) a) La comptabilitéLa comptabilitéD’après le dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière, par Louis Ménard

Système d’information permettant de rassembler et de communiquer des informations à caractère essentiellement financier, le plus souvent chiffrées en unités monétaires, concernant l’activité économique des entreprises et des organismes;

Ces informations sont destinées à aider les personnes intéressées à prendre des décisions économiques, notamment en matière de répartition des ressources;

La comptabilité recense les faits et les opérations caractérisant l’activité économique d’une entité et, par des procédés de mesure, transforme ces données brutes en un nombre relativement restreint de renseignements intimement liés et hautement significatifs;

9

11 b) b) Théorie comptableThéorie comptable

Ensemble des principes généraux à l’origine du développement des règles et méthodes comptables généralement admises

D’après le dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière, par Louis Ménard

10

2. Normalisation comptable2. Normalisation comptable

11

3. Approches à la structuration de 3. Approches à la structuration de la théorie comptablela théorie comptable

3. Approches à la structuration de 3. Approches à la structuration de la théorie comptablela théorie comptable

Approche déductive

Approche inductive

12

4. Les courants d’influence4. Les courants d’influence4. Les courants d’influence4. Les courants d’influence

Gouvernement

Société

Investisseurs et créanciers

13

SociétéSociété

Sciences du comportement

Éthique

Communication

Socio-économique

Environnement

Politique

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Investisseurs et créanciersInvestisseurs et créanciers Investisseurs et créanciersInvestisseurs et créanciers

a) Hypothèse de l’efficience du marché des capitaux (HEMC)

b) Théorie de l’entité distincte

c) Théorie de l’intérêt du propriétaire

d) Théorie de la délégation (ou théorie des agences)

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a) a) Hypothèse de l’efficience du Hypothèse de l’efficience du marché des capitaux (HEMC)marché des capitaux (HEMC)

Selon cette hypothèse,

Le marché des valeurs mobilières tient

compte de toutes les informations

disponibles

Et il réagit presque instantanément et d’une

façon objective à toute nouvelle information

16

b) b) Théorie de l’entité distincteThéorie de l’entité distincte

L’entreprise a une existence distincte de

celle de ses pourvoyeurs de fonds

Pas de distinction entre les capitaux

empruntés et les capitaux propres

Actifs = Droits à l’actif

17

c)c) Théorie de l’intérêt du propriétaireThéorie de l’intérêt du propriétaire Établit une distinction nette entre, d’une part,

les créanciers et, d’autre part, les

propriétaires

L’entreprise agit comme mandataire des

propriétaires

Les propriétaires possèdent en tant que

groupe les éléments d’actif et sont

responsables des dettes

18

d)d) Théorie de la délégation Théorie de la délégation (ou (ou théories des agences)théories des agences)

Il existe une relation mandat-mandataire entre les actionnaires et les gestionnaires(la théorie met en évidence les facteurs motivant l’action des gestionnaires qui dirigent l’entreprise sans en avoir la propriété)

Les deux parties contractantes sont réputées

agir en fonction de leurs intérêts personnels

divergents

19

P.C.G.R.P.C.G.R.P.C.G.R.P.C.G.R.

Principes comptables généralement reconnus

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Primauté de la Primauté de la substance sur la formesubstance sur la forme(selon le dictionnaire de la comptabilité)(selon le dictionnaire de la comptabilité)

Primauté de la Primauté de la substance sur la formesubstance sur la forme(selon le dictionnaire de la comptabilité)(selon le dictionnaire de la comptabilité)

Les opérations et les faits sont comptabilisés et présentés d’une

manière qui exprime leur substance ou la réalité économique qui les sous-tend

plutôt que leur forme juridique

Les opérations et les faits sont comptabilisés et présentés d’une

manière qui exprime leur substance ou la réalité économique qui les sous-tend

plutôt que leur forme juridique