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De Interés
Asuntos a Considerar en virtud del necesario Equilibrio
Intercambio de Información para fines fiscales
Asuntos de Interés que se desprenden de los procesos de
implementación
Similitudes/Sinergias entre FATCA & CRS
Diferencias más importantes entre FATCA & CRS
Estimaciones en cuanto al flujo de los procesos de Reporte
Algunas Recomendaciones
Preguntas y Respuestas
AGENDA
0CDE/CRS
DOCUMENTOS CLAVES
COMMON REPORTING STANDARD (CRS)
02/2014
MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY
AGREEMENT(MCAA)
10/2014
COUNTRY BY COUNTRY REPORTING
TRANSFER PRICING DOCUMENTATION AND COUNTRY BY COUNTRY
REPORTING (BEPS ACTION 13)
MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT ON THE EXCHANGE OF CbC REPORTS ("CbC
MCAA")
MARCO LEGAL QUE CONTEMPLA LOS COMPROMISOS ASUMIDOS POR LAS
AUTORIDADES
PROCEDIMIENTOS UNIFORMES DE DUE DILIGENCIA QUE DEBERÁN
APLICAR TODAS LAS JURISDICCIONES STATUS OF COMMITMENTS100 JURISDICTIONS
23/02/2017
1° INTERCAMBIO 2017: 53 JURISDICCIONES
1° INTERCAMBIO 2018: 47 JURISDICCIONES
PEER REVIEW-2016
CUMPLIDO: 22 JURISDICIONES
MAYORMENTE CUMPLIDO: 77 JURISDICCIONES
PARCIALMENTE CUMPLIDO: 12 JURISDICCIONES
NO CUMPLIDO: 5 JURISDICCIONES
Fuente: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/
D I A N
HOJA DE RUTA-TRANSPARENCIA FISCAL
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
17.9.2009
Lanzamiento del Global Forum.
2.4.2009
Reunióndel G-20
en Londres.
2010
Inicio del Proceso de
Peer Review.
FEB´2012
Nuevas 40 R.
22-11-2013
PEER REVIEW-
Publicación Evaluación de 50
Países. 1.6.2011
OCDE Modificación Convención
Multilateral de Asistencia Mutua en
Materia Fiscal de 1988.
Fin de da era del Secreto Bancario.
Tomar medidas contra las Jurisdicciones No
Cooperativas incluidos los Paraísos Fiscales.
1.7.2014Inicio de FATCA.
8-2014Early Adopters Group de AEOI.
21.9.2014Roadmap para
la participación de Países en
Vías de Desarrollo.
DIC´2015
Se extiende
Mandato del
Global Forum
hasta 2020
Finaliza
Período De
Transición de
Fatca.
30.6.2015Primer
Régimen Informativo
de Fatca.
Tax Inspector Without Border
2017
1er.
AEOI
2016
2da. Ronda de PEER
REVIEW
Entrada en vigor de
las Primeras
Relaciones De
Intercambio en el
marco de la
aplicación Del CRS.
21.03.2016
Reporte de FFI´S
que NO tienen
MODEL IGA
30.06.2016
Fecha límite para la
Identificación de
toda la Clientela
FULL COMPLIANCE
CON FATCA
10.09.2016
Reporte de
Jurisdicciones en
MODEL IGA 1
2018
2do. AEOI
01.07.2018
Participatin
g FFI- First
Certification
to the IRS
15/02/2011
DIRECTIVA 2011/16/UE
Cooperación Administrativa en el
Ámbito de la Fiscalidad.
Directive On Administrative
Cooperation (DAC).
10/2014
CRS Multilateral Competent Authority Agreement
(CRS MCAA).
09/12/2014DIRECTIVA
2014/107/UE
Obligatoriedad del
Intercambio de Información en el Ámbito
de la Fiscalidad
Directive On Administrative Cooperation (DAC2)
18.3.2010
Foreign Account Tax Compliance
Act
(LEY FATCA).
02/2014
COMMON REPORTING STANDARD
(CRS).
6.5.2014
OCDE Declaración sobre
Intercambio Automático de Información
SAN CRISTÓBAL Y NIEVES
SAN MARTIN
SANTA LUCIA
TRINIDAD Y TOBAGO
TURQUÍA
URUGUAY
VANUATU
ALBANIA
ANTIGUA Y BARBUDA
ARABIA SAUDITA
ARUBA
BAHAMAS
BAHRÉIN
BARBADOS
BELICE
BRASIL
BRUNEI DARUSSALAM
CHILE
CHINA
COSTA RICA
CURAZAO
DOMINICA
EMIRATOS ÁRABES
GHANA
GRANADA
INDONESIA
ISLA DE MARSHALL
ISLAS COOK
ISLA DE SAN MARTÍN
ISRAEL
KUWAIT
LEBANON
MACAU (CHINA)
MALASIA
NAURU
NIUE
NUEVA ZELANDA
PANAMÁ
QATAR
RUSIA
SAMOA
41 JURISDICCIONES QUE NO HAN ACTIVADO ACUERDOS BILATERALES- CRS
MÁS DE 1300 ACUERDOS BILATERALES ACTIVADOS
Fuente: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/#d.en.345426
A CONSIDERAR
El Enemigo no es el Evasor Fiscal de USA y otros países. El
verdadero enemigo es la Organización de Delincuencia
Organizada…
EQUILIBRIO NECESARIO
Las inversión necesaria por institución para cumplir con
FATCA/CRS.
EQUILIBRIO NECESARIO
Cuanta afectación ha generado y generarán estas iniciativas
desde el punto corresponsal? Es FATCA/CRS otro asunto que
contribuye con el DE-RISKING?
EQUILIBRIO NECESARIO
La asignación y liderazgo de las áreas de Cumplimiento PBC-
CFT, en cuanto a la responsabilidad de cumplir con las
obligaciones de FATCA sigue siendo tendencia.
EQUILIBRIO NECESARIO
Segmentación de la Cartera con Base a Riesgo se ha visto
afectada en procura del cumplimiento de FATCA y de CRS.
El Monitoreo Transaccional esta siendo desviado al pretender
lograr detecciones para el cumplimiento de FATCA y CRS.
EQUILIBRIO NECESARIO
Pérdida del Foco en las entrevistas y actividades de
recolección de información y documentación del cliente.
(PBC/CFT vs. Evasión Fiscal FATCA/CRS.)
EQUILIBRIO NECESARIO
El tiempo, esfuerzo y recursos que se vienen invirtiendo para
el diagnóstico, determinación, diseño y desarrollo de
procesos, procedimientos, sistemas de información,
Manuales, Políticas y Normativas internas.
EQUILIBRIO NECESARIO
Aumento de los Niveles de Debida Diligencia con fines de
actualización de datos e informaciones para cumplir con
FATCA/CRS.
EQUILIBRIO NECESARIO
Recopilación de Información, Revisión y Validación, así como
Prácticas de Actualización de Datos del Cliente, NO se realiza
con Base a Riesgo / Risk Based Approach.
EQUILIBRIO NECESARIO
Transformación y Adecuación de las Planillas de Identificación
del Cliente (CSC/KYC Forms).
EQUILIBRIO NECESARIO
Impacto en los tiempos de los Procesos de Vinculación.
Menos tiempo disponible en áreas de atención y negocios
para temas de PBC-CFT.
EQUILIBRIO NECESARIO
No es usar la información y documentación, así como los
procesos y procedimientos en vigencia para el cumplimiento
del Conoce tu Cliente (KYC) , es usar esos atributos con fines
distintos, haciendo la necesidad de reformular los mismos
para lograr el alcance que FATCA/CRS requiere.
EQUILIBRIO NECESARIO
Las Diferencias fundamentales en los propósitos que se
persiguen. Reducir el riesgo de ser utilizado para el Blanqueo
y el Financiamiento al Terrorismo VS. Identificar posibles
Evasores Fiscales de EE.UU y otros países.
EQUILIBRIO NECESARIO
Los Reguladores han venido instruyendo a las Instituciones la
necesidad de contar con un Responsable de la Función de
Cumplimiento PBC-CFT, en cada Sujeto Obligado
(Banco/Seguro/Valores, etc). Al menos FATCA requiere de un
solo Responsable por todo el grupo que le alcanza la
regulación.
EQUILIBRIO NECESARIO
FLUJO DEL PROCESO PARA CUMPLIR CON CRS
DEBIDA DILIGENCIA
CUENTAS PREEXISTENTES
PERSONAS NATURALES
CUENTAS NUEVAS PERSONAS NATURALES
CUENTAS PREEXISTENTES
PERSONAS JURÍDICAS
CUENTAS NUEVAS PERSONAS JURIDICAS
La Plataforma de Reporte debe contemplar las barreras de las Sujetos Obligados de por su tamaño.
Información a Reportar: Artículo 4 de la Resolución 000119 Nov 2015 de la DIAN(Caso Colombia)
DEL REPORTE A LA AUTORIDAD COMPETENTE
DAR RESPUESTA A LAS SOLICITUDES DE INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN A LA AUTORIDAD COMPETENTE. (REGLAMENTACIÓN
PENDIENTE).
ESTABLECER POLÍTICAS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES
INTERNOS (DEBIDA DILGENCIA)
CRS: Reglamentación Interna. (CUENTAHABIENTES NO
RESIDENTES).
REPORTAR A LA AUTORIDAD COMPETENTE.
PRINCIPALES OBLIGACIONES
5 AÑOS.
CONTADOS A PARTIR DEL 1 ENERO DEL SIGUIENTE AÑO DE LA
OBLIGACIÓN DEL REPORTE.
SE PERMITE MANTENER LA INFORMACIÓN EN FORMATO ELECTRÓNICO.
DEBE MANTENERSE LA INFORMACIÓN EN FORMATO LEIBLE.
RESGUARDO DE LA INFORMACIÓN
TODA INFORMACIÓN ENTREGADA A LA AUTORIDAD COMPETENTE:
CONFIDENCIAL
SECRETA
USO EXCLUSIVO PARA CUMPLIMIENTO DE LA LEY Y LOS CONVENIOS…
SE ORDENA SU DESTRUCCIÓN LUEGO DE AÑOS (5-7 AÑOS).
OBLIGACIÓN DE CONFIDENCIALIDAD PARA FUNCIONARIOS PÚBLICOS:
RESPONSABILIDADES PENALES/ADMINISTRATIVAS/CIVILES
LA PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE FUNCIONARIO NO INTERRUMPE
LA OBLIGACIÓN Y APLICACIÓN DE SANCIONES
TAMBIÉN ALCANZA A LAS FUENTES DE INFORMACIÓN PRIVADAS.
DE LA CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACIÓN
PENALES / CIVILES / ADMINISTRATIVAS
ENVÍO DE INFOMACIÓN EXTEMPORÁNEA
OMISIÓN DE INFORMACIÓN
FALSEDAD DE LA INFORMACIÓN
OMISIÓN DE LA DECLARACIÓN “NADA QUE REPORTAR”
AUSENCIA DE NORMAS, POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
AUSENCIA DE PROCESOS DE DEBIDA DILIGENCIA
VIOLACIÓN DE CONFIDENCIALIDAD
PROGRESIVIDAD DE LAS SANCIONES
DE LAS SANCIONES
LA AUTORIDAD COMPETENTE ESTA OBLIGADO A INFORMAR A LA AUTRORIDAD
DEL OTRO PAÍS, CUANDO DETERMINE INCUMPLIMIENTOS SIGNIFICATIVOS POR
PARTE DE UNA INSTITUCIÓN FINANCIERA.
DIECIOCHO (18) MESES PARA REMEDIACIÓN.
DE NO REMEDIAR, SE PIERDE LA CONDICIÓN DE FFI PARTICIPANTE
RIESGO CORRESPONSAL
RIESGO REPUTACIONAL
AISLAMIENTO
RETENCIÓN
ATENCIÓN
FATCA & CRS
SIMILITUDES &
DIFERENCIAS
FATCA GATCA
LEY EE.UU.
PRIMER REPORTE: 2015
SANCIÓN: TASA DE
RETENCIÓN DEL 30 %
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL Y SUPERVISIÓN
STANDARD
INTERNACIONAL
STANDARD MULTILATERAL
INSTRUMENTACIÓN CON
ACUERDO MULTILATERAL
PRIMER REPORTE: 2017
NO CONTEMPLA RETENCIÓN
LEY UNILATERAL
ACUERDO BILATERAL
SIN MECANISMOS DE CONTROL
AÚN PREVISTOS
CIUDADANOS/ RESIDENTES
AMERICANOS
EXTRATERRITORIAL
BASADO EN LA RESIDENCIA
MULTI - JURISDICCIONAL
Fuente: Fidesnet / Zenon Biagosh
INFORMACIÓN FINANCIERA
REPORTADA POR UNA INSTITUCIÓN FINANCIERA
SOBRE CUENTAS REPORTABLES
NORMAS/POLÍTICAS/PROCEDIMIENTOS & CONTROLES
PROCEDIMIENTOS DE DEBIDA DILIGENCIA
ACTUALIZACIÓN DE INFORMACIÓN
REPORTE
CAPACITACIÓN
VISIÓN PRODUCTO
UMBRALES PARA PERSONAS JURÍDICAS
TRATAMIENTO DE CUENTAS:
PREEXISTENTES
NUEVAS
ALGUNAS SINERGIAS
Aprovechar los esfuerzos realizados paraFATCA para cumplir con CRS
FFI podrán aprovechar sus importantesinversiones para FATCA y reducir costos decumplimiento.
CRS NO ES FATCA PERO CON MÁS PAÍSES…
OBLIGACIONES DE RETENCIÓN
UMBRALES PERSONAS NATURALES
INDICIA PARA DETERMINACIÓN DE REPORTABLES
EXENCIONES
REGISTRO (GIIN)
TIPOS DE INSTITUCIÓN FINANCIERA
CLIENTES RECALCITRANTES
INFORMACIÓN A REPORTAR
CIERRE DE CUENTAS
FORMAS DE CERTIFICACIÓN
ALGUNAS DIFERENCIAS
1. IDENTIFIQUE SINERGIAS/BRECHAS ENTRE FATCA Y CRS.
APROVÉCHELAS!
2. ENTIENDA LAS DIFERENCIAS ENTRE FATCA Y CRS. NO CONFUNDA!
3. EL ENFOQUE ES “PRODUCTO”
4. SEGMENTE SU CARTERA
5. DISEÑE Y DESARROLLE SUS POLÍTICAS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS
Y CONTROLES
6. APLIQUE LOS PROCESOS DE DEBIDA DILIGENCIA
7. AJUSTE CON BASE A LA REGLAMENTACIÓN
RECOMENDACIONES
Copyright ©2015 CSMB. All Rights Reserved
www.cs-mb.com
Roderick Schwarz
