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CONTABILIDAD GENERALLEOCADIO CABALLERO INOSTROZAING. COMERCIAL Y
CONT.AUDITOR
2014
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SECTOR EXTERNOCONSUMIDORESEMPRESASESTADOFLUJO DE BIENES Y/O
SERV.FDLUJO MONETARIO LA ACTIVIDAD Y LAS UNIDADESECONOMICAS
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LA EMPRESACLASIFICACION DE LAS EMPRESAS1.-DESDE EL PUNTO DE
VISTA DE SU ESTRUCTURA JURIDICAEMPRESARIO INDIVIDUAL(EIRL)SOCIEDAD
DE PERSONASSOC. COLECTIVAS SIMPLESSOC. COLECTIVAS LIMITADAS
(SRL)SOC. EN COMANDITAS SIMPLESSOCIEDADES DE CAPITALCOOPERATIVASSOC
ENCOMANDITAS POR ACCIONESSOC. ANONIMASNEGOCIO INDIVIDUALSOCIEDAD
LIMITADASOCIEDAD ANONIMASTAMAOCANTIDADTAMAOS Y EST.JURIDICA
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2.-DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA PROPIEDAD DEL
CAPITALPUBLICASSEMI UBLICASPRIVADAS
3.- CONSIDERANDO LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN
COMERCIALESFINANCIERASDE SERVICIOSINDUSTRIALESEXTRACTIVAS
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4.-CONSIDERANDO EL VOLUMEN DE VENTAS ANUALES ( EN UF
)TAMAOVENTAS ANUALES N EN CHILE ( 1 )
MICROEMPRESAMENOS DE 2.400 432.431PEQUEA EMPRESA2.401 A 25.000
78.805MEDIANA EMPRESA25.001 A 100.000 10.870GRAN EMPRESA (2)MAS DE
100.000 4.8701.-Datos al ao 2.000 segn CORFO2.- O tambin que posean
un patrimonio = o superior a 360.000 UTM en los ltimos 3 aos
tributarios y en general a todas aquellas Instituciones que
estipula el SII ( SII.cl ( grandes contribuyentes)
Cabe hacer presente que de las 125.000 empresas que haban en el
ao 2.000, a fines del 2.007 existan 160.000 registradas en SII y de
estas, cada 100 que se inician 66 cierran sus operacioines
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5.- CONSIDERANDO EL SECTOR
-AGROPECUARIOS-SILVICOLA-PESCA-MINERIA-INDUSTRIA
MANUFACTURERA-EMPRESAS DE SERVICIOS-ENERGIA-ELECTRICIDAD, GAS Y
AGUA-CONTRUCCION-COMERCIO-TRANSPORTE Y COMUNICACIONES-SERVICIOS
FINANCIEROS-ENTIDADES FISCALES
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LA CONTABILIDAD Y LA PLANIFICACIONLOS SISTEMAS DE INFORMACION-
INFORMACION FINANCIERA- INFORMACION CONTABLE- INFORMACION DE
PERSONAL- INFORMACION DE PRODUCCION OTROS
SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE -OPERACIONAL. DE COSTOS O PARA
LA GESTION -FINANCIERA O GENERAL -GERENCIAL
LA CONTABILDAD Y LA PLANIFICACIONPLANIFICACION Y ANALISISLA
CONTABILIDAD Y ANALISIS
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CONTABILIDAD, FUNCIONES Y OBJETIVOSLA CONTABILIDAD ES UNA
TECNICA AUXILIAR DE LA ADINISTRACION DE EMPRESAS ENCARGADA DE
REGISTRAR E INFORMAR DE TODOS LOS HECHOS ECONOMICOS DE LA EMPRESA
EN FORMA VERAZ, OPORTUNA Y AL MINIMO COSTOS
ES DECIR ES UN PROCESO QUE ABSERVA, REGISTRA, CLASIFICA E
INFORMAR DE TODOS LOS SUCESOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA Y QUE SEAN
DE CARCTER ECONOMICO
OBSERVAR (MEDIR)FUNCIONES REGISTRAR
CLASIFICAR
OBJETIVO INFORMAR
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REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLESIGNIFICATIVA
COMPLETA
ECONOMICA
OPORTUNA
VERDADERA (BASE: FACTURAS.BOLETAS OTRAS, )
CLARA
EXACTA
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USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABILIDAD
USUARIOSDE LA
INF.CONTABLESECTORINTERNOSECTOREXTERNOEJECUTIVOS
ADMINISTRADORES..
PERS. OPERATIVO.
TRABAJADORES
BANQUEROS
ACREEDORES
CLIENTES
ESTADOCONTABILIDAD
-GENERAL O FINAN
-COSTOSCONTABILIDAD-GENERAL O FINAN.
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LA CONTABILIDAD EN LA LA EMPRESA
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PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDADSON REGLAS Y PROCEDIMENTOS
NECESARIOS PARA DEFINIR LA PRACTICA DE LA CONTABILDAD ( BOLETIN
TECNICO N 56 DEL COLEGIO DE CONTADORES)
LA GLOBALIZACION REQUIERE DE NORMAS Y PRINCIPIOS QUE SEAN DE
CARCTER INTERNACIONAL QUE PROVIENEN DE:
- BOLETINES TECNICO DEL COLEGIO DE CONTADORES- NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ( NIC )-PRONUNCIAMIENTO DE
ORGANISMOS EXPERTOS- DE LO DISPUESTO EN DETERMINADAS
RESOLUCIONES
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CONCEPTO Y PRINCIPIOS CONTABLESCONCEPTO CONTABILIDADPRINCIPIOS
CONTABLES ( PCGA )DEVENGADO .-(REGISTRO DEBEN REALIZARSE EN EL
PERIODO DE OCURRENCIA)REALIZACION .- REGISTRO SE HACE CUANDO SE HAN
MATERIALIZADODOBLE REGISTRO.- REGISTRO POR PARTIDA DOBLEENTIDAD
CONTABLE.- LA CONTABILIDAD ES PARA LAS EMPRESASLA MONEDA COMUN
DENOMINADOR.- LOS REG. SE DEBEN HACER EN MONEDABIENES
ECONOMICOS.-.-SE REGISTRAN SOLO BIENES ECONOMICOSCOSTO HISTORICO.-
REGISTROS EN FUNCION DE SU COSTO NOMINALCONTENIDO DE FONDO SOBRE LA
FORMA .-REGIS. SE PUEDE LLEVAR DE DIFE.RELACION ENTRE LOS EST.
FINANC..- EXISTE UNA RELACION ENTRE LOS EST FIN. PERIODO DE
TIEMPO.- LOS EST, FINC. RESUMEN INF. A DET PERIODOSEMPRESA EN
MARCHA.- LOS REG. CONT. CONS. QUE LA EMP. SEGUIRA FUNC
INDEF.EQUIDAD.- LOS EST. FINANC. DEBEN REFLEJAR CON EQUIDAD LOS DIF
INTERESESOBJETIVIDAD.- LOS CAMBIOS EN ACT. Y PAS. DEBEN REG EN
CUANTO SE PUEDA MEDIR OBJETIVAMENTE DICHOS CAMBIOSCRITERIO
PRUDENCIAL.- LA PREP. DE LOS EST. FIN. REQUIERE DE CRITERIOS
PRUDENTES Y COMPROB. CONSIDERANDO ALT. CONSERV.SIGNIFICADO O
IMPORTANCIA RELATIVA.- DEBE CONSID. LA IMP. REL. DE LOS HECHOS
ECONOMICOS
.
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PRINCIPIOS CONTABLESEXPOSICION.- LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN
CONTENER TODA LA INFORMACION NECESARIA PARA SU CORRECTA
INTERPRETACIONOBJETIVOS GENERALES DE LA INFORMACION FINANCIERA.-LA
INFORMACION CONTABLE ESTA DESTINADA A SERVIR A LOS USUARIOS DE LA
INF CONT. Y SE PRESUME QE ESTOS ESTAN FAMILIARIZADOS CON EL
LENGUAGE CONTABLE.UNIFORMIDAD.- LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS EN
LOS REGISTROS CONTABLES DEBEN SER APLICADOS UNIFORMENTE DURANTE EL
PERIODO
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LA GLOBALIZACION DE LA CONTABILIDADEL COMIT DE NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ESTABLECERON UN CONJUNTO UNICO DE
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA ( IFRS O NIC) QUE
REPRESENTAN UN CONJUNTO DE ESTANDARES CONTABLES GLOBALES Y QUE YA
EN EUROPA Y EE.UU. SE APLICAN Y SON DE CARCTER FINANCIERO CONTABLE
Y QUE SON VERDADEROS PRINCIPIOS Y NO REGLAS COMO LO SON LOS PCGA
QUE SE ADAPATAN A LAS ECONOMIAS DE LOS PAISES ESTABLECIENDO
REQUISITOS DE RECONOCIMIENTO E INFORMACION A REVELAR A QUE SE
REFIEREN LAS TRANSACCIONES EC IMPORTANTES EN LOS EST.
FIN.VENTAJAS-MAYOR CALIDAD Y EXACTITUD EN LA INFORMACION-MAYOR
INTEGRACION DE EMPRESAS CON EL MERCADO MUNDIAL-FACILITACION DE LOS
PROCESOS DE CONSOLIDACION DE E. CONT.-MEJOR COMPARABILIDAD DE LA
INFORMACION FINANCIERA-AHORRO EN LAS EMPRESA QUE OPERAN EN EL
MERCADO INTERNACIONAL-ACTIVOS Y PASIVOS ESTAN MAS CERCANO A VALORES
DE MERCADO-LAS RAZONES FINACIERAS SON MAS CERTERAS PARA HACER
ANALISIS-LOS PRINCIPIOS SERAN MAS ESTABLES
DESVENTAJASMAYORES COSTOS PORQUE HAY QUE LLEVAR = LA CONT,
TRIBUTARIASE REQUIEREN ESPECIALISTAS LO QUE SIGNIFICA UN MAYOR
COSTO
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LAS NORMAS INTERNACIONALES (NIC)LAS NIC SON 41 Y NO SE
CONTRADICEN CON PCGA
NIC 1REVELACIONES DE POLITICAS CONTABLESNIC 2INVENTARIOSNIC3LA
CONTABILIZACION DE LOS NEGOCIOS DEBERA EFECTUARSE A SU VALOR DE
ADQUISICIONNIC4CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACIONNIC5INFORMACION
QUE DEBE REVELARSE EN LOS E STADOS FINANCIEROSNIC6ESPECIFICACION DE
LA INF. FINANC. RELATICA A EXPL. Y EV. DE RECURSOS
MINEROSNIC7ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVONIC8UTILIDAD O PERDIDA NETA
DEL PERIODO, ERRORES FUNDAMENTALESNIC9COSTOS DE INVESTIGACION Y
DESARROLLONIC10CONTINGENCIAS Y SUCESOS QUE OCURREN DESPUES DE LA
FECHA DE BALANCENIC11CONSTRATOS DE CONTRUCCIONNIC12CONTABILIZACION
DE IMPUESTO A LA RENTANIC13PRESENTACION DE ACTIVOS Y PASIVOS
CIIRCULANTESNIC14INFORMACION FINANCIERA POR
SEGMENTOSNIC15INFORMACION QUE REFLEJA LOS EFECTOS DE LOS PRECIOS
CAMBIANTESNIC16PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPONIC17CONTABILIZACION DE
LOS ARRENDAMIENTOSNIC18COSTOS POR BENEFICIO AL
RETIRONIC19CONTABILIZACIONES DE LAS CONCESIONES DEL GOBIERNO Y
REVELACION DE ASIST GOB..NIC21EFECTOS DE LAS VARIACIOINES EN TIPO
DE CAMBIONIC22COMBINACION DE NEGOCIOSNIC23COSTOS DE
PRESTAMOSNIC24REVELACIONES DE PARTES RELACIONADAS
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NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
NIC25CONTABILIZACION DE INVERSIONES
NIC26TRATAMIENTO CONTABLE E INFORMES DE LOS PLANES DE BENEFICIO
POR RETIRO
NIC27ESTADOS FIANCIEROS CONSOLIDADOS Y CONTAB. DE INVERSIONES EN
SUBSIDIARIAS
NIC28CONTABILIZACION DE INVERSIONES EN ASOCIADAS
NIC29LA INFORMACIOON FINANCIERA EN ECONOMIAS
HIPERINFLACIONARIAS
NIC30REVELACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS Y OTRAS
INS. FINANC SIMILARES
NIC31INFORMES FINANCIEROS DE LOS INSTERESES EN NEGOCIOS
CONJUNTOS
NIC32INSTRUMENTOS FINANCIEROS ; PRESENTACION Y
REVELACIONNIC33UTILIDADES POR ACCIONNIC34 INFORMES FINANCIEROS
INTERMEDIOSNIC35DETERIOROS DE LOS ACTIVOSNIC36PROVISION DE ACTIVOS
CONTINGENTESNIC37 PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACION DE ACTIVOS
INTANGIBLESNIC38PRESCRIPCION DEL ACTIVO INTANGIBLENIC39DERIVADOS DE
ACTIVOS Y PASIVOSNIC40PRESCRIPCION DEL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA
INVERSIONNIC41PRESCRIPCON DEL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA ACTIVIDAD
AGRICOLA
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NUEVOS PRINCIPI0S CONTABLES ( PRINCIPALES)ACTIVOS Y PASIVOS SE
VALORIZAN A PRECIOS DE MERCADO ( EN VEZ DEL COSTO HISTORICO
LOS ACTIVOS INTANGIBLES CON VIDA UTIL INDEFINIDA SE DEBEN
SOMETERSE PEROIDICAMENTE A SU POSIBLE DETERIORO
LAS EXISTENCIAS DEBEN REGISTRARSE AL MENOR VALOR ENTRE EL COSTO
Y EL VALOR NETO DE REALIZACION, ADEMAS DEBE UTILIZASE EL COSTEO POR
ABSORCION Y NO PUEDE USARSE EL SISTEMA LIFO
SE OBLIGA A DEPRECIAR POR COMPONENTES DEPENDIENDO DE LA VIDA
UTIL DE CADA ACTIVO A DEPRECIAR
RELEVANCIA DE LOS E. F. CONSOLIDADOS Y NO LA DE LAS PARTES
NO SE CONSIDERA CORRECION MONETARIA
DOBLE REGISTRO UNO FINANCIERO Y OTRO TRIBUTARIO
EN EL CASO DE LAS COMPRAS, EL PRECIO PAGADO DEBE DISTRIBUIRSE
CONTABLEMENTE ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS Y SI HAY DIFERENCIAS , ESTA
VA A RESULTADO
ACTIVOS BIOLOGICOS ( ANIMALES ), EL MAYOR VALOR SE RECONOCE EN
CADA EJERCICIO EN LA ACTUALIDAD CUANDO SE REALIZA LA COSECHA )
LA MONEDA FUNCIONAL VA ADENDER DEL AMBIENTE DONDE SE VAYAN A
OCUPAR LOS ANTECEDENTES
EXISTE UNA NUEVA CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS
ESTAS NUEVAS NORMAS EMPEZARON A REGIR A PARTIR DEL 01-01-09
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CALENDARIO DE ADOPCION DE NORMAS IFRS DE SVSS.A CON PRESENCIA
BURSATIL MAYOR A 25 %01-01-2009AFP INCRITAS EN EL REGISTRI DE
VALORES01-01-2010INTERMEDIARIOS Y CIAS., DE
SEGUROS01-01-2010CORREDORES DE BOLSA DE PRODUCTS Y
VALORES01-01-2010FONDOA MUTUOS, DE INVERSION, PARA LA
VIVIENDA01-01-2010OTRAS SOCIEDADES DEL REGISTRO NO
EMISORAS01-01-2011SECURITIZADORAS01-01-2010AGENTES DE
VALORES01-01-2010 COMPAIAS DE SEGUROS01- 01-2012INTERMEDIARIOS
FINANCIEROS01-01-2012
DURANTE EL PRIMER AO DE APLICACIN DE LAS NUEVAS NORMAS
CONTABLES, LOS ESTADOS FINANCIEROSCOMPARATIVOSM SERAN DE CARACTER
OBLIGSATORONO OBSTANTE LO ANTERIOR LA SVS FLEXIBILIZO LA
OBLIGATORIEDAD DE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NORMA
IFRS PARA EL AO ( 2009) DANDO A LAS EMPRESAS EN CUESTION UN MARGEN
MAS LARGO DE ALICACION ( OFICIO CIRCULAR N 485 DE SVS )
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LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO= PASIVOOACTIVO=PASIVO + CAPITAL
ACTIVOS1.-FISICOS O TANGIBLES
BIENES INMUEBLESBIENES MUEBLES
CASAS, LOCALESGALPONESEDIFICIOSMAQUINARIASMERCADERIASDINEROQUE
TIENE UNA EMPRESA ?
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ACTIVOSLETRAS POR COBRARCUENTAS POR COBRARANTICIPOSVALORES3.-
BIENES INTANGIBLESDERECHO LLAVEPATENTESMARCA REGISTRADADERECHOS DE
CONCES.FRANQUISIASNOMBRES COMERCIALESDERECHO DE AUTOR
DERECHO SOBRE PERSONAS
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PASIVOSREPRESENTAN LAS DIFERENTES FORMAS DE FINANCIAMIENTO DE
LOS ACTIVOS
SE PUEDEN CLASIFICAR
EXIGIBLES
NO EXIGIBLES CORTO PLAZOLARGO PLAZOSIMPLESDOCUMENTADASCON
GARANTIACAPITALRESERVASUTILIDADES
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EJEMPLO. UN ESTADO DE SITUACION Y PATRIMONIOACTIVOS PASIVOS
CAJA1.200 U.M CUENTAS POR PAGAR 100 U.M MERCADERIAS3.200 DOC.POR
PAGAR 10.000 VEHICULOS2.000 CAPITAL 17.900 BIENES RAICES 15.000
MUEBLES 6.600
TOTAL ACT 28.000TOTAL PASIVO Y PAT. 28.000
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VARIACION DE LA ECUACION DE INVENTARIOSACTIVO PASIVO =
CAPITAL
ACTIVOS = PASIVO S ( INCLUYE CAPITAL)
ACTIVOS = PASIVOS +GANANCIAS PERDIDAS
ACTIVOS = PASIVOS +/- RESULTADO
ACTIVOS PASIVOS = GANACIAS PERDIDAS = +/ - RESULTADO
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OPERATORIA CONTABLE
CUENTA.-AGRUPACION SISTEMATICA DE LOS CARGOS Y ABONOS REFERENTE
A UN TITULO QUE REPRESENTA ALGO
CARGAR.- ANOTACION A EL LADO IZQUIERDO DE UNA CUENTA Y QUE
REPRESENTA POR EJEMPLO AUMENTO EN UNA CUENTA DE ACTIVO O
DISMINUCION E N UNA CUENTA DE PASIVO
ABONAR.- ANOTACION A EL LADO DERECHO DE UNA CUENTA
DEBITOSSUMA DE LOS CARGOS DE UNA CUENTA
CREDITOSSUMA DE LOS ABONOS DE UNA CUENTA
ASIENTO CONTABLEANOTACION DONDE SE CARGA UNA CUENTA Y SE ABONA
OTRA CORRESPONDIENTE A UNA TRANSACCION , PODIENDO SER SIMPLES O
COMPUESTOS
TRANSACCIONEVENTO QUE AFECTA LA POSICION FINANCIERA DE LA
EMPRESA
MAYOR CONTABLECONJUNTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN UNA
CUENTA
DIARIO CONTABLECONJUNTO DE OPERACIONES CONTABLES POR ORDEN
CRONOLOGICO
CONCEPTOS
-
CONCEPTOSGLOSA.- RESUMEN DE LA TRANSACCIONBALANCE GENERAL
SITUACION PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DETERMINADOESTADO
DE RESULTAGO EXPLICACION DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA A TRAVEZ
DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y DE GASTOS EN UN PERIODO
DETERMINADO
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APLICACIONCUENTAS( CLASIFICA.)DE CAPITAL O PATRIMONOPERDIDAS Y
GANANCUAPERDIDAS Y GANACIASDE DEDEDEDDE
ORDENACTIVOSPASIVOSPERDIDASGANANCIASACTIVOPASIVO
-
AUMENTOS O DISMINUCION DE LOS ACTIVOS
ACTIVOSDEBEHABERCARGOSDEBITOSCREDITOSABONOSSALDO DEUDORSI:
DEBITOS>CREDSALDO ACREEDORSI:DEBITOS
-
AUMENTOS O DISMINUCIONES DE LOS
PASIVOSPASIVOSDEBEHABERDISMINUYEN CUANDO SE CARGAN
AUMENTAN CUANDO SE ABONANABONARCARGAR
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CUENTAS DERESULTADOCUENTAS DE RESULTADOPERDIDAS
GANACIASAUMENTAN CUANDO SE CARGAN
DISMINUYEN CUANDO SE ABONANAUMENTAN CUANCO SE CABONAA
AUMENTAN CUANDO SE ABONAN
DISMINUYEN CUANDO SE CARGAN
* _* +* _* +SUELDOSVENTAS
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ANALISIS DE TRANSACCIONES
TRANSACCIONESCUENTASCLASE DE CTAINCREMENTOSDEBEHABERAPORTE DE
CAPITAL POR 20.000 U.M EN
EFECTIVOCAJACAPITALACTIVOCAPITALAUMENTAAUMENTA2O.OOO20.000APERTURA
DE CTA. CTE BCO POR 15.000 U.MBCO
CAJAACTIVOACTIVOAUMENTADISMINUYE15.00015.000COMPRA MERC. CREDITO
SIMPLE POR 10.000
U.M.MERCAD.PROVEEDACTIVOPASIVOAUMENTAAUMENTA10.00010.000
COMPRA MUEB. 5.000 U.MMITAD CON CHEQUE Y SALDO EN
LETRASMUEBLESBCOLX
PACTIVOACTIVOPASIVOAUMENTADISMINUYEAUMENTA5.0002.5002.500
COMPRA MERCAD.POR 5.000. PGO CON CHEQUE 2%
DESCUENTOMERCAD.BCODESC OBTENID.ACTIVOACTIVORES.
GANAUMENTADISMINUYEAUMENTA5.0004.900 100SE DOC. DEUDA
ANTERIORPROVEEDLxPPASIVOPASIVODISMINUYEAUMENTA10.00010.000
-
EJERCICIO DE APLICACIONEN UNA SOLA CUENTA T COLOQUE LO SIGUIENTE
COMO DEBITO O CREDITO
COSTO DE REMUNERACIONES, APORTE DE CAPITAL, RETIRO DE
CAPITAL,DISMINUCION DE CAJA, AUMENTO DE COMPRAS POR PAGAR,
DISMINUCION DE DEUDA BANCARIA, VENTAS, UTILIDAD, COSTO DE MATERIAS
PRIMAS, AUMENTO DE EXISTENCIAS, GASTOS FINANCIEROS E INGRESOS POR
ARRIENDO
SOLUCION
DEBITOSCREDITO_________________________________________________________________________
COSTO DE REMUNERACIONESAPORTE DE CAPITALRETIRO DE
CAPITALDISMINUCION DE CAJADISMINUCION DE DEUDA BANCARIAAUMENTO DE
COMPRAS POR PAGARCOSTO DE MATERIAS PRIMASVENTASAUMENTO DE
EXISTENCIASUTILIDADGASTOS FINANCIEROSINGRESOS POR ARRIENDO
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EL PROCESO CONTABLEHECHOS ECONOMICOSCOMPROBANTEANASLISIS
YTRADUCCIONAL LENGUAGE CONTABLEREGISTROEN EL LIBRODIARIO
CONT.ANALISIS Y CLASIFICACION DE LAS CUENTASLIBRO MAYOR DE CADA
CUENTABALANCE GENERALESTADO DE RESULTAOO DEPERDIDAS Y
GANANCIASESTADO DE FUENTES Y ALICACION DE FONDOSBALANCEDE
PRUEBAAJUSTE
-
EL CICLO CONTABLE EN LA
EMPRESACAPITALDINERORECURSOSPRODUC.VENTAS INVERSIONISTA
-
LA OPERATORIA CONTABLEREGISTRO DE LAS TRANSACCIONESTODA
TRANSACCION SE REGISTRA EN UN DIARIO GENERAL, EN FORMA CRONLOGICA,
EXISTIENDO LIBROS AUXLIARES COMO VENTAS, REMUNERACIOMES, ETC.
EJEMPLO DE UN FORMATO DE DIARIO
GENERAL________________________________________________________________________________FECHAN
DOCGLOSAN PLAN DE
CTADEBEHABER_____________________________________________________________________
___________________________________________________________________SUB
TOTALTOTAL DEBE = TOTAL
HABER_____________________________________________________________________
-
EJERCICIOUNA SOCIEDAD DE SERVICIOS EFECTUA LAS SIGUIENTES
TRANSACCIONES:1.- APORTE DE CAPITAL EN EFECTIVO POR 5.000 UM.2.-
COMPRA EN EFECTIVO DE EQUIPOS DE OFICINA POR 3.000 UM.3.- FACTURA
12.000 UM EN HONORARIOS POR SERVICIOS PRESTADOS, RECIBIOENDOSE
11.000 U.M. EN EFECTIVO.4.-COMPRA VEHICULO POR 10.000 U.M.
PAGANDOSE UN 20 % AL CONTADO5.- Compra de maquinaria al crdito por
6.000 u.m6.- PAGO D E UN 30 % DE LA TRANSACCION ANTERIOR7.-PAGO DE
3.000 U.M. POR MANTENCION Y REMIUNERACIONES8.- RETIRO DE CAPITAL
POR 2.000 U.M.DIARIO
GENERAL________________________________________________________________________CUENTASDEBEHABER________________________________________________________________________1.-CAJA5.000APORTE
CAPITAL5.OOO
____________________________________________________________2.-EQUIPO
OFICINA3.000CAJA3.000______________________________________________________________3.-CAJA11.000HONORARIOS
PO COBRAR 1.000INGRESOS POR
HONORARIOS12.000______________________________________________________________..
-
CONTINUACION
EJERCICIO____________________________________________________________________________4.-
COMPRA VEHICULO10.000 CAJA2.000 CUENTAS POR PAGAR8.000
_________________________________________________________________________5.-
MAQUINARIA6.000 CUENTAS OR PAGAR6.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------6.-
CUENTAS POR PAGAR1.800 CAJA1.800
___________________________________________________________________________7.-MANTENC.
Y REMUNERASCIOMES3.000 CAJA3.000
_________________________________________________________________________8.-
RETIRO DE CAPITAL2.000 CAJA2.000
_________________________________________________________________________
TOTAL42.80042.800______________________________________________________________________________
-
MAYORESCAJACUENTAS POR
PAGAR2.00011.OO3.0002.0001.8003.0002.0001.8008.0006.00016.000511.800S.D.
4.2001.800S.A12.20014.000INGRESOS POR HONORARIOS12.000MANTENC. Y
REM.3.000EQUIPOS3.00010.0006.000S.D:19.000S.D:3,000SA:12.000CAPITAL5.0002.000S.A:3.000CUENTAS
POR COBRAR1.000SD:1.000
-
BALANCE DE COMPROBACION Y
SALDOS___________________________________________________________________________CUENTASDEBITOSCREDITOS
SALDOS DEUD.SALDOS
ACREE____________________________________________________________________________CAJA16.00011.800
4.200--------CTAS POR PAGAR 1.80014.000-------12.200CTAS PORT
COBRAR 1.000 ------- 1.000-------CAPITAL 2.000 5.000-------
3.000EQUIPOS19.000------19.000-------MANT. Y REM. 3.000------
3.000-------ING.POR
HONOR.--------12.000--------12.000______________________________________________________________________________TOTAL42.80042.80027.20027.200______________________________________________________________________________
-
ESTADOS FINANCIEROS BASICOSBALANCE GENERALESTADO DE
RESULTADOS
ING.POR HONORARIOS 12.000MANT. Y REMUN. 3.000
UTILIDAD 9.000 CAJA 4.200CTAS POR COBR. 1.000EQUIPOS 19.000
TOTAL ACTIVO 24.200CTAS. POR PAG. 12.200CAPITAL 3.000UTILIDADES
9.000
TOTAL PAS. 24.200
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CUENTAS DE ORDENSON HECHOS ( CUENTAS ) QUE PUEDEN AFECTAR LA
SITUACION PATRIMONIALDE LA EMPRESA Y NO AFECTAN DIRECTAMENTE LA
IGUALDAD DE INVENTARIOS, PORQUE ADICIONAN VALORES IGUALES EN AMBOS
MIEMBROS DE A ECUACION ES DECIR-SON SIMPLES LLAMADOS DE ATENCON
SOBRE ECHOS FUTUROS
CTAS DE ORDEN+ ACTIVOS = PASIVOS +/- RESULTADO+ CTAS DE
ORDEN
A ESTAS CUENTAS TAMBIEN SE LES DENOMINA DE DEMOSTRACION DE LAS
RESPONSABILDADES O DERECHOS LATENTES Y SON DEL SIGUIENTE TIPO:
CUENTAS DE REGISTRO DE GARANTIACUENTAS DE REGISTRO DE
OBLIGACIONES O DERECHOS LATENTESCUENTAS DE REGISTRO DE OPERACIONES
PORT CUENTA AJENACUENTAS DE REGISTRO Y CONTROL DE PRESUOUESTO
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CONT. CTAS DE ORDENSIEMPRE ACTUAN EN PAREJA REVERSIBLE, ES DECIR
UNA SE CARGA Y LA OTRA SE ABONA
GARANT, DIRECTORIORESPON. GARANT. DIRECTORIO
SE CARGA CUANDOSE RECIBE LA GARANT ABONA CUANDO SE CONCRETA
LAGARANTSE CARGA CUANDO CESA O SE CONCRETA LA GARANTSE ABONA CUANDO
SE RECIBE LA GARANTIA
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LA CONTABILIDAD Y LAS DISPOSICIONES LEGALES LAS DISPOSICIONES
PRINCIPALES QUE AFECTAN A EL SISTEMA CONTABLE SON:LEY DE LA
RENTALEY DE TIMBRES Y PAPEL SELLADOIMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LIBROS LEGALMENTE OBLIGATORIOS
LIBRO DIARIOLIBRO MAYORLIBRO BALANCELIBRO COPIADOR DE CARTAS
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LA CONTABILIDAD ELECTRONICALA MANTENCION DE LIBROS LEGALES DE
CONTABILIDAD EN FORMA MANUAL REPRESENTAN PARA LAS EMPRESAS UN ALTO
COSTO ( SE ESTIMA QUE EN CHILE PARA UNA EMPRESA MEDIANA EL COSTO
TOTAL ES DE $ 4.5 MILLONES DATO OBTENIDO EN INTERNET ( SITIO
WWW,ECONOMIAYNEGOCIOS.CL/MIS_FINANZAS/DETALLES/DETALLES_FIN.ASP?ID=603)
ANTE LA EVIDENCIA ANTERIOR EL SII AUTORIZA A LAS EMPRESAS LA
EMISION DE LIBROS DE COMPRA , VENTA, LIBRO DIARIO ,MAYOR Y BALANCE;
SU EMISION EN FORMA ELECTRONICA Y PROXIMAMENTE SE ESTABLECERA UN
MODELO DE OPERACIN EN EL CUAL LOS LIBROS ANTERIORMENTE MENCIONADOS
PODRAN SER REEMPLAZADOS POR ARCHIVOS DIGITALES CON EL MISMO VALOR
TRIBUTARIO Y LEGITIMADOS CON LA FIRMA ELECTRONICA RESPECTIVA
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FLUJO CONTABLETOMA DE INVENTARIOSINVENTARIOINICIALLIBRO
BALANCEHECHOS ECONOMICOSDOCUMENTOSLIBRO DIARIOLIBROMAYORBALANCE
DECOMPROBACIONY SALDOSESTADOSFINANCIEROS
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LIBROS AUXILIARESLA LEY FACULTA PARA QUE SE LLEVEN OTROS
REGISTROS A OBJETO DE FACILITAR LA INFORMACION Y EL CONTROLCOMO LO
ES: LIBRO CAJA, COMPRA - VENTAS MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES, ETC. Y
SON UNA PARTE DEL LIBRO DIARIO GENERAL ES DECIR ES UNA DIVISION DE
ESTE Y TAMBIEN DEBEN SER LEGALIZADOS POR EL SII NO OBSTANTE LO
ANTERIOR ES OBLGACION DE LAS EMPRESAS LLEVAR UN LIBRO AUXILIAR DE
COMPRA Y OTRO DE VENTAS A FIN DE QUE EL SII PUEDA CONTROLAR LOS
IMPUESTOS
LOS SISTEMAS CONTABLES
LA EMPRESA PUEDE APLICAR DIFERENTES SISTEMAS CONTABLE S NO
OBSTANTE EL RESULTADO FINAL DEBERA SER EL MISMO COMO POR EJEMPLO EL
SISTEMA JORNALIZADOR,EL SISTEMA CAJA-DIARIO,, EL SISTEMA DE DIARIOS
MULTPLES
-
EL SISTEMA JORNALIZADORTOMA DE INVENTARIOINVENTARIO
INICIALLIBROBALANCEHECHOSECONOMICOSDOCUMENTOSLIBRODIARIOLIBROMAYORBALANCE
COMPROPBACIONSALDOSESTADOS FINANCIEROS(BALANCEGENERAL)
-
SISTEMA DE DIARIOS MULTIPLESTOMADE
INVENTARIOSINVENTARIOINICIALLIBROBALANCESHECHOSECONOMICOSCOMPROBANTESESTADOSFINANCIEROSBALANCE
DECOMPROBACIONYSALDOSDIARIOS MAYORESDIARIO
GENERALLIBROCOMPRASLIBROVENTASLIBRO CAJA
-
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOSIMPUESTOSDIRECTOSINDIRECTOSIMP. A
LAS EMPRESAS 20 % Y EL PPM
IMP. A LAS PERSONAS SEGN TABLAIMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TASAS ESPECIALES (IMPORT. DE ART.SUNTUARIOS,IMPORT. DE VEHCULOS,
TABACOS, COMBUSTIBLES,alcoholicas, analcoholicas)
TASAS GENERALES ( IVA,tasa generales a productod import.
IMPUESTOS A LOS ACTOS JURIDICOS
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IMPTO ALA RENTAIMPTO A LASVENTAS Y SERVIMPTOS ESPECIFICOSOTROS
IMPTOSA LAS UTILID. EMPRESASA LAS PERSONASA LAS PERSNO
RESIDEN.IVAIMPTOA LOS TAB.IMPTOCOM. EXT.IMTO ESPEC.ACT MINERAIMPTO
DE2 CATEGIMPTO ADICIONALIMPTO ADICA VTS DE DTDOS PROD.IMPTO A
COMBUSTIBLESIMPTO. TIMB.Y PAPEL SELL.IMPTOGLOBAL COMPIMPTOBEBID
ALC.IMPTO PROD.SUNTUARIOSIMPTO AJUEGOS DE AZARIMPTO A HEREN.ASIG. Y
DONACESTRUCTURA TRIBUTARIA DE CHILEFuente: SII
-
CONTABILIZACIONES ESPECIALESEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.-IMPUESTO QUE GRABA CON UN 19%TODA COMPRA DE BIENES Y
SERVICIOS Y A LAS VENTAS DEL GIRO DE LA EMPRESA Y ESTA REFERIDO A
LAS TRANSACCIOINES INTERNAS DE LA EMPRESA Y NO A LAS
EXPORTASCIONES
VALOR NETO = VALOR SIN IVAVALOR BRUTO = VALOR CON IVA
INCLUIDOCOMPRAS SE PUEDE RECUPERAR IVA SIEMPRE QUE SE EMITA FACTURA
PARA LO CUAL SE CREA UNA CUENTA LLAMADA IVA CREDITO FISCAL (ICF ) y
no es valido cuando se opera con boleta
ICF ES UNA CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTELA LEY N 825 ESTABLECE
COMO CREDITO FISCAL SOLO EL IMPUESTO QUE SE PRESENTAN EN LAS
FACTURAS SOLAMENTE Y SEPARADO DEL VALOR DE LAS MERCADERIAS
VENTASSE PAGAB IVA POR LAS VENTAS DEL GIRO DELM AEMPRESA, ES
DECIR LA EMPRESA CUANDO VENDE DEE COBRAR IVA A SU COMPRADOR ESTE
IVA QUE RETIENE TRANSITORIAMENTE SE DENOMINA IVA DEBITO FISCAL
(IDF)
VALOR BRUTO = VALOR NETO + 19 % DEL VALOR NETO
CUENTASDEBEHABERMERCADERIAICFPROVEEDOR300.000 57.000357.000
-
IVA DEBITOVENTAS SE DEBE COBRAR IVA POR TODAS LAS VENTAS DEL
GIRO DE LA EMPRESA ( IDF),SIENDO LA EMPRESA UN INTERMEDIARIO Y EL
ESIENTO RESPECTIVO ES:IDF ES UNA CUENTA DE PASIVO CIRCULANTE Y
CORRESPONDE AL DINERO QUE LA EMPRESA HA RETENIDO Y QUE DEBE ENTERAR
DESPUES DE SU LIQUIDACION EN ARCAS FISCALES
CUENTASDEBEHABERCLIENTESCOSTOS
VENTASIDFMERCADERIASVENTAS476.000300.000
76.000300.000400.00
-
AJUSTE DE CUENTAS DEL IVA
IVA DEBITO FISCAL76.000IVA CREDITO FISCAL 57.000DECLARACION IVA
(DEBITO) POR PAGAR FISCO 19.000
PAGO DEL IVA CON CTA CTE
DECLARACION IVA (DEBITO) POR PAGAR FISCO19.000BANCO CTA.
CTE.19.000
-
EL PROCESO DEL IVAEMPRESAPROVEEDORAEMPRESACONTABILIDADEMPRESA
DETALLISTA100100+19150150+28.5200200+38COMPRA 100ICF 19VENTAS
150IDF 28.5FLUJO FISICOFLUJO MONETARIO.
-
FLUJO, REGISTRO Y LIQUIDACION DE
IVAMERCADERIAS____________________100
100
____________________100 100VENTAS__________________ 150
________________150
COSTOS VENTAS_______________100
_________________100
CAJA___________________999119178.59.5_____________________I.177.5
128.5_____________________1.049
ICF___________________1919__________________19 19
IDF____________________28.519____________________
28.5____________________9.59.5____________________9.5 9.5
____________________
-
IVA EN DIFERENTES PAISESAMERICAUNION EUROPEAARGENTINA 21.0 %*
ALEMANIA 19.0 %*BOLIVIA13.0 % AUSTRIA20.0 %*CHILE19.0%BELGICA21,0
%*COLOMBIA16.0 %*BULGARIA20.0 %COSTA RICA13.0 %REP. CHECA19.0
%*REP. DOMINICANA16.0 %CHIPRE15.0 %*ECUADOR12.0 %DINAMARCA25.0 %EL
SALVADOR13.0 %ESLOVAQUIA19.0 %*MEXICO15.0 %*FINLANDIA22.0
%*PANAMA10.0 %*FRANCIA19.6 %*PARAGUAY10.0 %*GRECIA19.0 %*PERU19.0
%IRLANDIA21.0 %*URUGUAY22.0 %*PORTUGAL21.0 %*VENEZUELA 9.0
%*SUECIA25 0 %*
OTROS PAISESCANADA7.0 %CHINA17.0 %RUSIA13. %SUDAFRICA14.0 %*
TASA NORMAL PORQUE EXISTE UN IVA DIFERENCIADO
-
IMPUESTO A LA RENTA EN DIF. PAISESLATINOAMERICANOSPAISES DE LA
OCDE
PARAGUAY10.0 %BULGARIA10.0 %ISRAEL24.0 %
PANAMA10.0IRLANDA12,5GRECIA24.0 ECUADOR10.0ALEMANIA15,8COREA DEL
SUR24.2 CHILE20.0CANADA16,5AUSTRIA25.0
BOLIVIA25.0ESLOVAQUIA19.0DINAMARCA25.0
URUGUAY25.0POLONIA19.0HOLANDA25.5 MEXICO30.0REP. CHECA19.0REINO
UNIDO26.0 PERU30.0HUNGRIA19.0FINLANDIA26.0
COLOMBIA33.0CHILE20,0SUECIA26.3
BRASIL34.0TURQUIA20.0PORTUGAL26.5ESLOVENIA20.0ITALIA27.5ISLANDIA20.0N.
ZELANDIA28.0ESTONIA21.0MEXICO30.0LUXEMURGO21.8AUSTRALIA30.0SUIZA24.0JAPON
30.0
-
CONT. IMPTO A LA RENTA EN DIF. PAISESPAISES DE LA OCDE
ESPAA30.0 %BELGICA34.0FRANCIA34.4EE.UU35.0
PAISES CON SIMILAR INGRESO PER CAPITAL
PAISING. PER CAPITAL (US $)TASA IMPOSITIVA
(%)LIBANO15.59715.0LITUANIA15,44815.0TURQUIA14.61620.0CHILE16.17220.0RUSIA16.68720.0BIELORRUSIA14.04824.0MALASIA15.57925.0URUGUAY15.47025.0MEXICO15.12130.0ARGENTINA17.37635.0
OBS CHILE ANTES DE 2010 TENIA EL 17 %, 2011 UN 20 % Y EL 2012 UN
18,5 Y POSIBLEMENTE EN PROXIMOS AOS SERA DEL 20%OCDE = ORG. PARA LA
COOP. Y DESARRLOLO ECONOMICO ( 34 PAISES)
-
ESTRUCTURA TRIBUTARIA FISCAL EN CHILE( PROMEDIO 2006-2010)TIPO
DE IMPUESTO%
IMPUESTO A LA RENTA42.19PRIMERA CATEGORIA 21.02SEGUNDA CATEGORIA
6.94GLOBAL COMPLEMENTARIO 0.10ADICIONAL 12.67ESPECIFICO A LA
MINERIA 1.46
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO45.00IMPUESTO A PRODUCTOS ESPECIFICOS
8.02IMPUESTO A LOS ACTOS JURIDICOS 2.19IMPUESTOM AL COMERCIO
EXTERIOR 1.70OTROS 0.90
TOTAL100.0
FUENTE DIRECCIOIN DE PRESUPUESTO Y FMI
-
OPERACIONES AFECTAS IVAAFECTAS A IVACOMPRA DE BIENES y servicios
Y EN GENERAL CUALQUIER SERVICIO EN QUE SE EMITE FACTURAVENTA DE
BIENES Y O SERVICIOS DEL GIRO, RETIROS DEL DUEO (IVA A PRECIO DE
VENTA RETIROS DE EMPLEADOS, DONACIONES CON EFECTOS PROMCIONALES,
PROMOCIONES CON VENTA DE PRODUCTOS.NO AFECTAS A IVACASTIGOS Y
MERMAS, REGALIAS A EMPLEADOS, DONACIONES SIN EFECTO PROMOCIONALES,
PROMOCION SIN VENTA ( ES DECIR REGALOS ), AUTOMOVILES USADOS,
INSUMOS NACIONALES PARA LA EXPORTACION,, BIENES DE CAPITAL ( POR
DFL n 600), PASAJES Y FLETES MARITIMOS INTERNACIONALES, INTERESES
DE CREDITO, ETCAJUSTE MENSUAL DEL IVA SEDEBE REALIZAR UN ASIENTO DE
AJUSTE EN EL QUE SE DETERMNA SI SE DEBE PAGAR IVA O RECUPERAR, Y
CONSISTE EN SALDAR LA CTA IDF E ICF Y ESTE PROCESO GENERA EL IVA
POR PAGAR O RECUPERAR DE TAL MANERA QUE IDF > ICF IMPLICA QUE SE
DEBE PAGAR IVA Y EL QUE DEBERA EXPRESARSE EN UTM Y ESTE IVA SE
DECLARA EN EL FORMULARIO 29 DEL SII Y SE EXPRESA EN PESOS AL
MOMENTO DE L PAGO CORRERSPOMNDIENTE
-
EJERCICIO
LOS SIGUIENTES DATOS CORRESPONDEN A LAS COMPRAS Y VENTAS DE
MERCADERIAS DE UNA EMPRESA EN EL MES DE SEPTIEMBRE
COMPRAS ( VALOR NETO )350.000 U.M ( SIN IVA)VENTAS ( 100 % de
las compras )624.750 U.M. ( IVA INCLUIDO)
DETERMINAR
-IVA CREDITO FISCAL-IVA DEBITO FISCAL-REMANENTE A FAVOR DE LA
EMPRESA O VALOR PAGAR AL FISCO-ASIENTO DE: COMPRAS, VENTAS, AJUSTE
DE IVA Y PAGO AL FISCO SI CORRESPONDE
-
EJERCICIO DE APLICACION DE IVA
1.-SE CONSTITUYE UNA EMPRESA EL 01/01/2013 CON UN DEPOSITO EN
CUENTA CORRIENTE POR 100.000 U.M.
2.- SE COMPRAN EXISTENCIAS POR 50.000 U.M. MAS IVA
3.- SE VENDE MECADERIA A 11.000 U.M. MAS IVA, EL COSTO
RESPECTIVO ES DE 3.500 U.M, PAGAN AL CONTAD0 13.090 U.M Y SE
DEPOSITA EN CUENTA CORRIENTE
4.- SE COMPRA EQUIPO DE TRANSPORTE EN 80.000 U.M. MAS IVA, PARA
LO CUAL SE DA UN CREDITO DE 35.000 U.M. A LARGO PLAZO Y EL SALDO SE
PAGARA A UN AO SIN INTERESES
SE PIDE
ELABORAR UN BALANCE GENERAL Y UN ESTADO DE RESULTADO, TENIENDO
PRESENTE QUE:- TODOS LOS PAGOS SE REALIZAN CON CHEQUE- ANTES DE
ELABORAR EL BALANCE CANCELE EL IVA QUE CORRESPONDE AL PERIODO-
-
SOLUCION AL EJERCICIO ANTERIORREGISTRO CONTABLE DE LOS HECHOS
ECONOMICOS____________________________________________________________________GLOSACUENTASDEBEHABER____________________________________________________________________1
APORTE DE CAPITALCAJA/BANCO100.000CAPITAL100.000
2 COMPRA DE EXISTENCIASEXISTENCIAS 50.000ICF 9.500PROVEEDORES
59.500
3 VENTA DE MERCADERIASCAJA/BANCO 13.090COSTOS VENTAS 3.500IDF
2.090EXISTENCIAS 3.500VENTAS 11.000
4.-COMPRA DE EQUIPOSEQUIPOS 80.000ICF 15.200PROVEEDOR C.P
35.000PROVEEDOR L.P 60.200
5.- LIQUIDACION IVAIDF 2.090ICF24.700IVA POR RECUPERAR
22.610
6 PAGO DELIVANO EXISTE
__________________________________________________________________________________________
-
BALANCE DE SALDOS, BALANCE GENERAL Y ESTADO DE
RESULTADOS_________________________________________________________________________________________________CUENTASDEBITOSCREDITOSS.DEUD
S ACRED ACT. PAS.
PERD.GANAC_________________________________________________________________________________________________
CAJA/BANCO113.090------113.090 ------ 113.090 --------- -------
-------CAPITAL--------- 100.000 ------ 100.000 --------- 100.000
------- -------EXISTENCIAS 50.000 3.500 46.500 ------ 46.500
--------- ------- -------EQUIPOS 80.000 --------- 80.000 ------
80.000 ---------- ------- --------ICF 24.700 24.700---------
------- ----------- --------- ------- -------IDF 2.090 2.090
--------- ------ ---------- --------- ------- -------IVA POR RECUP
22.610 -------- 22.610 ------ 22.610 --------- -------
-------PROVEEDORES C.P --------- 94.500 --------- 94.500 ----------
94.500 ------- -------PROVEEDORES L.P --------- 60.200---------
60.200 ---------- 60.200 ------ -------COSTOS VENTA 3.500 --------
3.500 -------- --------- -------- 3.500 -------VENTAS---------
11.000 -------- 11.000 --------- ------- ------- 11.000
________________________________________________________________________________________________
TOTALES295.990295.990 265,700 265.700 262.200 254.700 3,500
11.000RESULTADO 7.500
7.500_________________________________________________________________________________________________GRAN
TOTAL 295.990 295.990 265.700 265.700 262.200 262.200 11.000
11.000_________________________________________________________________________________________________
-
NOTAS DE CREDITO Y DE DEBITOAPARTE DEL DOCUMENTO LEGAL QUE ES LA
FACTURA EXISTEN LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITOS, SE USAN EN LAS
SIGUIENTES SITUACIONESNOTA DE CREDITO , se emite por devolucin de
las
ventas:____________________________________CUENTASDEBEHABER________________________________________VENTAXXXIDFXMERCADERIASXXCOSTO
VENTAXXCLIENTESXXXX_________________________________________NOTA DE
CREDITO, si se recibe por una devolucin de
compras:_________________________________________CUENTASDEBEHABER_________________________________________PROVEEDORXXXMERCADERIASXXICFX__________________________________________
-
NOTA DE DEBITONOTA DE DEBITO SE EMITE CUANDO AUMENTAN LAS VENTAS
EN Y/O EXISTIO ALGUN ERROREN LA VENTA ANTERIOR RELACIONADA CON EL
MISMO
LOTE_____________________________________CUENTASDEBEHABER_____________________________________CIENTESXXXCOSTOS
VENTAXVENTASXXIDFXMERCADERIASX--------------------------------------------------------
NOTA DE DEBITO SE RECIBE CUANDO AUMENTAS LAS
COMPRAS_______________________________________CUENTASDEBE
HABER______________________________________MERCADERIASXXICFXPROVEEDORXXX______________________________________
-
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOSES UN REGISTRO DE LOS MAYORES
CON SUS RESPECTIVOPS DEBITOS Y CREDITOS, EL PROPOSITO ES VERIFICAR
QUE LOS REGISTROS DE LOS EVENTOS CONTABLES ESTEN CORRECTOS Y ADEMAS
PARA CONFECCIONAR EL BALANCE GENERAL. EL FORMATO Y RELACIONES SE
INDICA A CONTINUACION
LOS DEBITOS Y CREDITOS DEBEN COINCIDIR CON LOS DEL LIBRO
DIARIO
FOLIOLIBROMAYORCUENTASDEBITOSCREDITOSSALDODEUDORSALDOACREEDOR
T O T A LSUMATORIA
=DEBITOSSUMATATORIACREDITOSSUMATORIA=SALDOSDEUDORESSUMATORIASALDOS
ACREEDORES
-
CONTABILIDAD DE LAS REMUNERACIONESCONCEPTO DE
REMUNERACIONESREMUNERACIONES DE TRABAJADORES DEPENDIENTES (
EMPLEADOS )
REMUNERACIONESHABERESDESCUENTOSSUELDOSSOBRESUELDOSCOMISIONES,
ETCLEGALESPREV
IMPUEST. UNICO A LA RENT
JUDICIALES RETENCIONESFOND. DE PENS ( 10 % )SEG. DE INV. (
2.09-2.55)FOND. DE SAL ( 7% )VARIOSANT, DE SUEL. Y
PRESTDIVIDENDOSDESC. VARIOS
-
LIQUIDACION Y REGISTRO DE REMUNERACIONESANTECEDENTES MENSUALES (
SUPUESTOS)
SUELDO MENSUAL250.000 U.MCOMISIONES 25.000ASIGNACION DE
MOVILIZACON 5.000ASIGNACION DE COLACION 12.500ASIGNACION FAMILIAR
2.188COTIZACIONES PREVISIONALES 19.5 %
IMPUESTO UNICO A LA RENTA SEGN TABLA DE SIIANTICIPO DE
SUELDOS200.000CUOTA SINDICAL 2.200APORTE PATRONAL 0.95 %
PROCESO DE CALCULO
SUELDO MENSUAL250.000COMISIONES 25.000ASIGNACION MOVILIZACION
5.000ASIGNACION COLACION 12.500ASIGANACION FAMILIAR
2.188------------------------------------------------TOTAL
HABERES294.888- ASIGNACIONES (5.000+12.500+2.188)(19.688
)---------------------------------------------------TOTAL IMPONIBLE
(PARA DESC. PREV)275.000-DESCUENTOS PREVISIONALES (0.195*275.000)
(53.625)----------------------------------------------RENTA
IMPONIBE ( PARA IMP. UNICO )221.375
-
LIQUIDACION DE REMUNERACIONSUELDO250.000COMISIONES 25.000
HABERES IMPONIBLES Y TRIBUTABLES275.000-COTIZACIONES
PREVISIONALES( 53.625)IMPUESTO UNICO 0-----------SUB
TOTAL221.375ASIGNACON DE MOVILIZACION 5.000SIGNACION DE COLACION
12.500ASIGNACION FAMILIAR 2.188-----------SUB
TOTAL241.063DESCUENTOS POR ANTICIPOS (200.000)CUOTA SINDICAL(
2.200)-----------REMUNERACION A PAGAR 38.863
COSTO PARA LA EMPRESA
TOTAL DE HABERES294.688-ASIGANACION FAMILIAR (2.188)+APORTE
PATRONAL ( 0.95*275.000) 2.613-------------- COSTO PARA LA EMPRESA
294.113
-
CONTABILIZACIONSUELDOS250.000COMISIONES 25.000ASIGNACIION DE
MOVILIZACION 5.000ASIGNACION DE COLACION 12.500APORTE PATRONAL
2.613
INSTITUCIONES PREVISIONALES54.050**IMPUESTO UNICO 0ANTICIPO
SUELDO200.000CUOTA SINDICAL 2.200REMUNERACION POR PAGAR 38.863
SI SE PAGAN
REMUNERACIONES POR PAGAR38.863BANCO 38.863
CUOTA SINDICAL 2.200BANCO 2.200
INSTITUCIONES PREVISIONALES54.059BANCO 54.050
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------**DESCUENTOS
PREVISIONALES AL TRABAJADOR53.625+ APORTE DEL EMPLEADOR
2.613ASIGNACION FAMILIAR PAGADA(2.188) ----------- VALOR A PAGAR A
LA INSTITUCION DE PREVISION54.050
-
AUJUSTES O REGULARIZACIONES PERIODICASDETERMINADAS CUENTAS
EXPERIMENTAN MODIFICACIONES VIRTUALES Y QUE NO REPRESENTAN FLUJOS
MONETARIOS POR DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS , COMO POR EJEMPLO EL
DESGASTES DE CIERTOS BIENES DEL ACTIVO. LAS MERMAS Y CASTIGOS DE
MERCADERIAS , LA INCOBRABILIDAD DE CIERTAS DEUDAS, GASTOS NO
UTILIZADOS O NO CONSUMIDOS COMPLETAMENTE DURANTE EL EJERCICIO,
INGRESOS RECIBIDOS POR SERVICIOS QUE NO SE HAN PRESTADO POR
COMPLETO ETC . NO SE REGISTRAN INMEDIATAMENTE SI NO QUE POR ORDEN
PRACTICO SE CUANTIFICAN EN FORMA PERIODICA
-
DEPRECIACIONES LA PERDIDA PAULATINA DE VALOR QUE EXPERIMENTAN
LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO O ES LA DISTRIBUCION O ASIGNACION DE
VALORES A LOS PERIODOS CONTABLES Y QUE ES PROPORCONAL AL VALOR DEL
BIENCAUSAS FISICASCAUSASFUNCIONALES OECONOMICASNORMALES EVENTUALES
- DESGASTE Y DETERIORO NATURAL POR EL USO - AGOTAMIENTO- ACCION
NORMAL DE ELEMENTOS NATURALES -DAOS EXTRAORDINARIOS
-FALLAS EN INTALACION-OBSOLECENCIA-INSUFICIENCIA-ELEMENTOS
INDECUADOS-CAMBIOS EN LA DEMANDA
-
EJERCICIO DE DEPRECIACIONSI W = 85.000 U M., R = 0 Y n =
5DEPRECIACION LINEALDEPREC. ACELERADA C/NUMEROS DIGITOS ( %
VARIABLE CON BASE FIJA )15 = 1+2+3+4+5
AOTASADEPRECIACIONBASEDEPREC. ACUM.VALOR NETO11/
517.00085.00017.00068.00021 / 517.00085.00034.00051.00031 /
517.00085.00051.00034.00041 / 517.00085.00068.00017.00051 /
517.00085.00085.0000
15 / 1528.33385.00028.33356.66724 / 1522.66785.00051.00034.00033
/1517.00085.00068.00017.00042 / 1511.33385.00079.333 5.66751 / 15
5.66785.00085.000 0
-
FACTORES A CONSIDERAR PARA EL CALCULO DE LA DEPRECIACIONVALOR DE
ADQUISICION ( w )
VALOR DE DESHECHO O VALOR RESIDUAL (R )
VIDA PROBABLE O VIDA UTILMETODOS DE CALCULOSLINEA RECTA,
DEPRECIACION, D =(w- R ) / n
ACELERADA, DE N DIGITOS ( % VARIABLE SOBRE BASE FIJA )
MENOS USADOSHORAS DE TRABAJOFONDO DE AMORTIZACIONUNIDADES DE
PRODUCCIONANUALIDADESOTROS
)(8(R)( n )
-
CONTABILIZACIONDE LA DEPRECIACIONMETODO DIRECTO, CONSISTE EN QUE
EL ABONO SE HACE DIRCTAMENTE A UNA CUENTA DE ACTIVO Y CARGANDO UNA
CUENTA QUE SE DENOMINA DEPRECIACION ( CON EL APELLIDO DEL ACTIVO A
QUE CORRESPONDE LA DEPRECIACION)
METODO INDIRECTO, CONSISTE EN ABONAR UNA CUENTA ESPECIAL,
DEPRECIACION ACMULADA, LA CUAL VA ACUMULADO PERIODICAMENTE LAS
DEPRECIACIONES Y CARGAR LA CUENTA DEPRECIACION
-
DEPRECIACION EN CHILEEL SII FIJO EN EL AO 2002 ( RESOLUCION
EXENTA N 43 ) LA VIDA UTIL NORMAL A LOS BIENES FISICOS DEL ACTIVO
INMOVILIZADO PARA LOS EFECTOS DE SU DEPRECIACION , ESTABLECCIENDO
LO SIGUIENTE: EL % O CUOTA CORRESPONDIENTE AL PERIODO DE
DEPRECIACION DIRA RELACION CON LOS AOS DE VIDA UTIL QUE MEDIANTE
NORMAS GENERALES FIJE EL SII Y OPERARA SOBRE EL VALOR NETO, NO
OBSTANTE EL CONTRIBUYENTE PODRA APLICAR UN METODO ACELERADO CUANDO
CORRESPONDA
ADEMAS EN DICHO CUERPO LEGAL SE ESTABLECE LA NOMINA DE LOS
BIENES SEGN ACTIVIDADES, LA VIDA UTIL NORMAL, ACELERADA Y OTRAS
NORMATIVAS
-
EJERCICIO DE CONTABILIZACION VENTA DE ACTIVO PARCIALMENTE
DEPRECIADOEQUIPOS28.000 U.MDEPRECIACION ACUMULADA 4.000VENTA DE
EQUIPOS25.000__________________________________________REGISTRO
CONTABLE
EQUIPOSDEPRECIACION
ACUM.___________________________________________28.000 4.0004.000
4.000
S.D 24.000 = VALOR EQUIPOS
CONTABILIZACION DE LAS
VENTAS_____________________________________________CAJA Y
BANCO25.000EQUIPOS24.000UTLIDAD EN VENTA EQUIPOS
1.000_____________________________________________
-
CASTIGOSCORRESPONDEN AL DETERIORO QUE EXPERIMENTAN CIERTOS
BIENES DE LA EMPRESA POR DIFERENTES MOTIVOS, DISMINUYENDO SU VALOR
Y REPRESENTAN PERDIDAS PARA LA EMPRESA Y QUE DEBE REFLEJARSE
CARGANDOSE UNA CUENTA DE RESULTADO Y ABONANDO DIRECTAMENTE LA
CUENTA DE ACTIVO QUE DEBE DISMINUIRSE
CASTIGO DE CLIENTES O DEUDORES INCOBRABLES
CASTIGO DE MERCADERIAS
-
PROVISIONESCORRESPONDEN A GASTOS INCURRIDOS EN EL PERIODO Y POR
TAL RAZON DEBEN CAGARSE A EL ( A UNA CUENTA DE RESULTADO PERDIDAS
), QUE NO SE CONOCE SU MONTO CON EXACTITUD Y CUYO PAGO SE REALISARA
FUERA DE EL, DE TAL FORMA QUE SE INDIQUE EL GASTO PROVISIONADO Y
ABONANDOSE UNA CUENTA DE PASIVO ( CORTO O LARGO PLAZO SEGN SE
TRATE) CON EL NOMBRE DE PROVISION...... .EJEMPLO,UN EMPRESA ADEUDA
AL 31/01/ 2004 LO SIGUIENTE: INTERES DEVENGADOS POR UN PRESTAMO POR
1.500 U.MVACACIONES DEL PERSIONAL POR UN MONTO APROXIMADO DE 4.500
U.MCONTABILIZACION:POR EL GASTO CUYO MONTO ES
CONOCIDO:__________________________________________INTERESES
PAGADOS1.500INTERESE POR PAGAR1.500POR LA PROVISION POR MONTO
DESCONOCIDO__________________________________________VACACIONES DEL
PERSONAL4.500PROVISION POR VACACIONES 4.500SI SE PAGA LA PROVISION
Y ESTA ES MENOR QUE EL GASTO
REAL:__________________________________________PROVISION POR
VACACIONES4.500CAJA-BANCO3.900RESULTADO NO OPERAC. 600
-
GASTOS ANTICIPADOSEXISTEN CIERTOS GASTOS QUE NO SE CONSUMEN
TOTALMENTE EN EL EJERCICIO COMO PUEDEN ESTAR LOS ARRIENDOS ,
SEGUROS, ETC.PARA CONTABILIZAR ESTE TIPO DE GASTOS EXISTEN DOS
ALTERNATIVAS.1.-CONSIDERAR QUE TODO EL DESEMBOLSO COMO ACTIVO Y A
LA FECHA DEL AJUSTE CONTABILIZAR COMO PERDIDA LA PARTE QUE
CORRESPONDEEJEMPLO SE PAGARON 12.000 POR ARRIENDO DE INMUEBLE POR
UN AO CONTABILIZACION:ARRIENDO PAGADOS
ANTIC.12.000CA-BANCO12.000
Y LA PARTE CONSUMIDA AL CABO DE UN MESARRIENDOS
PAGADOS1.000ARRIENDOS PAGADOS ANTIC1.000
2.- LLEVAR TODO EL DESEMBOLSO A PERDIDA Y POSTERIORMENTE ACTIVAR
LA PARTE NOCONSUMIDA.CONTABILZACIONARRIENDOS
PAGADOS12.000CAJA12.000ASiENTO DE REGULARIZACIONARRIENDO PAGADo
ANTIC.11.000ARRIENDO PAGADOS11-.000
-
APLICACIN DE LA TEORIA CONTABLE1.- ORDENE LAS CUENTAS EN FORMA
ADECUADA Y PREPARE UN BALANCE DE PRUEBA 0DE SALDOS
CUENTAS POR COBRAR10.000 U.MGSTOS DE MOVILIZACION 6.000GASTOS DE
ASEO 8.000INGRESOS POR HONORARIOS30.000GANANCIAS
RETENIDAS12.000ACCIONES DE CAPITAL20.000DOCUMENTOS POR PAGAR
7.000EQUIPOS 25.000DERECHOS DE AUTOR 9.000EFECTIVO 11.000
-
SOLUCION A PROBLEMA ANTERIOR N 1
CUENTASS. DEUDORESS. ACREED...EFECTIVOCUENTAS POR
COBRAREQUIPOSDERECHOS DE AUTORDOCUM, POR PAGARACCIONES DE
CAPITALGANANCIAS RETENIDASINGR. POR HONORARIOSGASTOS DE
MOVILIZA...GASTOS DE ASEO
TOTAL11.00010.00025.000 9.000
6.000 8.000
69.000
7.00020.00012.00030.000
69.000
-
PROBLEMA 2ELSIGUIENTE BALANCE DE SALDOS CORRESPONDE A LA CIA.
TUTIA Y ES OBJETADODESPUES DE REVISAR LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL
MAYOR, SE ENCONTRO QUE:1.- Las Cuentas por Cobrar presentan un
total dbitos de 20.000 um y un total de crditos de 6.500 um2.- Del
efectivo se pagaron 600 u.m. por una maquina que no fue asentada en
la cuenta Maquinarias3.- El saldo de Ingresos por Honorarios debera
incluir 1.000 u.m. Mas 4.-No se asent un pago a un acreedor por 700
u.m. en cts de efectivo y ctas por pagar PREPARE EN FORMA CORRECTA
EL BALANCE DE SALDOS DE LA CIA. TUTIA
CUENTAS.DEUDORS. ACREEDOREFECTIVOCTAS POR COBRARMAQUINARIASCTAS
POR PAGARACC. DE CAPITAL.ING. POR HONOR.SUELDOSGTOS DE
ALQUILER10.00012.000 7.000
9.000 4.000
5.000 8.00030.000TOTAL42.50043.100
-
SOLUCION A PROBLEMA 2 ANTERIORSOLUCION A PROBLEMA DE LA CIA
TUTIA
CUENTAS. DEUDORS. ACREEDOREFECTIVOCTS. POR COBRARMAQUINARIASCTS,
POR PAGARACC. DE CAPITALING. `POR HONOR.SUELDOSGTS ALQUILER
9.30013.500 7.600
9.000 4.000
4.300 8.100 31.000TOTAL43.40043.400
-
PROBLEMA N 3LA EMPRESA NO ME OLVIDES LTDA. A FINES DEL AO 2007
PRESENTABA LOS SIGUIENTES SALDOS
EQUIPOS37.000 U.MCAJA 7.000EXISTENCIAS 3.000VENTAS30.000VAL. POR
PAGAR ( C. P) 4.000VAL. POR PAGAR (L.P ) 5.000PUBLICIDAD
7.000COSTOS VENTAS18.000DEP. ACUMULADA12.000DIVIDENDOS ANTICIP
2.000INV. EN OTRAS EMP. 3.000
CONFECCIONE UN ESTADO DE RESULTADOS Y UN BALANCE GENERAL
CONSIDERANDO QUE LA TASA DE IMPUESTO A LAS UTILIDADES ES 40 % Y SE
PAGA ESTE EN EL AO 2008
-
SOLUCION PROBLEMA N 3, NO ME OLVIDES LTDAESTADO DE
RESULTADOS2007
VENTAS 30.000-COSTOS VENTAS (18.000)-GTS DE PUBLIC. (7.000)
RESUL. OPERAC 5.000-IMPTO RENTA (2.000)
RESULTADO3.000BALANCE GENERALAL 31/12/07
CAJA 7.000 VAL. POR PAGAR 4.000EXISTENCIAS 3.000 IMP.POR PAGAR
2.000
ACT FIJO BRUTO37.000 PAS. L. PLAZO 5.000-DEP. ACUM (12.000)
CAPITAL 26.000 RESULTADO 3.000OTROS ACT. 3.000 DIVIDEN. ANT
(2.000)
TOTAL ACTIVOS38.000 TOTAL P. Y P 38.000
-
BIENES INTANGIBLESESTOS BIENES TAMBIEN ESTAN AFECTOS A PERDIDAS
EN SU VALOR Y ESTA SE CONOCE CON EL NOMBRE AMORTIZACIONGATOS
ORGANIZACIN Y PUESTA EN MARCHASIMILAR AL REGISTRO ANTERIORINGRESOS
ANTICIPADOSSE CANCELA ARRIENDO ANT,( SE RECIBE ) POR 6 MESES Y SE
PODRIA
CONTABILIZARSE:_____________________________________________________________CAJA-BANCO18.000ARRIEND.
PERC, ANTIC.( PASIV.
)18.000____________________________________________________________SI
HAN TRANSCURRIDOS 3 MESESREGISTRO DE LA PARTE
DEVENGADA____________________________________________________________ARRIEN.
PERC. ANTIC.9.000ARRIENDO. PERCIBIDOS ( CTA DE
INGR.)9.000____________________________________________________
-
CORRECCION MONETARIALA LEY DE LA RENTA, CIRCULARES DE LA SVS Y
BOLETINES TECNICOS DEL C. DE CONT ESTABLECEN UN MECANISMO DE
ACTUALIZACION QUE SE DENOMINA CORRECCION MONETARIA Y QUE AFECTA A
TODAS AQUELLAS CUENTAS DE PATRIMONIO (ACT. Y PAS.) QUE TENGA LA
EMPRESA, DEBIDO AL PROCESO INFLACIONARIO YA QUE LOS PRINCIPIOS
CONTABLES NO CONSIDERAN INFLACION: INDICANDOSE UN MECANISMO PARA
CORREGIR ESTA DESVIACION Y ESTA MEDIDA DE CORRECCION DA ORIGEN A UN
NUEVO AJUSTE
LA INFLACION ES LA VARIACION POSITIVA Y SOSTENIDA EN EL NIVEL DE
PRECIOS O ES EL AUMENTO MAYOR EN LA CANTIDAD DE DINERO CIRCULANTE
QUE LA EXPANSION DEL PRODUCTO REAL Y LAS CAUSAS SON VARIADAS LA
INFLACION AFECTA LOS ESTADOS FINANCIEROS, AFECTA A EL BALANCE
GENERAL A SUS CUENTAS , GENERANDO EN ELLAS: OBTENSION DE RESULTADOS
ERRATICOS, COMPARACION DE VALORES HETEREOGENEOS, LA MONEDA
REPRESENTATIVAS DE DIFERENTES PODERES ADQUISITIVO, ETC.ANTE LA
SITUACION ANTERIOR LA LEY ESTABLECE UN MECANISMO DE ACTUALIZACION
DE LAS CIFRAS EXPUESTAS EN EL BALANCE Y QUE SE DENOMINA CORRECION
MONETARIA PARA DETERMINAR EL RESULTADO REAL DE LA GESTION
FINANCIERA, ADEMAS QUE SIRVA DE BASE PARA LA GESTION Y LA
DETERMINACION DE IMPUESTOS
-
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA C. MONETARIA
ACTUALIZAR LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA EMPRESA PARA SER
PRESENTADOS EN EL BALANCE EN MONEDA REAL Y HOMOGENEA Y DE UN MISMO
PODER ADQUISITIVO
ACTUALIZAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE MANERA QUE REFLEJEN
LA VERDADERA VARIACION DEL PATRIMONIO EN EL PERIODO.
ACTUALIZAR EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA PARA QUE SE DEMUESTRE CON
CIFRAS REALES EL MONTO DE LA INVERSION EFECTUADA `POR LOS DUEOS
ACTUALIZAR LA BASE TRIBUTARIA DE TAL FORMA QUE LOS IMPUESTOS SE
PAGUEN SOBRE UTILIDADES REALES Y NO NOMINALES
TENER UNA BASE REAL DE TAL MANERA QUE A LA EMPRESA LE PERMITA
TOMAR DECISIONES EFICIENTES Y EN ESPECIAL EN LO QUE CONCIERNE AL
PROBLEMA DE INVENTARIOS.CORRECCION MONETARIA
-
CORRECCION MONETARIATIPOS DE CUENTANO MONETARIAS SON AQUELLAS
QUE ESTAN PROTEGIDAS DE LA INFLACION PERO PARA DEJARLAS EN SU REAL
VALOR ES NECESARIO ACTUALIZARLAS EJEMPLO, MERCADERIAS, MAQUINARIAS,
VEHICULOS, OTROS.MONETARIAS .- SON AQUELLAS DE MONTO FIJO Y POR
ENDE NO ESTAN PROTEGIDAS POR LA INFLACION. EJEM. CAJA Y BANCO
CONCLUSIONES1.- NO CONVIENE TENER ACTIVOS O VALORES MONETARIOS
PORQUE ESTOS GENERAN PERDIDAS PERO ES NECESARIO CONSIDERAR QUE EL
TENER ACTIVOS NO MONETARIOS Y CON LA CORRRECCION MONETARIA SE TIENE
UNA POTENCIAL UTILIDAD NO RESPALDADA POR FLUJOS MONETARIOS Y CUANTO
DEBE TENER LA EMPRESA EN ACTIVOS NO MONETARIOS ( ?)2.- CONVIENE
TENER PASIVOS O VALORES MONETARIOS PORQUE ESTOS SE PAGAN CON
DINEROS CON MENOS PODER ADQUISITIVO3.- PARA CUMLPIR LOS OBJETIVOS
ANTERIORES EL SISTEMA SE BASA EN ASIENTOS O PARTIDAS DE AJUSTE A
LAS CIFRAS DEL BALANCE, DESTINADAS A CUMPLIR SU FUNCION DE
CORRECTORAS O ACTUALIZACION DE VALORES
-
CORRECCION MONETARIAEL PROCESO DE CORRECCION MONETARIA
1 AJUSTE DEL PATRIMONIO INICAL EN BASE A LA VARIACION DEL
IPC2.-AJUSTES DE ACTIVOS Y PASIVOS, LAS CUENTAS NO MONETARIAS
RESPECTIVAS DEBERAN REAJUSTARSE ( VALORES HISTORICOS) A LA FECHA
DEL BALANCE DADO QUE EL MONTO DE DICHAS CUENTAS NO CORRESPONDE A LA
REALIDAD. NO DEBE APLICARSE ( CUENTAS MONETARIAS ) A VALORES
MONETARIOS CUYO VALOR HISTORICO PERMANECE CONSTANTE DURANTE TODO EL
PERIODO.PARA EFECTOS DE LAS ACTUALIZACINES RESPECTIVAS DEBERA
UTILIZARSE EL IPC , TIPO DE CAMBIO, COSTO DE REPOSICION U OTRA
BASES DE REAJUSTABILIDAD DE QUE SEAN FUNCIONES LAS RESPECTIVAS
CUENTAS.3.-DETERMINACION DEL RESULTADO REAL DEL EJERCICIOACTIVOS
TOTALES CON ACTUALIZACIONES - PASIVOS TOTALES CON
ACTUALZACIONES________________________________________= PATRIMONIO
FINAL ACTUALIZADO - (PATRIMONIO INICIAL
ACTUALIZADO)_______________________________________= RESULTADO REAL
DEL EJERCICIO
-
RESULTADO REAL DEL EJERCICIOTAMBIEN EL RESULTADO REAL SE PUEDE
DETERMINAR COMO :
RESULTADO NOMINAL ( SIN CORECCION MOENTARIA )+ INCREMENTOS DE
ACTIVOS POR LA ACTUALIZACION - INCREMENTOS DE PASIVOS POR LA
ACTUALIZACION
______________________________________________
= RESULTADO REAL ( CON CORRECCCION MONETARIA )
-
REGISTRO CONTABLE DE LA C. MONETARIACUENTACORRECION
MONETARIA
TIPO DE CUENTARESULTADO DE PERDIDAS Y GANACIASREPRESENTAAJUSTE
OACTUALIZACIONES DE ACTIVOS, PASIVOS Y NO MONETARIOS Y
PATRIMONIO
SE CARGAREVALORIZACION DEL CAPITAL PROPIOREVALORIZACION DE
PASIVOS NO MONETARIOS
SE ABONAACTUALIZACION DE ACTIVOS NO MONETARIOSSALDO
DEUDORPERDIDAS
SALDO ACREEDORGANANCIAS
INDICES DE REAJUST.LO QUE INDICA EL ART. 41 DE LA LEY DE RENTAS
824 Y SUS MODIFICACIONES
-
EJEMPLO ESQUEMATICO DE CORRECCION MONETARIABALANCE
INICIALBALANCE FINAL( se actualizara )
ACTIVOSPASIVOS
EFECTIVO300ACRE. 500EXISTENCIAS 1.000CAPITAL 1.300ACT,
FIJO500
TOTALES 1.800 1.800ACTIVOSPASIVOS
EFECTIVO 1.300ACRE 300EXISTEN. 200 CAPITAL 1.300ACT. FIJO 500
UTILID. 400
TOTALES 2.000 2.000OBS. SOLO SE ACTUALIZAN ( SUPUESTO
)PATRIMONIO INICIAL Y ACTIVO FIJO EN UN 100%PATRIMONIO INIC.
(CAPITAL) ( ACT- PAS =1.800 500 )= 1.300, AJUSTE EN 1.300
(100%)ACTIVO FIJO= 500,. AJUSTE EN 500 ( 100%)
-
DETERMINACION DEL RESULTADO REAL EJERCICIOPOR DIFERENCIAS DE
CAPITALESCAP. FIN. REAJ= ACT. TOT ACT.(C/REAJ.) PASIV.TOT ACT (
C/REAJ)=2.500300= 2.200-(CAPITAL INIC ACT.( C/REAJ.) ) = = (
2.600)_________________RESULTADO REAL = ( 400 )
POR AJUSTES DE RESULTADOS
UTILIDAD NOMINAL( S/C.M. ) = 400+AJUSTES DE ACTIVOS = 500-
(AJUSTES DE PASIVOS) = 0- AJUSTE DE CAPITAL =
(1.300)______________________________________________________RESULTADO
REAL = (400)
-
ESTADOS FINANCIEROS BASICOSLOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS SON
EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE RENDIMIENTOS O DE PERDIDAS Y
GANANCIAS.( ESTADO DE RESULTADOS )EL BALANCE GENERAL ENXISTEN 2
MODALIDADES DE PRESENTACION, DEPENDIENDO DE LA SITUACION JURIDICA A
QUE SE ENCUENTRE AFECTA LA EMPRESA
BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVS :BALANCE CLASIFICADO
ACTIVOSPASIVOSCAPITALPERDIDASGANANCIAS
-
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOEL PROPOSITO ES ENTREGAR INFORMACION
DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ( INVERSIONES
DE FACIL LIQUIDACION CON VENCIMIENTO HASTA 90 DIAS ) ). ES DECIR
LOS INGRESOS Y EGRESOS EN UN PERIODO DETERMINADO DE UNA EMPRESA A
FIN DE DETERMINAR LA CAPACIDAD DE ESTA PARA GENERAR FUTUROS FLUJOS,
EVALUAR A LA EMPRESA PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES,
ES UN INFORME FINANCIERO C0MPLEMENTARIO AL BALANCE GENERAL Y LAS
FUENTES DE INFORMACIOIN SON LOS CARGOS Y ABONOS DE LAS CUENTAS DE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES MAS QUE EL SALDO DE LAS MISMAS
INDICA ADEMAS LOS FLUJOS DE EFECTIVOS DE ACTIVIDADES;
OPERACIONALES, DE FINANCIAMIENTO, DE INVERSIONES Y EL AUMENTO O
DISMINUCION NETO DEL EFECTIVO
-
EJEMPLO DE UN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO1.- LA CUENTA EFECTIVO
PRESENTA UN SALDO DE 420 U.M AL 30 DE JUNIO Y DE 380 U.M A 31 DE
DICIEMBRE DE EL MISMO AO.
2.- LAS VENTAS DEL PERIODO SON DE 1.500U.M Y DURANTE EL PERIODO
SE RECUPERA UN 60 %
3.- LOS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS Y RFEMUNERACIONES SON
DE 300 UM INCLUYENDOSE AMORTIZACION Y DEPRECIACION Y ADEMAS LAS
PROVISIONES DE LARGO PLAZO POR EL 1O% DE DICHO MONTO
PAGO DE DIVIDENDOS POR 120 UM
PRESTAMOS OBTENIDOS POR 250 UM CON UN AO DE GRACIA
VENTAS A 60 DIAS DE ACTIVO FIJO EN 140 UM CUYO VALOR NETO DE
LIBRO ERA 90 UM
COMPRA DE MERCADERIAS Y PAGO A PROVEEDORES EN EL SEMESTRE POR
500 UM. 50 % AL CONTADO, 20 % A 60 DIAS Y 30 % A MAS DE 180
DIAS.
PAGO DE DEUDAS POR 590 UM
-
SOLUCION DEL PROBLEMA ANTERIORESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ENTRE
EL 01 DEL 07 Y EL 31 DE L 12 DEL 2007
EFECTIVO DE OPERACIONES280VENTAS Y COBROS A CLIENTES 900 =
0.6*1500GTS DE AD, VTAS Y REMUNERACIONES(270) = 300-0.1*300COMPRA
DE MERC. Y PAGP A PROVEED(350) = 0.5*500+0.2*500EFECTIVO DE
FINANCIAMIENTO(460)PAGO DE DIVIDENDOS(120)PRESTAMOS OBTENIDOS
250PAGO DE DEUDAS(590)EFECTIVO DE INVERSIONES140VENTA DE ACTIVO
FIJO140________________________________________________________________________________DISMINUCION
DE EFECTIVO(40)
EFECTIVO AL INICIO DEL
PERIODO420______________________________________________________________________EFECTIVO
AL FINAL DEL PERIODO380FLUJO NETO DE
CAJA_______________________________________________________________________
-
NO BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVSBALANCE TRIBUTARIO O DE 8
COLUMNAS
CUENTASDEBITOSCREDITOSSALDODEUDORSALDOACREEDORACTIVOSPASIVOSPERDIDASGANANCIAS
SUB TOTALRESULTADOIMPUESTOS
TOTALES
-
PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVOEN BALANCE
CLASIFICADOCLASIFICACION FINANCIERA DE LAS CUENTASLO ACTIVOS SE
PRESENTAN DE LOS MAS LIQUIDOS A LA MENOS LIQUIDOS Y LOS PASIVO DE
LOS MAS EXIGIBLES A LOS MENOS EXGIBLE
PRIMER GRUPO DEL ACTIVOACTIVO CIRCULANTEDISPONIBLEREALIZABLE O
FINANCIEROEXISTENCIASSEGUNDO GRUPO DEL ACTIVOACTIVO FIJOACTIVO A
LARGO PLAZOACTIVO FISICO FIJOTERCER GRUPO DEL ACTIVOGASTOS
DIFERIDOSINTANGIBLESOTRAS INVERSIONES
-
PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE PASIVOPRIMER GRUPOPASIVO
CIRCULANTEVALORES POR PAGARRETENCIONESPROVISIONESSEGUNDO GRUPO DEL
PASIVOINGRESOS ANTICIPADOS
TERCER GRUPO DEL PASIVOPASIVO A LARGO PLAZO
CUARTO GRIUPO DEL PASIVOPATRIMONIOCAPITALRESERVASRESULTADO DEL
EJERCICIO
-
ESTADO DE RESULTADOSSE PUEDE PRESENTAR COMO CUENTA O COMO
INFORME Y LAS CUENTAS SE AGRUPAN EN
VENTAS NETAS-COSTOS VENTAS
RESULTADO BRUTO- GASTOS OPERACIONALES- GASTOS DE ADMINISTRACION-
GASTOS DE COMERCIALIZACIONRESULTADO OPERACIONAL- GASTOS FINANCEROS-
OTROS GASTOS+ OTROS INGRESOSRESULTADO ANTES DE
IMPUESTOS+/-CORRECCION MONETARIA- IMPUESTO A LA RENTARESULTADO
NETO
-
EL ESTADO DE RESULTADOS NO ES UN ESTADO DE FLUJO DE
CAJAEJEMPLOUNA EMPRESA A FINES DE SEPTIEMBRE PRESENTA EL SIGUIENTE
BALANCE ( EN U.M )
CAJA60.000PROVEEDORES60.000C x C90.000DEUDAS A LARGO PLAZO
600.000EXISTENCIAS 290.000PATRIMONIO 380.000EQUIPOS BRUTOS
1.000.000DEP. ACUM (400.000)(vida til 50 meses y R
=0)______________________________________________________________________________TOTAL
ACTIVO1.040.000TOTAL PASIVO Y PATR.1.040.000
-LA DEUDA A CORTO, PLAZO ES REVALORIZABLE SEGN LA INFLACION Y EL
INTERES Y SE PAGA ALFINAL DE CADA TRIMESTRE POR LA DEUDA A LARGO
PLAZO:TASA DE INFLACION MENSUAL1 %TASA DE INTERES MENSUAL REAL1
%TASA DE INTERES MENSUAL NOMINAL 1.01 % = ( 0.01 X ( 1 + 0.01) TASA
DE INFLACION TRIMESTRAL 3 % TASA DE INTERES ( REAL )TRIMENSUAL 3 %
TASA DE INTERES NOMINAL TRIMESTRAL 3.09%( 0,03 x ( 1 + 0,03 )-NO
HAY IMPUESTO A LA RENTA-LAS VENTAS DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y
DICIEMBRE ES DE :200.000, 240.000 Y 480.00RESPECTIVAMENTE-EL COSTO
DE LAS VENTAS ES DEL 60% DE LA VENTAS DE CADA MES-LOS GASTOS
GENERALES SON FIJOS Y ASCIENDEN A 25,000 MENSUALES Y SE PAGAN EN
EFECTIVO-EN DICIEMBRE SE COMPRARON MERCADERIAS POR 300.000 u.m.-LAS
COMPRAS Y VENTAS SON DE 50 % AL CONTADO Y EL SALDO PAGADERO A 30
DIAS-LA REVALORIZACION DEL ACTIVO FIJO ES DE UN 1% MENSUAL (
DEPRECIACION )
SE PIDE-FLUJO DE CAJA PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y
DICEMBRE-ESTADO DE RESULTADOS PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBREE
Y DICIEMBRE
-
SOLUCION FLUJO DE CAJA
ITEMES OCTUBRE NOV DICIEM
CAJA INICIAL60.000165.000 360.000INGRESOS (entradas) POR VENTA
190.000220.000 360.000TOTAL DISPONIBLE 250.000385.000 720.000
EGRESOS POR COMPRA 60.000 0 150.000GASTOS GENERALES 25.000
25.000 25.000PAGO DE INTERESES (nominales) 0 0 18.540 TOTAL EGRESOS
DE CAJA 85.000 25.000 193.540
FLUJO NETO DE CAJA 165.000 360.000526.460
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SOLUCION ESTADO DE RESULTADOCUENTASOCT NOV DIC
VENTAS 200.000 240.000480.000COSTOS
VENTAS(120.000)(144.000)(288.000)MARGEN DE EXPLOT. 80.000
96.000192.000
GASTOS GENERALES (25.000) (25.000) (25.000)DEPRECIACION (20.200)
(2O.402) (20.606)RESULTADO OPER. GASTOS FINANCIEROS (6060) (6060)
(6.060)
RESULTADO A. DE I. 28.740 44.538140.334
-
TERMINO E INICIO DE EJERCICIOS CONTABLES
CIERRE DE CUENTAS
ES EL TERMINO DEL EJERCICIO ANUAL Y CON LAS QUE SE CONCLUYE CADA
EJERCICIO Y TIENEN COMO FINALIDAD REFLEJAR EL RESULTADO Y DEJAR
SALDADAS LAS CUENTAS DE RESULTADO Y TAMBIEN CERRAR LAS CUENTAS DE
ACTIVO , PASIVO Y PATRIMONIO CARGANDO LAS QUE TIENEN SALDOS
ACREEDORES Y ABONANDO LAS QUE TIENENSALDOS DEUDORES Y DE ESTA FORMA
DEJARLAS SALDADAS
SECUENCIA DE LOS ASIENTOS DE CIERRE
UN ASIENTO PARA LAS CUENTAS DE RESULTADO PERDIDASUN ASIENTO PARA
LAS CUENTAS DE RESULTADO GANANCIASUN ASIENTO PARA REFLEJAR LA
UTILIDAD O PERDIDA DEL AJERCICIOUN ASIENTO PARA CERRAR LAS CUENTAS
DE BALANCE
OPERATORIA DEL CIERRE DE CUENTAS
-LAS CUENTAS DE PERDIDAS SE CIERRAN CONTRA UN A CUENTA DE P. Y
G.-LAS CUENTAS DE GANACIAS SE CIERRAN CONTRA UNA CUENTA DE P. Y
G.-SI HAY UTILIDAD SE CARGA P. Y G. CON ABONO A LA CUENTA DE
PATRIMONIOUTILIDAD DEL EJERCICIO-SI HAY PERDIDAS SE ABONA LA CUENTA
P. Y G, CON CARGO A LA CUENTAPATRIMONIO, PERDIDA DEL EJERCICIO
-CIERRE DE CUENTAS DE ACTIVO CONTRA LAS DE PASIVO
-
EJEMPLO DE CIERRE DE CUENTAS
DE PERDIDAS
PERDIDAS Y GANANCIAS18.925.580
COSTOS VENTAS7.497.000REMUNERACIONES3.927.000GASTOS DE
DISTRIBUCION 646.000PUBLICIDAD1.453.000GASTOS
GENERALES2.943.000INTERESES PAGADOS 245.000DEUDAS INCOBRABLES
12.580AMORTIZACION DE ACTIVOS 770.000DEPRECIACIONES 542.000IMPUESTO
A LA RENTA 890.000
DE GANANCIAS
VENTAS19.018.000INTERESES GANADOS 839.000CORRECCION MONETARIA
668.000
PERDIDAS Y GANANCIAS20.525.000
-
CONT. DE EJERCICIO DE CIERRE DE CUENTAS
RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD
UTILIDAD DEL EJERCICIO1.599.420
PERDIDAS Y GANANCIAS1.599.420
CIERRE DE CUENTAS DE BALANCE
PASIVOS Y UTILIDAD9.973.000
ACTIVOS9.973.000
-
PROBLEMA DE CONFECCION DE BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS(POR
RESLOVER)DADOS LOS SIGUIENTES SALDOS, CONFECCIONAR UN BALANCE Y UN
ESTADO DE RESULTADOS
CUENTASVALORCUENTAVALOLR
CAJA15.000GASTOS VENTAS35.315BANCOS100.000GASTOS DE ADM.28.924D
X C75.000GASTOS
FINANC.3.587ICF5.000EXISTENCIAS120.000TERRENOS90.000EDIFICIO70.000EQUIPOS
DE OFICINA25.000GASTOS DE ORGANIZACIN2.500PROVEEDORES95.000D XP A
C.PLAZO7.500IMPUESTOS POR PAGAR8.000D X P A L. PLAZO12.000HIPOTECAS
X PAGAR20.000CAPITA SOCIAL100.000UTILIDADES
RETENIDAS95.000RESERVAS4.750VENTAS507.071.89COSTOS
VENTAS278.995.89
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