Cartilla Financiera Primera Infancia

8/18/2019 Cartilla Financiera Primera Infancia

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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN 3

Capítulo 1: IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y FINANCIERA 4

Capítulo 2: CÓMO CONSTRUIR EL BALANCE GENERAL6

Conceptos del Balance General 7

Ejercicio práctico 9

Capítulo 3: CÓMO CONSTRUIR EL ESTADO DE RESULTADOS 18Conceptos del Estado de Resultados 19Ejercicio práctico 21


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I N T R O D U C C I Ó N

El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF, Dirección de Primera Infancia,elaboró esta cartilla como una guía práctica para las entidades que estén interesadasen inscribirse en el Registro Nacional de Oferentes para la Atención a Primera Infancia y

que no tienen experiencia en la elaboración de los Estados Financieros.

Si además usted quiere:

· Organizar apropiadamente su información financiera y contable.· Ofertar sus servicios a organizaciones del orden nacional o internacional.· Desarrollar competitivamente la Entidad, reduciendo los riesgos y maximizando

el aprovechamiento de los recursos, esta herramienta le dará el apoyo inicialque necesita.

En el primer capítulo, se explica la importancia de la información contable y financiera;en el segundo, se describe de manera detallada cómo elaborar el Balance General; yen el tercero, se presenta de una forma pormenorizada como construir el Estado deResultados. Estos dos Estados Financieros son requeridos en el Registro Nacional deOferentes para la Atención a Primera Infancia.

Toda entidad realiza varias funciones claves para su desarrollo y continuidad en el tiempo,tales como, actividades de compras, atención al cliente, organización administrativay financiación, entre otras. No obstante, si la gestión es deficiente se pierden muchasoportunidades que revierten en el crecimiento de la entidad. Si el objetivo de lasfinanzas es suministrar una proyección que facilite el direccionamiento, la coordi nación

y el control de las decisiones gerenciales, estas acciones cobran un papel de granrelevancia, en tanto se constituyen en un área fundamental para el funcionamiento y laestabilidad de la entidad.

Esta cartilla le brindará elementos sencillos para elaborar los Estados Contables y contarcon los insumos para adelantar la planeación financiera de su entidad.


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CAPITULO 1

I M P O R T A N C I A D E L A I N F O R M A C I Ó N C O N T A B L E Y F I N A N C I E R A

La información contable y financiera hace referencia a las anotaciones diarias de todoslos ingresos y egresos de la entidad, por ejemplo, el dinero que la entidad recibe porprestar sus servicios o los pagos que debe hacer para poder funcionar, como el pago deservicios públicos a su cargo. La información financiera debe ser clara, fácil de entendery nos debe posibilitar la realización de análisis. Es importante anotar que debe contar

con los soportes físicos contra los que se pueda confrontar: facturas, recibos, entre otros.

Muchas personas ven la información contable y financiera únicamente como unaobligación legal, algo que debe llevarse porque no hay más remedio, ignorando loútil que puede llegar a ser. En realidad, es un elemento significativo en toda entidad onegocio, por cuanto permite conocer la realidad económica y financiera, su evolución,sus tendencias y lo que se puede esperar de ella.

La información contable y financiera no sólo permite conocer el pasado y el presentede una entidad, sino el futuro. Permite tener un conocimiento y control absoluto de lamisma, así como tomar decisiones con precisión y conocer de antemano si la entidad,

de acuerdo con sus nuevos contratos, le generará ganancias o pérdidas.

La contabilidad es mucho más que unos libros y estados financieros para presentar alas diferentes autoridades administrativas que lo requieren. Las entidades pequeñasdesconocen que esta herramienta les permitirá administrar correctamente su efectivo,sus inventarios, sus cuentas por cobrar y por pagar, sus deudas, sus costos y gastos yhasta sus ingresos; no darle importancia es simplemente desconocer las posibilidadesde mejoramiento o de identificación oportuna de las falencias.


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Estos reportes permiten contar con datos contables veraces y oportunos. Por lo anterior,y como una forma para orientar su aprovechamiento, presentamos las tres funcionesbásicas en la actividad financiera que se deben tener en cuenta:

• Preparación y análisis de información nanciera

• Determinación de la estructura de activos.

• Estudio del nanciamiento de la entidad.

La primera actividad, preparación yanálisis de información financiera,es indispensable para el desarrollode las dos siguientes, se refiere a laelaboración y al análisis exhaustivode los estados financieros básicos,(formatos donde se consignan datoscontables ordenadamente) y demásinformación financiera auxiliar, detal manera que todo esto pueda serutilizado para la toma de decisionesen cuanto al manejo actual y futurode la entidad.

Las actividades, determinación dela estructura de activos y estudiodel financiamiento de la empresa,establecen la clase, cantidad y calidad

de los activos que la entidad requiere, los activos, entendidos como un bien o recurso

económico propiedad de una entidad o persona con el cual se obtienen beneficios.También permiten realizar el análisis de las fuentes de financiamiento a utilizar en elcorto, mediano y largo plazo y la manera cómo opera financieramente la entidad.

Todo el esfuerzo de las tres funciones financieras converge y se refleja en la presentaciónde lo que se conoce como BALANCE GENERAL, así:

La preparación de la información en un formato se llama Balance General ; ladeterminación de cómo está organizado sus recursos económicos (parte izquierda de

la imagen= ACTIVO) y la tercera se enfoca en la parte derecha de la imagen, o sea todolo concerniente a las deudas adquiridas con otras personas= PASIVO y el dinero quelos socios o dueños han colocado y que fueron necesarias para poner a funcionar laentidad=PATRIMONIO


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CAPITULO 2

C Ó M O C O N S T R U I R E L B A L A N C E G E N E R A L

El Balance General es un formato donde se registra información contable, mostrandoclara, detallada y ordenadamente la operación financiera de una entidad en un periododado. Tiene en cuenta tres aspectos:

En este apartado le indicaremos los pasos a seguir para elaborar el formato de Balancetendiente a contar con un manejo contable adecuado y a la buena administración deesta información. Este instrumento posee unas reglas de presentación; como mínimodebe contener: Nombre de la entidad y No. de NIT, título del estado Financiero, fecha ala que se presenta la información, cortes de subtotales y totales claramente indicados,moneda en la que se expresa el estado; deberá estar firmado por el Representante Legaly Contador Público, este último, acreditando que el Estado Financiero fue elaborado deconformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

El formato que se propone a continuación se presenta a manera de ejemplo para serutilizado en el desarrollo del ejercicio en esta cartilla. Usted podrá usar cualquier otropara registrar la información de acuerdo con sus necesidades:

Nombre de la entdad

No. NIT

BALANCE GENERAL

Diciembre 31 del año xxxxxxxxActivo corriente $Activo fjo $Total activos $

Pasivo corriente $Pasivo largo plazo $*Obligaciones fnancieras $Total pasivos $Patrimonio $Total pasivo y patrimonio $

Firma Representante Legal Firma Contador PúblicoC.C. No. C.C. No.

CONCEPTOS DEL BALANCE GENERAL


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A continuación brindaremos conceptos y herramientas que orientarán sudiligenciamiento.

CONCEPTOS EJEMPLO ILUSTRACIÓN

Activos: Son todos los

bienes con los que cuentauna persona o entidad.

Casas, lotes, muebles,

equipo de oficina,dinero, maquinaria,inventarios, materiales,CDT, cuentas de ahorro,carros, plantacionesagrícolas, contratos enejecución, prestamos aparticulares, cuenta porcobrar, etc

Activos corrientes:Son aquellos bienessusceptibles de convertirseen dinero en efectivo en unperiodo inferior a un año.Es un factor importantedel capital de trabajoporque con ellos la entidadpuede operar. Determinala capacidad de pago de laentidad.

Dinero en efectivo, enlas cuentas de ahorroy cuentas corrientes,inversiones en título devalor (CDT); cuentas porcobrar y existencias deinventarios en bodega.

Activos fijos: Son todosaquellos bienes de uso, yque tienen una duraciónde más de un año. Lonormal es que perdurendurante mucho tiempo yque no se piensa vender,por ejemplo, un edificiodonde una entidad montasus operaciones.

Casas, terrenos, mobi-liario, computadores,carros, maquinaria,cuentas por cobrar amás de un año, marca opatentes, etc


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Pasivo: Son las deudas yobligaciones a cargo de laentidad. Se dividen en:

1. Corriente: Los pasivoscorrientes hacen referenciaa los pasivos que la enti-dad debe pagar en unplazo igual o inferior a unaño.

2. A largo plazo: Estárepresentado por lasdeudas cuyo vencimientoes posterior a un año.

1. Corrientes: Deudasa proveedores, Cuentaspor pagar, crédito conbancos a menos de unaño, impuestos, gastos,salarios, etc…

O b l i g a c i o n e sFinancieras: Deudascon entidades bancarias.

2. A largo plazo:Los Préstamos conentidades bancariaspara compra de casa,carro, lote, etc.., de más

de un año, y deudas conotras entidades.

Patrimonio: Es el aporteque realizaron los socios odueños de la entidad paraoperar cuando se creó, yasea en efectivo o en especie.También constituyen

patrimonio las gananciasobtenidas por la entidad,como consecuencia deldesarrollo de su objeto social.

Capital Social,Reservas,Dividendos, cuotas oaportes.

A continuación plantearemos un ejercicio práctico con el fin de detallar y usar losconceptos para realizar el Balance General.

E j e r c i c i o p r á c t i c o :

La entidad “Niños Buenavida”, creada hace 5 años, por diez amigos que se reunieron yacordaron conformar la entidad con un capital social de $20.000.000.00 Sus dueños almomento de fundarla convinieron que pagarían en 6 meses con aportes un 10% o sea$2.000.000 del capital autorizado. El lugar de operaciones sería la ciudad de Ibagué ycon el dinero pagado por los socios se compraría equipo de oficina y de cómputo, comotambién se apartarían recursos para pagar arrendamiento por seis meses.


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Al cierre del año 2012, la entidad cuenta con unos activos, pasivos y un patrimonio dela siguiente manera:

Ø Equipo de oficina:· Dos (02) computadores uno de mesa y un portátil nuevo Vr. de

$1.100.000· Tres (3) escritorios por Vr. de $400.000· Un (01) archivador por Vr. de $100.000· Diez (15) sillas rimax pequeñas y 5 grandes por valor de $200.000· Tres (03) sillas para escritorio por Vr. $300.000· Un (01) teléfono por Vr. $25.000· Una (01) impresora por Vr. $90.000· Dos (02) mesas rimax con 8 sillas rimax por Vr. de $165.000 (se utiliza

como sala de juntas).· Un mueble de sala de recibo con mesita de centro por Vr. $105.256· Una biblioteca por Vr. de $250.000

Ø Papelería y útiles por Vr. de $264.744· Un contrato por prestación de servicios por doce (12) meses de

$13.000.000, le han desembolsado a la entidad la suma de $5.200.000de los cuales $3.200.000 están en el banco y los otros $2.000.000 encaja.

· Posee otro contrato de prestación de servicios con otra entidad porVr. de $1.766.676.

· Posee un terreno avaluado en $7.000.000 de los cuales debe al bancola suma de $3.500.000 crédito que debe pagar en tres (03) años concuotas de $131.396,83, desembolsado en enero del presente año.

Ø Posee una nómina de un empleado contratado por medio tiempo, el cual l epaga la suma de $294.750 mensuales

· El almacén Andaki le suministró elementos y material por Vr. de$500.000 los cuales debe.· Del contrato pasado el cual ejecutó a satisfacción le adeudan la suma

de $1.200.000· Posee una camioneta estacas para hacer compras avaluada en

$10.000.000Ø Pagó servicios públicos por Vr. de $1.440.000

Con este ejercicio procederemos a realizar el Balance General así:

P a s o 1 : A c t i v o c o r r i e n t e . -

Lo primero que se debe identificar, son los valores quecorresponden a los activos corrientes. Activos corrientes

*Efectivo $2.000.000*Bancos $3.200.000Papelería y útiles $ 264.744


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Cuentas por cobrar:· *Contrato año en curso $7.800.000· Contrato otras Entidades $1.766.676· Contrato vigencia pasada $1.200.000

________________Total Activos Corrientes $16.231.420

P a s o 2 : A c t i v o f i j o . -

El segundo paso consiste en determinar qué valores corresponden a la cuenta de activosfijos, siguiendo el ejercicio, éstos son:

Activos Fijos

Equipo de oficina $2.735.256Terrenos $7.000.000Vehículo $10.000.000 _____________Total Activos Fijos $19.735.256


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P a s o 3 : To t a l a c t i v o s . -

Corresponde a la suma del valor de los activos corrientes y los activos fijos.

P a s o 4 : P a s i v o c o r r i e n t e . -En el cuarto paso, Usted va a identificar qué deudas tiene la entidad en el corto plazo (menosde un año), o sea pasivos corrientes, según el ejercicio que se está desarrollando, estos son:

Primero, se debe calcular la nómina del año con sus prestaciones sociales, que se le pagaal empleado. Para éste ítem, tener en cuenta qué conceptos se manejan para liquidar lanómina y prestaciones sociales; así:

El ejercicio menciona que a la persona se le cancela medio salario mínimo ($294.750), esteserá la base para el pago de las prestaciones. La nómina a liquidar en el año queda de la

siguiente manera:

Datos del empleadoü Salario $294.750ü Auxilio de transporte $ 70.500ü Dotación $100.000 (Vr. aproximado)

CONCEPTOS A TENER EN CUENTA % A cargo delPatrono(1)

% A cargo delPatrono (2)

Valor a pagar por Prest. S.

ParafiscalesSENA 2% 0% 0.00ICBF 3% 0% 0.00Caja de Comp. Fliar. 4% 0% 0.00

Aportes a Seguridad Social

Salud 8.50% 8.50% $ 25.053,75Pensión 12.50% 12.50% $ 36.843,75ARP 1% 1% $ 2.947,50

Cesantías 8.33% 8.33% $ 24.552,68Primas 8.33% 8.33% $ 24.552,68Vacaciones 4.17% 4.17% $ 12.276,34Intereses cesantías 1.00% 1.00% $ 2.947,50

Auxilio de Transporte 12.00% 12.00% $ 35.370,00Dotación 15.00% 15.00% $ 44.212,50

TOTAL PORCENTAJE A APLICAR 80% 71% $ 208.757,00Salario del año $294.750x12 meses $3.537.000,00TOTAL NÓMINA Y PRESTACIONES SOCIALES DEL AÑO $3.745.757,00

(1) Ley 1450 de 2011

(2) Ley 1607 de 2012 (Nueva Reforma)


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Segundo, una vez se obtiene este cálculo, procedemos a sumar lo que hace parte delpasivo corriente.

Salarios y prestaciones sociales $3.745.757Servicios públicos $1.440.000Proveedores (Almacén Andakí) $ 500.000Obligaciones y gastos financieros $1.766.676

________________Total Pasivos Corrientes $7.452.433

P a s o 5 : P a s i v o a l a r g o p l a z o .

Para determinar el pasivo a largo plazo, debe tener en cuenta todas aquellas obligaciones

o deudas de más de un año, para el presente ejercicio la entidad posee una deuda conuna entidad bancaria para la compra de un terreno, así:

Obligaciones financieras $2.444.563_________________

Total $2.444.563


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P a s o 6 : O b l i g a c i o n e s f i n a n c i e r a s .

En este ítem, Usted digitará el valor únicamente que corresponde a ObligacionesFinancieras que tiene con los bancos por el concepto créditos. Tenga en cuenta que yase encuentra el valor incluido en la cuenta anterior y/o en la cuenta pasivo corriente porcorresponder a un pasivo ya sea de corto o largo plazo; sólo debedesagregar del monto

de Pasivos de Largo Plazo y/o pasivo corriente, lo que corresponde a ObligacionesFinancieras, la suma de las dos (si aplica) es el valor que digitará en éste campo.

Obligaciones financieras:

Crédito al banco a 3 años $2.444.563____________

Total Obligaciones Financieras $2.444.563

P a s o 7 : To t a l p a s i v o s . -

El total de pasivo es la suma de pasivos corrientes y los pasivos a largo plazo.


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P a s o 8 : P a t r i m o n i o . -

Identificar lo que hace parte del patrimonio, tenga en cuenta el aporte que realizaron lossocios o dueños de la entidad para operar, más las utilidades que la entidad ha obtenidodurante la operación en sus 5 años de actividad.

P a s o 9 : To t a l p a s i v o y p a t r i m o n i o . -

Corresponde a la suma del total de los pasivos, más el valor del patrimonio

Finalmente, el Balance General deberá quedar de la siguiente manera:


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Tenga en cuenta: Al final del Balance General las sumas del total de activos debe ser igual al valor del total de pasivo y patrimonio.(Partida patrimonial)1.

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO Ejemplo:

Total activos $120.000.000 Total pasivo y patrimonio $120.000.000

1 La partida patrimonial se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria, como por

ejemplo; cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una acción

u hecho económico. Cuando recibo dinero por una venta, debo también despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega

un dinero.

Esto explica dos de los principios básicos de la partida patrimonial: “Quien recibe debe a quien entrega” “No existe deudor sin acreedor, ni acreedor

sin deudor”


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Nombre de la entidadNo. NIT

ESTADO DE RESULTADOSDiciembre 31 del año xxxxxxxx

Ingresos por servicios $..Vr. Contratos Primera Infancia ICBF $..Vr. Contratos con ICBF $

..Vr. Contratos con otras entidades $Costos por servicio $ Utilidad bruta $Gastos de Operación $Utilidad Operativa $Otros ingresos $Gastos financieros $Otros Egresos $Total otros ingresos (y egresos) $Utilidad antes de impuestos $Provisión de impuestos y rentas $

Utilidad neta $

_______________________ _________________________

Firma Representante Legal Firma Contador Público

C.C. No. C.C. No.

CAPITULO 3

C Ó M O C O N S T R U I R E L E S T A D O D E R E S U LT A D O S

Para conocer las ganancias y pérdidas que ha tenido su entidad en un periododeterminado, usted debe elaborar un ‘Estado de Resultados’, esto le permitirá ordenarla actividad económica de su negocio. Este formato de presentación, debe contenercomo mínimo: Nombre de la entidad y No. de NIT, título del estado Financiero, fecha enla que se presenta la información, cortes de totales claramente indicados, moneda enla que se expresa el estado y firmado por el Representante Legal y Contador Público,este último acreditando que el Estado Financiero fue elaborado de conformidad con lasnormas de auditoría generalmente aceptadas.

El formato que se propone a continuación, se presenta a manera de ejemplo para serutilizado en el desarrollo del ejercicio en esta cartilla. Usted podrá usar cualquier otropara registrar la información de acuerdo con sus necesidades:

Título Estado Financiero

Fecha que se presenta

Moneda

Nombre de la entidad

No. de NIT

Corte de totales

Firmas del estado


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A continuación le brindaremos conceptos y herramientas que orientarán sudiligenciamiento.

C O N C E P T O S D E L E S T A D O D E R E S U L TA D O S

CONCEPTOS EJEMPLO ILUSTRACIÓN

INGRESOS PORSERVICIOS: Refiere a lascantidades de dinero querecibe una entidad por laventa de sus productos oservicios. En otras palabrases el valor de ventas ocontratos realizados poruna entidad. Los ingresos

por servicios se puedendiferenciar en ordinariosy extraordinarios tambiéndenominado este último,como ganancias. Losingresos ordinarioscorresponden a: ventas delbien o servicios objeto deldesarrollo de su entidad.

Ordinarios: Ventas delbien o servicios objetodel desarrollo de suentidad. Por prestaciónde servicios, honorariosy comisiones. Poringresos financieros.Por arrendamientos oalquileres.

Por contratos suscritoscon otras entidades, etc.

Extraordinarios: unnegocio inesperado porparte de una personao una emisión debonos por parte de ungobierno.

COSTOS POR SERVICIOS:Hace referencia al valor quese invirtió para el desarrolloen el servicio para podervenderlo u ofrecerlo.

Dotaciones, adecuacio-nes, papelería,materiales insumos ymano de obra (talentohumano operativo).

UTILIDAD BRUTA: Sonlos ingresos operacionalesdisponibles para la entidadluego de que ésta asumelos costos asociados a laproducción de bienes oprestación de servicios quecomprenden la actividadeconómica de la firma.

Ingresos por servicios -Costos por servicios =Total Utilidad Bruta


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GASTOS DE OPERACIÓN:Hace referencia al dinerodesembolsado parael desarrollo de susactividades.

Salarios operativos,alquiler de locales,compra de suministroy otros. En otraspalabras son todosaquellos destinados amantener un activo ensu condición existente.

UTILIDAD OPERATIVA:muestra las relacionesentre los ingresosobtenidos de contratosy los gastos en los cuales

se incurre para producirestos ingresos. En efecto,la utilidad operacionalmide la rentabilidad de lasoperaciones de negociosbásicos de una entidad.

Utilidad Bruta Gastos

de operación = TotalUtilidad Operativa

OTROS INGRESOS: Cualquier partida uoperación que afecte losresultados de la entidadaumentando las utilidades.

Los conceptos que sepodría tener en cuentason:Por concepto de renta,

intereses, comisiones,regalías.Dinero que proviene deactivos no operativos(ejemplo: intereses dedepósitos a plazo fijo).

GASTOS FINANCIEROS:Comprenden los gastosen que se incurrenrelacionados con losservicios del banco.

Incluyen, entre otros,conceptos tales como:intereses, gastos ycomisiones bancarias

pagadas, tasas decambio, multas,sanciones, morosidade indemnizaciones,descuentos por prontopago y bonificacionesconcedidas a losclientes y cancelaciónde cuentas por cobrar.


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OTROS EGRESOS:Comprenden salidas dedinero por conceptosdiferente al giro de negocio.

Licencias de funcio-namiento, certificadosde manipulación dealimentos, entre otros,según requerimientos

de su entidad.

W

TOTAL OTROS INGRESOS(Y EGRESOS):

Corresponde a la suma oresta de los ítems

Otros ingresos - GastosFinancieros – OtrosEgresos = Total OtrosIngresos (y Egresos)

UTILIDAD ANTES DE

IMPUESTOS:Si el valor de los ingresosson superiores, se sumacon la utilidad operativa y silos egresos son superiores,se restan de la utilidadoperativa.

Otros ingresos - GastosFinancieros – OtrosEgresos = Total OtrosIngresos (y Egresos)

PROVISION DEIMPUESTOS Y RENTAS:La provisión para el pago

de impuestos, es unestimativo que hace laempresa respecto a losimpuestos que se deberánpagar por el respectivoperiodo.

Declaración tributaria,

el valor efectivo deter-minado por conceptode impuestos, es trasla-dado a la cuenta.

UTILIDAD NETA:

Es la ganancia que seobtiene después de

realizar los descuentoscorrespondientes. Se tratade la utilidad concreta, queel sujeto o la entidad recibeen mano.

Utilidad antes deImpuestos Provisión

de Impuestos y Rentas= Total Utilidad Neta

Continuando con el ejercicio propuesto en el capítulo anterior, procedemos a elaborarel Estado de Resultados, así:


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P a s o 1 : I n g r e s o s p o r s e r v i c i o s . -

Identificar cual es el valor total de los ingresos por servicios prestados o contratos quese hayan firmado con las diferentes entidades.

Contrato Prestación de servicios $14.766.676

____________Total $14.766.676

P a s o 2 : V r. C o n t r a t o s P r i m e r a I n f a n c i a I C B F, V r. C o n t r a t o s c o n I C B Fd i f e r e n t e s a P r i m e r a I n f a n c i a y V r. C o n t r a t o s c o n o t r a s e n t i d a d e s . -

A continuación es necesario determinar qué contratos por prestación de servicios usted hasuscrito con el ICBF en Primera Infancia, diferentes a Primera Infancia y con otras entidades paradesglosarlo de la cuenta anterior. Para el ejercicio, la entidad posee dos contratos: uno con el ICBF

en Primera Infancia y otro con otra entidad, ambos por prestación de servicios.

..Vr. Contratos Primera Infancia ICBF $13.000.000 ___________TOTAL $13.000.000


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..Vr. Contratos con otras Entidades $1.766.676 ___________

TOTAL $1.766.676

P a s o 3 : C o s t o s p o r s e r v i c i o s . -De acuerdo con la definición de costos por servicios, se determina a cuanto asciende yese es el monto para incluir en este ítem.

Costos por servicios $7.314.243 ___________TOTAL $7.314.243

Paso 4: Utilidad bruta.-La utilidad bruta es el resultado de restar a los ingresos por servicios los costos delservicio

Ingresos por servicios $14.766.676(-) costos por servicios $ 7.314.243 ___________TOTAL UTILIDAD BRUTA $7.452.433


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P a s o 5 : G a s t o s d e O p e r a c i ó n .

Para determinar los gastos de operación en este ejercicio tenemos varias cuentas así:

Servicios públicos $1.440.000*Nómina y prestaciones sociales $3.745.757Pago proveedores $ 500.000 ___________TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN $5.685.757

*Tenga en cuenta que es el valor total de la nómina del año, más las prestaciones a quetiene derecho el empleado (vacaciones, cesantías, primas, etc…).


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P a s o 6 : U t i l i d a d O p e r a t i v a .

En éste paso, usted va a restar al valor de la utilidad bruta, el monto de gastos deoperación.

Utilidad bruta $7.452.433

(-) Gastos de operación $5.685.757 ___________TOTAL UTILIDAD OPERATIVA $1.766.676

P a s o 7 : O t r o s i n g r e s o s .

En este ítem, se escriben todos los ingresos diferentes a los percibidos por las ventas oingresos por servicios. Para el ejercicio en desarrollo, observamos que no posee otros

ingresos.

Otros ingresos $0.00 ___________TOTAL $0.00


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P a s o 8 : G a s t o s f i n a n c i e r o s .

Los gastos financieros corresponden según el ejercicio ejemplo, a los pagos realizadospor intereses del préstamo tomado y que se pagaron a corte de diciembre del año 2012.

Gastos financieros $711.239 ___________TOTAL $711.239

P a s o 9 : O t r o s e g r e s o s .

Corresponde a todos los demás egresos que obtuvieron diferentes a los ya determinados,éstos es el egreso que se pagó por amortización a capital del crédito tomado.

Otros egresos $1.055.437 ___________TOTAL $1.055.437


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P a s o 1 0 : To t a l o t r o s i n g r e s o s ( y e g r e s o s )

Para este caso, se suman los valores correspondientes a:

Otros Ingresos $ 0,00(-) Gastos Financieros $ 711.239,00

(-) Otros Egresos $1.055.437,00 _____________TOTAL OTROS INGRESOS (Y EGRESOS) -$1.766.676,00

P a s o 1 1 : U t i l i d a d a n t e s d e i m p u e s t o s .

La determinación de la utilidad antes de impuestos, se realiza mediante una resta. A la

Utilidad Operativa se le resta el valor de Total Otros Ingresos (y Egresos), así:

Utilidad Operativa $1.766.676,00(-) Total Otros Ingresos (y Egresos) $1.766.676,00

_____________TOTAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 0,00


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P a s o 1 2 : P r o v i s i ó n d e i m p u e s t o s y r e n t a s .

En este paso usted va a determinar qué impuestos debe provisionar para pagarlos. Parael ejercicio que venimos desarrollando, la Entidad no paga impuestos, por lo tanto notiene nada que provisionar, así que la cuenta queda en ceros.

Provisión de impuestos y rentas $0,00 ___________TOTAL $0,00

P a s o 1 3 : U t i l i d a d n e t a .

La utilidad neta es otra operación de resta; o sea a la utilidad antes de impuestos le restael valor de la provisión, para el ejercicio que se está desarrollando se tiene:

Utilidad antes de impuestos $0,00(-) Provisión de impuestos $0,00 _______TOTAL $0


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Finalmente, el Estado de Resultados, del ejemplo trabajado deberá quedar registradode la siguiente manera:

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