Cap 1 Marco Conceptual

Enrique Benjamín FranklinEnrique Benjamín Franklin

UNIVERSIDAD NACIONALDE LOJA

MODULO:AUDITORIA DE GESTION

2008


PROFESORELIECER CAMPOS CARDENAS

2008


RESUMEN DE LA HOJA DE VIDA

DEL PROFESOR

Doctorando en Administración de Empresas (Ph.D. Newport International University)

MBA University of Quebec at MontrealMaster en Finanzas – ITESM -ESPOLIngeniero Comercial – Universidad de GuayaquilContador Público Autorizado – U. de G.Profesor de Contabilidad y Finanzas en la Escuela de

Postgrado en Administración de Empresas de la ESPOL, Universidad Católica de Santiago de Guayaquil, Universidad de Guayaquil, entre otras universidades importantes a nivel de postgrado.

Instructor de la Bolsa de Valores de Guayaquil, Fundación Popular, entre otras entidades.

Se ha desempeñado en empresas comerciales, industriales, de servicios como Contador, Auditor, Gerente administrativo, Gerente financiero, Contralor.

Ha escrito dos libros sobre contabilidadAuditor Externo y Asesor empresarial


RADIOGRAFIA DE LOS ECUATORIANOSEl Universo 30/03/2001

1. Falta de educación2. Corrupción3. Regionalismo4. Falta de identidad5. Baja autoestima6. Pesimismo7. Actitud de víctimas8. Individualismo9. Conformismo10. La improvisación11. La hora ecuatoriana12. ¿Racismo?


“Debemos dejar de tratar de entender lo que hay que hacer mirando lo que hemos hecho. Tenemos que empezar a mirar hacia el interior de nuestro corazón y ver lo que realmente creemos que es posible. Esto es literalmente lo que significa tener una visión. La fuente de esa energía viene del Profundo convencimiento de que algo es factible.”

Peter Senge


MARCO CONCEPTUAL


CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES FUNDAMENTALES

Año Autores Enfoque

5000 a.c.

Sumeria Evidencia de prácticas de control administrativo

4000 a.c.

Egipto Reconocimiento de la necesidad de planear, organizar y regular

1800 a.c.

Babilonia Código de Hammurabi, el cual incluye aspectos sobre el control del comercio

500 a.c. China Durante la dinastía Zhou, Mencius, en sus escritos, manifiesta la conveniencia de contar con

sistemas y estándares

1400 China Consolidación de la censoría (tu ch´a-yuan)

1554 Nueva España Se crea la Junta Superior de Hacienda la cual apoya sus acciones de a través de la “visita”, que

era una investigación administrativa especial

1799 Estados Unidos Eli Whitney pionero del sistema americano demanufactura desarrolla sistemas de control decostos y de calidad




1800 James Watt y Mathew Bolton

Propuesta para utilizar la auditoría como mecanismo de evaluación

1916 Henry Fayol Proceso administrativo (etapa de Control)

1935 James O. McKinsey En el seno de la American Economic Association propone el uso de la auditoría administrativa para

evaluar a una empresa

1953 George R. Terry Menciona en Principios de Administración la necesidad de evaluar a una organización por

medio de la auditoría

1955 Harold Koontz y Ciryl O´Donell

Destacan la evaluación del proceso administrativo a través de la auditoría administrativa

1958 Alfred Klein y Nathan Grabinsky

Dan a conocer su trabajo El análisis Factorial: Guía para estudios de Economía Industrial

1959 Víctor Lazzaro Incluye un capítulo de auditoría administrativa escrito por William P. Leonard en su libro

sistemas y procedimientos



1960 Alfonso Mejía Fernández

Prepara su tesis profesional La auditoría de lasfunciones de gerencia

1962 William P. Leonard Publica su libro Auditoría Administrativa (inglés)

1964 Manuel D’Azaola Presenta su tesis profesional: La Revisión delProceso Administrativo

1965 Edward F. Norbeck Divulga su obra auditoría Administrativa

1966 José Antonio Fernández Arena

Escribe su texto La Auditoría Administrativa

1978 Asocación Nacional de Licenciados en

Administración

Integra un documento de Auditoría Administrativapara el gremio

1984 Robert J. Thierauf Presenta su libro Auditoría Administrativa concuestionarios de trabajo




1988 Contraloría General de los

E.U.A./Contraloría Mayor de Hacienda

Prepara las Normas de Auditoría Gubernamental para la ejecución de auditorías públicas

1992 Treadway Commission,

National Commission on

Fraudulent Financial Reporting

Define un nuevo marco conceptual del controlinterno para los órganos responsables de lafunción de auditoría interna o externa en lasorganizaciones públicas o privadas

1994 Secretaría de Contraloría y Desarrollo

Administrativo

Inicia la preparación y difusión de programas,normas y lineamientos para apoyar las accionesen materia de control en las instituciones oficiales

2004 Secretaría de la Función Pública

Presenta las Normas y lineamientos para regular el funcionamiento de los órganos internos de control



Definición

Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización

con el propósito de conocer su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de

mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva sustentable


OBJETIVOS

CONTROL

Evaluan el comportamiento organizacional en relación con

estándares preestablecidos

PRODUCTIVIDAD

Optimizan el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la

dinámica administrativa instituída por la organización

ORGANIZACIÓN

Definen de la estructura, competencia, funciones y

procesos a través del manejo efectivo de la delegación de

autoridad y el trabajo en equipo

SERVICIO

Vinculan cuantitativa y cualitativamente las acciones de

la organización con las expectativas y satisfacción de

sus clientes


CALIDAD

Elevan los niveles de actuación de la organización en todos sus

contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios

altamente competitivos

CAMBIO

Convierten a la auditoría en un instrumento que hace más permeable y perceptiva a la

organización

APRENDIZAJE

Transforman a la auditoría en un mecanismo de aprendizaje para que la organización asimile sus experiencias y las convierta en

oportunidades de mejora

TOMA DE DECISIONES

Traducen la puesta en práctica y resultados de la auditoría en un sólido instrumento de soporte al

proceso de gestión de la organización


INTERACCIÓN

Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de la estrategia para relacionar a la

organización con los competidores reales, los competidores

potenciales, proveedores y clientes

VINCULACIÓN

Facilitan el que la auditoría sirva de eslabón a la

organización con un contexto globalizado


Alcance

• Naturaleza jurídica• Criterios de

funcionamiento• Estilo de administración• Enfoque estratégico• Proceso administrativo• Giro industrial• Sector de actividad• Ámbito de operación • Tamaño de la empresa• Número de empleados

• Relaciones de coordinación• Desarrollo tecnológico • Sistemas de comunicación

e información• Nivel de desempeño • Trato a clientes

(internos y externos)• Entorno• Productos y/o servicios• Sistemas de calidad


Campo de aplicación

Sector Público

Sector Privado

Sector Social


Poder Ejecutivo

• Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o Ministerios de Estado)• Entidades Paraestatales• Organismos Autónomos• Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas o

Departamentos)• Gabinete presidencial• Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales• Mecanismos especiales

Poder Legislativo

• Cámara de diputados• Cámara de senadores• Comisiones y/o grupos especiales de estudio

Poder Judicial

• Suprema Corte de Justicia de la Nación• Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación• Consejo de la Judicatura Federal


Consecuencia de aplicar la auditoríaadministrativa en el Sector Público

Mejorar la actuación de los órganos y mecanismosque lo componen considerando sus acciones particulares y la interacción proveniente de la naturaleza de sus funciones partiendo de la idea de que el poder legislativo determina el orden jurídico, el poder ejecutivo lo implementa y el

poder judicial vigila su cumplimiento


• Tamaño de la empresa

• Tipo de industria

• Naturaleza de sus operaciones

• Enfoque estratégico



Giro industrial

Telecomunicaciones InformáticaMaquila ConstrucciónCinematográfica PetroquímicaAutotransporte Arte GráficoPesquera y acuícola Tecnología de informaciónEnergía Empresas de consultoríaRestaurantes Perfumería y cosméticosSeguros VestidoRadio y televisión Conservas alimenticiasPanificadora y similares CalzadoVitivinicultora EléctricaMinera MetalmecánicaCerveza y malta ÓpticaMedicamentos CementoLaboratorios MadereraAzucarera y alcoholera Refrescos y aguas carbonatadasElectrónica AgropecuariaQuímica ManufacturaLeche AutomotrizAutopartes Celulosa y del papelForestal SiderurgiaServicios Turismo Editorial TextilFarmacéutica BancaPublicidad AgrícolaComercio Seguros


Naturaleza de sus operaciones

Nacionales Empresas cuyo centro de actividadesse encuentra en el propio país y la mayoría ototalidad de sus acciones están en manos denacionales

Extranjeras Empresas que operan en el país, perola mayoría o totalidad de sus acciones pertenecen apersonas de otro(s) país(es)

Mixtas Empresas que se desempeñan con laparticipación conjunta de nacionales y extranjeros


Enfoque estratégico


Selección estratégica

Estrategia internacional Es aquella a través de la cual se establecen subsidiarias en cada país donde la empresa hace negocios en la cual la empresa matriz mantiene un estricto control sobre la estrategia de marketing.

Estrategia multinacional Es aquella en que las decisiones estratégicas y operativas se delegan a las subsidiarias en cada país para alcanzar la máxima capacidad de aceptación local.

Estrategia global Es la que ofrece productos estandarizados en los mercados de todos los países y fabrica productos en donde los costos sean bajos. La oficina matriz establece la estrategia competitiva, la cual se basa en la curva de experiencia y de las economías de localización.

Estrategia trasnacional Es la que trata de lograr tanto la eficiencia global como la respuesta local logrando ventajas de bajo costo y de diferenciación.


FACTOR INTERNACIONAL MULTINACIONAL GLOBAL TRASNACIONAL

Funciones

CentralizanInvestigación yDesarrollo

Crean producción ycomercialización en cada país

Establecen unconjunto completo de actividades

Concentran susactividades en ubicaciones óptimas

Transfierencapacidadesde la empresa local a las subsidiarias en el extranjero y viceversa

ProductosAdaptan parcialmentesus productos a lascondiciones locales

Adaptan ampliamente la oferta de susproductosy su estrategia demarketing

No adaptan sus productos

Capacidad paraadaptar productos diferenciados

Capacidadvaliosa

Transfieren productosdiferenciados amercados extranjeros

Crean valor en cadamercado nacional conel cual hacen negocios

Fijación agresiva deprecios

Capacidad derespuesta a nivel localy logro de aprendizaje global

Costos Altos Altos Bajos Bajos


Modo de ingresoExportación Uso de plantas nacionales como base de producción para exportar bienes amercados extranjeros, que reduce el riesgo como las necesidades de capital, y representauna manera prudente de acercamiento al terreno internacional.

Licencia Un acuerdo de licencia permite que una empresa extranjera compre el derecho defabricar y/o vender los productos de otra empresa en un país anfitrión o en una serie depaíses.

Franquicia Una empresa permite el uso del nombre de su marca a cambio del pago dederechos limitados y una participación o regalías de las utilidades de la empresa que losadquiere.

Alianza estratégica Acuerdo de cooperación entre empresas que también pueden sercompetidoras, que les permite compartir riesgos y recursos con el fin de lograr objetivosestratégicos como facilitar el ingreso a un mercado extranjero, unir talentos y establecerestándares tecnológicos en su industria.

Subsidiaria propia Establecimiento de una empresa independiente propiedad de laempresa matriz en un mercado extranjero, a través de la adquisición de una firmaestablecida en ese país o la edificación de instalaciones propias.

Fusión Acuerdo entre dos empresas para integrar sus operaciones sobre una base relativamente equitativa de recursos y capacidades, que en conjunto pueden crear mayor ventaja competitiva.

Adquisición Transacción en la que una empresa compra 100% del control y los negocios de otra empresa con el propósito de utilizar con más efectividad sus competencias centrales convirtiendo a la empresa adquirida en un negocio subsidiario dentro de su cartera.

Subcontratación global Participación en una división internacional de trabajo con la finalidad de obtener mano de obra y suministros más económicos independientemente del país.


Estrategia a nivel negocios

Liderazgo en costos Superar el desempeño de la competencia con la generación debienes y/o servicios a un costo inferior al del resto de la industria.

Diferenciación Ofrecer atributos y características únicas en un producto -bien o servicio-con un valor exclusivo percibido por los clientes.

Concentración Atender un nicho de mercado en particular, definido geográficamente, portipo de cliente o por segmento de la línea de productos o servicios.

Diversificación Aprovechar las oportunidades de crecimiento que una empresa tiene en su actual industria, cuando posee la pericia técnica, recursos, experiencia y capacidades para competir con éxito en otras industrias. La decisión puede realizarse en negocios estrechamente vinculados (diversificación relacionada) o en negocios que no guarden ningún nexo entre sí (diversificación no relacionada).

Integración vertical Extender el alcance competitivo de una empresa dentro de lamisma industria al producir insumos propios (integración hacia atrás o ascendente) o disponer de la producción (integración hacia delante o descendente).

Integración horizontal Buscar mayor poder en el mercado mediante la adquisición o fusión con empresas del mismo giro industrial.


Efecto de implementar la auditoría administrativa en el sector privado

Evalúa el calibre de la capacidad para crear y operar empresas de primera clase con una administración

consciente del modelo de negocio que requieren para producir resultados con un desempeño superior que le

permita lograr una posición de liderazgo para convertirse en un estándar de su industria


En este sector la auditoría administrativa se aplica considerando la promoción del derecho a la educación, la vivienda, el

trabajo, la salud, el desarrollo económico, la protección social y el bienestar de los

sectores más desprotegidos


• Tipo de organización

• Naturaleza de su función


Tipo de organización

• Agrupaciones• Asambleas• Asociaciones• Colegios• Comisiones• Cooperativas• Empresas de solidaridad• Fondos• Fundaciones• Organismos de asistencia e integración social• Organizaciones comunitarias• Procuradurías• Planes emergentes• Programas permanentes, especiales y emergentes• Proyectos• Redes de referencia• Sistemas de apoyo• Sociedades• Voluntariados


Por función

- Alimentación y nutrición- Atención social- Apoyo a marginados y discapacitados- Cultura- Derechos humanos- Deporte- Desarrollo urbano y vivienda- Educación- Ecología- Empleo- Política en materia obrera, campesina y popular- Protección civil- Recreación- Salud y seguridad social


El resultado de auditar administrativamente en el sector social

Permite el manejo transparente de los recursos y destinarlos a lograr una auténtica promoción de la equidad, respeto a la diversidad y la inclusión social para combatir la discriminación y fomentar

la integración de jóvenes, mujeres, adultos mayores, indígenas, niños y personas con

discapacidad

Documents

Cap 1 Marco Conceptual