Universidad de OrienteNcleo de AnzoteguiEscuela de Ciencias AdministrativasDepartamento de Contadura PblicaCtedra: Auditoria III

Auditoria Interna

Profesor:Bachilleres:

Alicia Gonzlez Valeria Velsquez CI.19.125.859

Zuriadny Medina C.I 21.372.272

Andrs Villarroel C.I 21.392.392

Brallin, Marn C.I20.052.760

Rafael, Romero C.I20.053.848 (Paralelo)

Manuelvis, Carrin C.I20.765.895

Barcelona, Octubre de 2014INDICE

Pg.

Introduccin 3

Desarrollo

Definicin Auditoria Interna4

Elementos que integran la Auditoria Interna, definicin

con la Auditoria Externa, Diferencias entre la Auditoria

Interna y Externa6

Procedimientos de Auditoria aplicados por el auditor

Interno. Papeles de trabajo10

Caractersticas del Auditor Interno14

Informe de Auditoria Interna, normativa, utilidad del

Informe, tipos de informe.15

Efecto de la funcin de Auditoria Interna en el alcance

del examen del Auditor Externo.19

Conclusin 24

Bibliografa 25

INTRODUCCION

La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando, un enfoque sistemtico disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.Si bien el auditor externo tiene responsabilidad nica por la opinin de auditora y por la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora externa, ciertas partes del trabajo de auditora interna pueden ser tiles para el auditor externo.Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoras es que la misma sea percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin (y a veces hasta con una perspectiva policaca), y no al asesoramiento con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin.

1.-Definicin Auditoria Interna:

Auditora interna:

La Auditora se define como:un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.Por consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccinLos servicios de Auditora comprenden la evaluacin objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores internos, para proporcionar una conclusin independiente que permita calificar el cumplimiento de las polticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organizacin a la cual pertenecen.En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de direccin, se hace necesario la creacin de un programa sistemtico de revisin y valoracin para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y que las polticas y procedimientos establecidos se han llevado tal como estaba previsto.Adems, es de suma importancia que exista una revisin regular por un personal calificado para determinar que el sistema de control interno en general es el adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado operativamente efectivos.La auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes.La auditora interna es un proceso cuya responsabilidad parte de la Alta Gerencia de las compaas, y se encuentra diseado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin. Estos objetivos han sido clasificados en: Establecimiento de estrategias para toda la empresa Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticasLa funcin de auditora interna ha cambiado notablemente en los ltimos aos, pasando de una auditoria tradicional orientada a la proteccin de la empresa (activos) hacia una auditoria enfocada al control de los riesgos, a fin de aumentar el valor de la organizacin para los accionistas.

2.- Elementos que integran la auditoria interna. Definiciones con la auditoria externa diferencias entre auditoria interna y externa:Elementos de la auditora interna:Los elementos de la Auditora interna, excepto para asignaciones especiales, pueden clasificarse en: Cumplimiento. Verificacin. Evaluacin.Cumplimiento:Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas de negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el sentido comn.Verificacin:La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor externo. Generalmente, la verificacin incluir registros, informes y cuentas.Evaluacin:Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe revisar constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se mantiene tal y como espera la direccin.

Tareas a ejecutar en la auditoria interna Generales:- Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones autorizadas, as como de aquellos que por las caractersticas propias de la entidad haya sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, as como la observancia de los principios generales en que se fundamentan. - Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor. - Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estn involucrados movimiento de recursos. - Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin contable-financiera que rinde la entidad, realizando los anlisis correspondientes de los indicadores econmicos fundamentales. - Comprobar el cumplimiento de la legislacin econmico-financiera vigente. - Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la economa y el Estado. - Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento electrnico de la informacin, con nfasis en el aseguramiento de la calidad de su control interno y validacin. - Analizar mediante la aplicacin de las diferentes tcnicas de Auditora la gestin empresarial, con el objetivo de determinar su economa, eficiencia y eficacia. Especficas: - Realizar conteos fsicos sorpresivos de forma peridica a los inventarios y activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta contable correspondiente. - Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma peridica, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable correspondiente. - Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control. - Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento. - Comprobar las operaciones de nminas, su calidad y control, as como presenciar su pago fsico. - Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta control. - Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorizacin, analizando las desviaciones de importancia. - Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos. - Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la correccin y autorizacin de las operaciones. - Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de acuerdo con los principios generales de control interno. - Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los plazos establecidos.

Diferencias entre auditora interna y externa:En general, el trabajo realizado por la auditora interna es idntico a la realizada por la auditora externa. Ambos hacen su trabajo usando las mismas tcnicas de auditora, ambos tienen su atencin en el control interno como punto de partida para su revisin y formular sugerencias para mejorar las deficiencias observadas, tanto modificar el alcance de su trabajo de acuerdo con las observaciones y la eficiencia de los sistemas de contabilidad y controles internos.

Sin embargo, el trabajo realizado por los auditores internos y externos se caracteriza por sus diferencias bsicas:

De Auditora InternaAuditora Externa

.La auditora se lleva a cabo por un empleado de la compaa.La auditora se lleva a cabo mediante la contratacin de un profesional independiente

.El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la administracin.El objetivo principal es satisfacer las necesidades de los dems con respecto a la fiabilidad de la informacin financiera

.El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente a mejorar y desarrollar para inducir el cumplimiento de las polticas y normas, sin limitarse a los asuntos financieros.El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente para determinar la extensin de la cobertura y la fiabilidad de los estados financieros

.La obra est dividida en relacin con las reas operativas y lneas de responsabilidad administrativa.La obra est dividida en relacin con las cuentas del balance y cuenta de resultados

.El auditor est directamente relacionado con la prevencin y deteccin de fraudes.El auditor dicho sea de paso que ver con la deteccin y la prevencin del fraude, a menos que sea posible afectar de manera sustancial los estados financieros

.El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero subordinada a las necesidades y los deseos de la alta direccin.El auditor debe ser independiente de la gerencia, de hecho y de actitud mental

.La revisin de las actividades de la compaa contina.El examen de la informacin de apoyo sobre los estados financieros es peridica, por lo general cada seis meses o anualmente.

3.-Procedimientos de auditoria aplicados por el auditor interno. Papeles de trabajo.

Procedimiento y tcnicas de auditora

Los procedimientos de auditora constituyen mtodos analticos de investigacin y prueba que los auditores deben utilizar en su examen, con el objeto de obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y til que le permitan fundamentar sus opiniones, conclusiones y recomendaciones. Para la eleccin de los procedimientos y tcnicas de auditora, se tendr en cuenta el resultado de la evaluacin del Sistema de Control Interno realizado en la etapa de relevamiento de la informacin. Para la obtencin de evidencias se deber considerar la relacin costo beneficio, entre los insumos necesarios y la utilidad de los resultados esperados.

Los procedimientos a aplicar podrn ser los siguientes:

Indagacin: Consiste en la averiguacin mediante entrevistas directas con el personal de la entidad auditada o con terceros que tengan relacin con las operaciones de sta (evidencias testimoniales). Encuestas y cuestionarios: aplicacin de preguntas relacionadas con las operaciones, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones. Deben estar debidamente intervenidas por los involucrados (evidencias documentales, testimoniales).

Observacin: verificacin ocular de operaciones y procedimientos durante la ejecucin de las actividades de la unidad. Se lo considera complemento del relevamiento (evidencias fsicas).

Comparacin: anlisis entre las operaciones realizadas y las definidas para determinar sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas (evidencias analticas)

Revisin selectiva: examen de las caractersticas importantes que debe cumplir una actividad, informe o documento, seleccionndose as parte de las operaciones que sern evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditora (evidencias analticas).

Relevamiento: conjunto de actividades que permiten documentar la forma en la que se ejecuta un procedimiento (evidencias documentales, testimoniales).

Rastreo: seguimiento de una operacin, a travs de la documentacin respectiva, a fin de conocer y evaluar su ejecucin (evidencias analticas). Revisin de clculos matemticos: verificacin de la exactitud aritmtica de las operaciones contenidas en documentos (evidencias analticas y documentales).

Confrontacin: cotejo de informacin contenida en registros contra el soporte documental para confirmar la veracidad, exactitud, existencia, legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas (evidencias analticas y documentales).

Mtodos estadsticos: seleccin sistemtica o casual o combinacin de ambas. Estos mtodos aseguran que todas las operaciones tengan la misma posibilidad de ser seleccionadas y que la seleccin represente significativamente la poblacin o universo (evidencias analticas).

Confirmacin: corroboracin de la verdad, certeza o probabilidad de los hechos, situaciones, sucesos u operaciones mediante datos o informacin, obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios que participan o ejecutan las tareas sujetas a verificacin (evidencias documentales).

Comprobacin: confirmacin de la veracidad, exactitud, existencia, legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas por la organizacin auditada, mediante el examen de los documentos que las justifican (evidencias documentales).

Conciliaciones: examen de la informacin emanada de diferentes fuentes con respecto a una misma operacin o actividad, a efectos de hacerla concordante (evidencias analticas).

Tabulacin: agrupacin de resultados importantes obtenidos en reas, segmentos o elementos analizados, para arribar o sustentar conclusiones (evidencias analticas).

Comunicacin: obtencin de informacin directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales).

Anlisis: separacin de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el propsito de establecer sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y tcnico (evidencias analticas).

Anlisis de tendencias y comparacin con los indicadores: permite medir la eficiencia y economa en el manejo de los recursos, la eficacia y efectividad de los bienes producidos o de los servicios prestados o el grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o beneficiarios (evidencias analticas).

Anlisis de soportes informticos: evaluacin de los elementos lgicos, programas y aplicaciones utilizados por el auditado (evidencias informticas).

Inspeccin: examen fsico y ocular de activos tangibles o de hechos, situaciones, operaciones, transacciones y actividad es aplicando la indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin (evidencias fsicas).

Adicionalmente podrn utilizarse mtodos auxiliares que complementen los procedimientos ya citados, tales como:

I. Pruebas selectivas a criterio del auditor: se seleccionar una muestra representativa del universo a analizar con el objeto de simplificar las labores de medicin, verificacin o examen. La cantidad y caractersticas de las unidades elegidas estarn vinculadas con el conocimiento que pueda tener el auditor del control interno vigente. II. Pruebas selectivas por muestreo estadstico: se aplicarn mtodos matemticos para determinar el tamao mnimo de la muestra que permita cuantificar el grado de riesgo que resulta de examinar slo una parte del universo.

El criterio profesional del auditor y su experiencia determinarn la combinacin de prcticas y procedimientos, segn los riesgos y otras circunstancias, con vistas a obtener la evidencia necesaria y la suficiente certeza para sustentar sus conclusiones y opiniones de manera objetiva.

Papeles de trabajo:

Entre los principales papeles se encuentran: - programa de auditora; - cuestionarios o guas de control; - datos de la organizacin, tales como, organigramas y descripciones de puestos de trabajo; - copias de contratos y acuerdos importantes; - informacin sobre las polticas financieras y operativas; - resultados de las evaluaciones de los controles; - cartas de confirmacin de saldos, comunicaciones y minutas; - copia del borrador del informe.

Caractersticas. Los papeles de trabajo constituyen los documentos en los cuales el auditor registra todos los datos e informacin, til e importante, obtenidos durante la auditora as como los resultados de los procedimientos aplicados. Los papeles de trabajo revelan el alcance de la auditora, la extensin y naturaleza de las pruebas aplicadas.

4-Caractersticas del auditor interno.

Los auditores internos, se encuentran como parte de la organizacin en gestin, y en donde tendrn un papel importante ya que deber ser capaz de responder retos de acuerdo a la visin de la organizacin.

Cumplimiento de las normas de conducta. Esto es, atender en su actuacin al cdigo de tica del Instituto de Auditores internos. En esencia el cdigo apela a altas normas de honradez, objetividad, diligencia y lealtad Los auditores internos deben poseer los conocimientos, tcnicas y disciplinas necesarios para la realizacin de las auditoras internas. Entre ellos podemos citar conocimientos bsicos de los fundamentos de materias tales como: contabilidad, mtodos cuantitativos y sistemas de informacin por ordenador. Tambin es recomendable poseer conocimientos, de los principios de direccin, por conocer y evaluar, la materialidad y relevancia de las desviaciones en la buena gestin de los negocios Las auditores internos, deben poseer cualidades para tratar con las personas y comunicarse de forma efectiva Los auditores internos deben ejercer el debido cuidado profesional al realizar las auditoras. En relacin con este apartado debemos indicar lo siguiente: El debido cuidado profesional se debe a la aplicacin del cuidado que se espera de un auditor interno prudente y competente. Esto es, el auditor interno siempre debe considerar la existencia de hechos intencionados incorrectos, errores y omisiones, ineficacias, despilfarros, inefectividades y conflictos de intereses. El debido cuidado profesional implica una prudencia y competencia razonables. 5.-Informe de auditora interna, Normativa, utilidad del informe, tipos de informe.Normativa:Corresponde a que los auditores internos deben informar los resultados del trabajo dependiendo de la caracterstica e importancia del hallazgo a travs de informes que pueden ser de forma escrita o verbal. Entre este tipo de informe nos encontramos los informes intermedios que se realizan para transmitir informacin que requiera de inmediata atencin, cambios en las poltica u alcance del trabajo de auditora o para mantener al tanto a la Gerencia de los procesos que se estn aplicando o si esta se extiende en un tiempo considerable. Existen tambin informes resumidos que destacan de forma clara y precisa resultados obtenidos que deban ser informados a niveles superiores de Gerencia. Todos estos resultados obtenidos en conjuntocon sus conclusiones yrecomendaciones debern ser discutidos durante o despus de su ejecucin para evitar errores o incorrectas interpretaciones de los hechos.

Caractersticas de los informes de auditora:a) Objetivos: se refiere a que estos deben ser reales, imparciales y estar libres de distorsin dela realidad evaluada.b) Claros: debern ser fcilmente comprensibles y lgicos. c) Concisos: describir directo a los hechos sin detalles innecesarios. d) Constructivos: que conduzcan a la organizacin a mejorar.

Utilidad del informeSirve a diversas reas de la organizacin, incluyendo auditores externos, auditados, comit de auditora, alta gerencia, junta directiva, etc. Por ello el auditor interno deber tener en mente las diversas necesidades de los grupos a los que podr llegar el informe en la preparacin del mismo.Para el auditor interno, su informe:-Comunica la meta, el propsito y los resultados del trabajo que demandan la atencin de la administracin.-Es la prueba de que el cumpli con sus responsabilidades y realizo su trabajo.-Es una manera de reflejar las habilidades tcnicas y de comunicacin que expone en el mismo y representa una oportunidad para que la administracin ejecutiva de la empresa evalu sus habilidades y el progreso en el desempeo del departamento de auditoria en general.-Le ayuda a llevar a cabo el seguimiento de sus recomendaciones.-Es una importante fuente de informacin para los auditores externos, ya que adems de proveer informacin interna acerca de operaciones especficas, podr ayudar a reducir el alcance que los auditores han dado a sus pruebas de auditoria, de acuerdo a las reas de mayor riesgo. El informe podr tambin ayudar a detectar problemas y evitar duplicidad de trabajo.-Podr, en algunos casos, proveer a agencias regulatorias, posiblemente del propio gobierno, la certeza de que algunas prcticas de control que les interesen en particular, son llevadas a cabo por la empresa. Tipos de informe:El auditor ha de decidir el tipo de informe, que a su juicio, sea el ms adecuado para describir la situacin encontrada en el rea analizada.

Informe preliminar: podr ser necesario cuando las circunstancias que se advierten durante el desarrollo de la auditoria requieren llamar la atencin inmediata de la gerencia sobre algn problema especfico. -En oportunidades, una comunicacin oral de lo observado es suficiente para poner en accin al responsable y adoptar las medidas necesarias para evitar un mayor deterioro.-Con frecuencia, tambin se utiliza la comunicacin oral durante el curso de una auditoria, para informar de la marcha de los trabajos, y en la entrevista final con los responsables de rea, despus de terminada la auditoria y antes de redactar el informe escrito. Informe especial: El concepto de informe especial es muy variado. En sus casos se podr tratar del relato de hechos muy graves observados en el transcurso de una auditoria regular, en otras ocasiones, se podr llamar as al informe emitido con ocasin de una auditora realizada al margen del programa anual de auditoria.-Por lo general se refiere al elaborado por encargo concreto de la gerencia; tambin se considera que es el especfico sobre cualquier punto o rea determinada y, efectivamente, cualquiera de estos casos es vlido. Informe Regular: Es aquel cuya estructura se encuentra previamente establecida y se aplica con carcter general. A continuacion se presenta una estructura sugerida:

a) Indice:Es la enumeracion por paginas de los distintos capitulos y epigrafres de que el informe, que presenta estructurado su contenido y permite localizar cada asunto de interes.b)Introduccion:Este capitulo del informe debe incluir , al menos los siguientes basicos:-Objetivo y naturaleza de la auditoria realizada-Alcance y limitaciones -Procedimientos utilizados en el trabajo-Consideraciones complementariasc)Resumen del informe: El resumen del iforme debe consistir en una presentacion sencilla de las principales observaciones, de las conclusiones obtenidad y de las recomendaciones formuladas. Si esta parte del informe se envia separadamente al comit de auditoria y a la gerencia debera incluir , ademas el capitulo de introduccion, al objeto de completar su estructura. d)Cuerpo del informe: Con la finalidad de facilitar su agrupacion, el texto de todo informe de auditoria interna debera dividirse en capitulos,secciones, parrafos, articulos y cualesquiera otras subdivisiones racionales que fueran necesarias. e)Anexos: se destinan, por lo general, respaldar los detalles resultantes,de las comprobaciones que ha efectuado el auditor.Su finalidad fundamental es presentar los pormenores necesarios en forma separada, aunque formando parte del contenido general del informe, con el proposito de contribuir a la mayor concision del texto y hacer del mismo un material de lectura mas agil. Informe de seguimiento: Los auditores internos deberan efectuar el seguimiento a sus recomendaciones para asegurarse de que se toman medidas adecuadas con relacion a los hechos auditados.Gran parte del xito atribuible a una revision de auditoria interna, no solo radica en la habilidad que se despliegue para descubrir los errores en los sistemas de informacion, fraudes en contra del patrimonio de la empresa o fallas en el sistema de control interno.

6.-Efecto de la funcin de auditoria interna en el alcance del examen del auditor externo.

I. Relacin entre la auditoria interna y el auditor externo

El papel de la auditoria interna es determinado, por la administracin y sus objetivos difieren de los del auditor externo quien es nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros. Los objetivos de la funcin de auditoria interna varan de acuerdo a los requerimientos de la administracin. El inters primordial del auditor externo es si los estados financieros estn libres de representaciones errneas de importancia relativa.No obstante, algunos de los medios de lograr sus respectivos objetivos son a menudo similares y as ciertos aspecto de la auditoria interna pueden ser tiles para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance los procedimientos de auditoria externa.La auditora interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de autonoma y objetividad de la auditoria interna, no puede lograr el mismo grado de independencia que se requiere del auditor externo cuando expresa una opinin sobre los estados financieros. El auditor externo tiene la responsabilidad nica por la opinin de auditoria expresada, y esa responsabilidad no se reduce por ningn uso que se haga de la auditoria externa. Todos los juicios relacionados con la auditoria de los estados financieros son los del auditor externo.

II. CompresinEl auditor externo deber obtener una compresin suficiente de la actividades de auditoria interna para ayudar a la plantacin de la auditoria y a desarrollar un enfoque de auditoria efectivo.Una auditoria interna efectiva a menudo permitir una modificacin de la naturaleza y oportunidad, y una reduccin en el alcance de los procedimientos desempeados por el auditor externo pero no lo puede eliminar por completo, en algunos casos, sin embargo, habiendo considerado las actividades de auditoria interna, el auditor externo puede decidir que la auditoria interna no tendr efecto sobre los procedimientos de auditoria externa.

III. EvaluacinDurante el curso de la planeacin de la auditoria el auditor externo deber desempear una evaluacin preliminar de la funcin de la auditoria interna cuando parezca que la auditoria interna es relevante para la auditoria externa de los estados financieros en reas especficas.La evaluacin preliminar del auditor externo de la funcin de auditoria interna influir en el juicio del auditor externo sobre el uso que pueda darse a la auditoria interna para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria.Al obtener una compresin y desarrollar una evaluacin preliminar de la funcin de auditoria interna, los criterios importantes son:(a) Status Organizacional: status especfico de la auditoria interna en la entidad y el efecto que sta tiene sobre su capacidad para ser objetiva. En la situacin ideal, la auditoria interna deber reportar al nivel ms alto de administracin y estar libre de cualquiera otra responsabilidad operativa. Cualesquier impedimentos o restricciones puestos a la auditoria interna por parte de la administracin necesitara ser cuidadosamente considerado. En particular, los auditores internos necesitarn estar libres de comunicarse plenamente con el auditor externo.

(b) Alcance de la Funcin: la naturaleza y alcance de las asignaciones de auditoria interna desempeadas. El auditor externo tambin necesitara considerar si la administracin acta sobre las recomendaciones de auditoria interna y como se evidencia esto.

(c) CompetenciaTcnica: si la auditoria interna es desempeada por personas que tienen elentrenamientotcnico y la eficiencia adecuada como auditores internos. El auditor externo puede, por ejemplo, revisar las polticas para contratar y entrenar alpersonalde auditoria interna y su experiencia y calificaciones profesionales

(d) Debido Cuidado Profesional: si la auditoria interna es planeada, supervisada, revisada y documentada apropiadamente. Se debera considerar la existencia demanualesde auditoria adecuados,programasde trabajo y papeles de trabajo.Planeacin deltiempopara enlace y coordinacin

Cuando planea usar el trabajo de auditoria interna, el auditor externo necesitar considerar elplantentativo de auditoria interna para el periodo y discutirlo tan al principio como sea posible. Cuando el trabajo de auditoria interna va a ser un factor para determinar la naturaleza,oportunidady alcance de los procedimientos del auditor externo, es deseable convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo, el grado de cobertura de la auditoria, los niveles de pruebas y losmtodospropuestos paraseleccinde muestras,documentacindel trabajo desarrollado y revisin de los procedimientos para reportes.

El enlace con auditoria interna es ms efectivo cuando se celebran juntas a intervalos apropiados durante el periodo. El auditor externo necesitara ser informado de, y tener acceso a,informesde auditoria interna relevantes y mantenrsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atencin del auditor interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. En forma similar, el auditor externo ordinariamente debera informar al auditor interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditoria interna.

IV. Evaluacin y prueba del trabajo de auditoria interna

Cuando el auditor externo tiene intencin de usar trabajo especfico de auditoria interna, el auditor externo debera evaluar y probar dicho trabajo para confirmar su adecuacin para propsitos del auditor externo.

La evaluacin de trabajo especfico de auditoria interna implica la consideracin de la adecuacin del alcance del trabajo y programas relacionados y si la evaluacin preliminar de la auditoria interna permanece como apropiada. Esta evaluacin puede incluir la consideracin de si:

(a) El trabajo es desempeado por personas que tienen entrenamiento tcnico y eficiencia adecuada como auditores internos y si el trabajo de los auxiliares es supervisado, revisado y documentado apropiadamente;

(b) Si se obtiene suficiente evidencia apropiada de auditoria para sustentar una base razonable para las conclusiones alcanzadas;

(c) Las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las circunstancias y si cualquiera de los informes preparados son consistentes con los resultados del trabajo desempeado; y

(d) Las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditoria interna son resueltos en forma apropiada.

La naturaleza,oportunidady alcance de las pruebas del trabajo especfico de auditoria interna depender del juicio del auditor externo respecto delriesgoe importancia relativa del rea en cuestin, la evaluacin preliminar de la auditoria interna y la evaluacin del trabajo especfico por auditoria interna. Dichas pruebas pueden incluir examen de partidas ya examinadas por auditoria interna, examen de otras partidas similares, y observacinde procedimientos de auditoria interna.

El auditor externo debera registrar las conclusiones respecto del trabajo especfico de auditoria interna que ha sido evaluado y probado.

CONCLUSIONLa auditora es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.Debido a todos losproblemasadministrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en elpensamientoadministrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin.

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