INTEGRANTES:

Loor Pàrraga Jeniffer Julliet

Navarrete Cedeño Lilibeth Katherine

Zamora Argudo Juliana Patricia

Zamora Mastarreno Victoria Estefanía

EQUIPO Nº1

Auditoria Financiera

enfocada a Propiedad,

Planta Y Equipo de la

Industria LOZANA S.A.

PROFESORA:

Econ. Mirtha Macías de

Campos

5TO SEMESTRE DE

AUDITORIA Y

CONTABILIDAD

Informe de Auditoras IndependientesPortoviejo, Junio de 2010

SeñoraIngeniera. Nathalia LozanoGERENTE GENERAL DE LA EMPRESA INDUSTRIAL LOZANA S.A.Portoviejo.

De vuestras consideraciones:

Hemos efectuado la Auditoria Financiera enfocada a Propiedad,Planta y Equipo de la EMPRESA INDUSTRIAL LOZANA S.A. ubicadaen la ciudad de Portoviejo, por el período comprendido del 1 deenero de 2010 y el 31 de diciembre de 2010.A razón de la cuál hemos auditado el Balance General adjunto deINDUSTRIA LOZANA S.A. al 31 de diciembre de 2010, y elcorrespondiente Estado De Costo de Producción y Ventasterminado en esa fecha. Estos Estados Financieros sonresponsabilidad de la Administración de la Industria. Nuestraresponsabilidad es expresar una opinión sobre estos estadosfinancieros basados en nuestra auditoría.

Excepto por lo que se discute en el párrafosiguiente, efectuamos nuestra auditoría de acuerdocon normas de auditoría generalmente aceptadasen el Ecuador. Estas normas requieren que unaauditoría sea diseñada y realizada para obtenercerteza razonable de si los estados financieros nocontienen exposiciones erróneas o inexactas decarácter significativo. Una auditoría incluye elexamen, con base en pruebas, de la evidencia quesoportan las cantidades presentadas en los estadosfinancieros. Incluye también la evaluación de losprincipios de contabilidad utilizados y de lasestimaciones relevantes hechas por laAdministración, así como una evaluación de lapresentación general de los estados financieros.Consideramos que nuestra auditoría provee unabase razonable para expresar una opinión.

No se han registrado los asientos donde se figurecon claridad la adquisición dentro de activos entreestos de: un edificio adjunto al edificio principal de laIndustria, asignando el valor a gastos demantenimiento y reparaciones y si bien es cierto estevalor figura dentro de los estados pero como gasto,mas no como inversión lo que merma el valor real dela inversión poseída por la industria, estainconsistencia se repite con un equipo de cómputoadquirido por el área administrativa, se determinarontambién sobrestimaciones , sobrevaluación ydiminuciones de las depreciaciones acumuladas depropiedad planta y equipo lo que lleva a determinarque no se realizaron las estimaciones adecuadas.Debido a la naturaleza de nuestro examen, losresultados se encuentran expresados en hallazgos,conclusiones y recomendaciones que constan en elpresente informe.

Nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes yreclasificaciones, si los hubiere, que pudieran haberse determinado,los estados financieros arriba mencionados, presentanrazonablemente en todos los aspectos importantes, la situaciónfinanciera de la Industria LOZNA S.A. al 31 de diciembre de 2010, elresultados de sus operaciones, por año terminado en esa fecha, deconformidad con principios de contabilidad generalmente aceptadosen el Ecuador.

C.P.A. Lilibeth Katherine Navarrete CedeñoJEFA DE EQUIPO

C.P.A. Juliana Patricia Zamora ArgudoSUPERVISORA

C.P.A. Jeniffer Julliet Loor PàrragaOPERATIVA

C.P.A. Victoria Estefanía Zamora MastarrenoOPERATIVA

Hallazgo:

Construcción de edificio adjunto al Edificio principal que fueregistrado en la Cuenta Gasto de Mantenimiento.

Conclusiones:No se ha registrado la construcción de un nuevo Edificio comocuenta de Activo Fijo, si no que se ha ingresado como una cuenta deGasto de Mantenimiento, lo que hace que este se tome en cuentacomo un gasto mas no como una inversión.

Recomendaciones:Las Autoridades correspondientes de la empresa no deben dejarpasar que las inversiones adquiridas no son igual a los gastosincurridos por la empresa por lo que el valor invertido esrecuperable en la utilización de aquel bien, lo que manifiesta quedebe registrarse este tipo de cuentas en Inversiones de largo plazoen los Activos Fijos y cuando se trate de algún problema básico delotro edificio incurrir al Gasto de mantenimiento, se deberá guiarbajo la NAGA que indica que debe existir Capacitación Técnicaadecuada y Competente del personal tanto contable comoadministrativo para tener un mejor manejo sobre los Activos sinerrores de cálculo al adquirirlos como tal.

Hallazgo

Sobrestimación de Depreciación Acumulada De Edificio

Conclusiones:

Luego de efectuada la auditoría se determina unasobrestimación de la Depreciación Acumulada DeEdificio lo que pudo haber sido ocasionado por lanegligencia de los servidores de la industria pues esresponsabilidad directa de los contadores el efectuarestimaciones correctas con valores aproximados a larealidad, a fin de determinar el actual valor de losactivos, y el momento de ser considerados comoactivos totalmente depreciados. En este caso debido auna reclasificación expuesta, por la falta del registro deun edificio adjunto al principal, la depreciación se elevapero al momento de la verificación respectiva figura unasobrestimación lo que merma el efectivo valor delactivo poseído por la empresa.

Recomendaciones:

La máxima autoridad de la entidad dispondrá que los servidoressean entrenados y capacitados en forma obligatoria, constante yprogresiva, en función de las áreas de especialización y del cargoque desempeñan, con lo que se garantiza entereza de los estadosfinancieros y la aplicación adecuada de las normas, principios ydisposiciones vigentes. De la misma manera se hace necesario losiguiente:

Revisión de los avalúos practicados y su correcta contabilizaciónen los estados financieros.

Revisión de la idoneidad e independencia de la persona quepracticó el avalúo.

Inspección física de los activos y revisión de la propiedad de esosactivos

Cálculo global de la depreciación.

Determinar si la política de depreciación es razonable en lo querespecta a métodos, estimación de la vida útil, valores residualesy depreciación de las adiciones y retiros del año, y si tal políticaes uniforme con la utilizada el año anterior.

Hallazgo:Disminución la Depreciación Acumulada de Maquinarias.Conclusiones:Según lo analizado dentro de los estados financieros que se handetallado, la cuenta Depreciación Acumulada de Maquinarias seresuelve que los valores en los que se ha incurrido a insertar en losEstados reflejan montos inferiores a los que de acuerdo al porcentajede depreciación se debería tener en la contabilización lo que haafectado al Activo Fijo, Balances y a su contra cuenta en Gastos, estese origina por un error de cálculo mal obrado por un empleado de laadministración contable de la Empresa, los responsables del acto seránsentenciados por la empresa.Recomendaciones:La Administración deberá disponer de un mayor control sobre susempleados, tomando en cuenta que la contabilización se haga deacuerdo al porcentaje, año de depreciación y el tipo de bien adepreciar, sin descuidar su liquidación en libros y en su contra cuenta;planificando, ordenando y capacitando la participación del encargadocontable de los registros y que este muestre Integridad profesionalsegún lo que se especifica en las Normas de Auditoria GeneralmenteAceptadas, de para que no ocurran errores similares y que si estos hansido provocados con malas intenciones se tomen las medidasrespectivas.

Hallazgo:

Sobrevaluación en la Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres

Conclusiones:

Según lo analizado dentro de los estados financieros que se handetallado, la cuenta Depreciación Acumulada de Muebles y Enserestiene valores mayores a los que realmente se deberían reflejar en lacontabilización lo que ha afectado al Activo Fijo, Balances y Estadostomando en cuenta también a su contra cuenta en Gastos,probablemente se origina desde un error de cálculo o a que unempleado ha mal obrado en la cuenta en la respectivaadministración contable de la Empresa.

Recomendaciones:

La Administración deberá disponer de una alta Planificación y regirsebajo los Principios contables que se estructuran en las PCGA comoaporte profesional de un mejor control sobre sus Activos, tomandoen cuenta que la contabilización se haga de acuerdo al porcentaje,año de depreciación y el tipo de bien a depreciar, sin descuidar suliquidación en libros y disponiendo de su contra cuenta;planificando, ordenando y capacitando la participación del encargadocontable de los registros para que no ocurran errores similares yque si estos han sido provocados con malas intenciones se tomenlas medidas respectivas.

Hallazgo:

Los archivos existía como activo un vehículo depreciadoque fue vendido

Conclusiones:

De acuerdo al examen efectuado al componente ActivosFijos se presenta que dentro de los activos se cuentacon un vehículo depreciado que ha sido vendido y noha sido dado de baja dentro de los registros de laempresa.La contabilización de la venta de activos fijos, enocasiones puede resultar confusa por la presencia de ladepreciación acumulada, depreciación que afecta lautilidad o pérdida en la venta de los activos, valor quees indispensable para la determinación de utilidad realdel ejercicio, puesto que estas inconsistencias puedenoriginar una sobrestimación de la dividendo y generarvalores irreales.

Recomendaciones:“Las operaciones deben registrarse en el momento en que ocurren, a finde que la información continúe siendo relevante y útil para la entidadque tiene a su cargo el control de las operaciones y la toma dedecisiones. El registro oportuno de la información en los libros deentrada original, en los mayores generales y auxiliares, es un factoresencial para asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información…”La administración deberá tomar en consideración un seguimientocontinuo al contador a fin de verificar la transparencia e integridad en losregistros contables de manera que sus resultados sean reales y fiables afin de permitir toma de decisiones acertada y la aplicación indispensablede los PCGA.En los cuáles se establece lo siguiente:INGRESOS Y REALIZACION: Los ingresos, en términos contables,constituyen aumentos brutos en los activos o disminución brutos en lospasivos, reconocidos y medidos de acuerdo a principios de contabilidad,como resultado de las actividades de un ente contables que causancambios en el patrimonio de sus propietarios.El ingreso, bajo este principio, se deriva esencialmente de tresactividades: a) venta de productos; b) prestación de servicios que danlugar por intereses, alquileres, regalías, honorarios, etc., y; c) utilizaciónde otros recursos, por ejemplo, planta y equipos o inversionistas enotras entidades.”

Hallazgo:

Sobreestimación de la Depreciación Acumulada de Vehículo

Conclusiones:

Luego de efectuada la auditoría se determina unaSobrestimación De La Depreciación Acumulada De Vehículo loque puedo haberse por la asignación de un valor mayor dedepreciación de los activos o debido a la realización de losavalúos practicados por personas inexpertas y/o sinindependencia y es consecuencia directa de laresponsabilidad legal de los contadores públicos.

Recomendaciones:

Estas recomendaciones están dadas bajo el criterio depreservar la integridad y el reflejo real de la situaciónfinanciera de la empresa y la correcta aplicación losPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOSbásicamente Estimaciones. Para lo cúal es indispensable losiguiente:

Revisión de los avalúos practicados y su correcta contabilización en los estados financieros.

Revisión de la idoneidad e independencia de la persona que practicó el avalúo.

Cálculo global de la depreciación.

Determinar si la política de depreciación es razonable en lo que respecta a métodos, estimación de la vida útil, valores residuales y depreciación de las adiciones y retiros del año, y si tal política es uniforme con la utilizada el año anterior.

Hallazgo:

Registro de la compra de un equipo de cómputo en GastosAdministrativos

Conclusiones:El registro en compras de un Equipo de Computación no hasido registrado como Activo Fijo para la empresa, si no queha sido tomado en cuenta como un gasto, lo que ha hechoque la presentación en los balances lo haya tomado como unbien q se ha utilizado en un corto tiempo, en vez de ser esteun bien de larga duración determinado con su respectivadepreciación en libros.

Recomendaciones:

Se dispondrá de que la empresa revise el monto, duración yutilización del bien para poder tomarlo en cuenta como Activoo como Gasto al que incurra la empresa, haciendo que estose manifieste en como regla general en la empresa, capacitaral personal de esta área para una mejor asistencia en cuantoa problemas en registros contables para un mejor desempeñoen su trabajo.

Atentamente:

C.P.A. Lilibeth Katherine Navarrete Cedeño JEFA DE EQUIPO

C.P.A. Juliana Patricia Zamora Argudo SUPERVISORA

C.P.A. Jeniffer Julliet Loor Pàrraga OPERATIVA

C.P.A. Victoria Estefanía Zamora MastarrenoOPERATIVA