Apunts Mp06_uf1_nf1_identificació Dels Elements Dels Documents

MP06. TRACTAMENT DE LA

DOCUMENTACIÓ COMPTABLE

FP - DEAC

CFGM – GEA2

UF1. PREPARACIÓ I CODIFICACIÓ COMPTABLE

NF1.

LA DOCUMENTACIÓ COMPTABLE I LA SEVA

PREPARACIÓ

MP06 TRACTAMENT DE LA DOCUMENTACIÓ COMPTABLE

UF1. LA DOCUMENTACIÓ COMPTABLE I LA SEVA PREPARACIÓ NF1 LA DOCUMENTACIÓ COMPTABLE I LA SEVA PREPARACIÓ – APUNTS – Pàg . 1

1.1 LA DOCUMENTACIÓ MERCANTIL I COMPTABLE

1.1.1 OBJECTIU DELS DOCUMENTS MERCANTILS

∗ Precisar la relació jurídica entre les parts que intervenen en una operació, és a dir, els drets i les obligacions.

∗ Prova que s’ha celebrat aquest acord

∗ És un element necessari per comptabilitzar aquestes operacions.

1.1.2 TIPUS DE DOCUMENTS MERCANTILS

TIPUS DE DOCUMENTS DOCUMENTS

Documents de compravenda

Documents de cobrament i pagament

Documents fiscals

Documents laborals

Altres

1.1.3 DOCUMENTS DE COMPRAVENDA

A. LA FACTURA

És el document que acredita legalment una operació de compravenda. És un document legal i té repercussió a

l’IVA i, implica un fet comptable.

Obligació de facturar

Els empresaris i professionals estan obligats a emetre factura pels lliuraments de béns i prestació

de serveis que realitzin en desenvolupament de la seva activitat, així com, a conservar còpia de les mateixes.

també es expedirà factura en els pagaments anticipats, excepte en les entregues intracomunitàries de béns

exemptes.

Algunes de les situacions en què específicament estan obligats a emetre factures són:

• Quan el destinatari és:

– un empresari o professional,

– una administració pública,

– una persona jurídica domiciliada en un altre estat membre de la UE que no actuï com a empresari o

professional.

• Quan el destinatari ho exigeixi.

• En les exportacions i entregues intracomunitàries de béns.

• En els lliuraments de béns objecte d’instal·lació o muntatge.

Tota factura ha de contenir les dades següents:

• Número i, si escau, sèrie.

• Data d'expedició.

• Nom i cognoms, raó o denominació social completa de l'expedidor i del destinatari.

• NIF de l'obligat a expedir la factura i, en determinats casos, del destinatari.

• Domicili de l'expedidor i del destinatari.

• Descripció de les operacions i dades necessàries per determinar la base imposable i el seu import (preu

unitari sense IVA, descomptes o rebaixes).

• Tipus o tipus impositius.

• Quota tributària consignada per separat.

• Data de l'operació, si és diferent de la d'expedició de la factura.



EL NIF

Les sigles NIF signifiquen _______________________________________

EL NIF pels empresaris individuals

Ciutadans espanyols

Residents estrangers a Espanya

Composició del NIF per persones jurídiques i entitats que no tenen la consideració de jurídiques

Claus sobre la forma jurídica d'entitats espanyoles

A B E F J

P K R S

Termini d'expedició i enviament de factures

La factura s'expedirà i s'enviarà en el moment de realitzar l'operació si el destinatari no és empresari o

professional. En cas contrari, s'ha d'expedir abans del 16 del mes següent a aquell en què s'hagi produït la

meritació de l'operació (o iniciat la expedició o transport de lliuraments intracomunitarias de béns).

El termini d'enviament és d'1 mes des de la seva expedició (si el destinatari és un particular, es lliura a l'acte).

Es poden incloure en una sola factura diferents operacions realitzades en diferents dates, per a un mateix

destinatari, si s'han efectuat dins d'un mateix mes natural.



En les operacions acollides al règim especial del criteri de caixa, la factura s'expedirà quan es realitzin les

operacions, excepte si el destinatari és empresari o professional, en aquest cas haurà d'expedir abans del dia 16

del mes següent al que s'hagi realitzat l'operació .

Factures rectificatives

Si la factura no compleix els requisits establerts, si s'ha de modificar la BI de l'IVA, o les quotes d'IVA repercutides

s'haguessin determinat incorrectament, la factura podrà rectificar abans que transcorrin 4 anys des de la

meritació de l'impost, o des que es van produir les circumstàncies que van determinar la modificació de la BI.

En les factures o documents rectificatius es farà constar tal condició i la causa que motiva la rectificació, així com

les dades identificatives de la factura o document rectificat. Les factures que s'expedeixin en substitució o

bescanvi de factures simplificades expedides amb anterioritat no tindran la condició de rectificatives.

Factures simplificades

A partir del 1 de gener de 2013 poden emetre factures simplificades (desapareixen els tiquets) en els següents

supòsits:

• El seu import no excedeixi de 400 €, IVA inclòs.

• S'hagi d'expedir una factura rectificativa.

• El seu import no excedeixi de 3.000 €, IVA inclòs i es tracti de les següents operacions, entre d'altres:

- Vendes al detall.

- Venda o serveis d'ambulància oa domicili del consumidor.

- Transport de persones i els seus equipatges.

- Serveis d'hostaleria i restauració i, sales de ball i discoteques.

- Serveis de perruqueries, instituts de bellesa, tintoreries i bugaderies.

- Utilització d'instal · lacions esportives, aparcament de vehicles i autopistes de peatge.

Les factures simplificades, contindran amb caràcter general, les següents dades:

•Nombre i, si escau, sèrie.

•Data d'expedició i data de l'operació si és diferent de l'anterior.

•NIF i identificació de l'expedidor.

•Identificació del bé lliurat o serveis prestats.

•Tipus impositiu i, opcionalment també l'expressió "IVA inclòs".

•Contraprestació total.

•En cas que s'apliqui el règim especial del criteri de caixa de l'IVA, la menció "règim espcial del criteri de caixa".

Quan el destinatari sigui un empresari o professional que vulgui deduir l'impost o, un particular que exigeixi

factura per exercir un dret de naturalesa tributària, s'ha de fer constar a més, el NIF i domicili del destinatari i la

quota repercutida.

Conservació de factures o documents substitutius

Amb caràcter general, s'han de conservar durant el termini de prescripció: 4 anys. En adquisicions amb quotes

d'IVA suportades la deducció estigui sotmesa a un període de regularització: el període de regularització i els 4

anys següents. Operacions amb or d'inversió: 5 anys.



B. ALTRES FACTURES

EMISSOR Dades complertes

RECEPTOR Dades complertes

CONCEPTES

Tipus d’IVA

Base Imposable

Quota d’IVA

Data de l’operació

TIPUS DE FACTURA



CONCEPTES

Tipus d’IVA

Base Imposable

Quota d’IVA



TIPUS DE FACTURA



CONCEPTES

Tipus d’IVA

Base Imposable

Quota d’IVA

Data de l’operació

TIPUS DE FACTURA



CONCEPTES

Tipus d’IVA

Base Imposable

Quota d’IVA

Data de



1.1.4 DOCUMENTS DE COBRAMENT I PAGAMENT

C. EL REBUT

És el document que emet qui cobra una quantitat de diners, generalment en efectiu o mitjançant xec, i certifica

d’aquesta manera que els ha rebut.

D. EL XEC

Un xec és un títol valor en el qual la persona que és autoritzada per extreure diners d'un compte (per exemple, el titular), estén a una altra persona una autorització per retirar una determinada quantitat de diners del seu compte, prescindint de la presència del titular del compte bancari

LLIURADOR (qui emet i ha de pagar el xec)

LLIURAT (entitat bancària)

TENIDOR (qui rep i té el dret de cobrament)

DATA DE PAGAMENT

QUANTITAT

LLOC D’EMISSIÓ

DATA D’EMISSIÓ

PAGADOR

COBRADOR

IMPORT

DATA DE PAGAMENT

CONCEPTE



E. LA LLETRA DE CANVI

Una lletra de canvi és un títol valor de concessió de crèdit a un comprador —el «lliurat» o «pagador»— que incorpora l'ordre de pagar al seu venciment una quantitat de diners determinada a la persona designada en el document —el «lliurador» o «remitent»—, o a l'ordre d'aquesta, a una tercera persona distinta també designada en la lletra de canvia —el «prenedor»

LLIURADOR (qui emet la lletra i te dret de cobrament)

LLIURAT (qui ha de pagar la lletra)

DATA DE LLIURAMENT

VENCIMENT

QUANTITAT

LLOC DE LLIURAMENT

IMPORT

F. COMUNICACIÓ D’OPERACIÓ BANCÀRIA

TIPUS D’OPERACIÓ

DATA

IMPORT

ORDENANT (qui paga des del seu c/c)

BENEFICIARI (qui rep la transferencia al seu c/c)



1.1.5 DOCUMENTACIÓ FISCAL Són els documents que es presenten a Hisenda i serveixen per liquidar els diferents impostos (IVA, IRPF, Impost de Societats).

Documents més utilitzats habitualment per les empreses Model Liquidació trimestral o mensual d’IVA 303 Declaració anual d’IVA 390 Declaració d’operacions amb tercers 347 Retencions i ingressos a compte de l’IRPF 111 Retencions i ingressos a compte de l’IRPF procedents d’arrendaments 115 Pagaments fraccionats per IRPF d’activitats econòmiques 130 / 131 Pagaments fraccionats de l’Impost de Societats 202

A. LIQUIDACIÓ I DECLARACIÓ DE L’IVA - Model 303 MODEL 303 : Cal presentar quatre declaracions trimestrals i liquidar la quantitat obtinguda en el model 303 en els terminis següents:

1e TRIMESTRE

2n TRIMESTRE

3r TRIMESTRE

4t TRIMESTRE

MODEL 390: Cal presentar una declaració resum anual informativa en el model 309 entre l’1 i el 30 de gener de l’any següent. Les societats anònimes i les societats limitades han de fer les presentacions de manera telemàtica a través d’internet.





Exemple:

L’empresa El Melic Refinat, S.L. amb NIF B60255555, ha realitzat les següents operacions al llarg del segon trimestre de 2014.

CONCEPTE IMPORT (sense IVA)

IVA % QUOTA IVA

RE %

IMPORT RE TIPUS OPERACIÓ

Compra de material d’oficina: 2.000 21% NO

Paga el rebut de telèfon: 100 21% NO

Compra mercaderies 20.000 21% NO

Nòmines de setembre dels 8 treballadors (Retenció per IRPF 10%)

10.000

Seguretat Social setembre 3.000


Ven mercaderies 100.000 21% SI

Ven mercaderies 30.000 10% NO

Prepara la liquidació d’IVA d’aquest trimestre i confecciona el document 303.

TIPUS D’IVA Tipus IVA Tipus Recàrrec Equivalència

General 21% 5,2%

Reduït 10% 1,4%

Superreduït 4% 0,5%







Exemple:

L’empresa El Melic Refinat, S.L. amb NIF B60255555, ha realitzat les següents operacions al llarg del tercer trimestre de 2014.

CONCEPTE IMPORT (sense IVA) IVA %

QUOTA IVA

RE %

IMPORT RE TIPUS OPERACIÓ

Compra de material d’oficina: 1.000 21% NO

Paga el rebut de telèfon: 1.000 21% NO

Paga el rebut d’electricitat: 1.500 21% NO


Paga el lloguer del magatzem: (Retenció per IRPF 21%) 9.000 21% NO

Nòmines de setembre dels 8 treballadors (Retenció per IRPF 10%)

15.000

Seguretat Social setembre 3.000

Paga l’assegurança d’incendis 150 NO

Paga l’advocat (IRPF 21%) 100 21% NO

Adquireix un ordinador per l’oficina 3.000 21% NO


Compra mercaderies FRANÇA 1.000 21% NO

Compra mercaderies INDIA 2.000 21% NO

Ven mercaderies 300.000 21% SI

Ven mercaderies 30.000 10% NO

Ven mercaderies BRASIL 20.000 21% NO

Prepara la liquidació d’IVA d’aquest trimestre i confecciona el document 303.







B. RETENCIONS I INGRESSOS A COMPTE DE L’IRPF – Model 111

Els empresaris que contractin treballadors i rebin factures d’altres empresaris o professionals amb retenció per IRPF estan obligats a presentar trimestralment a Hisenda el Model 11 de Retencions i ingressos a compte de l’IRPF i a ingressar l’import d’aquestes retencions. Els terminis de presentació són els mateixos que els de l’IVA.

Exemple: Amb les dades de l’exemple anterior, omple el model 111 de l’empresa EL MELIC REFINAT , SL corresponent al tercer trimestre d’aquest any. (suposem que tots els rendiments són dineraris).

APARTATS DEL MODEL 111

1. RENDIMENTS DEL TREBALL 2. RENDIMENTS D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES

N. DE PERCEPTORS

IMPORT DE LES PERCEPCIONS

IMPORT DE LES RETENCIONS

N. DE PERCEPTORS

IMPORT DE LES PERCEPCIONS






C. RETENCIONS I INGRESSOS A COMPTE DE L’IRPF D’ARRENDAMENTS

Els empresaris que paguen lloguers sobre béns immobles (locals, oficines, magatzems ...) amb retenció per IRPF estan obligats a presentar la declaració amb el model 115 i ingressar l’import corresponent sobre les retencions fetes cada trimestre. Els terminis de presentació són els mateixos que en l’IVA.

Exemple: L’empresa EL MELIC REFINAT de l’exemple anterior paga un lloguer pel magatzem de 3.000€ mensuals amb una retenció del 21%.

N. DE PERCEPTORS

BASE DE LES RETENCIONS
