Aplicacion Tri but Aria i Upla 2011

8/6/2019 Aplicacion Tri but Aria i Upla 2011

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CONTENIDO DEL CURSO

UNIDAD ACADEMICA I: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1.- Regmenes del Impuesto a las Ventas, Retenciones,

percepciones y detracciones, casos prcticos.

UNIDAD ACADEMICA II: IMPUESTO A LA RENTA

1.- Impuesto a la Renta de Primera categora. Casos prcticos.

2.- Impuesto a la renta de segunda categora. Casos prcticos3.- Impuesto a la renta de cuarta categora. Casos prcticos

4.- Impuesto a la renta de quinta categora, Casos prcticos


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NUEVO RUS

y

Es un rgimen tributario promocional dirigido a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en

el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin

de actividades empresariales.Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el

pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por

actividades de oficios.


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QUE SE ENTIENDE POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Se determina actividad empresarial a las actividades

generadoras de rentas de tercera categora de acuerdo con la

Ley del Impuesto a la Renta.


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C MO ACOGERSE AL NUEVO RUS

Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:y TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL

RGIMEN GENERAL O DEL RGIMEN ESPECIAL:y Debern cumplir con los siguientes requisitos:y Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que se

efecta el cambio de rgimen, dentrode la fecha de vencimiento,ubicndose en la categora que les corresponda (ver tablascorrespondientes)

y Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodotributario precedente al que se efecta el cambio de rgimen:

y Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a

crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.y Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

y NOTA: Ahora el contribuyente se puede acoger al NUEVO RUS encualquier periodo tributario del ao.


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ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS

Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS

tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente opte

por ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial, o seencuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no

cumplir con los parmetros establecidos para el rgimen.


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QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS

y No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes

que:Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto

de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00 (trescientossesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el montode sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/.360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Realicen sus actividades en ms de una unidad de

explotacin, sea sta de su propiedad o la explote bajocualquier forma de posesin.

Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepcin delos predios y vehculos, cuyo valor supere los S/. 70,000

Nuevos Soles.


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CMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA Y CUAL ES ELMONTO DE LA CUOTA A PAGAR

CATEGORIAS TOTAL INGRESOSBRUTOS MENSUALES

HASTA S/.

TOTALADQUISICIONES

MENSUALESHASTA S/.

IMPUESTO APAGAR

1 5,000 5,000 20.00

2 8,000 8,000 50.00

3 13,000 13,000 200.00

4 20,000 20,000 400.00

5 30,000 30,000 600.00


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NUEVO RUS

APLICACIN PRACTICALa Librera EL LECTOR sujeta al Rgimen Especial durante el ejercicio 2009, que

a partir del mes de enero del 2010 se acoge al Nuevo RUS, presenta los siguientesdatos:

DATOS ADICIONALES:

A) Realiza sus actividades en un solo

local.

B) El monto de sus adquisiciones

acumuladas es de S/. 159,040.

C) El valor de sus activos fijos representaS/. 65,000.

MES AO VENTA TOTAL

ENERO 2009 16,000

FEBRERO 2009 21,000

MARZO 2009 25,000ABRIL 2009 24,000

MAYO 2009 27,000

JUNIO 2009 25,500

JULIO 2009 18,000

AGOSTO 2009 19,000

SETIEMBRE 2009 17,500

OCTUBRE 2009 18,500

NOVIEMBRE 2009 30,000

DICIEMBRE 2009 37,000


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NUEVO RUSSOLUCION:

MES AO VENTAS ADQUISICIONES CATEGORIA IMPUESTOENERO 2009 16,000 6,000 4 400.00

FEBRERO 2009 21,000 7,000 5 600.00

MARZO 2009 25,000 12,000 5 600.00

ABRIL 2009 24,000 15,000 5 600.00

MAYO 2009 27,000 14,000 5 600.00JUNIO 2009 25,500 16,000 5 600.00

JULIO 2009 18,000 12,560 4 400.00

AGOSTO 2009 19,000 13,450 4 400.00

SETIEMBRE 2009 17,500 16,780 4 400.00OCTUBRE 2009 18,500 11,800 4 400.00

NOVIEMBRE 2009 30,000 21,000 5 600.00

DICIEMBRE 2009 37,000 13,450 5 600.00

TOTALES 278,500 159,040 6,200.00


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C MO REALIZAR EL PAGO DE LA CUOTA MENSUAL

El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de

la NACIN, SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITOCONTINENTAL, de todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL.Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, enforma verbal o a travs de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a

continuacin se detallan: RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1)

Total ingresos brutos del mes

Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas

Importe a pagar(1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la

Compensacinde las Percepcionesde IGV y/ode lospagosefectuados en la declaracin original que rectifica.


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QU VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS

Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N967, publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la flexibilizacin delRgimen a fin que un mayor nmero de contribuyentes considerados comoMYPES (Micro y Pequea Empresa) puedan contar con un rgimen acorde a surealidad econmica. Entre las principales ventajas del NUEVO RUS tenemos lassiguientes:y

El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su realidadeconmica.y Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen, lo cual

dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen adecuado, en especial paralas PYMES,

y El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite alcontribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora de pago).

y No hay obligacin de llevar libros contables.y No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto

General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe cumplir conpagar su cuota mensual del NUEVO RUS.

y Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL entoda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.


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CATEGOR A ESPECIAL DEL NUEVO RUS

y La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida aaquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y susadquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00(sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se tratede:

y Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas,hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y demsbienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,realizada en mercados de abastos.

y Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productosagrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.


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LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTESUBICADOS EN LA CATEGORA ESPECIAL ASCIENDE A S/. 0.00

NUEVOS SOLES.

y Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en laCategora Especial del NUEVO RUS debern presentaranualmente una declaracin jurada informativa a fin de

sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma,plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

y Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUSse deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de

ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nicoSimplificado). Cabe precisar que el referido formulario serrecepcionado a travs de la Red de Bancos que recibendeclaraciones de la SUNAT.


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APLICACIN PRACTICANUEVO RUS


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REGIMEN ESPECIAL DELIMPUESTO A LA RENTA


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QU ES EL R GIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO ALA RENTA (RER)

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales yjurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugalesdomiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera

categora provenientes de:

y Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales ala venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos

la cra y el cultivo.y Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otraactividad no sealada expresamente en el inciso anterior.


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CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIALDE RENTA RER

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:A)Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:y El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de

la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en elRegistro nico de Contribuyentes, y siempre queseefectedentrode lafecha desu vencimiento.

B)Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del NuevoRgimen nico Simplificado:

y El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago dela cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, ysiempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

NOTA: El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente,salvo que el contribuyenteopte por ingresar al Rgimen General o acogerseal Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirseen el Rgimen General por no cumplircon los requisitosestablecidos para elRgimen Especial de la Renta.


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QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N

1086 (Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollode la Micro y Pequea Empresa y del acceso al Empleo Decente), NOpueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedadesconyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en elpas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

y Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de susingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y00/100 Nuevos Soles).

y El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de lospredios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y00/100 Nuevos Soles).

y Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de susadquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).

y Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de terceracategora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez)personas.


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TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER LOS SUJETOS QUE:y Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.y Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una

capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporteterrestre nacional o internacional de pasajeros.y Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.y Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de

bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentesde aduana y los intermediarios de seguros.

y Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.y Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.y Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados

de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de CombustiblesLquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

y Realicen venta de inmuebles.y Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.y Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional

Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:y

Actividades de mdicos y odontlogos.y Actividades veterinarias.y Actividades jurdicas.y Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria, asesoramiento en materia de

impuestos.y Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.y Actividades de informtica y conexas.y

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.


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CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA(RGIMEN ESPECIAL) e IGV

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con

declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta

(Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO TASA

IMPUESTO A LA RENTATERCERA CATEGORA(RGIMEN ESPECIAL)

1.5%de sus ingresos netos mensuales

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS E IMPUESTO DE

PROMOCIN MUNICIPAL

19%


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COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL:

MEDIO TIPO DE SUJETO

PDT IGV RENTA MENSUAL

Personas naturales y jurdicas,

sucesiones indivisas y sociedades

conyugales que se encuentren

obligadas a presentar sus

declaraciones con PDT.

FORMULARIO N 118Personas naturales, sucesiones

indivisas, y sociedades conyugales no

obligadas a presentarPDT.

Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travsde Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNATOperaciones en Lnea).


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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES QUE DEBENLLEVARSE EN EL RER

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a laRenta debern registrar sus operaciones en los siguientes

Libros y registros contables:

y

Registro de Comprasy Registro de Ventas e Ingresos

y Libro de Planillas o La Planilla Electrnica, segncorresponda, en caso de tener trabajadores

dependientes.


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APLICACIN PRACTICA

REGIMEN ESPECIAL DE LA

RENTA


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REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO ALA RENTA


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QU COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIN DEINSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIN DE SERVICIOS

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios

necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen

facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al

crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo paraefectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.

Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono,

y recibos de arrendamiento.


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COMPROBANTEQUE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUSMERCADERAS

y

Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si esconsumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta deventa, ticket o cinta emitida por mquina registradora que nootorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo

para efectos tributarios.y Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es

necesario emitir comprobante de pago, salvo que elcomprador lo exija. En estos casos, al final del da, debeemitir una boleta de venta que comprenda el total de estasventas menores, conservando el original y copia de dichaBoleta para control de la SUNAT.

y Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guasde remisin.


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LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR

y Los perceptores de rentas de tercera categora (sea persona

natural o jurdica) cuyos ingresos brutos anuales nosuperenlas 150 UIT (S/. 540,000 para el ejercicio 2010) debern llevarcomo mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Comprasy un Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con

las normas sobre la materia.y Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos

ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 540,000para el ejercicio 2010) estn obligados a llevar contabilidad

completa.yAdicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General

deben llevar cualquier otro libro o registro especial queestuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias,

al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares.


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TRIBUTOS AFECTOS

POR SU ACTIVIDAD ECONMICA:y IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito

fiscal.y RENTA :y Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno

de los siguientes sistemas de clculo:Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos NetosmensualesSistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales

y Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la rentaneta imponible.

y Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagoy del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).y ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo

con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.y Sitienetrabajadoresdependientes:y Contribuciones al ESSALUD: 9%


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RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las

Retenciones correspondientes a las rentas que

abone por segunda, cuarta yquinta categora,aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no

domiciliados.


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LOS MTODOS PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTADEL RGIMEN GENERAL

Son dos (02): El mtodo de coeficientes y el mtodo

del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas no son

optativos, sino obligatorios ya que cadacontribuyente debe determinar cul le corresponde

aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del

Impuesto a la Renta.


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MTODO DEL COEFICIENTE:

y Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos

netos devengados en el mes.y Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto

calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior(ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,

bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado acuatro decimales.y Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido

impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos acuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn

utilizando el coeficiente determinado en base al impuestocalculado e ingresos netos correspondientes al ejercicioprecedente al anterior.

y Este coeficiente puede ser variado segn el balance

acumulado al 30 de junio.


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MODIFICACION DEL COEFICIENTEy Si usted desea, puede modificar el coeficiente a partir del

pago a cuenta del mes de julio, presentando una declaracinjurada que contenga el balance acumulado al 30 de junio,ajustado por inflacin, de ser el caso, mediante el Programade Declaracin Telemtica PDT N 0625 - Modificacin delcoeficiente o porcentaje de los pagos a cuenta del Impuesto a

la Renta.y El coeficiente de la empresa Once Amigos S.A.C es 0.125,

como sus ingresos han disminuido durante el primersemestre del ao, desea modificar el valor del coeficiente,para lo cual debe hacer nuevamente el clculo considerandolos datos de su balance acumulado al 30 de junio de 2010.

NOTA: Cuando el resultado de la modificacin del coeficientesea cero (0), el impuesto a declarar y pagar sertambin cero (0).

EJEMPLO DE LA DETERMINACION DE LA


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EJEMPLO DE LA DETERMINACION DE LA

RENTA NETA

CONTABLE TRIBUTARIO Ventas o Egresos brutos xxxxx(-) Descuentos, Rebajas (xxxx) Ventas netas xxxx(-) Costo de Ventas (xxx)Utilidad en Ventas xxxx

Gastos Administrativos (xxx)Gastos de Ventas (xxx)Gastos Financieros (xxx)Ingresos gravables xx(+) Ingresos no gravables xx(-) Otros gastos (xxx)

Utilidad y/o perdida xxxx

Utilidad y/o perdida xxxx

(+) Adiciones xx

SUB TOTAL xxx

(-) Deducciones (xx)(-) Rentas exoneradas (xx)

(-) Dividendos (xx)

(-) Otras deducciones (xx)

(-) Perdida tributaria (xx)

Renta Neta xxx

(-) Distrib.. Renta Neta Legal (xx)

Renta Imponible xxx

Impuesto xx


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DISTRIBUCION DE UTILIDADES

Cuando la empresa esta constituida bajo la modalidadsocietaria, esto es, sociedad annima, sociedad comercial de

responsabilidad limitada, sociedad colectiva, sociedad en

comandita simple, sociedad comercial, as como empresa

individual de responsabilidad limitada, cuando distribuyen

utilidades en efectivo estn obligados a retener el 4.10% del

monto a distribuir como utilidades o dividendos. En caso que la

distribucin fuera en especie (bienes) deber pagar la empresael 4.10% por cuenta del socio.


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MEDIOS Y LUGAR PARA PRESENTAR LA DECLARACIN Y PAGODE TRIBUTOS

y Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos losmeses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segncorresponda, de acuerdo con la fecha que seala el

cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.yAsimismo, de tener trabajadores dependientes, debe

presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto ala renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD

y aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En el caso de las contribucionesal ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre queno se encuentre obligado a usar el PDT.


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L ES E ESE I :

PRINCIPALES CONTRIBUYENTES:

y En la dependencia que la SUNAT le ha designado para lapresentacin de sus declaraciones.

yA travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL deSUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.

MEDIANOS Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES:y En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas,

para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.

y

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL deSUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.Para ello, es necesario que previamente halla solicitado suClave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de laSUNAT a Nivel Nacional.


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APLICACIN PRACTICA DE

REGIMEN GENERALRENTA

RGIMEN DE DETRACCIONES RETENCIONES Y


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RGIMEN DE DETRACCIONES, RETENCIONES YPERCEPCIONES DEL IGV

yA) DETRACCIONES: Es la generacin de fondos a travs dedepsitos realizados en cuentas especiales en el Banco de laNacin, destinados a asegurar el pago de las deudastributarias (incluyendo a ESSALUD y ONP), costas y gastosadministrativos del titular de dichas cuentas.

y Consiste en que el adquiriente o comprador debe descontar(DETRAER) un porcentaje del precio de venta o retribucinconvenida y depositarlo en tales cuentas.


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OPERACIONES COMPRENDIDAS:a) BIENES:y

Azcar 10%y Alcohol 10%y Madera 9%y Recursos hidrobiolgicos 9% o 15%y Maz 7%y

Algodn 11% o 7%y Caa de azcar, arena y piedra 12%y Residuos y deshechos 14%y Bienes del Inciso A del Apndice I del IGV 10%y Otros 9%

b) SERVICIOS:y Intermediacin laboral y gerencial 14%y Arrendamiento de bienes 9%y Mantenimiento 9%y Movimiento de carga 14%y

Otros servicios empresariales 14%

EJEMPLO:


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EJEMPLO:

VALOR DE VENTA S/. 15,000.00IGV 2,850.00PV 17,850.00(-) DETRACCION 9% 1,607.00SALDO A PAGAR 16,243.00

Nota: El comprador o adquiriente debe depositar en el Banco de laNacin S/. 1,607.00 por el cual deber decepcionar una constanciade deposito (original y 2 copias) y entrega al proveedor el saldo a

pagar (S/. 16,243.00) con su respectiva constancia. Por tanto paraefectos de la declaracin y pago de IGV el comprador utilizara lafactura y la constancia de depsito como sustento de su crditofiscal.

SANCIONES: La no detraccin obliga al pago de una multa

equivalente al 100% del importe no depositado.

RGIMEN DE DETRACCIONES RETENCIONES Y


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RGIMEN DE DETRACCIONES, RETENCIONES YPERCEPCIONES DEL IGV

y El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna

de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunoscontribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicenel cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a lasVentas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de

venta gravadas con este impuesto.y El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las

percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar lapercepcin correspondiente.

y NOTA: No se trata de un nuevo impuesto, es un pagoadelantado que ser deducido en las declaraciones de pagoque presenten los contribuyentes que hayan sido sujetos dela percepcin. La percepcin solo la podrn efectuaraquellos sujetos que han sido designados por la SUNAT

comoAgentes de Percepcin

EN QU CONSISTE


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EN QU CONSISTEEl Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones

de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en elApndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el

agente de percepcin cobra por adelantado una parte del

Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar

luego, por sus operaciones de venta gravadas con esteimpuesto.

El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las

percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar lapercepcin correspondiente.

Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de

bienes exoneradas o inafectas del IGV.


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R GIMEN DE DETRACCIONES RETENCIONES Y


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R GIMEN DE DETRACCIONES, RETENCIONES YPERCEPCIONES DEL IGV

C)RETENCIONES

Rgimen por el cual, los sujetos designados por laSUNAT como agentes de retencin, retiene parte del IGVque les es trasladado por sus proveedores, para suposterior entrega al Fisco segn la fecha de vencimiento

de sus obligaciones tributarias. Los proveedores pueden deducir los importes retenidos

contra el IGV que les corresponda pagar. OPERACIONES INCLUIDAS:

y Operaciones gravadas con el IGV realizadas con un agente deretencin (adquiriente o usuario) designado por la SUNAT.y No opera, entre otros, si la operacin se realiza con buenos

contribuyentes, es por una suma igual o inferior a S/. 700.00, oen todo caso no existe obligacin de emitir comprobante de

pago, o se emite boleta de venta, ticket, etc.

EJEMPLO


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EJEMPLO:

y

Un proveedor realiza operaciones sujetas a retencin del IGV conun agente designado por la SUNAT como agente de retencin.

VALOR DE VENTA S/. 1,000.00IGV 190.00PRECIO DE VENTA 1,190.00RETENCION 6% (71.00)SALDO A PAGAR 1,119.00

y El agente de retencin paga S/. 1,119.00 al proveedor y entregacomprobante de retencin. Consigna la operacin en PDT deretenciones y paga al Fisco S/. 71.00).

y Proveedor aplica los S/. 71.00 retenidos como crdito contra el IGVque le corresponda pagar en el periodo.

ESQUEMA PARA DETERMINAR LA RENTA BRUTA, NETA E IMPUESTO A LA RENTA PARA


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Q ,PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCECIOSNES INDIVISAS 010

1ra. Categora 2da. Categora 4ta. Categora 5ta.Categora

(Devengado) (Percibido) (Percibido) (Percibido)

RENTA BRUTA RENTA BRUTA RENTA BRUTA RENTA BRUTA

DEDUCCION 20%DEDUCCION 20%

DEDUCCION 20%LIMITE 24 UIT

RENTA NETA RENTA NETA RENTA NETA

RENTA NETA DECAPITAL

RENTAIMPONIBLE

IMPUESTO A LARENTA 6.25%

PAGO A CUENTADE 1ra. CATEG.

IMPUESTO APAGAR REGUL.

RENTA Art. 4 DL

RENTA NETA 4ta

RENTA NETA4ta y5ta Categora

RENTA NETA DE TRABAJO

DEDUCCION 7 UIT

.ITF

.DONACIONES LIMITE 10% RentaNeta de Trabajo y Fuente Extranjera

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA


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RENTA DE r . CATEGORIA

RENTA BRUTA (RB)

DEDUCCION 20% DEDUCCION 20%

RENTA BRUTA (RB)

RENTA DE 2 . CATEGORIA

RENTANETA RENTANETA

RENTANETA DE CAPITAL

RENTAIMPONIBLE

PRIMERA. CATEGORIA

IMPUESTOA LARENTA

SEGUNDA CATEGORIA

PAGOA CUENTA PAGO DEFINITIVO (RETENCION)

INGRESOS 10,000DEDUCCION 20% (2,000)RENTANETA 8,000IMPUESTO: 6.25% DE 8,000= 500

5% DE10,000 = 500

INTERESES 5,000DEDUCCION 20% (1,000)RENTANETA 4,000IMPUESTO: 6.25% DE4,000= 250

5% DE

5000 = 250

DEVENGADO


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DEVENGADO

Se imputa a la renta teniendo en cuenta el momento en quenace el derecho al cobro, aunque no se ha hecho efectivo, es

decir el solo hecho de existencia de un titulo o derecho a

percibir la renta independientemente de lo que sea exigible ono

PERCIBIDO


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PERCIBIDO

Consiste en imputar la renta en el momento de lapercepcin,esdecir cuando se convierte en disponibilidad del beneficiario;

comprende adems la percepcin efectiva del dinero, la entrega

de bienes como pago, la renta acreditada en cuenta del titular.

CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO


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CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO.

CREDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCIONa) Renta por fuente extranjera

CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION:

a) Retencin de 4ta. Categora.b) Retencin de 5ta. Categora

c) Pagos cuenta 4ta. Categora

d) Saldo a favor

e) Otros crditos

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA


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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

CONCEPTO: Estn comprendidos dentro de rentas de primeracategora aquellos que son generados por predios de propiedad

de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones

indivisa. Tambin esta comprendida en esta categora la rentagenerada por locacin o cesin temporal de derecho y cosas

muebles e inmuebles de propiedad de personas naturales.

CONCEPTO DE RENTAS COMPRENDIDAS


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CONCEPTO DE RENTAS COMPRENDIDAS

PREDIOS: Estn comprendidos los terrenos rsticos o urbanos, las edificaciones einstalaciones fijas y permanentes que constituyen partes integrantes del mismo que nopueden ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

PREDIO RUSTICO: Inmueble destinado a la explotacin agrcola, agropecuaria o afinesy tambin las construcciones o habitaciones destinados a casa habitacin que estnubicados fuera de la ciudad.

PREDIO URBANO: Son inmuebles construidos para casa habitacin, oficinas u otrosusos que el contribuyente requiere para llevar a cabo sus diferentes actividades decomercio, industria o prestacin de servicios, cultura o recreacin.

ARRENDAMIENTO: Es un contrato por el cual el arrendador (dueo del bien o cosa) seobliga a ceder temporalmente al arrendatario (inquilino) el uso de un bien por ciertarenta convenida (merced conductiva).

SUBARRENDAMIENTO: Es un segundo arrendamiento pero que en este caso lo efectael inquilino, convirtindose en subarrendador del bien pudiendo ser en forma total oparcial a cambio de una renta, dicho acto debe ser consentido por escrito por parte delpropietario.

LOCACION: Es un contrato consensual bilateral mediante el cual una persona se obligaa conceder el uso o goce de una cosa a la otra parte, durante un plazo determinado, acambio del pago de una renta convenida de mutuo acuerdo

MEJORAS: Es considerado como mejoras a los trabajos o gastos efectuados sobre unacosa a fin de darle mayor valor. Las mejoras son necesarias cuando tienen por objetoimpedir la destruccin o deterioro de la cosa; son utiles cuando, sin ser necesarias,aumentan el valor de la cosa, y son de recreo cuando sirven solo para el ornato y mayor

comodidad.

RENTA REAL


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RENTA REALA) RENTA REAL:

y Producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento depredios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los serviciossuministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo elarrendatario y que legalmente corresponde al locador, tales como el impuesto alvalor predial.

En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categora el

integro de la merced conductiva sealada.Tratndose de arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles einmuebles, la renta bruta esta constituida por el total de la merced conductivapactada sin incluir el Impuesto General a las Ventas que grave dicha operacin,cuando corresponda, es decir cuando se trata de bienes muebles, ya que los

inmuebles no estn afectos a dicho impuesto.Cuando la renta se paga en especie deber considerarse el valor de marcadovigente en la fecha en que se devengue.

RENTA MNIMA FISCAL


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RENTA MNIMA FISCAL

En caso de arrendamiento de predios amoblados o

no, para efectos fiscales se presume de plenoderecho (sin admitir prueba en contra) que la

merced conductiva no podr ser inferior al 6% del

valor de autovaluo del predio, salvo que el predio

este comprendido dentro de los alcances de la Ley

del Inquilino o que en todo caso el predio este

alquilado al sector publico, museos, bibliotecas o

zoolgicos.

RE T I FIS L LI LE ERS S


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RE T I FIS L LI LE ERS S

J R I S

Las rentas de tercera categora por

arrendamiento de predios que perciben las

personas jurdicas o empresas unipersonalesno debern ser menor al 6% del valor del

autovaluo.

ACREDITACIN DEL ARRENDAMIENTO


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ACREDITACIN DEL ARRENDAMIENTO

Para acreditar el periodo en que el predio estuvo arrendado osubarrendado, el contribuyente deber presentar una copia delcontrato, con firma legalizada ante Notario Publico, o conCualquier otro medio que la SUNAT estime conveniente.

La SUNAT en ningn caso aceptara como prueba contratoscelebrados o legalizados en fecha simultnea o posterior acualquier notificacin o requerimiento.En casos de predios cuya ocupacin haya sido cedido

gratuitamente o a precio no determinado, la acreditacin delperiodo de desocupacin se realizara con la discriminacinen el consumo de los servicios que se estime suficiente acriterio de la SUNAT.

RENTA BRUTA EN CASO DE


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RENTA BRUTA EN CASO DESUBARRENDAMIENTO

En este caso la renta bruta esta constituida

por la diferencia entre la merced conductiva

que se abona al arrendatario y la que estedebe abonar al propietario


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RENTA FICTA


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RENTA FICTA

y PREDIOS CEDIDOS GRATUITAMENTE: La renta ficta es

generada por predios cuya ocupacin haya sido cedido por suspropietarios en forma gratuita o a precio no determinado, dicharenta es 6% del valor del autovaluo.

y MUEBLES CEDIDOS GRATUITAMENTE: La cesin de bienesmuebles cuya depreciacin o amortizacin admite la Ley del

Impuesto a la Renta, efectuada por personas naturales a titulogratuito o a precio no determinado o a un precio menor a lascostumbres de la plaza, a contribuyentes generadores de rentas detercera categora, o a joint venture, asociacin en participacin,consorcio, comunidad de bienes y otras formas de colaboracin

empresarial; genera una renta bruta anual no menor al 8% delvalor de adquisicin de dichos bienes. La presuncin antessealada no opera cuando se trata de parte integrante de unaasociacin en participacin, joint venture, consorcio, comunidadde bienes y otras formas de colaboracin empresarial. Tampoco

opera cuando la cesin es a favor del sector pblico nacional.


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PRESUNCION DE LA OCUPACION DEL


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PRESUNCION DE LA OCUPACION DELPREDIO

Se presume que los predios han estado ocupados durante elejercicio gravable, salvo que se acredite lo contrario con los

siguientes hechos:

El periodo de desocupacin de los predios, con la disminucin

en el consumo de energa elctrica, agua y cualquier otro

documento que se estime probatorio a criterio de la SUNAT.

Cuando el predio se encuentra en estado ruinoso, lo cual se

acreditara con la resolucin municipal que as lo declare o encualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a

criterio de la SUNAT

DEDUCCION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA


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DEDUCCION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Para establecer la renta neta de primera categora, se deducir

por todo concepto el 20% del total de la renta bruta.

PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA2010y De acuerdo al Dec. Leg. 972 modifica esta aplicacin en el sentido de que los

contribuyentes que obtengan rentas de primera categora abonaran con carcter

de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 6.25% de la renta neto o el 5% de larenta bruta durante el ejercicio 2009.y La SUNAT ha establecido que las personas naturales, sociedades conyugales y

sucesiones indivisas que perciban rentas de primera categora por elarrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles, debenefectuar la declaracin y pago a cuenta del Impuesto a la Renta mediante el

Sistema de Pago Fcil. Para lo cual el contribuyente informara a la entidadbancaria o a la SUNAT los siguientes datos, como mnimo: Numero de RUC del deudor tributario. Periodo tributario al que corresponde el pago Tipo y numero de documento de identidad del inquilino

ENTREGA DEL FORMULARIO 1683


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ENTREGA DEL FORMULARIO 1683

y

Como resultado de la declaracin y pago a cuenta delmencionado impuesto, la entidad bancaria o la SUNAT,deber entregar al deudor tributario un ejemplar delformulario N 1683 Impuesto a la Renta Primera Categora,el cual deber contener los datos informados por el deudortributario.

y El deudor tributario entregara el formulario N 1683 alarrendatario o subarrendatario, segn sea el caso. El deudortributario deber sacar una copia de dicho formulario paraacreditar ante la SUNAT la declaracin y pago a cuenta.

DECLARACIN RECTIFICATORIA:


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DECLARACIN RECTIFICATORIA:

La declaracin y pago a cuenta mensual del Impuesto a la

Renta de Primera Categora podr ser rectificada a travs delSistema Pago Fcil, solo respecto al dato correspondiente al

monto del alquiler. Para tal efecto el deudor tributario deber

informar a la entidad bancaria lo siguiente:

y Que la declaracin que efecta corresponde a una rectificatoria

y El numero de operacin a numero de orden de la declaracinoriginal, segn sea el caso

y El nuevo monto correcto del alquiler

y El importe a pagar, de ser el caso

y El numero del RUC

y Periodo tributario

y Tipo y nmero de documento de identidad del inquilino.

CASO DE RENTA FICTA


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CASO DE RENTA FICTA

Los contribuyentes que hayan cedido en forma gratuita o aprecio no determinado sus predios no tienen obligacin de

efectuar pagos a cuenta, debiendo declarar y pagar

anualmente, igual procedimiento rige para bienes muebles

Cedidos gratuitamente.


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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA


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FUENTE GENERADORA DE RENTA: De acuerdo con el Art.

24 de la Ley de Impuesto a la Renta, las rentas de segunda

categora tienen como fuente generador de renta otros

capitales, dentro de los cuales estn los intereses, ttulos,

bonos, crditos quirograficos, regalas, patentes, utilidades,dividendos, ganancias de capital originado por venta de

inmuebles.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

RENTA BRUTA


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RENTA BRUTA

Constituyen renta bruta de segunda categora el total de la

renta percibida durante el ejercicio esto es decir de 01 de Enerohasta el 31 de Diciembre, por los siguientes conceptos:a) Interesesb) Ingresos queperciban lossociosde Cooperativasc) Regalasd) Cesindefinitiva otemporal dederechose) Lasprimasdesegurof) Lasrentas vitaliciasg) Sumasrecibidasenpagodeobligacionesdenohacerh) Atribucinde utilidades queefectan los fondosmutuos

deinversin a valoresi) Distribucinde Utilidadeso Dividendos

j) Ganancia de Capital

RENTAS NO GRAVABLES


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RENTAS NO GRAVABLESy No constituyen renta gravable:y

a) Acciones por capitalizacin de utilidades y reexpresin decapital: No se consideran dividendos las acciones de propiaemisin que correspondan a la reexpresin de capitales comoconsecuencia del ajuste integral por inflacin y la capitalizacinde utilidades, reservas, primas, excedente de reevaluacin ocualquier otra cuenta de patrimonio.

y El importe de las acciones resultante de dichas capitalizacionesque perciban las personas jurdicas socias de la empresa que hareexpresado su capital, constituye una reserva de capitalsusceptible de ser capitalizada o utilizada para cubrir perdidas,estando prohibida su distribucin en efectivo o en especie.

y

No procede la capitalizacin a que se refiere el prrafo anteriorcuando la reserva que se pretende capitalizar se origine poracciones emitidas en otras sociedades como consecuencia de lareexpresin de capital correspondiente a acciones originada en lareexpresin del capital de la propia sociedad que pretendecapitalizar.

DEDUCCION DE RENTAS DE SEGUNDA


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CATEGORIA

yA partir del ao 2009 de acuerdo a la normatividad se aplicael 20% del total de la renta bruta.

y IMPUTACION DE RENTAS: Las rentas de segunda categorase imputan en el ejercicio gravable en que se perciban.


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OBLIGACION DE LLEVAR LIBRO DE


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OBLIGACION DE LLEVAR LIBRO DEINGRESOS

Los perceptores de rentas de segunda

categora cuyos ingresos superan a las

20 UIT estn obligados a llevar Libro deIngresos.


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APLICACIN PRACTICA DE RENTAS

DE SEGUNDA CATEGORIA


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RENTAS COMPRENDIDAS EN LA CUARTA


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CATEGORIAy

De acuerdo al artculo N 33 del D.S. N 179-2004-EF-TUO- de la Ley del Impuesto a la Renta, estncomprendidas en rentas de cuarta categora lossiguientes supuestos:

A) Las rentas percibidas en forma individual por el ejercicioprofesional, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidasexpresamente en rentas de tercera categora.

B) Las rentas por desempeo de funciones como directores deempresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea yactividades similares incluyendo el desempeo de las funcionesde regidor municipal o consejero regional, por los cualesperciben dietas.

CONCEPTOS APLICABLES


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CONCEPTOS APLICABLES

DIRECTOR DE EMPRESASSINDICO

MANDATARIO

GESTOR DE NEGOCIOS

ALBACEA

ACTIVIDADES SIMILARES

CARACTERISTICAS DE RENTAS DE


83/110

CUARTA CATEGORIALas rentas obtenidas por el ejercicio individual del cualquier

profesin, arte, ciencia, oficio, para que sean consideradas

como rentas de cuarta categora deben tener las siguientes

caractersticas:

A)El locador (persona que presta servicio) se obliga a prestarsus servicios sin estar subordinado al comitente (persona querecibe el servicio), a cambio de una retribucin, pudiendo sermateria del contrato los servicios intelectuales o materiales.

B)La persona que presta el servicio no esta sujeta a la jornadalaboral de la empresa.

C)El locador utiliza sus propios medios de trabajo.

RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORIA


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RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORIA

La renta bruta esta constituida por el total de renta percibida

durante el ejercicio. Tratndose del ejercicio 2008 la renta

bruta esta constituida por el total de la renta percibida del 1 de

Enero al 31 de Diciembre de 2008, mientras que para el

ejercicio 2010 la renta bruta esta constituida por la suma de larenta total de primera categora y segunda categora,

respectivamente.

IMPUTACION DE RENTAS:

y Las rentas de cuarta categora se imputaran al ejerciciogravable en que perciba el contribuyente.

OBLIGACION DE EMITIR RECIBO POR


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HONORAIOS

Los contribuyentes perceptores de rentas de cuarta categora

estn obligados a emitir Recibo por Honorarios y registrar las

rentas percibidas en el Libro de Ingresos, salvo aquellos que

perciban rentas por ser Directores de empresas, por las que no

existe obligacin de emitir comprobantes de pago, debiendo

acreditar la percepcin de renta con el comprobante de caja

que emita la persona pagadora.

OBLIGACION DE LLEVAR LIBRO DE


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INGRESOS

Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta categora

estn obligados a llevar Libro de Ingresos y Gastos,

independientemente del monto de ingresos, la fecha de

percepcin, nombre de la persona pagadora, el monto de larenta bruta e impuesto retenido. El registro de gastos no es

obligatorio, es facultad del contribuyente de registrarlo o no.

DEDUCCION


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DEDUCCION

Para establecer la renta neta de cuarta categora a partir del 2009 sedebe tener en cuenta lo siguiente:

y Deduccin aplicable a la renta por el ejercicio profesional, arte,ciencia u oficio: Para establecer la renta neta por el ejercicio

profesional, arte, ciencia u oficio deber deducirse el 20% de larenta bruta hasta un lmite de 24 UIT.

y Deduccin aplicable por desempeo de funciones como directorde empresas y similares: De la renta percibida por desempeo defunciones como director de empresas y similares no existe

deduccin especial, salvo el impuesto extraordinario desolidaridad. (Derogado)

y Deduccin de 7 UIT: Para establecer la renta neta deberdeducirse solo 7 UIT, siempre que por dicho concepto no se

efectu otra deduccin de quinta o de cuarta categora.

PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE


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CUARTA CATEGORIA

y PAGOS A CUENTA MEDIANTE RETENCION O PAGODIRECTO: De acuerdo con el Artculo 86 de la Ley delImpuesto a la Renta las personas naturales perceptoras deRentas de Cuarta Categora estn obligadas a efectuar pago acuenta del impuesto en forma mensual, debiendo para elefecto aplicar el 10% de la Renta Bruta.

y El pago a cuenta del Impuesto a la Renta puede sermediante retencin o pago directo.

OBLIGACION DE EFECTUAR LA


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RETENCION DEL IMPUESTO

De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, establece laobligacin de efectuar la retencin del Impuesto a la Renta de

Cuarta Categora por la personas naturales (empresas

unipersonales) comprendidas en el rgimen general y otros

tipos de empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad

completa que paguen o acrediten honorarios y otras

remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, es

decir el pago debe acreditarse en el Libro Caja, el monto delimpuesto a retener es del 10% de la Renta Bruta. Dicha

retencin debe efectuarse en el mes de devengo.

NO EXISTE RETENCION DEL


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IMPUESTOA ALA RENTAy

Mediante D.S. N 215-2006-EF, se ha dispuesto que losagentes de retencin del Impuesto a la Renta no debenrealizar retencin del Impuesto a la Renta en lossiguientes casos:

A)Cuando los recibos por honorarios que paguen o acreditensean de un importe menor a los S/. 1,500.00

B)El perceptor de la renta haya sido autorizado por la SUNAT asuspender sus retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto, locual deber acreditar.

NO EXISTE OBLIGACION DE EFECTUAR PAGOS ACUENTA DURANTE EL EJERCICIO 009


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CUENTA DURANTE EL EJERCICIO 009

Durante el ejercicio 2009 no estn obligados a efectuar pagos a

cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, loscontribuyentes que perciban exclusivamente rentas de cuarta

categora y que sus rentas percibidas en el mes no superen los S/.

2,589.00 o perciban rentas exclusivamente de y quinta categora y

que la suma de dichas rentas percibidas en el mes no supere los S/.2,589.00y tambin cuando perciban exclusivamente rentas de

cuarta categora comprendidas en el inciso b) articulo 33 de la Ley

del Impuesto a la Renta que no exceda en el mes el importe de S/.

2,071.00

CASOS EN QUE SUPERAN LOS


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MONTOS FIJADOS

Si enundeterminadomes las rentas de cuarta categora o en

las rentas de cuarta y uinta categora superan losmontos

se alados el preceptorde la renta (contribuyente)deber

declara y efectuar el pago correspondientepor la totalidaddelos ingresos de cuarta categora ue obtenga en el referidomes.

OBLIGACION DEL AGENTE DE RETENCION DE


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ENTREGAR CERTIFICADO DE RETENCIONES

Las personas obligadas a efectuar retenciones del Impuesto a laRenta de Cuarta Categora por la rentas que hayan abonado

durante el ejercicio, tienen la obligacin de entregar

Certificadode Retencionesdonde debern establecer el

monto de la renta abonada e impuesto retenido durante el

ejercicio.

SUSTENTACION


94/110

SUSTENTACIONA continuacin sustentamos porque no existe la obligacin de

los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categora,al no establecer renta afecta y por ende la no existencia del

impuesto duranteel ejercicio 2010.

24,854.00

4.00

EJERCICIO2010

IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA:PERIODO ANUAL

Renta mensual: S/. 2,625.00 x 12 = S/. 31,500.00

Deduccin 20%: De S/. 31,500.00 = ( 6,300.00)Renta 25,200.00Deduccin: 7 UIT S/. 3,600.00 x 7 = (25,200.00)Renta afecta 0.00


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DE CUARTA CATEGORIA

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


96/110

FUENTE GENERADORA DE RENTA

y La fuente generadora de rentas de quinta categora es eltrabajo dependiente, esto es prestar servicios bajo la

modalidad de subordinacin, estar sujeto a un horarioestablecido, existe contrato de trabajo ya sea expreso o tcito.

RENTAS COMPRENDIDAS EN QUINTA


97/110

CATEGORIAy Estn comprendidos en rentas de quinta categora los

ingresos obtenidos por la prestacin de servicios personalesen calidad de dependientes. Para que exista dichadependencia se toma en cuenta las siguientes caractersticas:subordinacin a las ordenes de la persona quien requiere delservicio; sujecin al horario, lugar y jornada de trabajo; que eltrabajador reciba una remuneracin; que exista un contratode trabajo, ya sea expreso o tcito.

y Tambin se considera como renta de quinta categora, a partirdel 1 de Enero de 1994, la renta de trabajo independiente con

contrato de prestacin de servicios normado por el CdigoCivil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horariodesignado por quien lo requiere y cuando el usuarioproporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos quela prestacin de servicios demanda.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA INAFECTAS


98/110

y Las indemnizaciones por vacaciones no gozadas

y Las indemnizaciones por despido arbitrarioy Indemnizacin por resolucin injustificada del contrato sujeto a

modalidady Indemnizacin por acto de hostilidady

Indemnizacin por resolucin del contrato en forma unilateralcuando se trata de trabajadores extranjerosy La indemnizacin por muerte o incapacidad, producidas por

accidentes o enfermedades; contrato de seguroy Los incrementos a las remuneraciones cuando el trabajador se

incorpore al Sistema Privado de Pensiones a travs de una AFP.Dichos incrementos son: 3% de la remuneracin.y La compensacin por tiempo de serviciosy Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el

trabajo, tales como la jubilacin, montepo o invalidez.

RENTAS EXONERADAS


99/110

Estn exoneradas del Impuesto a la Renta las remuneraciones

que perciban en el ejercicio de su cargo en el pas, los

funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la

estructura organizacional de los gobiernos extranjeros,

instituciones oficiales extranjeras y organismosinternacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo

establezcan.

DETERMINACION DE LA RENTA NETA


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Para establecer la renta neta de Quinta Categora se deducir

anualmente un monto fijo el cual es equivalente a 7 UIT. Dichadeduccin tambin procede aunque el trabajador haya

ingresado en el transcurso del ejercicio, es decir, si el trabajador

ingreso en el mes de Setiembre, octubre o noviembre, procede

la deduccin de las 7 UIT.

RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTACATEGORIA


101/110

CATEGORIA

y Las personas naturales perceptoras de rentas de quinta

categora efectuaran pagos a cuenta va retencin. Para talefecto, en cumplimiento del Art. 75 del TUO aprobado porD.S. N 179-2004-EF, las personas naturales y jurdicas oentidades pblicas o privadas debern retener el impuesto

mensualmente sobre las remuneraciones que otorguen a susservidores.

y En casos en que el empleador no cumple con efectuar laretencin, el contribuyente (trabajador) deber pagar

directamente al fisco y comunicar a la SUNAT el nombre ydomicilio de su empleador que no cumple con la retencin.

y En casos en que el trabajador preste servicios a ms de dosempleadores, la retencin la efectuara aquel que abone

mayor renta.

PAGO DEL IMPUESTO RETENIDO


102/110

El impuesto retenidodeberpagarse segn el cronogramadecumplimientode obligaciones establecidas por la SUNAT, esto

es de acuerdo al nmerode UCdel empleador.

PROCE IMIE OPARA EFECTUAR LARETE CION


103/110

Para determinar las retenciones cada mes, por rentas de quintacategora, se presentan dos casos principales: cuando la

remuneracines fija ycuando la remuneracines

variable.

RETENCION CUANDO LA REMUNERACION ESFIJA


104/110

FIJAy RENTA BRUTA: La remuneracin mensual (remuneracin

ordinaria) se multiplicara por el nmero de meses que faltenpara terminar el ejercicio, incluyendo el mes al quecorresponde la retencin. Al total de la remuneracinproyectada se le sumara las gratificaciones ordinarias que

correspondan al ejercicio (julio y diciembre) y, en su caso, lasparticipaciones de los trabajadores y la gratificacinextraordinaria que hubieran sido puestos a disposicin en elmes de la retencin.

y

A la remuneracin antes mencionada se le sumara, en sucaso, las remuneraciones, gratificaciones extraordinarias,participaciones en las utilidades, horas extras y otros ingresospuestos a disposicin en los meses anteriores del mismoejercicio.

DEDUCCION


105/110

DEDUCCION

y

A la renta bruta se deducir anualmente un monto fijo querepresenta 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

y Del impuesto anual determinado se deducirn los siguientescrditos que tuviera el contribuyente:

A)Los pagos a cuenta efectuados en el ejercicio anteriorque representa el pago en exceso.

B)Los saldos a favor reconocidos por la SUNAT.


106/110

RETENCION CUANDO LAREMUNERACION ES VARIABLE


107/110

REMUNERACION ES VARIABLEy RENTA BRUTA: Cuando el trabajador perciba remuneraciones variableso imprecisas, el empleador podr optar por considerar para la proyeccin

la remuneracin del mes al que corresponda la retencin o el promediode los ltimos dos meses inmediato anteriores, incluido el mes al quecorresponde la retencin. Para el clculo del promedio, as como laremuneracin anual proyectada, no se consideraran las gratificacionesordinarias a que tiene derecho el trabajador.

y Al resultado obtenido se le agregara las gratificaciones tanto ordinariascomo extraordinarias y en su caso participacin en las utilidades quehayan sido puestas a disposicin del trabajador en el mes de la retencin.

y La opcin deber formularse al practicar la retencin correspondiente alprimer mes del ejercicio gravable y deber mantenerse durante eltranscurso de dicho ejercicio.

y En el caso de trabajadores con remuneraciones de montos variables, quese incorporen con posterioridad al 1 de Enero, el empleador practicara laretencin solo despus de transcurrido un periodo de tres meses

completos a partir de la fecha de incorporacin del trabajador.

CALCULO DEL IMPUESTO


108/110

El impuesto se calculara aplicando la siguiente escala:

Del impuesto anual determinado se deducirn los siguientes

crditos que tuviera el contribuyente:

Los pagos a cuenta efectuados en el ejercicio anterior querepresenta el pago en exceso.

Los saldos a favor reconocidos por la SUNAT

RENTA NETA TASA

Hasta 27 UITPor el excesode 27 UIT asta 54 UITPor el excesode 54 UIT

15%

21%

30%


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DE QUINTA CATEGORIA


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Documents

Aplicacion Tri but Aria i Upla 2011