Anexăla Hotărârea Curții de Conturi

nr.44 din 22.09.2017

CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA

MD-2001, mun. Chișinău, bd. Ștefan cel Mare și Sfânt nr.69, tel.: (+373) 22 23 25 79, fax: (+373) 22 23 30 20, www.ccrm.md ;

e-mail: ccrm@ccrm.md

RAPORTUL

auditului situațiilor financiare la Autoritatea Națională de Integritate pe exercițiul bugetar 2016

1

CuprinsLISTA ACRONIMELOR........................................................................................3I. OPINIE FĂRĂ REZERVE ASUPRA SITUAȚIILOR FINANCIARE ALE AUTORITĂȚII NAȚIONALE DE INTEGRITATE............................................3II. BAZA PENTRU EXPRIMAREA OPINIEI.....................................................4III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT................................................4IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT....................................................................64.1. Organizarea, implementarea, evaluarea și raportarea sistemului de control intern necesită îmbunătățiri......................................................................................64.2. Autoritatea Națională de Integritate a asigurat organizarea evidenței contabile conform cadrului de reglementare...........................................................64.3. Planificarea și raportarea indicatorilor din rapoartele financiare relevă unele deficiențe..........................................................................................................74.3.1. Autoritatea Națională de Integritate urmează să planifice cheltuielile bugetare în raport cu necesitățile reale....................................................................84.3.2. Executarea cheltuielilor bugetare a înregistrat unele devieri nesemnificative..........................................................................................................84.3.2.1. Domeniul retribuirii muncii a fost afectat de unele deficiențe care nu au avut impact asupra situațiilor financiare.................................................................94.3.2.2. Procesul de achiziți publice a fost afectat de unele neconformități care nu au avut impact asupra raportării cheltuielilor.......................................................104.3.3. Situațiile financiare ale Autorității Naționale de Integritate au fost afectate nesemnificativ de unele deficiențe stabilite la atribuirea și reflectarea în evidența contabilă a cheltuielilor bugetare...........................................................................114.3.4. Veridicitatea informației privind conturile contabile a fost afectată nesemnificativ de atribuirea și reflectarea în evidența contabilă a activelor nefinanciare.............................................................................................................124.4. Trecerea soldurilor conturilor contabile la noul sistem contabil s-a efectuat în conformitate cu cadrul legal...............................................................................134.5. Creanțele și datoriile înregistrate sunt în creștere comparativ cu perioada precedentă................................................................................................................134.6. Rezultatele inventarierii activelor și obligațiunilor în cadrul Autorității Naționale de Integritate relevă unele deficiențe.....................................................14IV. MENȚIUNI PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII.......................15

2

V. RECOMANDĂRI CONDUCERII AUTORITĂȚII NAȚIONALE DE INTEGRITATE......................................................................................................16VI. RESPONSABILITĂȚILE CONDUCERII ȘI CELOR ÎNSĂRCINAȚI CU GUVERNANȚA PENTRU SITUAȚIILE FINANCIARE.................................16VII. RESPONSABILITATEA AUDITORULUI.................................................17ANEXE.....................................................................................................................18ANEXA NR.1...........................................................................................................18ANEXA NR.2...........................................................................................................19ANEXA NR.3...........................................................................................................21

LISTA ACRONIMELORANI Autoritatea Națională de IntegritateCNI Comisia Națională de IntegritateBPN Bugetul Public NaționalISSAI Standardele Internaționale ale Instituțiilor Supreme de AuditMF Ministerul FinanțelorMFC Sistemul de management financiar și controlSEF Serviciul economie și finanțeSIMF Sistemul Informațional de Management Financiar

I. OPINIE FĂRĂ REZERVE ASUPRA SITUAȚIILOR FINANCIARE ALE AUTORITĂȚII NAȚIONALE DE INTEGRITATE Au fost auditate situațiile financiare ale ANI, care cuprind Raportul privind executarea bugetului, Raportul privind veniturile și cheltuielile, Bilanțul contabil, întocmite la 31 decembrie 2016.

În opinia echipei de audit, rapoartele financiare, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală și fidelă a situației financiare și celei patrimoniale ale ANI la data de 31 decembrie 2016, în conformitate cu normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar1, fiind exprimată opinie fără rezerve.

1 Ordinul ministrului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015 cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar (în continuare – Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015).

3

II. BAZA PENTRU EXPRIMAREA OPINIEIÎn cadrul misiunii de audit au fost constatate rezerve la reflectarea în evidența

contabilă și raportarea unor cheltuieli și active nefinanciare, precum și necalcularea și neraportarea uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale.

Pe parcursul auditului public extern, ANI a întreprins măsuri pentru remedierea unor situații constatate, acestea fiind incluse în compartimentele respective ale prezentului Raport. Concomitent, entitatea auditată a prezentat motivații și probe suplimentare în cadrul ședinței plenare a Curții de Conturi, acestea fiind luate în considerare la exprimarea opiniei de audit.

III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT Autoritatea Națională de Integritate este o autoritate publică independentă,

care exercită atribuțiile ce îi sunt date în competență prin lege. Statutul juridic, misiunea, funcțiile, atribuțiile, modul de organizare și funcționare ale Autorității Naționale de Integritate (în continuare – ANI sau, după caz, Autoritatea) sunt reglementate de Legea nr.132 din 17.06.20162.

Misiunea ANI constă în asigurarea integrității în exercitarea funcției publice sau funcției de demnitate publică, prevenirii corupției prin realizarea controlului averii și al intereselor personale, respectării regimului juridic al conflictelor de interese, al incompatibilităților și al restricțiilor.

În vederea realizării misiunii sale, Autoritatea are următoarele funcții:a) exercitarea controlului averii şi al intereselor personale;b) exercitarea controlului privind respectarea regimului juridic al conflictelor

de interese, al incompatibilităților şi al restricțiilor;c) constatarea şi sancționarea încălcărilor regimului juridic al averii şi al

intereselor personale, al conflictelor de interese, al incompatibilităților şi al restricțiilor;

d) cooperarea cu alte instituţii atât la nivel naţional, cât şi internaţional;e) asigurarea bunei organizări a Autorității şi administrarea activităţii de

promovare a integrităţii subiecţilor declarării;f) alte funcții stabilite prin lege.ANI este condusă de un președinte, asistat de un vicepreședinte, care sunt

numiți în funcții în conformitate cu prevederile Legii nr.132 din 17.06.2016. În aspectul managementului financiar, conducerea ANI este responsabilă

pentru pregătirea și prezentarea fidelă a rapoartelor/situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil și implementarea MFC, care asigură întocmirea rapoartelor/situațiilor financiare ce nu conțin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau de eroare.

2 Legea cu privire la Autoritatea Națională de Integritate nr.132 din 17.06.2016 (în continuare – Legea nr.132 din 17.06.2016).

4

Evidența contabilă în cadrul ANI este ținută în conformitate cu prevederile Legii contabilității3 și cu Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, reglementate prin Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.

Resursele financiare publice destinate funcționării ANI se constituie din alocații de la bugetul de stat. Totodată, entitatea poate beneficia de asistență și finanțare în conformitate cu tratatele internaționale la care Republica Moldova este parte.

Sinteza alocațiilor ANI pe anul 2016, comparativ cu anul 2015, se prezintă în Tabelul nr.1 din Anexa nr.1 la prezentul Raport. Analiza datelor prezentate în tabel relevă că alocațiile bugetare executate de către ANI în anul 2016 sunt în creștere față de 2015 cu 1073,3 mii lei.

La începutul anului 2016, ANI dispunea de active nefinanciare în sumă totală de 2095,3 mii lei, inclusiv mijloace fixe – 1960,6 mii lei, și materiale circulante – 134,8 mii lei. La finele lui 2016, activele nefinanciare au înregistrat o creștere cu 291,0 mii lei, însumând în total 2386,3 mii lei, creștere condiționată de intrările de mijloace fixe pe parcursul anului în sumă de 129,9 mii lei și de materiale circulante în sumă de 161,0 mii lei. Cheltuielile executate în aspectul Clasificației bugetare sunt prezentate în Diagrama nr.1 din Anexa nr.1 la prezentul Raport. Datele din Diagramă relevă că, în totalul cheltuielilor executate, ponderea majoră revine cheltuielilor de personal – 55,8%, urmate de cheltuielile pentru servicii – 35,4%, activele nefinanciare – 8,1%, aceste aspecte fiind selectate pentru auditare în mod prioritar.

Auditul public extern a supus verificărilor cheltuielile și activele nefinanciare în sumă de 4600,0 mii lei, ceea ce constituie 85,2% din totalul cheltuielilor gestionate de ANI.

Echipa de audit a comunicat entității auditate constatările și recomandările de audit, în prezentul Raport fiind expuse cele mai semnificative constatări din punctul de vedere al materialității.

Destinatarii prezentului Raport sunt ANI, MF, Guvernul și Parlamentul Republicii Moldova, societatea civilă și alte părți interesate.

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT 4.1. Organizarea, implementarea, evaluarea și raportarea sistemului de control intern necesită îmbunătățiri.

Potrivit Legii nr.229 din 23.09.20104, ANI este obligată să implementeze sistemul de control intern la toate nivelurile, în vederea promovării bunei guvernări 3 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.27-34, art.61, în continuare – Legea contabilității).4 Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

5

a resurselor financiare publice și a patrimoniului public. În temeiul prevederilor art.16 alin.(1) din Legea menționată, managerul entității publice, în urma autoevaluării, apreciază organizarea sistemului MFC și emite anual, pentru anul precedent, o declarație privind buna guvernare. Auditul relevă că în anul 2016 ANI nu a efectuat autoevaluarea sistemului MFC, nefiind emisă Declarația privind buna guvernare.

Evaluările efectuate de prezentul audit relevă că ANI este la etapa de pregătire a sistemului MFC, urmând a fi realizate acțiuni în vederea: descrierii proceselor de bază; implementării managementului riscurilor, inclusiv elaborarea Ghidului metodologic pentru implementarea managementului riscurilor; evaluării activităților de control (de prevenire, de detectare, de corectare) ca răspuns la riscurile identificate; desemnării unui Coordonator al sistemului MFC; instituirii unui grup de lucru responsabil de organizarea și implementarea inițială a sistemului MFC; evaluării situației actuale a sistemului MFC și identificării deficiențelor; elaborării unui plan de acțiuni privind implementarea sistemului MFC; instituirii unității de audit intern în structura organizațională a entității.

Deși ANI a asigurat organizarea evidenței contabile în conformitate cu principiile contabilității și Politicii contabile, cu prevederile Legii contabilității și cu Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, evaluările auditului public extern asupra funcționalității elementelor sistemului de control intern în aspectul situațiilor financiare relevă unele rezerve la reflectarea în evidența contabilă și raportarea unor cheltuieli și active nefinanciare, la calcularea și raportarea uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale, la efectuarea inventarierii elementelor de activ și a obligațiunilor.

4.2. Autoritatea Națională de Integritate a asigurat organizarea evidenței contabile conform cadrului de reglementare.

ANI a asigurat organizarea evidenţei contabile în conformitate cu principiile contabilității și Politicii contabile5 aprobate de conducerea entității, cu prevederile Legii contabilității și cu Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar. Evidenţa contabilă în cadrul ANI asigură înregistrarea cronologică a operaţiunilor economico-financiare şi controlul sistematic asupra mersului executării de casă a bugetului, stării decontărilor cu debitorii și creditorii, integrităţii resurselor băneşti şi a valorilor materiale. De asemenea, asigură confirmarea documentară, plenitudinea, continuitatea și înregistrarea tuturor operaţiunilor conform perioadei de gestiune în care au fost efectuate, identitatea datelor evidenţei analitice, totalurilor şi soldurilor pe conturi şi subconturi, precum şi identitatea totalurilor şi soldurilor debitoare şi creditoare la

5 Ordinul președintelui CNI nr.47 din 16.12.2013 privind aprobarea Politicii contabile.6

începutul și sfârșitul perioadei. Documentele primare verificate şi luate în evidenţă se sistematizează după data efectuării operaţiunii (în ordine cronologică) şi se perfectează prin note contabile (borderouri cumulative).

În vederea asigurării integrității și autenticității datelor procesate prin sistemul informațional (Programul contabil 1C), auditul a efectuat testarea controalelor TI generale și de aplicații, stabilind următoarele: (i) atribuțiile ce țin de proiectarea, testarea și implementarea Programului contabil 1C, instruirea personalului, protecția și menținerea (ajustări/modificări) configurației software, asigurarea securității informației procesate, precum şi înregistrarea oportună, consecutivă a modificărilor operate în sistem sunt îndeplinite de către furnizorul de soft în baza contractului de deservire/însoțire a produsului respectiv; (ii) aplicațiile/acțiunile efectuate în sistemul informațional de către furnizor în baza contractului de deservire a sistemului informațional sunt confirmate prin actul de recepție a lucrărilor executate, cu acordul/aprobarea beneficiarului și respectarea termenelor de executare; (iii) software este actualizat în corespundere cu modificările survenite în cadrul regulator aferent, precum și la solicitarea beneficiarului de către furnizorul software; (iv) introducerea datelor în Programul contabil 1C este efectuată de persoana autorizată, drepturile de aprobare a tranzacțiilor economice (plăți, intrări de active etc.) fiind acordate conducătorului și contabilului-șef; (v) operațiunile manuale sunt documentate printr-o notă contabilă, fiind efectuate doar de contabilul-șef, alți utilizatori neavând acces la modulul „Înregistrări manuale”; (vi) rețeaua de calculatoare nu este asigurată cu antivirus licențiat, fapt care poate genera riscul pierderii informației.

4.3. Planificarea și raportarea indicatorilor din rapoartele financiare6 relevă unele deficiențe.

Verificările efectuate de audit în aspectul planificării și raportării cheltuielilor bugetare au constatat unele deficiențe, în prezentul Raport fiind expuse cele mai semnificative constatări din punctul de vedere al materialității.

4.3.1. Autoritatea Națională de Integritate urmează să planifice cheltuielile bugetare în raport cu necesitățile reale.

Potrivit normelor metodologice privind reglementarea procesului de elaborare, aprobare și modificare a bugetului7, propunerile de buget ale autorităților/instituțiilor publice urmează a fi fundamentate reieșind din necesitățile reale ale entității, cu justificarea necesarului de resurse bugetare.

6 Raportul privind executarea bugetului la situația 31.12.2016 (Formularul FD-044), Raportul privind veniturile și cheltuielile la situația din 31.12.2016 (Formularul FD-042) și Bilanțul contabil la situația din 31.12.2016 (Formularul FD-041).7 Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea și modificarea bugetului, aprobat prin Ordinul MF nr.209 din 24.12.2015.

7

Examinările auditului relevă că, după aprobarea Legii bugetului de stat pe anul 20168, ANI a efectuat pe parcursul perioadei de referință 4 modificări aferente repartizărilor de resurse financiare publice în sumă totală de 2000,0 mii lei, urmare a cărui fapt au fost modificați toți indicatorii de buget. Cele mai semnificative modificări s-au efectuat la articolul de cheltuieli „Servicii neatribuite altor aliniate”, suma cărora inițial a fost majorată cu 714,0 mii lei din contul cheltuielilor altor grupuri de conturi, ulterior fiind micșorată cu 1219,3 mii lei. Totodată, din contul modificărilor efectuate, suma de 186,6 mii lei a fost redistribuită la articolul ,,Cheltuieli de personal”, fiind majorată astfel limita de cheltuieli la articolul respectiv față de suma aprobată prin Legea nr.154 din 01.07.2016.

4.3.2. Executarea cheltuielilor bugetare a înregistrat unele devieri nesemnificative.

Conform Legii nr.154 din 01.07.2016, în scopul realizării obiectivelor și desfășurării activităților preconizate, ANI i-au fost aprobate cheltuieli și active nefinanciare în sumă totală de 6300,3 mii lei, inclusiv 5827,8 mii lei – resurse generale ale bugetului de stat, și 472,5 mii lei – venituri colectate.

Analiza nivelului de executare a alocațiilor bugetare în perioada 2016 relevă că ANI a executat alocațiile la nivel de 85,7 % (5394,9 mii lei) față de suma aprobată, situație cauzată de nealocarea sumei de 472,5 mii lei (venituri colectate) prevăzută în Legea nr.154 din 01.07.2016, destinată realizării proiectului „Consolidarea sistemului intergrat de identificare, prevenire și combatere a conflictelor de interese în Republica Molova prin cooperare interinstituțională și parteneriat cu actorii cu competențe în domeniu din România”.

Totodată, auditul relevă că, din totalul cheltuielilor planificate de 5822,5 mii lei, au fost executate cheltuieli în sumă de 4931,3 mii lei, cheltuielile efective constituind 5108,6 mii lei. Depășirea cheltuielilor efective față de cele executate se datorează calculării plăților salariale (curente) și a plăților aferente mărfurilor și serviciilor achiziționate în luna decembrie 2016, fapt care a generat formarea datoriilor creditoare la finele anului 2016, achitate la începutul perioadei 2017.

4.3.2.1. Domeniul retribuirii muncii a fost afectat de unele deficiențe care nu au avut impact asupra situațiilor financiare.

Astfel, verificările auditului au relevat următoarele: neaprobarea în termenul stabilit a schemei de încadrare a personalului ANI

pentru anul 2016. Conform Ordinului MF nr.55 din 11.05.20129, schema de încadrare se elaborează pentru un an financiar (bugetar) şi se aprobă cel târziu până la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se aprobă schema. 8 Legea bugetului de stat pe anul 2016, nr.154 din 01.07.2016 (în continuare – Legea nr.154 din 01.07.2016).9 Pct.3 din Anexa nr.4 la Ordinul ministrului Finanțelor nr.55 din 11.05.2012 cu privire la aprobarea formularului-tip al schemelor de încadrare pentru personalul angajat în sectorul bugetar.

8

Probele colectate de audit relevă că, prin ordinul președintelui ANI, schema de încadrare a fost aprobată la 20 aprilie 2016, cu calcularea salariilor începând cu 01.01.2016, fiind modificată la 08.09.2016, cu calcularea salariilor începând de la 01.03.2016. Această situație a fost cauzată de procesul de reorganizare/reînregistrare a entității în anul 2016, inclusiv de necesitatea modificării Nomenclatorului funcțiilor entității care necesită acces la informațiile atribuite la secretul de stat; nedocumentarea evidenței muncii suplimentare prestate în cadrul ANI în anul

2016. Potrivit cadrului legal10, angajatorul este obligat să ţină, în modul stabilit, evidenţa timpului de muncă prestată efectiv de fiecare salariat, inclusiv a muncii suplimentare, a muncii prestate în zilele de repaus şi în zilele de sărbătoare nelucrătoare. Probele colectate de audit relevă că, prin ordinele președintelui CNI11, 2 persoane au beneficiat de supliment la salariu pentru executarea unor sarcini suplimentare, care a fost stabilit în mărime de 50 la sută din salariul de funcție, nefiind documentată/ tabelată evidența muncii suplimentare; neîncheierea contractului colectiv de muncă în cadrul ANI după cum prevede

norma legală12, fapt care a generat neincluderea în Regulamentul intern al entității și în contractele individuale de muncă a prevederilor respective; declanșarea unor litigii a generat suportarea pe parcursul anului 2016 de către

ANI a cheltuielilor suplimentare în sumă totală de 15,0 mii lei, în baza hotărârilor instanțelor de judecată (întocmirea neconformă a unor acte de constatare privind verificările dispozițiilor legale a veniturilor, proprietății și conflictelor de interese).

4.3.2.2. Procesul de achiziții publice a fost afectat de unele neconformități care nu au avut impact asupra raportării cheltuielilor. În anul 2016, ANI a încheiat 40 contracte de achiziții publice în sumă totală de 1691,0 mii lei, cu organizarea unei licitații publice și a 39 achiziții de valoare mică.

Verificările auditului asupra plenitudinii și corectitudinii reflectării în evidența contabilă a cheltuielilor aferente mărfurilor și serviciilor procurate, precum și tranzacțiilor încheiate nu au stabilit abateri. Totodată, verificările auditului asupra conformității procedurilor de achiziții publice au stabilit următoarele deficiențe:

10Art.106 din Codul muncii, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003 (în continuare – Codul muncii).11 Ordinele CNI nr.15-p și nr.16-p din 05.02.2016 cu privire la stabilirea suplimentului la salariu pentru executarea unor sarcini suplimentare peste durata normală a timpului de muncă. 12 Art.30 din Codul muncii.

9

nu a fost publicat în Buletinul achizițiilor publice, după cum prevede norma legală13, anunțul de intenție privind achizițiile publice preconizate a fi desfășurate, fiind limitată astfel transparența achizițiilor publice; nu a fost elaborat și publicat pe pagina web a ANI, conform prevederilor

legale14, planurile anual şi trimestrial de efectuare a achizițiilor publice; nu au fost stabilite în ordinul de constituire a grupului de lucru, după cum

prevede cadrul normativ15, atribuțiile grupului de lucru şi funcțiile fiecărui membru al grupului în parte, necesare pentru a fi exercitate în cadrul procedurilor de achiziții publice; în unele cazuri s-a admis neregulamentar divizarea achiziției prin încheierea

de contracte separate și aplicarea unor alte proceduri de achiziție, fapt ce nu se încadrează în principiul de transparență a achizițiilor publice. Astfel, auditul relevă divizarea achiziției publice de mijloace informaționale, prin încheierea cu 2 agenți economici a 2 contracte de valoare mică în sumă totală de 114,2 mii lei, evitând procedura cererii ofertelor de prețuri. Analogic, au fost încheiate cu 2 agenți economici 2 contracte de valoare mică în sumă totală de 210,0 mii lei privind achiziționarea rechizitelor de birou, evitând procedura cererii ofertelor de prețuri; nu a fost prezentată Agenției Achiziții Publice darea de seamă privind

contractele de achiziții publice de valoare mică, care potrivit normei legale16 se prezintă anual, inclusiv în varianta electronică, până la data de 1 februarie a anului următor.

4.3.3. Situațiile financiare ale Autorității Naționale de Integritate au fost afectate nesemnificativ de unele deficiențe stabilite la atribuirea și reflectarea în evidența contabilă a cheltuielilor bugetare. Potrivit Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, cheltuielile se reflectă la conturile corespunzătoare conform Clasificației bugetare, în scopul prezentării veridice a informațiilor în rapoartele financiare. Nefuncționalitatea unor elemente ale sistemului de control intern a generat înregistrarea și raportarea unor cheltuieli cu nerespectarea normelor metodologice17, fapt care a afectat nesemnificativ situațiile financiare, fiind stabilite următoarele:

13 Art.27 alin.(1) din Legea privind achiziţiile publice nr.131 din 03.07.2015 (în continuare – Legea nr.131 din 03.07. 2015).14 Legea privind achizițiile publice nr.131 din 03.07.2015 și Regulamentul cu privire la modul de planificare a contractelor de achiziții publice, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.1419 din 28.12.2016.15 Pct.5 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.16 Pct. 24 din Regulamentul cu privire la achizițiile publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernuluinr.665 din 27.05.2016.17 Ordinul ministrului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015.

10

atribuirea incorectă a cheltuielilor privind achitarea indemnizației la încetarea acțiunii contractului de muncă, prin reflectarea calculului indemnizației la articolul ,,Indemnizația la încetarea raportului de muncă”, iar a plății sumei indemnizației – la articolul ,,Remunerarea muncii”. Această situație a afectat nesemnificativ raportarea componentelor respective, cu formarea datoriilor creditoare la 31.12.2016 în sumă de 7,5 mii lei;

Notă: Se i-a act că, până la finalizarea misiunii de audit, ANI a prezentat balanța de solduri a contului 27320, prin care se confirmă efectuarea corectărilor la articolul ,,Remunerarea muncii” în sumă de 7,5 mii lei în evidența contabilă; atribuirea incorectă a cheltuielilor pentru deservirea tehnică a automobilelor de

serviciu în sumă de 18,9 mii lei la grupa de conturi ,,Servicii de transport”, care urmau a fi reflectate la grupa de conturi ,,Servicii de reparații curente”, fapt care a afectat nesemnificativ raportarea indicatorilor de cheltuieli la articolele respective; reflectarea și raportarea incorectă a informației privind soldul și cheltuielile

aferente utilizării unor materiale circulante. Conform datelor Bilanțului contabil la finele perioadei de raportare, informația privind soldul pieselor de schimb constituia 53,8 mii lei. Verificările auditului relevă că, deși în perioada 2016 stocul pieselor de schimb a fost utilizat integral, potrivit datelor raportate la finele perioadei de referință, cheltuielile privind utilizarea acestora au constituit 0,2 mii lei. Situația respectivă a fost cauzată de neîntocmirea actelor de trecere la cheltuieli, fapt care a afectat nesemnificativ raportarea datelor. O situație analogică se atestă și în cazul cheltuielilor aferente produselor alimentare în sumă de 2,7 mii lei, cauzată de neîntocmirea actelor de trecere la cheltuieli.

Notă: Se i-a act că, până la finalizarea misiunii de audit, ANI a întocmit actele de trecere la cheltuieli a pieselor de schimb în sumă de 53,8 mii lei și a produselor alimentare în sumă de 2,7 mii lei, prezentând balanța de solduri a conturilor 332 și 333 prin care se confirmă efectuarea corectărilor în evidența contabilă; nu a fost restituită regulamentar și contabilizată operațiunea privind ieșirea

mijloacelor intrate temporar în posesia entității, în sumă de 7,7 mii lei, aferentă garanției pentru oferta depusă de către un operator economic în cadrul licitației, fapt care a generat formarea la 31.12.2016 a datoriilor creditoare în aceeași sumă. Situațiile constatate la acest capitol, remediate parțial pe parcursul auditului, au afectat nesemnificativ atribuirea, reflectarea și raportarea cheltuielilor în valoare totală de 34,1 mii lei.

11

4.3.4. Veridicitatea informației privind conturile contabile a fost afectată nesemnificativ de atribuirea și reflectarea în evidența contabilă a activelor nefinanciare. Conform Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea

financiară în sistemul bugetar18 la grupa de conturi 314 „Maşini şi utilaje” se ţine evidenţa maşinilor şi utilajelor de forţă, maşinilor şi utilajelor de lucru, aparatelor de măsurare, aparatelor şi instalaţiilor de reglare, echipamentului de laborator, tehnicii de calcul, utilajului medical, altor maşini şi utilaje. Neorganizarea în cadrul instituției a controalelor interne a generat reflectarea incorectă la unele grupe de conturi a bunurilor materiale, fapt care a afectat nesemnificativ unele poziții ale raportului financiar.

Astfel, probele colectate de audit relevă că bunurile materiale în sumă totală de 23,5 mii lei au fost reflectate incorect la Grupa de conturi 316 „Unelte şi scule, inventar de producere şi gospodăresc”, deși urmau a fi reflectate la Grupa de conturi 314 „Maşini şi utilaje”; potrivit reglementărilor normative19, ANI urma să calculeze pentru anul 2016

uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale ale căror valoare uzurabilă constituia 1022,5 mii lei și, respectiv, 639,0 mii lei. Organizarea insuficientă a sistemului de control intern a determinat necalcularea uzurii mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale în Programului contabil 1C. Auditul denotă că această omisiune nu a avut impact asupra rezultatului final, situație care urmează a fi corectată de către ANI în perioada imediat următoare.

Potrivit motivației șefului Serviciului economie și finanțe al ANI, ,,omiterea calculării uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale este o eroare de origine tehnică, care a survenit în Programul 1C, atunci când s-a efectuat reînnoirea aplicației. Această eroare a fost depistată de entitate după importarea raportului financiar pentru anul 2016 în SIMF, care nu a fost pasibilă corectării deoarece sistemul nu a acceptat modificarea respectivă”.

4.4. Trecerea soldurilor conturilor contabile la noul sistem contabil s-a efectuat în conformitate cu cadrul legal.

În contextul reformei finanțelor publice, au fost puse în aplicare, începând cu 01.01.2016, noile reglementări privind Clasificația bugetară, ținerea evidenței contabile și raportarea financiară în sectorul public, estimarea și elaborarea proiectelor de buget, executarea de casă a bugetelor componente ale BPN prin sistemul trezorerial.

18 Pct.3.3.5. din Ordinul ministrului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015.19 Capitolul III, subclasa 23 „cheltuieli privind deprecierea activelor”, subclasa 39 „uzura mijloacelor fixe şi amortizarea activelor nemateriale” din Planul de conturi contabile în sistemul bugetar şi Normele metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015.

12

Tranziția soldurilor conturilor contabile de tip vechi la noul Plan de conturi s-a efectuat în baza Tabelului de trecere la Planul de conturi al evidenței contabile în sistemul bugetar elaborat de MF.

Testările de fond ale auditului public extern asupra corectitudinii și plenitudinii reflectării soldurilor conturilor contabile în conformitate cu trecerea la noile reglementări, raportate la situația din 31.12.2015, cu datele prezentate la situația din 01.01.2016, nu au stabilit abateri.

4.5. Creanțele și datoriile înregistrate sunt în creștere comparativ cu perioada precedentă. Conform datelor raportate de ANI la finele anului 2016, la partea de venituri nu au fost înregistrate creanțe și datorii. Conform datelor evidenței contabile, la finele anului 2016, creanțele la partea de cheltuieli au constituit 12,0 mii lei, iar datoriile – 204,8 mii lei, fiind în creștere față de perioada 2015 cu 8,7 mii lei și, respectiv, cu 4,1 mii lei.

Verificările auditului asupra modului de formare a creanțelor relevă că acestea sunt constituite din plățile achitate în avans a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală.

Structura datoriilor include datoriile aferente:(i) decontărilor privind retribuirea muncii și contribuțiilor aferente (157,1 mii lei), indemnizației pentru incapacitatea temporară de muncă (0,9 mii lei) calculate în luna decembrie 2016; (ii) serviciilor de locațiune (37,1 mii lei), serviciilor poștale (0,4 mii lei), calculate în luna decembrie 2016; (iii) procurării combustibilului (3,8 mii lei), formată ca rezultat al neprezentării de către responsabil a facturii aferente procurărilor efectuate; (iv) serviciilor de transport (1,3 mii lei) și serviciilor informaționale (0,2 mii lei), calculate în luna decembrie 2016. Datoria aferentă indemnizațiilor la încetarea raportului de muncă în sumă de 7,5 mii lei este o datorie neveridică, constatarea de audit sub acest aspect fiind expusă la subcapitolul 4.3.3. din prezentul Raport. 4.6. Rezultatele inventarierii activelor și obligațiunilor în cadrul Autorității Naționale de Integritate relevă unele deficiențe. Potrivit actului normativ20, rapoartele financiare se întocmesc cu utilizarea datelor inventarierii generale pentru autentificarea existenţei şi stării elementelor de activ şi a datoriilor. Probele colectate de audit relevă că pe parcursul anului 2016 în cadrul ANI nu s-a efectuat după cum prevede cadrul legal21 inventarierea

20 Pct.91 din Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului Finanțelor nr.60 din 29.05.2012 (în continuare – Regulamentul privind inventarierea).21 Art.13 alin.(2) lit.e) din Legea contabilității și pct.1.4.1.4. lit.f) din Planul de conturi contabile în sistemul bugetar și Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobat prin Ordinul ministrului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015, pct.3 subpct.3) din Regulamentul privind inventarierea.

13

elementelor de activ și a obligațiunilor, deși în cazul reorganizării entității efectuarea inventarierii este obligatorie. Astfel, conducătorul entității era obligat să asigure constituirea prin ordin a comisiei de inventariere sau a comisiei centrale, după caz, să stabilească subdiviziunilor termenele de efectuare a inventarierii, existența numerelor de inventar pentru obiectele de imobilizări corporale aflate în exploatare, disponibilitatea personalului necesar pentru efectuarea inventarierii, fapt care nu s-a realizat pe parcursul anului 2016.

Inventarierea selectivă a mijloacelor fixe și materialelor circulante efectuată de către echipa de audit nu a stabilit devieri între datele evidenței contabile și existența faptică a bunurilor. Totodată, în unele cazuri auditul a atestat neîntocmirea actelor de trecere la cheltuieli a unor bunuri materiale în sumă de 13,0 mii lei (rechizite de birou, piese de schimb etc.) utilizate pe parcursul anului 2016. De asemenea, se atestă ținerea neconformă a evidenței analitice a pieselor de schimb, după denumire, tipuri, număr de fabricație, cantitate, valoare, precum și neindicarea persoanelor responsabile de valorile materiale, fapt ce contravine reglementărilor22.

La întocmirea rapoartelor financiare nu s-a ținut cont de norma legală23, care prevede că în nota explicativă la rapoartele financiare urma să fie dezvăluite informațiile privind confirmarea datelor reflectate în rapoartele financiare în rezultatul efectuării inventarierii, obiectivele și termenele de efectuare a inventarierii generale sau parțiale pe parcursul perioadei de gestiune, rezultatele inventarierii (plusurile și lipsurile finale, compensările efectuate etc.), reflectarea rezultatelor inventarierii în evidența contabilă, cu adoptarea deciziilor de rigoare.

IV. MENȚIUNI PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII ANI a fost creată prin Legea nr.132 din 17.06.2016 ca urmare a reorganizării CNI, fiind succesorul în drepturi al acesteia. În termen de o lună de la publicarea Legii respective, Parlamentul, Guvernul, Consiliul Superior al Magistraturii, Consiliul Superior al Procurorilor, Congresul Autorităților Locale din Moldova și Ministerul Justiției urmau să asigure desemnarea sau, după caz, selecția reprezentanților în Consiliul de Integritate, care, în termen de 2 luni de la data primei sale ședințe, urmau să organizeze concursul pentru suplinirea funcțiilor de președinte și vicepreședinte al Autorității. Totodată, în termen de o lună de la numirea președintelui Autorității, ANI urma să organizeze concursul pentru

22 Pct.3.3.102 din Planul de conturi contabile în sistemul bugetar şi Normele metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobat prin Ordinul ministrului Finanțelor nr.116 din 28.12.2015.23 Pct.92 din Regulamentul privind inventarierea.

14

suplinirea funcțiilor de inspector de integritate şi un concurs pentru noile funcţii din cadrul aparatului Autorității.

Auditul denotă că, până la finalizarea misiunii de audit, nu au fost desemnați/ selectați reprezentanții în Consiliul de Integritate, precum și organizat concursul pentru suplinirea funcțiilor de președinte și vicepreședinte al Autorității. Personalul cu funcții de control și luare a deciziilor, angajați anterior în cadrul CNI, nu a fost disponibilizat, executarea atribuțiilor entității limitându-se doar la examinarea petițiilor. Totodată, se remarcă neprezentarea Parlamentului de către ANI, până la data de 31 martie 2017, a raportului de activitate pentru anul 2016, fapt influențat de nefinalizarea procesului de reorganizare a entității.

Conform art.4 alin.(3) al Legii nr.132 din 17.06.2016, ANI are buget propriu, care se elaborează, se aprobă, se execută și se raportează în conformitate cu legislația privind finanțele publice și responsabilitățile bugetar-fiscale. 

Potrivit art.11 al Legii finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale24, bugetele se elaborează şi se raportează pe programe fundamentate pe performanţă. Concomitent, potrivit art.25 lit.e) din aceeași Lege, prin prisma responsabilităților în domeniul finanțelor publice, ANI în calitate de instituție bugetară implementează şi raportează programele în conformitate cu obiectivele și indicatorii de performanță asumați. Clasificația programelor este un instrument pentru managementul intern al autorităţilor/instituţiilor care facilitează analiza performanţei atinse comparativ cu asumările şi resursele utilizate.

Astfel, pentru analiza performanței atinse comparativ cu asumările şi resursele utilizate, pe parcursul anului 2016 ANI urma să desfășoare activitatea în corespundere cu funcțiile și atribuțiile reglementate de Legea nr.132 din 17.06.2016, în vederea realizării programului ,,Controlul şi soluționarea conflictelor de interese”. Analiza efectuată de audit relevă că programul în cauză a fost executat parțial, situație cauzată de nefinalizarea procesului de reorganizare a entității, fapt care limitează performanța instituțională, având impact asupra utilizării resurselor financiare publice.

V. RECOMANDĂRI CONDUCERII AUTORITĂȚII NAȚIONALE DE INTEGRITATE

1. Să asigure consolidarea sistemului de control intern, prin elaborarea unui plan de acțiuni privind implementarea/dezvoltarea sistemului MFC, descrierea schematică/narativă a proceselor operaționale, identificarea, evaluarea, monitorizarea sistematică și înregistrarea riscurilor aferente proceselor operaționale privind gestionarea resurselor financiare publice și a patrimoniului public (capitolul 4.1.).

24 Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014 (în continuare – Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale).

15

2. Să asigure corectarea înregistrărilor contabile aferente cheltuielilor bugetare și atribuirea acestora în corespundere cu Clasificația bugetară, în vederea raportării veridice a situațiilor financiare (subcapitolul 4.3.3.).

3. Să asigure corectarea înregistrărilor contabile aferente activelor nefinanciare, cu atribuirea și reflectarea conformă a acestora în evidența contabilă (subcapitolul 4.3.4.).

4. Să asigure recepționarea de la furnizorul produselor petroliere a documentelor primare pentru contabilizarea în termenul stabilit a tranzacției economice, în scopul evitării formării datoriilor (capitolul 4.5.).

5. Să asigure efectuarea inventarierii generale a elementelor de activ și a obligațiunilor în conformitate cu reglementările în vigoare, cu reflectarea veridică a rezultatelor și adoptarea deciziilor de rigoare (subcapitolul 4.6.).

VI. RESPONSABILITĂȚILE CONDUCERII ȘI CELOR ÎNSĂRCINAȚI CU GUVERNANȚA PENTRU SITUAȚIILE FINANCIARE

Managementul entității este responsabil pentru pregătirea și prezentarea fidelă a rapoartelor/situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil și implementarea sistemului MFC, care asigură întocmirea rapoartelor/ situațiilor financiare ce nu conțin denaturări semnificative cauzate de fraudă sau de eroare. Rolul ANI, în calitate de autoritate publică în domeniul finanțelor publice, este reglementat prin art.21 și art.25 ale Legii finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale și constă în: organizarea sistemelor de planificare, executare, evidenţă contabilă şi raportare a bugetului în cadrul autorităţii publice; elaborarea și prezentarea propunerilor de buget; repartizarea limitelor de alocații bugetare conform Clasificației bugetare; colectarea veniturilor bugetare; asumarea angajamentelor bugetare şi efectuarea cheltuielilor în scopurile şi în limitele alocaţiilor bugetare; implementarea şi raportarea programelor în conformitate cu obiectivele şi indicatorii de performanţă asumaţi, asigurând gestionarea alocaţiilor bugetare şi administrarea patrimoniului public în conformitate cu principiile bunei guvernări.

VII. RESPONSABILITATEA AUDITORULUIResponsabilitatea auditorului este de a planifica și realiza misiunea de audit,

cu obținerea probelor suficiente și adecvate în vederea susținerii bazei pentru opinia de audit.

Obiectivul auditului public extern a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare ale ANI aferente exercițiului bugetar 2016 sunt întocmite și prezentate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil, prezintă o imagine fidelă și veridică a situațiilor financiare,

16

fiind lipsite de denaturări semnificative datorate fraudei sau erorilor, cu emiterea unei opinii asupra situațiilor financiare.

Șeful echipei de audit:Controlor de stat principal/auditor public Tudor Suhan

Controlor de stat Tatiana Herțanu

Responsabil de monitorizarea, realizarea și raportareamisiunii de audit șeful Direcției buget în cadrulDirecției generale auditul finanțelor publice Ion Bulmaga

Responsabil de audit: șeful Direcției generale auditul finanțelor publice,auditor public Natalia Trofim

17

ANEXEANEXA NR.1

Tabelul nr.1(mii lei)

Sinteza alocațiilor ANI pe anul 2016, comparativ cu anul 2015Sursele de finanțare

Precizat Executat Efectiv

2016Finanțare de la BS 6300,3 5394,9 5394,9Donații voluntare 0,0 0,0 0,0Total 2016 6300,3 5394,9 5394,9

2015Finanțare de la BS 4452,8 4321,6 4286,3Mijloace speciale 0,0 0,0 0,0Total 2015 4452,8 4321,6 4286,3Devieri 2016-2015 1847,5 1073,3 1108,6

Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Raportul privind executarea bugetului ANI pe anii 2016 și, respectiv, 2015.

Diagrama nr.1(mii lei)

Executarea bugetului ANI în anul 2016

Cheltuieli de personal total

Servicii total Alte cheltuieli Active nefinanciare0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500 3007.7

1908.6

15

463.6

2016

Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Raportul privind executarea bugetului ANI pe anul 2016 (Formularul FD-044).

18

ANEXA NR.2

Metodologia, obiectivele auditului și sfera de abordareCurtea de Conturi a realizat auditul situațiilor financiare ale ANI pentru

exercițiul bugetar 2016, care cuprind: Raportul privind executarea bugetului la situația 31.12.2016 (Formularul FD-

044); Raportul privind veniturile și cheltuielile la situația din 31.12.2016

(Formularul FD-042); Bilanțul contabil la situația din 31.12.2016 (Formularul FD-041).

Situațiile financiare menționate se referă la: Total activ – 2409,7 mii lei; Venituri – 5394,9 mii lei; Cheltuieli – 4931,3 mii lei.

Misiunea de audit public extern a fost realizată în temeiul Legii nr.261-XVI din 05.12.200825 și în conformitate cu Programele activității de audit ale Curții de Conturi26, fiind exercitată în corespundere cu Standardele internaționale de audit aplicate de Curtea de Conturi27, cadrul de reglementare intern, precum și cu bunele practici în domeniu.

Metodologia auditului. În vederea obţinerii probelor de audit suficiente, relevante şi credibile care să susțină constatările auditului, precum şi reieşind din raţionamentul profesional, abordarea auditului a constat în combinarea diferitor tipuri de teste de audit: teste integrale, testarea controalor-cheie, proceduri de fond, proceduri analitice.

Metodele de colectare a probelor au fost obţinute prin aplicarea diferitor proceduri de fond: observaţii directe, examinarea documentelor, interviuri, solicitarea de informaţii, confirmarea, proceduri analitice, verificarea etc.

Probele de audit au fost acumulate la faţa locului, prin metoda examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare prezentate MF etc., fiind selectate eșantioane, care au variat de la 85% până la 100%, în funcție de domeniile pentru auditare.

Obiectivele auditului și sfera de abordare. Obiectivele auditului au fost stabilite urmare a aplicării procedurilor analitice

și de cunoaștere a domeniului auditat și constau în:

25 Art.28 și art.31 din Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.26 Hotărârea Curții de Conturi nr.46 din 14.12.2015 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2016” și Hotărârea Curții de Conturi nr.47 din 05.12.2016 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2017” (cu modificările și completările ulterioare).27 ISSAI 100, ISSAI 200, aprobate pentru aplicare prin Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013; ISSAI 1000-9999, aprobate pentru aplicare prin Hotărârea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014.

19

a) obținerea unei asigurări rezonabile că cheltuielile bugetare au fost înregistrate/reflectate corect în evidența contabilă, calculate și achitate regulamentar, precum și raportate veridic;

b) obținerea unei asigurări rezonabile că au fost reflectate corect și în deplină măsură în evidența contabilă, precum și raportată veridic valoarea:

1. mijloacelor fixe;2. uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale;3. stocurilor de materiale circulante;4. mijloacelor bănești;5. creanțelor și datoriilor;6. prestațiilor sociale;c) asigurarea că ANI a implementat un sistem eficient al MFC în vederea

bunei guvernări a resurselor financiare publice și a patrimoniului public.Prin aplicarea pragului de semnificație la nivelul situațiilor financiare, au fost

stabilite elementele semnificative din situațiile financiare și obiectivele de audit, iar ulterior – aria de audit din totalul cheltuielilor și activelor nefinanciare raportate la 31.12.2016.

Astfel, auditul public extern a supus verificărilor cheltuielile și activele nefinanciare în sumă de 4600,0 mii lei, ceea ce constituie 85,2% din totalul cheltuielilor gestionate de ANI. Pentru auditarea elementelor semnificative din situațiile financiare, auditul a aplicat eșantionarea aleatorie, astfel încât fiecare unitate de eșantionare din cadrul populației să poată fi selectată, după cum urmează în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1(mii lei)

Denumirea indicatorului

Valoarea raportată în

situațiile financiare

Aria de audit Eșantionul de audit

suma % suma %

1 2 3 4 5 6 Mijloace fixe 3025,0 3025,0 100 3025,0 100Uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale 0,0 0,0 100 0,0 100Amortizarea activelor nemateriale 0,0 0,0 100 0,0 100Stocuri de materiale circulante 295,8 295,8 100 295,8 100Creanțe 12,05 12,05 100 12,05 100Datorii 216,3 216,3 100 216,3 100Cheltuieli 4931,3 4500,0 91,2 3825 85Active nefinanciare 463,2 463,2 100 463,2 100

Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Rapoartele privind executarea bugetului ANI pe anul 2016.20

ANEXA NR.3

Tabelul nr.1(lei)

Analiza executării bugetului ANI pe perioada 2016

Denumirea indicatoruluiPlan

precizat pe an

Executat în perioada de

gestiune

Cheltuieli efective

Diferența cheltuielilor efective față de

precizat executat1 2 3 4 5 6

I. VENITURI, TOTAL (finanțat de la bugetul de stat ) 6300300,0 5394945,17 5394945,17 -905354,83 0,0II. CHELTUIELI, TOTAL 5822500,0 4931317,02 5117931,62 -704568,38 186614,60Inclusiv: 0,0 0,0

Salariul de bază 1386135,44 1386135,44 1386135,44Sporuri şi suplimente la salariul de

bază 280883,87 280883,87 280883,87Ajutor material 137390,58 137390,58 137390,58Premieri 570863,85 570863,85 570863,85Retribuirea muncii 2384224,0 2383532,83 -2384224,00 -2383532,83Contribuții de asigurări sociale de stat

obligatorii 519820,0 519177,41 519747,02 -72,98 569,61Prime de asigurare obligatorie de

asistență medicală achitate de angajatori și angajați pe teritoriul țării 101904,0 94821,90 100323,80 -1580,20 5501,90

Cheltuieli privind utilizarea combustibilului, carburanților și lubrifianților 40604,37 40604,37 40604,37

Cheltuieli privind utilizarea pieselor de schimb 218,57 218,57 218,57

Cheltuieli privind utilizarea produselor alimentare 4970,31 4970,31 4970,31

Cheltuieli privind utilizarea materialelor de uz gospodăresc și rechizitelor de birou 116216,60 116216,60 116216,60

Cheltuieli privind utilizarea altor materiale 12100,31 12100,31 12100,31

Servicii informaționale 1135000,0 1101822,91 1101822,91 -33177,09 0,00Servicii de telecomunicații 50000,0 43328,38 52645,15 2645,15 9316,77Servicii de locațiune 360900,0 295952,62 286457,55 -74442,45 -9495,07Servicii de transport 105000,0 105000,0 105798,50 798,50 798,50Servicii de reparații curente 70000,0 55367,0 55367,0 -14633,00 0,00Formare profesională 15000,0 5860,0 5860,0 -9140,00 0,00Deplasări de serviciu în interiorul țării 5000,0 -5000,00 0,00Deplasări de serviciu peste hotare 110000,0 71508,93 68867,61 -41132,39 -2641,32Servicii editoriale 65000,0 60361,0 60361,0 -4639,00 0,00Servicii de protocol 10000,0 -10000,00 0,00Servicii de pază 41000,0 40553,44 40553,44 -446,56 0,00Servicii bancare 18000,0 5189,27 5345,87 -12654,13 156,60Servicii poștale 30000,0 17699,45 19187,15 -10812,85 1487,70Servicii neatribuite altor aliniate 736652,0 106001,25 105602,78 -631049,22 -398,47Indemnizații la încetarea acțiunii

contractului de muncă 35000,0 1927,80 9518,52 -25481,48 7590,72

Indemnizații pentru incapacitatea 15000,0 8212,83 9138,41 -5861,59 925,5821

temporară de muncă achitate din mijloacele financiare ale angajatorului

Plăți aferente documentelor executorii cu executare benevolă 15000,0 15000,0 15000,0 0,00 0,00

Alte cheltuieli ale instituțiilor bugetare 6951,01 6951,01 6951,01III. ACTIVE NEFINANCIARE 477800,0 463628,15 -477800,00 -463628,15Inclusiv: 0,00 0,00

Procurarea mașinilor și utilajelor 130000,0 130000,0 -130000,0 -130000,0Procurarea activelor nemateriale 0,00 0,00Procurarea combustibilului,

carburanților și lubrifianților 48000,0 39170,24 -48000,0 -39170,24Procurarea pieselor de schimb 10000,0 10000,0 -10000,0 -10000,0Procurarea produselor alimentare 7650,0 7650,0 -7650,0 -7650,0Procurarea materialelor pentru

scopuri didactice, științifice şi alte scopuri 0,00 0,00

Procurarea materialelor de uz gospodăresc şi rechizitelor de birou 267800,0 263498,91 -267800,0 -263498,91

Procurarea altor materiale 14350,0 13309,0 -14350,0 -13309,0Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Raportul privind executarea bugetului ANI pe anul 2016 (Forma FD-044) și Raportul privind veniturile și cheltuielile ANI la situația din 31.12.2016 (Formularul FD-042).

Tabelul nr.2(mii lei)

Analiza datelor privind veniturile și cheltuielile ANI la situația din 31.12.2016Denumirea indicatorului Suma Ponderea, %

1 2 3VENITURI 5394,9 100Alte venituri 5394,9 100

CHELTUIELI 5108,7 100Cheltuieli de personal 2995,3 58,6Bunuri și servicii 2072,7 40,6Cheltuieli privind deprecierea activelor

0,0 0,0

Prestații sociale 18,7 0,4Alte cheltuieli 22,0 0,4

REZULTATUL ANULUI CURENT

286,3 100

Sursă: Raportul privind veniturile și cheltuielile ANI la situația din 31.12.2016 (Formularul FD-042).

Tabelul nr.322

(mii lei)Analiza datelor Bilanțului contabil al ANI la situația din 31.12.2016

Contul contabil Datele bilanţului la 01.01.2016

Datele bilanţului la 31.12.2016

Devieri(+/-)

1 2 3 4=3-2

5=3/2*100-

100TOTAL ACTIV 2119,0 2409,7 290,7 13,7

TOTAL ACTIVE NEFINANCIARE 2095,3 2386,3 291,0 13,9Total mijloace fixe 2894,9 3024,9 130,0 4,5Total uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale

934,4 934,4 0,0 0,0

Valoarea de bilanț a mijloacelor fixe 1960,5 2090,5 130,0 6,6Total stocuri de materiale circulante 134,8 295,8 161,1 119,6TOTAL ACTIVE FINANCIARE 23,8 23,4 -0,4 -1,7Total creanțe interne 3,3 12,0 8,7 263,6Total mijloace bănești 20,5 11,4 -9,1 -44,4

TOTAL PASIV 2119,1 2409,8 290,7 13,7Total datorii interne 210,7 216,3 5,6 2,7

TOTAL REZULTAT FINANCIAR AL INSTITUȚIEI BUGETARE

1908,4 2193,5 285,1 14,9

Sursă: Bilanțul contabil consolidat al ANI la situația din 31.12.2016 (Formularul FD-041).

23