1

รายงานวจย

เรอง

ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ

The Expectation of Personal Income Taxpayers on Tax Deduction

โดย

พรรณเพญ สทธพฒนา

การวจยครงนไดรบเงนทนการวจยจากมหาวทยาลยราชพฤกษ ปการศกษา 2557

ก

ชองานวจย: ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ ชอผวจย: พรรณเพญ สทธพฒนา ปทท าการวจยแลวเสรจ:: 2560

บทคดยอ

การวจยครงนมวตถประสงคเพอ 1) เพอศกษาความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษ 2).เพอศกษาการเปรยบเทยบของลกษณะทางประชากรศาสตรผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตอการหกลดหยอนทางภาษ กลมตวอยางทใชในการวจย คอ เฉพาะบคคลธรรมดาผเสยภาษเงนไดทมถนทอยอาศยในกรงเทพมหานคร โดยเลอกจากเขตทมความหนาแนนของประชากรจากมากไปหานอย ก าหนดขนาดกลมตวอยางจ านวน 440 คน จากประชากรทงหมด ใชแบบสอบถาม วเคราะหขอมลดวยคาความถ รอยละ คาเฉลย สวนเบยงเบนมาตรฐานและทดสอบโดยหาคาความแปรปรวนทางเดยว ผลการวจย พบวา

ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถามเกยวกบการวจย สวนใหญเปนเพศหญง มอายสวนใหญอยระหวาง 31-40 ป ระดบการศกษาสวนใหญจะดบการศกษาปรญญาตร สถานภาพ สมรส อาชพสวนใหญ จะประกอบอาชพ รบราชการ/รฐวสาหกจ จ านวนผตอบแบบสอบถามสวนใหญจะมรายไดตอเดอน 35,000 บาทขนไป ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ ล าดบแรกจะมความคาดหวงเกยวกบปจจยเกยวกบกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ในการหกคาลดหยอนของบคคลธรรมดา เกยวกบ การจดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF)มคาเฉลย 3.77 รองลงมาจะเปนเรองปจจยเกยวกบดอกเบยจากการชอ/เชาชออสงหารมทรพยมความคาดหวง เกยวกบ ดอกเบยเงนกยม การยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดเทาทไดจายเปนดอกเบยเงนกส าหรบการกยมเงน มคาเฉลย 3.76 นอกจากนยงพบวา เกยวกบความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามการทดสอบสมมตฐานเกยวกบประชากรศาสตร ไดท าการ ทดสอบ เกยวกบ เพศ อาย ระดบการศกษา สถานภาพ อาชพ และ รายได ปจจยทงหมดนนไมมความแตกตาง ระดบนยส าคญมากกวา 0.05 อาจเปนเพราะ ผตอบแบบสอบถามไดเหนความส าคญของคาลดหยอนของผเสยภาษบคคลธรรมดา

ค าส าคญ: รายการหกลดหยอนทางภาษ ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ความคาดหวงของผเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดา

ข

Research Title: The Expectation of Personal Income Taxpayers on Tax Deduction Researcher: Panpen Sittipatna Year: 2017

Abstract

This research aims to 1) study the expectation of personal income taxpayers on tax deduction. 2) To study the comparison of demographic characteristics of personal income taxpayers with respect to tax deduction. The samples used in the study were individual taxpayers living in Bangkok. By choosing from the densely populated areas. The sample size of 440 samples from the total population was analyzed by means of frequency, percentage, mean, standard deviation, and one-way ANOVA. General information about the respondents about the research. Mostly female Majority of responded there are between 31-40 years old., Most of them are out of bachelor's degree, marital status, occupation most. To pursue a career Government / state enterprise income per month Number of respondents Most of them have income of 35,000 Baht or more. Expectation of individual income taxpayers on tax deduction. There will be an expectation about the RMF factor to deduct the most personal deductions on the purchase of unit trusts in a Retirement Mutual Fund. (RMF) has an average of 3.77, followed by a factor of interest from the purchase / rental of real estate. Exemption of income tax for the amount of money paid is a loan interest for the loan, with an average of 3.76. About the expectations of individual income taxpayers, tested on demographic assumptions, tested on gender, age, education level, occupational status, and income. Significant levels greater than 0.05 may be because respondents have seen the importance of personal income tax deduction. Keywords: Tax deduction, personal income tax, personal income taxpayer expectation

ค

กตตกรรมประกาศ

ในการศกษาวจย เรอง” ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหก

ลดหยอนทางภาษ”ส าเรจลงไดดวยความกรณายงของมหาวทยาลยราชพฤกษทไดรบมอบทนวจย รวมถงทานรศ.ดร. ดวงตา สราญรมย ทกรณาใหค าปรกษาแนะน าและชวยชแนะแนวทางในการศกษาวจย ตลอดจนตรวจสอบแกไขขอบกพรองตาง ๆ ของผลงานการศกษาวจยครงน ในการจ าท ารายงานฉบบนจนส าเรจลลวงดวยด

การจดท ารายงานครงนจะส าเรจลงไมได หากไมไดรบความรวมมอและความอนเคราะหจากผตอบแบบสอบถามทกทาน ทกรณาเสยสละเวลาอนมคาในการตอบแบบสอบถาม ท าใหไดรบขอมลทถกตองสมบรณ

พรรณเพญ สทธพฒนา กนยายน 2560

ง

สารบญ

หนา บทคดยอภาษาไทย .............................................................................................................................. ก บทคดยอภาษาองกฤษ ......................................................................................................................... ข กตตกรรมประกาศ............................................................................................................................... ค สารบญ ................................................................................................................................................ ง สารบญตาราง ...................................................................................................................................... ฉ สารบญแผนภาพ ................................................................................................................................. ช บทท 1 บทน า .............................................................................................................................. 1

1.1 ความเปนมาและความส าคญของปญหา .......................................................................... 1 1.2 ค าถามการวจย ................................................................................................................ 6 1.3 วตถประสงคของการวจย ................................................................................................ 7 1.4 สมมตฐานการวจย .......................................................................................................... 7 1.5 ขอบเขตของการวจย ....................................................................................................... 7 1.6 นยามศพทเฉพาะ ............................................................................................................ 8 1.7 ประโยชนของงานวจย ..................................................................................................... 7

บทท 2 แนวคด ทฤษฎ และงานวจยทเกยวของ ........................................................................... 9 2.1 แนวคดและทฤษฎเกยวกบความคาดหวง ........................................................................ 9 2.2 ความรเกยวกบประชากรในกรงเทพมหานคร ................................................................ 13 2.3 ความรทวไปเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา .............................................................. 16 2.4 ความรเกยวกบการจดเกบภาษ ...................................................................................... 21 2.5 ความรในการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ............................................................... 22 2.6 ความรเกยวกบเงนไดพงประเมนมาตรา 40 (1) และ 40 (2) ......................................... 26 2.7 ความรเกยวกบการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ............................................. 30 2.8 งานวจยทเกยวของ ........................................................................................................ 41 2.9 กรอบแนวคดในการวจย ................................................................................................ 44

จ

สารบญ (ตอ)

หนา บทท 3 วธด าเนนการวจย .......................................................................................................... 45

3.1 ประชากรและกลมตวอยางทใชในการวจย .................................................................... 45 3.2 เครองมอทใชในการวจย ................................................................................................ 46 3.3 การเกบรวบรวมขอมล ................................................................................................... 47 3.4 การวเคราะหขอมล ....................................................................................................... 48 3.5 สถตทใชในการวเคราะหขอมล ...................................................................................... 49

บทท 4 ผลการวเคราะหขอมล .................................................................................................... 51 4.1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม .............................................................................. 52 4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทาง

ภาษ .................................................................................................................................................. 54 4.3 การทดสอบสมมตฐานลกษณะทางประชากรศาสตรทแตกตางกนจะมความคาดหวงตอ

รายการหกลดหยอนทางภาษ ............................................................................................................ 61 4.4 ขอเสนอแนะ ................................................................................................................. 63

บทท 5 สรป อภปรายผล และขอเสนอแนะ ................................................................................ 64 5.1 สรปผลการวจย ............................................................................................................. 64 5.2 อภปรายผล ................................................................................................................... 65 5.3 ขอเสนอแนะ ................................................................................................................. 66

5.3.1 ขอเสนอแนะในการน างานวจยไปใช .................................................................... 66 5.3.2 ขอเสนอแนะในการท าวจยครงตอไป ................................................................... 67

บรรณานกรม .............................................................................................................................. 68 ภาคผนวก .................................................................................................................................. 72

ภาคผนวก ก แบบสอบถาม .................................................................................................. 73 ภาคผนวก ข รายงานสถตจ านวนประชากรและบาน ประจ าป พ.ศ.2557 ........................... 80

ประวตผวจย .............................................................................................................................. 83

ฉ

สารบญตาราง

ตารางท หนา 1.1 บญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา ปภาษ 2559 ........................................................................ 3 1.2 รายการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบปภาษ 2559 ............................................. 4 2.1 รายงานสถตจ านวนประชากรและบาน ประจ าป พ.ศ.2559 (ในเขตกรงเทพมหานครทมความหนาแนนของประชากรจากมากไปหานอย 20 อนดบแรก) ................................................................... 14 2.2 รายการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบปภาษ 2559 ........................................... 39 3.1 สดสวนของกลมตวอยางแบบสะดวก .......................................................................................... 46 4.1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม ........................................................................................... 52 4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ ........ 54 4.3 การทดสอบสมมตฐาน เกยวกบ เพศตอความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษ .............. 61 4.4 การทดสอบสมมตฐาน เกยวกบ อาย ระดบการศกษา สถานภาพ อาชพ รายไดตอเดอนตอความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษ .............................................................................................. 63

ช

สารบญภาพ

ภาพท หนา 2.1 องคประกอบของความคาดหวง .................................................................................................. 10 3.1 ตวละคร “เดกหญงขาวหอม” .................................................................................................... 23 3.2 ตวละคร “คณพอ” ..................................................................................................................... 23 3.3 ตวละคร “คณแม” ..................................................................................................................... 23 3.4 ตวละคร “คณหมอ” .................................................................................................................. 24 4.1 ตวละครสามมต “เดกหญงขาวหอม” ......................................................................................... 38 4.2 ตวละครสามมต “คณพอ” ......................................................................................................... 38 4.3 ตวละครสามมต “คณแม” .......................................................................................................... 38 4.4 ตวละครสามมต “คณหมอ” ....................................................................................................... 39

1

บทท 1 บทน า

1.1 ความเปนมาและความส าคญของปญหา

ทามกลางสภาวะคาครองชพทปรบสงขนอยางตอเนอง ชมรมนกวจยไทยเพอความสขชมชน เปดเผยผลวจยเชงส ารวจมาสเตอรโพล เรองอารมณความรสกของแกนน าชมชนตอบรรยากาศทางการเมอง เศรษฐกจ และสงคมของประเทศ โดยศกษากลมตวอยางแกนน าชมชนจ านวนทงสน 730 ชมชน ระหวางวนท 4-7 มนาคม 2558 พบวาประเดนทสนทนาพดคยกบคนรอบขางมากทสดรอยละ 30.8 คอ เศรษฐกจตกต าประเดนทางการเมอง-เศรษฐกจ-สงคม ทท าใหรสกเครยด รอยละ 31.4 ระบคาครองชพ/การด าเนนชวต รอยละ 23.1 ระบปญหาราคาสนคาทางการเกษตรตกต า/ขายไมไดราคา และรอยละ 17.5 ระบความคบหนาในการปฏรปประเทศ (เดลนวส :หมวดการเมอง, "โพล" เผยปมคาครองชพ ท าคนไทยเครยดสด: 8 มนาคม 2558) จากขอมลขางตนจะพบวา ปญหาสนคาราคาแพง/คาครองชพเพมสงขน การใชจายในสนคาทจ าเปนตอการด ารงชวตของประชาชนเพมขนดวยเงนเฟอ สงผลใหเกดการขาดแคลนสนคา ท าใหราคาสนคายงสงขน สงผลเสยตอผมรายไดประจ า เพราะรายไดเทาเดม แตราคาสนคาเพมขน ท าใหรายจายเพมขนดวย เจาหนและผมเงนออมจะเสยเปรยบ เพราะมลคาของเงนลดลง ประชาชนไดรบความเดอดรอนมากในการด าเนนชวตประจ าวนในปจจบน

เพราะประชาชนตองการใหรฐคมครองสวสดภาพชวต และสนบสนนวถการด ารงชวต ตอมาเปนการใชอ านาจรฐบงคบจดเกบโดยทรฐไมมขอตกลงใดๆ วา จะตอบแทนประโยชนทางตรงใดๆ จากการเสยภาษใหแกประชาชน เปนเหตใหเกดพฤตกรรมตอตานการเสยภาษ หลกเลยงภาษ หลบหลกภาษ และการหยอนยานในการช าระภาษ ดงนนรฐจงจ าเปนตองหามาตรการท าใหประชาชนยนยอมเสยภาษ ทงทเปนการบงคบโดยกฎหมาย ภาษ และการสรางความสมครใจในการเสยภาษเหตผลทเลอกวจยเรองความยนยอมในการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามประมวลรษฎากรเพราะ 1) เปนแหลงรายไดทางภาษทส าคญของรฐ 2) มอตราการหลกเลยงภาษสง 3) กรมสรรพากรยงไมมแผนยทธศาสตรการบรหารจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาเปนการเฉพาะ และ 4) การบรหารจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาไดรบผลกระทบจากการเปลยนแปลงอยางรวดเรวของสภาพแวดลอมภายนอกระบบภาษเชน การเปลยนแปลงทางการเมอง การปกครอง เศรษฐกจ สงคม และนวตกรรมเทคโนโลย เปนตน (พชญะ อทยรตน, 2558)รฐควรปรบปรงแกไขประมวลรษฎากรและอนบญญตตามผลการวจยน เพอใหประชาชนสมครใจยนยอม

2

เสยภาษใหรฐเพมมากขนโดยค านงถงความสอดคลองกบการเปลยนแปลงของปจจยภายนอกระบบการบรหารจดเกบภาษทมผลกระทบตอการจดเกบภาษ คอ สภาพการณทางสงคม เศรษฐกจ การเมอง และการปกครอง ตลอดจนถงการนวตกรรมทางเทคโนโลยของโลกพรอมกนไปดวยรายจายรายการแรกทประชาชนตองจายทนททเงนเดอนออก คอ ภาษ เพราะจะตองถกหกภาษไวทนท ซงเงนเดอนทมนอยอยแลวนนเมอถกหกจะยงนอยลงไปอก และเมอเงนเดอนมากขนจะยงถกหกภาษมากขน ตวเลข 30,000 บาทส าหรบการเปนคาลดหยอนผมเงนได ซงประกาศใชบงคบปภาษ 2535 ตามพระราชก าหนดแกไขเพมเตม (ฉบบท 16) พ.ศ. 2534 เมอน ามาพจารณากบคาครองชพทเพมสงขนถอวานอยมาก

ภาษเปนเครองมออยางหนงทางดานการคลงทรฐมอ านาจในการจดเกบผานหนวยงานภาครฐ ตาง ๆ ซงมวตถประสงคหลกเพอหารายไดมาใชจายในการจดท ากจการสาธารณะของการพฒนาประเทศ ไมวาจะเปนดานสงคมและการพฒนาคณภาพชวต ดานเศรษฐกจ ดานการทองเทยว สาธารณปโภค และดานอน ๆ ตองน าเงนทไดจากการช าระภาษของประชาชนเพอไปพฒนาประเทศ โดยภาษทรฐจดเกบนนมหลายประเภทตามความแตกตางของฐานภาษ ไดแก ภาษอากรทจดเกบจากฐานรายได ภาษอากรทจดเกบจากฐานการบรโภค และภาษอากรทจดเกบจากฐานความมงคงหรอทรพยสน

มาตรการภาษอากร ถอเปนมาตรการทส าคญอยางหนงทรฐบาลถอเปนนโยบายกระตนและฟนฟเศรษฐกจของประเทศ กรมสรรพากรเปนสวนราชการทมอ านาจหนาทและควบคมการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามประมวลรษฎากรโดยก าหนดหลกเกณฑบคคลทมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา แหลงเงนไดทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหกบประเทศไทยและบคคลทไดรบการยกเวน ฐานภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอ เงนไดสทธ ซงไดมาจากเงนไดพงประเมน หกคาใชจาย และหกคาลดหยอน เงนไดพงประเมนมทงหมด 8 ประเภท แตละประเภทจะก าหนดหลกเกณฑการหกคาใชจายไว เมอหกคาใชจายแลวกฎหมายก าหนดใหสามารถหกคาลดหยอนไดอกคงเหลอเปนเงนไดสทธน ามาคณกบอตราภาษเปนภาษทตองช าระตามวธท 1 อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใชอตรากาวหนา เมอค านวณภาษทตองช าระวธท 1 แลวตองค านวณภาษทตองช าระวธท 2 ดวย โดยน าเงนไดพงประเมนประเภทท 2 ถงประเภทท 8 รวมกนถาถง 60,000 บาท ใหคณดวยรอยละ 0.5 ภาษวธใดมากกวาใหช าระวธนน นอกจากจะตองช าระภาษตอนสนปแลว มเงนไดพงประเมนประเภทท 5, 6, 7, 8 ตองค านวณภาษทตองช าระครงป (กลมนกวชาการภาษอากร: 2557)

3

ตารางท 1.1 บญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา ปภาษ 2559

เงนไดสทธ (บาท)

ชวงเงนไดสทธ แตละขน (บาท)

อตราภาษ รอยละ

จ านวนภาษ แตละขนเงนได

(บาท)

จ านวนภาษ สงสดของขน

(บาท) 1 – 150,000

150,001 – 300,000 300,001 – 500,000 500,001 – 750,000

750,001 – 1,000,000 1,000,001 – 2,000,000 2,000,001 – 4,000,000 4,000,000 บาทขนไป

150,000 150,000 200,000 250,000 250,000

1,000,000 2,000,000

ไดรบยกเวน 5 10 15 20 25 30 35

0 7,500 20,000 37,500 50,000 250,000 600,000

0 7,500 27,500 65,000 115,000 365,000 965,000

หมายเหต: ตามพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 470) พ.ศ.2551 ใหยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบ เงนไดสทธเฉพาะสวนทไมเกน 150,000 บาท แรกในปภาษ 2551 เปนตนไป ทมา: ตามพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 575) พ.ศ. 2556 จากตารางท 1.1 อาจสรปไดวา ผมเงนไดพงประเมนมาตรา 40 (1) เงนเดอน ซงมรายไดประจ า จะเปนผรบภาระเสยภาษอยางเตมทตามอตราภาษขางตน เพราะวาแหลงทมาของรายไดนนชดเจน เสยภาษตามขนต าตงแตรอยละ 0 เมอมเงนไดไมเกน 150,000 บาทตอป จนถงขนบนสด รอยละ 35 เมอมรายไดเกนกวา 4,000,000 บาท มากไปกวานนกฎหมายยงก าหนดใหนายจางท าการทยอยหกเงนภาษเขารฐในรปแบบภาษหก ณ ทจาย เพอเปนการแบงเบาภาระการเสยภาษส าหรบผมเงนได ไมตองเสยภาษเงนไดเปนจ านวนมากในคราวเดยวเมอถงก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการเพอช าระภาษ โดยใหเสยภาษเปนคราวไปทละนอยตามจ านวนเงนทไดรบแตละคราว และรฐบาลจะมรายไดเขาคลงอยางสม าเสมอตลอดป ไมตองรอถงสนป ท าใหรฐบาลบรหารงานไดอยางคลองตวเปนไปตามแผนงานทก าหนดไวอยางมประสทธภาพ หนาทของบคคลธรรมดาจงตองคอยก ากบตดตามเพอวางแผนการประหยดภาษใหมประสทธภาพ

ในฐานะพลเมองของประเทศทกคนมหนาทเสยภาษ เพอน าไปใชท านบ ารงประเทศชาต การวางแผนเพอประหยดภาษเปนการเตรยมการเพอเสยภาษอยางถกตองครบถวนและประหยดทสด โดยเสยตามทกฎหมายก าหนดไว ไมตองเสยซ าซอน หรอเสยมากกวาทควรจะเปน รวมทงเลอกใชสทธในการ

4

ลดหยอนภาษไดอยางถกตอง การหกคาลดหยอน ซงเกดจากรายการตาง ๆ ทกฎหมายไดก าหนดใหหกไดเพมขนหลงจากไดหกคาใชจายแลวเพอเปนการบรรเทาภาระภาษใหแกผเสยภาษกอนน าเงนไดทเหลอ ซงเรยกวาเงนไดสทธไปค านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา รายการหกคาลดหยอนกรณตาง ๆ สามารถแยกไดเปน 2 ประเภท คอ คาลดหยอนตามสถานภาพและคาลดหยอนตามรายจายของผมเงนได ตารางท 1.2 รายการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบปภาษ 2559

รายการหกลดหยอน จ านวนเงน

สงสด (บาท)

ผมเงนได 30,000 สามหรอภรรยาของผมเงนได 30,000

บตร คนละ 15,000 บาท ไมเกน 3 คน 45,000 การศกษาบตร คนละ 2,000 บาท ไมเกน 3 คน 6,000

เบยประกนชวตมก าหนดเวลาตงแต 10 ปขนไป 100,000

เบยประกนชวตแบบช านาญของผมเงนไดหกคาลดหยอนไดในอตรารอยละ 15 ของเงนไดทน ามาเสยภาษเงนไดในแตละป

200,000

กองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการ (กบข.) สามารถหกคาลดหยอนไดตามจรง แตไมเกน 10,000 บาท (สวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 490,000 บาท ชงไมเกนรอยละ 15 ของคาจางใหหกจากเงนได)

10,000

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ไมเกน 15% ของเงนได เบยประกนชวตแบบบ านาญ ไมเกน 15% ของเงนได ไมเกน 200,000 บาท

500,000

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว (LTF) ไมเกน 15% ของเงนได 500,000

ไดจายเปนดอกเบยเงนกส าหรบการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารทอยอาศย

100,000

คาลดหยอนบดามารดาทมอาย 60 ปขนไป และรายไดไมเกนปละ 30,000 บาท คนละ 30,000 บาท (สงสด 4 คน เพราะสามารถใชสทธไดทงบดามารดาของผมเงนไดและคสมรส)

120,000

เบยประกนสขภาพบดามารดา (ทมรายไดไมเกนปละ 30,000 บาท) 15,000

5

ตารางท 1.2 รายการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบปภาษ 2559 (ตอ)

ทมา: http://www.rd.go.th/publish/557.0.html กรมสรรพากร เขาถง 1 ,มกราคม 2560

รายการหกลดหยอน จ านวนเงน

สงสด (บาท) คาอปการะเลยงดคนพการ 60,000

เงนสมทบทผประกนตนจายเขากองทนประกนสงคม 7,200 เงนสนบสนนเพอการศกษา ลดหยอนได 2 เทาของจ านวนเงนทจายไปจรง ไมเกน 10%

ของเงนไดสทธ

เงนบรจาค ไมเกน 10% ของเงนไดสทธ

คาบรการน าเทยวและมคคเทศก หรอ คาทพกใหผประกอบธรกจโรงแรม 1)..คาเดนทางทองเทยวภายในประเทศ ส าหรบคาบรการหรอคาทพก ในการทองเทยวภายในประเทศ ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2559 2). คาใชจายกนเทยวชวงเทศกาลสงกรานต ระหวางวนท 9 เมษายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 17 เมษายน พ.ศ.2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท 3). คาทองเทยวภายในประเทศ ระหวางวนท 1 ธนวาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท ส าหรบการเดนทางทองเทยวภายในประเทศ 4). คาซอสนคาหรอคาบรการในประเทศ ใหแกผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม ระหวางวนท 14 ธนวาคม 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม 2559 ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท

15,000

คาชอสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ (OTOP: One Tambon One Product) จากผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม ระหวางวนท 1 สงหาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 สงหาคม พ.ศ. 2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท ตองเปนการซอสนคาทเรยกเกบภาษมลคาเพม และตองไดรบใบก ากบภาษทระบขอความสนคาทกรายการเปนสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ

15,000

6

การลงทนสนทรพยทางการเงนเพอประหยดภาษ จดเปนการวางแผนเกยวกบการหกคาลดหยอนและยกเวนเงนไดดานรายจาย เพอเปนการบรรเทาภาระภาษใหแกผมเงนได กอนน าเงนไดทเหลอซ งเรยกวาเงนไดสทธไปค านวณภาษตามอตราภาษทระบไวในบญชอตราภาษดวย ผเสยภาษจะตองศกษาท าความเขาใจหลกเกณฑ วธการ เงอนไข รวมทงแนวทางการวนจฉยในเรองตาง ๆ ในการลงทนสนทรพยทางการเงนเพอประหยดภาษ ดวยวาพนทกรงเทพมหานครมความอดมสมบรณทางธรรมชาตและความเหมาะสมของทตง เปนจดมงหมายของชนตางชาตเพอแสวงหาความมงคง เปนเมองหลวงทไมเพยงเปนศนยกลางทางเศรษฐกจของประเทศไทยเทานน แตยงเปนศนยกลางเศรษฐกจทส าคญของอาเซยนดวย โดยเปนทรวมของประชากรมากกวา 10 ลานคน ทงประชากรตามทะเบยนราษฎร ประชากรแฝง ประชากรทเดนทางจากปรมณฑลโดยรอบทเขามาท างานในกรงเทพฯ และชาวตางชาต ผลตภณฑมวลรวมภายในประเทศ (จดพ) ของกรงเทพฯ อาจมมลคาถง 3.5-4.5 ลานลานบาทในป 2558 (งบประมาณโดยสงเขป ประจ าปงบประมาณ พทธศกราช 2558, ส านกงบประมาณ, ส านกนายกรฐมนตร) ผลการจดเกบภาษสรรพากรทงประเทศ ปงบประมาณ พทธศกราช 2557 รวมทงประเทศ 1,729,980.113 ลานบาท เฉพาะในกรงเทพมหานคร 1,118,444.367 ลานบาท (http://www.rd.go.th/publish/310.0.html) จงสามารถจดไดวา กรงเทพมหานครเปนเมองเศรษฐกจทแทจรง เปนเมองนวตกรรมทางการเงนทเปนศนยรวมธรกรรมทางการเงน การจางงานจงมาก ต าแหนงงานมาก รายไดจากภาษมากตามไปดวย

ดวยเหตดงกลาว ผวจยจงสนใจจะท าการศกษาความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ เพอน าขอมลทมความส าคญอยางมากทไดจากกวจยไปใหรฐและหนวยงานราชการทเกยวของกบภาษอากร น าไปใชเพอปรบปรงการหกลดหยอนทางภาษใหเหมาะสมยงขนและท าใหสถาบนการศกษาทราบแนวทางการบรการวชาการการใหองคความรเกยวกบภาษ เงนไดบคคลธรรมดาแกผเสยภาษ สามารถใหความรเพอชวยแกปญหาทเกดขนเกยวกบการหกลดหยอนทางภาษไดอยางมประสทธภาพ สงผลใหการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในปภาษถดไปและการปฏบตเกยวกบภาษของผเสยภาษเปนไปโดยถกตองครบถวนตามหลกเกณฑ ว ธการ เงอนไขทก าหนดไวตามประมวลรษฎากร และสรางความพงพอใจใหกบผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามสมควร

1.2 ค าถามการวจย

ผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามความคาดหวงทจะมการหกลดหยอนทางภาษอยางไรบาง

7

1.3 วตถประสงคของการวจย 1.3.1 เพอศกษาความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษ 1.3.2 เพอศกษาการเปรยบเทยบของลกษณะทางประชากรศาสตรผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ตอการหกลดหยอนทางภาษ 1.4 สมมตฐานการวจย

ลกษณะพนฐานทวไปของผตอบแบบสอบถามทแตกตางกนจะมความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษทแตกตางกน 1.5 ขอบเขตของการวจย

1.5.1 ขอบเขตดานเนอหา การวจยครงนเพอศกษาความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษ และ ศกษาการเปรยบเทยบของลกษณะทางประชากรศาสตรผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตอการหกลดหยอนทางภาษ ตามหลกเกณฑการภาษอากรทมเงนไดพงประเมนมาตรา 40 (1) และ 40 (2)

1.5.2 ขอบเขตดานประชากร การวจยครงนศกษาเฉพาะบคคลธรรมดาผเสยภาษเงนไดทมถนทอยอาศยในกรงเทพมหานคร โดยเลอกจากเขตทมความหนาแนนของประชากรจากมากไปหานอย 20 อนดบแรก ไดแก เขตสายไหม เขตบางแค เขตบางเขน เขตคลองสามวา เขตบางขนเทยน เขตลาดกระบง เขตดอนเมอง เขตประเวศ เขตหนองจอก เขตจตจกร เขตจอมทอง เขตหนองแขม เขตบางกะป เขตบงกม เขตมนบร เขตภาษเจรญ เขตบางซอ เขตดนแดง เขตลาดพราว และเขตทงคร ก าหนดขนาดกลมตวอยางจ านวน 440 คน จากประชากรทงหมด 3,125,564 คน

1.5.3 ขอบเขตดานระยะเวลา ใชชวงระยะเวลาในการศกษาขอมลในชวงก าหนดระยะเวลาหลงยนแบบของปภาษ 2557 ตงแตวนท 1 เมษายน 2558 เปนตนไป โดยการเกบขอมลจากแบบสอบถามและการสมภาษณ

1.5.4 ขอบเขตดานพนท สถานททศกษา คอ พนทกรงเทพมหานคร เฉพาะเขตการปกครองทมความหนาแนนของประชากร 20 อนดบแรก (ขอมล ณ 31 ธนวาคม 2557) ประกอบดวย เขตสายไหม เขตบางแค เขตบางเขน เขตคลองสามวา เขตบางขนเทยน เขตลาดกระบง เขตดอนเมอง เขตประเวศ เขตหนองจอก เขตจตจกร เขตจอมทอง เขตหนองแขม เขตบางกะป เขตบงกม เขตมนบร เขตภาษเจรญ เขตบางซอ เขตดนแดง เขตลาดพราว และเขตทงคร

8

1.6 นยามศพทเฉพาะ 1.6.1 ผเสยภาษ หมายถง ผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ทมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40

(1) และ 40 (2) 1.6.2 บคคลธรรมดา หมายถง บคคลทมชวตทวไป มเงนไดถงเกณฑขนต าทประมวลกฎหมาย

รษฎากรก าหนดไว มหนาทตองยนแบบแสดงรายการเพอช าระภาษเงนไดบคคลธรรมดา โดยงานวจยครง

นเลอกศกษาเฉพาะบคคลธรรมดา โดยถอเงนไดพงประเมนมาตรา 40 (1) และ 40 (2)

1.6.3 ภาษเงนไดบคคลธรรมดา เปนภาษทกรมสรรพากรจดเกบจากรายไดของบคคลธรรมดา เปนภาษทางตรงทบคคลผมหนาทเสยภาษไมสามารถผลกภาระภาษไปยงผอนได

1.6.4 ฐานภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอ เงนไดสทธ อตราภาษของภาษเงนไดบคคลธรรมดาเปนอตราแบบกาวหนา ปภาษเงนไดบคคลธรรมดาคอปปฏทนโดยถอเงนไดพงประเมนมาตรา 40 (1) และ 40 (2) เรมตงแตวนท 1 มกราคม ถงวนท 31 ธนวาคม และช าระภาษภายในวนท 31 มนาคม ของปถดไป ส าหรบภาษครงปจะค านวณรายไดตงแต 1 มกราคม ถงวนท 30 มถนายน และช าระภาษภายในวนท 30 กนยายน ในปภาษนน

1.6.5 ปภาษ หมายถง ปประดทน (ปฏทน) เรมตงแตวนท 1 มกราคม - 31 ธนวาคม ทกป 1.6.6 ความคาดหวง หมายถง ความตองการความรสก ความคดเหนของประชาชน ผมหนาท

เสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 1.6.7 รายการหกลดหยอนทางภาษ หมายถง รายการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ส าหรบปภาษ 2559 ตามตารางท1.2

1.7 ประโยชนของงานวจย 1.7.1 ท าใหรฐและหนวยงานทเกยวของกบภาษอากรทราบความคาดหวงของผเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ จะไดน าขอมลไปใชเพอปรบปรงการหกลดหยอนทางภาษใหเหมาะสมยงขน

1.7.2 ชวยใหสถาบนการศกษาสามารถน าผลการการวจยไปก าหนดแนวทางการบรการวชาการการแกสงคม ทเปนประโยชนตอผเสยภาษอากรตอไป

9

บทท 2

แนวคด ทฤษฎ และงานวจยทเกยวของ จากการทผวจยไดท าการทบทวนเอกสาร วรรณกรรม และทฤษฎทเกยวของ ผวจยจงไดจดท าโครงงานวจยเรอง “ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ” โดยมแนวคดจากเอกสารและต าราทเกยวของดงตอไปน

2.1 แนวคดและทฤษฎเกยวกบความคาดหวง 2.2 ความรเกยวกบประชากรในกรงเทพมหานคร 2.3 ความรทวไปเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2.4 ความรเกยวกบการจดเกบภาษ 2.5 ความรในการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2.6 ความรเกยวกบเงนไดพงประเมนมาตรา 40 (1) และ 40 (2) 2.7 ความรเกยวกบการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2.8 งานวจยทเกยวของ 2.9 กรอบแนวคดในการวจย

2.1 แนวคดและทฤษฎเกยวกบความคาดหวง ความคาดหวงเปนความคด ความรสก และความมงหวงของบคคล ดงนน จงมผใหค านยามไวหลายทานดงน

Edwin Locke (อางถงใน ปรญญา สตยธรรม, 2550) ทเหนวาจตใจของมนษยเรานน โดยธรรมชาตจะถกกระตนโดย เปาหมาย ใหตองแสดงพฤตกรรมตามเปาหมายและความตงใจของตน เพอน าสการบรรลเปาหมายใหส าเรจ ทงนเพอน าสการบรรลเปาหมายใหส าเรจ ทงนเนองจากมความรสกผกพนตนเองกบเปาหมายของการปฏบตงานทตงเอาไวและตนเองม สวนรวมในการตงเปาดวย จงยนหยดทจะกระท าจนบรรลผลส าเรจ

2. เปาหมายทมความยากจะจงใจใหคนท างานไดผลงานดกวาเปาหมายงาย 3. เปาหมายทมความเฉพาะเจาะจงยอมจงใจใหท ามากกวาเปาหมายทไมชดเจ

10

4. สงจงใจใหท างานจะไมมความหมายตอเปาหมายหากไมไดผกพนสงจงใจไวกบเปาหมาย (Edwin Locke อางถงใน สภคญาณ สขส าราญ, 2544) Victor H. Vroom (อางถงใน รกชนก โสภาพศ, 2542) ไดกลาวถงองคของความคาดหวงวามองคประกอบทส าคญ 3 ประการ คอ

1. Valance หมายถง ความพงพอใจของบคคลทมตอผลลพธของการกระท าทเกดจากการท างานระดบความพอใจทบคคลคาดหวงจะมาจากการใหคณคาตอการท างานถาเปนงานทมคณคาสง จะมความพงพอใจสงมากตามดวย

2. Instrumentality หมายถง สอ เครองอปกรณ วถทางทน าไปสผลลพธทนาพอใจ 3. Expectancy หมายถง ความคาดหวงภายในตวบคคลนน ๆ บคคลหรออนทรย มความ

ตองการหลายอยาง ทกชวตพยายามดนรนแสวงหาอยางนอยทสด คอ ความตองการอาหาร เสอผา ทอยอาศย และยารกษาโรค ซงเมอไดรบการตอบสนองแลวมความตองการระดบสงขนไปเรอย ๆ จากความตองการหลายสงหลายอยางน ท าใหเกดความพยายามกระท าการดวยวธหนงวธใดดวยสอหรอเครองมออยางใดอยางหนงเพอใหบรรลความพอใจ เรยกวา ความคาดหวงและความพอใจสงตาง ๆ ซงแสดงเปนแผนภาพประกอบดงน (Victor H. Vroom อางถงใน รกชนก โสภาพศ, 2542)

ภาพท 2.1 องคประกอบของความคาดหวง

แรงจงใจ เปนผลจากคานยมทบคคลหนงเชอวาถากระท าอยางนนอยางนแลวจะไดผลประการใดตามมา สามารถคาดหวงไดเลย และผลทไดนนกจะตอบสนองความตองการของอนทรยในระดบหนง

ความพงพอใจและความคาดหวง

แรง

กจกรรม

ความพงพอใจ

ผลทไดรบหรอบรรลเปาหมายทคาดหวง

11

สรปแลวทฤษฎการคาดหวงกคอแรงจงใจทเกดจากบคคลทมความตองการหลายอยาง และเชอวาถาด าเนนการวธนจะไดรบผลตอบแทนเชนนน เมอเชอแลวกตดสนใจกระท า สวนผลทไดรบนนเปนอกเรองหนง ซงอาจจะท าใหเกดความพอใจหรอไมพอใจไดแตมแรงจงใจใหท างานตาม ความเชอวาจะเปนอยางทคาดหวงไว

อทธพลของความคาดหวงทมตอความส าเรจในการท างาน “ความคาดหวงวาจะส าเรจในการท างาน” นนจะตองบงเกดขนมากบบคคลทกคนเพราะถาหากไมมความคาดหวงแลวกคงจะทอถอยไมกลาลงมอท างาน สงเกตเหนวา คนทถกบงคบใหท างานจะท างานอยางซงกะตาย เฉอยชา หมดความพยายาม จงยอมรบและเชอกนวา “ความคาดหวง” เปนสงทจ าเปนมากตอความส าเรจใน การท างาน เพราะไมวาการท างานอยางไรกตามผท างานมความคาดหวงมาก ยอมมก าลงใจ ตงใจในการท างานโอกาสทจะส าเรจในงานนนกยอมจะมมากดวย ตรงกนขามถาคนใดท างานดวยมความหวง นอย คนนนกจะมความตงใจในการท างานนอย แนวโนมทจะส าเรจกจะมนอยตามไปดวย ดงท Atkinson ไดกลาวไววา “หากมความหวงมากความตงใจในการท างานกจะมมาก หากความหวงมนอยหรอไมมเลย จะขาดก าลงใจในการท างานหรอมบางกเพยงเลกนอย งานตาง ๆ จะไมส าเรจ” และไดตงขอสงเกตไว 3 ลกษณะ คอ “หากบคคลทท างานส าเรจระดบความคาดหวงในครงตอ ๆ ไป จะสงขน แตถาลมเหลวระดบความคาดหวงจะลดลงการจะท างานนนซ าอกหรอไม ขนอยกบความคาดหวงใหมทเกดขนจากการท างานนนไปแลว และการเปลยนแปลงความคาดหวงนนเปนผลของ การเปลยนแปลงการจงใจ” แมแตการคาดหวงของบคคลอนยงมผลตอบคคลทถกคาดหวง เชน Kelley ไดสรปผลของการคนควาของเขาวา “ความคาดหวงของบคคลอนมอทธพลตอก าลงใจในการปฏบตงานของผทไดรบความคาดหวงอยางมาก” ตวอยางเชน พอแมคาดหวงเอาไววา ลกจะเปนคนด เรยนส าเรจปรญญา ลกผถกคาดหวงกจะมแนวโนมกะท าตวใหเปนไปตามการคาดหวงของพอแมการ คาดหวงเปนแรงกระตนจงใจท าใหการปฏบตงานประสบความส าเรจการทคนเราตงความหวงยอมด กลาวไมมความหวงเสยเลย

ความคาดหวงกบสงทท าไดจรง (Expectancy and Availability) “ความคาดหวง” กบ “สงท จะท าได” มอทธพลตอความตองการ กลาวคอ เปนตวบนดาลใหความตองการมความรนแรงมากหรอนอย

ความคาดหวง (Expectancy) ความคาดหวงทนาจะเปนไปไดตอความตองการภายใตอทธพลหรอผลรวมของประสบการณในอดต เชน จากพอแม เพอน ครการอาน สอมวลชน ฯลฯ มอทธพลตอพฤตกรรม เชน ครทานหนงมความคาดหวงและพลงความตองการสงในอนทจะเปนครดเดนของอ าเภอ แตถกเสยดสถกผใหญบางคนกลนแกลง ถาไมมากหนกหนานก ความคาดหวงอาจจะเกดการเปลยนแปลงไปบางกไมมากถงกบเกดความทอถอย แตถาถกขดขวางหนกเขา จะท าใหแรงจงใจไมมพลงเหลออยเลย

12

ถาประสบการณทไมประสบความส าเรจมปรมาณทสงถงจด เขาจะเลกลมความพยายามทจะไปใหถงจดมงหมายทตงใจไว

สงทท าไดจรง (Availability) “สงทจะท าไดจรง” เปนตวก าหนดความส าเรจจดมงหมาย ทความสามารถจะขนไปถงไดของความตองการ เชน ถามแสงสวางทจะอานหนงสอใหจบเลม แตบงเอญไฟดบไมมแสงสวาง จงมความคบของใจจงตองเขานอนแทนการอานหนงสอจะเปนไปไดวา สงทจะท าไดจรงนน เปนผลมาจากสงแวดลอมสงใหม ถาไมสรางความพอใจเพอใหถงจดมงหมายได ความไมสบายใจคงจะยงมอยและในทสดกเลกลมความตงใจเหมอนกบการทดลองกบปลาในตกระจกเอาเหยอมาใหมนกน ตอมาเอากระจกมากนเอาไวปลาพยายามจะกนเหยอ แตกนไมไดเพราะตดกระจกปลาเกดความคบของใจและในทสดเลกสนใจเหยออกภายหลงเอากระจกออกปลากไมกนเหยอ เพราะปลารสกวามนไมมความสามารถดวยตวของมนเองแลว มนจะเลกพฤตกรรม (กนเหยอ) อนนน

เมอความคาดหวงไมสมหวง ถงแมจะมแรงจงใจกตาม ยอมจะมบาง บางครงไมประสบผลส าเรจหรอไมไดผลดตามทคาดหวงไวเพราะอาจจะมอปสรรคบางประการ ซงอาจจะคดไมถงหรอ คาดคดถงกตาม เมอประสบกบความไมส าเรจ บคคลยอมจะแสดงออกใน 2 ลกษณะ

1. เกดความยอทอ ทอแทเบอหนายไมกลาท าอกหรอหลบหนไมยอมท าอกเลย 2. พยายามหาทางศกษาหาขอบกพรองเพอแกไขแลวพยายามคนหาวธการใหม ๆ เพอท าใหงาน

นนใหส าเรจใหจงได ความหวงในความส าเรจการท างาน ท าใหบคคลมความมนใจในการท างานของตนมากย งขน ถา

เขาคาดไดวาสงทเขาท านนประสบความส าเรจอยางแนนอน เขาตงใจท างานไดดยงขน มก าลงใจทปฏบตงานนน เปอรเซนตของความส าเรจจะมมากสมความคาดหมาย

กรกนก วงศพนธเศรษฐ (2535) อธบายทฤษฎเกยวกบความคาดหวงของบคคลไดรบอทธพล จาก วรม (Vroom) ไดน าแนวคดทฤษฎชอวา ทฤษฎ V.I.E. โดย V มาจากค าวา Valance หมายถง ความพงพอใจ I มาจากค าวา Instrumentality หมายถง สอ เครองมอ อปกรณซงเปนวธทจะน าไปส ความพงพอใจ E มาจากค าวา Expectancy หมายถง ความคาดหวงภายในตวบคคลนน ๆ โดยท บคคลมความตองการและมความคาดหวงในหลายสงหลายอยาง และทกบคคลมการแสวงหาโดย อยางนอยทสด คอ ความตองการดานอาหาร เสอผา ทอยอาศย และยารกษาโรค เมอปจจยดงกลาวไดรบการตอบสนองแลว จะมความตองการในระดบสงขนเรอย ๆ จากความตองการในหลายสงหลาย อยางท าใหเกดความพยายามทจะกระท าดวยดวยวธการใดวธการหนง ดวยสอหรอเครองมออยางใดอยางหนง เพอบรรลความ

13

พอใจหรอเพอใหไดรบผลของการด าเนนการตามทไดแสดงความพยายาม เรยกวา ความคาดหวงหรอความพงพอใจในสงตาง ๆ สกาวด ดวงเดน (2538) ใหความหมายวา ความคาดหวงเปนสภาวะทางจตซงเปนความรสก นกคดอยางมวจารณญาณของบคคลทคาดการณลวงหนาตอบางอยางวาควรจะมควรจะเปนหรอจะเกดขน พชยากร กาศสกล (2545) ใหความหมายวา ความคาดหวงเปนสงทไดคาดหวงไวเปน ความเชอวาสงใดนาจะเกดขนและเปนไปตามความตองการทไดคาดหวงเอาไว เกศสน กลนบศย (2540) พบวา ความคาดหวง หมายถง การคาดคะเนหรอความมงหวงของบคคลทมตอคนอนในการกระท าสงหนงทตนปรารถนาโดยขนอยกบประสบการณการกระท าและอนาคต เพราะพฤตกรรมของบคคลทแสดงออกในปจจบนยอมคาดหวงในอนาคต พชยากร กาศสกล (2545) ไดกลาวถงความคาดหวง หมายถง ความตองการ ความรสกหรอ ความคดอยางมวจารณญาณของบคคลทคาดการณลวงหนาถงสงทใดวาควรจะมควรจะเปนหรอควรจะเกดขนในสงทดทถกตองหรอไมขนอยกบประสบการณของแตละบคคล สรปไดวาทฤษฎความคาดหวง คอ การจงใจจากบคคลทมความตองการหลายอยางและเชอวาถาด าเนนการวธนจะไดรบผลตอบแทน เชน เมอเชอแลวจะตดสนใจท าสวนผลทไดรบเปนอกเรองหนง ซงอาจจะท าใหเกดความพอใจหรอไมพอใจ แตมแรงจงใจใหท างานตามความเชอวาจะเปนอยางทคาดหวงไว 2.2 ความรเกยวกบประชากรในกรงเทพมหานคร

ณ สนป พ.ศ. 2559 กรงเทพมหานครมประชากร 5,692,284 คน เปนชาย 2,695,519 คน เปนหญง 2,996,765 คน สดสวนเพศชายตอเพศหญงเทากบ 90 กลาวคอ ในจ านวนประชากรเพศหญง 100 คน มจ านวนประชากร เพศชาย 90 คน จ านวนบานทงหมด 2,672,423 หลงคาเรอน มจ านวนคนโดยเฉลย 2.13 คนตอหลงคาเรอน เมอพจารณาประชากรรายเขต พบวาเขตทมจ านวนประชากรมากทสด คอ เขตสายไหม ม 194,511 คน สวนเขตทมประชากรนอยทสด คอ เขตสมพนธวงศ มประชากรเทากบ 26,359 คน (แสดงตารางในภาคผนวก ข) ในเขตกรงเทพมหานครทมความหนาแนนของประชากรจากมากไปหานอย 20 อนดบแรก

14

ตารางท 2.1 รายงานสถตจ านวนประชากรและบาน ประจ าป พ.ศ.2559 (ในเขตกรงเทพมหานครทมความหนาแนนของประชากรจากมากไปหานอย 20 อนดบแรก)

เขต ชาย (คน) หญง (คน) รวม (คน) บาน (หลง)

กรงเทพมหานคร 2,695,519 2,996,765 5,692,284 2,672,423

เขตสายไหม 91,547 102,964 194,511 92,755

เขตบางแค 89,851 102,115 191,966 79,524

เขตบางเขน 90,960 99,699 190,659 97,256

เขตคลองสามวา 84,976 93,982 178,958 73,481

เขตบางขนเทยน 82,163 90,981 173,144 80,667

เขตลาดกระบง 80,628 87,681 168,309 80,578

เขตดอนเมอง 83,909 84,288 168,197 69,239

เขตประเวศ 78,671 87,693 166,364 78,953

เขตหนองจอก 79,435 83,163 162,598 56,769

เขตจตจกร 75,228 85,138 160,366 99,740

เขตจอมทอง 74,894 81,136 156,030 63,846

เขตหนองแขม 71,781 81,394 153,175 57,298

เขตบางกะป 67,974 80,990 148,964 97,866

เขตบงกม 66,737 78,777 145,514 69,412

เขตมนบร 65,915 73,856 139,771 54,306

เขตภาษเจรญ 60,665 68,573 129,238 51,625

เขตบางซอ 61,014 67,981 128,995 54,651

เขตดนแดง 59,275 67,985 127,260 56,790

เขตลาดพราว 55,637 66,559 122,196 53,475

เขตทงคร 56,184 63,165 119,349 47,824

ทมา: ระบบสถตทางการทะเบยน ส านกบรหารการทะเบยน กรมการปกครอง กระทรวงมหาดไทย (ออนไลน)

15

ความหนาแนนประชากร พนทเกษตรกรรมของกรงเทพมหานครไดลดลงมาเปนล าดบ ผลส ารวจการใชประโยชนทดนในป พ.ศ. 2538 ระบวา กรงเทพมหานครมพนทเพอการเกษตร 367,763 ไร ในป พ.ศ. 2543 พนทเกษตรไดลดลงเหลอ 304,198 ไร และในป พ.ศ. 2545 ไดลดลงเหลอ 231,148.125 ไร โดยอตราการลดลงประมาณ 3-4% ตอป ซงพนทเกษตรทงฝงตะวนออก - ตะวนตก จะมอตราการเปลยนแปลงทใกลเคยงกน การท าเกษตรกรรมในพนทกรงเทพมหานครนน จะแตกตางกนในแตละพนท โดยทางตะวนออก ไดแก พนทในเขตหนองจอก เขตคลองสามวา เขตลาดกระบง เขตสายไหม และเขตสะพานสง จะเปนพนทท านา ท าไร สวนพนททางดานตะวนตก ไดแก พนทเขตทววฒนา เขตตลงชน เขตหนองแขม เขตทงคร เปนพนทแปลงผก ไมดอก ไมประดบ สวนผลไม และพนท เพาะเลยงสตวน า โดยเปนพนทบอปลา นากง ในเขตบางขนเทยน การเปลยนแปลงการใชประโยชนทดนประเภทเกษตรกรรม จะเปนไปตามแนวโนมการพฒนาเมองทเกดขน และพนทถอครองการเกษตร จะมความสมพนธทแปรผกผนกบสภาพทางเศรษฐกจและมลคาของทดนในแตละบรเวณ

อตราการเพมประชากร ชวงป พ.ศ. 2545-2546 มประชากรเพมขน 62,448 คนหรอมอตราการเพมรอยละ 1,080 สวนใหญเขตชานเมองมอตราการเพมประชากรมาก เขตคลองสามวามอตราการเพมประชากรมากทสด คอ รอยละ 7.241 เขตทมอตราการเพมประชากรในทางลบสงสด ไดแก เขตพระนคร รอยละ -2.707 ประชากรสวนใหญในเขตเมองชนในมอตราการเพมในทางลบ เขตชนในทมอตราการเพมทางลบ กลาวคอ มประชากรนอยกวาสถตในป พ.ศ. 2545 ทกแขวงมจ านวนถง 14 เขต คอ เขตพระนคร เขตปอมปราบศตรพาย เขตสมพนธวงศ เขตราชเทว เขตบางพลด เขตบางกอกใหญ เขตสาทร เขตยานนาวา เขตบางคอแหลม เขตบางซอ เขตคลองสาน เขตธนบร เขตดนแดง และเขตคลองเตย เขตทมอตราการเพมประชากรทางบวกทกแขวง ม 2 เขต คอ เขตจตจกรและเขตพญาไท เขตตอเมองสวนใหญมอตราการเพมประชากรในทางบวก สวนเขตชานเมองมอตราการเพมประชากรทางบวกในทกเขตทกแขวง

การเกด การตาย กรงเทพมหานครมจ านวนเดกเกดทงหมด 99,728 คน ลดลงจากป พ.ศ. 2552 รอยละ 0.704 หากพจารณาจ านวนเดกเกดตามกลมพนทเขต พบวาในเขตเมองชนในมเดกเกดมากทสดเทากบ 76,280 คน โดยอยในเขตราชเทวมากทสด จ านวน 10,793 คน คนตายมทงหมด 30,167 คน เพมขนจากป พ.ศ. 2552 รอยละ 2.875 เขตทมจ านวนการตายมากทสดอยในเขตธนบร คอ จ านวน 822 คน สาเหตการตายของประชากรในประเทศไทย ป พ.ศ. 2545 เปนล าดบหนง คอ ตายดวยโรคมะเรง รองลงมา คอ อบตเหตและการเปนพษและโรคเกยวกบสมองและหลอดเลอด ตามล าดบ

การยายถน ประชากรกรงเทพมหานครมการยายออกมากกวายายเขา กลาวคอ มจ านวนประชากรทยายเขามาในเขตกรงเทพมหานคร มจ านวน 376,532 คน คดเปนอตราการยายเขาตอพนคน

16

เทากบ 82.07 จ านวนประชากร ทยายออก 408,440 คน คดเปนอตราการยายออกตอพนคนเทากบ 85.28 จ านวนการยายถนสทธเทากบ -18,761 คน เมอพจารณาตามกลมพนทเขต พบวาการยายถนสทธของประชาชนทอยอาศยอยในพนทเขตเมองชนในของกรงเทพมหานครเกอบทกเขต มจ านวนผยายออกมากกวาจ านวนผยายเขา ยกเวน เขตยานนาวาและเขตจตจกรทมจ านวนผยายเขามากกวาผยายออก เมอพจารณาการยายถนในกลมพนทเขตอนๆ ทกกลม พบวาสวนใหญจ านวนผยายเขามมากกวาจ านวนผยายออก ยกเวนเขตคนนายาว เขตสายไหม เขตภาษเจรญ และเขตราษฎรบรณะ ทมจ านวนผยายออกมากกวาจ านวนผยายเขาเลกนอย พอสรปไดวาการทประชากรกรงเทพมหานครมไดมจ านวนลดลง แมวาประชากรจะมการยายออกมาก สาเหตประการหนง คอ มประชากรจ านวนหนงเคลอนยายระหวางเขตการปกครองภายในกรงเทพมหานคร คอยายจากเขตเมองชนในไปอยยงเขตตอเนอง โดยเฉพาะเขตชานเมองมการยายถนสทธในอตราทสงกวาเขตอน ๆ

โครงสรางประชากร ประชากรวยเดก อาย 0-14 ป ม 992,975 คน ประชากรเพศชายมากกวาเพศหญงเลกนอย เพศชายเทากบ 508,275 คน สวนเพศหญงม 484,700 คน ประชากรวยท างานหรอชวงอายระหวาง 15-59 ป ม 3,804,183 คน คดเปนรอยละ 65.1 เปนเพศชายเทากบ 1,803,561 คน หรอรอยละ 30.9 เปนเพศหญง 2,000,622 คน คดเปนรอยละ 34.2 สวนประชากรวยสงอาย (อาย 60-75 ปขนไป) ม 524,000 คน คดเปนรอยละ 9.0 เปนเพศชาย 222,801 คน คดเปนรอยละ 3.8 สวนเพศหญงม 301,199 คน คดเปนรอยละ 5.2 2.3 ความรทวไปเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา

2.3.1 ความหมายของภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดบคคลธรรมดาเปนภาษทกรมสรรพากรจดเกบจากรายไดของบคคลธรรมดา ผ

ถงแกความตายระหวางปภาษ กองมรดกทยงไมไดแบง คณะบคคลหรอหางหนสวนสามญทมใชนตบคคล เปนภาษทางตรงทบคคลผมหนาทเสยภาษไมสามารพผลกภาระภาษไปยงผอนได

ฐานภาษเงนไดบคคลธรรมดาคอเงนไดสทธ อตราภาษของภาษเงนไดบคคลธรรมดาเปนอตราแบบกาวหนา ปภาษเงนไดบคคลธรรมดาคอปปฏทนโดยถอเงนไดพงประเมน เรมตงแตวนท 1 มกราคม ถงวนท 31 ธนวาคม และช าระภาษภายในวนท 31 มนาคม ของปถดไป ส าหรบภาษครงปจะค านวณรายไดตงแต 1 มกราคม ถงวนท 30 มถนายน และช าระภาษภายในวนท 30 กนยายน ในปภาษนน

17

โครงสรางของภาษอากรอยางแรกจะก าหนดวาผทอยในขายตองช าระภาษ หรอยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา และเงนไดทเกดขนจากแหลงในหรอนอกประเทศทตองช าระภาษ เงนไดบคคลธรรมดาใหกบประเทศไทยตองประกอบดวยหลกเกณฑดงตอไปนคอ

ภาพท 1.2 สรปหลกเกณฑของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ทมา: http://www.rd.go.th/publish/557.0.html กรมสรรพากร เขาถง 1 ,มกราคม 2560

2.3.2 ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2.3.2.1 บคคลธรรมดา หมายถง บคคลทมชวตทวไป มเงนไดถงเกณฑขนต าทประมวล

รษฎากรก าหนดไว มหนาทตองยนแบบแสดงรายการเพอช าระภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2.3.2.2 ผถงแกความตายระหวางปภาษ ทมเงนไดถงเกณฑขนต าทประมวลกฎหมาย

รษฎากรก าหนดไวในปภาษนน โดยกฎหมายก าหนดใหผจดการมรดก หรอทายาท หรอผครอบครองทรพยมรดกของผถงแก ความตายเปนบคคลทมหนาทยนแบบแสดงรายการและช าระภาษแทนผถงแกความตาย

2.3.2.3 กองมรดกทยงไมไดแบง ในปภาษถดจากปทผมเงนไดถงแกความตายกองมรดกของผตายนนยงไมไดแบงใหกบทายาทโดยเดดขาดและกองมรดกนนมเงนไดถงเกณฑขนต าทประมวลกฎหมายรษฎากรก าหนดไวในปภาษนน โดยกฎหมายก าหนดใหผจดการมรดกหรอทายาทหรอผ

หลกเกณฑของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

1. ผมหนาทเสยภาษ 2. ผทไดรบการยกเวนภาษ 3. แหลงเงนไดทตองเสยภาษ

1. บคคลธรรมดา 2. ผถงแกความตายระหวางปภาษ 3. กองมรดกทยงไมไดแบง 4. หางหนสวนสามญหรอ คณะบคคลทมใชนตบคคล 5. วสาหกจชมชน

1. แหลงเงนไดในประเทศ 2. แหลงเงนไดนอกประเทศ

18

ครอบครองทรพยของกองมรดกเปนบคคลทมหนาทยนแบบแสดงรายการและช าระภาษแทนกองมรดกดงกลาว

2.3.2.4 หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ความหมายของหางหนสวนสามญและคณะบคคล หมายถง บคคลธรรมดาตงแต 2 คนขนไป ตกลงรวมทนกนเปนหนสวนกน ไมวาจะเปนเงน แรงงาน หรอทรพยสน เพอรวมกนท ากจการอยางใดอยางหนงทไมขดตอกฎหมายหรอศลธรรมอนดของประชาชน และไมไดจดทะเบยนเปนนตบคคล ทกลาวมาทงหมดคอองคประกอบทเหมอนกนของหางหนสวนสามญทมใชนตบคคลและคณะบคคลทมใชนตบคคล ส าหรบสวนทตางกนกคอวตถประสงค หางหนสวนสามญทมใชนตบคคลมวตถประสงคในการท ากจการรวมกนเพอแสวงหาก าไรและน าผลก าไรทไดนนมาแบงปนระหวางหนสวน สวนวตถประสงคของคณะบคคลทมใชนตบคคลไมจ าเปนตองแบงปนผลก าไรกน

2.3.2.5 วสาหกจชมชน ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชนเฉพาะทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ตองจดทะเบยนและไดรบใบส าคญแสดงการจดทะเบยนจากกรมสงเสรมการเกษตรตามพระราชบญญตสงเสรมวสาหกจชมชน พ.ศ.2548 ถามเงนไดพงประเมนเกน 1,200,000 บาทในปภาษ ใหน าเงนไดทงหมดมาค านวณภาษ

2.3.3 ผทไดรบการยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ผทไดรบการยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ไดก าหนดไวในพระราชกฤษฎกาฉบบตาง ๆ

ค าสงและประกาศคณะปฏวตฉบบตาง ๆ และกฎหมายอน ดงนคอ 2.3.3.1 บคคลตามขอผกพนทประเทศไทยมอยตามสญญาวาดวยความรวมมอทาง

เศรษฐกจหรอทางเทคนคระหวางรฐบาลไทยกบรฐบาลตางประเทศ 2.3.3.2 เจาหนาทหรอผทเชยวชาญขององคการสหประชาชาตและทบวงการช านญ

พเศษของสหประชาชาต ซงปฏบตหนาทอยในประเทศไทย เมอประเทศไทยมขอผกพนใหยกเวนตามอนสญญาหรอความตกลง

2.3.3.3 บคคลในคณะทต บคคลในคณะกงสล และบคคลทถอวาอยในคณะทตตามความตกลง ทงนใหเปนไปตามหลกถอยทถอยปฏบตตอกน

2.3.3.4 บคคลตามสญญาวาดวยการเวนการเกบภาษซอน ทรฐบาลไทยไดท าไวหรอ จะไดท ากบรฐบาลตางประเทศ

19

2.3.3.5 เจาของสวนยางเฉพาะเงนสงเคราะหการท าสวนยางทไดรบตาม พ.ร.บ. กองทนสงเคราะหการท าสวนยาง พ.ศ.2503

2.3.3.6 บคคลธรรมดาทมสญชาตอเมรกน ซงเปนลกจางหรอพนกงานของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของสหรฐอเมรกา ซงเปนคสญญากบรฐบาลสหรฐอเมรกาในการเขามาประกอบกจการเกยวกบงานบ ารงรกษายทธปจจยและงานทเกยวของในราชอาณาจกรอนเปนการปฏบตตามสญญาทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนนท าไวกบรฐบาลอเมรกา ตามโครงการทรฐบาลไทยเหนชอบดวย และบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน มไดประกอบกจการอน โดยลกจางพนกงาฯดงกลาวนนไดเขามาในราชอาณาจกรเฉพาะ เพอปฏบตงานของบรษท หรอหางหนสวนนตบคคล

2.3.3.7 ยกเวนใหแกบคคลตามทก าหนดไวในความตกลงระหวางรฐบาลไทยกบองคการรฐมนตรศกษาแหงเอเชยตะวนออกเฉยงใต เกยวกบส านกงานใหญขององคการรฐมนตรแหงเอเชยตะวนออกเฉยงใตในประเทศไทย ซงไดแก

(1) ผอ านวยการซ เมสหรอพนกงานใด ๆ ซ งไดรบแตงตงใหท าการแทนผอ านวยการซเมส

(2) พนกงานระหวางประเทศซงมชอสงไปและไดรบความเหนชอบจากเจาหนาทของไทยทเหมาะสมแลว โดยไดรบยกเวนจากภาษทางตรงทงปวงส าหรบเงนเดอน และรายไดซงองคการไดจายให

(3) ผเชยวชาญและทปรกษานอกจากพนกงานซเมส ผปฏบตหนาทเพอซเมส 2.3.3.8 เงนไดทผวาการ ผวาการส ารอง กรรมการ กรรมการส ารอง พนกงานลกจาง

รวมทงผเชยวชาญซงปฏบตงานของธนาคารพฒนาเอเซย ไดรบจากธนาคารดงกลาว 2.3.4 แหลงเงนไดทจะตองเสยภาษ แหลงเงนไดทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหกบประเทศไทยมทมาทงในประเทศไทย

และนอกประเทศ ทจะตองน าไปรวมค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา โดยพจารณาหลกเกณฑดงตอไปน 2.3.4.1 แหลงเงนไดทเกดในประเทศไทย หมายถง กรณทผมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 มแหลงเงนไดเกดในประเทศไทยในปภาษทลวงมาแลว เนองจาก (1) หนาทงานทท าในประเทศไทย หรอ (2) กจการทท าในประเทศไทย หรอ (3) กจการของนายจางในประเทศไทย หรอ (4) ทรพยสนทอยในประเทศไทย

20

ทงน ไมวาผมเงนไดนนจะเปนผอยในประเทศไทยหรอไม และไมวาเงนไดพงประเมนนนจะจายในหรอนอกประเทศกตาม ผนนมหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามทประมวลรษฎากรก าหนดไวเสมอ 2.3.4.2 แหลงเงนไดทเกดนอกประเทศไทย หมายถง กรณผมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 มแหลงเงนไดเกดนอกประเทศในปภาษทลวงมาแลวเนองจากหนาทงานทท าในตางประเทศ หรอกจการทท าในตางประเทศ หรอทรพยสนทอยในตางประเทศ แหลงเงนไดนอกประเทศ มหนาทจะตองเสยภาษเงนไดในประเทศไทยกตอเมอครบองคประกอบทง 3 ขอดงตอไปน (1) แหลงเงนไดนอกประเทศ (2) ตองเปนผอยในประเทศไทยในปภาษนน และ (3) ไดน าเงนไดนนเขามาในประเทศไทยในปภาษทเกดเงนได ค าวา “ผอยในประเทศไทย” หมายความถง ผอยในประเทศไทยชวระยะเวลาหนงหรอหลายระยะเวลา รวมเวลาทงหมดถง 180 วนในปภาษใด ใหถอวาผนนเปนผอยในประเทศไทยในปภาษนน

2.3.5 ฐานภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดบคคลธรรมดาจดเกบจากรายไดของบคคลธรรมดา บคคลทมรายไดถอวา ม

ความสามารถในการเสยภาษ ฐานภาษเงนไดบคคลธรรมดาคอเงนไดสทธ ซงจะไดจากสมการนคอ เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมน – คาใชจาย – คาลดหยอน เงนไดพงประเมนกฎหมายก าหนดไว 8 ประเภทตามมาตรา 40 (1) ถง (8) เงนไดพง

ประเมนแตละประเภทจะก าหนดหลกเกณฑการหกคาใชจายเหมาไวเปนอตรารอยละ และมาตรา 40(5) (6) (7) และ (8) สามารถเลอกหกตามความจ าเปนและสมควรได ส าหรบคาลดหยอนกฎหมายก าหนดใหหกตามสถานภาพของผมเงนได 4 กรณ และตามรายจาย 10 กรณ รวมทงหมด 14 กรณ เมอค านวณเงนไดสทธไดแลวน าไปคณกบอตราภาษกาวหนาตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาเปนภาษเงนไดบคคลธรรมดาทตองช าระวธท 1 แลวค านวณภาษทตองช าระวธท 2 โดยน าเงนไดพงประเมนมาตรา 40(2) ถง (8) รวมกน ถาถง 60,000 บาท น าไปคณกบอตรารอยละ 0.5 เปนภาษทตองช าระวธท 2 วธใดไดภาษทมากกวาใหช าระภาษวธนน

21

2.4 แนวคดเกยวกบการจดเกบภาษ ระบบภาษทดนนจะตองไดรบการรวมมอในการเสยภาษดวยดจากประชาชน กลาวคอประชาชน

ทมหนาทเสยภาษใหแกรฐนน จะยนยอมเสยภาษใหแกรฐดวยดโดยไมพยายามหลบเลยงหรอหนภาษ ทงนเพราะวาการทประชาชนใหความรวมมอในการเสยภาษจะท าใหรฐบาลเกบภาษไดมาก และเสยคาใชจายในการจดเกบนอย ในกรณตรงขามหากประชาชนไมใหความรวมมอในการเสยภาษแกรฐแลว จะท าใหรฐบาลประสบกบความยงยากในการจดเกบภาษมากซงจะท าใหตองเสยคาใชจายในการจดเกบสงและจดเกบภาษไดนอย ไมเตมเมดเตมหนวย

ดงนน ปญหาทส าคญทสดในการจดเกบภาษคอ ท าอยางไรจงจะท าใหประชาชนใหความรวมมอหรอยนยอมเสยภาษแกรฐโดยความสมครใจ การทประชาชนจะยนยอมเสยภาษแกรฐบาลดวยความสมครใจหรอมจตส านกในการเสยภาษมากนอยแคไหนนน ยอมขนอยกบปจจยตาง ๆ มากมาย ดงตอไปน

2.4.1 การเหนความส าคญของการเสยภาษ ถาหากประชาชนผมหนาทตองเสยภาษนนเหนถงประโยชนหรอความส าคญของการเสยภาษแลว ความยนยอมหรอการใหความรวมมอ ในการเสยภาษแกรฐบาลกจะมมาก แตในกรณตรงกนขามถาหากประชาชนมองไมเหนประโยชนของภาษทตนเสยไปแลว ความยนยอมเสยภาษของประชาขนจะต า

2.4.2 ประสทธภาพในการบรหารงานและการใชจายเงนของรฐ ความสมครใจในการเสยภาษของประชาชนนน อาจจะพจารณาไดจากประสทธภาพในการบรหารงาน และประสทธภาพ ในการใชเงนของรฐบาล ถาหากรฐบรหารงานอยางมประสทธภาพ และเงนภาษอากรไดถกน าไปใชอยางคมคาแลว กจะชวยใหความสมครใจในการเสยภาษของประชาชนมมาก แตในทางตรงกนขามถาหากรฐบาลบรหารงานอยางไมมประสทธภาพและใชงบประมาณแบบลางผลาญและไมเกดประโยชนตอทองถนแลว ความสมครใจทจะเสยภาษของประชาชนกจะมนอย การควบคมประสทธภาพในการบรหารงานและการใชเงนของรฐบาลนน อาจท าไดโดยการเปดโอกาสใหประชาชนเขาไปมสวนรวม และมสวนควบคมการปฏบตงานของรฐบาล โดยผานกลไกของการปกครองระบอบประชาธปไตย ซงท าใหประชาชนมความรสกวาตนเปนเจาของประเทศ และจะตองมหนาทความรบผดชอบตอประเทศมากขน ในเรองนปรากฏวาประเทศทมการกระจายอ านาจทางการคลงใหแกรฐบาลทองถนนน ความส านกถงหนาทการเสยภาษ แกทองถนของประชาชนกมกมสง ทงนเพราะวาประชาชนผเสยภาษนน ไดมองเหนถงความส าคญของภาษทตนไดเสยใหแกทองถน

22

2.4.3 ความเปนธรรมในการเสยภาษ การทจะท าใหประชาชนผเสยภาษแตละคนใหความรวมมอในการเสยภาษใหแกรฐบาลนน ระบบของภาษอากรทจดเกบนน จะตองใหความเปนธรรมแกผเสยภาษทกคนดวย ความเปนธรรมในการจดเกบภาษนน จะตองพจารณาทงความเปนธรรมในการเกบภาษแตละประเภทและความเปนธรรมในการบรหารการจดเกบดวย กลาวคอ ภาษทเกบนนควรจะเกบจากประชา ชนทกกลม อยางทวถง มใชมงจะเกบจากผเสยภาษกลมหนงกลมใดโดยเฉพาะนอกจากนในการปฏบตการจดเกบภาษแตละชนดนน จะตองเกบจากผมหนาทเสยภาษชนดนนอยางทวถงและอยางเสมอภาค ในกรณทมการจดเกบไมทวถงหรอมการเลอกปฏบตนน จะกอใหเกดความไมเปนธรรมในหมผเสยภาษชนดนน ซงจะเปนเหตผลส าคญท าใหประชาชนพยายามหลบเลยงการเสยภาษ

2.4.4 การลงโทษของกฎหมาย และการลงโทษของสงคม เนองจากภาษเปนสงทรฐบาลบงคบการจดเกบเงนไดหรอผลประโยชนไปจากประชาชน ดงนน ประชาชนยอมไมอยากจะเสยสละผลประโยชนของตนแกรฐบาล นอกเสยจากวาผเสยภาษนนจะเหนถงความส าคญของภาษและรฐบาลหรอสงคมมการลงโทษผมเจตนาหลบเลยงภาษอยางรนแรง การปองกนการหลบเลยงภาษจะท าไดผล เมอมการลงโทษโดยกฎหมาย และการลงโทษโดยสงคม 2.5 แนวคดในการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา

2.5.1 เหตผลในการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนบเปนภาษทมศกยภาพสงสดในบรรดาภาษตาง ๆ ทเรยกเกบในระบบเศรษฐกจและเปนภาษทนาเรยกเกบมากขนทเปนเชนน สบเนองมาจากลกษณะโครงสรางของภาษเงนไดนนเองเงนไดเปนฐานครอบคลมสมาชกในสงคมมากทสดคอ สมาชกในสงคมตองมเงนไดในรปแบบใดรปแบบหนงเปนอยางนอยเมอมการจดเกบภาษเงน ไดกท าใหมสมาชกจ านวนมากทอยในขายตองเสยภาษชนดน (ภายใตเงอนไขความสามารถในการบรหารการจดเกบของเจาหนาท) ซงอาจไมเปนความจรงถาหากเรยกเกบภาษนน ๆ ทอาศยความสามารถในการบรหารจดเกบในระดบเดยวกนอกประการหนง เงนไดทเปนฐานทสมพนธกบผเสยภาษเงนได (เฉพาะภาษเงนไดบคคลธรรมดา) ซงก าหนดใหสมพนธกบระดบความสามารถของผเสยภาษไดอยางใกลชดผเสยภาษไมมโอกาสผลกภาระภาษเงนไดไปสองคกรอนไดซงตรงกบเจตนารมณของการเกบภาษประเภทนโดยทภาษเงนไดเปนภาษทางตรง ผลกระทบตอราคาสมพทธและระดบผลผลตของสนคาและบรการตาง ๆ ทผลตในสงคม จงเกดขนในลกษณะทบดเบอนความเปนจรง นอยกวาภาษทางออมอน ๆ เชน ภาษศลกากรและภาษสรรพสามต เปนตน (ไกรยทธ ธรตยาคนนท, 2521) ยงไปกวานน ความสามารถทจะเสยภาษของผเสยภาษกนยามใหละเอยดออนไดโดยอนโลมภาวะแวดลอมตาง ๆ ทกระทบกระเทอนระดบความสามารถ

23

ทจะเสยภาษเขาไปในโครงสรางของภาษท าใหสามารถเรยกเกบภาษในอตรากาวหนาในลกษณะเขมขนตามความตองการของสงคม อยางไรกด กลาวไดวา เพราะความคลองตวในการปรบใหเขากบสภาพการณตาง ๆ ของผเสยภาษนเอง ท าใหภาษเงนไดในภาคปฏบตมบทบญญตตาง ๆ ทน าความสบสนมาสโครงสรางของภาษในขณะทมนสรางความไมเปนธรรมแกผเสยภาษในกลมตาง ๆ และขยายชองโหวในการหลกเลยงหรอลดระดบภาษเงนได ดงนน ความยดหยนภาษดดแปลงใหเขากบสถานการณไดดกเปนคณสมบตทใหทงคณและโทษไปพรอม ๆ กน เมอประเทศพฒนา มรายไดประชาชาตสงขน ภาษเงนไดกจะเปนภาษทน ารายไดมาสรฐในระดบทสงขนและรายรบภาษท เพมขนนกจะมโอกาสเพมขนในอตราทสงกวาอตราการเพมขนของรายไดประชาชาตอกดวยซงเปน ลกษณะทส าคญเมอรฐบาลขยายตวมภาระรายจายสาธารณะทเพมขนเรอย ๆ เนองจากเปนภาษทท ารายไดใหแกรฐในระดบสงและมขอบขายครอบคลมกวางขวางภาษเงนไดจงเปนเครองมอนโยบายเศรษฐกจไดดอกดวย (ไกรยทธ ธรตยาคนนท, 2521)

2.5.2 เปาหมายการจดเกบภาษของรฐบาล ภาษเงนไดเปนภาษชนดหนงทแมจะสามารถจดเกบไดเพยงจ านวนนอยนดแตสงผลตออ านาจในการบรโภคได นนคอ ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ซงเปนภาษทยนยอมใหหกคาใชจายจากผลประโยชนทไดรบ และยงใหการยกเวนภาษส าหรบเงนไดในบางประเภท เปนทยอมรบวาภาษเงนไดมบทบาทตอความสมพนธระหวางอ านาจการบรโภคกบรายไดในทก าลงพฒนาบคคลและครอบครวไดรบการยกเวน ภาษต ากวาผท างานมากทงทพวกเขาตองบรโภค ในบางประเทศก าหนดใหภาษเงนไดบคคลธรรมดานน จ ากดอ านาจการใชจายโดยใหมการหกภาษ ณ ทจายไว ซงยนยอมใหหกไวใหเพยงพอกบภาษทควรจะจดเกบ ท าใหหลกเลยงภาษไดยาก การจดเกบภาษอากรนอกเหนอจากวตถประสงคหลกในการหารายได มาใชจายในกจการของรฐแลว รฐยงน ามาใชเปนเครองมอควบคมและสงเสรมใหบรรลเปาหมายทางเศรษฐกจ ดงน

2.5.2.1 เพอควบคมหรอสงเสรมพฤตกรรมทางเศรษฐกจ โดยรฐบาลสามารถใชภาษอากรเปนเครองมอในการควบคมการบรโภคการผลต หรอการด าเนนธรกจบางชนดทกอใหเกดผลเสยหายตอเศรษฐกจโดยรวม เชน ใชวธการเกบภาษในอตราทสงเพอใหสนคามราคาแพงประชาชนจะไดลดการบรโภคสนคานนหรอใหการสงเสรมธรกจบางชนดดวยการใหสทธประโยชนทางภาษอากรแกผไดรบการสงเสรมการลงทนเพอกระตน ใหมการลงทนมากขน

24

2.5.2.2 เพอการกระจายรายไดและทรพยสนใหเปนธรรมเพอทประชาชนจะไดมรายไดและทรพยสนเทาเทยมกน หรอใกลเคยงกนไมมความเหลอมล าในสงคมกอใหเกดความเปนธรรม รฐบาลจงมหนาทกระจายรายได และทรพยสนในสงคมใหเปนธรรมโดยน ามาตรการภาษอากรมาชวย เชน ใชอตราภาษกาวหนา ภาษทรพยสน ภาษมรดก เกบภาษสนคาฟมเฟอยในอตราสง

2.5.2.3 เพอรกษาเสถยรภาพทางเศรษฐกจในดานราคาสนคาคงทและการจางงานมอตราสง ไมเกดภาวะเงนเฟอ และเงนฝด และรกษาดลการคา ดลการช าระเงนใหมเสถยรภาพ เชน ในภาวะเงนเฟอกตองเกบภาษเงนไดมากขนเพอลดการใชจายชองประชาชนหรอในภาวะเศรษฐกจตกต า คนวางงาน อาจยกเวนหรอลดอตราภาษเพอกระตนใหมการบรโภคและการลงทนมากขน (Shoup, 1989)

2.5.3 วตถประสงคการจดเกบภาษ สามารถสรปวตถประสงคได 6 ประการ ไดแก 2.5.3.1 ภาษอากรเพอรายได (Taxation for Revenue) ในสมยกอนภาระหนาทของ

รฐบาลอยในวงแคบคอมหนาท เฉพาะการรกษาความสงบภายใน และปองกนภยจากการรกรานของศตรภายนอกประเทศเทานนแตใน ปจจบนภาระหนาทความรบผดชอบเพมมากขนความจ าเปนทจะตองใชจายเงนในการบรหารงานตามหนาทใหส าเรจลลวงไปจงเพมมากขนเปนเงาตามตวและแหลงทมาแหงรายไดอนส าคญของรฐกคอเงนไดจาก ภาษอากร ภาษอากรทจะท ารายไดดจะตองมความยดหยนพอสมควรคอสามารถปรบตวใหเขากบสภาวะ เศรษฐกจไดไมวาเศรษฐกจจะอยในภาวะอยางไรกสามารถท ารายไดใหแกรฐอยางสม าเสมอซงโดยสวนใหญเปนภาษทางตรง

2.5.3.2 ภาษอากรเพอการควบคม (Regulatory Taxation) เนองจากภาษเงนไดมลกษณะบงคบอยในตว ซงหมายความวาบคคลทกคนมหนาทตองเสยภาษอากรใหรฐจะหลกเลยงไมไดเมอเปนเชนน ภาษอากรจงมสวนในการจ ากดการอปโภคบรโภคของบคคลโดยปรยายเพราะเมอรายไดสวนหนงตองถกกนเอาไวเพอการเสยภาษอากรเชนนรายไดสวนทเหลอส าหรบจบจายใชสอยในการอปโภคบรโภคกยอมตองลดลง และดวยลกษณะบงคบดงกลาวภาษอากรจงท าหนาทในการควบคมไปดวยในตว เมอรฐบาลมนโยบายทจะควบคมหรอลดปรมาณการอปโภคบรโภคสนคาชนดใดกตาม รฐบาลมกใชภาษอากรเปนเครองมอโดยการ จดเกบจากสนคาชนดนน ๆ เชน สนคาฟมเฟอยสนคาทเปนภยตอสขภาพอนามยและสงคม ซงไดแก สรา ยาสบ และไพ เปนตน

2.5.3.3 ภาษอากรเพอการกระจายรายได (Taxation for Income Distribution) ไดเปนทยอมรบกนโดยทวไปแลววา รายไดของประชาชนในประเทศทเจรญแลวมกจะไมแตกตางกนมากและลกษณะดงกลาวน ตางกเปนสงทปรารถนาของทกประเทศเกยวกบเรองนรฐบาลของประเทศตาง ๆ ถอวาเปนหนาทโดยตรงของรฐบาล ทจะตองพยายามหาทางลดความไมเทาเทยมกนในรายได (Inequality of

25

Income) ใหนอยลง วธหนงทสามารถจะกระท าไดคอ ใชนโยบายภาษอากรเปนเครองมอ โดยการจดเกบภาษอากรในอตรากาวหนา (Progressive Rate) ใหผทมรายไดมากตองเสยภาษในอตราทสงขนเรอย ๆ การเกบภาษอากรดวยอตราดงกลาว นอกจากจะชวยสรางสรรคความเปนธรรมทางเศรษฐกจใหเกดขนในสงคม เพราะเปนการลดชองวางระหวางคนรวยกบคนจนแลวยงมสวนลดปญหาตาง ๆ ทงทางดานสงคมและการเมองเปนอยางมาก อกดวยแตอาจมผลเสยอนเปนสาเหตท าใหความปรารถนาหรอความกระตอรอรนในการท างานของผเสยภาษลดนอยลงไป ทงนเพราะผเสยภาษมความรสกวาการหารายไดเพมมากขนท าใหตองเสยภาษเพมมากขนดวยเลยหมดก าลงใจทจะท างาน

2.5.3.4 ภาษอากรเพอใชช าระหนสนของรฐบาลในประเทศดอยพฒนาหรอประเทศทก าลงพฒนา เชน ประเทศไทยและประเทศตาง ๆ ในเอเชยความจ าเปนทจะตองกเงนจากตางประเทศมาลงทนสรางปจจยตาง ๆ เพอเปนการปพนฐานทางเศรษฐกจไวรองรบความเจรญอนเกดจากการพฒนาเศรษฐกจนบวาเปนเรองทส าคญมาก เพราะในการทจะพฒนาเศรษฐกจของประเทศใหเจรญกาวหนาตอไปไดจ าเปนตองมรากฐานทางเศรษฐกจทมนคงการลงทนทเกยวกบการปนพนฐานทางเศรษฐกจ ไดแกการสรางถนน การสรางเขอน ทาเรอและการพลงงานตาง ๆ รฐจงจ าเปนตองเกบภาษจากผทไดรบผลประโยชนจาก การพฒนาประเทศทงทางตรงและทางออม เพอช าระคนเงนตนและดอกเบยทกยมมาลงทน

2.5.3.5 ภาษอากรเพอเปนเครองมอในนโยบายทางธรกจ รฐบาลของประเทศตาง ๆ สามารถใชภาษอากรเปนเครองมอสนบสนนหรอจ ากดการลงทนของธรกจบางประเภท ทงนเพอประโยชนในการพฒนาประเทศ โดยการลดเกบภาษหรอการลดอตราภาษใหกบการลงทนบางชนดทรฐบาลใหการสงเสรม หรออาจจะก าหนดอตราภาษศลกากรส าหรบสนคาน าเขาใหสงขนเพอชวยเหลออตสาหกรรมภายในประเทศ

2.5.3.6 ภาษอากรเพอเปนเครองมอทางนโยบายการคลงปจจบนน ภาษอากรนบวามบทบาทในนโยบายการคลงของประเทศมากขน เมอเวลาทเศรษฐกจของประเทศอยในภาวะเงนเฟอ รฐบาลสามารถใชภาษอากรเปนเครองมอแกภาวะเศรษฐกจดงกลาวดวยการเพมอตราภาษอากรใหสงขนเพอเปนการดงเงนจากมอประชาชน เปนการลดอ านาจซอของประชาชน และในทางตรงขามเมอเศรษฐกจของประเทศอยในภาวะเงนฝด (Deflation) รฐกอาจด าเนนการลดอตราภาษอากรลงเพอชวยใหประชาชนมอ านาจซอสงขน การหมนเวยนของเงนและธรกจตาง ๆ จะดขนซงมผลใหภาวะเศรษฐกจของประเทศกระเตองขนและกลบคนสภาวะปกต นอกจากนรฐบาลยงสามารถใหภาษอากรเปนเครองมอในการสรางความเจรญเตบโตทางเศรษฐกจของประเทศไดดวย ส าหรบประเทศทก าลงอยในระหวางการ

26

พฒนาเศรษฐกจรฐบาลควรมนโยบายภาษอากรทสงเสรมการออม และการลงทนของเอกชน เชน การยกเวนภาษดอกเบยทไดรบจากการออม ภาษทเกบจากเงนปนผล ตลอดจนการยกเวนภาษอากรขาเขาแกสนคาประเภททนทน ามาเพอใชในกจการลงทนทรฐบาลใหการสงเสรมเพอการพฒนาเศรษฐกจ (ปรดา นาคเนาวทม, 2531)

ขนฐา นลรตนานนท และ มนวกา ผดงสทธ (2556) พบวา การช าระภาษเงนไดโดยความสมครใจถอเปนหนาทในการเปนพลเมองทดของสงคมแตเนองจากภาษเปนสวนทรฐบาลบงคบจดเกบจากประชาชนผมหนาทเสยภาษจงอาจไมเตมใจทจะเสยภาษแตถาผมเงนไดมความพงพอใจในมาตรการเกยวกบสทธประโยชนทางภาษตาง ๆ กจะท าใหผมเงนไดมความเตมใจทจะเสยภาษโดยสมครใจและกรมสรรพากรเองกสามารถบรหารการจดเกบภาษไดอยางมประสทธภาพมากขนงานวจยนจงมวตถประสงคเพอศกษาวาความรเกยวกบสทธประโยชนภาษเงนไดบคคลธรรมดาและปจจยสวนบคคลมความสมพนธกบความพงพอใจในสทธประโยชนภาษเงนไดบคคลธรรมดาของผมเงนไดโดยก าหนดขอบเขตเฉพาะเงนไดประเภทเงนเดอนผลการวจยพบวาโดยรวมแลวผตอบแบบสอบถามมความพงพอใจในมาตรการสทธประโยชนภาษเงนไดบคคลธรรมดาดานตาง ๆ ในระดบปานกลางและความรเกยวกบสทธประโยชนทางภาษเงนไดบคคลธรรมดามความสมพนธเชงบวกกบความพงพอใจในสทธประโยชนดานคาลดหยอนเกยวกบทอยอาศย การลงทน การออม และสงคมอยางมนยส าคญ 2.6 ความรเกยวกบเงนไดพงประเมนมาตรา 40 (1) และ 40 (2)

2.6.1 ความหมายของเงนไดพงประเมน ฐานภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอ “เงนได” ค าวาเงนไดนประมวลรษฎากร มาตรา 39 ใชค าเตมวา “เงนไดพงประเมน” (Assessable Income) หมายถง เงนไดอนเขาลกษณะพงเสยภาษใน หมวดน เงนไดทกลาวนใหหมายความรวมตลอดถงทรพยสนหรอประโยชนอยางอนท ผ มเงนได ไดรบ (received) หรอเสมอนหนงไดรบแลว (Constructive receipt) ทงนไมวาเงนไดนน จะเปนเงนไดทเกดจากหนาทงานทท า หรอกจการทท า หรอเนองจากทรพยสน และไมวาเงนไดนนจะเกดจากแหลงเงนไดในประเทศไทย หรอตางประเทศกตาม ดงนน ค าวา “เงนไดพงประเมน” ตามมาตรา 39 แหงประมวลรษฎากรจงหมายถง 2.6.1.1 เงน หมายถง เงนตราไทยหรอเงนตราตางประเทศทไดรบ โดยเงนตรา ตางประเทศนนตองค านวณเปนเงนไทยกอนตามมาตรา 9 แหงประมวลรษฎากร และประกาศ

27

กระทรวงการคลง (ฉบบลงวนท 1 พฤษภาคม 2541) เรองอตราแลกเปลยนเงนตราตางประเทศเปน เงนตราไทย ตามมาตรา 9 แหงประมวลรษฎากร 2.6.1.2 ทรพยสนซงอาจค านวณเปนเงนได หมายถง ทรพยสน ตามความหมายในมาตรา 138 แหงประมวลกฎหมายแพงและพาณชย ทงนตองสามารถค านวณเปนเงนได เชน บาน รถยนต เปนตน ซงในปจจบนยงมทรพยซงอาจค านวณเปนเงนได เชน ทรพยสนทางปญญา เปนตน 2.6.1.3 ประโยชนซงอาจค านวณไดเปนเงน หมายถง ผมเงนไดดงกลาวไดรบประโยชนอนอนไมใชเงน หรอทรพยสน แตประโยชนนนสามารถค านวณไดเปนเงน เชน มลคาของการได อยบานทนายจางใหอยโดยไมตองเสยคาเชา ตามค าสงกรมสรรพากรท ป.23/2533 ฉบบลงวนท 26 เมษายน 2533 เรอง การก าหนดมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชาเปนเงนไดพงประเมน เปนตน 2.6.1.4 เงนคาภาษอากรทผจายเงนหรอผอนออกแทนให ตามความหมายของประมวล รษฎากร มาตรา 40 กลาวคอ (1) เงนคาภาษอากรทผจายเงนหรอผอนออกแทนใหใหถอเปนเงนไดพงประเมน (2) เงนดงกลาวนนไมค านงวาจะออกในทอดใด กถอเปนเงนไดพงประเมนทงสน (3) เงนดงกลาวนนออกแทนเงนไดประเภทใดถอเปนเงนไดประเภทนนในปภาษทไดรบเงนไดดงกลาว 2.6.1.5 เครดตภาษตามทกฎหมายก าหนด คอ ตามมาตรา 47 ทว แหงประมวลรษฎากร ทงนเพอเปนการบรรเทาภาระภาษ ตามประมวลรษฎากรนนเงนปนผลหรอสวนแบงของก าไรทไดรบจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย และผมเงนไดนนมภมล าเนา หรอเปนผอยในประเทศไทย ผมเงนไดดงกลาวจะไดรบเครดตในการค านวณภาษ ทเรยกกนวา “เครดตภาษเงนปนผล” เพอมใหเงนปนผลหรอสวนแบงของก าไรดงกลาวนนตองเสยภาษซ าซอนกนทงในสวนของภาษเงนไดบคคลธรรมดาและภาษเงนไดนตบคคล (สเทพ พงษพทกษ, 2541) อยางไรกตาม การจดเกบภาษอากรประมวลรษฏากร มาตรา 39 ไดบญญตค านยาม เงนไดพงประเมนทใชเปนฐานภาษเงนไดบคคลธรรมดาขนตนวา เงนไดพงประเมนครอบคลมรายไดทกชนด ซงอยในขายตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาและกฎหมายไดก าหนดวาเงนได ดงกลาวตองเปนเงนไดท “ไดรบ” มาแลว ประกอบกบค าพพากษาศาลฏกา ท 580/2506 ทวาง บรรทดฐานไววา เงนไดทจะน ามาค านวณภาษจะตองเปนสงทไดรบมาแลว ไมใชเปนเพยงสทธเรยกรองทจะไดรบในภายภาคหนา ดงนน ค าวา “เงนได” ในทางภาษอากร จงตองพจารณาวาเงนไดดงกลาวเปนเงนไดทไดรบมาแลว มใชเปนเพยง

28

การคาดหมายวาจะไดรบในอนาคต ซงแนวคด ดงกลาวสอดคลองกบหลกการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาทใชเกณฑเงนสด (Cash Basic) และสอดคลองกบหลกส าคญของการภาษอากรทวาการเกบภาษควรกระท าเมอผเสยภาษมความพรอมท จะช าระภาษ (Wherewithal to pay) คอเมอผเสยภาษไดรบรายไดแลว หากผเสยภาษยงไมไดรบรายไดนน แมในทางเศรษฐศาสตรอาจถอวาเปนรายไดแลวกตาม เชน มลคาทดนเพมขนเนองจากม การตดถนนผาน แตยงมไดมการขายทดนนนไป เชนนกยงไมควรก าหนดใหเสยภาษเพราะยงไมมความพรอมทจะช าระภาษ ในทางตรงกนขาม หากผเสยภาษไดรบรายไดบางอยางมาลวงหนา เชน ไดรบเงนคาบรการลวงหนาสวนทยงมไดใหบรการ กควรก าหนดใหเสยภาษในปทได รบรายไดนนมา เพราะผเสยภาษมความพรอมทจะช าระภาษแลว

2.6.2 ความหมายของค าวาเงนไดจากการจางแรงงานตามประมวลรษฎากร มาตรา 40 (1) เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (1) ไดแก เงนไดเนองจากการจางแรงงานไมวาจะเปน (ก) เงนเดอน คาจาง เบยเลยง โบนส เบยหวด บ าเหนจ บ านาญ (ข) เงนคาเชาบานทนายจางจายให (ค) เงนทค านวณไดจากมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชา (ง) เงนทนายจางจายช าระหนใด ๆ ซงลกจางมหนาทตองช าระ (จ) เงนทรพยสนหรอประโยชนใด ๆ บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน เงนไดเนองจากการจางแรงงานตามทบญญตไวในมาตรา 40 (1) นอาจแยกไดเปน 2 จ าพวก คอ (ก) คาตอบแทนโดยตรง ไดแก เงนเดอนและคาจางไมวาจะจายเปนรายวน รายสปดาห รายเดอน หรอรายป ไมวาจะจาเปนเงนหรอทรพยสนอยางอน และใหรวมทงเงนเดอนนกกฎหมาย และนายแพทยดวย ถาหากปรากฏวาผประกอบอาชพนเปนลกจางตามสญญาจางแรงงาน (ข) คาตอบแทนอน ๆ ไดแก เบยเลยง โบนส เบยหวด บ าเหนจ บ านาญ เงนคาเชา บาน เงนทค านวณไดจากมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทนายจางจาย ช าระหนใด ๆ ซงลกจางมหนาทตองช าระ เงนทรพยสน หรอประโยชนใด ๆ บรรดาทไดเนองจาก การจางแรงงาน (อรวรรณ พจนานรตน, 2547) ส าหรบการรบรเงนไดพงประเมนทผมเงนไดไดรบสวนใหญแลวจะแบงออกเปน 2 หลก ใหญ ๆ กลาวคอ 2.6.2.1 เกณฑเงนสด (Cash Basis) คอ เกณฑการบนทกรายไดและรายจายทยดหลกวา รายไดและรายจายนนไดเกดขนตอเมอมการรบหรอจายเงนสดไปในรอบระยะเวลาบญชนน ตามเกณฑนถามการขายสนคาหรอบรการไปเปนเงนเชอในรอบระยะเวลาบญชใด จะไมถอวามรายไดเกดขนในรอบระยะเวลาบญชนน แตถอวามรายไดเกดขนในรอบระยะเวลาบญชทมการช าระเงน ทางดานรายจายกเชนกน ถามการจายเงนสดเปนคาซอสนคาหรอบรการในรอบระยะเวลาบญชใด กถอวามรายจายเกดขนในรอบระยะเวลาบญชนน แมวาสนคาบางสวนจะยงขายไดไมหมดกตาม

29

2.6.2.2 เกณฑสทธ (Accrual Basis) คอ เกณฑการบนทกรายไดและรายจายทยดหลกวา รายไดและรายจายนนทเกดขนหรอเปนของรอบระยะเวลาบญชใด ใหถอวาเปนรายไดและรายจายของรอบระยะเวลาบญชนน โดยไมค านงวาจะไดรบช าระเงนไปแลวหรอไม ตามเกณฑนถามการขายสนคาไปเปนเงนเชอกถอวากจการมรายไดเกดขนแลว ทางดานรายจายกเชนเดยวกนถาเกดขน หรอใหประโยชนในรอบระยะเวลาบญชใด โดยทกจการยงไมไดจายเงนใหกถอวาเปนรายจายของรอบระยะเวลาบญชนนแลว (ชยสทธ ตราชธรรม, 2541) จะเหนวาเงนไดพงประเมนทผมเงนไดเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดานน สวนใหญจะเปนเกณฑเงนสด นนคอไดรบจรงในรอบระยะเวลาบญชหรอรอบระยะเวลาทค านวณภาษไมวาจะเปนการค านวณภาษสนปหรอครงปกตาม

2.6.3 ความหมายของค าวาเงนไดพงประเมนประเภทท 2 มาตรา 40 (2) ไดแก เงนไดเนองจากหนาทหรอต าแหนงงานทท าหรอจากการรบท างานให ไมวาจะเปน

คาธรรมเนยม คานายหนา คาสวนลด เงนอดหนนในงานทท า เบยประชม บ าเหนจโบนส เงนคาเชาบาน เงนทค านวณไดจากมลคาของการไดอยบานทผจายเงนไดใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทผจายเงนไดจายช าระหนใด ๆ ซงผมเงนไดมหนาทตองช าระ และเงน ทรพยสนหรอประโยชนใด ๆ บรรดาทไดเนองจากหนาทหรอต าแหนงงานทท า หรอจากการรบท างานใหนน ไมวาหนาทหรอต าแหนงงาน หรองานทรบท านนจะเปนการประจ าหรอชวคราว (มาตรา 40(2) แหงประมวลรษฎากร)

เงนไดพงประเมนประเภทท 1 มาตรา 40(1) และประเภทท 2 มาตรา 40(2) ใหรวมถง เงนทนายจางใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงาน รวมทงเงนชดเชยตามกฎหมายแรงงานทมระยะเวลาการท างานนอยกวา 5 ป เงนทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงาน รวมทงเงนชดเชยตามกฎหมายแรงงานทมระยะเวลาการท างาน 5 ปขนไปทเลอกน ามารวมค านวณภาษกบเงนไดอน ๆ กรณเลอกไมน าเงนทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานมารวมค านวณภาษกบเงนไดอนใหแสดงรายการในใบแนบและยนมาพรอมกบแบบแสดงรายการเพอเสยภาษ 2.6.3.1 ประเดนการพจารณา (1) เงนไดประเภทท 1 กบเงนไดประเภทท 2 ตางกนตรงทเงนไดประเภทท 1 เปนเงนไดจากการจางแรงงานโดยผจายเงนไดและผรบเงนไดมความสมพนธกนในลกษณะนายจางกบลกจาง สวนเงนไดประเภทท 2 ผมเงนไดไมไดเปนลกจางและผจายเงนกไมใชนายจาง เชน ทปรกษา ใหค าแนะน าในการบรหารงานโดยไดรบคาตอบแทนเปนรายเดอน

30

การรบท างานให หมายความถง การรบจางท าของตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย “อนวาจางท าของนนคอ สญญาซงบคคลคนหนงเรยกวาผรบจางตกลงจะรบท าการงาน สงใดสงหนงจนส าเรจใหแกบคคลอกคนหนงเรยกวาผวาจางและผวาจางตกลงจะใหสนจาง เพอผลส าเรจแหงการทท านน” (2) การยนแบบแสดงรายการกรณสามภรยานน ภรยาสามารถแยกยนแบบแสดงรายการเพอเสยภาษเฉพาะเงนไดประเภทท 1 ตางหากจากสาม หากภรยามเงนไดประเภทท 2และอนๆตองน ามารวมค านวณโดยถอเปนเงนไดของสาม เวนแตภรยามเงนไดประเภทท 1 และ 2 เฉพาะทไดรบจากนายจางคนเดยวกน ใหยนแบบแสดงรายการไดเสมอนเปนเงนไดประเภทท 1

2.6.3.2 การหกคาใชจาย เงนไดพงประเมนประเภทท 1 หกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ 40 ของเงนไดแตรวมกน

ไมเกน 60,000 บาท เงนไดพงประเมนประเภทท 2 หกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ 40 ของเงนไดแตรวมกน

ไมเกน 60,000 บาท ในกรณทผมเงนไดพงประเมนประเภทท 1 และ 2 ใหน าเงนไดพงประเมนทงสองประเภท

รวมกน แลวจงหกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ 40 ของเงนไดทงสองประเภท รวมกนไมเกน 60,000 บาท 2.6.3.3 ประเดนการพจารณา

ในกรณสามภรยาตางฝายตางมเงนไดและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ หากมความประสงคจะแยกยนแบบตางหากจากสามใหตางฝายตางหกคาใชจายไดรอยละ 40 ของเงนไดแตละฝาย ไมเกนฝายละ 60,000 บาท 2.7 ความรเกยวกบการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา

การหกลดหยอน หมายถง รายการตาง ๆ ทกฎหมายไดก าหนดใหหกไดเพมขนหลงจากไดหกคาใชจายแลว เพอเปนการบรรเทาภาระภาษใหแกผเสยภาษกอนน าเงนไดทเหลอซงเรยกวาเงนไดสทธไปค านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา รายการหกลดหยอนกรณตาง ๆ มดงตอไปน

31

2.7.1 การหกลดหยอนในกรณทวไป 2.7.1.1 ผมเงนได 30,000 บาท (ไมวาจะอยในประเทศไทยถง 180 วน หรอไมกตาม) 2.7.1.2 สามหรอภรยาของผมเงนได 30,000 บาท 1) สามหรอภรยาของผมเงนไดทมสทธหกลดหยอน จะตองเปนสามหรอภรยา

ชอบดวยกฎหมาย การสมรส ไมครบปภาษกมสทธหกลดหยอนได เชน จดทะเบยนสมรสระหวางปภาษ หรอตายในระหวางปภาษ กมสทธหกลดหยอนได 30,000 บาท

2) สามหรอภรยาของผมเงนไดทจะน ามาหกลดหยอนจะตองไมมเงนไดพงประเมนหรอมแตไมไดแยกค านวณภาษ ตวอยาง สามภรยาแตงงานครบปภาษและตางฝายตางมเงนไดประเภทท 1 กรณดงกลาว ภรยาสามารถแยกค านวณภาษตางหากจากสามไดโดยชอบ ทงสามภรยาจงไมมสทธน าคสมรสมาหกลดหยอนได แตหากภรยามเงนไดประเภทอน (2-8) ใหสามน าเงนไดของภรยามารวมค านวณและมสทธน าคสมรสมาหก ลดหยอนได

2.7.1.3 การหกลดหยอนบตร ใหหกส าหรบบตรชอบดวยกฎหมาย หรอบตรบญธรรมของผม เงนได รวมทงบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนไดดวย

โดยมเงอนไขวาบตรทเกด กอนหรอ ในพ.ศ.2522 หรอทไดรบเปนบตรบญธรรม กอน พ.ศ. 2522 คนละ 15,000 บาท บตรทเกด หลง พ.ศ.2522 หรอทไดรบเปนบตรบญธรรมในหรอหลง พ.ศ. 2522 คนละ 15,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน 3 คน

การนบจ านวนบตรใหนบเฉพาะ บตรทมชวตอยตามล าดบอายสงสดของบตร โดยใหนบรวมทงบตร ทไมอยในเกณฑไดรบการหกลดหยอนดวย

การหกลดหยอนส าหรบบตร ใหหกไดเฉพาะบตรซงมอายไมเกน 25 ป และยงศกษาอย ในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษาเฉพาะภายในประเทศใหลดหยอนเพอการศกษาไดอกคนละ 2,000 บาท หรอเปน ผเยาว หรอศาลสงใหเปนคนไรความสามารถหรอเสมอนไรความสามารถอนอยในความอปการะเลยงด แตมให หกลดหยอนส าหรบบตรดงกลาวทมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวตงแต 15,000 บาทขนไป โดยเงนได ดงกลาวตองไมใชเงนไดทไดรบยกเวนตามมาตรา 42 ใหไมตองรวมค านวณเพอเสยภาษเงนได

32

การหกลดหยอนส าหรบบตรดงกลาว ใหหกได ตลอดปภาษ ไมวากรณจะหกไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม และในกรณบตรบญธรรมนนใหหกลดหยอนในฐานะบตรบญธรรมไดในฐานะเดยว 2.7.1.4 เบยประกนภยทผมเงนไดจายไปในปภาษ ส าหรบการประกนชวตของผมเงนไดตามจ านวนทจายจรง โดยสวนแรกหกได 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท หกไดไมเกนเงนไดหลงจากหกคาใชจาย แตไมเกน 90,000 บาท ทงน เฉพาะในกรณทกรมธรรมประกนชวตมก าหนดเวลาตงแต 10 ปขนไป และการประกนชวตนนไดเอาประกนไวกบผรบประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในราชอาณาจกร

ในกรณสามหรอภรยาของผมเงนไดมการประกนชวตและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษใหหกลดหยอนไดดวยส าหรบเบยประกนทจายส าหรบการประกนชวตของสามหรอภรยานนตามเกณฑขางตน

การฝากเงนออมสนประเภทสงเคราะหชวตและครอบครว กอยในขายทจะขอหกลดหยอนตามเกณฑนไดดวย

2.7.1.5 เงนสะสม ทจายเขากองทนส ารองเลยงชพ หกลดหยอนไดตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 490,000 บาท เปนเงนทไดรบยกเวนภาษ โดยน าจ านวนเงนสวนทเกนดงกลาวหกจากเงนไดพงประเมน กอนหกคาใชจายตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 490,000 บาท

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ หกไดไมเกนรอยละ 15 ของเงนได และเมอรวมกบเงนสะสมกองทนส ารองเลยงชพและกองทน กบข. (ถาม) แลวไมเกน 500,000 บาท โดยตองจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ ตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทจะไดรบยกเวนไมตองรวมค านวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ทงน ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ทอธบดกรมสรรพากรก าหนด

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดเฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท

2.7.1.6 ดอกเบยเงนกยม การยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดเทาทไดจายเปนดอกเบยเงนกส าหรบการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารทอยอาศย โดยจ านองอาคารทซอหรอสรางเปนประกนการกยมนน ตามจ านวนเงนทไดจายไปจรงแตไมเกน 100,000 บาท โดยตองเปนไปตามหลกเกณฑ และวธการดงน

33

(1) เปนดอกเบ ย เงนก ยม ส าหรบการก ย มจากผ ประกอบกจการในราชอาณาจกรเฉพาะทก าหนดไว ไดแก ธนาคาร บรษทตามกฎหมายวาดวยการประกอบธรกจเงนทน ธรกจหลกทรพย และธรกจเครดตฟองซเอร บรษทประกนชวต สหกรณ นายจางซงมระเบยบเกยวกบเงนกองทนทจดสรรไวเพอสวสดการแกลกจาง บรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศยตามกฎหมายวาดวยบรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศย กองทนรวมอสงหารมทรพยเพอแกไขปญหาในระบบสถาบนการเงนทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย กองทนรวมเพอแกไขปญหาในระบบสถาบนการเงนทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย นตบคคลเฉพาะกจทจดตงขนเพอแปลงสนทรพยเปนหลกทรพยทเขารบชวงสทธเปนเจาหนเงนกแทนกองทนรวมดงกลาว กองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการตามกฎหมาย วาดวยบ าเหนจบ านาญขาราชการ

(2) เปนดอกเบยเงนกยมตามสญญากยมเงนเพอซอ เชาซออาคารพรอมทดน หรอหองชดในอาคารชด หรอเพอสรางอาคารใชอยอาศยบนทดนของตนเองหรอบนทดนทตนเองมสทธครอบครอง

(3) ตองจ านองอาคารหรอหองชดในอาคารชด หรออาคารพรอมทดน เปนประกนการกยมเงนนน โดยมระยะเวลาจ านองตามระยะเวลาการกยม

(4) ตองใชอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม(3)นนเปนทอยอาศยในปทไดรบยกเวนภาษ แตไมรวมถงกรณลกจาง ซงถกนายจางสงใหไปปฏบตงานของนายจาง ณ ตางถนเปนประจ าหรอกรณอาคารหรอหองชดดงกลาวเกดอคคภย ภยธรรมชาต หรอภยอนเกดจากเหตอน ทงน เฉพาะทมใชความผดของผมเงนไดจนไมอาจใชอาคารหรอหองชดนนอยอาศยได

(5) กรณผมเงนไดมอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม (3) เปนทอยอาศยในปทขอหกลดหยอนเกนกวา 1 แหง ใหหกลดหยอนไดทกแหง ส าหรบอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม (3)

(6) ใหหกลดหยอนไดตลอดปภาษ ไมวากรณทจะหกลดหยอนไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม

(7) กรณผมเงนไดหลายคนรวมกนกยม ใหหกลดหยอนไดทกคนโดยเฉลยคาลดหยอนตามสวนจ านวนผมเงนได แตรวมกนตองไมเกนจ านวนทจายจรง และไมเกน 100,000 บาท

(8) กรณสามภรยารวมกนกยมโดยสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยวใหหกลดหยอนส าหรบผมเงนไดเตมจ านวนตามทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

34

(9) กรณผมเงนไดซงมสทธไดรบยกเวนภาษอยกอนแลว ตอมาไดสมรสกน ใหยงคงไดรบยกเวนภาษดงน

(ก) ถาตางฝายตางยนรายการเกยวกบภาษเงนไดพงประเมนทตนไดรบในปภาษทลวงแลวมาตามวรรคหนงของมาตรา 57 ฉ แหงประมวลรษฎากร ใหตางฝายตางไดรบยกเวนภาษ ตามจ านวนทจายจรงแต ไมเกน 100,000 บาท

(ข) ถาตางฝายตางยนรายการเกยวกบภาษเงนไดพงประเมนเฉพาะสวนทเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (1) แหงประมวลรษฎากร โดยไมถอเปนเงนไดของอกฝายหนงตาม วรรคสามของมาตรา 57 ฉ แหงประมวลรษฎากร ใหตางฝายตางไดรบยกเวนภาษตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

(ค) ถาสามภรยาตกลงยนรายการและเสยภาษรวมกน โดยถอเอาเงนไดพงประเมนของตนเปนเงนไดของสามหรอภรยาอกฝายหนงตามวรรคสามของมาตรา 57 ฉ แหงประมวลรษฎากร ใหผมเงนไดไดรบยกเวนภาษตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 100,000 บาท และไดรบยกเวนภาษสวนของสามหรอภรยา ไดตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 100,000 บาท

(10) กรณมการแปลงหนใหมดวยการเปลยนตวเจาหนเงนกยมระหวางผใหกตาม (1) ใหยงคงหกลดหยอนไดตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

ดอกเบยเงนกยมดงกลาวขางตน ใหหมายความรวมถง ดอกเบยเงนกยมเพอช าระหนเงนกยมเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารอยอาศย หรอหองชดดวย ทงน เฉพาะดอกเบยส าหรบเงนกยมเพอช าระหนสวนทไมเกนกวาหนทคางช าระนน

ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองตามแบบทอธบดก าหนด จากผใหใหกยม เพอเปนหลกฐานวาไดมการจายดอกเบยส าหรบการกยมเงนเพอด าเนนการดงกลาวนนดวย

ประกาศนใหใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนตงแตปภาษ พ.ศ. 2555 เปนตนไป และใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดก าหนด (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 224 และฉบบท 226))

2.7.1.7 เงนสมทบ ทผประกนตนจายเขากองทนประกนสงคม ตามกฎหมายวาดวยการ ประกนสงคมตามจ านวนทจายจรง ในกรณสามหรอภรยาของผมเงนได ซงเปนผประกนตนจายเงนสมทบเขากองทนประกนสงคม ขางตนและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ ใหหกลดหยอนไดดวย ส าหรบเงนสมทบของสามหรอภรยาทจายเขากองทนประกนสงคมดงกลาวตามเกณฑขางตน

35

2.7.1.8 คาลดหยอนบดามารดา กรณผมเงนไดและคสมรสทมเงนไดรวมค านวณภาษ หรอคสมรสไมมเงนได อปการะเลยงดบดามารดาทมอาย 60 ปขนไป ซงมรายไดไมเพยงพอตอการเลยงชพ ผมเงนไดและ คสมรสมสทธหกลดหยอนคาอปการะเลยงดบดามารดาไดคนละ 30,000 บาท ทงน บดาหรอมารดาของผมเงนไดหรอคสมรส จะตองออกหนงสอรบรองวาบตรคนใดคนหนงเปนผอปการะเลยงดเพยงคนเดยว

2.7.1.9 คาอปการะเลยงดบดามารดา สามหรอภรยา บตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนได บดามารดาหรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนไดหรอบคคลอนทผมเงนได เปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ คนละ 60,000 บาท โดยบคคลดงกลาวตองเปนคนพการซงมบตรประจ าตวคนพการตามกฎหมายวาด วยการสงเสรม และพฒนาคณภาพชวตคนพการ หรอเปนคนทพพลภาพ มรายไดไมเพยงพอแกการยงชพ และอยในความอปการะเลยงดของผมเงนได ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข รวมทงจ านวนคนพการ และทพพลภาพในความอปการะเลยงดของผมเงนไดทอธบดประกาศก าหนด การหกลดหยอนส าหรบบตรบญธรรม ใหหกไดในฐานะบตรบญธรรมเพยงฐานะเดยว ทงนใหหกลดหยอนส าหรบเงนไดพงประเมนประจ าป พ.ศ.2552 ทจะตองยนรายการในป พ.ศ. 2553 เปนตนไป

2.7.1.10 เงนสนบสนนเพอการศกษา ไดแก เงนทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา มสทธหกลดหยอนได 2 เทาของจ านวนเงนทไดจายไปจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนคงเหลอหลงจากหกคาใชจายและคาลดหยอนอน ๆ แลว

2.7.1.11 การยกเวนภาษเงนได ส าหรบการบรจาคเงน ใหแกกองทนพฒนาคร คณาจารย และบคลากรทางการศกษาทกระทรวงศกษาธการจดตงขน ใหยกเวนภาษส าหรบเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนตามมาตรา 47 (1) (2) (3) (4) (5) หรอ (6) แหงประมวลรษฎากร เปนจ านวนสองเทาของจ านวนเงนทบรจาค แตเมอรวมกบเงนไดทไดรบยกเวนส าหรบการจาย เปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา ส าหรบโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบแลว ตองไมเกนรอยละสบของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนแลว ทงนทเกดขนตงแตวนท 1 มกราคม 2554 เปนตนไป และใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดก าหนด (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 217))

36

2.7.1.12 การยกเวนภาษเงนได ส าหรบเงนไดทจายเปนคาใชจายในการจดใหคนพการไดรบสทธเขาถง และใชประโยชนจากสงอ านวยความสะดวก และความชวย เหลออนจากรฐ ใหยกเวนภาษส าหรบเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนตามมาตรา 47 (1) (2) (3) (4) (5) หรอ (6) แหงประมวลรษฎากร เปนจ านวนรอยละหนงรอยของเงนทจายเปนคาใชจายในการจดใหคนพการไดรบสทธประโยชน แตเมอรวมกบเงนไดทไดรบยกเวนส าหรบการจาย เปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา ส าหรบโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบแลว ตองไมเกนรอยละสบของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนแลว

ประกาศนใหใชบงคบตงแตวนท 12 พฤษภาคม พ.ศ. 2554 เปนตนไป และใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดก าหนด (ดประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 214))

2.7.1.13 การยกเวนภาษเงนได ส าหรบเงนไดทจายใหแกองคกรปกครองสวนทองถนในการจดตงศนยพฒนาเดกเลกหรอสนบสนนการด าเนนงานของศนยพฒนาเดกเลกในสงกดองคกรปกครองสวนทองถน ใหยกเวนภาษส าหรบเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนตามมาตรา 47 (1) (2) (3) (4) (5) หรอ (6) แหงประมวลรษฎากร เปนจ านวนสองเทาของเงนทไดจาย แตเมอรวมกบเงนไดท ได รบยกเวนส าหรบการจ ายเปนคา ใชจ ายเ พอสนบสนนการศกษา ส าหรบโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบแลว ตองไมเกนรอยละสบของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนแลว

ประกาศนใหใชบงคบตงแตวนท 10 มถนายน พ.ศ. 2554 เปนตนไป และใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดก าหนด (ดประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 209))

2.7.1.14 เงนบรจาค เมอหกลดหยอนตาง ๆ หมดแลว เหลอเทาใดใหหกลดหยอนไดอกส าหรบ เงนบรจาค เงนบรจาคทหกคาลดหยอนไดนนผมเงนไดตองบรจาคเปนเงนใหแกการกศลสาธารณะ โดยหกได เทาจ านวนเงนทจายจรงแตตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดหลงจากหกคาใชจายและหกคาลดหยอนตาง ๆ ขางตนแลว การบรจาค ไดแก

1) การบรจาคเงนใหแกวดวาอาราม สภากาชาดไทย สถานพยาบาล และสถานศกษาของทางราชการ หรอองคการของรฐบาล สถานศกษาเอกชน สถานสาธารณกศล และกองทนสวสดการภายในสวนราชการ (ตองเปนองคการสถานสาธารณกศลตามทรฐมนตรประกาศก าหนดในราชกจจานเบกษา)

37

2) การบรจาคเงนใหแกคณะกรรมการอ านวยการจดสรางสวนสาธารณะเพอเฉลมพระเกยรตสมเดจพระศรนครนทราบรมราชชนน เนองในวโรกาสพระชนมายครบ 80 พรรษา

3) การบรจาคเงนใหแกส านกงานปลดส านกนายกรฐมนตรในโครงการปลกปาเทดพระเกยรตเฉลมฉลองพระชนมายครบ 90 พรรษา

4) การบรจาคเงนใหแกกองทพอากาศในโครงการกอสรางพระมหาธาตเจดย นภพลภมสรฯ 5) การบรจาคเงนใหแกกองทนเพอโครงการอาหารกลางวนในโรงเรยนประถมศกษา 6) การบรจาคเงนใหแกกองทนปลกปาถาวรเฉลมพระเกยรตพระบาทสมเดจพระเจาอยหว เนอง

ในวโรกาสทรงครองราชยปท 50 7) การบรจาคเงนใหแกโครงการอาคารเฉลมพระเกยรตพระบาทสมเดจพระเจาอยหว เนองใน

วโรกาสทรงครองสรราชยสมบตครบ 50 ป ณ มหาวทยาลยเทคโนโลยสรนาร จงหวดนครราชสมา 8) การบรจาคเงนใหแกโครงการสบสานพระราชปณธาน "กาญจนาภเษก" 9) การบรจาคเงนใหแกโครงการรอยใจชวยเยาวชนไทยในภาวะวกฤต 10) การบรจาคเงนใหแกโครงการโพธทองของชาวไทย 11) การบรจาคเงนใหแกโครงการปลกปาชายเลนถาวรเฉลมพระเกยรตสมเดจพระนางเจาสรกต

พระบรมราชนนาถในวโรกาสทรงพระชนมมาย 72 พรรษา 12) การบรจาคเงนใหแกสวนราชการทจดขนตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร 13) การบรจาคเงนใหแกกองทนฟนฟสมรรถภาพคนพการ กองทนสงเสรมการจดสวสดการ

สงคม กองทนคมครองเดก และกองทนพฒนากฬาแหงชาต 14) การบรจาคเงนเ พอการกฬา ใหแกการกฬาแหงประเทศไทยเพอสงเสรมการกฬา

คณะกรรมการกฬาจงหวดทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยการกฬาแหงประเทศไทย เพอสงเสรมกฬาในจงหวด ส านกงานพฒนาการกฬาและนนทนาการเพอการจดการแขงขนกฬานกเรยน หรอสมาคมกฬาสมครเลน

15) การบรจาคเงนเพอชวยเหลอผประสบอทกภย วาตภย อคคภย หรอภยธรรมชาตอนทเกดขนในประเทศไทยตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2554 เปนตนไป โดยมบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนตวแทนรบเงน ทงนใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดก าหนด

2.7.1.15 มาตรการลดหยอนภาษเพอการทองเทยว-สมมนาภายในประเทศและชวยฟนฟการทองเทยว โดยสามารถน าคาทวร -คาทพกมาลดหยอนภาษไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท ตามประกาศในราชกจจานเบกษา ใหมผลบงคบใชตงแตวนท 16 ธนวาคม 2557 เปนตนไป

38

ส าหรบในสวนของผประกอบการ ถอเปนการยกเวนภาษเงนไดนตบคคลใหแกบรษท หางหนสวนนตบคคลลดหยอนไดรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไปเปนคาหองสมมนา คาหองพก คาขนสง หรอรายการอนทเกยวของกบการจดสมมนาภายในประเทศทไดจายใหแกลกจาง หรอผประกอบธรกจน าเทยวตามกฎหมาย ทงน ผทตองการใชสทธลดหยอนภาษทองเทยว สามารถน าใบเสรจคาบรการน าเทยวหรอคาทพกทไดจายไปตงแตวนท 16 ธนวาคม 2557 ถง 31ธนวาคม 2558 มาใชลดหยอนภาษในป 2557 และ 2558 ได

คาบรการน าเทยว ไดแก แพกเกจทวร จากบรษททวร หรอ บรษทน าเทยว ทจดทะเบยนกบส านกทะเบยนธรกจน าเทยวและมคคเทศก กรมการทองเทยว กระทรวงการทองเทยวและกฬา

คาทพก ไดแก คาทพกในโรงแรมทไดจดทะเบยนกบกระทรวงมหาดไทย ตามพระราชบญญตโรงแรมเรยบรอยแลว

หลกฐานทใชในการขอลดหยอนภาษทองเทยว ไดแก ใบเสรจรบเงน และ/หรอ ใบก ากบภาษ ซงมรายละเอยด ประกอบดวย ชอ – นามสกล ทถกตอง ตามขอมลในทะเบยนบาน เลขประจ าตวประชาชนของผเสยภาษ ทอยตามทะเบยนบาน ทงนการจะใชสทธลดหยอนในปใดนน ขนอยกบวนททระบในใบเสรจ และ/หรอ ใบก ากบภาษเปนส าคญ (http://www.rd.go.th/publish/44132.0.html)

39

2.7.2 การหกลดหยอนในกรณสามภรยาตางฝายตางมเงนได ถาความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ การหกลดหยอนผมเงนไดและสามหรอภรยาของผมเงนไดใหหกลดหยอนรวมกนได 60,000 บาท แตถาความเปนสามหรอภรยามไดมอยตลอดปภาษ หรอภรยาแยกค านวณเงนไดพงประเมนประเภทท 1 ตางหากจากสาม ใหตางฝายตางหกลดหยอนได 30,000 บาท และส าหรบการหกลดหยอนบตรและคาลดหยอนดอกเบยเงนกอน ๆ ใหตางฝายตางหกไดกงหนงตามเกณฑทก าหนดไวในแตละกรณเฉพาะในปภาษนน

2.7.3 การหกลดหยอนในกรณผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทย การหกลดหยอนผมเงนไดและสามหรอภรยาของผมเงนได บตร และการศกษาของบตรของผมเงนได

2.7.4 การหกลดหยอนในกรณผมเงนไดถงแกความตายในระหวางปภาษ ใหหกลดหยอนไดเสมอนผตายมชวตอยตลอดปภาษทผนนถงแกความตาย

2.7.5 การหกลดหยอนในกรณผมเงนไดเปนกองมรดกทยงไมไดแบง ใหหกลดหยอนส าหรบผมเงนได 30,000 บาท

2.7.6 การหกลดหยอนในกรณผมเงนไดเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ใหหกลดหยอนส าหรบผมเงนไดแกผเปนหนสวนหรอบคคลในคณะบคคลแตละคนทอย ในประเทศไทย คนละ 30,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน 60,000 บาท

ตารางท 2.2 รายการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบปภาษ 2559

รายการหกลดหยอน จ านวนเงนสงสด (บาท) ผมเงนได 30,000 สามหรอภรรยาของผมเงนได 30,000 บตร คนละ 15,000 บาท ไมเกน 3 คน 45,000 การศกษาบตร คนละ 2,000 บาท ไมเกน 3 คน 6,000 เบยประกนชวตมก าหนดเวลาตงแต 10 ปขนไป 100,000 เบยประกนชวตแบบช านาญของผมเงนไดหกคาลดหยอนไดในอตรารอยละ 15 ของเงนไดทน ามาเสยภาษเงนไดในแตละป

200,000

กองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการ (กบข.) สามารถหกคาลดหยอนไดตามจรง แตไมเกน 10,000 บาท (สวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 490,000 บาท ซงไมเกนรอยละ 15 ของคาจางใหหกจากเงนได)

10,000

40

ตารางท 2.2 รายการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบปภาษ 2559 (ตอ)

ทมา: http://www.rd.go.th/publish/557.0.html กรมสรรพากร เขาถง 1 ,มกราคม 2560

รายการหกลดหยอน จ านวนเงนสงสด (บาท) คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ไมเกน 15% ของเงนได เบยประกนชวตแบบบ านาญ ไมเกน 15% ของเงนได ไมเกน 200,000 บาท

500,000

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว (LTF) ไมเกน 15% ของเงนได 500,000 ไดจายเปนดอกเบยเงนกส าหรบการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารทอยอาศย 100,000 คาลดหยอนบดามารดาทมอาย 60 ปขนไป และรายไดไมเกนปละ 30,000 บาท คนละ 30,000 บาท (สงสด 4 คน เพราะสามารถใชสทธไดทงบดามารดาของผมเงนไดและคสมรส)

120,000

เบยประกนสขภาพบดามารดา (ทมรายไดไมเกนปละ 30,000 บาท) 15,000 คาอปการะเลยงดคนพการ 60,000 เงนสมทบทผประกนตนจายเขากองทนประกนสงคม 7,500 เงนสนบสนนเพอการศกษา ลดหยอนได 2 เทาของจ านวนเงนทจายไปจรง ไมเกน 10% ของเงนไดสทธ เงนบรจาค ไมเกน 10% ของเงนไดสทธ คาบรการน าเทยวและมคคเทศก หรอ คาทพกใหผประกอบธรกจโรงแรม 1)..คาเดนทางทองเทยวภายในประเทศ ส าหรบคาบรการหรอคาทพก ในการทองเทยวภายในประเทศ ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2559 2). คาใชจายกนเทยวชวงเทศกาลสงกรานต ระหวางวนท 9 เมษายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 17 เมษายน พ.ศ.2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท 3). คาทองเทยวภายในประเทศ ระหวางวนท 1 ธนวาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท ส าหรบการเดนทางทองเทยวภายในประเทศ 4). คาซอสนคาหรอคาบรการในประเทศ ใหแกผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม ระหวางวนท 14 ธนวาคม 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม 2559 ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท

15,000

คาชอสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ (OTOP: One Tambon One Product) จากผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม ระหวางวนท 1 สงหาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 สงหาคม พ.ศ. 2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท ตองเปนการซอสนคาทเรยกเกบภาษมลคาเพม และตองไดรบใบก ากบภาษทระบขอความสนคาทกรายการเปนสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ

15,000

41

2.8 งานวจยทเกยวของ 2.8.1 งานวจยในประเทศ ธมลวรรณ ศรค า (2550) ไดศกษาวจยเรองปจจยทสงผลตอการตดสนใจลงทนในกองทนรวมเพอ

การเลยงชพ (RMF) ของบรษทหลกทรพยจดการกองทนรวม พรมาเวสท จ ากด ผานบรการจดจ าหนายของธนาคารกรงศรอยธยา จ ากด (มหาชน) ในเขตกรงเทพมหานคร กลมตวอยางทใชในการวจยครงนคอผทใชบรการทเคยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ของบรษทหลกทรพยจดการกองทนรวม พรมาเวสท จ ากด ผานบรการจดจ าหนายของธนาคารกรงศรอยธยา จ ากด (มหาชน) จ านวน 307 คน โดยใชแบบสอบถามในการเกบรวบรวมขอมลสถตทใชในการวเคราะหขอมลไดแก คารอยละ คาเฉลย คาเบยงเบนมาตรฐาน และคาไคสแควร ผลการวจยพบวาปจจยทมผลตอการตดสนใจลงทนในดานฐานะทางการเงน ผใชบรการมความคดเหนเฉลยอยในระดบมากทสด คอ รายไดของผใชบรการมมากกวารายจายทมอยในปจจบน ดานการรบรขาวสารผใชบรการมความคดเหนเฉลยอยในระดบมากทสดคอ รบรขาวสารผานตวแทนจ าหนายของบรษทหลกทรพยจดการกองทนรวม พรมาเวสท จ ากดดานการด าเนนงานของบรษทจดการผใชบรการมความคดเหนเฉลยอยในระดบมากทสดคอความสามารถในการบรหารงานของบรษทหลกทรพยจดการกองทนพรมาเวสท จ ากดดานเงอนไขในการลงทนผใชบรการมความคดเหนเฉลยอยในระดบมากทสดคอ การไดรบสทธในการลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา และดานสภาพแวดลอมผใชบรการมความคดเหนเฉลยอยในระดบมากทสดคอ ทศทางของอตราดอกเบย โดยมเหตผลหลกส าคญทเลอกลงทนคอ ไดรบสทธในการลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบการตดสนใจลงทน สวนใหญตดสนใจลงทนดวยตวเอง ทงนผลงทนสวนใหญจะลงทนเฉลยปละ 5,000 - 75,000 บาท เฉลยปละ1- 2 ครง และชวงทลงทนมากทสดคอ ชวงไตรมาสท 4

42

ชนานตม แกวรตนกล (2549) ไดศกษาวจยเรองลกษณะประชากรศาสตร การรบรเกยวกบการสอสารทางการตลาด และพฤตกรรมการลงทนในกองทนรวมของนกลงทนทวไปในกรงเทพมหานคร โดยมวตถประสงคเพอศกษาถงลกษณะประชากรศาสตร การรบรเกยวกบการสอสารทางการตลาดและพฤตกรรมการลงทนในกองทนรวมของนกลงทนทวไปในกรงเทพมหานคร กลมตวอยางคอนกลงทนทวไปทลงทนในกองทนรวม จ านวน 216 คนโดยใชแบบสอบถามในการเกบรวบรวมขอมล สถตทใชในการวเคราะหขอมลคอ คารอยละ คาเฉลยคาเบยงเบนมาตรฐาน การทดสอบสมมตฐานใชสถตการทดสอบไคสแควร ผลการวจยพบวาเหตผลทนกลงทนทวไปลงทนในกองทนรวมมความสมพนธกบอาย รายไดตอเดอน อาชพสถานภาพ ปรมาณการเปดรบสอทางดานโฆษณา การสงเสรมการขาย การขายโดยบคคล และการประชาสมพนธ ลกษณะการรบรขอมลทางดานการสงเสรมการขาย และการตลาดทางตรงและทศนคตตอกองทนรวมทางดานการขายโดยบคคลและการตลาดทางตรง ดานความถเฉลยตอปทนกลงทนทวไปลงทนในกองทนรวม มความสมพนธกบรายไดตอเดอน และอาชพดานจ านวนเงนลงทนเฉลยทนกลงทนทวไปลงทนในกองทนรวม มความสมพนธกบ อาย รายไดตอเดอน อาชพ สถานภาพ ดานปรมาณ การเปดรบสอทางดานการประชาสมพนธ ลกษณะการรบรขอมลทางดานการตลาดทางตรง และทศนคตตอกองทนรวมทางดานการโฆษณา และการขายโดยบคคลชองทาง ทเลอกท าธรกรรมในกองทนรวม มความสมพนธกบ อาย และอาชพของนกลงทน

วภา คดเมตตากล (2549) ไดศกษาเรองทศนคตของคนวยท างานในเขตกรงเทพมหานครทมตอการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว (LTF) มวตถประสงคเพอศกษาสภาพทวไปเกยวกบการออม ความสนใจและทศนคตของคนวยท างานทมตอการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว โดยใชวธวจยเชงส ารวจดวยแบบสอบถามจากกลมตวอยางทเปนคนวยท างานในเขตกรงเทพมหานครในพนทยานสลมและสาทร รวม 400 คน ผลการวจยพบวา กลมตวอยางเหนดวยกบการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวในเรองผลตอบแทนมากทสด โดยมความพอใจจากการไดรบสทธประโยชนทางภาษ และกลมตวอยางเหนดวยนอยทสดในประเดนทวาการออมเงนในรปของกองทนมความมนคงกวาการออมในรปแบบอน โดยปจจยสวนบคคลดานสถานภาพครอบครวมผลตอทศนคตดานผลตอบแทน และดานจดมงหมายแตกตางกน ในสวนของปจจยสวนบคคลดานอาชพและรายไดของคนวยท างานมผลตอทศนคตโดยรวม ดานจดมงหมาย และดานภาพลกษณ แตปจจยสวนบคคลดานเพศ อาย และระดบการศกษา ไมมผลตอทศนคตทมตอการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวของคนวยท างาน

43

2.8.2 งานวจยตางประเทศ Bollen (2006) ไดศกษาวจยเรองลกษณะของกองทนรวมและพฤตกรรมของผลงทนมวตถประสงคเพอเปรยบเทยบความสมพนธและการด าเนนงานระหวางลกษณะของกองทนทลงทนในธรกจทรบผดชอบตอสงคม (กองทน SRI) กบกองทนทด าเนนงานตามนโยบายปกต ซงมผลกระทบตอพฤตกรรมของผลงทน โดยใชขอมลทตยภมทเปนขอมลอนกรมเวลามาวเคราะหดวยวธการวจยเชงประจกษ (Empirical Methodology) ผลการวจยพบวา ลกษณะประชากรศาสตรของ ผลงทนในกองทน SRI สวนใหญเปนเพศหญง มระดบการศกษาสง แตรายไดอยในระดบต ากวารายไดของผลงทนในกองทนทด าเนนงานตามนโยบายปกต ทงน ความเคลอนไหวของกระแสเงนสดของผลงทนในกองทน SRI นนอยในระดบต ากวากองทนทด าเนนงานตามนโยบายปกตโดยไดคนพบหลกฐานทมน าหนกและยนยนไดวา กระแสเงนสดทเคลอนตวเขาสกองทน SRI มความออนไหวทจะเกดการปรบตวลดลงของผลตอบแทนเชงบวกมากกวากระแสเงนสดทเคลอนตวเขาสกองทนทด าเนนงานตามนโยบายปกต ส าหรบการออกกองทนใหมของบรษทจดการกองทนเพอดงดดเงนทนและสนทรพยของนกลงทนภายใตการบรหารงานของบรษทนน ไดรบอทธพลจากปจจยหลายดาน รวมทงความตองการของผลงทนตอประเภทของกองทน สวนการศกษาความแตกตางดานความเสยงของกองทน SRI กบกองทนทด าเนนงานตามนโยบายปกต ไดมงเนนผลการด าเนนงานและมการควบคมตามธรรมชาต โดยพบวาความแตกตางในพฤตกรรมการลงทนของผลงทนมสาเหตมาจากลกษณะของกองทน SRI มากกวาองคประกอบของ Portfolio

Luna and Alexander (2005) ไดศกษาวจยเรอง 529 โครงการ (โครงการออมเงนระยะยาวทไดรบการสนบสนนจากรฐบาล): อทธพลของปจจยทางภาษและปจจยทมใชทางภาษทมตอทางเลอกของผลงทน การศกษาวจยครงนไดอาศยขอมลอนกรมภาคตดขวาง จ านวน 77 โครงการจาก 50 มลรฐ ในชวงระยะเวลาไมต ากวา 8 ไตรมาส โดยใช One-way Random Effects Model เปนเครองมอทดสอบทางสถต จากขอมลเบองตนพบวามลคาทผเสยภาษไดลงทนในโครงการดงกลาวสงกวา 45,000 ลานบาท ผลการวจยพบวาปจจยทางภาษและปจจยทมใชทางภาษ (ในทนไดใชปจจยสงเสรมการลงทน เชน คาธรรมเนยม) ไดสงผลกระทบตอการตดสนใจเลอกลงทนตามโครงการดงกลาว โดยปจจยสงเสรมการลงทนมความส าคญเปนอนดบแรกนอกจากน ผลงทนยงเลอกลงทนในโครงการทมการลงทนนอกมลรฐ แมวาอาจสญเสยสทธประโยชนการหกลดหยอนภาษกตาม

44

2.9 กรอบแนวคดในการวจย จากการทบทวนวรรณกรรมเพอใชเปนแนวทางในการสรางกรอบแนวคดของการวจยและทดสอบ

สมมตฐาน พบวา มปจจยส าคญตาง ๆ ทน ามาสรางกรอบแนวคดของการวจย ดงนน ทางผวจยจงศกษาความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ โดยมรายละเอยดตามกรอบแนวคดการวจย ดงน

ตวแปรอสระ ตวแปรตาม

ภาพท 2.3 กรอบแนวคดในการวจย

ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกลดหยอนทางภาษ

- ผมเงนรายได - สามหรอภรรยาของผมเงนได - บตร - การศกษาบตร - เบยประกนชวต - กองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการ (กบข.) - เบยประกนชวตแบบบ านาญ - กองทนรวมหนระยะยาว (Long Term Equity Fund: LTF) - กองทนรวมเพอการเลยงชพ (Retirement mutual fund: RMF) - เบยประกนสขภาพบดามารดา - คาอปการะเลยงดคนพการ - เงนสมทบจายเขากองทนประกนสงคม - ดอกเบยจากการซอ/เชาซออสงหารมทรพย - คาบรการน าเทยวและมคคเทศก หรอ คาทพกให - เงนสนบสนนเพอการศกษา - เงนบรจาค

ลกษณะประชากรศาสตร เพศ อาย สถานภาพ อาชพ

รายไดตอเดอน ระดบการศกษา

45

บทท 3

วธด าเนนการวจย

การวจยเรองความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ เปนการวจยเชงส ารวจ (Survey Research) โดยมวธการด าเนนการวจยมขนตอนดงน

3.1 ประชากรและกลมตวอยางทใชในการวจย 3.2 เครองมอทใชในการวจย 3.3 การเกบรวบรวมขอมล 3.4 การวเคราะหขอมล 3.5 สถตทใชในการวเคราะหขอมล

3.1 ประชากรและกลมตวอยางทใชในการวจย

ประชากร คอ คอ ผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในปภาษ 2557 ในเขตกรงเทพมหานครทใชศกษา ไดแก เขตสายไหม เขตบางแค เขตบางเขน เขตคลองสามวา เขตบางขนเทยน เขตลาดกระบง เขตดอนเมอง เขตประเวศ เขตหนองจอก เขตจตจกร เขตจอมทอง เขตหนองแขม เขตบางกะป เขตบงกม เขตมนบร เขตภาษเจรญ เขตบางซอ เขตดนแดง เขตลาดพราว และเขตทงคร โดยชวงระยะเวลาในการศกษา คอ ระยะเวลาหลงยนแบบของปภาษ 2557 ตงแตวนท 1 เมษายน 2558 เปนตนไป

การศกษาวจยในครงนสมตวอยางจากผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในปภาษ 2557 ในเขตกรงเทพมหานครทมความหนาแนนของประชากรจากมากไปหานอย 20 อนดบแรก โดยอาศยการค านวณขนาดตวอยางเพอใหไดขอมลทนาเชอถอ สามารถเปนตวแทนของประชากรทงหมด ไดจากสตรการค านวณของ Taro Yamane ในการคดเลอกกลมตวอยาง (Sample Size) ทระดบความเชอมน รอยละ 95 และก าหนดคาความคลาดเคลอนทยอมรบไดไมเกนรอยละ 5 ดงนนจงค านวณตวอยางตามสตรดงน (ศรชย พงษวชย, 2552) จากคาทค านวณได พบวากลมตวอยางทใชในการศกษาวจยในครงน ไมควรต ากวา 399.9488 คน แตเพอใหไดขอมลทมความนาเชอถอมากขน และเพอลดความคลาดเคลอนตาง ๆ ทเกดขน ดงนนจงก าหนดขนาดกลมตวอยางจ านวน 440 คน จากประชากรทงหมด 3,125,564 คน

46

ส าหรบกลมตวอยางในการศกษาวจยครงน ใชวธสมตวอยางแบบใชความนาจะเปนดวยวธสมแบบหลายขนตอน (Multi-stage Sampling) ซงในแตละชนใชวธแบบแบงกลม (Cluster Random Sampling) แลวท า Proposicnad ta size

ขนท 1 แบงกลมประชากรผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาออกเปน 50 เขต ดงตารางท 1 แลวเลอกเขตทมความหนาแนนของประชากรจากมากไปหานอย 20 อนดบแรก

ขนท 2 ท า Proposicnad ta size กลมตวอยางจากจ านวน 440 คน จากเขต 20 เขต แสดงดงตารางท 3.1 ตารางท 3.1 สดสวนของกลมตวอยางแบบสะดวก

เขต จ านวนประชากร สดสวน กลมตวอยาง

เขตสายไหม 194,511 0.062232 26

เขตบางแค 191,966 0.061418 26

เขตบางเขน 190,659 0.061 26

เขตคลองสามวา 178,958 0.057256 26

เขตบางขนเทยน 173,144 0.055396 26

เขตลาดกระบง 168,309 0.053849 22

เขตดอนเมอง 168,197 0.053813 22

เขตประเวศ 166,364 0.053227 22

เขตหนองจอก 162,598 0.052022 22

เขตจตจกร 160,366 0.051308 22

เขตจอมทอง 156,030 0.049921 22

เขตหนองแขม 153,175 0.049007 22

เขตบางกะป 148,964 0.04766 22

เขตบงกม 145,514 0.046556 22

เขตมนบร 139,771 0.044719 19

เขตภาษเจรญ 129,238 0.041349 19

เขตบางซอ 128,995 0.041271 19

เขตดนแดง 127,260 0.040716 19

47

ตารางท 3.1 สดสวนของกลมตวอยางแบบสะดวก (ตอ) เขต จ านวนประชากร สดสวน กลมตวอยาง

เขตลาดพราว 122,196 0.039096 18

เขตทงคร 119,349 0.038185 18

รวม 3,125,564

440

จากนนใชวธสมตวอยางแบบสะดวก (Convenience Sampling) เพอเกบขอมลจากกลมตวอยางตามเขต/อ าเภอทไดจ าแนกไวแลวขางตน โดยแจกแบบสอบถามใหกลมตวอยางโดยพจารณาจาก 20 เขตทเปนตวแทนในเขตกรงเทพมหานคร จนกระทงไดขอมลครบ 440 ตวอยาง 3.2 เครองมอทใชในการวจย

เครองมอทใชในการวจยครงน คอ แบบสอบถาม (Questionnaire) เพอใชในการเกบรวบรวมขอมล ซงมขนตอนการด าเนนงานตามล าดบ ดงน

3.2.1 ศกษาแนวคดและทฤษฎทเกยวของจากต ารา บทความ เอกสารตาง ๆ และงานวจยทเกยวของ เพอน ามาใชในการสรางแบบสอบถามใหครอบคลมกบสงทตองการศกษาวจย

3.2.2 รปแบบของแบบสอบถามทใชในการเกบรวบรวมขอมล แบงออกเปน 3 สวน ไดแก สวนท 1 แบบสอบถามเกยวกบขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม มลกษณะเปนค าถาม

ปลายปดใหผตอบแบบสอบถามเลอกตอบเพยงขอใดขอหนง (Multiple Choice Questions) ยกเวนค าถามเรองอายซงเปนค าถามปลายเปด ใหผตอบแบบสอบถามเปนผระบเอง โดยค าถามในสวนท 1 มจ านวน 6 ขอ ดงน

ขอท 1 เพศ ใชระดบการวดขอมลเปนประเภทนามบญญต (Nominal Scale) ขอท 2 อาย ใชระดบการวดขอมลเปนประเภทเรยงล าดบ (Ordinal Scale) ขอท 3 สถานภาพสมรส ใชระดบการวดขอมลเปนประเภทนามบญญต (Nominal Scale) ขอท 4 ระดบการศกษา ใชระดบการวดขอมลเปนประเภทเรยงล าดบ (Ordinal Scale) ขอท 5 อาชพ ใชระดบการวดขอมลเปนประเภทนามบญญต (Nominal Scale) ขอท 6 รายไดตอเดอน ใชระดบการวดขอมลเปนประเภทเรยงล าดบ (Ordinal Scale) สวนท 2 แบบสอบถามเกยวกบรายการหกลดหยอนทางภาษทมตอความคาดหวงของผเสยภาษ

เงนไดบคคลธรรมดา

48

ลกษณะของแบบสอบถามใชมาตรวดตามวธของลเกรต (Likert) หรอวธ Summated Rating ซงเปนแบบมาตราสวนประมาณคา (Rating Scale) แบงออกเปน 4 ระดบ (ศรชย พงษวชย, 2552) โดยมเกณฑการใหคะแนนดงน

4 คะแนน หมายถง ระดบความคาดหวงระดบมาก 3 คะแนน หมายถง ระดบความคาดหวงระดบปานกลาง 2 คะแนน หมายถง ระดบความคาดหวงระดบเลกนอย 1 คะแนน หมายถง ระดบความคาดหวงนอยมาก สวนท 3 ขอเสนอแนะและความคดเหนของผตอบแบบสอบถาม 3.2.3 น าแบบสอบถามทผวจยสรางขนใหอาจารยทปรกษาและคณะกรรมการควบคมงานวจย

ตรวจสอบความถกตองของเนอหาและใหขอเสนอแนะเพมเตมเพอน ามาปรบปรง 3.3 การเกบรวบรวมขอมล

ในการเกบรวบรวมขอมลการยอมรบการพฒนาสอเคลอนไหว 3 มตเพอการสาธารณสข เรอง โรคไขเลอดออก จากการประเมนความพงพอใจโดยกลมอาสาสมครสาธารณสขประจ าหมบาน (อสม.) อบ.ต.บางขนน จ านวน 30 คน ซงจะเปนผใชสอไปเผยแพรใหกบชมชน คณะผวจยด าเนนการเกบรวบรวมขอมลดวยตนเอง 3.4 การวเคราะหขอมล

ขอมลทใชในการศกษาวจยในครงน ประกอบดวยขอมล 2 ประเภท ไดแก ขอมลปฐมภม และขอมลทตยภม โดยสามารถจ าแนกขอมลไดดงน

3.4.1 ขอมลปฐมภม ไดแก ขอมลทไดจากการส ารวจโดยใชแบบสอบถามเปนเครองมอในการเกบรวบรวมขอมลจากกลมตวอยาง ซงเปนผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในปภาษ 2557 ในเขตกรงเทพมหานครและปรมณฑล เพอศกษาอปสรรคตอการลงทนเพอประหยดภาษ โดยแจกแบบสอบถามจ านวน 440 ชด

3.4.2 ขอมลทตยภม ไดแก ขอมลทไดจากการศกษาคนควาในเรองทเกยวของและเปนประโยชนตอการศกษาวจยในเรองดงกลาว เชน หนงสอ วารสาร บทความทางวชาการ ขอมลจากกรมสรรพากร ส านกคณะกรรมการพฒนาการเศรษฐกจและสงคมแหงชาต (NESDB) สมาคมบรษทจดการลงทน ผลงานวจยทเกยวของ รวมทงขอมลจากอนเตอรเนต

49

3.5 สถตทใชในการวเคราะหขอมล

เมอท าการเกบรวบรวมขอมลเรยบรอยแลว น าแบบสอบถามทไดรบทงหมด มาท าการตรวจสอบความสมบรณ และด าเนนการตามขนตอนตอไปน

3.5.1 จดท าคมอลงรหส (Coding) ในแบบสอบถาม 3.5.2 น าขอมลจากแบบสอบถามไปประมวลผลดวยโปรแกรมส าเรจรปทางสถต 3.5.3 วเคราะหและแปลความหมายจากการประมวลผล เพอจดท ารายงานและสรปผล 3.5.3.1 เกณฑการอภปรายผลการวจย ผวจยใชเกณฑการอภปรายผลการวจยของลกษณะแบบสอบถามทเปนขอมล

ระดบชวง (Interval Scale) ซงเปนมาตรวดทศนคตตามวธของลเกรต (Likert) โดยการค านวณชวงกวางของอนตรภาคชนตามหลกการหาคาพสย ดงน

ความกวางของอนตรภาคชน = คะแนนสงสด – คะแนนต าสด จ านวนชน = 4-1 = 0.75 4

จากการค านวณความกวางของอนตรภาคชนดงกลาว สามารถก าหนดเกณฑคะแนนของคาเฉลยเกยวกบระดบความส าคญของตวแปรแตละตว โดยแบงออกเปน 4 ระดบ ดงน

คะแนนเฉลย 3.26-4.00 หมายถง ความคาดหวงระดบมาก คะแนนเฉลย 2.51-3.25 หมายถง ความคาดหวงระดบปานกลาง

คะแนนเฉลย 1.76-2.50 หมายถง ความคาดหวงระดบเลกนอย คะแนนเฉลย 1.00-1.75 หมายถง ความคาดหวงระดบนอยมาก

3.5.4 สถตเชงพรรณนา (Descriptive Statistics) ใชในการวเคราะหเพอศกษาลกษณะของขอมลทวไปของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในปภาษ 2559 ในกรงเทพมหานคร และความคาดหวงทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ โดยวเคราะหขอมลพนฐาน ปจจยและพฤตกรรมการลงทนทผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหความส าคญมาค านวณสดสวน (Crosstab) จ าแนกตามรปแบบการลงทน ซงแสดงในรปของความถ (Frequency) รอยละ (Percentage) คาเฉลย (Mean) และสวนเบยงเบนมาตรฐาน (Standard Deviation)

3.5.5 สถตเชงอนมาน (Inferential Statistics)

50

สมมตฐานท 1-6 ทดสอบเกยวกบผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมลกษณะทางประชากรศาสตรแตกตางกนจะมความคาดหวงตอ รายการหกลดหยอนทางภาษทแตกตางกน โดยลกษณะประชากรศาสตรดานเพศ สถานภาพ อาชพ และระดบการศกษา ไดท าการทดสอบคาเฉลย 2 กลมตวอยางทเปนอสระตอกนโดยใชคาสถต t (Independent Samples t-test) ทระดบนยส าคญ 0.05 และทดสอบความแปรปรวนของประชากรดวยสถตทดสอบ Levene’s Test of Equality of Variances หากพบวามความแปรปรวนไมแตกตางกน จะใชคา Equal Variances Assumed แตหากพบวามความแปรปรวนแตกตางกนอยางมนยส าคญ จะใชคา Equal Variances not Assumed ในการทดสอบสมมตฐานดงกลาวส าหรบลกษณะประชากรศาสตรดานอาย และรายไดตอเดอน ผวจยไดทดสอบคาสถต F-test ดวยวธการวเคราะหความแปรปรวนแบบทางเดยว (One-Way ANOVA) ในการวเคราะหขอมล โดยดตาราง Test of Homogeneity of Variances กอนในเบองตน ถาคาความแปรปรวนไมแตกตางกน จะใชสถตทดสอบ F-test ในตาราง ANOVA ในการทดสอบคาเฉลย แตหากพบวาคาความแปรปรวนแตกตางกน จะใชสถตทดสอบ Brown-Forsythe ในการทดสอบคาเฉลย โดยก าหนดนยส าคญทางสถตทระดบ .05

51

บทท 4 ผลการวเคราะหขอมล

การวจยเรอง ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษ

เปนการวจยเชงส ารวจโดยใชแบบสอบถามเปนเครองมอในการเกบขอมลจากกลมตวอยาง จ านวน 440 ตวอยาง ในการวจยและการเปลความหมายผลการวเคราะหขอมลการวจยเรอง ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษผวจยไดท าการวเคราะหดงน

1. เสนอผลการวเคราะหขอมลพนฐานสวนบคคลของกลมตวอยางโดยหาคาความถ(Frequency) และคารอยละ (Percentage) ดงตารางท 4.1

2. เสนอผลการวเคราะหความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษโดยหาคาความถ (Frequency) และคารอยละ (Percentage)โดยใชคาเฉลย ( ) และสวนเบยงเบนมาตรฐาน (SD) วเคราะหความเครยด ทมสาเหตมาสถานการณแตละดาน ดงตารางท 4.2

3. เสนอผลการวเคราะหเปรยบเทยบลกษณะประชากรศาสตรแตกตางกน สงผลความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษแตกตางกนโดยก าหนดตาม เพศ อาย ระดบการศกษา อาชพ สถานภาพ และรายได ผศกษาใชการทดสอบ t- test และ คา F-test วเคราะหเปนรายปจจย และโดยรวมทกปจจย เมอพบความแตกตางอยางมนยส าคญทางสถต น าเสนอดงตารางท 4.3

4. เสนอความคดเหนของความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษ เกยวกบผลกระทบอยางไรทหลงมการปรบตวจากปลายเปด ผศกษาไดก าหนดสญลกษณตาง ๆ ทใชในการวเคราะหขอมล ดงน

หมายถง เฉลย (Mean) N หมายถง จ านวนกลมตวอยาง SD หมายถง คาเบยงเบนมาตรฐาน (Standard Deviation) df หมายถง คาองศาความเปนอสระ (Degree of Freedom) SS หมายถง ผลรวมของความแปรปรวน MS หมายถง คาเฉลยความแปรปรวน F หมายถง การทดสอบคา F

52

Sig หมายถง ความนาจะเปนส าหรบบอกนยส าคญทางสถต * หมายถง มนยส าคญทางสถตทระดบ 0.05

ในการวจยและการเปลความหมายผลการวเคราะหขอมลการวจยเรอง ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษผวจยไดเสนอผลการวเคราะหดงน

4.1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม การวเคราะหขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถามจากการตอบแบบสอบถามของผตอบ

แบบสอบถามดงน

ตารางท 4.1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม

ตวแปร จ านวน รอยละ

1. เพศ ชาย 160 36.40 หญง 280 63.60

รวม 440 100

2. อาย 20-30 ป 105 23.90 31-40 ป 202 45.90 40-50 ป 41 9.20 มากกวา 50 ปขนไป 92 20.90

รวม 440 100

3. ระดบการศกษา ต ากวาปรญญาตร 147 33.20 ปรญญาตร 245 55.70 สงกวาปรญญาตร 48 10.90

รวม 440 100

53

ตารางท 4.1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม (ตอ)

ตวแปร จ านวน รอยละ

4.สถานภาพ

โสด 99 22.50

สมรส 269 61.10

อนๆ 72 16.40

รวม 440 100

5.อาชพ

รบราชการ/รฐวสาหกจ 173 39.30

พนกงานเอกชน 148 33.70

ผรบจางอาชพอสระ/เจาของกจการ 119 27.00

รวม 440 100

6.รายไดตอเดอน

15,000-30,000 เดอน 196 44.50

35,000 บาทขนไป 244 55.50

รวม 440 100

จากตารางท 4.1 พบวา ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถามเกยวกบการวจย สวนใหญเปนเพศ

หญงจ านวน 280คน คดเปนรอยละ 63.60ของผตอบแบบสอบถามทงหมด มอายสวนใหญอยระหวาง 31-40 ป จ านวน 202 คน คดเปนรอยละ 45.90 ของผตอบแบบสอบถาม ระดบการศกษาสวนใหญจะดบการศกษาปรญญาตร จ านวน 245 คด คดเปนรอยละ 55.70 สถานภาพสวนใหญทตอบแบบสอบถาม คอสถานภาพ สมรส จ านวน 269 คน คดเปนรอยละ61.10 อาชพสวนใหญ จะประกอบอาชพ รบราชการ/รฐวสาหกจจ านวน 173 คน คดเปนรอยละ 39.30 รองลงมาจะประกอบอาชพ พนกงานเอกชน 148 คดเปนรอยละ 33.70 รายไดตอเดอน จ านวนผตอบแบบสอบถาม สวนใหญจะมรายได 35,000 บาทขนไป เปนจ านวน 244 คน คดเปนรอยละ 55.50

54

4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ

ตารางท 4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ

ปญหา ระดบความคดเหน

SD

ระดบความ

คาดหวง ล าดบท

มาก ปานกลาง นอย นอยทสด

ปจจยเกยวกบผมรายได

1.การหกคาลดหยอนทกฎหมายก าหนด มความเหมาะสม

245 195 3.55 0.49 มาก 11

(55.70) (44.30)

2. มความยตธรรมในการหกคาใชจายของผมรายได

320 120 3.72 0.44 มาก 4

(72.70) (27.30)

3. ความถกตองและความเพยงพอของเอกสารหลกฐานทางภาษอากร

314 87 39 3.62 0.64 มาก 10

(71.40) (19.80) (8.90)

4. มความชดเจนในการจายคนภาษหก ณ ทจาย

297 102 41 3.16 0.65 มาก 19

(67.50) (23.20) (9.30)

5. การหกคาลดหยอนผมเงนอยในประเทศไทยถง 180 วน มความเหมาะสม

282 154 4 3.63 0.5 มาก 9

(64.10) (35.00) (0.90)

ปจจยเกยวกบสามหรอภรรยาของผมเงนได

6. การหกคาลดหยอนเปนสามหรอภรยาผมรายได จ านวน 30,000 มความเหมาะสม

258 142 40 3.49 0.65 มาก 14

(58.60) (32.30) (9.10)

7. การหกคาลดหยอนเปนสามหรอภรยาชอบดวยกฎหมาย การสมรส ไมครบปภาษกมสทธหกลดหยอนไดเหมาะสม

366 24 50 3.71 0.65 มาก 5

(83.20) (5.50) (11.40)

55

ตารางท 4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ (ตอ)

ปญหา ระดบความคดเหน

SD

ระดบความ

คาดหวง ล าดบท

มาก ปานกลาง นอย นอยทสด

ปจจยเกยวกบบตร

8. การหกลดหยอนบตร ใหหกส าหรบบตรชอบดวยกฎหมายมความเหมาะสม

286 154 3.65 0.47 มาก 7

(65.00) (35.00)

9. การหกลดหยอนบตรบญธรรมของผม เงนได รวมทงบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนมความเหมาะสม

293 143 4 3.65 0.49 มาก 7

(66.60) (32.50) (0.90)

ปจจยเกยวกบการศกษาของบตร

10.การหกลดหยอนส าหรบบตร ใหหกไดเฉพาะบตรซงมอายไมเกน 2 5 ป แ ล ะ ย ง ศ ก ษ า อ ย ใ นมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษาเฉพาะภายในประเทศใหลดหยอนเพอการศกษามความเหมาะสม

320 116 4 3.71 0.47 มาก 5

(72.70) (26.40) (0.90)

ปจจยเกยวกบเบยประกนชวต

11.ม ค ว า ม เ ห ม า ะ ส ม เ บ ยประกนภยทผมเงนไดจายไปในปภาษจายจรง โดยสวนแรกหกได 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท หกไดไมเกนเงนไดหลงจากหกคาใชจาย แตไมเกน 90,000 บาท

336 45 59 3.62 0.78 มาก 10

(76.40) (10.20) (13.40)

56

ตารางท 4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ (ตอ)

ปญหา ระดบความคดเหน

SD

ระดบความ

คาดหวง ล าดบท

มาก ปานกลาง นอย นอยทสด

ปจจยเกยวกบเบยประกนชวตแบบบ านาญ

12.มความเหมาะสมการหกคาลดหยอนเบยประกนชวตแบบช านาญของผมเงนไดหกคาลดหยอนไดในอตรารอยละ 15 ของเงนไดทน ามาเสยภาษเงนไดในแตละป

336 45 59 3.62 0.78 มาก 10

(76.40) (10.20) (13.40)

13. สามหรอภรยาของผมเงนไดมการประกนชวตและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษใหหกลดหย อน ไ ด ด ว ยส า ห ร บ เ บ ยประกนทจายส าหรบการประกนช ว ตของส าม จ านวน ไ ม เ ก น 100,000 บาท

276 164 3.62 0.48 มาก 10

(62.70) (37.30)

ปจจยเกยวกบกองทนบ าเหนจบ านาญขอราชการ (กบข.)

14. เงนสะสม ทจายเขากองทนส ารองเลยงชพ หกลดหยอนไดตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 490,000 บาท เปนเงนทไดรบยกเวนภาษมความเหมาะสม

283 157 3.64 0.47 มาก 8

(64.30) (35.70)

57

ตารางท 4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ (ตอ)

ปญหา ระดบความคดเหน

SD

ระดบความ

คาดหวง ล าดบท

มาก ปานกลาง นอย นอยทสด

ปจจยเกยวกบกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF)

15.การหกคาลดหยอน ซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ไมเกน 15% ของเงนไดเบยประกนชวตแบบบ านาญ ไมเกน 15% ของเ งนได ไม เกน 200,000 บาทมความเหมาะสม

344 92 4 3.77 0.44 มาก 1

(78.20) (20.90) (0.90)

ปจจยเกยวกบกองทนรวมหนระยะยาว (LTF)

16.การหกคาลดหยอน ค าซ อหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว (LTF) ไมเกน 15% ของเงน

338 56 41 5 3.65 0.69 มาก 7

(76.80) (12.70) (9.30) (1.10)

ปจจยเกยวกบดอกเบยจากการชอ/เชาชออสงหารมทรพย

17.ดอกเบยเงนกยม การยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดเทาทไดจายเปนดอกเบยเงนกส าหรบการกยมเงน ตามจ านวนเงนทไดจายไปจรงแตไมเกน 100,000 บาท

391 44 5 3.76 0.66 มาก 2

(88.90) (10.00) (1.10)

ปจจยคาอปการะเลยงด บดามารดา

18. คาลดหยอนบดามารดา กรณผมเงนไดและคสมรสทมเงนไดรวมค านวณภาษ หรอคสมรสไมมเงนได อปการะเลยงดบดามารดาทมอาย 60 ปขนไป ซงมรายไดไมเพยงพอตอการเลยงชพ ผมเงนได

306 74 45 15 3.52 0.81 มาก 12

(69.50) (16.80) (10.20) (3.40)

58

ตารางท 4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ (ตอ)

ปญหา ระดบความคดเหน

SD

ระดบความ

คาดหวง ล าดบท

มาก ปานกลาง นอย นอยทสด

และ คสมรสมสทธหกลดหยอนคาอปการะเลยงดบดามารดาไดคนล ะ 3 0 ,0 0 0 บ า ท ม ค ว า มเหมาะสม

ปจจยคาเงนบรจาค

19.เงนบรจาคของจ านวนเงนทไดจายไปจรง แตไมเกนรอยละ 10

201 162 73 4 3.20 0.76 มาก 18

(45.70) (36.80) (16.60) (0.90)

ปจจยคาเงนสนบสนนเพอการศกษา

20.เงนสนบสนนเพอการศกษา ไดแก เงนทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา มสทธหกลดหยอนได 2 เทาของจ านวนเงนทไดจายไปจรง แตไมเกนรอยละ 10

209 216 15 3.44 0.56 มาก 17

(47.50) (49.10) (3.40)

ปจจยคาเบยประกนสขภาพบดามารดา

21.เบยประกนสขภาพบดามารดา (ทมรายไดไมเกนปละ 30,000 บาท) จ านวน 15 ,000 บาท มความเหมาะสม

322 118 3.73 0.44 มาก 3

(73.20) (26.80)

ปจจยคาอปการะเลยงดคนพการ

22.คาอปการะเลยงดคนพการ 60,000 บาท มความเหมาะสม

328 33 39 40 3.47 0.98 มาก 15

(74.50) (7.50) (8.90) (9.10)

59

ตารางท 4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ (ตอ)

ปญหา ระดบความคดเหน

SD

ระดบความ

คาดหวง ล าดบท

มาก ปานกลาง นอย นอยทสด

ปจจยเงนสมทบประกนสงคม

23. เงนสมทบทผประกนตนจายเขากองทนประกนสงคม 7,500 บาท มความเหมาะสม

312 15 113 3.45 0.87 มาก 16

(70.90) (3.40) (25.70)

ปจจยคาบรการน าเทยว/คาทพก และคาคาบรการตางๆ

24. คาบรการน าเทยวและมคค เทศก หร อ ค าท พ ก ให ผประกอบธรกจโรงแรม จ านวน 15,000 บาท มความเหมาะสม

249 191 3.13 0.99 มาก 20

(56.60) (43.40)

25.คาใชจายกนเทยวชวงเทศกาลสงกรานต ระหวางวนท 9 เมษายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 17 เมษายน พ.ศ.2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท มความเหมาะสม

88 192 33 3.66 0.61 มาก 6

(22.00) (48.00) (14.80)

26.คาซอสนคาหรอคาบรการในประเทศ ใหแกผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม จ านวน 15,000 บาท มความเหมาะสม

271 121 48 3.50 0.68 มาก 13

(61.60) (27.50) (10.90)

60

ตารางท 4.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ (ตอ)

ปญหา ระดบความคดเหน

SD ระดบความคาดหวง

ล าดบท

มาก ปานกลาง นอย นอยทสด

27.คาชอสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ (OTOP: One Tambon One Product) จากผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมระหวางวนท 1 สงหาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 สงหาคม พ.ศ. 2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท

191 96 153 3.08 0.88 มาก 21

(43.40) (21.80) (34.80)

รวม 3.57 0.12 มาก

จากตารางท 4.2 พบวา ขอมลความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการ

หกคาลดหยอนทางภาษในภาพรวม ม คาเฉลยของความคาดหวง ระดบ มาก คดเปนคาเฉลย 3.57 เมอท าการวเคราะห ในรายขอเกยวกบ การลดหยอนทางภาษ พบวา อนดบ 1คอ ปจจยเกยวกบกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) เกยวกบการหกคาลดหยอน ซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ไมเกน 15% ของเงนไดเบยประกนชวตแบบบ านาญ ไมเกน 15% ของเงนได ไมเกน 200,000 บาทมความเหมาะสม มความคาดหวง มากทสด มคาเฉลย 3.77 รองลงมา พบวา ปจจยเกยวกบดอกเบยจากการชอ/เชาชออสงหารมทรพยมความคาดหวง เกยวกบ ดอกเบยเงนกยม การยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดเทาทไดจายเปนดอกเบยเงนกส าหรบการกยมเงน ตามจ านวนเงนทไดจายไปจรงแตไมเกน 100,000 บาท ระดบความคาดหวง มาก มคาเฉลย 3.76 นอกจากนยงพบ ความคาดหวงเกยวกบ เบยประกนสขภาพบดามารดา (ทมรายไดไมเกนปละ 30,000 บาท) จ านวน 15,000 บาท มความเหมาะสม นนมระดบความคาดหวง มาก มคาเฉลย 3.73 นอกจากนน ยงมผตอบสอบถาม ปจจยคาเบยประกนสขภาพบดามารดา ยงมความคาดหวง ในการหกลดหยอนส าหรบบตร ใหหกไดเฉพาะบตรซงมอายไมเกน 25 ป และยงศกษาอย ในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษาเฉพาะภายในประเทศใหลดหยอนเพอการศกษาม

61

ความเหมาะสม มระดบความคาดหวง มาก มคาเฉลย 3.71 นอกจากนนพบวา ความคาดหวง นอยทสด ปจจยคาบรการน าเทยว/คาทพก และคาคาบรการตางๆ คอความคาดหวงจากคาชอสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ (OTOP: One Tambon One Product) จากผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมระหวางวนท 1 สงหาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 สงหาคม พ.ศ. 2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท มระดบความคาดหวง มาก ระดบคาเฉลย 3.08

4.3 การทดสอบสมมตฐานลกษณะทางประชากรศาสตรทแตกตางกนจะมความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษ จากงานวจยเกยวกบความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามการทดสอบสมมตฐานเกยวกบประชากรศาสตร โดยผวจย ไดท าการ ทดสอบ เกยวกบ เพศ อาย ระดบการศกษา สถานภาพ อาชพ และ รายไดของผตอบแบบสอบถาม ดงน

4.3.1 การทดสอบสมมตฐานเกยวกบเพศแตกตางกนจะมความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษ ตารางท 4.3 การทดสอบสมมตฐาน เกยวกบ เพศตอความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษ

รายการ เพศ จ านวน

SD t Sig. ความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษ

ชาย 160 3.99 0.11 -.568

0.25 หญง 280 3.99 0.08 -.528

จากตารางท 4.3 แสดงการการทดสอบสมมตฐานเกยวกบเพศแตกตางกนมความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษไมแตกตางกน

62

การทดสอบสมมตฐานเกยวกบอาย ระดบการศกษา สถานภาพ อาชพ และรายได แตกตางกนจะมความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษ

ตารางท 4.4 การทดสอบสมมตฐาน เกยวกบ อาย ระดบการศกษา สถานภาพ อาชพ รายไดตอเดอนตอความคาดหวงตอรายการหกลดหยอนทางภาษ

ปจจย

ประชากรศาสตร Sum of Squares df

Mean Square F Sig.

อาย

Between Groups 0.002 1 0.002

0.00 0.97

Within Groups 481.27 438 1.098

Total 481.272 439 ระดบการศกษา

Between Groups 0.20 1 0.2043

0.52 0.47

Within Groups 172.520 438 0.39388

Total 172.725 439 สถานภาพ

Between Groups 0.015 1 0.0152

0.04 0.84

Within Groups 169.327 438 0.3865

Total 169.343 439 อาชพ

Between Groups 0.060 1 0.0608

0.09 0.76

Within Groups 285.311 438 0.6513

Total 285.372 439

รายไดตอเดอน

Between Groups 0.154 1 0.1542

0.62 0.43 Within Groups 108.53 438 0.2478 Total 108.69 439

จากตารางท 4.4 พบวา ปจจยประชากรศาสตร ไดแก อาย ระดบการศกษา สถานภาพ อาชพ และ รายได ไดมการทดสอบปจจยประชาชากรศาสตร แตงตางกน มความคาดหวงตอ รายการหกลดหยอนทางภาษ ไมแตกตางกนเนองจาก มคานยส าคญเกน .05

63

4.4 ขอเสนอแนะ ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษ จากผตอบแบบสอบถามบางสวนไดมการใหขอเสนอแนะเกยวกบความคาดหวงของผเสยภาษเงน

ไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษ โดยมการสรปประเดน จากขอเสนอแนะดงน 1. ควรปรบปรงงานดานภาษใหทนตอเหตการณและศกษาแนวโนมของภาษไมใหมชองวาง 2. เพมระยะเวลาในการจดท าภาษอากรใหมากขน 3. ตดตามหรอเขารบการอบรม – สมมนาเกยวกบภาษอากรเพอใหทนตอการเปลยนแปลงและ

หาคมอแกไขปญหาทางภาษทพบบอยใหลกคาไดปฏบต 4. ควรผลกดนการหกคาใชจายตาม ม.40(1)-(2) ใหเพมขน 5. สทธประโยชนทางภาษ ใหมความเขาใจงาย เชน ลดอตราภาษ , การเพมคาใชจาย, ไมตองม

หลกเกณฑซบซอน อานเขาใจงาย ๆ 6. ประมวลรษฎากรฉบบใหม ควรสรางความเขาใจแกประชาชนใหตระหนกถงผลด ในการยน

แบบแสดงรายการภาษ วาเปนหนาทหนงของประชาชนชาวไทย สวนการช าระภาษนนขนอยกบเงนได การหกคาใชจาย คาลดหยอน ซงเปนไปตามหลกประมวลรษฎากรนน เมอค านวณแลวมภาษทตองช าระหรอไมเปนอกเรองหนง

7. คาลดหยอนใหหกรวมอตรารอยละของรายไดหรอเลอกใชสทธ

64

บทท 5

สรป อภปรายผล และขอเสนอแนะ

การวจยเรอง “ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ” วตถประสงคของการวจย มดงน 1) เพอศกษาความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษ2) เพอศกษาการเปรยบเทยบของลกษณะทางประชากรศาสตรผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตอการหกลดหยอนทางภาษ ประชากรทใชในการวจย ไดแก บคคลธรรมดาผเสยภาษเงนไดทมถนทอยอาศยในกรงเทพมหานคร โดยเลอกจากเขตทมความหนาแนนของประชากรจากมากไปหานอย 20 อนดบแรก ไดแก เขตสายไหม เขตบางแค เขตบางเขน เขตคลองสามวา เขตบางขนเทยน เขตลาดกระบง เขตดอนเมอง เขตประเวศ เขตหนองจอก เขตจตจกร เขตจอมทอง เขตหนองแขม เขตบางกะป เขตบงกม เขตมนบร เขตภาษเจรญ เขตบางซอ เขตดนแดง เขตลาดพราว เขตทงคร ก าหนดขนาดกลมตวอยางจ านวน 440 คน จากประชากรทงหมด 3,125,564 คน ไดค านวณจากสตรของ (Taro Yamane) ใชวธการสมตวอยางอยางงาย (Simple Random Sampling) เครองมอทใชในการวจย ไดแก แบบสอบถามความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษโดยใชสถตในการวเคราะหขอมลไดแก การหาคาความถ (frequency) คาเฉลย (mean) คารอยละ (percentage) สวนเบยงเบนมาตรฐาน (Standard Deviation: SD) และใชการวเคราะหหาความแปรปรวนทางเดยว (One - way ANOVA) ในการทดสอบ ผวจยไดท าการวเคราะห โดยสรปผลการวจย อภปรายผลและขอเสนอแนะ ดงตอไปน

5.1 สรปผลการวจย

จากการศกษา พบวา ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ ขอมลความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ ท าการสรปไดดงน

5.1.1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม จากการศกษา พบวา ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถามเกยวกบการวจย สวนใหญเปนเพศ

หญง จ านวน 280คน คดเปนรอยละ 63.60ของผตอบแบบสอบถามทงหมด มอายสวนใหญอยระหวาง 31-40 ป จ านวน 202 คน คดเปนรอยละ 45.90 ของผตอบแบบสอบถาม ระดบการศกษาสวนใหญจะดบ

65

การศกษาปรญญาตร จ านวน 245 คด คดเปนรอยละ 55.70 สถานภาพสวนใหญทตอบแบบสอบถาม คอสถานภาพ สมรส จ านวน 269 คน คดเปนรอยละ61.10 อาชพสวนใหญ จะประกอบอาชพ รบราชการ/รฐวสาหกจจ านวน 173 คน คดเปนรอยละ 39.30 รองลงมาจะประกอบอาชพ พนกงานเอกชน 148 คดเปนรอยละ 33.60 รายไดตอเดอน จ านวนผตอบแบบสอบถาม สวนใหญจะมรายได 35,000 บาทขนไป เปนจ านวน 244 คน คดเปนรอยละ 55.50

5.1.2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ ความคาดหวง ในเรองของการหกคาลดหยอน ของบคคลธรรมดา ปจจยเกยวกบกองทนรวมเพอ

การเลยงชพ (RMF) เกยวกบการหกคาลดหยอน ซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ไมเกน 15% ของเงนไดเบยประกนชวตแบบบ านาญ ไมเกน 15% ของเงนได ไมเกน 200,000 บาทมความเหมาะสม มความคาดหวง มากทสด มคาเฉลย 3.77 รองลงมา พบวา ปจจยเกยวกบดอกเบยจากการชอ/เชาชออสงหารมทรพยมความคาดหวง เกยวกบ ดอกเบยเงนกยม การยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดเทาทไดจายเปนดอกเบยเงนกส าหรบการกยมเงน ตามจ านวนเงนทไดจายไปจรงแตไมเกน 100,000 บาท ระดบความคาดหวง มาก มคาเฉลย 3.76 ความคาดหวงนอยทสด ปจจยคาบรการน าเทยว/คาทพก และคาคาบรการตางๆ คอความคาดหวงจากคาชอสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ (OTOP: One Tambon One Product) จากผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมระหวางวนท 1 สงหาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 สงหาคม พ.ศ. 2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท มระดบความคาดหวง มาก ระดบคาเฉลย 3.08 5.2 อภปรายผล จากการศกษาพบวา ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอรายการหกลดหยอนทางภาษ ขอมลความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา จะมความคาดหวงเกยวกบการหกคาลดหยอนของบคคลธรรมดามากทสด เกยวกบ การจดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ไมเกน 15% ของเงนไดเบยประกนชวตแบบบ านาญ ไมเกน 15% เปนเรองการลงทน อกทง ความคาดหวง เกยวกบ ดอกเบยเงนกยม การยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดเทาทไดจายเปนดอกเบยเงนกส าหรบการกยมเงน ตามจ านวนเงนทไดจายไปจรงแตไมเกน 100,000 บาท สอดคลองกบงานวจย ขนฐา นลรตนานนท และ มนวกา ผดงสทธ (2556) ระดบความคาดหวงมาก นอกจากนยงพบ ความคาดหวงเกยวกบ เบยประกนสขภาพบดามารดา (ทมรายไดไมเกนปละ 30,000 บาท) จ านวน 15,000 บาท มความเหมาะสม สอดคลองกบ ผาณต นตทณฑประภาศ (2556) ทใหความส าคญกบการหกคาลดหยอน

66

เกยวกบบดามารดาของผมเงนได อกทง ยงมความคาดหวง ในการหกลดหยอนส าหรบบตร ใหหกไดเฉพาะบตรซ งมอาย ไม เกน 25 ป และยงศกษาอย ในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษาเฉพาะภายในประเทศใหลดหยอนเพอการศกษามความเหมาะสม กบการหกคาลดหยอนเกยวกบบตร เมอท าการวเคราะหรายขอ เกยวกบ นโยบายพเศษ ของรฐ พบรฐสนบสนน ใหน าคาใชจายเกยวกบ คาบรการน าเทยวและมคคเทศก หรอ คาทพกใหผประกอบธรกจโรงแรม จ านวน 15,000 บาท มความเหมาะสม อกทง คาใชจายกนเทยวชวงเทศกาลสงกรานต ระหวางวนท 9 เมษายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 17 เมษายน พ.ศ.2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท มความเหมาะสม คาซอสนคาหรอคาบรการในประเทศ ใหแกผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม จ านวน 15,000 บาท มความเหมาะสม และ คาชอสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ (OTOP: One Tambon One Product) จากผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมระหวางวนท 1 สงหาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 สงหาคม พ.ศ. 2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท สอดคลองกบงานวจย พชญะ อทยรตน (2558) ทพบวามการเพมคาใชจายเงนไดมผลใหระดบความยนยอมในการเสยภาษลดลง เพราะการเพมอตราการหกคาใชจายมากยงขนเพยงใด ยอมเปนผลใหจ านวนเงนไดพงประเมนหลงหกคาใชจาย และคาลดหยอนแลวนอยลง อกทง ความคาดหวงในความชดเจนในการจายคนภาษหก ณ ทจาย นนวเคราะหแลว มคาเฉลยนอย เมอเทยบกบ ความคาดหวงในคาลดหยอนอน อกทง เกยวกบความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามการทดสอบสมมตฐานเกยวกบประชากรศาสตร โดยผวจย ไดท าการ ทดสอบ เกยวกบ เพศ อาย ระดบการศกษา สถานภาพ อาชพ และ รายได พบวา ปจจยทงหมดนนไมมความแตกตาง ระดบนยส าคญมากกวา 0.05 อาจเปนเพราะ ผตอบแบบสอบถามไดเหนความส าคญของคาลดหยอนของผเสยภาษบคคลธรรมดา สอดคลองกบงานวจยของ ขนฐา นลรตนานนท และ มนวกา ผดงสทธ (2556) ทเหนความส าคญสทธประโยชนทางภาษของบคคลธรรมดา 5.3 ขอเสนอแนะ

5.3.1 ขอเสนอแนะในการน างานวจยไปใช เนองจากงานวจยในครงน ขอคนพบเกยวกบความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทม

ตอรายการหกลดหยอนทางภาษ ขอมลความคาดหวงของผ เสยภาษเงนไดบคคลธรรมดานนใหความส าคญเกยวกบการลงทนมาก แต ยงมความคาดหวงในล าดบสดทาย เกยวกบ ปจจยคาบรการน าเทยว/คาทพก และคาบรการตางๆ นอยมาก โดยเฉพาะการสนบสนนสนคา ชอสนคาหนงต าบลหนง

67

ผลตภณฑ (OTOP: One Tambon One Product) เพราะมความคาดหวงนอยอกทง จ านวนเงน 15,000 บาททไปลดหยอนไดนนอาจไมเพยงพอ

5.3.2 ขอเสนอแนะในการท าวจยครงตอไป 5.3.2.1 ควรศกษาในเขตการคาส าคญอน ๆ เชน จงหวดในเขตปรมณฑล จงหวดเชยงใหม

และจงหวดภเกต เปนตนควรน าสอนไปท าการวจยเพอวดประสทธภาพของสอตอไป 5.3.2.2 ควรศกษาปญหาและแนวทางการแกปญหาเฉพาะดาน ปญหาดานภาษอากร ของ

นตบคคล

68

บรรณานกรม กรกนก วงศพนธเศรษฐ. (2535). ความเขาใจตนเองตอความคาดหวงการฝกอบรมเพอพฒนาตนเอง.

สงคมสงเคราะหศาสตรหาบณฑต, มหาวทยาลยธรรมศาสตร. กรมการปกครอง. กระทรวงมหาดไทย. รายงานสถตจ านวนประชากร และบาน ทวประเทศ และราย

จงหวด ณ เดอน ธนวาคม พ.ศ. 2557. [ออนไลน]. คนเมอ 1 มนาคม 2558, จาก http://stat.dopa.go.th/xstat/pop55_1.html2557.

กรมสรรพากร. ความรทวไปเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา. คนเมอ 25 มนาคม 2558, จาก http://www.rd.go.th/publish/309.0.html

_______. วธกรอกแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา ปภาษ 2557. คนเมอ 25 มนาคม 2558, จาก http://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/pit/Ins91_57_261257.pdf

_______. รายการหกลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบปภาษ 2557. คนเมอ 25 มนาคม 2558, จาก http://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/pit/Ins91_57_261257.pdf

กลมนกวชาการภาษอากร. (2557). ภาษอากรตามประมวลรษฎากร 2557. กรงเทพ ฯ: เรอนแกว การพมพ.

กลยา วานชยปญญา. (2546). การวเคราะหขอมลดวย SPSS for Windows. พมพครงท 6.กรงเทพฯ: ส านกพมพจฬาลงกรณมหาวทยาลย.

เกศสน กลนบศย. (2540). ความคาดหวงของผเขารบการรกษาพยาบาลตอการบรการของโรงพยาบาล เอกชนในเขต กรงเทพมหานคร . วทยานพนธศลปศาสตรมหาบณฑต , มหาวทยาลยเกษตรศาสตร.

ไกรยทธ ธรตยาคนนท. (2521). ทฤษฎภาษเงนไดและภาษเงนไดของไทย. กรงเทพ ฯ: ดวงกมล. ขนฐา นลรตนานนท และ มนวกา ผดงสทธ. (2556). ความพงพอใจเกยวกบนโยบายสทธประโยชยภาษ

เงนไดบคคลธรรมดาของผมเงนได ประเภทเงนเดอน. วารสารวชาชพบญช, 9(26), 44-60. ชยสทธ ตราชธรรม. (2541). คมอการศกษาวชา กฎหมายภาษอากร (Vol. 2). กรงเทพฯ: ส านกอบรม

ศกษากฎหมายแหงเนตบณฑตยสภา.

69

ชนานตม แกวรตนกล. (2549). ลกษณะประชากรศาสตร การรบรเกยวกบการสอสารทางการตลาด และพฤตกรรมการลงทนในกองทนรวมของนกลงทนทวไปในกรงเทพมหานคร. สารนพนธบรหารธรกจมหาบณฑต มหาวทยาลยศรนครนทรวโรฒ.

ชตนนท ตนรงเรองพร. (2545). การศกษาความพยายามในการจดเกบภาษเงนไดของหนวยการจดเกบภาษ กรมสรรพากร. ปรญญาวทยาศาสตรมหาบณฑต (เศรษฐศาสตร). กรงเทพฯ. ภาควชาเศรษฐศาสตร มหาวทยาลยเกษตรศาสตร.

ธมลวรรณ ศรค า. (2550.) ปจจยทสงผลตอการตดสนใจลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ของบรษทจดการกองทนพรมาเวสท จ ากด ผานบรการจดจ าหนายของ ธนาคารกรงศรอยธยา จ ากด (มหาชน) ในเขตกรงเทพมหานคร. สารนพนธ บธ.ม. (การตลาด) บณฑตวทยาลยมหาวทยาลยศรนครนทรวโรฒ.

นราศร ไววนชกล และ ชศกด อดมศร. (2545). ระเบยบวธวจยธรกจฉบบปรบปรงแกไข (Vol. 13). กรงเทพฯ: โรงพมพแหงจฬาลงกรณมหาวทยาลย.

ปรญญา สตยธรรม. (2550). ความพงพอใจในการปฏบตงานของพนกงาน กรณศกษา: บรษท วาย เอช เอส อนเตอรเนชนแนล จ ากด. สถาบนบณฑตพฒนบรหารศาสตร.

ปรดา นาคเนาวทม. (2532). เศรษฐศาสตรจลภาค 1. กรงเทพฯ: มหาวทยาลยรามค าแหง. ผาณต นตทณฑประภาศ. (2556). ความเปนธรรมในการจดเกบภาษโดยรฐกบ การเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดาของผมรายได. วทยาลยรฐธรรมนญ. พชญะ อทยรตน. (2558). การแกไขปรบปรงประมวลรษฎากรและอนบญญตเพอสรางความสมครใจ ใน

การเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในประเทศไทย. วารสารวทยาการจดการ, 2 (1), 1-14. พชยากร กาศสกล. (2545). ความคาดหวงดานคณภาพบรการของผมารบบรการในโรงพยาบาลราช

วถ. ปรญญารฐประศาสนศาสตรมหาบณฑต สาขาวชานโยบายสาธารณะ มหาวทยาลยบรพา. รกชนก โสภาพศ. (2542). การมสวนรวมและความคาดหวงของผปกครองตอการจดการอาชวศกษา

ของ โรงเรยน อาชวศกษาเอกชน ในจงหวดนครปฐม. มหาวทยาลยศลปากร. รตนา บญรตน. (2547). การก ากบดแลผเสยภาษของส านกงานสรรพากรพนทล าปาง. บณฑต

วทยาลย คณะเศรษฐศาสตร มหาวทยาลยเชยงใหม. วชรา หลาประมล. (2546). การศกษาประสทธภาพการจดเกบรายไดสรรพากร ส านกงานสรรพากร

จงหวด เชยงใหม. การคนควาแบบอสระ ศ.ม. (เศรษฐศาสตร) เชยงใหม. บณฑตวทยาลย มหาวทยาลยเชยงใหม.

70

วใจ ตระกลมยผล. (2541). การศกษาความรและเจตคตของผเสยภาษทมตอการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา. วทยานพนธ ศษ.ม. (การวดและประเมนผลการศกษา). กรงเทพฯ. บณฑตวทยาลย มหาวทยาลยรามค าแหง.

วภา คดเมตตากล. (2549). ทศนคตของคนวยท างานในเขตกรงเทพมหานครทมตอการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว (LTF). ภาคนพนธ บธ.ม., กรงเทพฯ: มหาวทยาลยราชภฏจนทรเกษม.

ศรชย พงษวชย. (2552). การวเคราะหขอมลทางสถตดวยคอมพวเตอรเนนส าหรบงานวจย. กรงเทพฯ: จฬาลงกรณมหาวทยาลย.

สกาวด ดวงเดน. (2538). การศกษาคณภาพบรการพยาบาลทผปวย คาดหวงและทพยาบาลหวหนาหอผปวยรบรความคาดหวงของผปวย โรงพยาบาลของรฐ กรงเทพ ฯ . วทยานพนธมหาบณฑต, จฬาลงกรณมหาวทยาลย.

สถาบนพฒนาความรตลาดทน ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย. (2548). ความรเบองตนเกยวกบการวางแผนทางการเงน. กรงเทพฯ: สถาบนพฒนาความรตลาดทน.

สเทพ พงษพทกษ. . (2541). การวางแผนภาษอากร. กรงเทพฯ: ส านกงานวชตา ทนายความ บญชและธรกจ.

สภคญาณ สขส าราญ. (2544). ความสมพนธระหวางความพรอมและความคาดหวงของผบรหารและ ครผสอนสถานศกษาเอกชน. สถาบนราชภฏเพชรบร.

แสงจนทร พทกษก าพล. (2545). กลยทธการเพมประสทธภาพการจดเกบภาษอากรของทมก ากบดแล. ส านกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร 2. สารนพนธ บธ.ม. (การภาษอากร). กรงเทพ ฯ: ภาควชา เศรษฐศาสตร มหาวทยาลยเกษตรศาสตร.

อรวรรณ พจนานรตน. (2547). กฎหมายเกยวกบภาษอากร (Vol. 1). กรงเทพฯ: มหาวทยาลยรามค าแหง.

Bollen, N. (2006). Mutual fund attributes and investor behavior. Journal of Financial and Quantitative Analysis, forthcoming.

Shoup, C. S. (1989). Rules for Distributing a Free Government Service Among Areas of a City. National Tax Journal, 42(2), 103-121.

Stotsky,Janet G. ;& Asegedech Woldemariam (September , 1997). Tax Effort in Sub-Sahara Affica. IMF Working Paper.

71

Luna and Alexander. (January 31, 2005). State-Sponsored College 529 Plans: The Influence of Tax and Non-Tax Factors on Investors' Choice. The Journal of the American Taxation Association: Supplement 2005, Vol. 27, No. s-1, pp. 51-54.

72

ภาคผนวก

73

ภาคผนวก ก แบบสอบถาม

74

แบบสอบถาม เรอง

ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษ ค าชแจง

โปรดตอบค าถามทกสวนและทกขอใหครบถวน โดยกรอกขอความในชองวางทเวนไว และท าเครองหมาย √ ส าหรบค าตอบทถกตอง หรอสอดคลองกบความเปนจรงเกยวกบตวทาน แบบสอบถามทงหมดแบงเปน 3 สวน ดงน

สวนท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม สวนท 2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกคาลดหยอนทางภาษ สวนท 3 ขอเสนอแนะความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

--------------------------------------------------------------------------------------------------------- สวนท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม 1. เพศ

1) ชาย 2) หญง 2. อาย

1) 20-30 ป 2) 31-40 ป 3) 40-50 ป 4) มากกวา 50 ป 3. ระดบการศกษา

1) ต ากวาปรญญาตร 2) ปรญญาตร 3) สงกวาปรญญาตร 4. สถานภาพ

1) โสด 2) สมรส 3) อนๆ 5. ปจจบนทานประกอบอาชพใด

1) รบราชการ/รฐวสาหกจ 2) พนกงานเอกชน 3) ผรบจางอาชพอสระ/เจาของกจการ 4) อน ๆ

6. รายไดตอเดอน 1) ต ากวา 15,000 บาทตอเดอน ¨ 2) 15,000-30,000 บาทตอเดอน 3) 35,000 บาทขนไป

75

สวนท 2 ความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เกยวกบรายการหกลดหยอนทางภาษ โดยแบงระดบของปญหาการใหบรการ ดงน 4 หมายถง ระดบระดบความคาดหวงระดบมาก 3 หมายถง ระดบระดบความคาดหวงระดบปานกลาง 2 หมายถง ระดบระดบความคาดหวงระดบเลกนอย, 1 หมายถง ระดบระดบความคาดหวงนอยมาก

ล าดบท การหกคาลดหยอน

ระดบความคาดหวง

มาก ปานกลาง

นอย นอยทสด

4 3 2 1

ปจจยเกยวกบผมรายได

1 การหกคาลดหยอนทกฎหมายก าหนด มความเหมาะสม

2 มความยตธรรมในการหกคาใชจายของผมรายได 3 ความถกตองและความเพยงพอของเอกสารหลกฐานทางภาษ

อากร

4 มความชดเจนในการจายคนภาษหก ณ ทจาย

5 การหกคาลดหยอนผมเงนอยในประเทศไทยถง 180 วน มความเหมาะสม

ปจจยเกยวกบสามหรอภรรยาของผมเงนได

6 การหกคาลดหยอนเปนสามหรอภรยาผมรายได จ านวน 30,000 มความเหมาะสม

7 การหกคาลดหยอนเปนสามหรอภรยาชอบดวยกฎหมาย การสมรส ไมครบปภาษกมสทธหกลดหยอนไดเหมาะสม

ปจจยเกยวกบบตร

8 การหกลดหยอนบตร ใหหกส าหรบบตรชอบดวยกฎหมายมความเหมาะสม

9 การหกลดหยอนบตรบญธรรมของผม เงนได รวมทงบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนมความเหมาะสม

76

ล าดบท การหกคาลดหยอน

ระดบความคาดหวง

มาก ปานกลาง

นอย นอยทสด

4 3 2 1

ปจจยเกยวกบการศกษาของบตร

10 การหกลดหยอนส าหรบบตร ใหหกไดเฉพาะบตรซงมอายไมเกน 25 ป และยงศกษาอย ในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษาเฉพาะภายในประเทศใหลดหยอนเพอการศกษามความเหมาะสม

ปจจยเกยวกบเบยประกนชวต

11 มความเหมาะสมเบยประกนภยทผมเงนไดจายไปในปภาษจายจรง โดยสวนแรกหกได 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท หกไดไมเกนเงนไดหลงจากหกคาใชจาย แตไมเกน 90,000 บาท

ปจจยเกยวกบเบยประกนชวตแบบบ านาญ

12 มความเหมาะสมการหกคาลดหยอนเบยประกนชวตแบบช านาญของผมเงนไดหกคาลดหยอนไดในอตรารอยละ 15 ของเงนไดทน ามาเสยภาษเงนไดในแตละป

13 สามหรอภรยาของผมเงนไดมการประกนชวตและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษใหหกลดหยอนไดดวยส าหรบเบยประกนทจายส าหรบการประกนชวตของสามจ านวน ไมเกน 100,000 บาท

ปจจยเกยวกบกองทนบ าเหนจบ านาญขอราชการ(กบข.)

14 เงนสะสม ทจายเขากองทนส ารองเลยงชพ หกลดหยอนไดตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 490,000 บาท เปนเงนทไดรบยกเวนภาษมความเหมาะสม

77

ล าดบท การหกคาลดหยอน

ระดบความคาดหวง

มาก ปานกลาง

นอย นอยทสด

4 3 2 1

ปจจยเกยวกบกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF)

15 การหกคาลดหยอน ซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ไมเกน 15% ของเงนไดเบยประกนชวตแบบบ านาญ ไมเกน 15% ของเงนได ไมเกน 200,000 บาทมความเหมาะสม

ปจจยเกยวกบกองทนรวมหนระยะยาว (LTF)

16 การหกคาลดหยอน คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว (LTF) ไมเกน 15% ของเงน

ปจจยเกยวกบดอกเบยจากการชอ/เชาชออสงหารมทรพย

17 ดอกเบยเงนกยม การยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดเทาทไดจายเปนดอกเบยเงนกส าหรบการกยมเงน ตามจ านวนเงนทไดจายไปจรงแตไมเกน 100,000 บาท

ปจจยคาอปการะเลยงด บดามารดา

18 คาลดหยอนบดามารดา กรณผมเงนไดและคสมรสทมเงนไดรวมค านวณภาษ หรอคสมรสไมมเงนได อปการะเลยงดบดามารดาทมอาย 60 ปขนไป ซงมรายไดไมเพยงพอตอการเลยงชพ ผมเงนไดและ คสมรสมสทธหกลดหยอนคาอปการะเลยงดบดามารดาไดคนละ 30,000 บาท มความเหมาะสม

ปจจยคาเงนบรจาค

19 เงนบรจาคของจ านวนเงนทไดจายไปจรง แตไมเกนรอยละ 10

ปจจยคาเบยประกนสขภาพบดามารดา

21 เบยประกนสขภาพบดามารดา (ทมรายไดไมเกนปละ 30,000 บาท) จ านวน 15,000 บาท มความเหมาะสม

78

ล าดบท การหกคาลดหยอน

ระดบความคาดหวง

มาก ปานกลาง

นอย นอยทสด

4 3 2 1

ปจจยคาอปการะเลยงดคนพการ

22 คาอปการะเลยงดคนพการ 60,000 บาท มความเหมาะสม

ปจจยเงนสมทบประกนสงคม

23 เงนสมทบทผประกนตนจายเขากองทนประกนสงคม 7500 บาท มความเหมาะสม

ปจจยคาบรการน าเทยว/คาทพก และคาคาบรการตางๆ

24 คาบรการน าเทยวและมคคเทศก หรอ คาทพกใหผประกอบธรกจโรงแรม จ านวน 15,000 บาท มความเหมาะสม

25 คาใชจายกนเทยวชวงเทศกาลสงกรานต ระหวางวนท 9 เมษายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 17 เมษายน พ.ศ.2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท มความเหมาะสม

26 คาซอสนคาหรอคาบรการในประเทศ ใหแกผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม จ านวน 15,000 บาท มความเหมาะสม

27 คาชอสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ (OTOP: One Tambon

One Product) จากผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมระหวางวนท 1 สงหาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 สงหาคม พ.ศ. 2559 สามารถหกลดหยอนไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท

79

สวนท 3 ทานแสดงความคาดหวงของผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมตอการหกลดหยอนทางภาษอยางไรบาง ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................

80

ภาคผนวก ข รายงานสถตจ านวนประชากรและบาน ประจ าป พ.ศ.2557

81

ตาราง รายงานสถตจ านวนประชากรและบาน ประจ าป พ.ศ.2557

เขต ชาย (คน) หญง (คน) รวม (คน) บาน (หลง)

กรงเทพมหานคร 2,695,519 2,996,765 5,692,284 2,672,423

เขตสายไหม 91,547 102,964 194,511 92,755

เขตบางแค 89,851 102,115 191,966 79,524

เขตบางเขน 90,960 99,699 190,659 97,256 เขตคลองสามวา 84,976 93,982 178,958 73,481

เขตบางขนเทยน 82,163 90,981 173,144 80,667

เขตลาดกระบง 80,628 87,681 168,309 80,578

เขตดอนเมอง 83,909 84,288 168,197 69,239

เขตประเวศ 78,671 87,693 166,364 78,953

เขตหนองจอก 79,435 83,163 162,598 56,769

เขตจตจกร 75,228 85,138 160,366 99,740

เขตจอมทอง 74,894 81,136 156,030 63,846

เขตหนองแขม 71,781 81,394 153,175 57,298

เขตบางกะป 67,974 80,990 148,964 97,866

เขตบงกม 66,737 78,777 145,514 69,412

เขตมนบร 65,915 73,856 139,771 54,306

เขตภาษเจรญ 60,665 68,573 129,238 51,625

เขตบางซอ 61,014 67,981 128,995 54,651

เขตดนแดง 59,275 67,985 127,260 56,790

เขตลาดพราว 55,637 66,559 122,196 53,475

เขตทงคร 56,184 63,165 119,349 47,824

เขตสวนหลวง 54,805 63,566 118,371 65,869

เขตบางกอกนอย 55,877 60,776 116,653 47,103

เขตธนบร 54,533 60,797 115,330 50,554

เขตวงทองหลาง 52,489 61,756 114,245 58,316

เขตหลกส 51,480 56,317 107,797 48,135

82

เขต ชาย (คน) หญง (คน) รวม (คน) บาน (หลง)

เขตคลองเตย 51,568 55,653 107,221 64,083

เขตบางบอน 51,309 55,831 107,140 48,301

เขตตลงชน 49,911 55,946 105,857 39,296

เขตดสต 55,627 48,767 104,394 32,342

เขตบางพลด 44,738 52,049 96,787 45,819

เขตบางนา 44,408 49,907 94,315 57,272

เขตสะพานสง 42,817 49,918 92,735 34,807

เขตพระโขนง 42,558 49,890 92,448 49,760

เขตบางคอแหลม 44,188 48,085 92,273 36,406

เขตคนนายาว 42,950 49,144 92,094 39,812

เขตราษฎรบรณะ 40,759 44,122 84,881 34,220

เขตวฒนา 39,391 44,129 83,520 64,637

เขตสาทร 39,185 43,247 82,432 39,578

เขตยานนาวา 38,378 42,465 80,843 49,364

เขตหวยขวาง 36,551 43,451 80,002 65,131

เขตทววฒนา 35,973 41,148 77,121 31,337

เขตคลองสาน 35,192 40,032 75,224 37,448

เขตราชเทว 35,411 38,379 73,790 44,095

เขตพญาไท 35,841 36,362 72,203 39,193

เขตบางกอกใหญ 33,082 36,921 70,003 26,798

เขตพระนคร 26,695 28,678 55,373 19,258

เขตปทมวน 23,738 27,819 51,557 27,734

เขตปอมปราบศตรพาย 23,950 25,330 49,280 19,529

เขตบางรก 21,881 24,591 46,472 26,937

เขตสมพนธวงศ 12,790 13,569 26,359 13,234

ทมา: ระบบสถตทางการทะเบยน ส านกบรหารการทะเบยน กรมการปกครอง กระทรวงมหาดไทย