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FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
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AUDITORIA FINANCIERA
SESIÓN 3
MG. FELIX JAVIER GUTIERREZ PAUCAR
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO
VILLARREAL ESCUELA DE POST GRADO
NORMATIVA LEGAL
Constitución Política del Perú de 1993 -
El Peruano Lima Perú.
R.C. Nº 152-98-CG del 18 – 12 – 1998
Manual de Auditoría Gubernamental -
MAGU.
Ley Nº 27785 del 13 – 7 – 2002 Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la
República.
CARACTERÍSTICAS ES OBJETIVA: Porque el auditor es imparcial en
la toma de decisiones y no se deja influir.
ES SISTEMÁTICA: Porque responde a un proceso
que es debidamente planeado.
ES PROFESIONAL: Porque es realizado por
personas que tienen título profesional y son
auditores contables, y otros profesionales idóneos
y expertos, sujetos a normas profesionales y al
código de ética profesional;
CONCLUSIÓN: Se concluye con un informe
escrito, en cuyo contenido se presentan los
resultados del examen realizado, incluyendo
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
TIPOS DE AUDITORÍA
La auditoría externa, cuando es efectuada
directamente por la Contraloría General y sus
Oficinas Regionales de Auditoría en las entidades
del Sector Público y, por las Sociedades de
Auditoría independiente debidamente designadas.
La auditoría interna, es la efectuada por los
órganos de auditoría interna de las propias
entidades públicas comprendidas en el ámbito de
competencia del Sistema Nacional de Control. La
auditoría verifica operaciones financieras y
administrativas y, evalúa en términos de
razonabilidad con un marco integral contable y, en
base a criterios de legalidad, efectividad, eficiencia
y economía, aplicables según cada caso.
OBJETIVOS
Opinar sobre si los Estados Financieros de las
Entidades Públicas presentan razonablemente la
situación financiera y los resultados de sus
operaciones y flujos de efectivo, de conformidad
con principios de contabilidad;
Determinar el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias referidas a la gestión y
uso de los recursos públicos;
Establecer si los objetivos y metas o beneficios
previstos se están logrando;
Precisar si el sector público adquiere y protege sus
recursos en forma económica y eficiente;
OBJETIVOS
Establecer si la información financiera y
gerencial elaborada por la entidad es
correcta y confiable y oportuna;
Identificar las causas de ineficiencias en la
gestión o prácticas anti-económicas;
Determinar si los controles gerenciales
utilizados son efectivos y eficientes;
Establecer si la cantidad ha establecido un
sistema adecuado de evaluación para medir
el rendimiento, elaborar informes y
monitorear su ejecución.
CLASIFICACIÓN
.- AUDITORÍA FINANCIERA: Es la que
determina si los Estados Financieros del
ente auditado presentan razonablemente su
situación financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de
acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, de cuyo resultado
se emite el correspondiente
CLASIFICACIÓN
AUDITORÍA DE GESTIÓN: Es un examen objetivo,
sistemático y profesional de evidencias, realizado
con el fin de proporcionar una evaluación
independiente sobre el desempeño (rendimiento)
de una entidad, programa o actividad
gubernamental, orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economía en el uso de los recursos
públicos, para facilitar la toma de decisiones por
quienes son responsables de adoptar acciones
correctivas y, mejorar la responsabilidad ante el
público.
CLASIFICACIÓN
3.- EXAMEN ESPECIAL: Comprende la revisión y
análisis de una parte de las operaciones o
transacciones, efectuadas con posterioridad a su
ejecución, con el objeto de verificar aspectos
presupuestales o de gestión, el cumplimiento de
los dispositivos legales y reglamentarios aplicables
y elaborar el correspondiente informe que incluya
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
El examen especial puede incluir una combinación
de objetivos financieros y operativos o, restringirse
solo a uno de ellos, dentro de un área limitada o
asunto específico de las operaciones.
POSTULADOS BÁSICOS
NORMAS AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Auditoría
Financiera
Auditoría
de Gestión
Examen
Especial
Proporciona
certidumbre
sobre
aseveraciones
de la
administración
Identifica
situaciones
que inciden
en la gestión
y promueve
mejoras en
efectividad,
eficiencia y
economía, y
en los
controles
gerenciales.
Identifica
deficiencias
de carácter
financiero-
operativo e
incumplimient
o a la
normativa
legal.
Naturaleza de
la actividad
Informe
elaborado
por el
auditor
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTDAD
PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE Y EL RIESGO DE CONTROL
AMBIENTE DE
CONTROL
SISTEMA DE
CONTABILIDAD
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL AMBIENTE SIC AUDITORIA INTERNA
COMPRENSION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
MEMORANDUM DEL PLANEAMIENTO Y PROGRAMA DE AUDITORIA
NO EXISTE CONFIANZA EN LOS AUDITORES SI EXISTE CONFIANZA EN LOS CONTROLES
CONTINUA LA SIGUIENTE DIAPOSITIVA
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
NO EXISTE CONFIANZA EN LOS AUDITORES SI EXISTE CONFIANZA EN LOS CONTROLES
PRUEBA DE CONTROLES
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLES PRUEBAS SUSTANTIVAS LIMITADAS
EVALUACION DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS
REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
REVISION DE EVENTOS SUBSECUENTES OBTENCION DE CARTA DE PRESENTACION
ELABORACION DE INFORME DE AUDITORIA
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE Y EL RIESGO DE
CONTROL
COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD
PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA
COMPRENSION DEL AMBIENTE DE CONTROL
COMPRENSION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
ELABORACION DE MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO Y EL
PROGRAMA DE AUDITORIA
EVALUACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE COTROL
PRIMERA FASE : PLANEAMIENTO
COMPRENCION DEL AMBIENTE SIC
(SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA)
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
COMPRENSION DE LA FUNCION DE AUDITORIA INTERNA
COMPRENSION DE
OPERACIONES DE LA
ENTIDAD EXAMINADA
COMPRENSION DE LA
ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
EVALUACION DEL RIESGO
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
SEGUNDA FASE: EJECUCION
APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROLES
APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
EVALUACION DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS
REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Y AUDITORIA
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
TERCERA FASE: INFORME
REVISION DE EVENTOS SUBSECUENTES
OBTENCION DE CARTA DE REPRESENTACION
DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
INFORME SOBRE ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
DICTAMENES SOBRE INFORMACION FINANCIERA XXXXXXX GENERAL DE
LA REPUBLICA
RECOMENDACIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO FINANCIERO EN LA
ENTIDAD
