GUIDED'AUDITCOMPTABLEETFINANCIER

Revue analytique

Secteurpriv RapportDfinitif4Juillet2009

REVUEANALYTIQUESECTEURPRIV RAPPORTDFINITIF4JUILLET2009

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our acqurir la connaissancede lentit auditeetde sonenvironnement, lauditeurdoitmettreenuvredesprocduresanalytiquesentantqueprocduresdvaluationdesrisques.Lamiseenuvredecesprocdurespeutrvlerdesaspectsde lentit

dont lauditeurntaitpasconscientet laiderontvaluer le risquesdanomalies significativesdans le but de dterminer la nature, le calendrier et ltendue des procdures dauditcomplmentaires. Les procdures analytiques peuvent porter sur des donnes financires(compteshistoriques,comptesoudonnesprvisionnels,soldes intermdiairesdegestion)ounonfinancires.Lesprocduresanalytiquesconsistentdelapartdelauditeuroprerdescomparaisonsentrelesmontants,vrifierleurcohrenceparrapportlaconnaissancegnraledelentit,procderaucalculduncertainsnombrederatios.

P

tape Objectif

Collectedesdonnes

Recueillirdesdonnesissues:o delacomptabilitgnrale(surtroisexercices)o delacomptabilitanalytiqueo degestion(RH,commerciales,)o desmarchso descomptesdesprincipauxconcurrents

Exploitationdesdonnes Calculerdesratios, Analysedocumentaire

Analyseetcomplments Conduiredesentretiensdanalyse:desentretiensavecles

contrleursdegestion,lechefcomptablevoiremmedudirigeantsontsouventncessairespouranalyserefficacementlesrsultatsissusdelexploitationdesdonnes.

Rdactiondummorandumdesynthse Sousleformatprconis.

METHODOLOGIE

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OUTILS: NOTE1:RATIOSGNRAUX NOTE2:RATIONSPARCYCLE

RATIOSGNRAUX

Les ratiospeuvent fournirune information lauditeur sur la fiabilit des tats financiersmais galement sur les risques. La liste propose nest pas exhaustive et devra trecomplte au regard du contexte de la mission. Ces ratios seront calculs pour lentitauditemaisgalementpourdautresentreprisesdummesecteur.SynthsesurlescritresdexamendesdossiersdedemandedaccorddeclassementparlaBCEAOSource:AvisauxbanquesettablissementsfinanciersN4/AC/02relatifaudispositifdesaccordsdeclassement

Ratiosdedcision Modalitsdecalcul Normes

AutonomiefinancireCapitauxpropresaprsdductiondesnonvaleursetdes

distributionsdedividendes

TotalduPassifdubilanMinimum:20%

CapacitderemboursementDettesfinancires

Capacitdautofinancementglobale

Maximum:4

RentabilitRsultatnet

ChiffredaffairesHT

Minimum:>0

LiquiditgnraleTotalActifCirculantnetincluantletotalTrsorerieActif

TotalPassifCirculantincluantletotalTrsoreriePassif

Minimum:1

NOTE1

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Ratiosdobservation Modalitsdecalcul

RotationdesstocksdemarchandisesStockmoyendemarchandises

X360AchatsdemarchandisesHT

Rotationdesstocksdematirespremires

StockmoyendematirespremiresX360

AchatsdematirespremiresHT

Rotationdesstocksdeproduitsfabriqus

StockmoyendeproduitsfabriqusX360

ChiffredaffairesHT

DlaiclientClientsAvancesreuesdelaclientle

X360ChiffredaffairesTTC

DlaifournisseurFournisseursdexploitationAvancesversessurcommandes

X360AchatsTTC

quilibrefinancier*Fondsderoulement

Besoindefinancementglobal

*Lanormeretenuepourleratiodquilibrefinancierestunminimumde60%pourlesentreprisesindustriellesetde40%pourlesautresentreprises.AUTRESINDICATEURS:

SIGetanalysedeleursvariationssurlestroisderniersexercices

Fondsderoulement,BesoinenFondsderoulement,variationdetrsorerie

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RATIOSPARCYCLE

Lalisteproposeestfournietitreindicatifetdevratrecomplteparlauditeurauregardducontextedelamissionetdesspcificitsdelentitaudite.

Analyse des variations N et N1 sur les comptes

dimmobilisations Analysedesduresdamortissementsauregarddeladure Calcul de lanciennet moyenne des immobilisations par

catgories Taux de renouvellement des immobilisations (valeur des

entresdelapriode/valeurtotale) Nombre de bien acquis par catgorie, valeurmoyenne de

lacquisitionparcatgorie Nombre de biens cds par catgories, VNC et prix de

cessionmoyensparcatgorie Taux de sortie du patrimoine (valeur des sorties de la

priode/valeurtotale) Tauxdefinancementdesimmobilisationsparemprunt

VariationsexerciceN/N1 Comparatif des revenus gnrs par les immobilisations

financires(N/N1) volutionduportefeuilledeparticipation(%dedtentionet

valeur)

CHARGESIMMOBILISEES,

IMMOBILISATIONSINCORPORELLES,IMMOBILISATIONSCORPORELLES

IMMOBILISATIONSFINANCIERES

NOTE2

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Leguidedauditproposelesratiossuivantscommeapprochedelarevueanalytique.Lesratiospropossdevronttrecompltsparlauditeurauregarddesspcificitsdelentitaudite:

AnalysedesvariationsNetN1surlescomptesdestocks Calcul du dlai de rotation des stocks, des ratios sur les

lments stocks en nombre de jours de production, ennombredejoursdachat

volutiondeladprciationdesstocksetmotifsLesvariationsetlesratiosdoiventfairelobjetduneanalyseargumente.Deschangesentrelauditeuretlentitauditepourronttrencessaires.

Analyse des variations N et N1 sur les comptes de

provisions Analysecomparativedesventesparcompteetparclient Dlaimoyenderglementdesclients Calculdupointmortetseuilderentabilit CalculduBFRetanalyseenjourdeCA volutiondescrancesdouteusesetdesprovisions Analysedeslitigesencoursetleursvolutions.

VENTESCLIENTS

STOCKS

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Leguidedauditproposelesratiossuivantscommeapprochedelarevueanalytique.Lesratiospropossdevronttrecompltsparlauditeurauregarddesspcificitsdelentitaudite:

Analyse des variations N et N1 sur les comptes dautrescrancesetautresdettes

Analysespcifiquesur lesoprationsendevisesde lentit(cours,outilsdecouverture)

Lesvariationsetlesratiosdoiventfairelobjetduneanalyseargumente.Deschangesentrelauditeuretlentitauditepourronttrencessaires.

Analyse des variations N et N1 sur les comptes detrsorerie

Analyse du rsultat financier de lopration (charges etproduitsfinanciers,variationetconstitution)

Analysedutableaudefinancement Identificationdesnouveauxcomptesetargumentationde

leurouverture

AnalysedesvariationsNetN1surlescomptesdedettes

financiresetchargesfinanciresassocies Rapprochementavecletableaudefinancement Ratio dendettement de lentit et comparaison le cas

chantaveclestauxdusecteur

TRESORERIE(activeetpassive)

AUTRESCREANCES

ETAUTRESDETTES

DETTES

FINANCIERES

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VariationsexerciceN/N1 AnalysecomparativedeschargesN/N1 DlaimoyendepaiementdesfournisseursN/N1 BesoinenFondsdeRoulementN/N1

Leguidedauditproposelesratiossuivantscommeapprochedelarevueanalytique.Lesratiospropossdevronttrecompltsparlauditeurauregarddesspcificitsdelentitaudite:

Analyse des variations N et N1 sur les comptes dettesfiscalesetchargesdimpts

AnalysedestauxdimpositionetdeleurvolutionLesvariationsetlesratiosdoiventfairelobjetduneanalyseargumente.Deschangesentrelauditeuretlentitauditepourronttrencessaires.

AnalysedesvariationsNetN1surlescomptesdechargesdepersonneletdettesassocis

Analyse de la cohrence entre lvolution des chargessocialesetleseffectifs

Analysedelacohrencedestauxdecotisations Analysedesvariationsventuellesdelagrilledessalaires Rapport CA/ effectifs et analyse sur les trois derniers

exercices

FOURNISSEURSACHATS,TRANSPORTSETSERVICESEXTRIEURS

DETTESSOCIALESCHARGESDEPERSONNEL

DETTESFISCALES

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Analyse des variations N et N1 sur les comptes de

provisions Analyse des dommages et rparations sur les trois

derniersexercices Analyse des reprises de provisions pour amlioration et

ralisationdurisque Analysedeslitigesencoursetleursvolutions.

Analyse des variations N et N1 sur les comptes de

capitauxpropres volutiondelaffectationdersultatssurlestroisderniers

exercices

RISQUESPROVISIONNES

CAPITAUXPROPRES