53545378 Ado249 Auditori i Guia

Departamento de Administración

Contador Público

Materia: Auditoría 1

Turor de Materia : Contador José Estévez

Tutor de Carrera: Contadora Leticia Masfarré

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I - GUIA.doc Página 1 de 68

1- Datos del Tutor

• Contador Publico recibido en la Universidad Nacional Córdoba.

• Gerente del Departamento de Auditoria de PricewaterhouseCoopers. (1988 / 2001)

• Consultor Asociado de Bertora & Asociados Auditores y Consultores (2001 / ....)

• Profesor titular de Contabilidad Superior de la universidad Empresarial Siglo 21.

• Ex Profesor de Contabilidad Básica de la universidad Empresarial Siglo 21. (2000)

• Auditor y Consultor de Sociedades, Compañías Financieras, Entidades aseguradoras, etc. de nuestro medio.


2- Carta al alumno Estimado alumno, Hoy damos comienzo al desarrollo de la materia, Auditoría 1. Aquí comienza una nueva etapa en su aprendizaje donde damos por sentado que usted posee los conocimientos contables adecuados que fueron adquirido con el estudio de las materias Contabilidad Básica, Intermedia y Superior. A partir de ahora recorreremos el camino del aprendizaje de esta compleja y atrayente disciplina que es la auditoría. El mundo de los negocios cada vez más globalizado y sujeto a continuos cambios necesita de Jóvenes profesionales con ideas renovadoras y munidos de sólidos conocimientos técnicos, así como de una ética profesional sobresaliente. Quiero alentarlos a seguir adelante en su carrera profesional. La auditoría de estados contables es el examen de estos por parte de un profesional independiente con el propósito de emitir una opinión acerca de si fueron preparados de acuerdo con ciertas normas contables. Por lo tanto es un excelente campo de actuación profesional donde se requieren, además de los conocimientos que adquirirán con el desarrollo de esta materia, amplios conocimientos de las normas contables en vigencia. Los contenidos de la materia que habremos de recorrer juntos, nos introducirán en los aspectos esenciales del proceso de auditoría, desde la planificación pasando por la ejecución y conclusión de la misma que consiste en la emisión del informe. Luego veremos para cada rubro de los estados contables cuales son los principales riesgos de auditoría, los controles a aplicar y las principlaes pruebas de auditoría. Bueno, esperamos concluir con éxito el estudio de la materia, pero recuerde siempre que las técnicas que vamos a aprender están siendo aplicadas hoy en día en nuestro País, en las Organizaciones existentes, sin embargo esto puede ser diferente el día de mañana. Para adaptarse a los cambios, deben comprenderse porque se usan las técnicas y no solo como se usan. Entonces le recomendamos resistir la tentación de solo memorizar reglas y técnicas, en lugar de ello avanzar de manera consistente en la comprensión de los conceptos y principios subyacentes. Esto continuará siendo útil para desarrollar y entender nuevas técnicas para medios cambiantes. Recuerde, por último leer detenidamente la guía de estudios, apoyándose en los conceptos claves y preguntas de reflexión, para fijar siempre los conceptos fundamentales. ¡ Bienvenidos y adelante!

Su tutor


3- Introducción General de la Asignatura Durante el recorrido de esta asignatura, iremos introduciéndonos en los aspectos fundamentales que sirven para resolver muchas de las cuestiones que se presentan tanto en las Grandes Empresas como en aquellas medianas o chicas. Una primera parte de la materia estará enfocada a entender los conceptos básicos de auditoría. Aquí veremos las distintas etapas del proceso de auditoría desde la planificación de la misma donde determinamos la estrategia a seguir, determinación de los riesgos y el desarrollo del programa, pasando luego a la ejecución con la aplicación de las pruebas y la conclusión con la emisión del informe. Dedicaremos un capítulo especial a la preparación de los papeles de trabajo y los aspectos que deben ser tenidos en cuenta. La segunda parte estará orientada a la descripción de los componentes principales de cada rubro de los estados contables. Los riesgos de auditoría controles clave y pruebas de auditoría vinculados a los mismos. Para lograr nuestro objetivo, encontrará a lo largo de esta guía distintas problemáticas a resolver, las que lo ayudarán con el autoaprendizaje. Cada unidad posee un esquema conceptual que le permite tener una visión anticipadora del contenido a tratar, así como también revisar el grado de esclarecimiento alcanzado luego del estudio. Cuenta además con actividades sugeridas que reforzarán su conocimiento y actividades obligatorias que facilitarán su evaluación. Para el logro de lo planteado le recomendamos respetar los tiempos de dedicación personal requeridos para la formación interna de los conceptos básicos, realizando las actividades en la oportunidad que son planteadas.


4- Objetivo General del Aprendizaje

Que el alumno logre detectar adecuadamente cuales son las areas sensitivas en la auditoria de los estados contables de cualquier tipo de ente, con el fin de poder aplicar luego las pruebas de sustentación de saldos y emitir su opinión profesional.

Objetivos Particulares

• Comprender la metodología y procedimientos a aplicar a los fines de poder

emitir una opinión sobre los estados contables de una empresa. • Comprender la importancia que tiene el sistema de control interno de una

empresa a los fines de determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas de validación de saldos.

• Analizar y comprender las pruebas de auditoria a realizar en cada uno de los rubros de los estados contables.


5- Esquema Conceptual General de la Asignatura

Ahora bien visualice en el siguiente esquema los conceptos fundamentales y sus relaciones:

Contenidos

Unidades

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

• Caja y bancos • Cuentas por Cobrar y ventas • Bienes de Cambio y Costo • Inversiones y resultados • Bienes de Uso y Depreciaciones • Activos Intangibles • Compras y Deudas • Previsiones

Evaluación de controles

Planificación Proceso De Auditoria

Sistemas, Empresas y Administración

Normas legales y técnicas

Auditoría de estados contables


6- Indice de contenidos 1. Conceptos básicos 6 1.1. Sistemas, empresas y administración 1.2. Control 1.3. Concepto de auditoría 1.4. Clases de auditoría 1.5. Auditoría externa de estados contables 1.6. La Documentación Contable en la Auditoría de los Estados Contables 2. Normas contables y de auditoría 4 2.1. Normas contables en vigencia 2.2. Normas de auditoría en vigencia 2.3. Normas legales y de entes de control 3. Proceso de auditoría 6 3.1. Introducción y etapas 3.2. Planificación 3.3. Ejecución 3.4. Conclusión 4. Planificación 6 4.1. Conceptos generales 4.2. Objetivos 4.3. Elementos de planificación 4.4. Oportunidad y desarrollo de la planificación 4.5. Determinación de los componentes importantes 4.6. Objetivos y riesgos de auditoría (inherente y de control) para cada

componente de los estados contables

4.7. Aspectos de significación en la relación con el informe del auditor 4.8. Enfoque de auditoría: Pruebas sustantivas, de cumplimiento de

controles clave y procedimientos de examen analítico

4.9. Muestreo estadístico y de criterio 4.10 Administración del trabajo 4.11 Memorando del planeamiento y programas detallados de trabajo 5. Evaluación de los elementos de control 6 5.1. Conceptos generales 5.2. Necesidad de evaluación de control por el auditor. Secuencia de

evaluación

5.3. Oportunidad de las pruebas 5.4. Relevamiento (cursogramas, cuestionarios y diagramas de sistemas

descriptivos)

5.5. Determinación de los controles clave 5.6. Determinación de fallas de control interno y su efecto en los estados

contables

5.7. Relación con pruebas de cumplimientos y sustantivas y programas detallados de auditoría

5.8. Control interno y fraude 6. Papeles de trabajo 4 6.1. Concepto 6.2. Objetivos que se persiguen con su preparación


6.3. Propiedad, conservación y exhibición 6.4. Aspectos a tener en cuenta en su preparación 6.5. Legajos de papeles de trabajo 6.6. Revisión de papeles de trabajo 7. Caja y bancos 8 7.1. Descripción de los componentes 7.2. Objetivos y riesgos de auditoría 7.3 Controles claves 7.4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones 7.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas 7.6. Normas de valuación 8. Cuentas por cobras y ventas 8 8.1. Descripción de los componentes 8.2. Objetivos y riesgos de auditoría 8.3. Controles claves 8.4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones 8.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas 8.6. Normas de valuación 9. Bienes de cambio y costo de ventas 8 9.1. Descripción de los componentes 9.2. Objetivos y riesgo de auditoría 9.3. Controles clave 9.4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones 9.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas 9.6. Normas de valuación 10. Inversiones y sus resultados 8 10.1. Descripción de los componentes 10.2. Objetivos y riesgo de auditoría 10.3. Controles clave 10.4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones 10.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas 10.6. Normas de valuación 11. Bienes de uso y depreciaciones 8 11.1. Descripción de los componentes 11.2. Objetivos y riesgo de auditoría 11.3. Controles clave 11.4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones 11.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas 11.6. Normas de valuación 12. Activos intangibles 4 12.1. Descripción de los componentes 12.2. Objetivos y riesgo de auditoría 12.3. Controles clave 12.4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones 12.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas 12.6. Normas de valuación 13. Compras y deudas 8


13.1. Descripción de los componentes 13.2. Objetivos y riesgo de auditoría 13.3. Controles clave 13.4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones 13.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas 13.6. Normas de valuación 14. Previsiones 2 14.1. Descripción de los componentes 14.2. Objetivos y riesgo de auditoría 14.3. Controles clave 14.4. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones 14.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas 14.6. Normas de valuación


7- Importancia de la Bibliografía Nuestra bibliografía principal es el libro Manual de Auditoría de Antonio Lattuca y Cayetano

Mora. Novena edición. Octubre 2001 En el campus virtual Usted encontrará el desarrollo teórico de la materia en Power Point que le

servirá de guía orientadora para el estudio de la misma. El libro Auditoría Aplicada de Enrique Fowler Newton, ediciones Macchi, lo recomendamos como bibliografía complementaria ya que desarrolla algunos temas con más profundidad.

Bibliografía Obligatoria - Manual de Auditoría de Antonio Lattuca y Cayetano Mora. Novena edición. Octubre 2001. - Compendio de Resoluciones Técnicas aprobadas por la Federación Argentina de Consejos

Profesionales en Ciencias Económicas. Bibliografía Complementaria

- Auditoría Aplicada de Enrique Fowler Newton. - Los Nuevos Conceptos de Control Interno – Informe COSO (Comitte of Sponsoring Organizations) -

Coopers


8- Orientación General del Aprendizaje En ésta asignatura comenzaremos definiendo algunos conceptos básicos sobre sistemas, empresas, administración y clases de auditoría; para luego estudiar con más profundidad la auditoría externa de estados contables.

El proceso de auditoría comprende la planificación, es decir, la definición de los procedimientos a aplicar; la ejecución, que comprende la búsqueda de evidencia que se plasma en los papeles de trabajo del auditor y, por último, el informe del auditor, en base a la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo.

De las unidades 7 a 14, estudiaremos seis puntos fundamentales de distintos rubros contables.

Como primera medida, una descripción de los componentes del rubro bajo análisis; en segundo lugar, los objetivos y riesgos de auditoría; en tercer lugar, los controles claves; en cuarto lugar, la vinculación del rubro con los flujos de operaciones; en quinto lugar, las pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas; y, por último, las normas de valuación para cada rubro en particular.


9- Cronograma

Este recurso le brinda una ponderación porcentual aproximada de los tiempos necesarios para realizar el aprendizaje de cada unidad y resolver las actividades propuestas en cada una de ellas.

Unidad Nombre Porcentaje de

Tiempo Estimado (hs.)

Tiempo Estimado

1 Conceptos básicos 5% 4

2 Normas contables y de auditoría 6,25% 5

3 Proceso de auditoría 6,25% 5

4 Planificación 8,75% 7

5 Evaluación de los elementos de control 8,75% 7

6 Papeles de trabajo 5% 4

7 Caja y bancos 6,25% 5

8 Cuentas por cobras y ventas 8,75% 7

9 Bienes de cambio y costo de ventas 10% 8

10 Inversiones y sus resultados 6,25% 5

11 Bienes de uso y depreciaciones 7,5% 6

12 Activos intangibles 7,5% 6

13 Compras y deudas 8,75% 7

14 Previsiones 5% 4


Orientación de la Materia.

UNIDAD 1 : Conceptos básicos 1- Introducción

Este capítulo se refiere a conceptos básicos que deben ser definidos para una mejor comprensión del desarrollo de la asignatura. Qué es control y qué tipo de controles existen, qué es auditoría y qué clases de auditoría se pueden aplicar, etc..

Una vez concluido este primer pantallazo, será posible abocarse a estudiar con mayor

profundidad la auditoría externa de estados contables.

2- Objetivo General Comprender qué es la auditoría y saber diferenciar las distintas clases de auditoría a aplicar según el objetivo que se persigue. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de:

Definir conceptualmente Auditoría. Identificar las distintas clases de auditorías. Conocer el objetivo fundamental de la auditoría externa de estados contables.


4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 1

CONCEPTOS BASICOS

CONTROL

ADMINIS-TRACION

EMPRESAS

SISTEMAS

AUDITORIA INTERNA

Observe este esquema, lo ayuda a enunidad.

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis dGUIA.doc Página 14 de 68

AUDITORIA DEFINICION

AUDITORIA EXTERNA

AUDITORIA OPERATIVA

INFORME

FINAL

tender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta

ocumentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I -

5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos:

• Sistema, empresa • Administración • Control • Auditoría • Auditoría interna • Auditoría externa • Auditoría operativa • Opinión • Exactitud / Razonabilidad • Dictámen

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 1 exitosamente 1. Que propiedades deben tener el conjunto de elementos que conforman un sistema? 2. ¿Cuáles son ls cuatro funciones básicas de la administración? 3. ¿A que se refiere el concepto de economicidad del control? 4. Cuales son los elementos del control? 5. Definir auditoría y enumerar las distintas clases. 6. Qué es la auditoría externa de estados contables? 7. Cuáles son los objetivos de la auditoría externa de estados contables? 8. Qué es el dictámen? 9. El auditor externo de estados contables, opina sobre la exactitud de la información? 10. En qué se basa la opinión del auditor externo de estados contables? 11. ¿Qué significa que los estados contables estén auditados?

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria. y en las notas disponibles en el campus virtual.


7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Manual de Auditoría de Antonio Lattuca y Cayetano Mora; Año 2001; Capítulo 1. Bibliografía Complementaria - Auditoría Aplicada de Enrique Fowler Newton 8- Elementos Complementarios Se encuentran disponibles en el Campus Virtual, los documentos siguientes:

Desarrollo teórico Auditoría 1


UNIDAD 2: Normas contables y de auditoría 1- Introducción

Este capítulo se refiere a normas contables y de auditoría vigentes, aprobadas por la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas; como así también, normas legales y normas específicas, emitidas por entes u organismos de contralor, que deben tenerse en cuenta a la hora de confeccionar y auditar estados contables.

2- Objetivo General Conocer las normas básicas que deben tenerse en cuenta para la auditoría externa de estados contables. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de:

Conocer las normas contables de carácter general y particular; y, específicamente la Resolución Técnica n° 7.

Conocer las normas contables legales. Conocer las Normas para el desarrollo de la auditoría, papeles de trabajo e informes a emitir.



NORMAS CONTABLES Y DE AUDITORIA

• COMICION NACIONAL DE VALORES,

• SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS,

• BANCO CENTRAL DE LA REP. ARGENTINA,

• ETC.

NORMAS LEGALES

RESOLUCIONES TÉCNICAS VIGENTES

RESOLUCION TÉCNICA N° 7

Observe este esquema, lo ayuda a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.



• Pruebas • Información sobre el ambiente • Elementos de juicio • Confirmaciones • Papeles de trabajo • Economía • Muestreo • Normas sobre informes • Independencia • Incompatibilidades • Revisión limitada • Certificaciones • Investigaciones especiales • Elementos del informe

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 2 exitosamente 1. Qué es una certificación según los términos de la RT 7? 2. Cuál es la condición básica para el ejercicio de la auditoría? 3. Enumere y describa las incompatibilidades para el ejercicio de la auditoría. 4. Enumere los elementos del informe del auditor 5. Describa los aspectos más relevantes de los papeles de trabajo del auditor. 6. Qué es una revisión limitada de estados contables? 7. Cuándo existe vinculación económica? 8. Enumere ejemplos de organismos de contralor de actividades específicas, que dictan normas que

deben ser consideradas por el auditor. 9. Describa la Resolución técnica N° 7. 10. Cuáles son las normas contables vigentes en nuestro país?

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.


7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Manual de Auditoría de Antonio Lattuca y Cayetano Mora. Capítulo 1 Bibliografía Complementaria - Auditoría Aplicada de Enrique Fowler Newton 8- Elementos Complementarios Se encuentran disponibles en el Campus Virtual, los documentos siguientes:



UNIDAD 3: Proceso de auditoría 1- Introducción

Este capítulo se refiere al proceso de auditoría, el método establecido por la Resolución técnica n° 7 cuyos pasos fundamentales son: el conocimiento del ente, la identificación del objeto del examen y de las afirmaciones a ser examinadas, la planificación del trabajo, la obtención de elementos de juicio válidos y suficientes y la emisión del informe.

2- Objetivo General

Conocer el procedimiento que debe seguirse para llevar a cabo la auditoría de estados contables según lo establecido por la Resolución técnica n° 7. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Conocer los pasos a seguir para aplicar el método de auditoría. • Identificar las etapas de una auditoría. • Conocer los distintos riesgos de auditoría. • Comprender los procedimientos típicos de auditoría. • Conocer el proceso de revisión analítica.



PROCESO DE AUDITORIA

CONOCIMIENTO DEL ENTE

INFORMACION SOBRE EL AMBIENTE

IDENTIFICACION DEL OBJETO DEL EXAMEN Y DE LAS AFIRMACIONES A SER

EXAMINADAS IDENTIFICACION AFIRMACIONES

A EXAMINAR

PLANIFICACION DEL

TRABAJO

OBTENCION DE ELEMENTOS

DE JUICIO VALIDOS Y SUFICIENTES

EMISION DEL INFORME

IDENTIFICAR EL OBJETO DEL

EXAMEN

CONOCIMIENTO DEL ENTE EN SI

MISMO

Observe este esquema, lo ayuda a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en

esta unidad.



• Método • Factores macroeconómicos • Naturaleza de las afirmaciones • Cualidades de las afirmaciones • Revisiones conceptuales • Evidencia creada • Suficiencia de la evidencia • Riesgo de auditoría • Procedimientos típicos • Revisión analítica

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 3 exitosamente 1. Cuáles son los pasos para el desarrollo de una auditoría, establecidos por la RT 7? 2. Qué procedimientos de auditoría conoce?, de ejemplos. 3. Nombre y describa actividades de control interno. 4. En qué etapa del proceso contable se estiman las horas a insumir en las tareas de auditoría? 5. Cuál es el contenido de un informe según la RT 7? 6. Cómo se define el riesgo global de auditoría? 7. Cómo se denomina el riesgo de que ocurran errores significativos? 8. Si una empresa posee un débil sistema de control interno, qué riesgo debe evaluar el auditor? 9. Qué debe contener un programa de trabajo de auditoría? 10. Defina revisión analítica.



7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Manual de Auditoría de Antonio Lattuca y Cayetano Mora. Capítulo 2 Bibliografía Complementaria - Auditoría Aplicada de Enrique Fowler Newton 8- Elementos Complementarios Se encuentran disponibles en el Campus Virtual, los documentos siguientes:



UNIDAD 4: Planificación 1- Introducción

En este capítulo veremos, como su nombre lo indica, la planificación de la auditoría, su objetivo, los elementos, la oportunidad y el desarrollo de la misma.

Para estudiar el desarrollo de la planificación, comenzaremos con el cuestionario de visita previa, luego la presupuestación de las tareas, el cronograma y, por último, el programa de trabajo.

En esta unidad y como parte de la planificación, analizaremos también el enfoque de auditoría,

pruebas sustantivas, de cumplimiento de controles clave y procedimiento de examen analítico; el muestreo estadístico y de criterio.

2- Objetivo General

Comprender la planificación de la auditoría en sus distintas etapas o pasos a seguir. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Conocer el objetivo, elementos, oportunidad y desarrollo de la planificación de la auditoría. • Definir la presupuestación de tareas y horas a insumir en el desarrollo de las mismas. • Conocer el enfoque de auditoría. • Comprender sobre la confección del programa de trabajo



PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

OBJETIVOS

ELEMENTOS DE PLANIFICACION

OPORTUNIDAD DE PLANIFICACION

DESARROLLO DE LA PLANIFICACION

CUESTIONARIO VISITA PREVIA

PRESUPUESTO DE TAREAS

PROGRAMA DE TRABAJO

CRONOGRAMA DE TAREAS




• Programa de trabajo • Estimación de horas • Oportunidad • Cuestionario • Presupuestación de tareas • Cronograma de tareas • Alcance • Muestreo estadístico • Memorando de planeamiento • Riesgos de auditoría • Enfoque de auditoría

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 4 exitosamente 1. Defina el concepto planificación, sus objetivos. 2. Cuáles son los elementos de la planificación? Describa cada uno. 3. Describa los aspectos esenciales del desarrollo de la planificación. Qué tareas se realizan? 4. Concepto y ejemplos de pruebas sustantivas. 5. Cuáles son las pruebas que se realizan para reunir evidencia? 6. Si los EECC contienen afirmaciones erróneas, en presencia de qué riesgos está el auditor? 7. A qué pruebas se denominan pruebas circulares? 8. En qué consiste el muestro con medición estadística? 9. Cómo se denomina la prueba del análisis comparativo de los EECC y la explicación de sus

variaciones? 10. Qué contiene el cuestionario de visita previa?



7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Manual de Auditoría de Antonio Lattuca y Cayetano Mora; Año 2001; Capítulo 3 Bibliografía Complementaria - Auditoría Aplicada de Enrique Fowler Newton 8- Elementos Complementarios Se encuentran disponibles en el Campus Virtual, los documentos siguientes:



UNIDAD 5: Evaluación de los elementos de control 1- Introducción

Este capítulo se refiere a la evaluación de los elementos de control por parte del auditor, la oportunidad en que se aplican las pruebas, los métodos de relevamiento (descriptivo, cuestionario o cursograma) y el control interno, fallas y efectos en los estados contables.

Veremos también, las principales pruebas de auditoría, cuáles son las más utilizadas y qué ventajas o desventajas presentan.

2- Objetivo General

Comprender la importancia de evaluar los elementos de control para el auditor y conocer las principales pruebas que se utilizan en la auditoría. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Identificar los elementos de control. • Evaluar el control interno y definir las pruebas a utilizar, alcance y oportunidad de las mismas. • Comprender los distintos tipos de pruebas que puede o debe utilizar el auditor.



EVALUACION DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL

PRUEBAS DE AUDITORIA

GLOBALES DE

RAZONABILIDAD DE SALDOS DE

EECC

DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES DE LA ORGANIZACION

SUSTANTIVAS DE VALIDACION DE SALDOS DE EECC

TECNICAS

SIN MEDICION ESTADISTICA -

CRITERIO

CON MEDICION ESTADISTICA

CONTROL INTERNO

AMBIENTE

DE CONTROL

INFORMA-

CION Y COMUNICA-

CION

MONITOREO

ACTIVIDA-

DES DE CONTROL

EVALUA-CION DE RIESGO



5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: • Pruebas de auditoría • Pruebas de cumplimiento • Relevamiento • Flujograma • Medición estadística • Ambiente de control • Monitoreo • Pruebas de transacciones • Revisión analítica • Sistema de control interno 6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 5 exitosamente. 1. A qué se denomina sensor en la auditoría? 2. Describa la secuencia de la evaluación. 3. Qué métodos de relevamiento de las actividades de control conoce? 4. Defina control interno. 5. Mencione ejemplos de controles típicos en una organización. 6. Cúales son las pruebas más comúnmente empleadas por los auditores? 7. Mencione qué procedimientos se llevan a cabo para las pruebas globales de razonabilidad de saldos. 8. La verificación de la firma del gerente autorizando el pago de una factura. Qué tipo de prueba es? 9. Cuáles son las técnicas para la aplicación de las pruebas de auditoría? 10. Indique los pasos del proceso de muestreo. 11. Qué ventajas y desventajas tiene trabajar sin medición estadística? 12. Qué condiciones se necesitan para aplicar el muestreo estadístico? 13. En qué consiste la prueba de bloques o conglomerado? 14. A mayor porcentaje de seguridad, .................... tamaño de la muestra. 15. En qué consiste el muestreo de descubrimiento.






UNIDAD 6: Papeles de trabajo 1- Introducción

En este capítulo veremos cómo se confecciona un papel de trabajo, qué objetivos persigue su adecuada preparación, qué aspectos legales se deben tener en cuenta y cómo deben archivarse los mismos.

2- Objetivo General

Conocer sobre la confección de papeles de trabajo del auditor como respaldo de su trabajo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Conocer sobre la confección de papeles de trabajo de auditoría. • Comprender los aspectos a tener en cuenta en la preparación, conservación y exhibición de papeles

de trabajo.



OBJETIVOS

DISPOSICIONES

PROFESIONALES

PAPELES DE

TRABAJO

PROPIEDAD

PREPARACION

CONSERVACION Y

EXHIBICION


esta unidad.



• .Legajo de papeles de trabajo • Ajustes surgidos de la auditoría y aceptados por el cliente • Resumen de ajustes no contabilizados • Recordatorio de procedimientos de auditoría • Planilla de control de tiempo • Simbolos o marcas que identifican tareas • Codificación • Legajos permanentes • Legajos especiales • Guía para la revisión de papeles de trabajo

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 6 exitosamente 1. Para qué sirven los papeles de trabajo del auditor? 2. Cuánto tiempo deben conservarse los papeles de trabajo de una auditoría? 3. Defina la Propiedad de los papeles de trabajo del auditor. 4. Qué datos deben contener los papeles de trabajo? 5. Qué objetivo persigue la carta con manifestaciones de la gerencia? 6. Para qué sirve la carta de los asesores legales? 7. Con qué objeto se utilizan símbolos para identificar tareas? 8. Describa los papeles de trabajo más comunes. 9. Cuáles son los papeles de trabajo que deben ser preparados por el cliente? 10. Dónde se describe el grado de cumplimiento de las normas relativas a la auditoría?






UNIDAD 7: Caja y Bancos 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validación de los saldos de caja y bancos. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditoría asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de ingresos y egresos de fondos y las pruebas de auditoría que deben ser aplicadas. Por último estudiaremos las normas de valuación aplicables al rubro.

2- Objetivo General

Que el alumno comprenda como debe auditarse el rubro bajo análisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Identificar los componentes del rubro y su vinculación con los flujos de operaciones. • Evaluar los riesgos de auditoría vinculados al rubro • Conocer y aplicar los procedimientos de auditoría que deben ser realizados por el auditor. • Conocer las normas de valuación aplicables al rubro



INGRESOS / COBRANZAS

EGRESOS / PAGOS

CAJA Y BANCOS

CONTROLES TIPICOS

EVALUACION DE LOS CONTROLES

PRUEBAS DE VALIDEZ O SUSTANTIVAS

PROCEDIMIENTOS TIPICOS PARA EL RUBRO

• ARQUEO Y CORTE DE DOCUMENTACION • DEPOSITO POSTERIOR • CONFIRMACION DE SALDOS • REVISION CONCILIACIONES BANCARIAS • ANALISIS DE VALUACION MONEDA EXTRANJERA


esta unidad.



• Liquidez • Controles cobranzas • Controles pagos • Conciliaciones bancarias • Cobranzas • Disponibilidades • Prueba de caja • Arqueo • Corte de documentacion • Traslapo • Cheques • Boletas de depósito • Fondo Fijo • Caja Chica

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 7 exitosamente 1. Los cheques postdatados corresponden al concepto de disponibilidades? 2. Describa los componentes del rubro. 3. Cuáles son los riesgos de auditoría asociados? 4. Qué métodos de encubrimiento puede mencionar? 5. Según la RT 9, el rubro caja y bancos incluye las cajas de ahorro?



7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Manual de Auditoría de Antonio Lattuca y Cayetano Mora; Año 2001; Capítulo 7 Bibliografía Complementaria Auditoría Aplicada de Enrique Fowler Newton 8- Elementos Complementarios También disponible en el campus virtual, los documentos siguientes:



UNIDAD 8: Cuentas por cobrar y ventas 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validación de los saldos de Cuentas por cobrar y ventas. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditoría asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de ingresos y egresos de fondos y las pruebas de auditoría que deben ser aplicadas. Por último estudiaremos las normas de valuación aplicables al mismo.

2- Objetivo General




CREDITOS

CLIENTES DE

IIN

CONT

EDE L

PRUEBAS DE

PROCEDIMIENTO

• ARQUEO DE DOCUM• CONFIRMACIONES • CONFIRMACION DE• ANALISIS DE VALU• DEVENGAMIENTO D• ANALISIS DE INCOB

DEVOLUCIONES

Observe este esquema, lo ayuda a entender launidad.

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentGUIA.doc Página 42 de 68

VENTAS VOLUCIONES NTERESES COBRABLES COBROS

ROLES TIPICOS

VALUACION OS CONTROLES

VALIDEZ O SUSTANTIVAS

S TIPICOS PARA EL RUBRO ENTOS A COBRAR

BANCARIAS SALDOS ACION MONEDA EXTRANJERA

E COMPONENTES FINANCIEROS RABILIDAD, DESCUENTOS Y

relación entre los contenidos principales a tratar en esta

os\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I -


• Objetivo de existencia • Objetivo de integridad • Normas de presentación • Concesión de crédito • Elementos de control • Antigüedad de saldos • Gestión de cobranzas • Documentación interviniente en operaciones de ventas • Primera auditoría • Procedimientos de revisión • Existencia • Valuación • Presentación • Pruebas adicionales • Deudores morosos \ incobrables

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 8 exitosamente 1) De que manera puede documentarse una cuenta por cobrar? 2) Describa los componentes del rubro. 3) Enumere los distintos tipos de riesgos de auditoría asociados al rubro. 4) En qué consiste el riesgo de existencia? Valuación y exposición? 5) Cuáles son las normas contables profesionales, legales y reglamentarias que se aplican? 6) De ejemplos de controles relativos a operaciones de venta. 7) Qué pruebas de validez conoce? Describa las principales. 8) Las cobranzas del ejercicio registradas en el ejercicio siguiente. Qué riesgo de auditoría afecta? 9) Qué riesgo de auditoría se relaciona con la no identificación de créditos con sociedades del grupo

económico? 10) La entrega de mercadería pendiente de facturar qué objetivo afecta? 11) El procedimiento de confirmación de saldos es muy eficiente para verificar................ 12) Los créditos cuya intención es negociarlos cómo deben valuarse? 13) Cómo se determina la previsión para incobrables?






UNIDAD 9: Bienes de cambio y costo de ventas 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validación de los saldos de Bienes de cambio y costo de ventas. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditoría asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de ingresos y egresos de fondos y las pruebas de auditoría que deben ser aplicadas. Por último estudiaremos las normas de valuación aplicables al mismo.

2- Objetivo General




BIENES DE CAMBIO Y

COSTO DE VENTAS

CONTROLES TIPICOS




• INSPECCION OCULAR DE INVENTARIOS • CONFIRMAR EXISTENCIAS FISICAS EN PODER DE 3 • CORTE APROPIADO, COMPROBAR VENTAS Y

COMPRAS INVENTARIOS Y DOCUMENTACION • ANALISIS DE VALUACION Y EXPOSICION




• Componentes del rubro • Materias primas • Riesgos de auditoría según el objetivo • Sistemas y subsistemas • Elementos de control • Custodia de mercaderías • Controles típicos • Control de calidad • Problemas especiales de primera auditoría • Recuentos fisico

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 9 exitosamente 1) Qué comprende la palabra insumos? Posee costo de conversión? 2) Qué riesgos de auditoría, asociados al rubro, puede nombrar? 3) Si existe un error en la determinación del costo de producción qué riesgo está en juego? 4) Los bienes de disponibilidad restringida deben informarse a fin de cumplimentar el objetivo de

............ 5) Se detectaron productos obsoletos en el depósito, Qué riesgo está en juego? 6) Con qué control típico está relacionado el control de entrega al cliente con el conforme del remito? 7) Con qué se relacionan los costos de conversión en el rubro? 8) Detalle procedimientos que cubren los objetivos de integridad y propiedad al mismo tiempo. 9) Si Ud. es contratado como auditor en una fecha posterior al cierre y no pudo presenciar el recuento

físico qué haría? 10) Si existe mercadería contabilizada antes del cierre de ejercicio y recepcionada con posterioridad al

mismo, tendrá una diferencia entre el recuento físico y la contabilidad. Qué asiento de ajuste propone como auditor?






UNIDAD 10: Inversiones y sus resultados 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validación de los saldos de Inversiones y sus resultados. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditoría asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de ingresos y egresos de fondos y las pruebas de auditoría que deben ser aplicadas. Por último estudiaremos las normas de valuación aplicables al mismo.

2- Objetivo General




• TITULOS VALORES • OBLIGACIONES

INTRANSFERIBLES

• PARTICIPACIONES

EN SOCIEDADES • BIENES MUEBLES E

INMUEBLES

INVERSIONES Y

RESULTADOS

CONTROLES TIPICOS




• ARQUEO • CONFIRMACION DE TITULOS EN CUSTODIA • CORTE DE DOCUMENTACION • VERIFICACION DE DOCUMENTACION DE RESPALDO • ANALISIS DE VALUACION Y EXPOSICION




• Condición general de títulos valores • Títulos nominativos • Locación de terrenos • Normas contables Valuación y exposición • Sistemas y Subsistemas • Elementos de control • Política de adquisición de inversiones • Separación de funciones • Pruebas de validez • Corte de operaciones

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 10 exitosamente 1) A qué objetivo está relacionada la prueba de validez de verificar documentación respaldatoria de las

compras? 2) Cómo se valúan las inversiones según normas contables profesionales vigentes? 3) Cuándo una sociedad es controlada? 4) En que casos los bienes muebles e inmuebles pueden ser considerados como inversiones? 5) Menciones alguno de los sensores empleados en el manejo de inversiones 6) Mencione algunas actividades estandares de control propias del rubro. 7) Que procedimientos generalmente se aplican para la revisión de la validez de los saldos de

inversiones vinculados con EXISTENCIA?. 8) Que procedimientos son aplicables para validar los saldos iniciales de una inversion a plazo fijo en

moneda legal?






UNIDAD 11: Bienes de Uso y depreciaciones 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validación de los saldos de Bienes de Uso y sus depreciaciones. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditoría asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de operaciones y las pruebas de auditoría que deben ser aplicadas. Por último estudiaremos las normas de valuación aplicables al mismo.

2- Objetivo General




• Incorporaciones

• Bajas

Bienes de Uso

Y Depreciaciones

CONTROLES TIPICOS




• Inspección ocular • Examen de documentación • Recálculo de depreciaciones • Contro de integridad • etc




• Depreciaciones • Costo de adquisisción • Costo de construcción • Inspección ocular • Vida útil • Valor residual • Costo de mejoras • Reparaciones • Mantenimiento • Cargos financieros activados

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 11 exitosamente 1) Cuales son las características que revisten los bienes de uso? 2) Porque es importante identificar a los bienes de uso según se trate de los sujeto a deterioro, a

consumo o extracción y aquellos que no se deterioran o extingen? 3) Porque se dice que la revisión de bienes de uso permite obtener elementos válidos para tener

presentes en la comprobación de otros rubros? 4) En general el rubro no presenta mayores riesgos para el auditor, sin embargo hay circunstancias en

que el mismo de ve incrementado. Mencione estos casos. 5) Enuncie los sensores de uso corriente en la operatoria de bienes de uso. 6) Que problemas especiales vinculados con el rubro, cuando se esta llevando a cabo una primera

auditoría? 7) Que procedimientos de auditoría están dirigidos a verificar la propiedad de los bienes de uso? 8) Que procedimientos se emplean para verificar las altas de bienes de uso?






UNIDAD 12: Activos Intangibles 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validación de los saldos de Activos Intangibles y sus resultados. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditoría asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de operaciones y las pruebas de auditoría que deben ser aplicadas. Por último estudiaremos las normas de valuación aplicables al mismo.

2- Objetivo General




• Adquisisciones • Sesarrollos

Propios

• Bajas

• • • •

C

PRUEBAS

PROCEDIMIE

• Razonabilidad de• Cotejo con títulos• Recálculo de amo• Exposición • Etc.

Observe este esquema, lo ayuda a entenunidad.

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis docuGUIA.doc Página 58 de 68

Activos Intangibles

Patentes Marcas Propiedad IntelectualValor llave

ONTROLES TIPICOS


DE VALIDEZ O SUSTANTIVAS

NTOS TIPICOS PARA EL RUBRO

su mantenimiento rtizaciones

der la relación entre los contenidos principales a tratar en esta

mentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I -


• Patente • Marcas • Propiedad intelectual • Valor llave • Gastos de constitución • Costos properativos

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 12 exitosamente 1) Cuales son los activos intangibles con protección y regulación legal? 2) Que protección legal poseen las patentes de invención registradas? 3) Las marcas que posee una empresa, se transfieren con la transferencia del fondo de comercio? 4) Cuales son los intangibles sujetos a disposiciones contractuales? 5) Mencione algunos riesgos de auditoría vinculados al Objetivo de existencia. 6) Como define al valor llave? 7) Porque se justifica mantener como activo a los gastos de constitución? 8) Cuales son los sensores que actúan en una compra de patente de invención? 9) Cuales son los sensores que actúan en el supuesto de costos operativos? 10) Cuando se justifica mantener un intangible como activo? 11) Menciones los procedimientos básicos que generalmente se aplican para validar el rubro.






UNIDAD 13: Compras y Deudas 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validación de los saldos de Compras y deudas. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditoría asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de operaciones y las pruebas de auditoría que deben ser aplicadas. Por último estudiaremos las normas de valuación aplicables al mismo.

2- Objetivo General




• Compra de Bs y

Servicios

• Jornales y Cargas Sociales

• Comisiones

• Prestamos

• Obligaciones fiscales

Compras y Deudas

CONTROLES TIPICOS




• Confirmaciones de saldos • Analisis de pagos posteriores • Documentación sustentatoria. • Corte • Pgos posteriore, • Etc




• Provisión para gastos • Compras inexistentes • Obligaciones fiscales • Compras • Operaciones Financieras • Nomina • Control de calidad • Declaraciones juradas • Compras directa • Concurso de precios • Comisiones • Moratorias • Tarjeta horaria • Notas de debito/ credito • Cotizaciones

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 13 exitosamente 1) ¿qué tipo de obligaciones comprende las deudas? 2) ¿Qué riesgos de auditoría plantea el rubro? 3) ¿En que tipos de errores puede derivar los riesgos que provienen de fallas en los sistemas de control

en el area de remuneraciones y cargas sociales? 4) ¿Qué consideraciones especiales respecto a riesgos merecen los pasivos impositivos? 5) Enumere los controles típicos de los procedimientos relativos a las operaciones de compras. 6) Enumere los controles típicos de los procedimientos relativos a remuneraciones y cargas sociales. 7) Enumere los controles típicos de los procedimientos relativos a prestamos bancarios. 8) Enumere los controles típicos de los procedimientos relativos a deudas fiscales. 9) ¿Qué problemas especiales se plantean cuando se trata de una primera auditoría? 10) ¿Qué procedimientos básicos se utilizan en la revisión de compras y cuentas por pagar vinculados

con verificar la Inexistencia de pasivos omitidos? 11) Cuándo se utiliza la confirmación de saldos con terceros ¿ se debe elegir solo los saldos más

significativos? 12) ¿Qué alternativas son las más recomendables para la circularización de saldos y porque? 13) ¿Quién debe firmar las notas de pedidos de confirmaciones de saldos y quién envia la

correspondencia? 14) Para aquellas circulares que el auditor no recibio respuesta, ¿Qué procedimientos deberá aplicarse si

existe riesgo de sobreestimación?. 15) Para que sirve el análisis de pagos posteriores? 16) ¿En que casos se utiliza para la revisión de pasivos, el cotejo con documentación respaldatoria? 17) Porque es importante la verificación del corte de compras?



7- Bibliografía Bibliografía obligatoria Manual de Auditoría, de Antonio J. Latuca y Cayetano A. Mora ; octubre 2001 - Capitulo 13 Bibliografía de consulta Enrique Fowler Newton, Auditoría Aplicada 8- Elementos Complementarios También disponible en el campus virtual, los documentos siguientes:



UNIDAD 14: Compras y Deudas 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validación de los saldos de Previsiones. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditoría asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de operaciones y las pruebas de auditoría que deben ser aplicadas. Por último estudiaremos las normas de valuación aplicables al mismo.

2- Objetivo General




• Incertidumbre

• Altas • Bajas

• utilización

Previsiones

CONTROLES TIPICOS




• Seguimiento de contingencias existentes • Análisis de previsiones constituidas en el período • Análisis de documentación • Pedidos de informes a asesores legales • Revisión de hechos posteriores • Etc.




• Contingencias • Estimaciones • Incertidumbre

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluído el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 14 exitosamente 1) Defina a las previsiones según las normas contables. 2) Que tipos de problemas particulares presenta el rubro? 3) ¿Todas las situaciones contingentes requieren su inclusión en los Estados Contables? 4) ¿Qué condiciones se requieren para que una contingencia deba ser contabilizada? 5) Mencione los tipos de contingencia que con frecuencia dan lugar a la constitución de previsiones. 6) ¿Por qué se dice que las previsiones implican un importante riesgo de auditoría? 7) ¿Qué importancia adquiere la carta con manifestaciones de la gerencia? 8) Mencione algunas operaciones, hechos o actos que pueden generar contingencias. 9) Mencione los controles típicos vinculados al rubro. 10) ¿Qué documentación debería ser analizada que pueda revelar incertidumbres no consideradas en los

estados contables? 11) ¿Qué puede implicar la falta de respuesta de los asesores legales?



7- Bibliografía Bibliografía obligatoria Manual de Auditoría, de Antonio J. Latuca y Cayetano A. Mora ; octubre 2001 - Capitulo 13 Bibliografía de consulta Enrique Fowler Newton, Auditoría Aplicada 8- Elementos Complementarios También disponible en el campus virtual, los documentos siguientes:

