-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
1/24
UNIVERSIDAD CENTRAL DELECUADOR
FACULTAD DE CIENCIASADMINISTRATIVAS
MATERIA:
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
DR. VICTOR ALBUJA
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
2/24
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
3/24
EL ESTADO
Es una de las formas ms importantes de
organizacin social en el mundo. Est formado por
un conjunto de Instituciones soberanas dentro de unterritorio,
dotadas de autoridad para establecer y
aplicar las normas que regulan a una sociedad, as
Como tambin sancionar su incumplimiento.
La Constitucin de la Repblica del Ecuador en su artculo 1
seala:ElEcuador es un Estado Constitucional de derechos y justicia,
social,
democrtico, soberano, independiente, unitario,
intercultural,
plurinacional y laico. Se organiza en forma de repblica y se
gobierna
de manera descentralizada
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
4/24
Uno de los principales objetivos del Estado es lograr
undesarrollo equilibrado, equitativo y sostenible en el tiempo
de
los distintos sectores de la sociedad. Los instrumentos de
losque se vale para la consecucin de sus objetivos son laspolticas
de Estado o polticas pblicas, a travs de las cualesse van
definiendo las diferentes prioridades polticas, socialesy econmicas
del pas.
La poltica econmica es una de las polticas de Estado
msimportantes, y es el mecanismo principal para consolidar
elcrecimiento y el desarrollo econmico y social del pas.
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
5/24
LA POLTICA ECONMICAEs el conjunto de estrategias y medidas
econmicas que aplica el
Estado con el objetivo de alcanzar resultados
socio-econmicospreviamente establecidos, siendo su fin ltimo lograr
el bienestar de la
poblacin del pas.
La poltica econmica del Ecuador se encuentra recogida en el
artculo
283 de la Constitucin del Ecuador:
El sistema econmico es social y solidario; reconoce al ser
humano
como sujeto y fin; propende a una relacin dinmica y
equilibrada
entre sociedad, Estado y mercado, en armona con la naturaleza;
y
tiene por objetivo garantizar la produccin y reproduccin de
lascondiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen
vivir. E
sistema econmico se integrar por las formas de organizacin
econmica pblica, privada, mixta, popular y solidaria, y las
dems
que la Constitucin determine. La economa popular y solidaria
se
regular de acuerdo con la ley e incluir a los sectores
cooperativistas,
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
6/24
Objetivos de la Poltica Econmica
Se encuentran sealados en el artculo 284 de la Constitucin
del
Ecuador
1. Asegurar una adecuada distribucin del ingreso y de la
riqueza
nacional (entre la poblacin).
2. Incentivar la produccin nacional, la productividad y
competitividadsistmica, la acumulacin del conocimiento cientfico y
tecnolgico,
la insercin estratgica en la economa mundial y las
actividades
productivas complementarias en la integracin regional.
3. Asegurar la soberana alimentaria y energtica.
4. Promocionar la incorporacin del valor agregado con mxima
eficiencia, dentro de los lmites biofsicos de la naturaleza y
el
respeto a la vida y a las culturas.
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
7/24
5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la
integracin
entre regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en
loeconmico, social y cultural.
6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de
trabajo, con
respeto a los derechos laborales.
7. Mantener la estabilidad econmica, entendida como el mximo
nivel
de produccin y empleo sostenibles en el tiempo.
8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y
serviciosen mercados transparentes y eficientes.
9. Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
8/24
Instrumentos de la Poltica EconmicaLa poltica econmica se
instrumenta a travs de diversas polticas tantmacroeconmicas, que
afectan a toda la economa; commicroeconmicas, que afectan a los
agentes que operan en ella.
Busca la estabilidad del valor del dinero, el plenoPoltica
Monetaria
Poltica de Tipode Cambio
Poltica deRentas
empleo y prevenir desequilibrios s en la balanza depagos.
Utilizando mecanismos como la variacinde la tasa de inters y la
participacin en elmercado de dinero.
Controla la oferta y la demanda de moneda
nacional- a partir de la dolarizacin, Ecuador noaplica esta
poltica ya que depende de lasdecisiones de la autoridad monetaria
de EstadosUnidos).
El Gobierno participa en la formacin de rentas,salariales y no
salariales, buscando la estabilidad
del nivel de precios- tambin se puede influirsobre la
distribucin de la renta, la regulacin delmercado de trabajo o la
generacin de incentivosproductivos.
Poltica Fiscal
Es la encargada de obtener ingresos tributarios yno tributarios
para financiar los gastos pblicos,
con el fin de cumplir con los objetivos de polticapblica
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
9/24
RI) es El encargado
EL SISTEMA TRIBUTARIO
El Servicio de Rentas Internas (S de determinarecaudar y
controlar tributos para el Estado a travs del sistem
impositivo o sistema tributario. Los ingresos tributarios
obtenidos por e
SRI tienen como destino principal el Presupuesto General del
Estado y
representan un porcentaje cada vez ms importante del total de
ingreso
presupuestados.
LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EEL ECUADOR de 2007
seala que el sistema tributario ecuatorianodeb
e procurar que la base de la estructura impositiva se sustente
eaquellos impuestos que sirvan para disminuir las desigualdades y
qu
busquen una mayor justicia social. Por ese motivo, el SRI
busc
aumentar la presin fiscal, primando los impuestos directos
respecto
los indirectos y los progresivos respecto a los
proporcionales
regresivos, as como reducir la evasin y la elusin
tributarias.
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
10/24
A
IVA
RENT
PRINCIPALES IMPUESTOS DEL ECUADOR
Es un impuesto indirecto que grava valor aadido e
cada fase del proceso de produccin y distribucin y sgenera el
momento de realizar la transaccin de bienesservicios. Es un
impuesto regresivo, la tasa de estimpuesto es la misma
independientemente del nivel dingresos de las personas
Un impuesto directo que grava los ingresos o rentas que
laspersonas naturales o sociedades obtienen producto de
susactividades econmicas una vez descontados los gastosdeducibles,
es decir, grava a las utilidades. Es un impuestoprogresivo que
grava con una mayor tasa impositiva aquienes obtienen mayores
rentas.
ICE
Un impuesto sobre consumos especficos, que gravaciertos bienes y
servicios nacionales o importados,detallados en el la Ley de Rgimen
Tributario Interno.Desde el punto de vista econmico tambin
esconsiderado un impuesto regresivo.
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
11/24
El SRI es la institucin del Estado encargada de gestionar los
ingresos del
mismo a travs de tributos, que entran a formar parte del
Presupues
General del Estado. La LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDATRIBUTARIA
EN EL ECUADOR de 2007 seala que el sistetributario ecuatoriano debe
contribuir a disminuir las desigualdades en l
renta de la poblacin. Por ese motivo, el SRI busca aumentar la
presi
fiscal primando los impuestos directos y progresivos as como
reducir l
evasin y la elusin tributarias.
EVASIN FISCALO TRIBUTARIA
El impago voluntario ypremeditado de los impuestos quedetermina
la Ley
ELUSINTRIBUTARIA
Es no pagar un impuestoamparndose en resquicios queexistan en la
Ley. Ejemplo: ejerceruna actividad econmica desde una
empresa situada en un paraso fiscal
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
12/24
PRESUPUESTOGENERAL DEL ESTADOEl Artculo 292 de la Constitucin
seala que El Presupuesto General
Estado es el instrumento para la determinacin y gestin de los
ingresoegresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos
del sector pbli
con excepcin de los pertenecientes a la seguridad social, la
banca pblica, l
empresas pblicas y los gobiernos autnomos descentralizados.
El Presupuesto General del Estado es un documen
contable en el que se recogen los ingresos y gast
previstos por las distintas Instituciones del sect
pblico, durante un periodo de tiempo determinad
ejercicio fiscal, que generalmente corresponde a un ao.
El Presupuesto permite visualizar cules son lobjetivos que
persiguen las polticas pblicas en bus
del desarrollo y bienestar social y como se financi
dichos objetivos. Segn la Constitucin ecuatoriana,
formulacin y ejecucin del Presupuesto debe estar
concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo (a293 del buen
vivir.
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
13/24
FASES DEL CICLO PRESUPUESTARIO Define los ingresos que se
esperan recaudar y su
distribucin, adems los recursos que se necesitarnpara financiar
un posible dficit. Todas las
Formulacin instituciones pblicas deben definir sus
presupuestosbasados en sus objetivos de poltica. Se finaliza con
elanlisis y aprobacin del presupuesto por parte de laAsamblea
Se entregan los recursos establecidos enel presupuesto a lo
largo del ejercicio
Ejecucin fiscal, los recursos se ejecutan a travsdel sistema
presupuestario y financiero(e-SIGEF).
Evaluaciny Control
Se contabiliza, evala ycontrola el destino de
los recursos entregadosa las unidades ejecutoras
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
14/24
Fuente: SRI
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
15/24
S
COMPONENTES DEL PRESUPUESTOGENERALDEL ESTADO
Se debe distinguir entre ingreso fiscal y entrada,
as
como entre gasto fiscal y salida o erogacin.
Los ingresos fiscalespueden ser corrientes o de capital y no
danlugar a una obligacin de reembolso (recaudacin de
impuestos).
Otras entradas que dan lugar a desembolsos (prstamos al
sector
pblico), no son ingreso fiscal pero s una entrada.
Gastos fiscales son salidas de dinero (pago de intereses) y
puedenser corrientes o de inversin.
Salida pago de un prstamo no es un gasto fiscal, ya que es
elpago de una obligacin
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
16/24
COMPONENTES DE LOS PRESUPUESTOS DELESTADO
Presupuesto deIngresos
Presupuesto deGastos
Presupuesto deFinanciamiento
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
17/24
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Son todos los recursos que el Estado obtiene.
Los ingresos deben diferenciarse los ingresos que provienen
del
petrleo (ingresos petroleros) del resto de ingresos (no
petroleros) debido a la importancia del sector petrolero en el
pas
Los ingresos petroleros se obtienen por exportaciones de
crudo,
venta interna de derivados de petrleo (aunque estos
productosestn fuertemente subvencionados por lo que supone un
costo
para el Estado)
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
18/24
CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS INGRESOS
Ingresos Corrientes: son los que se obtienen de modo regular o
peridico yque no alteran de manera inmediata la situacin
patrimonial del Estado.
Ingresos Tributarios: Impuestos, tasas, contribuciones
especialesaranceles. Son administrados por el SRI, la Corporacin
Aduaner
Ecuatoriana y otras instituciones pblicas. El IVA es el impuesto
del qu
mayor recaudacin obtiene el SRI.
Ingresos de la Seguridad Social: proceden de aportes
personalespatronales, fondo de reserva, contribuciones del Estado,
aportes del secto
privado, la rentabilidad de las inversiones, intereses y multas,
y otro
ingresos de
Transferencias corrientes: son los ingresos recibidos por las
institucionepblicas provenientes de instituciones del mismo sector.
(Ejem: lo
traspasos presupuestarios para pago de indemnizaciones)
Aporte fiscal corriente: son transferencias que reciben las
distintainstituciones del Estado de la caja fiscal para financiar
sus gastos corriente
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
19/24
Ingresos de Capital: Son recursos financieros que se obtienen de
modo eventual y qualteran la situacin patrimonial del Estado
(Recuperacin de inversiones y ventas d
activos productivos o improductivos).
Ingresos Petroleros: provienen de la venta de petrleo crudo sin
refinar y derivados deproceso de refinamiento del mismo. La
Constitucin establece que todos los ingreso
petroleros ingresan al Presupuesto del Gobierno Central para
financiar inversione
exclusivamente, nunca para financiar gasto corriente.
Transferencias y donaciones de capital: es un ingreso que se
origina fuera degobierno central (cuentas, fondos especiales y
donaciones del sector privado interno
externo para sufragar inversiones de capital como la realizacin
de obras pblicas o l
amortizacin de deuda)
Aporte Fiscal de capital: son los ingresos con cargo a recursos
fiscales para cubrigastos para la ejecucin de proyectos de
inversin.
Ingresos de FinanciamientoSon fuentes adicionales de fondos
obtenidos por el Estado, a travs de la captacin de
ahorro interno o externo, para financiar prioritariamente
proyectos de inversin. Est
conformados por el financiamiento pblico (recursos provenientes
de la colocacin d
ttulos y valores y de la contratacin de deuda pblica interna y
externa), saldo
disponibles, que comprenden el financiamiento por saldos
sobrantes de caja y bancos qu
poseen las instituciones pblicas y de las cuentas pendientes por
cobrar por derecho
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
20/24
PRESUPUESTO DE GASTOS
Son los desembolsos que el Estado realiza para financiar
laspolticas econmicas, que buscan conseguir el desarrollo
econmico y social del pas. Los gastos pblicos tambin
financian el funcionamiento de las Instituciones del Estado.
Las prioridades de gasto del Estado ecuatoriano son:
Lograr una mayor cobertura del gasto social fundamentalmente
en salud y educacin, a travs del incremento de los gastos de
inversin.
Impulsar la redistribucin del ingreso a travs de una poltica
de subsidios, garantizando condiciones mnimas de bienestar y
la generacin de oportunidades para los sectores marginados.
Fomentar la reactivacin productiva y reorientar el
desarrollo
del capital humano.
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
21/24
CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS GASTOS
Gastos Corrientes: son los gastos destinados por el Estado
paraadquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de
lasactividades operacionales de administracin y para
transferencias
corrientes, estn conformados por:
Gastos en Personal: las remuneraciones del personal de
lasentidades que forman parte del Presupuesto General del
EstadoPrestaciones de la Seguridad Social: los gastos que deben
destinarse a las prestaciones en beneficio de los afiliados
al
IESS. (pensiones de los jubilados, seguros sociales como el
campesino o el de enfermedad y maternidad, fondos de
vivienda, contingencia o fondos de reserva).
Bienes y servicios de consumo: son los bienes y servicios quelas
distintas Instituciones del Estado pretenden consumi
necesarios para su funcionamiento operacional.
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
22/24
Gastos financieros y otros gastos: gastos destinados al pagde
intereses, descuentos, comisiones y otros gastos generadopor la
deuda pblica interna y externa.
Transferencias corrientes: son subvenciones sicontraprestacin a
favor de instituciones privadas
fundaciones y organizaciones sin fines de lucro siempre
qucontribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de
plan operativo. Tambin incluyen las cuotas y convenios co
instituciones nacionales y organismos internacionales. No s
incluyen las transferencias entre instituciones del
gobierncentral.
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
23/24
GASTOS DE PRODUCCINSon gastos operacionales incurridos por las
empresas y otros ente
pblicos que producen bienes y servicios. Incluyen los gastos
d
personal de produccin y bienes y servicios intermedios
GASTOS DE INVERSINSon gastos para financiar proyectos de
inversin solicitados po
las instituciones pblicas que ha sido aprobado po
SENPLADES. Incluye gastos de personal para inversin, bienes
servicios para inversin, obras pblicas, transferencias
donaciones para inversin y otros gastos de inversin.
GASTOS DE CAPITALSon los gastos destinados a la adquisicin de
bienes de larg
duracin (muebles e inmuebles, tangibles e intangibles)
necesario
para el cumplimiento de los objetivos y las metas de los
plane
-
7/25/2019 2016%2F04%2F24 Material
24/24
RESULTADO PRESUPUESTARIO
Es la diferencia entre Ingresos y Gastos tanto corrientes como
de
capital, as como la diferencia entre ingresos y aplicaciones
del
financiamiento.
El resultado puede ser:
Supervit: Ingresos mayores que gastos.Dficit: Gastos mayores que
ingresos.Equilibrio: Cuando los ingresos y gastos son iguales, este
tipo
de resultado tambin se lo conoce como dficit cero.
El ingreso menos el consumo corriente refleja el ahorro,
