136282927 Interna Revizija (1)

8/13/2019 136282927 Interna Revizija (1)

1/24

SADRAJ

1. UVOD........................................................................................................................22. CILJ I POTREBA ZA REVIZIJOM..........................................................................4

2.1 Cilj revizije...........................................................................................................42.2 Potreb z revizijo!.............................................................................................4

2.".1 Po#toj$je ili %e&v$je.................................................................................'2.".2 (o!)let$o#t .................................................................................................'2."." Prv i obveze..............................................................................................'2.".4 Vre%$ov$je ili lo*+ij ..............................................................................'2."., Preze$t+ij i obelo%$jiv$je ......................................................................-2.".' Mte!ti* t$o#t .....................................................................................-2.".- Rz/r$ie$je ...............................................................................................-

2.4 O#tle tvr%$je !e$%0!e$t................................................................................-". PRI(UPLJAJE REVIZOR(I3 DO(AZA..........................................................

".1 (o!)ete$t$o#t %o*z.........................................................................................4. ZA5AJ DO(UMETOVAJA U REVIZIJI......................................................14,. ITERA (OTROLA 6DE7IICIJA8 (OMPOETE8 VRTE9....................1'

,.1 (o!)o$e$te #i#te! i$ter$e *o$trole................................................................1-,.1.1 (o$trol$o o*r:0e$je....................................................................................1-,.1.2 Pro+e$ rizi*..............................................................................................1-,.1." (o$trol$e *tiv$o#ti....................................................................................1-,.1.4 I$;or!+ije i *o!:$i*+ije.........................................................................1-,.1., %/le%$je i )r


2/24

1. UVOD

Re revizij )otie o% lti$#*o/ izrz revi#io &to : )revo%: z$i )o$ov$ovie$je8 )o$ov$o /le%$je8 )re/le%8 ob$ov: )ro+e#8 )o#le%$ji )re/le% #lo/ )re%&t!):. Po#!tr$o *roz i#torij: revizij je bil #tl$ )rtilj or/$izov$ee*o$o!#*e *tiv$o#ti. Po#toje %o*zi o obvlj$j: revizije jo& : vre!e Vvilo$ije ">>> toei$ )re $&e ere. Revizij: #: :/lv$o! obvljli i$%:vi%:l+i. Pre%!etrevizije je bil z&tit vl#$i* e*o$o!#*i re#ir# o% )revre8 /re&*e8 )o/re&$o/

)ri*ziv$j rez:ltt *oje #: ti re#:r#i o#tvrivli8 t*oe revizij je )o*:&vl * i% )reve$tiv$o %el:je : )o/le%: $#tj$j )revre ili /re&*e.

#t$* #vre!e$e revizije vez:je #e z i$%:#trij#*: revol:+ij: i )ojv:tr/ov*i %r:&tv *o i z rzvoj veli*i *or)or+ij *oje #: )ri*:)ljle *)itl o%

broj$i *+io$r i obezbeivle *o$trol: ve


3/24

*o &to #: #veob:vt$o#t8 t$o#t8 )o#toj$je8 vl#$i&tvo8 vre%$ov$je8 )ro+e$8)ri*ziv$je i obelo%$jiv$je i )re*i%$o#t. Revizor ove +iljeve o#tvr:je ):te!$liz8 :)it$i*8 r#)i#iv$j8 )o$ov$i! izr:$v$je!8 *o$;ir!+ij!8 te#tovi!rz/r$ie$j i #l.Me$%0!e$t #vre!e$o/ )rivre%$o/ %r:&tv #:oe$ je # )otrebo! %o$o&e$j

)o#lov$i o%l:* : vezi # o#tvre$je! )o#lov$i +iljev.i#te! i$ter$o/ $%zor *oji :*lj::je #ve !ere )0$je :#!ere$e $ #)rev$je/re&* )re*o!er$i tro&*ov i )revre8 )roverv i obezbe:je )o:z%$o#ti$;or!+ij. (lj:$i z%t* i$ter$o/ $%zor je#te % *o$troli&e #ve %elove

)re%:ze


4/24

2. CILJ I POTREBA ZA REVIZIJOM

2.1 Cilj revizije

Me:$ro%$i #t$%r%i revizije %e;i$i&: revizij: $ #le%e


5/24

*ori#$i+i $e!j: %ire*t$ )ri#t:) r:$ovo%#tve$i! )o%+i! $eo)o%$o je$/0ovti $ezvi#$o/ revizor *oji treb % i obve#ti % li je ;i$$#i#*i izve&tjt$ i )ot)i#$.

Z *ori#$i*e r:$ovo%#tve$i izve&tj 6vl#$i*: i )re%:ze


6/24

2.3.1 Postojanje ili dea!anje

Me$%0eri tvr%e % #v i!ovi$8 obveze i *)itl zi#t i ;izi*i )o#toje *ot*vi i o$i #: )ri*z$i : bil$#: #t$j *o i % #vi )rio%i8 r#o%i8 %obi+i i /:bi+i$#tli : obr:$#*o! )erio%: z *oji #e ;i$$#i#*i izve&tji ##tvljj:. I!ovi$8

obveze i *)itl zi#t )o#tj: *o t*vi8 )o#lov$e tr$#*+ije *oje #: evi%e$tir$e#: #e zi#t i %e#ile. Tvr%$je o )o#toj$j: o%$o#e #e $ to % li i!ovi$8 obveze i*)itl )o#toje $ %$ obr:$#*o/ )erio%.

Ove tvr%$je #e o%$o#e **o $ bil$#e )ozi+ije : !terijl$o! obli*: 6*o&to #: zlie8 /otovi$8 )otr0$j i #l.9 t*o i $ )ozi+ije i!terijl$e )riro%e *o &to#: *:)+i i %obvlji. Tvr%$je o %e&v$j: #e o%$o#e $ to % li $bv* i reliz+ij*oje )ri#:#tv:j: eve%e$tir$e tr$#*+ije o%r0vj: e*o$o!#*e %o/je *oji #: #ezi#t i %e#ili t*o! o%ree$o/ vre!e$#*o/ )erio%.

jbit$ij bri/ revizor #e tie )ro+e$jiv$j #l% )oje%i$i bil$#$i)ozi+ij i to ):te! :*lj:iv$j bil$#$i #tv*i *oje $e )o#toje.

Prv i obveze #e o%$o#e $ to % li je i!ovi$ vl#$i&tvo *o i $ to % li #:obveze %:/. Prv i obveze #e &ire i $ )rvo :)otrebe #re%#tv i obvez *oj $e

)re%#tvljj: z*o$#*: obvez: i e#to #: ##tv$i %eo )o#lov$e tr$#*+ije. )ri!er : #l:j: )ro%je $ )oe* !e$%0eri tvr%e % e*o$o!#*i e$titet evi%e$tir to*o i!ovi$:. obziro! % #e tie i vl#$i&tvo $% i!ovi$o! e#to #e o $joj /ovori*o o tvr%$ji o vl#$i&tv:. Tvr%$j *oj #e tie )rv i obveze #e o%$o#i #!o $

)ozi+ije bil$# #t$j.

2.3.2 "o#$letnost

)o*z:je % #ve tr$#*+ije i r:$i zi#t :*lj:e$i : ;i$$#i#*e izve&tje.

)ri!er : #l:j: /otovi$e !e$%0!e$t tvr%i % iz$o# z ov: )ozi+ij: :*lj::je #v:*tiv: *oji! e$titet r#)ol0e.

2.3.3 P%a!a i o&a!e'e

Z !e$i+e !e$%0!e$t tvr%i % iz$o# i#*z$ : ;i$$#i#*i! izve&tji!:*z:je #ve iz$o#e )o to! o#$ov:. (o% bil$# :#)e !e$%0!e$t tvr%i %:*lj::je #v: )re%t: rob: i izvr&e$e :#l:/e : obr:$#*o! )erio%:. (o% tvr%$je*oj #e o%$o#i $ *o$*ret$o#t revizor obi$o )rovervj: % li je %o&lo %o

)oti#*iv$j $e*i bil$#$i )ozi+ij. Z$i ov tvr%$j #e bvi vervt$o! % li je%o&lo %o )ot+e$jiv$j $e*i bil$#$i )ozi+ij. Z$i ov tvr%$j #e bviverovt$o


7/24

br:to iz$o#i! )otr0iv$j #e #!tr % $e


8/24

Nastavak poslovanja #!tr #e %


9/24

3. PRI"UPLJA0JE REVIZOR"I DO"AZA

Do*zi revizije #: %o*:!e$t i i$;or!+ije *oje revizor : to*: )ro+e#revizije treb % bi $je/ovo !i&lje$je bilo vero%o#toj$o i r/:!e$tov$o. o#$ov:

%o*z #e !o/: )otvr%ili i#ti$ito#t8 *o$zi#te$t$o#t i *o!)rtiv$o#tr:$ovo%#tve$o/ izve&tj. Do*zi revizije #e ##toje o% r:$ovo%#tve$ii$;or!+ij. (ori#te #e #le%e


10/24

izvor o%*le je %o*z )ribvlje$ *o!)etet$o#t %vo+ %o*z #tr:*t:r #i#te! i$ter$e *o$trole obje*tiv$o#t %o*z vre!e )ribvlj$j %o*z r#)olo0ivo#t i tro&*ovi )ribvlj$j %o*z".

1.) Izvor pribavljenih dokazaRevizor z %o*ze *oje je )ri*:)io iz #)olj$i izvor #: )ribvlje$i *lije$ti. Pri!eri#: )otvr% #l% o #re%#tvi! $ r:$: *o% b$*e8 *re%it %obije$ o% b$*e8 i )otvr%o iz$o#: rtije o% vre%$o#ti i obrt$o.

2.) Kope!en!no"! davao#a dokazae o%$o#i $ i$je$i+: % #e %o*z !o0e )ribviti o% o#obe *oj je *o!)ete$t$ i%ovolj$o *vli;i*ov$ % )r:0 )otreb$e i$;or!+ije. Revizor $e bi #!eo % #!tr

*o je o#ob $ ve


11/24

ivo %ovolj$o#ti o%re:j: *oli*o revizor )oz$je *lije$t *r*ter i !terijl$o#t ot*rive$i $e%o#tt* )overe$je revizor *oje #tie : to*: r% $ %ovolj$o#t %o*z :tie revizorov )ro+e$ )ri#tr#$o#ti !e$%0!e$t $ %ovolj$o#t %o*z i! :ti+j :be%ljivo#t %o*z.,

Revizor o%l::je %ovolj$o#t i %e*vt$o#t %o*z $ o#$ov: )ro;e#io$l$o/#tv i verzij )re! rizi*:.

Meto%e i te$i*e )ri*:)lj$j %o*z #: 1. i$#)e*+ij 2. )o#!tr$je ". rz/ovor # o#obo! *lije$t 4. *o$;ir!+ij ,. *l#i;i*+ij )o#t:)* revizije.'

1. I$#)e*+ijJe i#)i#iv$je evi%e$+ije8 %o*:!e$t ili iz$o# )oje%i$i bil$#$i )ozi+ij. jo! #evr&i )rover :lz$i i izlz$i ;*t:r8 :/ovor8 %o*:!e$t o vl#$i&tv: i %r. revizi#*i %o*z *oji #: #i$il tre


12/24

4. A$liti*i )o#t:)+i je te$i* :)oree$j r:$ovo%#tve$i )o%t* #i#tori#*i! i$;or!+ij!8 :vi%o! : )l$ove. Po%+i *oji #e *ori#te !o/: biti;i$$#ji#*i ili $e;i$$#ij#*e )riro%e8 )o%+i iz /r$e ili i$ter$i )o%+i. A$liti*i

)o#t:)+i :*z:j: $ )ove


13/24

Po#toje %ve vr#te revizor#*i te#tov i to #: *o$trol$i te#tovi )o!o


14/24

(. Z0AAJ DO"UME0TOVA0JA U REVIZIJI

Cilj )reze$t+ije ;i$$#i#*i izve&tj je#te % )rte je%oobrz$o#t ;i$$#i#*iizve&tj : #!i#l: :)ore%ivo#ti8 **o bi ;i$$#i#*i izve&tji )o#lov$o/ #:bje*t

)reto%$o/ )erio% !o/li % #e :)ore%e # ;i$$#i#*i! izve&tji! %r:/i )o#lov$i#:bje*t.Do!et o%$o#$o ob:vt$o#t ovo/ #t$%r% #e o%$o#i $ $je/ov: )ri!e$:

)rili*o! )reze$t+ije ;i$$#i#*i izve&tj **o *o% )reze$t+ije izve&tj)oje%i$$o/ #:bje*t t*o i *o% )reze$t+ije *o$#oli%ov$o/ ;i$$#i#*o/ izve&tj.

Ovj #t$%r% #e )ri!e$j:je $ #ve obli*e )re%:ze


15/24

zbir$i e;e*t )ro!e$ : r:$ovo%#tve$oj )oliti+i.4. GIzve&tj o to*ovi! /otovi$e #: #vi )rilivi i o%livi /otovi$e *oji #:

/r:)i#$i : tri 6"9 )o%bil$# )rilivi i o%livi iz )o#lov$i *tiv$o#ti )rilivi i o%livi iz *tiv$o#ti )l#ir$j i i$ve#ti+ij

)rilivi i o%livi iz *tiv$o#ti ;i$$#ir$j.

1,


16/24

+. I0TER0A "O0TROLA 4DE5I0ICIJA6 "OMPO0E0TE6VRTE7

O#$ov$i i $jv0$iji obli* *o$trole : )re%:ze>8 #i#te! i$ter$e *o$trole )o%rz:!ev #ve )oliti*e i )o#t:)*e

*oje je :#vojil :)rv $e*o/ )re%:ze


17/24

Iz $ve%e$e %e;i$i+ije !o0e #e8 %*le8 izve#ti z*lj:* % i$ter$ *o$trol8 :$el:8 ob:vt #ve #e*tore i #ve *tiv$o#ti )re%:ze


18/24

+.1.+ 0ad/ledanje i $%a;enje

Celo*:)$ )ro+e# !or % b:%e )r


19/24

,. LIMITIRA0OT I0TER0E REVIZIJE UPREAVA0JU PRO0EVERA

Z$j$: )re)re*: z obvlj$je )revr i )ro$ever )re%#tvlj #$0$ i%obro or/$izov$ i$ter$ *o$trol8 li i)* $ije : #t$j: % i : )ot):$o#ti #)rei.Mo/:


20/24

% obezbe%i rzli*ov$je iz!e: *r:)$i i #it$i $e%o#tt* :i$ter$oj *o$troli

% obezbe%i %ovolj$o %etlj$ o)i# $e%o#tt* : i$ter$oj *o$troli*oji o!o/:


21/24

i$ter$oj *o$troli #e )o!0e % #e iz/r%i %e*vt$ije rz:!ev$je i ve


22/24

)oliti*o! )re%:ze


23/24

>. ZA"LJUA"

I$ter$i $%zor8 ili jo& )re+iz$ije i$ter$ *o$trol8 i! )ri!r$i +ilj %)reve$tiv$o %el:je $ #:zbij$j: )revr8 *oje #e %e;i$i&: *o $!er$o )o/re&$ei$ter)ret+ije i$je$i+ # +ilje! ob!$jiv$j i %ovoe$j : zbl:%: tre


24/24

LITERATURA

1. A$%ri'.". (r#:lj8 D. i Iv$i&evi>>.4. R:t8 E.K.8 GAnaliziranje finansijskih izvetaja8 A!eri+$ B$*er#A##o+itio$8 #i$/to$ 2>>".

,. R$*ovi

Documents

136282927 Interna Revizija (1)