ธรกจ SMEs ธรกจขนาดกลางและขนาดยอม (Small and Medium Enterprises = SMEs) มเปนจานวนมากในประเทศไทย ประกอบการในรปของบคคลธรรมดา คณะบคคลหรอหางหนสวนสามญทมใชนตบคคล หางหนสวนจากด บรษทจากด หรอกจการรวมคา ซงจะประกอบธรกจขายสนคา ผลตสนคา หรอใหบรการ

การก าหนดลกษณะธรกจ SMEs

หนวยงานตาง ๆ ในประเทศไทยมกจะกาหนดลกษณะธรกจ SMEs ตามพระราชบญญตสงเสรมวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม พ.ศ. 2543

สาหรบกรมสรรพากร ประมวลรษฎากรไมไดมคานยามธรกจ SMEs ไววามลกษณะอยางไร แตไดอาศยอานาจตามประมวลรษฎากรออกกฎหมายเพอสนบสนนสงเสรมธรกจ SMEs เชน ลดอตราภาษเงนได ยกเวนภาษเงนได การหกรายจายมากกวา 1 เทา การหกคาสกหรอและคาเสอมราคาในอตราเรง เปนตน

ลกษณะธรกจ SMEs ตามพระราชบญญตสงเสรมวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม พ.ศ. 2543 และตามประมวลรษฎากร สรปไดดงน

1. ลกษณะธรกจ SMEs ตามพระราชบญญตสงเสรมวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม พ.ศ. 2543 ไดกาหนดลกษณะวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม โดยมหลกเกณฑ ดงน

ลกษณะวสาหกจ จ านวนการจางงาน (คน) จ านวนสนทรพยถาวร (ลานบาท)

ขนาดยอม ขนาดกลาง ขนาดยอม ขนาดกลาง

กจการผลตสนคา ไมเกน 50 51-200 ไมเกน 50 51-200 กจการคาสง กจการคาปลก

ไมเกน 25 ไมเกน 15

26-50 16-30

ไมเกน 50 ไมเกน 30

51-100 31-600

กจการใหบรการ ไมเกน 50 51-200 ไมเกน 50 51-200

หมายเหต: ในกรณทจานวนการจางงานของกจการใดเขาลกษณะของวสาหกจขนาดยอมแตมลคาสนทรพยถาวรเขาลกษณะของวสาหกจขนาดกลางหรอมจานวนการจางงานเขาลกษณะของวสาหกจขนาดกลาง แตมลคาสนทรพยถาวรเขาลกษณะของวสาหกจขนาดยอม ใหถอจานวนการจางงานหรอมลคาสนทรพยถาวรทนอยกวาเปนเกณฑการพจารณา

2

2. ลกษณะธรกจ SMEs ทกรมสรรพากรอาศยอ านาจตามประมวลรษฎากรออกกฎหมายเพอสนบสนน สงเสรมใหสทธประโยชนทางภาษ โดยมหลกเกณฑลกษณะใด ลกษณะหนง ดงน

ล าดบท ลกษณะ

1 เปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนจดทะเบยนชาระแลวในวนสดทายของ รอบระยะเวลาบญช ไมเกน 5 ลานบาท

2 เปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมสนทรพยถาวรไมรวมทดน ไมเกน 200 ลานบาท และจางแรงงาน ไมเกน 200 คน

3 เปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทนาหลกทรพยมาจดทะเบยนในตลาดหลกทรพย MAI

4 เปน VC (Venture Capital) ทถอหนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมสนทรพยถาวร ไมรวมทดน ไมเกน 200 ลานบาท และจางแรงงานไมเกน 200 คน

5 เปนกจการขายสนคาหรอใหบรการทอยในบงคบภาษมลคาเพม ทมรายรบไมเกน 1.8 ลานบาทตอป หรอตอรอบระยะเวลาบญช ไมตองจดทะเบยนภาษมลคาเพม

หมายเหต: การใหสทธประโยชนทางภาษจะกาหนดหลกเกณฑธรกจ SMEs ลกษณะใดลกษณะหนงในการใหสทธประโยชนนน ๆ เชน บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนจดทะเบยนชาระแลวในวนสดทายของ รอบระยะเวลาบญช ไมเกน 5 ลานบาท จะไดสทธประโยชนยกเวนภาษเงนไดนตบคคลสาหรบกาไรสทธ 150,000 บาทแรก หรอบรษทฯ ทมแรงงานไมเกน 200 คน จะไดรบสทธประโยชนทางภาษหกคาสกหรอ และคาเสอมราคา ในอตราเรง เปนตน ดงนน บรษทใดทเขาหลกเกณฑธรกจ SMEs หลายลกษณะกจะไดรบสทธประโยชนทางภาษมากขนตามลกษณะนน ๆ

3

รปแบบธรกจ SMEs การประกอบธรกจตาง ๆ อาจจะกระทาตงแตคนเดยวขนไป หากมหนสวนรวมกนหลายคน กมกจดตง ในรปของนตบคคล รปแบบธรกจมลกษณะแตกตางกน ปรากฏดงตารางสรป

ตารางสรปรปแบบธรกจ SMEs

ล าดบท รปแบบ ลกษณะ

1 บคคลธรรมดา บคคลทวไปทมชวตอยตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย (มาตรา 15)

2 คณะบคคลทมใชนตบคคล บคคลตงแต 2 คนขนไป ตกลงเขากนเพอการทากจการรวมกน โดยไมมวตถประสงคแบงปนกาไรทไดจากกจการททา (หนวยภาษตามมาตรา 56 แหงประมวลรษฎากร)

3 หางหนสวนสามญทมใช นตบคคล

บคคลตงแต 2 คนขนไป ตกลงเขากนเพอการทากจการรวมกน โดยมวตถประสงคแบงปนกาไรทไดจากกจการททา (หนวยภาษตามมาตรา 56 แหงประมวลรษฎากร)

4 หางหนสวนสามญทจดทะเบยนนตบคคล

บคคลตงแต 2 คนขนไป มาลงทนและเปนเจาของกจการรวมกน โดยหนสวนทกคนไมจากดความรบผดและตองจดทะเบยน เปนนตบคคลตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย

5 หางหนสวนจากด บคคลตงแต 2 คนขนไป มาลงทนและเปนเจาของกจการรวมกน หนสวนมทงทจากดความรบผดและไมจากดความรบผดและตองจดทะเบยนเปนนตบคคลตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย

6 บรษทจากด บคคลตงแต 7 คนขนไป มาลงทนและเปนเจาของกจการ ผถอหนรบผดในหนตาง ๆ ไมเกนจานวนเงนทผถอหนแตละคนลงทนและตองจดทะเบยนเปนนตบคคลตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย

7 บรษทมหาชนจากด บรษทประเภทซงตงขนดวยความประสงคทจะเสนอขายหนตอ ประชาชนใหผถอหนมความรบผดจากด ไมเกนจานวนเงนคาหนทตองชาระ และบรษทดงกลาวไดระบความประสงคเชนนนไว ในหนงสอบรคณหสนธ (มาตรา 15 พ.ร.บ. บรษทมหาชนจากด)

4

ล าดบท รปแบบ ลกษณะ

8 กจการรวมคา กจการทดาเนนการรวมกนเปนทางการคาหรอหากาไรระหวาง บรษทกบบรษท บรษทกบหางหนสวนนตบคคล หางหนสวนนตบคคลกบหางหนสวนนตบคคลหรอระหวางบรษทและ/หรอหางหนสวนนตบคคลกบบคคลธรรมดาคณะบคคลทมใชนตบคคล หางหนสวนสามญหรอนตบคคลอน - เปนนตบคคลตามประมวลรษฎากร (มาตรา 39)

9 นตบคคลตามกฎหมายตางประเทศ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทจดตงขนตามกฎหมายตางประเทศ

10 กจการทดาเนนการคา หรอหากาไรโดยรฐบาลตางประเทศหรอองคการของรฐบาลตางประเทศ

เปนกจการของรฐบาลตางประเทศหรอองคการของรฐบาล ตางประเทศ มหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคลตาม ประมวลรษฎากร - เปนนตบคคลตามประมวลรษฎากร (มาตรา 39)

11 มลนธหรอสมาคม เปนนตบคคลตามประมวลรษฎากรและมหนาทเสยภาษเงนได นตบคคลแตจะไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลถาเปนมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรวาการกระทรวงการคลงประกาศใหเปนองคการสาธารณะกศล

5

ประเภทภาษอากรตามประมวลรษฎากร

ประมวลรษฎากรเปนกฎหมายทใหอานาจกรมสรรพากรจดเกบภาษ 5 ประเภท ไดแก ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ และอากรแสตมป

ภาษอากรแตละประเภทมลกษณะและวธการจดเกบทแตกตางกน ดงน

1. ภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอ ภาษทจดเกบจากบคคลธรรมดา หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ผถงแกความตายระหวางปภาษ และกองมรดกทยงไมไดแบง โดยปกตจดเกบเปนรายป เงนไดพงประเมนทเกดขนในปใด ๆ ผมเงนไดพงประเมนมหนาทตองนาไปแสดงรายการตนเองตามแบบแสดงรายการภาษทกาหนดภายในเดอนมกราคมถงมนาคมของปถดไป สาหรบผมเงนไดพงประเมนบางกรณกฎหมายยงกาหนดใหยนแบบฯ เสยภาษครงป สาหรบเงนไดพงประเมน ทเกดขนจรงในชวงครงปแรก เพอเปนการบรรเทาภาระภาษทตองชาระและเงนไดพงประเมนบางกรณ กฎหมายกาหนดให ผจายทาหนาทหกภาษ ณ ทจาย เพอใหมการทยอยชาระภาษขณะทมเงนไดพงประเมนเกดขนอกดวย 2. ภาษเงนไดนตบคคล เปนภาษทจดเกบจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทจดทะเบยนตามประมวลกฎหมายแพง และพาณชย และหมายความรวมถงนตบคคลอน ๆ ทไมไดจดทะเบยนตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย ดวย บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล มดงน (1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย ไดแก ก. บรษท จากด ข. บรษทมหาชน จากด ค. หางหนสวนจากด ง. หางหนสวนสามญจดทะเบยน (2) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ มหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคลในประเทศไทย กตอเมอเขาเงอนไขขอใดขอหนง ดงตอไปน ก. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศนน เขามากระทากจการในประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคแรก แหงประมวลรษฎากร) ข. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศนน กระทากจการในทอนๆ รวมทงในประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคสอง แหงประมวลรษฎากร) ค. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศนน กระทากจการอนๆรวมทงในประเทศไทยและกจการทกระทานนเปนกจการขนสงระหวางประเทศ (มาตรา 67 แหงประมวลรษฎากร)

6

ง. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศนน มไดประกอบกจการในประเทศไทย แตไดรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรอ (6) ทจายจากหรอในประเทศไทย (มาตรา 70 แหงประมวลรษฎากร) จ. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศทเสยภาษเงนไดนตบคคลในประเทศไทย ตามมาตรา 76 วรรคสอง และมาตรา 76 ทว แหงประมวลรษฎากร ไดจาหนายเงนกาไรหรอเงนประเภทอนทกนไวจากกาไร หรอถอไดวาเปนเงนกาไรออกไปจากประเทศไทย (มาตรา 70 ทว แหงประมวลรษฎากร) ฉ. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศนน มไดเขามาทากจการในประเทศไทยโดยตรง หากแตมลกจางหรอผทาการแทนหรอผทาการตดตอ ในการประกอบกจการในประเทศไทย ซงเปนเหตใหไดรบเงนไดหรอผลกาไรในประเทศไทย (มาตรา 76 ทว แหงประมวลรษฎากร) (3) กจการซงด าเนนการเปนทางคา หรอหาก าไร โดย ก. รฐบาลตางประเทศ ข. องคการของรฐบาลตางประเทศ ค. นตบคคลอนทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ (4) กจการรวมคา (Joint Venture) ไดแก กจการทดาเนนการรวมกนเปนทางคาหรอหากาไร ระหวางบคคลดงตอไปนคอ ก. บรษทกบบรษท ข. บรษทกบหางหนสวนนตบคคล ค. หางหนสวนนตบคคลกบหางหนสวนนตบคคล ง. บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบบคคลธรรมดา จ. บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบคณะบคคลทมใชนตบคคล ฉ. บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบหางหนสวนสามญ ช. บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบนตบคคลอน (5) มลนธหรอสมาคมทประกอบกจการซงมรายไดแตไมรวมถงมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรประกาศกาหนดใหเปนองคการหรอสถานสาธารณกศล (6) นตบคคลทอธบดก าหนดโดยอนมตรฐมนตรและประกาศในราชกจจานเบกษาใหเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตามประมวลรษฎากร

3. ภาษมลคาเพม เปนภาษทเกบจากผขายสนคาในประเทศ การใหบรการในประเทศ และการ นาเขาสนคา ผประกอบการทขายสนคาหรอใหบรการในทางธรกจหรอวชาชพเปนปกตธระ ไมวาจะประกอบกจการในรปของบคคลธรรมดา คณะบคคลหรอหางหนสวนสามญทมใชนตบคคล หรอนตบคคลใด ๆ หากมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป มหนาทตองยนคาขอจดทะเบยนภาษมลคาเพมเพอเปนผประกอบการจดทะเบยน โดยคานวณภาษทตองเสยจากภาษขายหกดวยภาษซอในแตละเดอนภาษ

7

4. ภาษธรกจเฉพาะ เปนภาษทจดเกบจากการประกอบกจการเฉพาะอยางแทนภาษการคาทถกยกเลก ภาษธรกจเฉพาะเรมใชบงคบใน พ.ศ. 2535 พรอมกบภาษมลคาเพม 5. อากรแสตมป เปนภาษทจดเกบจากการกระทา ตราสาร 28 ลกษณะ ตามทกาหนดไวในบญชอตราอากรแสตมป

ประเภทเงนไดพงประเมน

ตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร

ประเภท เงนไดฯ

ลกษณะ

ประเภทท 1 มาตรา 40(1)

เงนไดเนองจากการจางแรงงานไมวาจะเปนเงนเดอน คาจาง เบยเลยง โบนส เบยหวด บาเหนจ บานาญ เงนคาเชาบาน เงนทคานวณไดจากมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทนายจางชาระหนใดๆ ซงลกจาง มหนาทตองชาระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชน ใด ๆ บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน

ประเภทท 2 มาตรา 40(2)

เงนไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานให ไมวาจะเปนคาธรรมเนยม คานายหนา คาสวนลด เงนอดหนนในงานททา เบยประชม บาเหนจ โบนส เงนคาเชาบาน เงนทคานวณไดจากมลคาของการไดอยบานทผจายเงนไดใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทผจายเงนไดจายชาระหนใดๆ ซงผมเงนไดมหนาทตองชาระ และ เงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานใหนน ไมวาหนาท หรอตาแหนงงาน หรองานทรบทาใหนนจะเปนการประจาหรอชวคราว

ประเภทท 3 มาตรา 40(3)

คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธหรอสทธอยางอน เงนป หรอเงนไดมลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจากพนยกรรม นตกรรมอยางอนหรอคาพพากษาของศาล

ประเภทท 4 มาตรา 40(4)

(ก) ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยมไมวาจะมหลกประกนหรอไม ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว หรอผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจาหนายตวเงนหรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออกและจาหนายครงแรกในราคาตากวาราคาไถถอน รวมทงเงนไดทมลกษณะทานองเดยวกนกบดอกเบย ผลประโยชนหรอคาตอบแทนอนๆ ทไดจากการใหกยมหรอจากสทธเรยกรองในหนทกชนด ไมวาจะมหลกประกนหรอไมกตาม

(ข) เงนปนผล เงนสวนแบงของกาไรหรอ ประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กองทนรวม หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทย

8

ประเภท เงนไดฯ

ลกษณะ

จดตงขนสาหรบใหกยมเงนเพอสงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรมหรออตสาหกรรม เงนปนผล หรอเงนสวนแบงของกาไรทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว

(ค) เงนโบนสทจายแกผถอหน หรอผเปนหนสวนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล (ง) เงนลดทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเฉพาะสวนทจายไมเกนกวากาไรและ

เงนทกนไวรวมกน (จ) เงนเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงตงจากกาไรทไดมาหรอเงนทกนไว

รวมกน (ฉ) ผลประโยชนทไดจากการทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลควบเขากน หรอรบชวง

กน หรอเลกกน ซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน (ช) ผลประโยชนทไดจากการโอนการเปนหนสวน โอนหน หนก พนธบตร หรอตวเงน

หรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออก ทงน เฉพาะซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาทลงทน

ประเภทท 5 มาตรา 40(5)

เงนหรอประโยชนอยางอนทไดเนองจาก (ก) การใหเชาทรพยสน (ข) การผดสญญาเชาซอทรพยสน (ค) การผดสญญาซอขายเงนผอนซงผขายไดรบคนทรพยสนทซอขายนน โดยไมตองคนเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลว

ประเภทท 6 มาตรา 40(6)

เงนไดจากวชาชพอสระ คอ วชากฎหมาย การประกอบโรคศลป วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม หรอวชาชพอสระอนซงไดมพระราชกฤษฎกากาหนดชนดไว

ประเภทท 7 มาตรา 40(7)

เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระในสวนสาคญนอกจากเครองมอ

ประเภทท 8 มาตรา 40(8)

เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง หรอการอนนอกจากทระบไวใน มาตรา 40 (1) ถงมาตรา 40 (7) แลว

9

วธการค านวณภาษ

ประมวลรษฎากรไดกาหนดวธการคานวณภาษของภาษแตละประเภทไวแตกตางกน เชน จดเกบภาษจากเงนไดสทธ ซงเปนเงนไดพงประเมนทหกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอนแลว จดเกบภาษจากกาไรสทธ จดเกบภาษจากรายรบหรอรายไดกอนหกรายจาย หรอกาหนดใหเสยอากรแสตมปในอตรารอยละของมลคาตราสาร หรอสญญา เปนตน วธการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ และอากรแสตมป สรปไดดงน

ตารางสรปวธค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ล าดบท

แบบแสดงรายการ ประเภทเงนได พงประเมน

วธค านวณภาษ ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

1

ภ.ง.ด.94 ภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป

มาตรา 40(5)-(8) แหงประมวลรษฎากร

วธคดค านวณม 2 วธ วธท 1 ค านวณภาษจากเงนไดสทธ -นาเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตเดอน ม.ค.-ม.ย. หกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอน ผลลพธทไดเปนเงนไดสทธ ใหนาเงนไดสทธไปคานวณภาษ ตามบญชอตราภาษ เงนไดบคคลธรรมดา จะไดภาษทตองชาระครงป และสามารถ นาภาษทถกหก ณ ทจาย มาหกออกจากภาษทตองชาระได วธท 2 ค านวณภาษจากเงนไดพงประเมน เงนไดพงประเมนทไดรบตงแตเดอน ม.ค.-ม.ย. เกนกวา 1,000,000 บาทขนไป ใหนาเงนไดพงประเมนทงหมดไป คานวณภาษอตรารอยละ 0.50 ภาษทคานวณไดจะเปนภาษ ตองชาระครงป และสามารถนาภาษทถกหก ณ ทจาย มาหก

ก.ค.- ก.ย. ของปนน

- เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ ตงแตปภาษ 2551 - เงนได มาตรา 40(5)-(8) เลอกหกคาใชจายเหมาหรอหกตามความจาเปนและสมควรได - เงนได มาตรา 40(8) ทมได ระบไวใน พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 11) แหงประมวลรษฎากรใหหกคาใชจายตามความจาเปนและสมควร เทานน - วธคานวณภาษดมาตรา 48(1),(2) และ พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 480) แหงประมวลรษฎากร

10

ล าดบท

แบบแสดงรายการ ประเภทเงนได พงประเมน

วธค านวณภาษ ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

ออกจากภาษทตองชาระได ***เปรยบเทยบยอดภาษตองช าระวธท 1 กบวธท 2 -ใหช าระยอดภาษทค านวณไดมากกวา

2

ภ.ง.ด.90 ภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจาปภาษ

มาตรา 40(2)-(8) หรอมาตรา 40(1) และมาตรา 40(2)-(8) แหงประมวลรษฎากร

วธคดค านวณม 2 วธ วธท 1 ค านวณภาษจากเงนไดสทธ -นาเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตเดอน ม.ค.-ธ.ค. หกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอน ผลลพธทไดเปนเงนไดสทธ ใหนาเงนไดสทธไปคานวณภาษ ตามบญชอตราภาษ เงนไดบคคลธรรมดา จะไดภาษทตองชาระประจาป สามารถนาภาษทถกหก ณ ทจาย และภาษทชาระตามแบบ ภ.ง.ด.94 มาหกออกจากภาษทตองชาระประจาปภาษได วธท 2 ค านวณภาษจากเงนไดพงประเมน เงนไดพงประเมนทไดรบตงแตเดอน มกราคมถงธนวาคม ตามมาตรา 40(2)-(8) เกนกวา 1,000,000 บาทขนไป ใหนาเงนได พงประเมนทงหมด ไปคานวณภาษอตรารอยละ 0.50 ภาษท คานวณไดเปนภาษทตองชาระทงปและสามารถนาภาษทถกหก ณ ทจายและภาษทชาระตามแบบ ภ.ง.ด.94 มาหกออกจากภาษทตองชาระได ***เปรยบเทยบยอดภาษตองช าระวธท 1 กบวธท 2 -ใหช าระยอดภาษทค านวณไดมากกวา

ม.ค.- ม.ค. ของปถดไป

- เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ ตงแตปภาษ 2551 -เงนได มาตรา 40(5)-(8) เลอกหกคาใชจายเหมาหรอหกตามความจาเปนและสมควรได -เงนได มาตรา 40(8) ทมได ระบไวใน พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 11) ใหหกคาใชจายตามความจาเปนและสมควร เทานน - วธคานวณภาษดมาตรา 48(1),(2) และ พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 480) แหงประมวลรษฎากร

11

ล าดบท

แบบแสดงรายการ ประเภทเงนได พงประเมน

วธค านวณภาษ ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

3

ภ.ง.ด.91 ภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจาปภาษ

มาตรา 40(1) แหงประมวลรษฎากร

ค านวณภาษจากเงนไดสทธ นาเงนไดพงประเมนประเภทเงนเดอน คาจางฯลฯ ทไดรบตงแตเดอน ม.ค.-ธ.ค. ของปทผานมา หกออกดวยคาใชจายและ คาลดหยอน ผลลพธทไดเปนเงนไดสทธ แลวจงนาเงนไดสทธไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาจะไดภาษทตองชาระทงปและสามารถนาภาษทถกหก ณ ทจายไว มาหกออกจากภาษทตองชาระได

ม.ค.- ม.ค. ของปถดไป

เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ ตงแตปภาษ 2551

12

ตารางสรปวธค านวณภาษเงนไดนตบคคล

ล าดบท

แบบแสดงรายการ ผมหนาท

เสยภาษเงนไดนตบคคล รายไดและรายจาย วธค านวณภาษ

ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

1

ภ.ง.ด.51 ภาษเงนไดนตบคคลครงรอบระยะเวลาบญชแรก

- หางหนสวนจากด - บรษทหรอ - หางหนสวนนตบคคลตามกฎหมายไทย - กจการรวมคา - บรษททตงขนตาม กฎหมายตางประเทศท ประกอบกจการในไทย - นตบคคลอนทตงขน ตามกฎหมายตางประเทศ - กจการของรฐบาล ตางประเทศ -องคการของรฐบาล ตางประเทศ

- เปนรายไดและรายจาย ทเกดขนในรอบ 6 เดอน แรกนบแตวนเรมตนของรอบระยะเวลาบญช - ใชเกณฑสทธในการรบรรายไดและรายจาย

ประมาณการก าไรสทธ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตองประมาณการกาไรสทธจากรายไดและรายจายทเกดขนในรอบระยะเวลาบญช เมอไดประมาณกาไรสทธทงรอบระยะเวลาบญชแลว ใหนากงหนงของประมาณการกาไรสทธไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดนตบคคลจะไดภาษเงนไดนตบคคลทตองชาระครงป หากมภาษถกหก ณ ทจาย สามารถนามาหกออกจากภาษตองชาระได วธคานวณภาษตองเปนไปตามมาตรา 65 ทว และมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร

ภายใน 2 เดอน นบแตวนสน 6 เดอนแรกของรอบระยะ เวลาบญช

-ประมาณการกาไรสทธขาดไป เกนกวารอยละ 25 จะตองเสยเงนเพม รอยละ 20 ของภาษจากกาไรสทธ ทประมาณการขาดไป แตเงนเพมอาจลดลงเสยสงสดไมเกนรอยละ 1.5 ตอเดอน ของภาษทชาระขาดไปได (ท.ป.81/2542) - ขาดทนสทธหรอไมม รายไดกตองยนแบบฯ

13

ล าดบท

แบบแสดงรายการ ผมหนาท

เสยภาษเงนไดนตบคคล รายไดและรายจาย วธค านวณภาษ

ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

ก าไรสทธ ธนาคารพาณชย บรษทเงนทนบรษทหลกทรพย บรษทเครดตฟองซเอร หรอบรษททอธบดกรมสรรพากรประกาศกาหนดใหนารายไดและรายจายทเกดขนจรงในครงรอบระยะเวลาบญชแรกมาคานวณหากาไรสทธวธคานวณภาษตองเปนไปตามมาตรา 65 ทว และมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากรเมอไดกาไรสทธแลวใหนาไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดนตบคคลจะไดภาษเงนไดนตบคคลทตองชาระครงป หากมภาษถกหก ณ ทจายสามารถนามาหกออกจากภาษตองชาระได

-บรษท/หางหนสวนนตบคคล ทจดตงขนใหม และมรอบระยะเวลา บญชไมครบ 12 เดอนไมจาเปนตองยนแบบ ภ.ง.ด.51 -ยนแบบฯ ณ สถานประกอบการทสานกงานใหญตงอย หรอยนแบบฯ ผานเวบไซตของกรมสรรพากรwww.rd.go.th

14

ล าดบท

แบบแสดงรายการ ผมหนาท

เสยภาษเงนไดนตบคคล รายไดและรายจาย วธค านวณภาษ

ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

2 ภ.ง.ด.50 ภาษเงนไดนตบคคล สาหรบรอบระยะ เวลาบญช

- หางหนสวนจากด - บรษทหรอ - หางหนสวนนตบคคลตามกฎหมายไทย - กจการรวมคา - บรษททตงขนตาม กฎหมายตางประเทศท ประกอบกจการในไทย - นตบคคลอนทตงขน ตามกฎหมายตางประเทศ - กจการของรฐบาล ตางประเทศ - องคการของรฐบาล ตางประเทศ

-เปนรายไดและรายจายทเกดขนในรอบระยะเวลาบญช -ใชเกณฑสทธในการรบรรายไดและรายจาย

ก าไรสทธ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตองนารายไดและรายจายทเกดขนในรอบระยะเวลาบญช มาคานวณหากาไรสทธ วธคานวณภาษตองเปนไปตามมาตรา 65 ทว และมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร เมอไดกาไรสทธ แลวใหนาไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดนตบคคล จะไดภาษเงนไดนตบคคลทตองชาระสาหรบรอบระยะเวลาบญช สามารถนาภาษทชาระแลวตามแบบ ภ.ง.ด.51 และภาษทถกหก ณ ทจาย มาหกออกจากภาษทตองชาระได

ภายใน 150 วนนบแตวนสนรอบระยะเวลาบญช

-แนบงบการเงน พรอม กบแบบ ภ.ง.ด.50 -ขาดทนสทธหรอไมม รายไดกตองยนแบบฯ -ใหยนแบบ ณ สถาน ประกอบการทสานกงานใหญตงอยหรอยนแบบ ผานทางเวบไซตของกรมสรรพากร www.rd.go.th

15

ล าดบท

แบบแสดงรายการ ผมหนาท

เสยภาษเงนไดนตบคคล รายไดและรายจาย วธค านวณภาษ

ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

3 ภ.ง.ด.52 ภาษเงนไดสาหรบ รอบระยะเวลาบญช

บรษททตงขนตาม กฎหมายตางประเทศ ทประกอบการขนสง ผานประเทศตาง ๆ รวมทงประเทศไทย

- เปนรายไดกอนหกรายจายใด ๆ ทเกดขนในรอบระยะเวลาบญช -ใชเกณฑสทธในการรบรรายได

นารายไดกอนหกรายจายใด ๆ ทเกดขนในรอบระยะเวลาบญชมาคานวณภาษ ในอตรารอยละ 3 ผลลพธทไดจะเปนภาษตองชาระสาหรบรอบระยะเวลาบญชนนหากมภาษหก ณ ทจาย สามารถนามาหกออกจากภาษทตองชาระได

ภายใน 150 วน นบแตวนสนรอบระยะเวลาบญช

- รายไดทนามาคานวณภาษเปน คาขนสง คาระวาง ฯลฯ จากการขนสงออกนอกประเทศไทย - รายไดอาจไดรบการยกเวนภาษหรอลดอตราภาษตามอนสญญาภาษซอน - ไมมรายไดกตองยนแบบ ภ.ง.ด.52

4 ภ.ง.ด.55 ภาษเงนไดนตบคคล สาหรบรอบระยะ เวลาบญช

มลนธหรอสมาคม ทเปนนตบคคล ซงมรายได

-รายไดกอนหกรายจายใด ๆ ทเกดขนในรอบระยะเวลาบญช -ใชเกณฑสทธในการรบรรายได

นารายไดกอนหกรายจายใด ๆ ทเกดขนในรอบระยะเวลาบญชมาคานวณภาษอตรารอยละ 10 เวนแตเงนไดตามมาตรา 40(8) แหงประมวลรษฎากร ใหคานวณภาษอตรารอยละ 2 ผลลพธทไดจะเปนภาษตองชาระในรอบระยะเวลาบญช หากมภาษหก ณ ทจาย สามารถนามาหกออกจากภาษทตองชาระได

ภายใน 150 วน นบแตวนสนรอบระยะเวลาบญช

-มลนธหรอสมาคมทรฐมนตรวาการกระทรวงการคลง ประกาศใหเปนองคกรสาธารณะกศลสงรายงานการประชมใหญ งบดลและบญช รายไดรายจาย ใหกรมสรรพากรทราบภายใน 150 วน นบแตสนรอบระยะเวลาบญช - รายไดบรจาค คาลงทะเบยน และคาบารง ทไดจากสมาชก ไดรบการยกเวนภาษ - ไมมรายไดกตองยนแบบ ภ.ง.ด.55

16

ตารางสรปวธการค านวณภาษมลคาเพม

ล าดบท

แบบแสดงรายการ ผมหนาทยนแบบฯ รายรบ/รายจายท น ามาค านวณภาษ

วธการค านวณภาษ ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

1 ภ.พ.30 (แบบแสดงรายการภาษมลคาเพม)

ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม

-รายรบเปนยอดขายสนคาหรอใหบรการทอยในระบบภาษมลคาเพม -รายจายเปนยอดซอสนคาหรอใชบรการทอยในระบบภาษมลคาเพม

นายอดขายทงเดอนภาษมาคานวณหาภาษขายในอตรารอยละ7 และนายอดซอทงเดอนภาษ มาคานวณหาภาษซอในอตรารอยละ 7 หลงจากนนใหนาภาษขายหกออกดวยภาษซอ -หากมภาษขายมากกวาภาษซอใหชาระภาษสวนตางนน -หากมภาษซอมากกวาภาษขายจะขอคนภาษสวนตางเปนเงนสด หรอยกไปใชเปนเครดตภาษในเดอนถดไปได

ตงแตวนท 1-15 ของเดอนถดไป ทกเดอนไมวาจะ มรายรบหรอไม

- กรณสงออกเสยภาษอตรา รอยละ 0 - กรณทวไปเสยภาษอตรา รอยละ 7 (รวมภาษทจดเกบใหองคกร ปกครองสวนทองถน)

2 ภ.พ.36 (แบบแสดงรายการภาษมลคาเพม)

- ผสงเงนทกราย - ผรบโอนสทธ - ผขายทอดตลาด - สวนราชการขายทรพยสนทถกยด

- รายจายยอดซอสนคาหรอซอบรการ จากผประกอบการทตงขนตามกฎหมายตางประเทศทเขามาขาย สนคาหรอใหบรการเปนการชวคราวในประเทศไทย - รายจายคาซอบรการจากผประกอบการ ในตางประเทศ และนาผลการ

- นารายจายทเปนยอดซอสนคาหรอซอบรการมาคานวณภาษในอตรา รอยละ 7 - นารายจายคาโอนสทธในสนคาหรอ บรการมาคานวณภาษอตรารอยละ7 - นารายรบจากการขายทรพยสนจากการทอดตลาดหรอจากการขายทรพยสนถกยดมาคานวณภาษอตรารอยละ 7

- กรณผสงเงนทวไป ตงแตวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงน - กรณผรบโอนสทธ ในสนคาหรอบรการ ใหยนแบบภายใน

- ยนแบบ ภ.พ.36 เปนรายผประกอบการรบเงน - ใบเสรจรบเงนทกรมสรรพากร ออกใหจากการยนแบบ ภ.พ.36 ถอเปนใบกากบภาษสามารถนาไป คานวณภาษซอในเดอน ภาษทกรมสรรพากรออก ใบเสรจรบเงนใหมใชเดอนทจายเงนใหผขายสนคาหรอ

17

ล าดบท

แบบแสดงรายการ ผมหนาทยนแบบฯ รายรบ/รายจายท น ามาค านวณภาษ

วธการค านวณภาษ ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

ใหบรการนนเขามาใชในประเทศไทย - รายจายกรณรบโอนสนคาหรอรบโอนสทธบรการทไดเสยภาษอตรารอยละ 0 - รายรบการขายทอดตลาดทรพยสนของผประกอบการจดทะเบยนกรณผขายทอด ตลาดมใชสวนราชการ - รายรบการขายทอดตลาดทรพยสน ของผประกอบการ จดทะเบยนกรณสวนราชการขายทรพยสน

30 วน นบแตวน รบโอนสทธ - ผขายทอดตลาดหรอ สวนราชการขายทรพยสนใหยนแบบ ตงแตวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจากเดอนทขาย

ใหบรการ

18

ตารางสรปวธการค านวณภาษธรกจเฉพาะ

แบบแสดงรายการ ผมหนาทยนแบบฯ รายรบทน ามาค านวณ

ภาษ วธการค านวณภาษ

ก าหนดเวลา ยนแบบฯ

หมายเหต

ภ.ธ.40 (แบบแสดงรายการ ภาษธรกจเฉพาะ)

ผประกอบกจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะ

รายรบกอนหกรายจายใด ๆ

นารายรบทมไดหกรายจายใด ๆ ทไดรบในเดอนภาษ มาคานวณภาษในอตรารอยละ ตามทประมวลรษฎากรกาหนดผลลพธทคานวณไดจะเปนภาษตองชาระ และจะตองเสยภาษใหองคกรปกครองสวนทองถนเพมอกรอยละ 10 ของอตราภาษทจดเกบตามประมวลรษฎากร

- ตงแตวนท 1-15 ของเดอนถดไป - กรณขาย อสงหารมทรพยเปนทางการคาหากาไรให เสยภาษธรกจเฉพาะ ขณะทจดทะเบยนสทธ และนตกรรม ทกรมทดนโดยไม ตองยนแบบ ภ.ธ.40 ทกรมสรรพากรอก

- ผประกอบการจดทะเบยน ภาษธรกจเฉพาะ ตองยน แบบ ภ.ธ.40 เปนประจาทกเดอนภาษ ไมวาจะมรายรบหรอไม - อตราภาษตาม มาตรา 91/6 แหงประมวลรษฎากร

19

ตารางสรปวธการค านวณอากรแสตมปทตองช าระ

ผมหนาทเสยอากรแสตมป มลคาของวงเงนท

ค านวณหาอากรแสตมปทตองช าระ

วธการค านวณอากรแสตมป ก าหนดเวลายนแบบฯ หมายเหต

เปนผทกฎหมายกาหนดไวตามบญชอากรแสตมป 28 ลกษณะแหงตราสาร

เปนมลคาหรอวงเงนตามสญญาหรอตราสารซงเปนยอดเงนทไมรวมภาษมลคาเพม

รอยละของวงเงนตามสญญาหรอตราสาร หรอตามทกฎหมายกาหนด

ยนแบบเฉพาะกรณตองชาระอากรแสตมปเปนตวเงน (ดการชาระอากรแสตมป เปนตวเงน)

- กรณทกฎหมายบงคบใหชาระอากรแสตมปเปนตวเงนจะตองยนแบบชาระเปนตวเงนเทานน - ชาระอากรแสตมปดวยเงนสดหรอแคชเชยรเชค - กรณทกฎหมายไมไดบงคบใหชาระอากรแสตมปเปนตวเงนจะซออากรแสตมปไปปดทบตราสาร หรอยนแบบชาระเปนตวเงนกได - ซออากรแสตมปไปปดทบตราสารตองซอดวยเงนสดหรอแคชเชยรเชค

20

สทธประโยชนทางภาษส าหรบธรกจ SMEs

กรมสรรพากรไดสงเสรมและสนบสนนการใหสทธประโยชนทางภาษสาหรบธรกจ SMEs ดวยวธการตาง ๆ เชน ยกเวนภาษ ลดอตราภาษ หกรายจายมากกวา 1 เทา เปนตน

ยกเวนภาษ

รฐไดมนโยบายยกเวนภาษ เพอบรรเทาภาระหรอสนบสนนสงเสรมธรกจตาง ๆ โดยมการยกเวนภาษตามประมวลรษฎากรทสาคญ ดงน

ตารางสรปการยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ล าดบ ท

รายการทยกเวน หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

1

เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก

ยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาสาหรบเงนไดสทธ 150,000 บาทแรก สาหรบเงนไดทกประเภททคานวณภาษตาม มาตรา 48(1) แหงประมวลรษฎากร โดยเงนไดสทธคานวณจากเงนไดพงประเมนหกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอน

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 470)

ตงแตปภาษ 2551 เปนตนไป

2

เงนไดพงประเมนไมเกน 1.8 ลานบาท

วสาหกจชมชนทจดทะเบยน ตาม พ.ร.บ. สงเสรมวสาหกจชมชนพ.ศ. 2548 จะไดรบยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา สาหรบเงนไดพงประเมนไมเกน 1.8 ลานบาท สาหรบปภาษ 2552-2553

กฎกระทรวง ฉบบท 266

- กรณมเงนไดพงประเมนเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป จะตองนาเงนไดทงหมดมาเสยภาษตามปกต - วสาหกจชมชนตองเปนคณะบคคล หรอหางหนสวนสามญทมใชนตบคคล

21

ล าดบ ท

รายการทยกเวน หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

3

เงนสวนแบงกาไรจากหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

เงนสวนแบงกาไรทหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลไดจายใหแกหนสวน จะไดรบการยกเวนภาษเงนได

มาตรา 42(14)

หางหนสวนสามญหรอ คณะบคคลทมใชนตบคคลเปนหนวยภาษอกหนวยหนงแยกตางหากจากหนสวน

4

ยกเวนภาษสาหรบเงนปนผลผลประโยชนจากการโอนหนกรณถอหนในบรษทฯประกอบกจการธรกจเงนรวมลงทน

เงนปนผลจากการถอหนในบรษทฯ ประกอบกจการเงนรวมลงทนหรอผลประโยชนจากการโอนหนในบรษทฯ ดงกลาวไดรบการยกเวนภาษ

กฎกระทรวง ฉบบท 126 ขอ 2(58)

22

ตารางสรปการยกเวนภาษเงนไดนตบคคล

ล าดบ ท

รายการทยกเวน หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง ตามประมวลรษฎากร

หมายเหต

1

กาไรสทธ 150,000 บาทแรก กาไรสทธ 150,000 บาทแรก ของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนจดทะเบยนชาระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 471)

ตงแตรอบระยะเวลาบญชทเรม ในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2551 เปนตนไป

2

เงนปนผลหรอผลประโยชนจากการถอหนในวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม

เงนปนผลหรอผลประโยชนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ซงเปนนตบคคลรวมลงทนไดรบจากการถอหนในวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอมไดรบการยกเวนภาษ

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 10)

มาตรา 5 อฏฐารส

การถอหนตองเปนไปตามหลกเกณฑทกฎหมายกาหนด

3

เงนปนผลหรอผลประโยชนจากการถอหนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงเปนนตบคคลรวมลงทน

เงนปนผลหรอผลประโยชนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดรบจากการถอหนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทเปนนตบคคลรวมลงทน

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 10)

มาตรา 5 เอกนวสต

4

เงนไดจากการขนสงสนคาทางทะเลระหวางประเทศ

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทยโดยใชเรอทจดทะเบยนเปนเรอไทย และมคนประจาเรอทมสญชาตไทย ตามกฎหมายวาดวยเรอไทย เงนไดจากการขนสงสนคาทางทะเลระหวางประเทศ ไดรบการยกเวนภาษ

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 314)

ตองเปนไปตามหลกเกณฑเงอนไขทกฎหมายกาหนด

23

ตารางสรปการยกเวนภาษมลคาเพม

ล าดบท

รายการยกเวนภาษ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

1

รายรบจากการประกอบกจการขายสนคาหรอใหบรการทอยในบงคบตองเสยภาษมลคาเพม แตมรายรบไมเกน 1.8 ลานบาทตอปภาษ หรอตอรอบระยะเวลาบญช

มาตรา 81/1 และ พระราชกฤษฎกา

(ฉบบท 432)

-ผประกอบการมรายรบตากวา 1.8 ลานบาทตอปหรอรอบระยะเวลาบญช สามารถขอจดทะเบยนเปน ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมได

2

รายรบจากการประกอบกจการขายสนคาทไมใชการสงออก - ขายพชผลทางการเกษตรฯลฯ ทอยในสภาพสดและรกษาสภาพไวไมใหเสย (ไมรวมขายไมซง ฟน หรอผลตภณฑทไดจากการเลอยไม หรอผลตภณฑ อาหารทบรรจกระปอง ภาชนะหรอหบหอททาเปนอตสาหกรรมตามลกษณะ เงอนไขทอธบดกาหนด) - การขายสตว ไมวาจะมชวตหรอไมมชวตสวนตาง ๆ ของสตว หรอรกษาไว ไมใหเสย (ไมรวมถงผลตภณฑอาหารบรรจกระปอง ภาชนะหรอหบหอททาเปนอตสาหกรรม ตามลกษณะและเงอนไขทอธบดกาหนด) - การขายปย - การขายปลาปน อาหารสตว - การขายยา หรอเคมภณฑทใชสาหรบพชหรอสตว - การขายหนงสอพมพ นตยสาร หรอตาราเรยน - การขายสนคาของกระทรวง ทบวง กรม ซงสงรายรบทงสนใหแกรฐ โดยไมหกรายจาย - การขายสนคาเพอประโยชนแกการศาสนา หรอการสาธารณกศล

มาตรา 81(1) และ พระราชกฤษฎกา

(ฉบบท 239)

24

ล าดบท

รายการยกเวนภาษ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

ภายในประเทศ โดยไมนาผลกาไรไปจายในทางอน - การขายสนคาตามทกาหนดไวในพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 239)

3

รายรบจากการประกอบกจการใหบรการ - การใหบรการการศกษาของทางราชการ สถานศกษาตามกฎหมายวาดวยสถาบนอดมศกษาเอกชน หรอโรงเรยนเอกชน ตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน - การใหบรการงานทางศลปและวฒนธรรมในสาขานาฏศลป ดรยางคศลปและคตศลป โดยมไดเรยกเกบคาบรการจากผชมหรอผฟง - การใหบรการประกอบโรคศลป การสอบบญช และการวาความ - การใหบรการรกษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายวาดวยสถานพยาบาล - การใหบรการหองสมด พพธภณฑ สวนสตว - การใหบรการตามสญญาจางแรงงาน - การใหบรการจดแขงขนกฬาสมครเลน - การใหบรการของนกแสดงสาธารณะ - การใหบรการขนสงในราชอาณาจกร - การใหบรการขนสงระหวางประเทศ ซงมใชขนสงโดยอากาศยานหรอเรอเดนทะเล - การใหบรการเชาอสงหารมทรพย - การใหบรการของราชการสวนทองถน ทมใชบรการทเปนการพาณชย - การใหบรการของกระทรวง ทบวง กรม ซงสงรายรบทงสนใหแกรฐ

มาตรา 81(1) และ พระราชกฏษฎกา

(ฉบบท 239)

25

ล าดบท

รายการยกเวนภาษ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

โดยไมหกรายจาย - การใหบรการเพอประโยชนแกการศาสนา หรอการกศลภายในประเทศ โดยไมนาผลกาไรไปจายในทางอน - การใหบรการตามทกาหนดไวในพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 239)

4

การนาเขาสนคา ดงน * ประเภทสนคา - พชผลทางการเกษตรฯลฯ ทอยในสภาพสดและรกษาสภาพไวไมใหเสย (ไมรวมไมซง ฟน หรอผลตภณฑทไดจากการเลอยไม หรอผลตภณฑอาหารทบรรจกระปอง ภาชนะหรอหบหอททาเปนอตสาหกรรมตามลกษณะเงอนไขทอธบดกาหนด) - สตว ไมวาจะมชวตหรอไมมชวตสวนตาง ๆ ของสตว หรอรกษาไวไมใหเสย (ไมรวมถงผลตภณฑอาหารบรรจกระปอง ภาชนะหรอหบหอททาเปนอตสาหกรรมตามลกษณะและเงอนไขทอธบดกาหนด) - ปย - ปลาปน อาหารสตว - ยา หรอเคมภณฑทใชสาหรบพชหรอสตว - หนงสอพมพ นตยสาร หรอตาราเรยน *การนาเขาสนคาจากตางประเทศทนาเขาไปในเขตปลอดอากร เฉพาะสนคาทไดรบยกเวนอากรขาเขา ตามกฎหมายวาดวยการนน * สนคาทจาแนกประเภทไวในภาควาดวยของทไดรบยกเวนอากรตาม

มาตรา 81(2)

26

ล าดบท

รายการยกเวนภาษ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

กฎหมายวาดวยพกดอตราศลกากร * สนคาซงนาเขาและอยในอารกขาของศลกากร แลวไดสงกลบออกไปตางประเทศ โดยไดคนอากรขาเขาตามกฎหมายวาดวยศลกากร

5 การยกเวนภาษมลคาเพมตามกฎหมายอน เชน กฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทน

มาตรา 81/2

หมายเหต - การขายสนคานอกราชอาณาจกรหรอการใหบรการนอกราชอาณาจกร ไมอยในระบบภาษมลคาเพม - มาตรา 77/2 แหงประมวลรษฎากร กาหนดใหกจการขายสนคาหรอการใหบรการในราชอาณาจกรและการนาเขาสนคาโดยผนาเขาอยในบงคบตองเสยภาษมลคาเพม

27

ตารางสรปการยกเวนภาษธรกจเฉพาะ

ล าดบท

กจการ/รายการ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

1

กจการธนาคารแหงประเทศไทย ธนาคารออมสน ธนาคารอาคารสงเคราะห ธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณการเกษตร

มาตรา 91/3(1)

2

กจการของสหกรณออมทรพย - เฉพาะดอกเบยหรอผลประโยชนจากการใหกยมแกสมาชกหรอสหกรณออมทรพยอน

มาตรา 91/3(3)

3 กจการของกองทนสารองเลยงชพทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเลยงชพ มาตรา 91/3(4)

4

กจการของการเคหะแหงชาต - เฉพาะการขายหรอใหเชาซออสงหารมทรพย

มาตรา 91/3(5)

5 กจการรบจานาของกระทรวง ทบวง กรม และราชการสวนทองถน มาตรา 91/3(6)

6 กจการอน ๆ ทกาหนดไวในพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 240) พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 240)

7

บคคลธรรมดาขายอสงหารมทรพยทยกเวนภาษธรกจเฉพาะ - ขายอสงหารมทรพยทมไดมการจดสรรทดน ขายหองชดซงมไดเปนผจดทะเบยนอาคารชด ขายอาคารซงมไดสรางขนเพอขาย ขายอสงหารมทรพยนอกเหนอจากทกลาวมาโดยมไดม การแบงขายหรอมการแบงแยกไวขาย โดยทาถนน หรอสงสาธารณปโภคอน ๆ ทงน ได ขายอสงหารมทรพยดงกลาวขางตนภายหลง 5 ป นบแตวนทไดมาซงอสงหารมทรพยนน - การขายหรอถกเวนคนตามกฎหมายวาดวยการเวนคนอสงหารมทรพย - การขายอสงหารมทรพยทไดมาโดยทางมรดก - การขายอสงหารมทรพยทใชเปนสถานทอยอาศย โดยผขายมชออยในทะเบยนบานเปนเวลาไม

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 342)

28

ล าดบท

กจการ/รายการ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

นอยกวา 1 ป นบแตวนไดมาซงอสงหารมทรพยนน - การโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทนใหแกบตรโดยชอบดวยกฎหมาย (ไมรวมบตรบญธรรม) - การโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทนใหแก ทายาทโดยธรรมหรอผรบพนยกรรม ซงเปนทายาทโดยธรรม - การโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยใหแกสวนราชการ หรอ องคการของรฐโดยไมมคาตอบแทน - การแลกเปลยนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยกบสวนราชการหรอ องคการของรฐ กรณสวนราชการหรอองคการของรฐมไดจายคาตอบแทน

29

ตารางสรปตราสารทยกเวนอากรแสตมป/ไมตองเสยอากรแสตมป

ล าดบท

กจการ/รายการ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

1

การทาตราสารทตองเสยอากรแสตมป แตไมตองเสยอากรแสตมปหากฝายทตองเสยอากรเปน - รฐบาล - เจาพนกงานผทางานของรฐบาลโดยหนาทบคคลผกระทาการในนามของรฐบาล - องคการบรหารราชการสวนทองถน - สภากาชาดไทย - วดและองคการศาสนาใด ๆ ในราชอาณาจกรทเปนนตบคคล

มาตรา 121

องคการของรฐทใชทนหรอทนหมนเวยนเพอประกอบการพาณชย หรอการพาณชยซงองคการบรหารราชการสวนทองถนเปนผจดทา ไมไดรบการยกเวนอากรแสตมป

2

ยกเวนตราสารสาหรบใบรบ ตามลกษณะตราสาร 28 สาหรบจานวนเงนทผรบตองเสยภาษมลคาเพม หรอภาษธรกจเฉพาะ

บญชอากรแสตมป

3 ตราสารบางรายการตามลกษณะแหงตราสารท 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 17, 18, 21, 23 และ 28

บญชอากรแสตมป

4

การทาตราสารนอกเหนอจากลกษณะแหงตราสาร 28 ประเภท ทระบไวในบญชอากรแสตมป ไมตองเสยอากรแสตมป

บญชอากรแสตมป

การเสยอากรแสตมปตองเปนตราสารทระบไวในบญชอากรแสตมปเทานน

30

การลดอตราภาษ

ประมวลรษฎากรไดกาหนดอตราภาษเพอใชจดเกบภาษแตละประเภทไว แตรฐบาลไดมนโยบายลดอตราภาษ เพอบรรเทาภาระภาษแกผมเงนไดและผประกอบการแตละประเภทภาษ ดงน

การลดอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ล าดบท รายการลดอตราภาษ หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

1

เงนไดพงประเมน มาตรา 40(7)(8) การผลตสนคา การขายสนคาหรอการ ใหบรการในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ

ผมเงนไดมสถานประกอบการตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ จะเลอกเสยภาษเงนไดในอตรารอยละ 0.1 สาหรบเงนไดพงประเมน มาตรา 40(7)(8) แหงประมวลรษฎากร เฉพาะการผลตสนคาหรอ ขายสนคา หรอการใหบรการในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ โดยไมตองนาเงนไดไปรวมคานวณเพอเสยภาษจากเงนไดสทธ หรอไมตองนาเงนไดพงประเมนทเกนกวา 1,000,000 บาทไปคานวณภาษอตรารอยละ 0.50 กได

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 492)

- ใชบงคบปภาษ 2553-2555 - เขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ไดแก จงหวดนราธวาส ปตตาน ยะลา สตล และจงหวดสงขลาเฉพาะ อาเภอจะนะ นาทว สะบายอย และอาเภอเทพา

31

ล าดบท รายการลดอตราภาษ หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

2

เงนไดพงประเมนจากการขายอสงหารมทรพยทตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ

เงนไดพงประเมนจากการขายอสงหารมทรพย ทตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ใหลดอตราภาษและจดเกบอตรารอยละ 0.1 ของเงนไดพงประเมน หากคานวณภาษตาม มาตรา 50(5) แหงประมวลรษฎากรแลวมภาษสงกวารอยละ 0.1 ของเงนไดพงประเมน

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 492)

- ตองคานวณภาษหก ณ ทจาย ตาม มาตรา 50(5)แหงประมวลรษฎากรกอน หากภาษตอง ชาระสงกวา ภาษทคานวณ ในอตรารอยละ 0.1 ของเงนไดพงประเมน ใหชาระภาษในอตรารอยละ 0.1 ของเงนไดพงประเมน - ใชบงคบป พ.ศ. 2553-2555 - เขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ไดแก จงหวดนราธวาส ปตตาน ยะลา สตล และจงหวดสงขลาเฉพาะ อาเภอจะนะ นาทว สะบายอย และอาเภอเทพา

3

เงนไดพงประเมนทคนตางดาวไดรบเนองจากการจางแรงงานของสานกงานปฏบตงานภมภาค

เงนไดพงประเมนของคนตางดาว ใหจดเกบอตรารอยละ15 ของเงนไดพงประเมน หากคานวณภาษหก ณ ทจายตาม มาตรา 50(1) แหงประมวลรษฎากรแลวภาษตองชาระสงกวารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 405)

คนตางดาวไดรบยกเวน ไมตองนาเงนไดทถกหกภาษอตรารอยละ 15 ไปรวมคานวณภาษตองไมขอรบเงนภาษทถกหกไวคนหรอไมขอเครดตเงนภาษทถกหกไว ไมวาทงหมดหรอบางสวน

32

ล าดบท รายการลดอตราภาษ หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

4

เงนไดพงประเมนของนกแสดงภาพยนตรหรอโทรทศนทมภมลาเนาอยในตางประเทศ

เงนไดพงประเมนทนกแสดงภาพยนตรหรอโทรทศนไดรบจากการแสดงภาพยนตรหรอโทรทศนซงดาเนนการถายทาในประเทศไทย โดยบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตามกฎหมายตางประเทศ และไดรบอนญาตใหถายทาในประเทศไทย จากคณะอนกรรมการพจารณาคาขออนญาตถายทาภาพยนตรตางประเทศในประเทศไทย ใหหกภาษในอตรารอยละ 10 ของเงนไดพงประเมน

กฎกระทรวง ฉบบท 144 ท.ป.4/2528 ขอ 9(2)

นกแสดงภาพยนตรหรอโทรทศน เลอกไมนาเงนไดจากการแสดงมารวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดเฉพาะกรณทไมขอรบเงนภาษทถกหกไวคนหรอไมขอเครดตภาษทถกหกไวไมวาทงหมดหรอบางสวน

5

ดอกเบยเงนฝากธนาคารใน ราชอาณาจกรประเภทเงนฝากประจา

ดอกเบยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกร เปนดอกเบยจากบญชเงนฝากประจาทมสมดเงนฝากโดยเฉพาะเพอการเสยภาษอตราพเศษ รอยละ 10 ตามพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 290) มระยะเวลาการฝากเงน 5 ปขนไป และการถอนเงนฝากตองเปนไปตามหลกเกณฑทกฎหมายกาหนด

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 290)

ถอนเงนฝากเพอ - การศกษาของตนเอง และครอบครว - ใชทอยอาศยของตนเอง และครอบครว - ผฝากมอายครบ 55 ป บรบรณขนไป

6

สวนแบงกาไรจากกองทนรวม ตาม พ.ร.บ.หลกทรพยและตลาดหลกทรพย พ.ศ. 2535

ผมเงนไดทอยในไทยและไดรบเงนสวนแบงกาไรจากกองทนรวม และยอมใหผจายเงนหกภาษในอตรารอยละ 10 ไดรบยกเวนไมตองนาเงนสวนแบงกาไรมารวมคานวณเพอเสยภาษเงนได ตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 262)

- ผมเงนไดไมตองนามารวมคานวณภาษหากไมขอรบเงนภาษทถกหกไวนนคนหรอไมขอเครดตเงนภาษทถกหกไวนนไมวาทงหมดหรอบางสวน - กรณไมถกหกภาษ ณ ทจาย ตองนาเงนสวนแบงกาไรไปคานวณภาษ ตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

33

การลดอตราภาษเงนไดนตบคคล

ล าดบท

รายการลดอตราภาษ หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

1

กาไรสทธไมเกน 3 ลานบาท

เปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทมทนจดทะเบยนชาระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท กาไรสทธ(บาท) อตราภาษ(รอยละ) 1 - 150,000 ยกเวน 150,001 - 1,000,000 15 1,000,001 - 3,000,000 25 3,000,001 บาทขนไป 30

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 471)

บงคบใชตงแตรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอ หลงวนท 1 ม. ค. 2551 เปนตนไป

2

รอยละ 20 สาหรบกาไรสทธ ของบรษทรายใหมทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพย MAI โดยยนคาขอจดทะเบยนตงแตวนท 1 ม.ค. 2550 - 31 ธ.ค. 2551 และไดรบการจดทะเบยน ภายใน 31 ธ.ค. 2552

กาไรสทธทเกดขนจะเสยภาษอตรารอยละ 20 เปนเวลา 3 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน นบแตรอบระยะเวลาบญชแรกทเรมในหรอ หลงวนทบรษทมหลกทรพยมาจดทะเบยน

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 467 )

- การไดรบสทธลดอตราภาษตองปฏบตตามหลกเกณฑและเงอนไขตามทกฎหมายกาหนด - แกไขเพมเตมโดยพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 474)

34

ล าดบท

รายการลดอตราภาษ หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

3

รอยละ 25 สาหรบกาไรสทธ ของบรษททนาหลกทรพย มาจดทะเบยนในตลาด หลกทรพยแหงประเทศไทย โดยยนคาขอจดทะเบยน ตงแตวนท 1 ม.ค. 2550 - 31 ธ.ค. 2551 และไดรบการจดทะเบยนภายใน 31 ธ.ค. 2552

กาไรสทธทเกดขนจะเสยภาษอตรารอยละ 25 เปนเวลา 3 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน นบแตรอบระยะเวลาบญชแรกทเรมในหรอหลงวนทบรษทมหลกทรพยมาจดทะเบยน

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 467)

การไดรบสทธลดอตราภาษตองปฏบตตามหลกเกณฑและเงอนไขตามทกฎหมายกาหนด

4

รอยละ 20 สาหรบกาไรสทธทไมเกน 20 ลานบาท ของบรษททจดทะเบยน ในตลาดหลกทรพย MAI

กาไรสทธทเกดขนจะเสยภาษอตรารอยละ 20 เปนเวลา 3 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน นบแตรอบระยะเวลาบญชในหรอหลงวนท 1 ม.ค. 2551

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 475)

สาหรบกาไรสทธสวนทไมเกน 20 ลานบาท

5

รอยละ 25 สาหรบกาไรสทธ สวนทไมเกน 300 ลานบาท ของบรษททจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย

กาไรสทธทเกดขนจะเสยภาษอตรารอยละ 25 เปนเวลา 3 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน นบแตรอบระยะเวลาบญชในหรอหลงวนท 1 ม.ค. 2551

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 475 )

สาหรบกาไรสทธสวนทไมเกน 300 ลานบาท

35

ล าดบท

รายการลดอตราภาษ หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

6

รายไดจากการขายสนคา ผลต สนคาหรอใหบรการ ของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ

รายไดจากการขายสนคา ผลตสนคา หรอใหบรการในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ จะเสยภาษเงนไดนตบคคลในอตรารอยละ 3 ของกาไรสทธ เปนเวลา 3 รอบระยะเวลาบญช ตงแตทเรมในหรอหลงวนท 1 ม.ค. 2553 ถงรอบระยะเวลาบญชป 2555

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 492)

-เขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ หมายถงทองทจงหวดนราธวาส ปตตาน ยะลา สตล และจงหวดสงขลาเฉพาะอาเภอจะนะ นาทว สะบายอย และอาเภอเทพา

7

รอยละ 10 สาหรบกาไรสทธ ของบรษททคานามนเชอเพลงตามกฎหมายวาดวยนามนเชอเพลง

บรษทนาเขาและสงออกนามนเชอเพลงไปนอกราชอาณาจกรในเขตปลอดอากร หรอระหวางเขตปลอดอากร และมรายไดไมนอยกวา 2,000 ลานบาทตอป กาไรสทธจะเสยภาษในอตรารอยละ 10

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 426)

-เปนบรษทตามกฎหมายไทย และมทนจดทะเบยนชาระ แลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชตงแต 10 ลานบาทขนไป -ปฏบตตามหลกเกณฑ เงอนไขตามทกฎหมายกาหนด

8

รอยละ 2 ของรายไดกอนหกรายจายใด ๆ

มลนธหรอสมาคมทมเงนได มาตรา 40(8) แหงประมวลรษฎากรจดเกบภาษในอตรารอยละ 2 ของรายไดกอนหกรายจายใด ๆ

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 250)

เงนได มาตรา 40(2)-(7) เสยภาษ ในอตรารอยละ 10

36

การลดอตราภาษมลคาเพม

รายการลดอตราภาษ หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

- รายรบจากการขายสนคา หรอใหบรการในประเทศไทย ทตองเสยภาษมลคาเพม - การนาเขา

การขายสนคาหรอใหบรการในประเทศไทย หรอผนาเขาทอยในบงคบภาษ มลคาเพม ตองเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 (อตราจดเกบตามประมวลรษฎากร กาหนดไวรอยละ10 แตลดลงจดเกบอตรารอยละ 6.3 ตามพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 479) และจดเกบใหองคกรปกครองทองถนตามกฎหมายวาดวยองคกรปกครองสวนทองถนเพมขนอก 1/9 ของอตราภาษมลคาเพมทกรมสรรพากรจดเกบซงเทากบรอยละ 0.7 รวมภาษทจดเกบทงสนอตรารอยละ 7)

- มาตรา 80 - พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 479)

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 479) บงคบใช 1 ต.ค. 2551 ถง 30 ก.ย. 2553

37

การลดอตราภาษธรกจเฉพาะ

ล าดบท

รายการลดอตราภาษ หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

1

รายรบบางรายการทธนาคารพาณชย บรษทเงนทน บรษทหลกทรพย บรษทเครดตฟองซเอร และกจการเยยงธนาคารพาณชยไดรบ

จดเกบภาษในอตรารอยละ 0.01 สาหรบรายรบ - ดอกเบยกยมเงนระหวางสถาบนการเงนหรอนตบคคลอน ทอธบดประกาศกาหนด ซงมการกยมเงนมกาหนดเวลาไมเกน 1 ป - กาไรกอนหกรายจายใด จากการขายคนหลกทรพยตามสญญาซอหรอขายหลกทรพยโดยมสญญาซอหรอขายคนททาระหวางสถาบนการเงนหรอนตบคคลอนทอธบดประกาศกาหนดโดยมกาหนดไมเกน 1 ป - ดอกเบยสาหรบเงนประกนเงนสดสญญาซอหรอขายหลกทรพยขางตน - ดอกเบยหรอสวนลดจากตราสารหน หรอกาไรกอนหกรายจายใด ๆ ทไดจากการซอหรอขายตราสารหน - ดอกเบยจากสญญายมหรอใหยมหลกทรพย - กาไรกอนหกรายจายใด ๆ จากการแลกเปลยนหรอซอขายเงนตรา - ดอกเบยคาธรรมเนยมหรอกาไรกอนหกรายจายใด ๆ จากการซอขายสญญาซอขายลวงหนาตามหลกเกณฑทกฎหมายกาหนด

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 469)

- ใชบงคบตงแต 1 ม.ค. 2551 เปนตนไป - อตราภาษทลดยงไมรวมภาษทจดเกบใหองคกรปกครองสวนทองถน อกรอยละ 10 ของอตราภาษธรกจเฉพาะ

38

ล าดบท

รายการลดอตราภาษ หลกเกณฑวธการ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร หมายเหต

2

การขายอสงหารมทรพยเปนทางการคาหากาไร เฉพาะอสงหารมทรพยทตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ

จดเกบภาษธรกจเฉพาะในอตรารอยละ 0.1 สาหรบการขายอสงหารมทรพยทตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ - กระทาระหวางวนท 1 ม.ค. 2553 - 31 ธ.ค. 2555

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 492)

- เขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ไดแก จงหวดนราธวาส ปตตาน ยะลา สตล และจงหวดสงขลาเฉพาะ อาเภอจะนะ นาทว สะบายอย และอาเภอเทพา - อตราภาษทลดยงไมรวมภาษทจดเกบใหองคกรปกครองสวนทองถนอกรอยละ 10 ของอตราภาษธรกจเฉพาะ

3

การขายอสงหารมทรพย เปนทางการคาหากาไร

จดเกบภาษธรกจเฉพาะในอตรารอยละ 0.1 ของรายรบ

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 488)

- บงคบใช 29 ม.ค. 2552 ถง 28 ม.ค. 2553 - อตราภาษทลดยงไมรวมภาษทจดเกบใหองคกรปกครองสวนทองถนอกรอยละ 10 ของอตราภาษธรกจเฉพาะ

39

รายจายทหกไดมากกวา 1 เทา

ปกตการประกอบธรกจตาง ๆ รายจายทจายเพอกจการสามารถนามาหกเปนรายจายไดเทาทจายไป มบางกรณทกฎหมายใหหกนอยกวาทจายไปหรอไมยอมใหหกรายจาย ดงนน การหกรายจายตองเปนไปตามหลกเกณฑและเงอนไขทกฎหมายกาหนด

อยางไรกตาม รฐเหนความสาคญของการเพมประสทธภาพในการผลตสนคาหรอใหบรการ หรอเพอการประหยดพลงงานหรอมนโยบายสงเสรมสนบสนนธรกจหรอนโยบายดานสงคม จงมมาตรการภาษทสาคญยอมใหหกรายจายไดมากกวาทจายจรง สรปไดดงน

ตารางสรปรายจายทหกไดมากกวา 1 เทา

ล าดบท

รายการ หกได หลกเกณฑ/วธการ กฎหมายอางอง ตามประมวลรษฎากร

หมายเหต

1

ทรพยสนประเภทเครองจกรอปกรณหรอวสดทมผลตอการประหยดพลงงาน (รวมคาตดตง)

1.25 เทา - ทรพยสนทไดมาและใชงานภายใน วนท 31 ธ.ค. 2553 - ใชกบบคคลธรรมดา บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 487)

บคคลธรรมดาเฉพาะผมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(5)-(8) แหงประมวลรษฎากร

2

รายจายเพอการลงทนหรอตอเตม เปลยนแปลง ขยายออก หรอทาใหดขนซงทรพยสน (มใชซอมแซมใหคงสภาพเดม)

1.25 เทา

- เปนบรษททจดทะเบยนใน ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย - จดทาโครงการมลคา 5 ลานบาทขนไป - รายจายภายใน 5 รอบระยะเวลาบญช ทเรมในหรอหลงวนท 1 ม.ค. 2549 เปนตนไป

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 460)

40

ล าดบท

รายการ หกได หลกเกณฑ/วธการ กฎหมายอางอง ตามประมวลรษฎากร

หมายเหต

3

รายจายฝกอบรมลกจางของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

2 เทา - รายจายสงลกจางเขารบการศกษา หรอฝกอบรมในสถานศกษา หรอสถานฝกอบรมฝมอแรงงานททางราชการจดตงขนหรอทรฐมนตรวาการกระทรวงการคลงประกาศ กาหนด - รายจายฝกอบรมใหแกลกจางตาม หลกเกณฑ ทอธบดกรมสรรพากร ประกาศกาหนด

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 437)

การใชสทธ ตองเปนไปตามหลกเกณฑ เงอนไขทกฎหมายกาหนด

4

รายจายในการฝกเตรยมเขาทางานสาหรบกจการผดาเนนการฝก

2 เทา

- รายจายในการฝกเตรยมเขาทางานเพอประโยชนของกจการผดาเนนการฝก

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 437)

ผดาเนนการฝกเปนบคคลธรรมดา บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล

5

รายจายในการจดสรางและการบารงรกษาสนามเดกเลน สวนสาธารณะหรอสนามกฬาเอกชนทเปดใหประชาชนใชโดยไมคดคาบรการหรอ สนามเดกเลนสวนสาธารณะ หรอสนามกฬาของทางราชการ

2 เทา -บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล สามารถหกรายจายได 2 เทา แตตอง ไมเกนรอยละ 10 ของกาไรสทธ กอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะ และรายจายเพอการศกษาหรอการกฬา

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 428)

41

ล าดบท

รายการ หกได หลกเกณฑ/วธการ กฎหมายอางอง ตามประมวลรษฎากร

หมายเหต

6

รายจายเพอสนบสนนการศกษา - จดสรางอาคาร อาคารพรอมทดน หรอทดน - วสดอปกรณศกษา แบบเขยน ตารา หนงสอวชาการสอเทคโนโลยเพอ การศกษาตลอดจนวสดอปกรณอน ๆ

2 เทา

บคคลธรรมดาใหหก 2 เทา หลงจากไดหกคาใชจายและคาลดหยอนแลวแตหกไดไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดพงประเมนหลงหกคาใชจายและคาลดหยอน บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หกได 2 เทาแตไมเกนรอยละ 10 ของกาไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอสาธารณะประโยชน หรอการศกษา หรอการกฬา

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 420)

หลกเกณฑเปนไปตามทอธบดกรมสรรพากรประกาศกาหนด

7

คาจางทาวจยและพฒนาของบรษท หรอหางหนสวนนตบคคล

2 เทา

คาจางทาการวจยและพฒนาเทคโนโลยทจายใหแกหนวยงานของรฐหรอเอกชน ตามทรฐมนตรวาการกระทรวงการคลง ประกาศกาหนด หกได 2 เทา

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 297)

ประกาศกระทรวงการคลง เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 4) ลงวนท 16 ธ.ค. 2539

8

รายจายบางประเภทของกจการทไดรบการสงเสรมการลงทน

2 เทา

คาขนสง คาไฟฟา และคาประปา ทใชในการประกอบกจการทไดรบการสงเสรมการลงทนหกได 2 เทา

กฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทน

42

หกคาสกหรอและคาเสอมราคาในอตราเรง บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทซอทรพยสนมาใชงาน หากทรพยสนนนใชงานเกน 1 รอบระยะเวลาบญช กฎหมายกาหนดใหหกคาสกหรอและคาเสอม

ราคา โดยกาหนดประเภททรพยสนและอตราทใหหกคาสกหรอฯ ไวในพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145) ดงน

ตารางสรปประเภททรพยสนและอตราการหกคาสกหรอและคาเสอมราคา

ล าดบ ท

ประเภททรพยสน หกคาสกหรอฯ อตรารอยละ

หมายเหต

1

อาคารถาวร อาคารชวคราว

5 100

-พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145)

2 ตนทนเพอการไดมาซงแหลงทรพยากรธรรมชาตทสญสนไปได 5

3

ตนทนเพอใหไดมาซงสทธการเชา กรณไมมหนงสอสญญาเชาหรอมหนงสอสญญาเชาทมขอกาหนดใหตออายการเชาได โดยเงอนไขในการตออายเปดโอกาสใหตออายการเชากนไดตอ ๆ ไป

10

- คานวณหกคาสกหรอฯ ตามระยะเวลาทไดทรพยสนมา = วนทไดมาถงสนป x มลคาทรพยสน x อตราหก ฯ 365 100 - จานวนปทหก ตองไมนอยกวา 100 หารดวยอตราหกคาสกหรอฯ - ตองหกคาสกหรอตดตอกนทกรอบระยะเวลาบญช - ทรพยสนทไดมาโดยเชาซอ/ผอนชาระ ถอตามราคาพงชาระทงหมด

ตนทนเพอใหไดมาซงสทธการเชา กรณมหนงสอสญญาเชาทไมมขอกาหนดใหตออายการเชาได หรอมขอกาหนดใหตออายการเชาไดเพยงระยะเวลาอนจากดแนนอน

100 หารดวยจานวน ปอายการเชาและอายทตอไดรวมกน

43

ล าดบ ท

ประเภททรพยสน หกคาสกหรอฯ อตรารอยละ

หมายเหต

4

ตนทนเพอการไดมาซงสทธในกรรมวธ สตร กดวลล เครองหมายการคา สทธประกอบกจการตามใบอนญาต สทธบตร ลขสทธ หรอสทธอยางอน กรณไมจากดอายการใช

10

ตนทนเพอการไดมาซงสทธในกรรมวธ สตร กดวลล เครองหมายการคาสทธประกอบกจการตามใบอนญาต สทธบตร ลขสทธ หรอสทธอยางอน กรณจากดอายการใช

100 หารดวยจานวนปอายการใช

5 ทรพยสนอยางอน (นอกจากทดนและสนคา) 20

อยางไรกตาม รฐไดมนโยบายใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลสามารถหกคาสกหรอและคาเสอมราคาไดเรวกวาทกฎหมายกาหนดไวหรอทเรยกวา หกคาสกหรอและคาเสอมราคาในอตราเรง โดยกาหนดใหแกทรพยสนบางประเภทหรอกาหนดเงอนไขของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทจะใชสทธประเภททรพยสนและอตราการหกคาสกหรอในอตราเรง ปรากฏดงตารางสรป

44

ประเภททรพยสนและการหกคาสกหรอและคาเสอมราคาในอตราเรง

ล าดบท

รายการทรพยสน ทหกคาสกหรอฯลฯ

หกได วธการคดค านวณ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

1

ทรพยสนอยางอนตามมาตรา 4(5) ของพระราชกฤษฎกา(ฉบบท 145)

- หก 2 เทาของอตราทกาหนดให หกฯ

ทรพยสนอยางอนในปแรกหกคาสกหรอเปน 2 เทาหรอรอยละ 40 (อตราเดมกาหนดใหหกไมเกนรอยละ 20) สาหรบปถดไปใหหก 2 เทาของมลคาสวนทเหลอในแตละรอบระยะเวลาบญช

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145)

มาตรา 4 วรรค 3

มใหใชกบรถยนตนงหรอรถยนตโดยสารไมเกน 10 ทนง

2

เครองจกรและอปกรณของเครองจกรทใชส าหรบการวจยและพฒนาเทคโนโลย

- หกรอยละ 40 ในวนทไดมา

หกคาสกหรอฯทรพยสนประเภทเครองจกรและอปกรณของเครองจกรฯ ในอตรารอยละ 40 ของมลคาทรพยสนในวนทไดมา สวนทเหลอใหทยอยหกตามเงอนไขและอตรา ทกฎหมายกาหนด

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145) มาตรา 4 ทว

เครองจกรและอปกรณเครองจกรตองเปนไปตามทกฎหมายกาหนด

3

ทรพยสนประเภทเครอง บนทกการเกบเงน

- หกรอยละ 100 - หกรอยละ 40 ในวนทไดมา

เครองบนทกการเกบเงนใหเลอกหกได 2 วธ คอ - รอยละ 100 ของมลคาตนทนในวนทไดทรพยสนนนมา - รอยละ 40 ของมลคาตนทนในวนทได

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145) มาตรา 4 ตร

เครองบนทกการเกบเงนตองเปนไปตามทกฎหมายกาหนด

45

ล าดบท

รายการทรพยสน ทหกคาสกหรอฯลฯ

หกได วธการคดค านวณ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

ทรพยสนนนมาสวนทเหลอใหทยอยหกตามเงอนไขและอตราทกฎหมายกาหนด

4

ทรพยสนประเภทคอมพวเตอร

- หกภายใน 3 รอบระยะเวลาบญช นบแตไดทรพยสนมา - หกรอยละ 40 ในวนทไดมา สวนทเหลอทยอยหกภายใน 3 รอบระยะเวลาบญช

- บรษททวไปหกไดภายใน 3 รอบระยะเวลาบญช - บรษททมสนทรพยถาวรไมรวมทดนไมเกน 200 ลานบาท และมการจางงานไมเกน 200 คนหกได รอยละ 40 ของ มลคาตนทนในวนทไดมา สวนทเหลอทยอยหกภายใน 3 รอบระยะเวลาบญช

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145)

มาตรา 4 จตวา

แกไขเพมเตมโดยพระราชกฤษฎกา(ฉบบท 473)

5

ทรพยสนประเภท อาคารโรงงาน

- หกรอยละ 25 ในวนทไดมา สวนทเหลอทยอยหกภายใน 20 รอบระยะเวลาบญช

อาคารโรงงานของ -บรษททมสนทรพยถาวรไมรวมทดนไมเกน 200 ลานบาท และมการจางงานไมเกน 200 คนหกได รอยละ 25 ของมลคาตนทนในวนทไดมา สวนทเหลอทยอยหกภายใน 20 รอบระยะเวลาบญช

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145)

มาตรา 4 เบญจ

46

ล าดบท

รายการทรพยสน ทหกคาสกหรอฯลฯ

หกได วธการคดค านวณ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

6

ทรพยสนประเภทเครองจกรและอปกรณเครองจกร

-หกรอยละ 40 ในวนทไดมา สวนทเหลอ ทยอยหกภายใน 5 รอบ ระยะเวลาบญช

ทรพยสนประเภทเครองจกรและอปกรณของเครองจกรทบรษททมสนทรพยถาวรไมรวมทดนไมเกน 200 ลานบาทและมการจางแรงงานไมเกน 200 คน หกไดรอยละ 40 ของมลคาตนทนในวนทไดมา สวนทเหลอทยอยหกภายใน 5 รอบระยะเวลาบญช

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145) มาตรา 4 ฉ

7

ทรพยสนประเภทอาคารถาวรทส านกงานปฏบตการภมภาคซอหรอไดรบโอนกรรมสทธ

-หกรอยละ 25 ในวนทไดมา สวนทเหลอทยอยหกภายใน 20 รอบระยะเวลาบญช

อาคารถาวรทสานกงานปฏบตการภมภาคซอหรอไดรบโอนกรรมสทธ หกไดรอยละ 25 ของมลคาตนทนสวนทเหลอทยอยหกภายใน20 รอบระยะเวลาบญช

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145) มาตรา 4 สตต

8

ทรพยสนประเภทเครองจกรและอปกรณทใชผลตสนคาหรอใหบรการ

-หกรอยละ 40 ในวนทไดมา สวนทเหลอทยอยหกภายใน 5 รอบระยะเวลาบญช

บรษทฯ หกคาสกหรอทรพยสนประเภทเครองจกร และอปกรณทใชผลตสนคาหรอใหบรการไดอตรารอยละ 40 ของมลคาตนทนในวนทไดมา สวนทเหลอทยอยหกภายใน 5 รอบระยะเวลาบญช

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145) มาตร 4 อฏฐ

- ทรพยสนตองไดมา และใชงานภายใน วนท 31 ธ.ค. 2553 - เพมเตมโดยพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 473)

9

ทรพยสนประเภท โปรแกรมคอมพวเตอร

- หกไดภายใน 3 รอบระยะเวลาบญช

โปรแกรมคอมพวเตอร บรษทฯสามารถหกไดภายใน 3 รอบระยะเวลาบญช จากเดมไมนอยกวา 10 รอบระยะเวลาบญช

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145)

มาตรา 4 จตวา

- โปรแกรมคอมพวเตอรเปนลขสทธ กรณทไมจากดอายการใช จานวนปทหกคาสกหรอฯ ตองไมนอยกวา 10 รอบระยะเวลาบญช - แกไขเพมเตมโดยพระราชกฤษฎกา

47

ล าดบท

รายการทรพยสน ทหกคาสกหรอฯลฯ

หกได วธการคดค านวณ กฎหมายอางองตาม ประมวลรษฎากร

หมายเหต

(ฉบบท 473)

- หกรอยละ 40 ในวนทไดมา

บรษท ทมสนทรพยถาวรไมรวมทดนไมเกน 200 ลานบาท และจางแรงงานไมเกน 200 คน หกไดรอยละ 40 ของมลคาตนทนในวนทไดมา - สวนทเหลอใหทยอยหกภายใน 3 รอบระยะเวลาบญช

10

ทรพยสนประเภทอยางอนตาม มาตรา 4(5) ของพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145)

- หกรอยละ 100 ในวนทไดมา

บรษท ทมสนทรพยถาวรไมรวมทดนไมเกน 200 ลานบาท และจางแรงงานไมเกน 200 คน หกไดรอยละ 100 ของมลคาตนทนแตไมเกน 500,000 บาท ใน 1 รอบระยะเวลาบญช

พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 145) มาตรา 4 นว

- ทรพยสนตองไดมา และใชงานภายใน วนท 31 ธ.ค. 2553 - เพมเตมโดยพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 473)

48

รปแบบบญชและรายงาน

หางหนสวนจดทะเบยน บรษทจากด บรษทมหาชนจากด ทจดตงขนตามกฎหมายไทย นตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศทประกอบธรกจในประเทศไทย กจการรวมคาตามประมวลรษฎากร เปนผมหนาทจดทาบญชตามพระราชบญญตการบญช พ.ศ. 2543 แตประมวลรษฎากรไดบญญตใหผประกอบการบางประเภทไมวาจะประกอบการในรปของบคคลธรรมดา บรษท หางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนใด มหนาทจดทาบญชพเศษเพมเตม นอกเหนอจากบญชทตองจดทาตามกฎหมายวาดวยการบญช

บญชพเศษและรายงานตามประมวลรษฎากร

1 บญชพเศษแสดงการหกภาษ ณ ทจายและการน าสง เพอใหผมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจายไดบนทกรายการภาษหก ณ ทจายไวเพอปองกนการหลงลมทจะนาสงภาษดงกลาว และเปนการอานวยความสะดวกแกเจาหนาททจะทาการตรวจสอบ (ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนไดและภาษการคา (ฉบบท 4) เรอง กาหนดใหผมหนาทหกภาษเงนไดหรอภาษการคา ณ ทจาย มบญชพเศษ ลงวนท 31 พฤษภาคม พ.ศ. 2531)

2. บญชพเศษส าหรบกจการโรงสขนาดเลก เพอใหผทไมมหนาทจดทารายงานการคาขาวประจาวนตามกฎหมายวาดวยการคาขาวของกระทรวงพาณชยไดมบญชคมสนคาสาหรบกจการโรงสขนาดเลก ไดแก ผประกอบกจการโรงสขาวทมกาลงการผลตตากวา 5 เมตรกตนตอ 24 ชวโมง ไมวาจะใชเครองสขาวเครองเดยวหรอหลายเครองกตาม จงมบญชพเศษทตองจดทาดงน

- บญชรบขาวเปลอกจากผวาจางสขาว - บญชรบจายขาวเปลอก

- บญชรบจายผลตภณฑและวตถพลอยไดจากการสขาว (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 1) เรอง กาหนดใหผมเงนไดจากการทากจการโรงสขาว มบญชพเศษแสดงรายการและปรมาณขาวเปลอก ตนขาว ปลายขาวและรา ลงวนท 27 กมภาพนธ พ.ศ. 2522)

3. บญชพเศษส าหรบกจการสถานพยาบาลทมเตยงรบผปวยไวคางคน เพอใหผประกอบกจการสถานพยาบาลทมเตยงรบผปวยไวคางคน เชน โรงพยาบาลเอกชน โพลคลนก หรอสถานพยาบาลอน จดทาบญชพเศษนเพอแสดงรายการจายเงนใหแกผประกอบโรคศลปะ เพอใชตรวจสอบรายไดจากการประกอบวชาชพอสระ ของผประกอบโรคศลปะ(ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 10) เรอง กาหนดใหผดาเนนการสถานพยาบาลทมเตยงรบผปวยไวคางคน มบญชพเศษ ตามมาตรา 17 แหงประมวลรษฎากร ลงวนท 6 กนยายน พ.ศ. 2522)

49

4. บญชพเศษส าหรบกจการคาของเกาประเภทรถยนต เพอแสดงรายการรถยนตเกาทมอย ไดมา หรอ จาหนายไปแตละครง ไมวารถยนตนน ไดซอมาขาย หรอขายแทนผอน และใชเปนเครองมอในการพสจนรายไดจากการประกอบกจการและควบคมการมใหมการคารถยนตเกาโดยไมสจรต (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 12) เรอง กาหนดใหผทาการคาของเกาประเภทรถยนตมบญชพเศษ ลงวนท 10 ตลาคม พ.ศ. 2523) 5. บญชพเศษส าหรบผผลตหรอผรบจางผลตผลตภณฑซด เพอแสดงรายการผลตหรอรบจางผลตผลตภณฑซด และเพอประโยชนในการจดเกบและตรวจสอบภาษอากร และปองกนการละเมดลขสทธการผลตซด (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนไดและภาษมลคาเพม เรอง กาหนดใหผผลตหรอผรบจางผลตผลตภณฑซดมบญชพเศษ ลงวนท 9 มถนายน พ.ศ. 2546) 6. บญชงบดล บญชท าการ และบญชก าไรขาดทน เปนบญชการเงน ทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมหนาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคลจากฐานกาไรสทธซงตองจดทาตามกฎหมายวาดวยการบญชเปนปกตอยแลว เพอแสดงฐานะการเงนและผลการประกอบกจการ แตผประกอบการตองทาการปรบปรงกาไรสทธหรอขาดทนสทธทางบญชหรอทางการเงน ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขในการคานวณกาไรสทธหรอขาดทนสทธทางภาษอากร ตามมาตรา 65 ทว และมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร ทงนใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลแนบบญชงบดล บญชทาการ และบญชกาไรขาดทนไปพรอมกบการยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดนตบคคล (ภ.ง.ด.50) ดวย

7. บญชรายไดกอนหกรายจายใดๆ สาหรบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทตงขนตามกฎหมายตางประเทศและเขามาประกอบกจการขนสงระหวางประเทศในประเทศไทย และมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคลจากฐานรายไดจากการประกอบกจการขนสงระหวางประเทศ โดยคานวณภาษเงนไดนตบคคลในอตรารอยละ 3 ของคาโดยสาร คาธรรมเนยม หรอประโยชนอน ทเรยกเกบในประเทศไทยเนองจากการขนสงคนโดยสาร หรอรอยละ 3 ของคาระวาง คาธรรมเนยม หรอประโยชนอนใด ทเรยกเกบไมวาในประเทศไทยหรอตางประเทศ เนองจากการขนสงสนคาออกจากประเทศไทย

8. รายงานภาษมลคาเพม ตามมาตรา 87 แหงประมวลรษฎากรไดกาหนดใหผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมจดทารายงานเปนพเศษเพอควบคมการจดเกบและสอบยนกบแบบแสดงรายการทยนเสยภาษเปนหลกฐานทางทะเบยนรายละเอยดประกอบแบบแสดงรายการภาษ โดยตองจดทาเปนรายสถานประกอบการ ซงมรายงานดงน „ รายงานภาษขาย เปนรายงานแสดงมลคาสนคาหรอบรการและภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนไดออกใบกากบภาษจากการขายสนคาหรอใหบรการนนๆ ทงนรายงานภาษขายตองมรายการและขอความตามแบบทอธบดกรมสรรพากรกาหนด (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 89) ลงวนท 29 เมษายน พ.ศ. 2542)

50

„ รายงานภาษขายของผประกอบการทประกอบกจการจ าหนายทองรปพรรณ ทขอเสยภาษมลคาเพมจากสวนตางมหนาทตองจดทารายงานภาษขายเปนกรณพเศษดวย โดยตองมรายการและขอความอยางนอยตามทอธบดกาหนด (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 104) เรอง กาหนดใหผประกอบการจดทะเบยนจดทารายงานแตกตางไปจาก รายงานตามมาตรา 87 แหงประมวลรษฎากร ลงวนท 2 มถนายน พ.ศ. 2543) „ รายงานภาษซอ เปนรายงานแสดงมลคาสนคาหรอบรการและภาษมลคาเพมทผประกอบการ จดทะเบยนไดซอสนคาหรอบรการจากผประกอบการจดทะเบยนอน ทงนรายงานภาษซอตองมรายการและขอความตามแบบทอธบดกรมสรรพากรกาหนด (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 89) ลงวนท 29 เมษายน พ.ศ. 2542 )

„ รายงานสนคาและวตถดบ สาหรบผประกอบการจดทะเบยนทประกอบกจการขายสนคา และประกอบกจการผลตสนคาเพอขาย ผประกอบการผลตสนคาเพอขายนนตองจดทาทงรายงานวตถดบ รายงานสนคาสาเรจรป และรายงานสนคาระหวางผลต (เฉพาะ ณ วนสนรอบระยะเวลาบญช) ซงตองมรายการและขอความอยางนอยตามทอธบดกรมสรรพากรกาหนด (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 89) ลงวนท 29 เมษายน พ.ศ. 2542 )

รายงานการจายอะไหลโดยไมคดมลคา ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมทขายสนคาโดยมการรบประกนสนคาทขายหรอบรการซอมสนคาทขาย กรณมการชารดบกพรองหรอเพอเหตอนอนมลกษณะทานองเดยวกน ตองจดทารายงานจายอะไหลโดยไมคดมลคาเพอใชประกนสนคาทขายหรอบรการซอมสนคาทขายแยกตางหากจากรายงานสนคาและวตถดบ บญชแสดงรายการสนคาทครอบครอง

- ผประกอบกจการโรงเลอย โรงคาไมแปรรป - ผประกอบกจการคาของเกา - ผประกอบการทไดรบอนมตใหจดตงคลงสนคาทณฑบนประเภทรานคาปลอดอากร - ผประกอบกจการปโตรเลยม

แบบรายละเอยดสนคาคงเหลอ สาหรบบคคลธรรมดาผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมซงมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาไดรบยกเวนไมตองจดทารายงานสนคาและวตถดบ แตตองทาการตรวจนบสนคาคงเหลอ ณ วนท 30 มถนายน และวนท 31 ธนวาคม ของป และกรอกรายการสนคาคงเหลอในแบบรายละเอยดสนคาคงเหลอ และใหถอวาแบบรายละเอยดสนคาคงเหลอเปนรายงานสนคาและวตถดบ สาหรบผประกอบการจดทะเบยนทประกอบกจการ โรงเลอย โรงคาไมแปรรป กจการคาของเกา ผประกอบการทไดรบอนมตใหจดตงคลงสนคาทณฑบนประเภทรานคาปลอดอากร และกจการปโตรเลยม ใหใชบญชแสดงรายการสนคาทครอบครองตามกฎหมายนน ๆ เปนรายงานสนคาและวตถดบ (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 104) เรอง กาหนดใหผประกอบการจด

51

ทะเบยนจดทารายงานแตกตางไปจากรายงานตามมาตรา 87 แหงประมวลรษฎากร ลงวนท 2 มถนายน พ.ศ. 2543)

การจดท ารายงานรวมส าหรบผประกอบการจดทะเบยนทไดรบอนมตใหจดท ารายงานรวมกนกบส านกงานใหญ กรณทเปนผประกอบกจการขายสนคาหรอใหบรการซงนอกจากมสถานประกอบการทเปนสานกงานใหญแลว ยงมสถานประกอบการอนอกหลายแหงทมลกษณะเปนรถเขน แผงลอย หนวยขายทมลกษณะเปนรานคายอย หรอทมลกษณะทานองเดยวกน และประกอบกจการอยเปนประจาในสถานทเชา สามารถจดทารายงานภาษขาย, รายงานภาษซอ, รายงานสนคาและวตถดบ โดยจดทารวมกนกบสานกงานใหญเพยงรายงานฉบบเดยว ซงรวบรวมการขายสนคาหรอการใหบรการซอสนคาหรอการรบบรการและการรบหรอจายสนคาหรอวตถดบของสถานประกอบการทเปนสานกงานใหญ และสถานประกอบการแหงอน โดยตองมรายการและขอความอยางนอยตามทอธบดกรมสรรพากรกาหนด และตองเกบรกษาไว ณ สถานประกอบการทเปนสานกงานใหญ (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 104) เรอง กาหนดใหผประกอบการจดทะเบยนจดทารายงานแตกตางไปจากรายงานตามมาตรา 87 แหงประมวลรษฎากร ลงวนท 2 มถนายน พ.ศ. 2543)

9. รายงานภาษธรกจเฉพาะ ผมหนาทเสยภาษธรกจเฉพาะมหนาทจดทารายงานแสดงรายรบกอนหกรายจายทตองเสยภาษธรกจเฉพาะและรายรบทไมตองนามารวมคานวณเพอเสยภาษธรกจเฉพาะ โดยตองจดทาเปนรายสถานประกอบการ ปจจบนไมไดกาหนดรปแบบรายงานแสดงรายรบกอนหกรายจายใหผประกอบการปฏบตแตอยางใด 10. รายงานเงนสดรบ –จาย ผประกอบการทมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา และมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพม เฉพาะผมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) (6) (7) และ (8) แหงประมวลรษฎากร จดทาบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจายเปนประจาวน เพอประโยชนในการจดเกบภาษอากรและเพอใหผประกอบการทราบถงรายได รายจาย ผลกาไร ขาดทน และใชเปนหลกฐานในการขอสนเชอจากสถาบนการเงน (ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 161) เรอง กาหนดใหผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา และมไดเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม จดทาบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจาย ลงวนท 21 ธนวาคม พ.ศ. 2549) หมายเหต : ดตวอยางการลงรายงานไดท http://www.rd.go.th/publish/38052.0.html

52

ตารางสรปบญชพเศษและรายงานตามประมวลรษฎากร กรณผประกอบการบคคลธรรมดา หางหนสวนสามญ หรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

ผประกอบการบคคลธรรมดา หางหนสวนสามญ หรอคณะบคคลทมใชนตบคคล อาจจะประกอบ

กจการทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพยงอยางเดยว หรอตองเสยภาษมลคาเพม หรอภาษธรกจเฉพาะ นอกเหนอจากภาษเงนไดบคคลธรรมดากได ซงขนอยกบประเภทกจการของผประกอบการ สาหรบบญชพเศษและรายงานทตองจดทาตามประมวลรษฎากรกรณทไมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพม และกรณทจดทะเบยนภาษมลคาเพมนน สรปไดดงน

ผประกอบการทไมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพม

ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม

1. รายงานเงนสดรบ ‟ จาย 2. บญชแสดงสนคาทครอบครอง กรณเปนผ

ประกอบ กจการคาของเกา 3. บญชพเศษแสดงการหกภาษ ณ ทจายและ

นาสง 4. บญชพเศษเฉพาะกจการ -โรงสขนาดเลก - กจการสถานพยาบาลทมเตยงผปวยไวคางคน - กจการคาของเกาประเภทรถยนต - ผผลตหรอผรบจางผลตผลตภณฑซด 5. รายงานภาษธรกจเฉพาะ (กรณจดทะเบยน

ภาษธรกจเฉพาะ)

1. รายงานภาษมลคาเพม - รายงานภาษขาย - รายงานภาษซอ - รายละเอยดสนคาคงเหลอ ณ วนท 30 มถนายน และวนท 31 ธนวาคม - บญชแสดงสนคาทครอบครอง กรณเปนผ

ประกอบกจการโรงเลอย โรงคาไมแปรรป กจการคาของเกา

2. บญชพเศษแสดงการหกภาษ ณ ทจายและนาสง 3. บญชพเศษเฉพาะกจการ - กจการคาของเกาประเภทรถยนต - ผผลตหรอผรบจางผลตผลตภณฑซด 4. รายงานภาษธรกจเฉพาะ (กรณจดทะเบยนภาษ

ธรกจเฉพาะ)

53

ตารางสรปบญชพเศษและรายงานตามประมวลรษฎากร กรณผประกอบการ หางหนสวนจ ากด บรษทจ ากด บรษทมหาชนจ ากด

หางหนสวนสามญนตบคคล กจการรวมคา มลนธ สมาคม หรอนตบคคลอน

ผประกอบการในรปของหางหนสวนจากด บรษทจากด บรษทมหาชนจากด หางหนสวนสามญนตบคคล กจการรวมคา มลนธสมาคม หรอนตบคคลอนใด นน

บญชพเศษและรายงานทตองจดทาตามประมวลรษฎากรกรณทไมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพม และกรณทจดทะเบยนภาษมลคาเพมนน สรปไดดงน

ผประกอบการทไมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพม

ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม 1. บญชงบดล บญชทาการ และบญชกาไรขาดทน 2. บญชแสดงสนคาทครอบครอง กรณเปนผ

ประกอบกจการคาของเกา 3. บญชพเศษเฉพาะกจการ -โรงสขนาดเลก - กจการสถานพยาบาลทมเตยงผปวยไวคางคน - กจการคาของเกาประเภทรถยนต - ผผลตหรอผรบจางผลตผลตภณฑซด 4. บญชพเศษแสดงการหกภาษ ณ ทจายและนาสง 5. รายงานภาษธรกจเฉพาะ (กรณจดทะเบยนภาษ ธรกจเฉพาะ)

1. รายงานภาษมลคาเพม - รายงานภาษขาย - รายงานภาษซอ - รายงานสนคาและวตถดบ - รายงานการจายอะไหลโดยไมคดมลคา (สาหรบสนคาทมประกน) - บญชแสดงสนคาทครอบครอง กรณเปน ผประกอบกจการโรงเลอย โรงคาไมแปรรป กจการคาของเกาผประกอบการทไดรบให

อนมตใหจดตงคลงสนคาทณฑบนประเภทรานคาปลอดอากร และกจการปโตรเลยม

2. บญชงบดล บญชทาการ และบญชกาไรขาดทน 3. บญชพเศษเฉพาะกจการ - กจการคาของเกาประเภทรถยนต - ผผลตหรอผรบจางผลตผลตภณฑซด 4. บญชรายไดกอนหกรายจายใด ๆ (เฉพาะนตบคคล ตางประเทศทเขามาประกอบกจการขนสง

ระหวางประเทศในประเทศไทย) 5. บญชพเศษแสดงการหกภาษ ณ ทจายและนาสง 6. รายงานภาษธรกจเฉพาะ (กรณจดทะเบยนภาษ

ธรกจเฉพาะ)

54

ใบรบ/ใบก ากบภาษ

การขายสนคาหรอการใหบรการ หลกฐานทเกยวของ ไดแก ใบเสรจรบเงน ซงเปนใบรบทแสดงการรบชาระเงนหากเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมกจะตองมใบกากบภาษมาเกยวของนอกเหนอจากใบเสรจรบเงน ลกษณะของใบเสรจรบเงนและใบกากบภาษจะตองมสาระสาคญทกฎหมายกาหนดไวจงจะถอวาถกตอง สาหรบผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมจะใชใบกากบภาษกบใบเสรจรบเงนในฉบบเดยวกนกได ทงน นยามคาวา “ใบรบ” ตามมาตรา 103 แหงประมวลรษฎากร หมายความวา

(ก) บนทก หรอหนงสอใด ๆ ทเปนหลกฐานแสดงวาไดรบ ไดรบฝาก หรอไดรบชาระเงนหรอตวเงน หรอ

(ข) บนทก หรอหนงสอใด ๆ ทเปนหลกฐานแสดงวาหนหรอสทธเรยกรองไดชาระหรอ ปลดใหแลวบนทก หรอหนงสอทกลาวนนจะมลายมอชอของบคคลใด ๆ หรอไม ไมสาคญ

สาระสาคญและกฎหมายของใบกากบภาษและใบรบ สรปไดดงน

ตารางสรปใบก ากบภาษ / ใบรบ

รายการ สาระส าคญ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร ใบรบ

1. เลขประจาตวผเสยภาษอากรของผออกใบรบ 2. ชอหรอยหอของผออกใบรบ 3. เลขลาดบของเลมและของใบรบ 4. วน เดอน ป ทออกใบรบ 5. จานวนเงนทรบ 6. ชนด ชอ จานวนและราคาสนคาในกรณการขายหรอใหเชาซอ สนคาเฉพาะชนดทมราคาตงแตหนงรอยบาทขนไป

มาตรา 105 ทว

55

รายการ สาระส าคญ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร ใบกากบภาษ แบบเตมรป

1. คาวา “ใบกากบภาษ” ในททเหนไดเดนชด 2. ชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของผประกอบการ

จดทะเบยนทออกใบกากบภาษและในกรณทตวแทนเปนผออกใบกากบภาษในนามของผประกอบการจดทะเบยน ตามมาตรา 86 วรรคสหรอมาตรา 86/2 หรอผทอดตลาดเปนผออกใบกากบภาษในนามของผประกอบการจดทะเบยน ตามมาตรา 86/3 ใหระบชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของตวแทนนนดวย

3. ชอ ทอย ของผซอสนคาหรอผรบบรการ 4. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษ และหมายเลขลาดบของเลม (ถาม) 5. ชอ ชนด ประเภท ปรมาณ และมลคาของสนคาหรอของบรการ 6. จานวนภาษมลคาเพมทคานวณจากมลคาของสนคาหรอของ

บรการโดยใหแยกออกจากมลคาของสนคาและหรอของบรการใหชดแจง

7. วน เดอน ป ทออกใบกากบภาษ 8. ขอความอนทอธบดกาหนด

มาตรา 86/4

ใบกากบภาษอยางยอ

1. คาวา “ใบกากบภาษอยางยอ” ในททเหนไดเดนชด 2. ชอ หรอชอยอ และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของ

ผประกอบการจดทะเบยนทออกใบกากบภาษ 3. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษ และหมายเลขลาดบของเลม

(ถาม) 4. ชอ ชนด ประเภท ปรมาณ และมลคาของสนคาหรอของบรการ 5. ราคาสนคาหรอราคาคาบรการ โดยตองมขอความระบชดเจน

วาไดรวมภาษมลคาเพมไวแลว 6. วน เดอน ป ทออกใบกากบภาษ 7. ขอความอนทอธบดกาหนด

มาตรา 86/6

ใบเพมหน

1. คาวา “ใบเพมหน” ในททเหนไดเดนชด 2. ชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของผประกอบการ

จดทะเบยนทออกใบเพมหน และในกรณตวแทนเปนผออกใบ

มาตรา 86/9

56

รายการ สาระส าคญ กฎหมายอางอง

ตามประมวลรษฎากร เพมหนในนามของผประกอบการจดทะเบยนตามมาตรา 86 วรรคส หรอมาตรา 86/2ใหระบชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากร ของตวแทนนนดวย

3. ชอ ทอย ของผซอสนคาหรอผรบบรการ 4. วน เดอน ป ทออกใบเพมหน 5. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษเดม รวมทงหมายเลขลาดบ

ของเลม (ถาม) มลคาของสนคาหรอบรการทแสดงไวในใบกากบภาษดงกลาว มลคาทถกตองของสนคาหรอบรการ ผลตางของจานวนมลคาทงสอง และจานวนภาษทเรยกเกบเพมสาหรบสวนตางนน

6. คาอธบายสน ๆ ถงสาเหตในการออกใบเพมหน 7. ขอความอนทอธบดกาหนด

ใบลดหน

1. คาวา “ใบลดหน” ในททเหนไดเดนชด 2. ชอ ทอย และเลขทประจาตวผเสยภาษอากรของผประกอบการ

จดทะเบยนทออกใบลดหน และในกรณทตวแทนเปนผออกใบลดหน ในนามของผประกอบการจดทะเบยนตามมาตรา 86 วรรคส หรอมาตรา 86/2 ใหระบชอ ทอย และเลขประจาตวผ เสยภาษอากรของตวแทนนนดวย

3. ชอ ทอย ของผซอสนคาหรอผรบบรการ 4. วน เดอน ป ทออกใบลดหน 5. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษเดม รวมทงหมายเลขลาดบของ

เลม (ถาม) มลคาของสนคาหรอบรการทแสดงไวในใบกากบภาษดงกลาว มลคาทถกตองของสนคาหรอบรการ ผลตางของจานวนมลคาทงสอง และจานวนภาษทใชคนสาหรบสวนตางนน

6. คาอธบายสน ๆ ถงสาเหตในการออกใบลดหน 7. ขอความอนทอธบดกาหนด

มาตรา 86/10

หมายเหต: ใบเพมหน ใบลดหน และใบเสรจรบเงนคาภาษมลคาเพมทสวนราชการเปนผออกถอเปนใบกากบภาษ

57

แบบฯ และก าหนดเวลายนแบบฯ

ประมวลรษฎากรไดกาหนดแบบแสดงรายการภาษ เพอใชยนเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ และอากรแสตมป รวมถงกาหนดเวลายนแบบฯ เพอเสยภาษแตละประเภท แตกตางกนออกไป ปรากฏดงตารางสรป ดงน

ตารางสรปแบบฯ/ก าหนดเวลายนแบบฯ ของภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ล าดบท

แบบฯ ก าหนดเวลายนแบบฯ หมายเหต

1

ภ.ง.ด.90

ม.ค. ‟ ม.ค. ของปถดไป

ใชเสยภาษเงนไดประจาปสาหรบผมเงนไดพงประเมนตาม มาตรา 40(2)-(8) แหงประมวลรษฎากรหรอมเงนไดฯ ตาม มาตรา 40(1) และ มาตรา 40(2)-(8) ในรอบปภาษทผานมา

2 ภ.ง.ด.91 ม.ค. ‟ ม.ค. ของปถดไป ใชเสยภาษเงนไดประจาปสาหรบผมเงนไดพงประเมนตาม มาตรา 40(1) แหงประมวลรษฎากรในรอบปภาษทผานมา

3

ภ.ง.ด.92

ม.ค. ‟ ม.ค. ของปถดไป

ใชสาหรบผจายเงนไดทประสงคจะยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาสาหรบเงนไดจากการจางแรงงานตาม มาตรา 40(1) แหงประมวลรษฎากร ใหแกพนกงานดวยสอบนทกขอมลในระบบคอมพวเตอร

4

ภ.ง.ด.93

ภายในเดอน ธ.ค. ของปทไดรบเงนไดพงประเมน

ใชสาหรบผมเงนไดพงประเมนทมความจาเปนตองยนแบบเสยภาษกอนกาหนดเวลายนแบบเสยภาษเงนไดประจาปภาษ

5

ภ.ง.ด.94

ก.ค. ‟ ก.ย. ของปทไดรบเงนไดพงประเมน ใชเสยภาษเงนไดครงปสาหรบผมเงนไดพงประเมนตาม มาตรา 40(5)-(8) แหงประมวลรษฎากรทไดรบเงนไดพงประเมนตงแตเดอน ม.ค. ‟ ม.ย. ของปนน

6 ภ.ง.ด.95 ม.ค. ‟ ม.ค. ของปถดไป ใชเสยภาษเงนไดประจาปภาษสาหรบคนตางดาวทไดรบคาจางแรงงานจากสานกงานปฏบตการภมภาคในรอบปทผานมา

58

ตารางสรปแบบ/ก าหนดเวลายนแบบฯ ของภาษเงนไดนตบคคล

ล าดบท

แบบฯ ก าหนดเวลายนแบบฯ หมายเหต

1

ภ.ง.ด.50

ภายใน 150 วน นบแตวนสนรอบระยะเวลาบญช

ใชกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทเสยภาษเงนไดนตบคคลจากฐานกาไรสทธทเกดขนในรอบระยะเวลาบญช

2

ภ.ง.ด.51

ภายใน 2 เดอนนบแตวนสดทายของรอบระยะเวลา 6 เดอน นบแตวนแรกของรอบระยะเวลาบญช

ใชกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทเสยภาษเงนไดนตบคคลครงปจากการประมาณการกาไรสทธหรอจากกาไรสทธ กรณเปนบรษทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพย ธนาคารพาณชยบรษทเงนทน บรษทหลกทรพย หรอบรษทเครดตฟองซเอร

3

ภ.ง.ด.52

ภายใน 150 วน นบแตวนสนรอบระยะเวลาบญช

ใชกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ ทประกอบการขนสงผานประเทศตาง ๆ รวมทงไทย โดยเสยภาษเงนไดนตบคคลจากฐานรายไดกอนหกรายจายใด ๆ เฉพาะการขนสงขาออกจากประเทศไทย

4

ภ.ง.ด.55

ภายใน 150 วน นบแตวนสนรอบระยะเวลาบญช

ใชกบมลนธหรอสมาคมทเปนนตบคคลซงมรายได โดยเสยภาษเงนไดนตบคคลจากฐานรายไดกอนหกรายจายใด ๆ

หมายเหต: กรณรอบระยะเวลาบญชเรม 1 ม.ค. – 31 ธ.ค. - ภ.ง.ด.51 ยนแบบฯ ตงแตเดอน ก.ค. – ส.ค. ของปนน - ภ.ง.ด.50, ภ.ง.ด.52, ภ.ง.ด.55 ก าหนดยนแบบฯ ภายใน 150 วน ใหนบวนท 1 ม.ค. ของปถดไป เปนวนแรก

59

ตารางสรปแบบฯ/ ก าหนดเวลายนแบบฯ ของภาษมลคาเพม

ล าดบท

แบบฯ ก าหนดเวลายนแบบฯ หมายเหต

1

ภ.พ.30

ตงแตวนท 1-15 ของเดอนถดไปทกเดอน ไมวาเดอนภาษนนจะมรายรบหรอไม

ใชกบผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม โดยเสยภาษทคานวณจากภาษขายหกดวยภาษซอในแตละเดอนภาษ

2

ภ.พ.36

- ตงแตวนท 1-7 ของเดอนถดไป นบแตวนสนเดอนทมการจายเงนได - ภายใน 30 วน นบแตวนทรบโอนสทธ

- ใชกบผจายเงนทกรายทจายเงนใหแกผประกอบการทอยนอกราชอาณาจกรทเขามาขายสนคาหรอใหบรการในราชอาณาจกรเปนการชวคราว หรอใชกบผจายเงนทกรายทจายเงนใหแกผประกอบการทไดใหบรการในตางประเทศและ นาผลการใหบรการมาใชในราชอาณาจกรหรอใชกบผขายทอดตลาดซงขายทอดตลาดทรพยสนของผประกอบการ จดทะเบยนหรอใชกบสวนราชการทขายทรพยสนทถกยดของผประกอบการจดทะเบยน - ใชกบผรบโอนสนคาหรอผรบโอนสทธในบรการทเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 0

3

ภ.พ.30.2

ภายในวนท 15 ของเดอนถดจากเดอนภาษทมการปรบปรงภาษซอ

เปนกรณยนแบบฯ ปรบปรงภาษซอทเฉลยตามสวนของรายได

4

ภ.พ.30.3

ภายในวนท 15 ของเดอนถดจากเดอนภาษทมการปรบปรงภาษซอ

เปนกรณยนแบบปรบปรงภาษซอทเฉลยตามสวนของการใชพนทอาคาร

60

ตารางสรปแบบฯ/ ก าหนดเวลายนแบบฯ ของภาษธรกจเฉพาะ

แบบฯ ก าหนดเวลายนแบบฯ หมายเหต

ภ.ธ.40

ตงแตวนท 1-15 ของเดอนถดไปทกเดอนไมวาเดอนภาษนนจะมรายรบหรอไมกตาม

- ใชกบผประกอบกจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะ โดยเสยภาษจากฐานรายรบกอนหกรายจายใด ๆ - ขายอสงหารมทรพยเปนทางการคาหากาไรใหเสยภาษ ขณะจดทะเบยนสทธและนตกรรมทกรมทดน โดยไมตองยนแบบ ภ.ธ.40 ทกรมสรรพากรอก

61

วธการช าระภาษ

ประเภทภาษ

วธการช าระภาษ

หมายเหต เงนสด

บตรเครดต (KTC)

เชค e-payment

กรณยนแบบทาง www.rd.go.th

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา - ภ.ง.ด.90 - ภ.ง.ด.91 -ภ.ง.ด.92 - ภ.ง.ด.93 - ภ.ง.ด.94

1. ชาระดวยบตรเครดตของธนาคารกรงไทย (KTC) เฉพาะผเสยภาษทยนแบบ ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด.91 ณ สานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตกรงเทพมหานคร

2. ชาระทาง e-payment หรอระบบอเลกทรอนกสของธนาคารพาณชย ทเขารวมโครงการ หรอบรษทไปรษณยไทย จากด

ภาษเงนไดนตบคคล - ภ.ง.ด.50 - ภ.ง.ด.51 - ภ.ง.ด.52 - ภ.ง.ด.55

1. ชาระดวยบตรเครดตของธนาคารกรงไทย (KTC) เฉพาะผเสยภาษทยนแบบ ณ สานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตกรงเทพมหานคร

2. ชาระทาง e-payment หรอระบบอเลกทรอนกสของธนาคารพาณชย ทเขารวมโครงการ หรอบรษทไปรษณยไทย จากด

ภาษมลคาเพม - ภ.พ.30 - ภ.พ.36

ชาระทาง e-payment หรอระบบอเลกทรอนกสของธนาคารพาณชย ทเขารวมโครงการ หรอบรษทไปรษณยไทย จากด

62

ประเภทภาษ

วธการช าระภาษ

หมายเหต เงนสด

บตรเครดต (KTC)

เชค e-payment

กรณยนแบบทาง www.rd.go.th

ภาษธรกจเฉพาะ - ภ.ธ.40

ชาระทาง e-payment หรอระบบอเลกทรอนกสของธนาคารพาณชย ทเขารวมโครงการ หรอบรษทไปรษณยไทย จากด

อากรแสตมป - กรณชาระเปนตวเงน

เชคทชาระเปนแคชเชยรเชคหรอเชคทธนาคารสงจาย

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย - ภ.ง.ด.1 - ภ.ง.ด.2 - ภ.ง.ด.3 - ภ.ง.ด.53 - ภ.ง.ด.54

ชาระทาง e-payment หรอระบบอเลกทรอนกสของธนาคารพาณชย ทเขารวมโครงการ หรอบรษทไปรษณยไทย จากด

63

เชคทน ามาช าระภาษ

ประเภทเชค การสงจายเชค

วน เดอน ป ทระบในเชค หลกเกณฑการใชเชค ในกรงเทพมหานคร ในตางจงหวด

เชคประเภท ก. (เชคธนาคารแหงประเทศไทย)

สงจาย “กรมสรรพากร”

ยนทสานกงานสรรพากรพนทสาขาใหตดตอสานกงานสรรพากรพนทสาขาทองทกอนสงจาย

1. เชคทชาระเปนเชคประเภท ก. ข. และ ค. ระบวนเดอนป ทเจาหนาทรบชาระเชคนน หรอ กอนวนทชาระไมเกน 15 วน

1. หามใชเชคโอนสลกหลง 2. หามใชเชคระบวนเดอนป

ลวงหนา 3. หามใชเชคทมจานวนเงน

สงกวาจานวนภาษอากรทตองชาระ

4. การชาระภาษจะถอวาสมบรณตอเมอกรมสรรพากรไดรบเงนตามเชคครบถวนแลว

เชคประเภท ข. (เชคทมธนาคารคาประกน) เชคประเภท ค. (เชคทธนาคารลงลายมอชอสงจาย หรอแคชเชยรเชค) เชคประเภท ง. (เชคทผมหนาทชาระเงนภาษอากรเปน ผลงลายมอชอสงจายและใชชาระโดยตรง)

2. เชคประเภท ง. ระบวนเดอนป ทเจาหนาทรบชาระเชคนน หรอ กอนวนทชาระไมเกน 7 วน

64

สถานทยนแบบฯ เสยภาษ

ประมวลรษฎากรไดกาหนดแบบแสดงรายการภาษ เพอใชยนเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป ภาษเงนไดหก ณ ทจาย รวมถงกาหนดเวลายนแบบฯ เพอเสยภาษแตละประเภทแตกตางกนออกไป ปรากฎดงตารางสรป ดงน

ตารางสรปสถานทยนแบบฯ เสยภาษ

ประเภทภาษ

สถานทยนแบบฯ

หมายเหต ส านกงานสรรพากรพนทสาขา

www.rd.go.th ธนาคาร

พาณชยไทยในทองท

ไปรษณย

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา - ภ.ง.ด.90

1. ยนไดทสานกงานสรรพากรพนทสาขาทกแหงทวประเทศ 2. ยนแบบฯ ทาง www.rd.go.th - ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด.91 เดอนมกราคม-มนาคมของปถดไป - ภ.ง.ด.94 เดอนกรกฎาคม-กนยายน ของป 3. ยนแบบฯ ณ ธนาคารพาณชยไทยสาหรบแบบ ภ.ง.ด.90 และ

ภ.ง.ด.91 เดอนมกราคม-มนาคมของปถดไป และมภาษทชาระพรอมกบการยนแบบฯ และตองเปนแบบฯ ทแสดงชอ ทอย เลขประจาตวผเสยภาษ ตามทกรมสรรพากรสงให (แบบฯ ทยนผาน

- ภ.ง.ด.91 -ภ.ง.ด.92 - ภ.ง.ด.93 - ภ.ง.ด.94 - ภ.ง.ด.95

65

ประเภทภาษ

สถานทยนแบบฯ

หมายเหต ส านกงานสรรพากรพนทสาขา

www.rd.go.th ธนาคาร

พาณชยไทยในทองท

ไปรษณย

ธนาคารกรงไทย ไมตองมภาษทตองชาระกได) 4. ยนแบบฯ ทางไปรษณยผมเงนไดตองมภมลาเนาอยในกรงเทพมหานคร สงทางไปรษณยลงทะเบยนพรอมแนบเชคหรอธนาณต เฉพาะ ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด. 91

ภาษเงนไดนตบคคล - ภ.ง.ด.50 - ภ.ง.ด.51 - ภ.ง.ด.52 - ภ.ง.ด.55

1. ยนไดทสานกงานสรรพากรพนทสาขา ซงสานกงานใหญของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงอย

2. ยนแบบฯ ณ ธนาคารพาณชยไทยและสาขา ในทองททสานกงานใหญของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงอย โดยใชแบบฯ ทพมพชอและทอยทกรมสรรพากรสงใหภายในกาหนดเวลา และมเงนภาษทตองชาระพรอมกบการยนแบบฯ

3. ยนแบบฯ ณ ธนาคารพาณชยไทย เฉพาะชวงกาหนดเวลายนแบบฯ เสยภาษเทานน

ภาษมลคาเพม - ภ.พ.30 - ภ.พ.36

1. ยนไดทสานกงานสรรพากรพนทสาขาในทองททสถานประกอบการตงอย

2. กรณมหลายสาขาและไดรบอนมตใหยนแบบรวมคานวณภาษ

66

ประเภทภาษ

สถานทยนแบบฯ

หมายเหต ส านกงานสรรพากรพนทสาขา

www.rd.go.th ธนาคาร

พาณชยไทยในทองท

ไปรษณย

ใหยนแบบ ฯ ณ สานกงานใหญหรอสาขาทไดรบอนมต 3. ยนแบบฯ ทาง www.rd.go.th ในกาหนดระยะเวลา

ภาษธรกจเฉพาะ - ภ.ธ.40

1. ยนไดทสานกงานสรรพากรพนทสาขาในทองททสถานประกอบการตงอย

2. กรณมหลายสาขาและไดรบอนมตใหยนแบบฯ รวมคานวณภาษ ใหยน แบบฯ ณ สานกงานใหญหรอสาขาทไดรบอนมต

3. ยนแบบฯ ทาง www.rd.go.th ในกาหนดระยะเวลา อากรแสตมป - กรณชาระเปนตวเงน

ยนไดทสานกงานสรรพากรพนทสาขาในทองททสถาน ประกอบการตงอย

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย - ภ.ง.ด.1 - ภ.ง.ด.2 - ภ.ง.ด.3 - ภ.ง.ด.53 - ภ.ง.ด.54

1. ยนไดทสานกงานสรรพากรพนทสาขาในทองททผมหนาทหก ณ ทจายมสานกงานตงอยซงไดมการจายเงน

2. ยนแบบฯ ทาง www.rd.go.th ในกาหนดระยะเวลา 3. ยนแบบฯ ณ ธนาคารพาณชยไทยและสาขาในทองททผมหนาท

หก ณ ทจายมสานกงานตงอยซงไดมการจายเงน โดยใชแบบฯ ทพมพชอและทอยทกรมสรรพากรสงให ภายในกาหนดเวลา และมเงนภาษทตองชาระพรอมกบการยนแบบ ฯ

67

หนวยรบช าระภาษทเขารวมโครงการกรณยนแบบทาง www.rd.go.th

ล าดบท สถานท ล าดบท สถานท 1 ธนาคารไทยพาณชย 11 ธนาคารมซโฮ คอเปอรเรต 2 ธนาคารกสกรไทย 12 ธนาคารดอยซแบงก 3 ธนาคารกรงไทย 13 ธนาคารซมโตโม มตซย แบงกงคอรปอเรชน 4 ธนาคารซตแบงค 14 ธนาคารแหงโตเกยว-มตซบช ยเอฟเจ 5 บรการชาระเงนทางอเลกทรอนกสโดยกลมธนาคาร 15 ธนาคารนครหลวงไทย 6 ธนาคารยไนเตด โอเวอรซส (ไทย) 16 ธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณการเกษตร 7 ธนาคารทหารไทย 17 ธนาคารไทยธนาคาร 8 ธนาคารกรงศรอยธยา 18 ธนาคารเอชเอสบซ 9 ททาการไปรษณย 19 ธนาคารสแตนดารดชารเตอรด

10 ธนาคารกรงเทพ 20 จดชาระเงน เคานเตอรเซอรวส

68

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย

องคประกอบการหกภาษ ณ ทจาย ประกอบดวย ผจายเงนได ผรบเงนได ประเภทเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร บทบญญตตามประมวลรษฎากรทกาหนดใหหกภาษเงนได ณ ทจาย

ผจายเงนไดทมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย

ผจายเงนไดอาจเปนบคคลธรรมดา หางหนสวนจากด บรษทจากด หางหนสวนนตบคคล บรษทมหาชนจากด หนวยงานรฐ องคการของรฐหรอนตบคคลอนใดกได แตผจายเงนไดทมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย ตองเปนผจายเงนไดตามทประมวลรษฎากรกาหนดไวเทานน ดงนน ผจายเงนไดทกฎหมายไมกาหนดใหมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย เมอจายเงนได กไมตองหกภาษ ณ ทจายแตอยางใด

ผรบเงนไดทถกหกภาษเงนได ณ ทจาย

ผรบเงนไดทถกหกภาษเงนได ณ ทจาย จะตองเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา หรอภาษเงนไดนตบคคล หากไมมหนาทเสยภาษเงนไดหรอไดรบการยกเวนภาษโดยไมมเงอนไข เมอผจายเงนไดจายเงนให กไมตองหกภาษ ณ ทจาย * ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา - บคคลธรรมดา - หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

69

- ผถงแกความตายระหวางปภาษ - กองมรดกทยงมไดแบง * ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล - หางหนสวนจากด บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล มลนธ สมาคม กจการรวมคา บรษททตงขนตามกฎหมายตางประเทศทประกอบกจการในไทย นตบคคลอนทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ กจการของรฐบาลตางประเทศ องคการของรฐบาลตางประเทศ

บทบญญตตามประมวลรษฎากรทก าหนดใหหกภาษเงนได ณ ทจาย

มาตรา ผรบเงนไดทถกหกภาษ ณ ทจาย หมายเหต

มาตรา 3 เตรส - ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยในประเทศไทย - ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคลทประกอบกจการในประเทศไทย

- อาศยอานาจตามมาตรา 3 เตรส ออกกฎกระทรวง 144 และออกคาสงกรมสรรพากรท ท.ป. 4/2528 - ผจายเงนและผถกหกภาษ ณ ทจายตองเปนผทกฎหมายกาหนดเทานน - หกภาษเมอจายเงนตงแต 1,000 บาท ขนไป

มาตรา 50 ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยในหรอนอกประเทศไทย มาตรา 50(1)-(6)

มาตรา 65 จตวา โรงงานยาสบ กระทรวงการคลง หกภาษรอยละ 12.50 ของกาไรของผขายสง และอตรารอยละ 10 ของกาไรของผขายปลก

โรงงานยาสบเสยภาษเงนไดแทนผขายทกทอดซงเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทซอสนคาของโรงงานยาสบ

70

มาตรา ผรบเงนไดทถกหกภาษ ณ ทจาย หมายเหต

มาตรา 69 ทว ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคลทประกอบกจการในหรอนอกประเทศไทย -หนวยงานรฐหรอองคการของรฐเปนผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(2)-(8) แหงประมวลรษฎากร -หกภาษเมอจายเงนตงแต 500 บาท ขนไป

มาตรา 69 ตร บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทขายอสงหารมทรพยในประเทศไทย ผจายเงนทกรายทจายเงนคาซออสงหารมทรพย จะหกภาษ และนาสงขณะจดทะเบยนสทธและนตกรรมทกรมทดน

มาตรา 70 บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ และมไดประกอบกจการในประเทศไทย

ผจายเงนทกรายทจายเงนได มาตรา 40(2)-(6) ตองหกภาษ ในอตรารอยละ 15 เวนแตเงนปนผลใหหกอตรารอยละ 10

มาตรา 70 ทว บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ และมไดประกอบกจการในประเทศไทย

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดจาหนายเงนกาไรหรอเงนอนใดทกนไวจากกาไร ตองหกภาษอตรารอยละ 10

71

ตารางสรปภาษเงนไดหก ณ ทจาย กรณผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาอยในประเทศไทย

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(1) -เงนเดอน คาจางฯลฯ

ผจายเงนทกราย

บคคลธรรมดา

กรณทวไป -นาเงนไดพงประเมนทคาดวาไดรบทงปหกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอนเหลอเทาใดเปนเงนไดสทธ แลวนาไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา จะไดภาษทตองชาระทงปแลวหารดวยจานวนครงทจาย จะไดจานวนภาษทตองหกแตละครง *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ กรณเงนไดครงเดยว เพราะเหตออกจากงาน

-นาเงนไดเพราะเหตออกจากงานหกออกดวยคาใชจาย เทากบ 7,000 บาท คณ

มาตรา 50(1) มาตรา 48(5)

ภ.ง.ด.1/นาสงภายใน วนท 1-7 ของเดอน ถดไปจากเดอนทจาย เงนได

72

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

จานวนปททางาน เหลอเทาใดหกคาใชจายไดอก 50% แลวนาเงนทเหลอไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ทไดรบการยกเวนภาษไมใหนามาใชในกรณน *เงนไดสทธ 100,000 บาทแรก คงเสยภาษอตรา รอยละ 5 ตามปกต

มาตรา 40(2) -การรบทางานให คานายหนา ฯลฯ

ผจายเงนทกราย ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

-นาเงนไดพงประเมนทไดรบหกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอนเหลอเทาใดเปนเงนไดสทธแลวนาไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาจะไดจานวนภาษทตองหกและนาสง *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ

ภ.ง.ด.1/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

73

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(3) -คากดวลล, ลขสทธ สทธอยางอน ฯลฯ

ผจายเงนทกราย ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

มาตรา 50(2) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ก) -เฉพาะดอกเบยจาก พนธบตร/เงนฝาก/ เงนฝากสหกรณ/หนก/ ตวเงน/เงนใหกยม

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15 -ยกเวนภาษดอกเบยสลากออมสน ดอกเบยเงนฝากเผอเรยกธนาคารออมสน ดอกเบยเงนฝากออมทรพยจากสหกรณ (มาตรา 42(8)) -ยกเวนภาษดอกเบยเงนฝากออมทรพยธนาคารในราชอาณาจกรทไดรบไมเกน 20,000 บาท/ป (กฎกระทรวง 126 ขอ 2(38)) -ยกเวนภาษดอกเบยเงนฝากออมทรพยธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณ (กฎกระทรวง 126 ขอ 2(22))

มาตรา 50(2)(ข) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

74

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ก) -ผลตางราคาไถถอน กบราคาจาหนายตวเงนหรอตราสารสทธในหนบรษทหรอนตบคคลอนเปนผออก

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15 (เฉพาะผรบเงนเปนผทรงคนแรก)

มาตรา 50(2)(ค) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ก) เฉพาะ -เงนไดทานองเดยวกบ ดอกเบย -ผลประโยชนทได จากการใหกยมหรอ สทธเรยกรองในหน ทกชนด

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

มาตรา 50(2)(ง) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

75

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ค) -เงนโบนสทจายแก ผถอหน

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

มาตรา 50(2) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ง) -เงนลดทนเฉพาะสวนทจายไมเกนกวากาไรและเงนทกนไวรวมกน

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

มาตรา 50(2) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(จ) -เงนเพมทนซงตงจากกาไรทไดมาหรอเงนทกนไวรวมกน

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

มาตรา 50(2) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

76

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ฉ) -ผลประโยชนทบรษทควบเขากน รบชวงกนหรอเลกกน ซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

มาตรา 50(2) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ช) -ผลประโยชนจากการโอนหน

ผจายเงนทเปน บคคลธรรมดา บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาเฉพาะการโอนหนฯ นอกตลาดหลกทรพย (ขายหนในตลาดหลกทรพยยกเวนภาษตามกฎกระทรวง 126 ขอ 2(23))

มาตรา 50(2) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ช) -ผลประโยชนจากการโอนตวเงนหรอตราสารแสดงสทธเปนหน

ผจายเงนทเปน บคคลธรรมดา บรษทหรอ หางหนสวน นตบคคล

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15 (ยกเวนภาษเฉพาะตวเงนหรอตราสารฯ ทไมมดอกเบย ในกรณผทรงคนแรกไดถกหกภาษ ณ ทจายแลว (กฎกระทรวง 126 ขอ 2(30)(ข))

มาตรา 50(2)(ข) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

77

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ข) -เงนปนผล/ เงนสวนแบงกาไร

บรษท/หางหน สวนนตบคคล/ กองทนรวม/ สถาบนการเงน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 10 มาตรา 50(2)(จ) ภ.ง.ด.2/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(5)(6)(7)(8) หนวยงานรฐ/ องคการของรฐ/ องคการปกครองสวนทองถน

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

- หกภาษรอยละ 1 กรณจายเงน 10,000 บาทขนไป (จายเงนซอพชผลเกษตรจากเกษตรกรไมตองหกภาษ) - หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา กรณจายเงนจากการประกวด/แขงขน/ชงโชค

มาตรา 50(4)

ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(5)(ก) -การใหเชาทรพยสน ทกชนด

บรษท/หางหน สวนนตบคคล/ นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

- หกภาษรอยละ 5 - หกภาษรอยละ 1 กรณคาเชาเรอตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมพาณชยนาว

- ท.ป.4/2528 ขอ 6(1) - ท.ป.4/2528 ขอ 6(4)

ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

78

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(6) -วชาชพอสระตามประมวลรษฎากร

บรษท/หางหน สวนนตบคคล/ นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 3 ท.ป.4/2528 ขอ 7(1)

ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(7)(8) -การรบเหมาทรบเหมา ลงทนจดหาสมภาระ -คาจางทาของ

บรษท/หางหน สวนนตบคคล/ นตบคคลอน

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 3 ท.ป.4/2528 ขอ 8(1)

ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) -รางวลในการประกวด/แขงขน/ชงโชค

ผจายเงนทกราย ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 5 ท.ป.4/2528 ขอ 9(1)

ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) -นกแสดงสาธารณะ

ผจายเงนทกราย นกแสดงสาธารณะทมภมลาเนาในประเทศไทย

หกภาษรอยละ 5 ท.ป.4/2528 ขอ 9(2)(ข)

ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

79

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(8) -คาโฆษณา

บรษท/หางหน สวนนตบคคล/ นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 2 ท.ป.4/2528 ขอ 10 ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) -รางวลสวนลดหรอ ประโยชนจากการ สงเสรมการขาย

บรษท/หางหน สวนนตบคคล/ นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 3 ท.ป.4/2528 ขอ 12/2(1) ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) -คาขนสงทมใชขนสง สาธารณะ

บรษท/หางหน สวนนตบคคล/ นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 1 ท.ป.4/2528 ขอ 12/4(1) ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

80

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(8) -คาบรการอนทมใชคา บรการโรงแรมภตตาคารและคาเบยประกนชวต

บรษท/หางหน สวนนตบคคล/ นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 3 ท.ป.4/2528 ขอ 12/1(1) ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) -ขายอสงหารมทรพย

ผจายเงนซอ อสงหารมทรพย

ผขายมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

อสงหารมทรพยทเปนมรดกหรอไดรบมาโดยเสนหา -นาราคาประเมนกรมทดนตง แลวหกคาใชจายไดรอยละ 50 ของราคาประเมนผลลพธไดเทาใดหารดวยจานวนปทถอครอง (นบปพ.ศ.) จะไดเงนไดตอป แลวนาเงนไดตอปไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา จะไดภาษตอป แลวจงนาจานวนปถอครองคณภาษตอป จะไดภาษตองชาระทงหมดจากการขายอสงหารมทรพยนน

มาตรา 50(5)(ก)

เสยภาษขณะจดทะเบยนสทธและนตกรรมทกรมทดน

81

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

*ปทถอครองหากเกน 10 ป ใหนบเพยง 10 ป *เศษของปนบเปน 1 ป *คานวณตาม มาตรา 48(4)(ก)

อสงหารมทรพยทมใชมรดกหรอมใชรบมาโดยเสนหา/อสงหารมทรพยมงคาหาก าไร -นาราคาประเมนกรมทดนตง แลวหกคาใชจายได ตามพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 165) ผลลพธไดเทาใดหารดวยจานวนปทถอครอง (นบปพ.ศ.) จะไดเงนไดตอป แลวนาเงนไดตอปไป คานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา จะไดภาษตอป แลวจงนาจานวนปถอครองคณภาษตอป จะไดภาษตองชาระทงหมด

มาตรา 50(5)(ข) เสยภาษขณะจดทะเบยนสทธ และนตกรรมทกรมทดน

82

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ

บทบญญตตาม ประมวลรษฎากรหรอค าสง

กรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

จากการขายอสงหารมทรพยนน *ปทถอครองหากเกน 10 ป ใหนบ เพยง 10 ป *เศษของปนบเปน 1 ป *คานวณตาม มาตรา 48(4)(ข)

83

ตารางสรปภาษเงนไดหก ณ ทจาย กรณผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามไดอยในประเทศไทย

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ บทบญญตตามประมวลรษฎากร

หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(1) -เงนเดอน คาจาง ฯลฯ

ผจายเงนทกราย

บคคลธรรมดา

กรณทวไป -นาเงนไดพงประเมนทคาดวาไดรบทงปหกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอนเหลอเทาใดเปนเงนไดสทธแลวนาไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา แลวหารดวยจานวนครงทจาย จะไดจานวนภาษทตองหกแตละครง *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ กรณเงนไดครงเดยว เพราะเหตออกจากงาน -นาเงนไดเพราะเหตออกจากงานหกคาใชจายเทากบ 7,000 บาท คณจานวนปททางาน เหลอเทาใดหก คาใชจายไดอก 50% แลวนาเงนทเหลอไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรกทไดรบการยกเวนภาษมใหนามาใช *เงนได 100,000 บาทแรก คงเสยภาษรอยละ 5 ตามปกต

มาตรา 50(1)

ภ.ง.ด.1/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

84

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ บทบญญตตามประมวลรษฎากร

หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(2) -การรบทางานให คานายหนาฯลฯ

ผจายเงนทกราย

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 50(1) ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(3) -คากดวลล/ ลขสทธ/สทธ อยางอน ฯลฯ

ผจายเงนทกราย

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 50(2)(ก) ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

85

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ บทบญญตตามประมวลรษฎากร

หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ก) -เฉพาะดอกเบยจาก พนธบตร/เงนฝาก/ เงนฝากสหกรณ/หนก /ตวเงน/เงนใหกยม

ผจายเงนทกราย

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15 -ยกเวนภาษดอกเบยสลากออมสน ดอกเบยเงนฝาก เผอเรยกธนาคารออมสน ดอกเบยเงนฝากออมทรพยจากสหกรณ (มาตรา 42(8)) -ยกเวนภาษดอกเบยเงนฝากออมทรพยธนาคารในราชอาณาจกรทไดรบไมเกน 20,000 บาท/ป (กฎกระทรวง 126 ขอ 2(38)) -ยกเวนภาษกรณพนธบตรทองคการของรฐหรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของไทยจดตงขนฯ เปนผออกจาหนายในตางประเทศและผรบมไดอยในประเทศไทย (กฎกระทรวง 126 ขอ 2(21))

มาตรา 50(2)(ข)

ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40 (4)(ก) -ผลตางราคาไถถอน กบราคาจาหนาย ตวเงนหรอตราสาร สทธในหนบรษทหรอนตบคคลอนเปนผออก

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสย ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15 (เฉพาะผรบเงนเปนผทรงคนแรก)

มาตรา 50(2)(ค) ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

86

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ บทบญญตตามประมวลรษฎากร

หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ก) เฉพาะ -เงนไดทานองเดยว กบดอกเบย -ผลประโยชนทได จากการใหกยมหรอ สทธเรยกรองในหนทกชนด

ผจายเงนทกราย

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 50(2)(ข)

ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ค) -เงนโบนสทจายแก ผถอหน

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 50(2)(ข)

ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ง) -เงนลดทนเฉพาะสวนทจายไมเกนกวากาไร

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 50(2)(ข)

ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก

87

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ บทบญญตตามประมวลรษฎากร

หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

และเงนทกนไวรวมกน เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(จ) -เงนเพมทนซงตงจากก าไรทไดมาหรอเงนทกนไวรวมกน

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 50(2)(ข)

ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ฉ) -ผลประโยชนทบรษทควบเขากน รบชวงกนหรอเลกกน ซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน

ผจายเงนทเปน นตบคคล

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 50(2)(ข) ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

88

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ บทบญญตตามประมวลรษฎากร

หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ช) -ผลประโยชนจาก การโอนหน

ผจายเงนทกราย

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15 เฉพาะการโอนหนฯ นอกตลาดหลกทรพย (ขายหนในตลาดหลกทรพยยกเวนภาษ ตามกฎกระทรวง 126 ขอ 2(23))

มาตรา 50(2)(ก)

ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ช) -ผลประโยชนจากการโอนตวเงนหรอตราสาร แสดงสทธเปนหน

ผจายเงนทกราย

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15 (ยกเวนภาษเฉพาะตวเงนหรอตราสารฯ ทไมม ดอกเบย ในกรณผ ทรงคนแรกไดถกหกภาษ ณ ทจายแลวตามกฎกระทรวง 126 ขอ2(30)(ข))

มาตรา 50(2)(ข) ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(4)(ข) -เงนปนผล/ เงนสวนแบงกาไร

บรษท/หางหน สวนนตบคคล/ กองทนรวม/ สถาบนการเงน

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 10

มาตรา 50(2)(จ)

ภ.ง.ด.2/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

89

ประเภทเงนได พงประเมน

ผจายเงนทม หนาทหกภาษ

ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/หกภาษรอยละ บทบญญตตามประมวลรษฎากร

หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบ/ก าหนด เวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(5)(6)(7)(8)

หนวยงานรฐ/ องคการของรฐ/ องคการปกครอง สวนทองถน

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคล ธรรมดา

หกภาษรอยละ 1 -หกภาษตามบญช อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา กรณจายเงนไดในการประกวด/แขงขน

มาตรา 50(4) ภ.ง.ด.3/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(5) -การใหเชาทรพยสน ฯลฯ

ผจายเงนทกรายทมใชหนวยงานรฐ/องคการของรฐ

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 50(3)

ภ.ง.ด.3/นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถด ไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(6) -วชาชพอสระตามประมวลรษฎากร

ผจายเงนทก รายทมใชหนวย งานรฐ/องคการ ของรฐ

ผมหนาทเสย ภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 50(3)

ภ.ง.ด.3/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) -คาจางนกแสดง สาธารณะ

ผจายเงนทก รายทมใชหนวย งานรฐ/องคการ ของรฐ

นกแสดง สาธารณะทม ภมลาเนาใน ตางประเทศ

-หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา -หกภาษรอยละ 10 กรณนกแสดงภาพยนตร หรอโทรทศนทถายภาพยนตรในไทย และไดรบอนญาตจากคณะกรรมการพจารณาคาขออนญาต ถายทาภาพยนตรตางประเทศในไทย

ท.ป.4/2528 ขอ 9(2)

ภ.ง.ด.3/นาสงภาย ในวนท 1-7 ของ เดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

90

ตารางสรปภาษเงนไดหก ณ ทจาย กรณผรบเงนมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล ประกอบกจการในประเทศไทย

ประเภทเงนได พงประเมน

ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/

หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(2)-(8)

- หนวยงานรฐ - องคการรฐ - องคการปกครอง สวนทองถน

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล

หกภาษรอยละ 1 -จายเงนตงแต 500 บาทขนไป

มาตรา 69 ทว ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(2) - การรบทางานให - คานายหนาฯลฯ

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - มลนธ/สมาคม

หกภาษรอยละ 3 หกภาษรอยละ 10

ท.ป.4/2528 ขอ 3/1(1)

ท.ป.4/2528 ขอ 3/1(2)

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(3) - คากดวลล ลขสทธ/ สทธอยางอน ฯลฯ

- บรษท/หางหนสวน - นตบคคล - นตบคคลอน

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - มลนธ/สมาคม

หกภาษรอยละ 3 หกภาษรอยละ 10

ท.ป.4/2528 ขอ 3/2(1)

ท.ป.4/2528 ขอ 3/2(2)

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

91

ประเภทเงนได พงประเมน

ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/

หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ก) - ดอกเบยเงนฝาก - ดอกเบยพนธบตร - ดอกเบยหนก - ดอกเบยตวเงน - ดอกเบยเงนกยม - ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยม เฉพาะสวนทเหลอหลงจากถกหกภาษ ณ ทจาย - ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคา จาหนายตวเงนหรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออกและจาหนายครงแรกในราคาตากวาราคาไถถอน

ธนาคาร/บรษทเงนทน หลกทรพย/บรษท เครดตฟองซเอร

- บรษท/หางหนสวน นตบคคล(ไมรวมธนาคาร/บรษทเงนทน/บรษทหลกทรพย/บรษทเครดตฟองซเอร) - มลนธ/สมาคม

หกภาษรอยละ 1 หกภาษรอยละ 10

ท.ป.4/2528 ขอ 4(1)(ก)

ท.ป.4/2528 ขอ 4(1)(ข)

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

92

ประเภทเงนได พงประเมน

ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/

หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

- เงนไดทานองเดยวกบดอกเบย - ผลประโยชนจากการใหกยมหรอ สทธเรยกรองในหนทกชนด

มาตรา 40(4)(ก)เฉพาะ - ดอกเบยพนธบตร - ดอกเบยหนก

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล (ไมรวมธนาคาร/ บรษทเงนทน/ บรษทหลกทรพย/ บรษทเครดตฟองซเอร)

- ธนาคาร - บรษทเงนทน - บรษทหลกทรพย - บรษทเครดตฟองซเอร

หกภาษรอยละ 1

ท.ป.4/2528 ขอ 4(2)

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

93

ประเภทเงนได พงประเมน

ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/

หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ก) เฉพาะ - ดอกเบยพนธบตร - ดอกเบยหนก - ดอกเบยตวเงน - ดอกเบยเงนกยม - ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามกฎหมายวาดวย ภาษเงนไดปโตรเลยม เฉพาะสวนทเหลอ หลงจากถกหกภาษ ณ ทจาย - ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจาหนายตวเงนหรอตราสารแสดงสทธ ในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออกและจาหนายครงแรกในราคาตากวาราคาไถถอน

บรษท/หางหนสวน นตบคคล/นตบคคลอน (ไมรวมธนาคาร/ บรษทเงนทน/ บรษทหลกทรพย/ บรษทเครดตฟองซเอร)

- บรษท/หางหนสวน นตบคคล/นตบคคลอน (ไมรวมธนาคาร/ บรษทเงนทน/บรษท หลกทรพย/บรษทเครดตฟองซเอร) - มลนธ/สมาคม

หกภาษรอยละ 1 หกภาษรอยละ 10

ท.ป.4/2528 ขอ 4(3)(ก)

ท.ป.4/2528 ขอ 4(3)(ข)

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

94

ประเภทเงนได พงประเมน

ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/

หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(4)(ข) - เงนปนผล - สวนแบงกาไร

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - กองทนรวม/ - สถาบนการเงนทม กฎหมายเฉพาะ (ไมรวมกจการรวมคา)

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล

หกภาษรอยละ 10 -ไมตองหกภาษหากจายใหบรษทจดทะเบยนในตลาด หลกทรพยและบรษททถอหนในบรษทจายเงนปนผลไมนอยกวารอยละ 25 ของหนทงหมด

ท.ป.4/2528 ขอ 5

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(5)(ก) การใหเชาทรพยสน ฯลฯ

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - มลนธ/สมาคม - บรษท - หางหนสวนนตบคคลเฉพาะทไดรบคาเชาเรอตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมการพาณชยนาว

หกภาษรอยละ 5 หกภาษรอยละ 10 หกภาษรอยละ 1

ท.ป.4/2528 ขอ 6(2)

ท.ป.4/2528 ขอ 6(3) ท.ป.4/2528 ขอ 6(4)

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

95

ประเภทเงนได พงประเมน

ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/

หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(6) -วชาชพอสระตาม ประมวลรษฎากร

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

- ผมหนาทเสยภาษ เงนไดนตบคคล - มลนธ/สมาคม

หกภาษรอยละ 3 หกภาษรอยละ 10

ท.ป.4/2528 ขอ 7(1)

ท.ป.4/2528 ขอ 7(2)

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(7)(8) - การรบเหมาทผรบเหมาจดหาสมภาระ - คาจางทาของ

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน - ผจายเงนทกราย

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล (ไมรวมมลนธ/สมาคม) - บรษท - หางหนสวนนตบคคลตามกฎหมายตางประเทศประกอบกจการในไทยและมไดมสานกงานสาขาตงอยถาวรในไทย

หกภาษรอยละ 3 หกภาษรอยละ 5

ท.ป.4/2528 ขอ 8(2)(3)

ท.ป.4/2528 ขอ 12

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

96

ประเภทเงนได พงประเมน

ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/

หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(8) - คาโฆษณา

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนได นตบคคล

หกภาษรอยละ 2

ท.ป.4/2528 ขอ 10

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) -รางวลในการประกวดแขงขน / ชงโชค

ผจายเงนทกราย

ผมหนาทเสยภาษเงนได นตบคคล

หกภาษรอยละ 5

ท.ป.4/2528 ขอ 9(1)

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) คาบรการ - ไมรวมคาบรการโรงแรมและภตตาคาร, คาเบยประกนชวต

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนได นตบคคล

หกภาษรอยละ 3

ท.ป.4/2528 ขอ 12/1(2) ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

97

ประเภทเงนได พงประเมน

ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/

หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(8) รางวลสวนลดหรอประโยชน ใด ๆ จากการสงเสรมการขาย

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนได นตบคคล

หกภาษรอยละ 3

ท.ป.4/2528 ขอ 12/2(2) ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) เบยประกนวนาศภย

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนได นตบคคล

หกภาษรอยละ 1

ท.ป.4/2528 ขอ 12/3

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) คาขนสงทมใชคาขนสงสาธารณะ

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล

หกภาษรอยละ 1

ท.ป.4/2528 ขอ 12/4

ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

มาตรา 40(8) - คาซอสนคาพชไร 8 ชนด ไดแก ยางแผน หรอยางชนดอน มนสาปะหลง ปอ ขาวโพด ออย เมลดกาแฟ ผลปาลมนามน ขาว

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

บรษท/หางหนสวน นตบคคล(ไมรวมกลม เกษตรกรตามกฎหมาย วาดวยสหกรณ)

หกภาษรอยละ0.75

ท.ป.4/2528 ขอ 3 ภ.ง.ด.53 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจาก เดอนทจายเงนได

98

ประเภทเงนได พงประเมน

ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ วธค านวณภาษ/

หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(8) - ขายอสงหารมทรพย

ผจายเงนทกราย

บรษท/หางหนสวน นตบคคล

หกภาษรอยละ 1

มาตรา 69 ตร

หกภาษและนาสง ขณะจดทะเบยน สทธและนตกรรม ทกรมทดน

99

ตารางสรปภาษเงนไดหก ณ ทจาย กรณผรบเงนเปนนตบคคลตามกฎหมายตางประเทศและมไดประกอบกจการในประเทศไทย

ประเภทเงนได

พงประเมน ผมหนาทหกภาษ ผถกหกภาษ

วธค านวณภาษ/ หกภาษอตรารอยละ

บทบญญตตามประมวลรษฎากร

หรอค าสงกรมสรรพากร ทก าหนดใหหกภาษ

แบบฯ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40(2)(3)(4) (5)(6)

ผจายเงนทกราย

บรษท/หางหนสวนนตบคคล ตามกฎหมายตางประเทศและ มไดประกอบกจการในไทย

หกภาษรอยละ 15 - กรณเงนปนผลใหหกรอยละ 10 - ไมตองหกภาษกรณจายดอกเบย พนธบตร ดอกเบยหนก ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยตวเงน หากผจายเงนเปนรฐบาลหรอ สถาบนการเงน ทมกฎหมาย โดยเฉพาะของไทย

มาตรา 70

ภ.ง.ด.54 นาสงภายในวนท 1-7 ของเดอนถดไปจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40(7)(8)

- หนวยงานรฐ - องคการของรฐ - องคการปกครองสวนทองถน

- บรษท - หางหนสวนนตบคคลตามกฎหมายตางประเทศและมไดประกอบกจการในไทย

หกภาษรอยละ 1

มาตรา 69 ทว

ภ.ง.ด.53 นาสงภายใน วนท 1-7 ของเดอนถดไป จากเดอนทจายเงนได

หมายเหต: การหกภาษ อาจไดรบการยกเวนหรอลดอตราภาษตามอนสญญาภาษซอน

100

การช าระอากรแสตมปเปนตวเงน

ตารางสรปแบบฯ/ก าหนดเวลายนแบบฯ ของอากรแสตมป กรณทตองช าระเปนตวเงน

ล าดบท ลกษณะแหงตราสาร แบบฯ ล าดบท ลกษณะแหงตราสาร แบบฯ

1 ลกษณะตราสาร 1 เชาทดน โรงเรอน สงปลกสรางอยางอนหรอแพ อ.ส.4 15 ลกษณะตราสาร 15 เชคสาหรบผเดนทาง อ.ส.4 ก

2 ลกษณะตราสาร 2 โอนใบหน ใบหนก พนธบตรและใบรบรองหน ซงบรษท สมาคม คณะบคคลหรอองคการใด ๆ เปนผออก

อ.ส.4 16 ลกษณะตราสาร 16 ใบรบของ อ.ส.4 ข

17 ลกษณะตราสาร 17 คาประกน อ.ส.4 ข

3 ลกษณะตราสาร 3 เชาซอทรพยสน อ.ส.4 ข 18 ลกษณะตราสาร 18 จานา อ.ส.4

4 ลกษณะตราสาร 4 จางทาของ อ.ส.4 19 ลกษณะตราสาร 19 ใบรบของคลงสนคา อ.ส.4

5 ลกษณะตราสาร 5 กยมเงน หรอการตกลงใหเบกเงนเกนบญชจากธนาคาร

อ.ส.4 ข 20 ลกษณะตราสาร 20 คาสงใหสงมอบของ อ.ส.4

6 ลกษณะตราสาร 6 กรมธรรมประกนภย อ.ส.4 ข 21 ลกษณะตราสาร 21 ตวแทน อ.ส.4

7 ลกษณะตราสาร 7 ใบมอบอานาจ อ.ส.4 22 ลกษณะตราสาร 22 คาชขาดของอนญาโตตลาการ อ.ส.4

8 ลกษณะตราสาร 8 ใบมอบฉนทะสาหรบใหลงมตในทประชมของบรษท

อ.ส.4 23 ลกษณะตราสาร 23 คฉบบหรอคฉกแหงตราสาร อ.ส.4 ข

9 ลกษณะตราสาร 9 (1) ตวแลกเงนหรอตราสารทานองเดยวกบทใชอยางตวแลกเงน

24 ลกษณะตราสาร 24 หนงสอบรคณหสนธของบรษทจากดทสงตอนายทะเบยน

อ.ส.4

101

ล าดบท ลกษณะแหงตราสาร แบบฯ ล าดบท ลกษณะแหงตราสาร แบบฯ

(2) ตวสญญาใชเงนหรอตราสารทานองเดยวกบทใชอยางตวสญญาใชเงน

อ.ส.4 ก อ.ส.4 ก

25 ลกษณะตราสาร 25 ขอบงคบของบรษทจากดทสงตอนายทะเบยน อ.ส.4

26 ลกษณะตราสาร 26 ขอบงคบใหมหรอสาเนาหนงสอบรคณหสนธหรอขอบงคบของบรษทจากดซงเปลยนแปลงใหมทสงตอนายทะเบยน

อ.ส.4 10 ลกษณะตราสาร 10 บลออฟเลดง อ.ส.4

11 ลกษณะตราสาร 11 (1) ใบหน หรอใบหนก หรอใบรบรองหนของบรษท สมาคม

คณะบคคล หรอองคการใด ๆ (2) พนธบตรของรฐบาลใด ๆ ทขายในประเทศไทย

อ.ส.4 ก

อ.ส.4

27 ลกษณะตราสาร 27 หนงสอสญญาหางหนสวน อ.ส.4

28 ลกษณะตราสาร 28 (ก) ใบรบรางวลสลากกนแบงของรฐบาล (ข) ใบรบสาหรบการโอนหรอกอตงสทธใด ๆ เกยวกบอสงหารมทรพย

ในเมอนตกรรมทเปนเหตใหออกใบรบนนมการจดทะเบยนตามกฎหมาย ** ช าระอากรแสตมป ณ หนวยงานทจดทะเบยนโอนกรรมสทธ (ค) ใบรบสาหรบการขาย ขายฝาก ใหเชาซอ หรอโอนกรรมสทธ

ยานพาหนะ ทงนเฉพาะยานพาหนะซงมการจดทะเบยนตามกฎหมายวาดวยยานพาหนะนน ๆ

อ.ส.4 อ.ส.4

อ.ส.4 ข

12 ลกษณะตราสาร 12 เชค หรอหนงสอคาสงใด ๆ ซงใชแทนเชค อ.ส.4 ก

13 ลกษณะตราสาร 13 ใบรบฝากเงนประเภทประจาของธนาคารโดยมดอกเบย

อ.ส.4 ก

14 ลกษณะตราสาร 14 เลตเตอรออฟเครดต อ.ส.4 ข

102

สถานทยนแบบฯ/ ก าหนดเวลายนแบบฯ /วธการช าระอากรแสตมปเปนตวเงน

สถานทยนแบบฯ ก าหนดเวลายนแบบฯ วธการช าระอากรแสตมป

สานกงานสรรพากรพนทสาขาในทองททสถานประกอบการตงอย

การชาระอากรแสตมปเปนตวเงนดวยแบบ อ.ส.4 ใหยนแบบภายใน 15 วน นบแตวนตองปดอากรแสตมป

การชาระอากรแสตมปเปนตวเงนดวยแบบ อ.ส.4 ก และ อ.ส.4 ข - คาอากรแสตมปทตองชาระหรอไดรบเปนตวเงน ตงแตวนท 1-15 ของเดอนใหยนชาระภายในวนท 22 ของเดอนนน

- คาอากรแสตมปทตองชาระหรอไดรบเปนตวเงน ตงแตวนท 16-สนเดอนใหยนชาระภายในวนท 7 ของเดอนถดไป

1. เงนสด 2. แคชเชยรเชค สงจาย “กรมสรรพากร” โดยระบวนเดอน

ป ทเจาหนาทรบชาระเชคนน หรอ กอนวนทชาระไมเกน 15 วน

3. ชาระดวยบตรเครดตของธนาคารกรงไทย (KTC) เฉพาะผเสยภาษทยนแบบฯ ณ สานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตกรงเทพมหานคร

103

โทษของการไมช าระอากรแสตมปภายในก าหนดระยะเวลา

โทษอาญา ปรบไมเกน 500 บาทตอแบบฯ

โทษทางแพง - กรณตราสารมไดปดแสตมปบรบรณเปนเวลาไมเกนกาหนด 90 วน นบแตวนตองปดแสตมปบรบรณ ตองเสยเงนเพมอากรเปน 2 เทาของจานวนอากรแสตมป หรอเปนเงน 4 บาท แลวแตอยางใดจะมากกวา - กรณตราสารมไดปดแสตมปบรบรณเปนเวลาเกนกาหนด 90 วน นบแตวนตองปดแสตมปบรบรณ ตองเสยเงนเพมอากรเปน 5 เทาของจานวนอากรแสตมป หรอเปนเงน 10 บาท แลวแตอยางใดจะมากกวา

การขอลดเงนเพมอากรแสตมป

ผเสยอากรแสตมปขอลดเงนเพมอากรแสตมป ใหเสยเพยงรอยละ 25 โดยทาหนงสอขอลดเงนเพมตอสรรพากรพนทสาขาในทองท ณ สถานประกอบการทตงอย

ตารางสรปอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา กรณค านวณภาษจากเงนไดสทธ

อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา เมอไดยอดเงนไดสทธแลว นาไปคานวณภาษตามอตราภาษ ดงน

หนวย: บาท

เงนไดสทธ ชวงเงนไดสทธ

แตละขน อตราภาษ รอยละ

ภาษแตละขน เงนไดสทธ

ภาษสะสม สงสดของขน

1 ‟ 150,000 150,000 ยกเวน - - 150,001 ‟ 500,000 350,000 10 35,000 35,000

500,001 ‟ 1,000,000 500,000 20 100,000 135,000 1,000,001 ‟ 4,000,000 3,000,000 30 900,000 1,035,000 4,000,001 บาทขนไป 37

หมายเหต:

- การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา สาหรบเงนไดสทธ 150,000 บาทแรก มผลใชบงคบสาหรบเงนไดสทธทเกดขนในป พ.ศ. 2551 เปนตนไป (พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 470) พ.ศ. 2551) - เงนไดสทธคานวณจาก เงนไดพงประเมนหกคาใชจายและคาลดหยอน

104

ตารางสรปอตราภาษเงนไดนตบคคล กรณค านวณภาษจากก าไรสทธ

ส าหรบบรษทฯ ทมทนจดทะเบยนช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท

หนวย: บาท ก าไรสทธ อตราภาษรอยละ

1 ‟ 150,000 ยกเวน 150,001 ‟ 1,000,000 15

1,000,001 ‟ 3,000,000 25 3,000,001 บาทขนไป 30

หมายเหต:

- การยกเวนภาษเงนไดนตบคคลสาหรบกาไรสทธ 150,000 บาทแรก ใชสาหรบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมรอบระยะเวลาบญชเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2551 เปนตนไป (พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 471) พ.ศ. 2551)

- บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลโดยทวไปจะเสยภาษเงนไดนตบคคลอตรารอยละ 30 ของกาไรสทธ เวนแต บรษทฯ ทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยอาจเสยภาษเงนไดนตบคคลในอตราตากวารอยละ 30

ปรบปรงลาสด 23 ม.ค. 53