Aplicación del IVA en Colombia - shd.gov.co · sujeto del impuesto sobre las ventas sujeto activo...

AplicaciAplicacióón del IVA en n del IVA en ColombiaColombia

Por:

JOSE ELBERT CASTAÑEDA DURAN

www.estudiosfiscales.comjoseelbert.castaneda@gmail.com

TEMARIO

� SUJETO DEL IVA� HECHO GENERADOR DEL IVA� RESPONSABLE DEL IVA� BASE GRAVABLE Y CAUSACION� DETERMINACION DEL IVA � OBLIGACION DEL RESPONSABLE

� REGIMEN SIMPLIFICADO� REGIMEN COMUN

� RETENCION DE IVA

ASPECTO

PERSONAL

ASPECTO

CUANTITATIVO

ASPECTO

ESPACIAL

ASPECTO

TEMPORAL

HECHO

GENERADOR

DEL IVA

437

447 429

420

420

SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTASLAS VENTAS

�� SUJETO ACTIVO DEL IVASUJETO ACTIVO DEL IVA

�� SUJETO PASIVO DEL IVASUJETO PASIVO DEL IVA�� Sujeto pasivo econSujeto pasivo econóómico del IVAmico del IVA

�� Sujeto pasivo jurSujeto pasivo juríídico del IVAdico del IVA

SUJETO PASIVO ECONOMICOSUJETO PASIVO ECONOMICO

�� NO HAY PERSONAS EXENTASNO HAY PERSONAS EXENTAS�� Art. 482 E.T.Art. 482 E.T.

�� EXCEPTO:EXCEPTO:�� Art. 96 Ley 788 de 2002Art. 96 Ley 788 de 2002

�� Reglamento Dcto 540 de 2004 Reglamento Dcto 540 de 2004 �� DIAN DIAN

SUJETO PASIVO JURIDICOSUJETO PASIVO JURIDICO

�� QUIEN ES RESPONSABLE DEL QUIEN ES RESPONSABLE DEL IVA?IVA?

HECHO GENERADOR DEL IVA

Art. 420 E. T.

� VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO

� PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN EL TERRITORIO NACIONAL

� IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE

� OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

RESPONSABLE

BASE

GRAVABLE

TERRITORIALIDAD

CAUSACIÓN

VENTA DE

BIEN

CORPORAL

MUEBLE

437

447 429

420

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Lit. a) Art. 420 E.T

� VENTA Art. 421 E.T

� BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO

VENTA PARA EFECTOS DEL IVA Art. 421 E.T

� VENTA

� Todo acto que implique transferir el dominio de los bienes Lit. a)

� Retiro de bienes del inventario de mercancías disponibles para la venta Lit. b)

� Las incorporaciones y transformaciones de bienes gravados producidos Lit. c)

VENTA Lit. a) Art. 421 E.T

� TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES

� A TITULO GRATUITO U ONEROSO

� INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACION

ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO

� COMPRAVENTA � PERMUTA� DONACION� DACION EN PAGO� REMATE DE BIENES� PRESTAMO DE CONSUMO

ACTOS QUE NO IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO

� SUMINISTRO� CONSIGNACION� PRESTAMO DE USO� ARRENDAMIENTO� CONTRATO DE PRENDA� COMODATO

VENTA DE DIRECTORIOS Art. 468 E.T.

� A TITULO ONEROSO– LOS DIRECTORIOS ESTÁN GRAVADOS

� A TITULO GRATUITO – LOS DIRECTORIOS ESTAN EXCLUIDOS

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Art. 421 E.T.

�VENTA�Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421 E.T.

�Incorporación de mueble a Inmueble

�Incorporación de mueble a servicio no gravado

�Transformación de gravado en no gravado

RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 .T.�RETIRO COMO VENTA

�MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE VENTAS, PROPAGANDA

�RETIRO QUE NO ES VENTA :�BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAÑO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES (Art.2 Ley 1111/06;64 E.T.) DIAN 41573/04

�RETIRO DEL INVENTARIO�RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO

JECD1

Diapositiva 18

JECD1 Cuando dice la norma que el retiro es para uso de la empresa no es el uso de la mercancía sino el retiro de mercancís disponibles para la venta las que se retiran para gastoJOSE ELBERT CASTANEDA DURAN; 29/07/2004

RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO

Lit. b) Art. 421 E.T.

1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u 2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas iva3. Retira 20 resmas para su consumo4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u

IVA x P

8,0001,600

VENTA 16%

72,00011,5202,880

INVENT

50,000 10,000

GASTO

12,88010,000

José Elbert Castañeda D.

BIENESBIENESBien

Bien Incorporal

Bien

Corporal

Bien Inmueble

Bienes Mueble

Art. 422

Excluido

No causa

Gravados

BIEN CORPORAL MUEBLE

Excluidos = No causan Art. 424

BIEN

CORPORAL

MUEBLE

Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%,

Exentos de Tarifa

Producción de bienes exentos

Art. 477 y 478

Gravados

Exportación de bienes

Art. 479 y 481

Tarifa General 16%

A Nivel Productor. Art. 444, 446

En todos los Niveles

Art. 468

Tarifa del 3%, (8%) 14% 2010 ; 10%,

Clasificación

BIEN CORPORAL MUBLE BIEN CORPORAL MUBLE EXCLUIDOEXCLUIDO

TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIPROCESOS DE PRODUCCIÓÓN Y N Y DISTRIBUCIDISTRIBUCIÓÓN SE ACUMULAN AL PRECION SE ACUMULAN AL PRECIO

BIEN CORPORAL MUBLE BIEN CORPORAL MUBLE EXENTOEXENTO

TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIDE PRODUCCIÓÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO N NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIDEVOLUCIÓÓNN

BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOSDiferencia

Costos y Gastos

10016

IVA x P

0

Ventas

116

Precio al Consumidor: 116

Productor Bienes Exentos ó

Exportador

Productor

Bienes Excluidos

Costos y Gastos

100

IVA x P

16

Ventas

100

Precio al Consumidor: 10016%: IVA a favor del productor o exportador

0

BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS

Precio al Consumidor: 150Utilidad Productor: 50Saldo a Favor: 16

Costos y Gastos

100

IVA x P

16

Ventas Exentas

150

Productor

Bienes Exentos

Productor

Bienes Excluidos

Productor

Bienes gravados 16%

Costos y Gastos

10016

IVA x P

0

Ventas Excluidas

166

Costos y Gastos

100

IVA x P

16

Ventas Gravada

150

0 0 24

Precio al Consumidor: 166Utilidad Productor: 50

Precio al Consumidor: 174Utilidad Productor: 50Saldo a Pagar: 8

Diferencia

BIENES EXCLUIDOSBIENES EXCLUIDOS

ARTARTÍÍCULO 424 E.T.CULO 424 E.T.�� Adicionado Art. 1 Ley 818 de 2003Adicionado Art. 1 Ley 818 de 2003�� Adicionado Art. 10 Ley 863 de 2003Adicionado Art. 10 Ley 863 de 2003�� Modificado Art. 4 Ley 939 de 2004Modificado Art. 4 Ley 939 de 2004�� Adicionado Art. 2 Ley 1111 de 2006Adicionado Art. 2 Ley 1111 de 2006

Antiguo 468Antiguo 468--2 Partida 01.06 2 Partida 01.06 Partidas: 04.04.90.00.00 06.02.20.00.00Partidas: 04.04.90.00.00 06.02.20.00.00

09.09.20.1009.09.20.10

BIENES EXENTOSBIENES EXENTOS

�� ARTARTÍÍCULO 477 Y 478CULO 477 Y 478

�� LIBRO CULTURAL, CUADERNO ESCOLARLIBRO CULTURAL, CUADERNO ESCOLAR�� CARNE Y DESPOJOS COMESTIBLESCARNE Y DESPOJOS COMESTIBLES�� LECHE LECHE DIAN 73227/04 Partida 04.01 y 04.02DIAN 73227/04 Partida 04.01 y 04.02

�� HUEVOSHUEVOS�� QUESO FRESCOQUESO FRESCO�� ALCOHOL CARBURANTEALCOHOL CARBURANTE�� BIOCOMBUSTIBLE BIOCOMBUSTIBLE

BIENES GRAVADOS AL 10%BIENES GRAVADOS AL 10%(antes 7%)(antes 7%)

ARTARTÍÍCULO 468CULO 468--1 E.T.1 E.T.

�� Adicionado Art. 6 y 7 Ley 818 de 2003Adicionado Art. 6 y 7 Ley 818 de 2003�� Adicionado Art. 939 DE 2004Adicionado Art. 939 DE 2004�� Modificado Ley 1111 de 2006 Art. 33Modificado Ley 1111 de 2006 Art. 33

TARIFA PARA VEHTARIFA PARA VEHÍÍCULOSCULOSArt. 469 y 471 E.TArt. 469 y 471 E.T

�� TARIFA DEL 16%TARIFA DEL 16%

�� TARIFA DEL 20% TARIFA DEL 20%

�� TARIFA DEL 25% TARIFA DEL 25%

�� TARIFA DEL 35% TARIFA DEL 35%

Partida Arancelaria 87

VENTA DE BIEN CORPORAL VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADOMUEBLE GRAVADO

�� VENTA GRAVADA CON TARIFA VENTA GRAVADA CON TARIFA

�� VENTA EXENTA DE TARIFAVENTA EXENTA DE TARIFA

�� VENTA EXCLUIDA DEL IVAVENTA EXCLUIDA DEL IVA

�� VENTA NO GRAVADA CON IVAVENTA NO GRAVADA CON IVA

VENTA GRAVADA CON VENTA GRAVADA CON TRATAMIENTO ESPECIALTRATAMIENTO ESPECIAL

�� VENTA DE CERVEZA VENTA DE CERVEZA Dcto 414/2004 Dcto 127/010Dcto 414/2004 Dcto 127/010�� VENTA DE LICORES VENTA DE LICORES Dcto 1150/2003 Dcto 127/10Dcto 1150/2003 Dcto 127/10�� VENTA DE GASEOSA VENTA DE GASEOSA Art. 446 E.T.Art. 446 E.T.�� VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO Art.444Art.444�� VENTA DE BIEN EXENTO PRODUCIDO VENTA DE BIEN EXENTO PRODUCIDO 439, 489439, 489�� EXPORTACION DE BIENES EXPORTACION DE BIENES Art. 479 E.T.Art. 479 E.T.�� VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO Art. 468Art. 468�� VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELBORADOVENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELBORADO

�� Derogado 2Derogado 2°° Inciso ParInciso Paráágrafo 5 Art. 420 E. T. grafo 5 Art. 420 E. T. �� Decreto 4676 de 2006 Dcto 127/10Decreto 4676 de 2006 Dcto 127/10

VENTA EXENTA DEL IVAVENTA EXENTA DEL IVAProductor Art. 440 E.T.Productor Art. 440 E.T.

�� VENTA DE LIBRO CULTURALVENTA DE LIBRO CULTURAL�� VENTA DE CUADERNO ESCOLARVENTA DE CUADERNO ESCOLAR�� VENTA DE CARNEVENTA DE CARNE�� VENTA DE LECHE VENTA DE LECHE DIAN 73227/04DIAN 73227/04

�� VENTA DE HUEVOSVENTA DE HUEVOS�� VENTA DE QUESO FRESCOVENTA DE QUESO FRESCO�� VENTA DE ALCOHOL CARBURANTE Y VENTA DE ALCOHOL CARBURANTE Y �� VENTA DE BIOCOMBUSTIBLEVENTA DE BIOCOMBUSTIBLE

VENTA EXENTA DE TARIFAVENTA EXENTA DE TARIFA

�� POR LA PRODUCCIONPOR LA PRODUCCION�� Productor de Carnes, leche, huevos Productor de Carnes, leche, huevos Art. 1 Dcto 1949/03Art. 1 Dcto 1949/03

�� Productor de cuadernos de tipo escolarProductor de cuadernos de tipo escolar�� Productor de Libros de carProductor de Libros de caráácter cientcter cientíífico y culturalfico y cultural�� Productor de alcohol carburante y BiocombustibleProductor de alcohol carburante y Biocombustible

�� POR LA EXPORTACIONPOR LA EXPORTACION�� ExportaciExportacióón de bienes (n de bienes (Art. 479 y Lit. b) Art. 481)Art. 479 y Lit. b) Art. 481)

�� Venta en el paVenta en el paíís a S. C. I. (s a S. C. I. (Art. 479 y Lit. b) Art. 481)Art. 479 y Lit. b) Art. 481)

�� Venta a empresa en zona franca (Venta a empresa en zona franca (Art. 481 Lit. f)Art. 481 Lit. f)

PRODUCTOR PRODUCTOR Art. 440 E.T.Art. 440 E.T.

�� QUIEN AGREGA UNO O VARIOS QUIEN AGREGA UNO O VARIOS PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS O MERCANCO MERCANCÍÍASAS

�� Casos especialesCasos especiales�� CarneCarne�� LecheLeche�� HuevosHuevos

PRODUCTOR DE BIEN PRODUCTOR DE BIEN EXENTOEXENTO

PRODUCTOR DE CARNEPRODUCTOR DE CARNEEl dueEl dueñño de los bienes que los sacrifique o o de los bienes que los sacrifique o

haga sacrificar haga sacrificar Art. 440 E.T.Art. 440 E.T.

PRODUCTOR ES EL PRODUCTOR ES EL DUEDUEÑÑO:O:�� Persona que crPersona que críía el animal y lo sacrifica o a el animal y lo sacrifica o

encarga el sacrificio pagando el servicioencarga el sacrificio pagando el servicio

�� Persona que compra el animal vivo y lo Persona que compra el animal vivo y lo sacrifica o encarga el sacrificio pagando el sacrifica o encarga el sacrificio pagando el servicioservicio

PRODUCTOR DE BIEN PRODUCTOR DE BIEN EXENTOEXENTO

PRODUCTOR DE LECHEPRODUCTOR DE LECHEArt. 440; Lit. b) Art. 1 Dcto 1949/03Art. 440; Lit. b) Art. 1 Dcto 1949/03

�� LECHE DE LA 04.01: El ganaderoLECHE DE LA 04.01: El ganadero

�� LECHE DE LA 04.02: El industrial que LECHE DE LA 04.02: El industrial que desarrolla el proceso industrial desarrolla el proceso industrial correspondiente correspondiente DIAN 73227/04DIAN 73227/04

PRODUCTOR DE BIEN PRODUCTOR DE BIEN EXENTOEXENTO

PRODUCTOR DE HUEVOSPRODUCTOR DE HUEVOSLit. c) Art. 1 Dcto 1949/03Lit. c) Art. 1 Dcto 1949/03

El avicultor que desarrolla el proceso y los El avicultor que desarrolla el proceso y los comercialicecomercialice

�� Venta por el productor: exentaVenta por el productor: exenta

�� Venta por comercializador: excluidaVenta por comercializador: excluida

PRODUCTOR DE BIEN PRODUCTOR DE BIEN EXENTOEXENTO

�� PRODUCTOR DE QUESO PRODUCTOR DE QUESO Art. 440 E.T.Art. 440 E.T.

�� QUIEN DESARROLLE EL PROCESO DE QUIEN DESARROLLE EL PROCESO DE PRODUCCIPRODUCCIÓÓN SIN IMPORTAR QUE SEA N SIN IMPORTAR QUE SEA PRODUCTOR DE LA LECHE.PRODUCTOR DE LA LECHE.

EXPORTACION DE BIENESEXPORTACION DE BIENESArt. 479, Lit. b) y f) Art. 481 E. T.Art. 479, Lit. b) y f) Art. 481 E. T.

�� VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C.I.VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C.I.

�� VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I. VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I.

�� VENTA CON USUARIO DE ZONA FRANCA VENTA CON USUARIO DE ZONA FRANCA

EXPORTACIEXPORTACIÓÓN DE BIENESN DE BIENESArt. 479, Lit. b) Art. 481 E.T.Art. 479, Lit. b) Art. 481 E.T.

�� TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVAEXENTO DEL IVA

�� EXPORTAR BIEN EXCLUIDOEXPORTAR BIEN EXCLUIDO

�� EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFAEXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA

�� EXPORTAR BIEN EXENTOEXPORTAR BIEN EXENTO

OPERACIONES CON EMPRESA OPERACIONES CON EMPRESA EN ZONA FRANCAEN ZONA FRANCA

Art. 395, 396 y 398 Dcto 2685/99; Ley 1004/05 Art. 395, 396 y 398 Dcto 2685/99; Ley 1004/05 Lit. f) Art. 481 E. T. Lit. f) Art. 481 E. T.

�� EXPORTACION DESDE ZONA FRANCAEXPORTACION DESDE ZONA FRANCA

�� VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCAVENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA

�� IMPORTACION DESDE ZONA FRANCAIMPORTACION DESDE ZONA FRANCA

�� VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCAVENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCA

VENTA NO GRAVADAVENTA NO GRAVADAArt. 420 E.T.Art. 420 E.T.

�� INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJOINGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO�� INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORALINGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL�� INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLEINGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE�� INGRESO POR LOTERINGRESO POR LOTERÍÍAA�� INGRESO POR AJUSTE POR INFLACIINGRESO POR AJUSTE POR INFLACIÓÓNN�� TRANSMISION DE BIEN EN:TRANSMISION DE BIEN EN:

�� FUSIFUSIÓÓN Y ESCISIN Y ESCISIÓÓN DE SOCIEDADES Art. 428N DE SOCIEDADES Art. 428--2 , Art. 142 , Art. 14--1 y 141 y 14--2 E.T.2 E.T.�� EN CONSTITUCION DE E. U. Art. 30 Dcto 3050/97EN CONSTITUCION DE E. U. Art. 30 Dcto 3050/97

RESPONSABLE

BASE

GRAVABLE

TERRITORIALIDAD

CAUSACIÓN

PRESTACIÓN

DE SERVICIO

GRAVADO

437

447 429

420

PRESTACION DE SERVICIO PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO EN EL TERRITORIO

NACIONALNACIONAL

�� PRESTACION DE SERVICIOPRESTACION DE SERVICIO

�� TERRITORIALIDAD DEL SERVICIOTERRITORIALIDAD DEL SERVICIO

�� TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOSTRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS

PRESTACION DE SERVICIOPRESTACION DE SERVICIOArt. 1 Dcto 1372/92Art. 1 Dcto 1372/92

•• Actividad prestada por una persona que se concreta Actividad prestada por una persona que se concreta en obligacien obligacióón de hacern de hacer

•• Sin relaciSin relacióón laboral con quien contrata la ejecucin laboral con quien contrata la ejecucióón. n.

•• Genera una contraprestaciGenera una contraprestacióón en dinero o en especie.n en dinero o en especie.

•• Dian 11875/04; 22662/04; 88645/04Dian 11875/04; 22662/04; 88645/04

•• Prestados en el territorio NacionalPrestados en el territorio Nacional

TERRITORIALIDAD DEL TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO SERVICIO ParParáágrafo 3 Art. 420 E.T.grafo 3 Art. 420 E.T.

�� TODOS LOS SERVICIOS SE TODOS LOS SERVICIOS SE ENTIENDEN PRESTADOS EN LA SEDE ENTIENDEN PRESTADOS EN LA SEDE DEL PRESTADOR DEL SERVICIO, DEL PRESTADOR DEL SERVICIO, EXCEPTO:EXCEPTO:–– LOS RELACIONADOS CON INMUEBLESLOS RELACIONADOS CON INMUEBLES–– LOS CULTURALES Y ARTISTICOS, LOS CULTURALES Y ARTISTICOS, CARGA, DESCARGUE, TRANSBORDO Y CARGA, DESCARGUE, TRANSBORDO Y ALMACENAJEALMACENAJE

–– LOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR A LOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR A FAVOR DE PERSONAS UBICADAS EN FAVOR DE PERSONAS UBICADAS EN COLOMBIACOLOMBIA

TERRITORIALIDAD DEL

SERVICIO� TODOS LOS SERVICIOS SE ENTIENDEN PRESTADOS EN LA SEDE DEL PRESTADOR DEL SERVICIO, EXCEPTO:� Casos:

� Publicidad desde el exterior para el territorio nacional

� Servicios técnicos prestados en Colombia y prestados desde el exterior (Consejo de Estado Sentencia 14124 de 7 dic/04)

TRATAMIENTO DE LOS TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOSSERVICIOS

��SERVICIO GRAVADO CON TARIFASERVICIO GRAVADO CON TARIFA��EXPORTACION DE SERVICIOEXPORTACION DE SERVICIO��SERVICIO EXCLUIDOSERVICIO EXCLUIDO��SERVICIO NO GRAVADOSERVICIO NO GRAVADO

TRATAMIENTO DE SERVICIOSTRATAMIENTO DE SERVICIOS

�� SERVICIO GRAVADO AL 1,6%SERVICIO GRAVADO AL 1,6%�� SERVICIO GRAVADO AL 20%SERVICIO GRAVADO AL 20%�� SERVICIO EXCLUIDOSERVICIO EXCLUIDO�� SERVICIO GRAVADO AL 10% (antes 7%)SERVICIO GRAVADO AL 10% (antes 7%)�� SERVICIO GRAVADO AL 16%SERVICIO GRAVADO AL 16%�� INTERMEDIO DE LA PRODUCCIINTERMEDIO DE LA PRODUCCIÓÓNN

SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6%SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6%Art. 462Art. 462--1; 1; Art. 32 Ley 1111/06Art. 32 Ley 1111/06

Art. 1 Dcto 4650/06Art. 1 Dcto 4650/06

�� ASEOASEO�� VIGILANCIA (VIGILANCIA (Aprobado Supervigilancia)Aprobado Supervigilancia)

�� EMPLEO TEMPORAL EMPLEO TEMPORAL (Aprobado Minprotecci(Aprobado Minproteccióón)n)

–– Cumpliendo obligaciones laborales y aportesCumpliendo obligaciones laborales y aportes

�� C.T.A. Y PRE C.T.A. C.T.A. Y PRE C.T.A. (Vigiladas por supersolidaria, (Vigiladas por supersolidaria, qque presten ue presten ééstos servicios)stos servicios)

–– Cumpliendo compensaciones y aportesCumpliendo compensaciones y aportes

TRATAMIENTO DE SERVICIOSTRATAMIENTO DE SERVICIOS

�� SERVICIO EXCLUIDO Art. 476 E.T.SERVICIO EXCLUIDO Art. 476 E.T.

–– SERVICIOS EXCLUIDOS EN EL E. T.SERVICIOS EXCLUIDOS EN EL E. T.

–– SERVICIOS EXCLUIDOS POR NORMAS SERVICIOS EXCLUIDOS POR NORMAS REGLAMENTARIASREGLAMENTARIAS

SERVICIO GRAVADO AL 10%SERVICIO GRAVADO AL 10%(Antes 7%)(Antes 7%)

ESTATUTO TRIBUTARIO ART. 468ESTATUTO TRIBUTARIO ART. 468--33

ADICIONADO LEY 863 DE 2003.ADICIONADO LEY 863 DE 2003.

MODIFICADO ART. 34 LEY 1111/06MODIFICADO ART. 34 LEY 1111/06

EXPORTACION DE SERVICIOEXPORTACION DE SERVICIOArt. 481 E.T.Art. 481 E.T.

�� PRESTACION DE SERVICIO EN EL PRESTACION DE SERVICIO EN EL PAIS PARA SER UTILIZADO EN EL PAIS PARA SER UTILIZADO EN EL EXTERIOR EXTERIOR Dcto 2681/99 Dcto 1805/10Dcto 2681/99 Dcto 1805/10

�� SERVICIO INTERMEDIO A C. I.SERVICIO INTERMEDIO A C. I.

�� SERVICIO TURISTICO SERVICIO TURISTICO Art.62 Ley Art.62 Ley 1111/06 Lit. e) Art. 481 E. T.1111/06 Lit. e) Art. 481 E. T.

SERVICIO NO GRAVADOSERVICIO NO GRAVADO

�� INTERES DE CUENTA DE AHORROINTERES DE CUENTA DE AHORRO�� INGRESO POR RECUPERACIONESINGRESO POR RECUPERACIONES��RECUPERACIRECUPERACIÓÓN DE CARTERAN DE CARTERA�� INGRESO LABORALINGRESO LABORAL

RESPONSABLE

BASE

GRAVABLE

TERRITORIALIDAD

CAUSACIÓN

OPERACIÓN

DE JUEGO

DE SUERTE

Y AZAR

437

447 429

420

JUEGO DE SUERTE Y AZARJUEGO DE SUERTE Y AZARLit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03 Lit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03

Decreto 427 de 2004 Dcto 127/10Decreto 427 de 2004 Dcto 127/10

DEFINICION DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

NO SON JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

TARIFA DE LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

RESPONSABLE

BASE

GRAVABLE

TERRITORIALIDAD

CAUSACIÓN

IMPORTACIÓN

DE BIEN

GRAVADO

437

447 429

420

RESPONSABLE DEL IVAArt. 437 E.T.

� EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE

� EN PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO

� EN LA IMPORTACION

� EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

� EN OPERACIONES ESPECIALES� NO RESPONSABLES DEL IVA

RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO

�EL VENDEDOR HABITUAL

Excepto:�EN VENTA QUE NO SEA DEL GIRO ORDINARIO DEL NEGOCIO Ultimo Inc. Art. 437

�EN VENTA DE AERODINOS

�EN VENTA DE SALVAMENTO EN COMPAÑÍAS DE SEGUROS

RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO

� EN PRESTACIÓN DE SERVICIO GRAVADO

No requiere habitualidad

Excepto

En prestación de servicio financiero.

RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO

� EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLE

� ACTIVIDAD EN ZONA FRANCA

� SERVICIO DE CONSTRUCCIÓN

� COPROPIEDADES

RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

ES RESPONSABLE EL OPERADOR DEL JUEGO

Se considera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario a cambio de su participación, un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, que está determinado por la suerte, el azar o la casualidad.

Lit. d) Art. 420

RESPONSABLE EN LA IMPORTACION

ES RESPONSABLE EL IMPORTADOR

AÚN SIN HABITUALIDAD

Lit. d) Art. 437 E.T.

NO RESPONSABLE DEL IVA

� VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADO

� VENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADO

� PROPIEDAD HORIZONTAL Art. 33 Ley 675/01 Dcto 1060/09

� ENTIDADES DE EDUCACIÓN Art. 92 Ley 30/92

� ENTIDADES FINANCIERAS Art. 443-1

� VENDEDOR DE BIEN EXCLUIDO Art. 439

BASE GRAVABLE DEL IVABASE GRAVABLE DEL IVAArt. 447 E. T.Art. 447 E. T.

►►BASE GRAVABLE EN LA VENTABASE GRAVABLE EN LA VENTA►►BASE GRAVABLE EN PRESTACION DE SEVICIOBASE GRAVABLE EN PRESTACION DE SEVICIO►►BASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIBASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIÓÓNN►►BASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZARBASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

BASE GRVABLE EN SERVICIOS BASE GRVABLE EN SERVICIOS

►►Art. 447 Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la E. T. Literal a) Valor total de la operacioperacióón incluyendo todas las erogaciones n incluyendo todas las erogaciones complementarias, aunque se facturen o se complementarias, aunque se facturen o se convengan por separadoconvengan por separado

14/03/2011José Elbert Castañeda D. jecastaneda@andinet.com

BASE GRAVABLE EN BASE GRAVABLE EN IMPORTACIONIMPORTACION

►►EN IMPORTACION DE BIEN GRAVADOEN IMPORTACION DE BIEN GRAVADO

►► EN IMPORTACION DE BIEN EXCLUIDO QUEDEN IMPORTACION DE BIEN EXCLUIDO QUEDÓÓ DEROGADODEROGADO

CAUSACION DEL IVAArt. 429 E. T.

� CAUSACION EN VENTA GRAVADA

� CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO

� CAUSACION EN IMPORTACION

� CAUSACIÓN EN JUEGO DE SUERTE

CREDITOS

� EL IVA SE CAUSA EN LA FECHA DE EMISIÓN DE LA FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE

� O EN LA ENTREGA

� AUNQUE SE PACTE: � RESERVA DE DOMINIO� CONDICIÓN RESOLUTORIA � PACTO DE RETROVENTA

CAUSACIÓN DEL IVA EN LA VENTA

CAUSACIÓN DEL IVA EN RESTACIÓN DE SERVICIO

EN LA FECHA DE EMISIÓN DE LA FACTURA

O DOCUMENTO EQUIVALENTE

O FECHA DE TERMINACIÓN DEL SERVICIO

O DEL PAGO O ABONO EN CUENTA

LO QUE FUERE ANTERIOR

CAUSACIÓN DEL IVA EN LA IMPORTACIÓN

AL TIEMPO DE LA NACIONALIZACIÓN DEL BIEN

CAUSACION EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Lit d) Art. 420

EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SE CAUSA EN EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA APUESTA, EXPEDICIÓN DEL DOCUMENTO, FORMULARIO, BOLETA O INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO

OBLIGACIONES DE LOS OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLESRESPONSABLES

• EN REGIMEN SIMPLIFICADO

• EN REGIMEN COMÚN

REGIMEN SIMPLIFICADOREQUISITOS PARA EL 2008

� Art. 499 del Estatuto Tributario� Se eliminó el requisito del patrimonio� Los ingresos que deben ternerse en cuenta son los ingresos gravados

� Las consignaciones que se tienen en cuenta son las de operaciones gravadas

� No sirve para productor de bien exento

OBLIGACION DEL REGIMEN

SIMPLIFICADO

� REQUISITOS PARA ACOGERSE Art. 499 E. T.� OBLIGACIONES Art. 506 E. T.

� INSCRIPCION COMO RESPONSABLE RUT� LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES� INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES� ENTREGAR COPIA DEL RUT� EXHIBIR EL RUT EN UN LUGAR VISIBLE

SANCIONES

� Por no inscribirse en el RUT 658-3

� Por no exhibir el RUT en lugar visible

� CIERRE DE ESTABLECIMIENTO� Art. 657 del E.T.

PASO DEL SIMPLIFICADO AL COMUN

� PARA CELEBRAR CONTRATOS DE VALOR INDIVIDUAL O SUPERIOR A 3,300 UVT

� POR INCUMPLIR REQUISITOS DEL 499� DE OFICIO� POR VOLUNTAD

OBLIGACIONES EN REGIMEN COMUN

� INSCRIPCION COMO RESPONSABLE EN EL RUT

� RESPECTO DE LA FACTURA

� RESPECTO DE LA CONTABILIDAD

� PRESENTACION DE LA DECLARACION

� PAGO DEL IMPUESTO A CARGO

� INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

� DETERMINAR IVA POR PAGAR

INSCRIPCION EN EL RUT

INSCRIPCION COMO RESPONSABLE ANTES DE INICIAR OPERACIONES, DE IMPORTAR, EXPORTAR. Según Art. 555-2; Art. 7 Dcto 2788/04

DIAN 33346/04; 28288/04

OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA

REGIMEN COMÚN OBLIGADO A EXPEDIRLA

REGIMEN COMÚN NO OBLIGADO

REGIMEN SIMPLIFICADO QUE LA EXPIDE

DIAN 30781/04

LA FACTURA

LA FACTURA COMO OBLIGACION DEL VENDEDOR

LA FACTURA COMO SOPORTE DEL COMPRADOR

OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA

REQUISITO DE LA FACTURA DE VENTAArt. 617 E.T. Resolución 3878/96

DOCUMENTO EQUIVALENTE

FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE

� REGIMEN COMÚN COMPRA A OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:

� El documento soporte es la factura o el documento equivalente según Art. 771-2 E. T.Corte Constitucional Sentencia C-733/03

FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE

REGIMEN COMÚN COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:� COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO

� COMPRA A NO RESPONSABLE NO OBLIGADO A FACTURAR

� SOPORTE: Art. 3 Dcto 522/2003 Y 3228/2003DIAN 42076/04; 42364/04; 45671/04

FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE

� OPERACIONES ENTRE NO RESPONSABLES NO OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA

� COMPRA NO RESPONSABLE OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA A REGIMEN SIMPLIFICADO

SOPORTE: Art. 3 Dcto 3050/97; DIAN 42364/04

DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR

Art. 483 E.T.

SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA GENERADO POR LAS OPERACIONES GRAVADAS Y LOS IMPUESTOS DESCONTABLESLEGALMENTE ACEPTABLES

SALDO A PAGARSALDO A FAVOR

DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADOPrimer

ResponsableSegundo

ResponsableTercer

Responsable Consumidor.

Compras

100.000

IVA x pagar

0 24.000

Ventas

150.000

IVA x pagar: $ 24.000

Compras

150.000

IVA x pagar

24.000 32.000

Ventas200.000

IVA x pagar: $ 8.000

Compras

200.000

IVA x pagar

32.000 40.000

Ventas

250.000

IVA x pagar: $ 8.000

$ 290.000

Factura.

V./ 250.000IVA 40.000

Total: 290.000

DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADOPrimer

ResponsableSegundo

ResponsableTercer

Responsable Consumidor.

Compras

100.000

IVA x pagar

0 24.000

Ventas

150.000

IVA x pagar: $ 24.000

Compras

150.000

IVA x pagar

24.000 32.000

Ventas200.000

IVA x pagar: $ 8.000

Compras

200.000

IVA x pagar

32.000

Ventas

250.000

IVA x pagar: $ 0A favor : 32,000

$ 250.000

Factura.

V./ 250.000IVA 0

Total: 250.000

0

DETERMINACION DEL IVA EN CASCADA

IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $ 45.120

Consumidor.

$ 327.120

Diferencia conel anterior:

$ 37.120

32.000 no descontados16% de 32.000 = 5.120

PrimerResponsable

SegundoResponsable

TercerResponsable

Compras

100.000

IVA x pagar

0 24.000

Ventas

150.000

Compras

150.000

IVA x pagar

24.000 32.000

Ventas

200.000

Compras

232.000

IVA x pagar

0 45.120

Ventas

282.000

IVA por pagar: $24,000

IMPUESTOS DESCONTABLES

REQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLEDIAN 56047/04 NORMA ORIGINAL Investigación Dian

� TRATAMIENTO DE LA ADQUISICIÓN EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA Art. 488

� OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496� DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE 485� LIMITE DEL DESCUENTO Art. 485� DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN Art. 488

PRORRATEO CUENTA TRANSITORIA

TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION Art.488 y 491 E.T.� DEBE ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIÓN QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO � Avicultura� Construcción� Exportación

� NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS

� Compras menores de activos fijos?

OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496 E.T.

� PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO, SÓLO EN BIEMESTRE DE CAUSACIÓN

� PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTE SIGUIENTES� DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO CONTABILIZADO. DIAN 60508/04

� Compras de diciembre del año anterior?� En avicultura la causación es el consumo?

DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE

IVA DESCONTABLE: SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN DOCUMENTO SOPORTE Lit. a) Art. 485 E.T.

� EXCEPTO:

� EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO Art. 9 Dcto 3050/97

� EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOS Art. 497

� EN ADQUISICÓN DE SERVICIOS GRAVADOS A EXTRANJEROS Consejo de E. Sentencia de Dic. 7/05

� EN LA IMPORTACION� El pagado Literal b) Art. 485 E. T. Dian 52251/05

LIMITE DEL DESCUENTO

� EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA Art. 485 E.T.

� EXCEPTO: Art. 489 E.T.

� PARA EXPORTADORES

� PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

LIMITE PARA OPERACIÓN DEL 1,6%

PARA OPERACIONES GRAVADAS CON EL 1,6% EL LÍMITE SERÁ LA TARIFA DEL 1,6%; EL EXCESO SERÁ MAYOR COSTO O GASTO Art. 498 E. T. Art. 1 Dcto 4650/06

LIMITE PARA OPERACIONES DEL 10%

EL LIMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE PARA OPERACIONES DEL 10% SERÁ LA TARIFA DEL 10%; EL EXCESO SERÁ MAYOR VALOR DEL COSTO O DEL GASTO

LIMITE PARA EXPORTADOR

PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIÓN SEA COSTO DE PRODUCCIÓN O VENTA Y LA TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁLIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERAL Art. 489 E. T.

PRODUCTOR DE BIEN DEL 10%PRODUCTOR DE PASTAS ALIMENTICIAS

1. Compra sémola para fabricar pastas 550,000

2. Compra empaque para las pastas 320,000

3. Paga servicio de teléfono 60,000

4. Vende pastas alimenticias por valor de 985,800

Compras Iva por pagar Ventas 10%

550,000

33,000320,000

19,20060,000

3,600

55,000

32,000

6,000

985,80098,500

PRORRATEO POR LIMITE DEL DESCUENTO

� ADQUISICIÓN DEL 16% PARA OPERACIONES DEL 10% Y DEL 16%.

� En proporción a las operaciones del 10% se descuenta hasta el 10% y en proporción a operaciones del 16% se descuenta hasta el 16%

DIAN

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA

Productor de harina de trigo del 10% y de sémola de trigo del 16%

1. Empaque para la sémola $100,0002. Empaque para harina $150,0003. Seguro para toda la bodega $50,0004. Vende harina de trigo $400,0005. Vende sémola por $100,000

Compras Gravadas

1. 100,0002. 150,000

9,0003. 50,000

Gasto

8. 2,400

IVA x P.

IVA. x P. Transitorio

1. 16,000 2. 15,0006. 4,0007. 1,600

40,000 4.16,000 5.

3. 8.000 4,000 6.1,600 7. 2,400 8.

Ventas Gravadas 10%

Ventas 16%

400,000 4.

100,000 5.

Gravada 10% = 80 %Gravada 16% = 20%

8.000 X 80% X 10 / 16 = 4,0008,000 X 80% X 6 / 16 = 2,4008,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON

DIFERENTE TARIFA

DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN

� LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS SON DESCONTABLES

� CONSEJO DE ESTADO sentencia 14714 de sep.doc

� Concepto N° 081763 septiembre 22 de 2006.doc

� LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS, NO SON DESCONTABLES

� Tribunal Administrativo de Cundinamarca

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

Un productor de cosméticos y medicamentos en un período

determinado compra a responsables del Régimen Común.

1. Para la producción de cosméticos, empaques por $ 100.000 + IVA

2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por $ 150.000 + IVA

3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ 50.000 +IVA

4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA

5. Vende medicamentos por $ 250.000

Compras Gravadas

1. 100.000

2. 150.00024.000

3. 50.000

Gasto

6. 3.636

IVA x P.

IVA. x P. Transitorio

1. 16.000 2. 06. 4.364

48.000 4.0 5.

3. 8.000 4.364 6.3.636 6.

Ventas Gravadas 16%

Ventas Excluidas

300.000 4.

250.000 5.

Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %

Total Operaciones = 550.000

8.000 X 54.545% = 4.364

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE Art. 490 E.T.

� HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE IVAS A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

� HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE UN COSTO O GASTO COMÚN DE TARIFA ALTA DESTINADO EN COMÚN A OPERACIONES DE ESA TARIFA ALTA Y OPERACIONES CON TARIFA MENOR

ORIGEN DEL PRORRATEO

� SE PRORRATEA POR DESTINACIÓN A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

� SE PRORRATEA POR LÍMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE� Dian 9786/04

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE

� INGRESOS PARA PRORRATEO� INGRESOS GRAVADOS

� Gravados con tarifa� Gravados exentos de tarifa

� INGRESOS EXCLUIDOS

� INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO� INGRESOS NO GRAVADOS

� DEBEN ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR, ENTRE LOS CUALES: ajustes por inflación, activos fijos, indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc. DIAN 11866/04; 25199/05

IMPUESTO DESCONTABLE

� PARA OPERACIONES DEL 1,6% Art. 1 Dcto 4650/06� PARA PRODUCTORES DE CERVEZA Dcto 127/10� PARA JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Dcto 127/10� PARA OPERACIONES DEL 10% � ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL (Derogado)

IMPUESTO DESCONTABLE

� IVA DESCONTABLE NO DESCONTADO Art. 86 y 493

� EN SEVICIO DE CONSTRUCCION Art. 3 Dcto 1372/92

� POR COMPRAS AL REGIMEN SIMPLIFICADO Art. 485 y 485-1 Dian 41280/04

� EN OPERACIÓN EXENTA Art. 489� CON EXTRANJERO SIN RESID. ARt. 12 Dcto 1165/96� CUANDO NO EXISTEN OPERACIONES Art. 490

IMPUESTO NO DESCONTABLE

� IVA DESTINADO A OPERACIÓN EXCLUIDA Art. 488� IVA EN IMPORTACION DE BIEN EXENTO 489� IVA EN SERVICIO EXENTO Art. 489� IVA EN RETIRO DE BIEN GRAVADO Art. 485� IVA EN ADQUISICIÓN DE GASEOSA Art. 16 Dcto 422/91� IVA EN CRÉDITO INCOBRABLE Art. 492� IVA EN ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO Art. 491� IVA EN LA PRODUCCIÓN DE LICOR Derogado Inc. 4 Art.

54 Ley 788/02 por Art. 78 Ley 1111/06 ; Ley 1378 de 8 de enero de 2010 reanuda descuento para productores oficiales.

SALDOS A FAVORArt. 850 E. T.

• PARA PEDIR DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN

• PARA IMPUTAR AL PERÍODO INMEDIATAMENTE SIGUIENTE– Exceso de compras sobre ventas– Por ventas del art.96 Ley 788/02

DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR

• PARA RESPONSABLES DEL IVA– Por operaciones exentas

• Productor de bienes exentos• Exportador

– Por exceso de retenciones

• PARA NO RESPONSABLES• Por compras con tarjeta de crédito. Dian 41574/04; 19109/04• Por construcción de vivienda VIS• Para diplomáticos• Para Turistas• Para Universidades públicas

RETENCION DEL IVA

� AGENTES RETENEDORES

� TARIFA DE LA RETENCION

� BASE DE RETENCION

� TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO

� DISMINUCIÓN DE TARIFA DE RETENCIÓN

AGENTES DE RETENCION DE

IVA

1. Entidades estatales

2. Grandes contribuyentes

3. Contratantes de extranjeros

4. Régimen común por compra al simplificado

5. Entidades emisoras de tarjetas

6. Aeronáutica por venta de aerodinos

7. Rég. común por compra de bienes del 468-1

8. Proveedores de C.I.

ENTIDADES ESTATALES RETENEDORES DE IVA

ENTIDADES ESTATALES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Sólo retienen por compras a los del Régimen Común

ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado

GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA

GRANDES CONTRIBUYENTES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Sólo retienen por compras a los del Régimen Común

GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado

GRANDES CONTRIBUYENTES DECRETO 2502 DEL 19 DE JULIO DE 2005

Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%

Inventario1.000

Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes

IVA x P160

Ventas2000

Inventario2000

IVA x P320

Ventas

320 480

C x C2,000160

IVA retenido

160

C x P2,000 160

Retención IVA 160

Régimen común

Grandes Contribuyentes

3000

Iva a favor 0Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160

GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA

Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%

Inventario3.000

Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes

IVA x P480

Ventas2000

Inventario2000

IVA x P320

Ventas

320 480

C x C2,000160

IVA retenido

160

C x P2,000 160

Retención IVA 160

Régimen común

Grandes Contribuyentes

3000

Recaudado - descontable -160Menos retenido -160Saldo a favor -320

Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160

RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO

Aplicación contable en adquisiciones para operaciones gravadas.

Compras

1.000160

Ventas

1.160

Régimen Simplificado

1.160

Inventario IVA x P

93

Retención IVA

93186

Proveedor

1.160

Ventas Gravadas

1.160

Régimen Común

Precio a consumidor: 1.160 en venta del simplificado

Precio a consumidor: 1346 en venta del Régimen comúnDiferencia: 186 = 160 IVA no descontado

26 IVA de IVA no descontado

NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado para operaciones no gravadas, se retiene pero el iva retenido es mayor valor del costo o gasto; si se destina en común tanto a operaciones gravadas como a no gravadas, se prorratea el descuento.

RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO

RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO

Aplicación contable en adquisiciones para operaciones NO gravadas.

Compras

1.000160

Ventas

1.160

Régimen Simplificado

1.16093

Inventario IVA x P Retención IVA

93320

Proveedor

1.160

Ventas Gravadas

2.000

Régimen Común

CERTIFICADOS DE RETENCIÓN

� PLAZO PARA EXPEDIRLOS

� CONTENIDO DEL CERTIFICADO

� CUANDO SE TRATE DE AUTORETENEDOR

� CERTIFICADO DE RETENCIÓN EN COMPRAS DE REGIMEN COMÚN A SIMPLIFICADO